(Luận văn đại học thương mại) kế toán tài sản bằng tiền tại công ty TNHH phân phói HPT việt nam

Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long TĨM LƯỢC Thực tiễn chứng minh tài sản tiền yếu tố khơng thể thiếu sống có ý nghĩa quan trọng với tất thành phần kinh tế xã hội Nó giúp q trình trao đổi, mua bán trở nên dễ dàng, đơn giản thuận tiện nhiều.Với doanh nghiệp tài sản tiền giữ vị trí quan trọng, tiền đề, sở cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Theo việc quản lý tài sản tiền với doanh nghiệp chiếm vị tri quan trọng, quản lý tốt tài sản tiền giúp doanh nghiệp kiểm sốt tốt nguốn lực tài mình, dễ dàng định kinh tế xác, tăng hiệu sản xuất kinh doanh ngược lại đặc điểm tính chất tiền tệ nên quản lý khơng tốt gây thất thốt, lãng phí chí dẫn tới tình trạng tham cơng quỹ, giảm hiệu hoạt động kinh doanh Đứng trước thực tế vai trò quan trọng tài sản tiền, em thấy kế toán tài sản tiền doanh nghiệp vô cần thiết chiếm vị trí quan trọng Trong q trình thực tập công ty TNHH Phân phối HPTmột doanh nghiệp chuyên phân phối buôn bán sản phẩm đồ dùng gia đình vật dụng văn phịng nên hoạt động giao dịch tiền mặt tiền gửi ngân hàng nhiều, nhiên công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty cịn nhiều hạn chế, em chọn đề tài “Kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Phân Phói HPT Việt Nam” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty đưa vài kiến nghị, giải pháp để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền Luận văn gồm ba chương : Chương I : Cơ sở lý luận kế toán tài sản tiền Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Phân phối HPT Việt Nam Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiển công ty TNHH Phân phối HPT Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Đại học mình, em nhận quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình tập thể, cá nhân trường Trước hết, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Thương Mại ,các thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm toán truyền đạt cho em kiến thức vơ q báu q trình học tập trường Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy T.S Trần Hải Long người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Em xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tồn thể cán bộ, nhân viên Cơng ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam tạo điều kiện để giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh chị phòng Kế toán tạo điều kiện thuận lợi gúp đỡ em làm việc thực tế, tích lũy kinh nghiệm hồn thành tốt luận văn Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, tồn thể bạn bè động viên, giúp đỡ em suốt thời gian học tập thực khóa luận Tuy nhiên thời gian, điều kiện có hạn cách tiếp cận nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm viết không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thầy, giáo để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày ….tháng … Năm 2015 SINH VIÊN Nguyễn Thị Ngọc SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp .4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Định nghĩa, khái niệm tài sản tiền .6 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm kế toán tài sản tiền doanh nghiệp .6 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ tài sản tiền 1.2 Nội dung kế toán tài sản tiền doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tài sản bảng tiền theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Kế toán tài sản bẳng tiền theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng tài 10 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI HPT VIỆT NAM 27 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tài sản tiền công ty 27 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam 27 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Phân phối HPT Việt Nam .36 2.2.1 Chứng từ kế toán 36 2.2.2 Tài khoản sử dụng 37 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng .40 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI HPT VIỆT NAM 42 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam 42 3.1.1 Những điểm đạt 42 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân công tác kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Phân phối HPT Việt Nam 44 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty TNHH Phân phối HPT Việt Nam 45 3.3 Điều kiện thực giải pháp 56 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, bảng biểu Phụ lục số Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) Sơ đồ 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng (VNĐ) Sơ đồ 1.3 Kế toán tiền chuyển Sơ đồ 1.4 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hang ngoại tệ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 9a Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 9b Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) 10 Phiếu chi (Mẫu số 02- TT) 11 Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03- TT) 12 Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04- TT) 13 Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) 14 Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) 15 Hóa đơn GTGT số 2474 16 Phiếu thu (Thu tiền hóa đơn 2474) 17 Hóa đơn GTGT dịch vụ viễn thơng 18 Phiếu chi trả dv viễn thông 19 Giấy đề nghị tạm ứng 20 Phiếu chi tạm ứng 21 Giấy toán tạm ứng 22 Hóa đơn mua hàng số 2118 23 Ủy nhiệm chi 24 Giấy báo nợ 25 Hóa đơn bán hàng 1210 26 Giấy báo có 27 Sổ NKC 28 Sổ quỹ tiền mặt 29 Sổ tài khoản 111 30 Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng 31 Sổ tài khoản 112 32 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTBH Doanh thu bán hàng DV Dịch vụ GBC Giấy báo Có GBN Giấy báo Nợ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KD Kinh doanh KH Khách hàng KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định NH Ngân hàng NKC Nhật ký chung NVL Nguyên vật liệu PC Phiếu chi PT Phiếu thu PS Phát sinh QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Tiền tệ phương tiện thiếu xã hội tại, cần có tiền tệ, dù hay nhiều họ cần có tiền để trang trải sống Ở vai trị vĩ mơ thị trường xã hội, không tiền giao dịch bị ách động khơng thể thực được, khơng có lưu hành tiền tệ thị trường giao dịch trao đổi đồng loạt bị gián đoạn.Do tiền tệ chiếm vị trí quan trọng thiếu Tiền tệ xuất xã hội thước đo giá trị phương tiên lưu thơng hàng hóa, nhằm làm cho việc sản xuất trao đổi, mua bán hàng hóa trở nên dễ dàng nhanh gọn nhất.Trong kinh doanh tiền tệ giúp cho cá nhân, doanh nghiệp hạch tốn xác chi phí hiệu q trình kinh doanh , có chi phí tích lũy để thực tái đầu tư xoay vòng Đối với doanh nghiệp tiền tệ biểu hình thức tài sản tiền khoản mục tài sản lưu động có vai trị quan trọng Tài sản tiền phản ánh khả toán nhanh, loại vốn, nguồn lực tài cho tất hoạt động doanh nghiệp, dễ dàng chuyển đổi sang hình thức khác hàng hóa, ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ… Đồng thời, tài sản tiền loại tài sản nhạy cảm với sai sót khâu vận chuyển, bảo quản, nghiệp vụ thu, chi, tốn Chính mà kế tốn tài sản tiền doanh nghiệp phần hành quan trọng, có ảnh hưởng chịu ảnh hưởng từ phần hành kế tốn khác Mục đích cơng tác hạch toán tài sản tiền nhằm nghiên cứu trình hoạt động tiền, sở để đánh giá thực lực cơng ty q trình kinh doanh , khả tài chính, khả tốn doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp,đồng thời giúp nhà quản lý có sở đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp có nhìn khái qt q trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp nhằm đạt hiệu kinh tế cao Ngoài việc quản lý thực tốt cơng tác kế tốn tài sản tiền đảm bảo tốt mối quan hệ tác SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long động qua lại giao dịch thành phần kinh tế Giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường Là doanh nghiệp thương mại, không trực tiếp sản xuất nên phần hành kế toán tài sản tiền công ty TNHH Phân phối HPT có vị trí quan trọng, qua phản ánh tình hình kinh doanh cơng ty Trong q trình nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, em thấy cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty cịn nhiều hạn chế Vì việc nghiên cứu cơng tác kế tốn tài sản tiển tồn q trình kế tốn tài sản tiền, để từ đưa biện pháp khắc phục, giúp cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty hoàn thiện thời gian tới Đồng thời đem lại xác thực tin cậy cho công ty đưa định tài sản tiền Xuất phát từ thực tế với thời gian sâu tìm hiểu qua sách báo kiến thức học trường em chọn đề tài : “Kế toán tài sản tiền công ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam Trên sở đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty 2.2.Mục tiêu cụ thể -Để vận dụng kiến thức lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học -Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn tài sản tiền -Tìm hiểu cơng tác kế tốn tài sản tiền cơng ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam -Đưa đánh giá, nhận xét thực tế cơng tác kế tốn tài sản tiền công ty -Đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn Kế tốn tài sản tiền cơng ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc GVHD:TS Trần Hải Long Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1.Đối tượng nghiên cứu -Các quy định, điều lệ công ty - Các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ sách thồng tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh năm thông tin liên quan đến công ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam -Các nghiên cứu khoa học trước cơng tác kế tốn tài sản tiền 3.2.Phạm vi nghiên cứu -Phạm vi nội dung Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản chủ yếu khoản thu khoản chi liên quan đến tiền tệ Đề tài sâu vào nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn tài sản tiền công ty -Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu phạm vi công ty TNHH Phân Phối HPT Việt Nam, số 5, ngõ 36, phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội -Phạm vi thời gian + Thời gian thực đề tài : Từ 26/02/2015 đến 29/4/2015 + Thời gian nghiên cứu : Năm 2013,2014 tháng năm 2015 4.Phương pháp thực đề tài 4.1.Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu cách thức thu thập tài liệu, thơng tin có sẵn sách báo, tạp chí, báo cáo khoa học, tài liệu cơng ty…hoặc điều tra thực tế để phục vụ nghiên cứu đề tài.Phương pháp thu thập số liệu thực thơng qua hình thức như: -Quan sát thực tế Nhằm tìm hiểu cách khái quát quy trình xử lý nghiệp vụ tiền cơng ty, tình hình thực tế lập, lưu chuyển chứng từ ghi sổ -Nghiên cứu tài liệu SVTH: Nguyễn Thị Ngọc 10 Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long Thứ nhất, cho vay có lãi suất -Gửi tiết kiệm có kỳ hạn để thu khoản lãi suất cao để tài khoản giao dịch với mức lãi suất không kỳ hạn Doanh nghiệp cho vay khoản thích hợp để có thêm thu nhập, đồng thời thu hồi thời hạn phù hợp với nhu cầu sử dụng lại Thứ hai, đầu tư vào sản phẩm tài có tính khoản cao -Trừ khoản dành riêng cho đầu tư cho chứng khoán, công ty không nên dùng số tiền mặt thừa tạm thời để mua loại cổ phiếu, việc đầu tư vào cổ phiếu gặp rủi ro giá có tính khoản thấp Các loại giấy nợ trái phiếu doanh nghiệp phủ giao dịch thị trường thức thích hợp để đầu tư chúng rủi ro dễ dàng thu hồi (2)Với khoản công nợ, cơng ty nên có sách nhằm thu hồi cơng nợ, trích lập khoản phải thu khó địi; toán cho nhà cung cấp cách phù hợp để đảm bảo lợi ích bên -Với khoản nợ phải thu: Khoảng 10 ngày trước khách nợ đến hạn toán, nên gửi mail nhắc nhở xếp hẹn tra đổi trước (với trường hợp khách nợ đặc biệt) Áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng toán toán sớm thời hạn.Với khoản nợ lớn chấp nhận cho đối tác trả theo nhiều đợt Áp dụng mức lãi suất phù hợp cho số nợ lại Trong trường hợp cần thiết cho đối tác tốn hóa hóa họ đem bán (nên chấp nhận với hàng hóa dễ bán giá trị hàng hóa lớn tiền nợ chút) Trong hoạt động kinh doanh người bán muốn thu hồi tiền nhanh, cịn người mua muốn trì hỗn việc tốn để tận dụng đồng vốn.Vì mà doanh nghiệp gặp phải tình trạng trả chậm tốn khoản “trả chậm” bị chuyển đổi thành nợ xấu, nợ khó địi gây áp lực tài cho doanh nghiệp Với khoản nợ hạn khó địi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ phải thu khó địi Với khoản nợ q hạn tốn mức trích lập dự phịng phải thu khó địi sau : SVTH: Nguyễn Thị Ngọc 58 Lớp K47D4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD:TS Trần Hải Long Thời gian hạn toán Mức dự phịng cần trích lập tháng