Tổng quan về báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ hiện hành tại việt nam

Lời nói đầu Xà hội phát triển, trình độ khoa học kỹ thuật tiên tiến trình độ phát triển kinh tế cao, mức độ cạnh tranh để tồn phát triển thị trờng ngày gay gắt, nhu cầu thông tin trở nên thiết.Nền kinh tế thị trờng với đổi thực chế quản lý kinh tế - tài đà khẳng định vai trò thông tin kế toán quản trị doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh, thông tin nhân tố thiếu nhà quản lý Đặc biệt thời gian gần đây, đời thị trờng chứng khoán hàng loạt doanh nghiệp cổ phần đà đòi hỏi hệ thống thông tin báo cáo tài phải bảo đảm phản ánh đợc thực trạng tài doanh nghiệp có khả phân tích cao, đáp ứng đợc yêu cầu đối tợng sử dụng thông tin: Các nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, ngời cho vay, nhà đầu t, khách hàng Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đợc tiếp tục đổi cách toàn diện, nhằm tạo ổn định môi trờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hoá quan hệ hoạt động tài Hệ thống thông tin kinh tế tài chủ yếu doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài chính, có BCLCTT.Đây báo cáo tài quan trọng để giúp cho ngời sử dụng thông tin có nhìn đầy đủ toàn diện doanh nghiệp Tuy nhiên,nó báo cáo bắt buộc doanh nghiƯp ë níc ta t¬ng lai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ChÝnh v× lý nên định chọn đề tài "BCLCTT theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành điều kiện để vận hành chế độ BCLCTT quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp" Chơng I: Tổng quan báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hành Việt Nam I Cơ sở lý luận së thùc tiƠn C¬ së lý ln Xu híng tự hoá thị trờng tài thị trờng vốn vào năm 80 làm cho thị trờng tài ngày trở nên thiếu ổn định.Từ xuất nhu cầu cần phải có thêm thông tin phục vụ cho đánh giá tình hình tài tình trạng doanh nghiệp nhằm phục vụ cho nhu cầu bảo đảm ổn định tài Vào năm 90, xu hớng tự hoá thị trờng tài thị trờng vốn dâng cao đà gây sức ép đòi hỏi phải cung cấp thông tin hữu ích khu vực tài lẫn khu vực t nhân Các yêu cầu tối thiểu công bố thông tin đánh giá chất lợng dung lợng thông tin cần cung cấp cho đối tợng tham gia thị trờng cho c«ng chóng nãi chung ViƯc c«ng bè réng r·i thông tin thực đợc có tiêu chuẩn kế toán tốt phơng pháp công bố thông tin thoả đáng Điều gắn liền với việc cung cấp thông tin LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com định tính định lợng thích hợp báo cáo tài hàng năm Các báo cáo thờng kèm với báo cáo tài nội thông tin có liên quan khác Hiện hệ thống báo cáo tài c¸c doanh nghiƯp ë ViƯt Nam bao gåm b¸o cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Trong điều kiện thông tin ngày trở nên quan trọng cần thiết ngời quan tâm, báo cáo lu chuyển tiền tệ nguồn thông tin thiếu góp phần thoả mÃn nhu cầu ngời sử dụng Cơ sở thực tiễn Trên giới, trớc năm 1961 đà có số doanh nghiệp tự giác lập công bố báo cáo tình hình lu chuyển vận động quỹ Nhữngbáo cáo cho biết nguồn hình hành tình hình sử dụng vốn lu động doanh nghiệp trình bày thông tin theo loại hoạt động: - Hoạt động sản xuất kinh doanh - Hoạt động tài - Hoạt động đầu t Vào năm 1961, nhà khoa học nghiên cứu kế toán đà cho biết nhấn mạnh bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh cha thể cung cấp thông tin đầy đủ, hoàn chỉnh thay đổi nguồn lực tài chÝnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công ty cho cần thiết phải có báo cáo quỹ Qua trình nghiên cứu phát triển đặc biệt từ giai đoạn 19801986 báo cáo lu chuyển tiền tệ đà đời nhanh chóng đợc nhiều doanh nghiệp đón nhận Nh xuất phát từ yêu cầu thực tế, nội dung hình thức báo cáo lu chuyển tiền tệ ngày đợc hoàn thiện theo nhu cầu cấp bách thông tin thị trờng II Bản chất, ý nghĩa tầm quan trọng báo cáo lu chuyển tiền tƯ Kh¸i niƯm B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Lợng tiền phát sinh doanh nghiệp bao gồm dòng thu, chi tiền tơng đơng tiền doanh nghiệp Mục đích Mục đích báo cáo lu chuyển tiền tệ là: - Cung cấp thông tin lợng tiền thu vào lợng tiền chi kỳ - Cung cấp thông tin hoạt động đầu t hoạt động tài doanh nghiệp - Cung cấp chi tiết thông tin trình nguồn tiền hình thành trình chi tiêu sử dơng chóng kú VÝ dơ: Trong kú doanh nghiƯp đà kiếm đợc số tiền cách chi tiêu nh nào? Hoạt động hoạt động chủ yếu tạo tiền cho doanh nghiệp? Số tiền doanh nghiệp đợc sử dụng với mục đích gì, có hợp lý không, quy mô tăng thêm doanh nghiệp đợc tài trợ nh nào? Do doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiệp hay nguồn tài bên ngoài? Tại kÕt qu¶ kinh doanh kú cã l·i nhng doanh nghiệp không đủ tiền để trả nợ vay, toán cổ tức nợ lơng công nhân? ý nghÜa B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ cã ý nghÜa rÊt quan träng viÖc cung cÊp thông tin cho ngời sử dụng, đánh giá khả toán dự đoán đợc luồng tiền kỳ doanh nghiệp Ngoài nhà quản lý sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ để lập kế hoạch khác nh: - Liên kết sách trả lÃi với mặt hoạt động doanh nghiệp - Lập kế hoạch tài trợ cho việc lập kế hoạch sản xuất - Tìm hớng giải cho nhu cầu tiền mặt Vị trí cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ hƯ thèng báo cáo tài Từ chất ý nghĩa cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ta thÊy r»ng thông tin tìm thấy báo cáo lu chuyển tiền tệ Do vai trò quan trọng báo cáo lu chuyển tiền tệ mà Mỹ năm 1987 việc lập báo cáo đà yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp báo cáo tài sau đợc phổ biến sang nớc.Tuy nhiên, nớc có cách hiểu cách làm khác phù hợp với đặc điểm điều kiện riêng nớc ViƯt Nam, b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ hƯ thống báo cáo tài doanh nghiệp đợc áp dụng từ năm 1995 theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT cđa Bé tµi chÝnh vµ hiƯn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thùc hiÖn theo quyÕt định số 167/2000/QĐ-BTC Tuy nhiên, báo cáo tạm thời cha quy định bắt buộc phải lập gửi, nhng tác dụng quan trọng mà Chính phủ khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo III Nội dung b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Bao gåm néi dung số tiêu bổ sung: Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh: Tiền thu từ bán hàng, thu từ khoản phải thu thơng mại Các chi phí tiền nh: trả tiền cho nhà cung cấp, tiền toán cho công nhân viên tiền lơng bảo hiĨm x· héi, c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn (chi phí văn phòng phẩm, công tác phí ) Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Bao gồm: - Đầu t sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp (hoạt động xây dựng bản, mua sắm TSCĐ) - Đầu t vào đơn vị khác dới hình thức góp vốn liên doanh, đầu t chứng khoán, cho vay, không phân biệt đầu t ngắn hạn hay dài hạn - Dòng tiền lu chuyển bao gồm toàn khoản thu bán, lý TSCĐ, thu hồi khoản đầu t khoản chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi để đầu t vào đơn vị khác Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh: Chủ doanh nghiệp góp vốn vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay vay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay Dòng tiền lu chuyển bao gồm toàn khoản thu, chi liên quan nh: tiền vay nhận đợc, tiền thu đợc nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lÃi cho bên góp vốn, trả lÃi cổ phiếu, trái phiÕu b»ng tiỊn, thu l·i tiỊn gưi Mét số tiêu bổ sung - Lu chuyển tiền kỳ: tiêu tổng hợp kết tính đợc từ dòng tiền lu chuyển qua mặt (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài chính) Nếu nguồn thu>nguồn chi ta có mức tăng tiền, ngợc lại nguồn thu< nguồn chi ta có mức giảm tiền - Tiền đầu kỳ tiền cuối kỳ: hai tiêu đợc trích từ bảng cân đối kế toán năm hành Chênh lệch tiền cuối kỳ so với đầu kỳ phải kết tính đợc phần lu chuyển tiền kỳ IV Cơ sở phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ Cơ sở lập Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp gián tiếp: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02- DN) - Các tài liƯu kh¸c (nh sỉ c¸i, sỉ kÕ to¸n chi tiÕt, báo cáo vốn góp, khấu hao,chi tiết hoàn nhập dự phòng, tài liệu chi tiết mua bán TSCĐ, trả lÃi vay ) Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp trực tiếp: - Bảng cân ®èi kÕ to¸n (MÉu B01- DN) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Sỉ kÕ to¸n theo dõi thu, chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả Nguyên tắc lập Theo phơng pháp gián tiếp: báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập cách điều chỉnh lợi tức trớc thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền đà làm tăng, giảm lợi tức, loại trừ khoản lÃi lỗ hoạt động đầu t hoạt động tài đà tính vào lợi nhuận trớc thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lu động Theo phơng pháp trực tiếp: báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi Phơng pháp lập 3.1 Phơng pháp gián tiếp Gồm phần: Phần I: lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Lợi nhuận trớc thuế: Lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Điều chỉnh khoản: + Khấu hao TSCĐ + Các khoản dự phòng + LÃi lỗ bán TSCĐ + LÃi, lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ + LÃi, lỗ đầu t vào đơn vị khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Thu lÃi tiền gửi -Lợi nhuận kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động: Phản ánh luồng tiền đợc tạo từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo đà loại trừ ảnh hởng khoản thu nhập chi phí không trực tiếp tiền nhng cha tính đến thay đổi yếu tố vốn lu động Đợc lập vào lợi nhuận trớc thuế cộng trừ khoản điều chỉnh Bao gồm: + Tăng, giảm khoản phải thu + Tăng, giảm hàng tồn kho + Tăng, giảm khoản phải trả + Tiền thu từ khoản khác + Tiền chi cho khoản khác - Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Phần II: lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt ®éng ®Çu t cđa doanh nghiƯp Bao gåm: - TiỊn thu hồi khoản đầu t vào đơn vị khác - Tiền thu từ lÃi khoản đầu t vào đơn vị khác - Tiền thu bán TSCĐ - Tiền mua TSCĐ Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số chi từ hoạt động đầu t kỳ báo cáo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PhÇn III: lu chun tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động tài chÝnh cđa doanh nghiƯp Bao gåm: - TiỊn thu vay - Tiền thu chủ sở hữu gãp vèn - TiỊn thu tõ l·i tiỊn gưi - Tiền đà trả nợ vay - Tiền đà hoàn vốn cho chủ sở hữu - Tiền lÃi đà trả cho nhà đầu t Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh chênh lệch tổng sè tiỊn thu vµo víi tỉng sè tiỊn chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu đợc tính tổng số liệu tiêu Lu chuyển tiền kỳ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu đợc tính tổng cộng tiêu: Phần I +Phần II + Phần III Tiền tồn đầu kỳ: Chỉ tiêu đợc lập vào số d vốn tiền đầu kỳ báo cáo, có đối chiếu với tiêu "Tiền tồn cuối kỳ" báo cáo lu chuyển tiền tệ kỳ trớc số d đầu kỳ sổ kế toán thu, chi tiỊn kú b¸o c¸o TiỊn tån ci kú: Chỉ tiêu số tổng cộng lu chuyển tiền kỳ tiền tồn cuối kỳ Tiền tån ci kú Lu chun tiỊn = thn kú Tiền + tồn đầu kỳ Chỉ tiêu phải số d vốn tiền cuối kỳ bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo 3.2.Phơng pháp trực tiếp 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÊu tróc BCLCTT theo hƯ thèng kÕ to¸n ViƯt Nam cịng có phần giống với quy định chuẩn mực quốc tế kế toán nh phân chia trình lu chuyển tiền theo hoạt động, xác định tổng lu chuyển tiền kỳ doanh nghiệp tiêu tiền tồn đầu kỳ, cuối kỳ Nhng phần hoạt động cha đợc hiểu cách rõ ràng, có số nghiệp vụ ngời lập bị nhầm lẫn xếp dòng tiền vào hoạt động Đánh giá nội dung báo cáo Nội dung BCLCTT theo quy định chế độ kế toán Việt Nam phù hợp với IAS: Phản ánh dòng tiền thu vào, chi theo hoạt động phát sinh doanh nghiệp Có hoạt động bản: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài Đảm bảo tính cân đối thu, chi tiền báo cáo tài Có số khái niệm, quan điểm khác với IAS7, nhiều nội dung phản ánh cha phï hỵp: - Quan niƯm vỊ tiỊn BCLCTT cha đầy đủ tổng quát - Cách dùng từ cha phù hợp với nội dung phản ánh - Các tiêu phản ánh nội dung thiếu, chồng chéo với hoạt động, khoản thu, chi hộ, khoản chênh lệch ngoại tệ Đánh giá phơng pháp lập -Lập BCLCTT theo phơng pháp trực tiếp: Chỉ cần Sổ chi tiết tài khoản 111 "Tiền mặt", tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng", Tài khoản 113 "Tiền chuyển", kết hợp 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com víi Sổ chi tiết khác nh: nợ phải thu, nợ phải trả có liên quan để phản ánh số tiền thực thu, thực chi theo hoạt động Theo phơng pháp vấn đề định tính xác tiêu nh đảm bảo việc lập báo cáo kịp thời tuỳ thuộc vào doanh nghiệp việc tổ chức cách khoa học hợp lý kế toán chi tiết khoản vốn tiền Cách lập tiêu báo cáo theo phơng pháp đơn giản hiểu đợc nội dung phơng pháp định hớng công việc cần thiết viƯc lËp b¸o c¸o Víi viƯc øng dơng c¸c phần mềm tin học công tác kế toán việc tập hợp, phân loại kiện tổng hợp số liệu việc lập báo cáo theo phơng pháp thực đợc cách nhanh chóng, không phức tạp việc xử lý tổng hợp Tuy nhiên, phơng pháp không rõ đợc lý lợng tiền từ hoạt động doanh nghiệp khác với lÃi ròng Trong công tác kế toán thủ c«ng nÕu doanh nghiƯp cã quy m« lín nghiƯp vơ nhiều, khâu xử lý phức tạp, không đáp ứng tính xác báo cáo, không kịp thời việc lập cung cấp thông tin - Lập BCLCTT theo phơng pháp gián tiếp: Đợc lập vào lợi tøc tríc th cđa doanh nghiƯp kú ®Ĩ ®iỊu chỉnh khoản không trực tiếp thu, chi tiền nhng đà ảnh hởng tới việc tăng giảm lợi tức khoản lÃi lỗ hoạt động kinh doanh đà tính vào lợi tức trớc thuế Theo phơng pháp thấy đợc mối quan hệ lợi nhuận kỳ lợng tiền kỳ nh Tuy nhiên, phơng pháp không nêu cụ thể khoản, loại tiền từ hoạt động kinh doanh Trong hai phơng pháp trên, chế độ kế toán Việt Nam cho phép doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khả cán kế toán mà lựa chọn phơng pháp vận dụng cho phù hợp II Điều kiện vận hành BCLCTT Ban hành chế độ bắt buộc chung cho tất doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu thực tế khách quan, nh ý nghĩa cần thiết BCLCTT, cần quy định báo cáo báo cáo tài bắt buộc cho doanh nghiệp Nếu trớc mắt cha áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp dùng vốn vay buộc phải lập báo cáo 2.Cần có sách hớng dẫn, khun khÝch thĨ Bé Tµi chÝnh ban hµnh chế độ cần phải có hớng dẫn cụ thể nội dung, phơng pháp lập tiêu, nh giải thích sở lại tính toán lập tiêu nh hớng dẫn (ví dụ: theo phơng pháp gián tiếp lại cộng tiêu khấu hao TSCĐ khoản dự phòng lại trừ đi, nguyên tắc điều chỉnh lợi tức kinh doanh trớc thay đổi vốn lu động lại đợc quy định nh ) để ngời lập ngời sử dụng báo cáo dễ hiểu dễ vận dụng Thay đổi thái độ, nhËn thøc cđa doanh nghiƯp BCLCTT hƯ thèng b¸o cáo tài doanh nghiệp có vai trò rÊt quan träng Song hiƯn cã thĨ nãi rÊt doanh nghiệp quan tâm đến BCLCTT, điều có nhiều lý nhng vấn đề chủ yếu doanh nghiệp cha nhận thức đợc tầm quan trọng báo cáo việc cung cấp thông tin phơng thức quản lý doanh nghiệp Do cần phải đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế toán, ban hành chế độ hớng dẫn cụ thể chi tiết BCLCTT, nhằm nâng cho doanh nghiƯp thÊy râ sù cÇn 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thiÕt cđa viƯc lËp BCLCTT chế thị trờng nớc ta III Phơng hớng giải pháp hoàn thiện BCLCTT 1.Những hạn chế Qua tìm hiểu phân tích nói báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo thiếu đợc doanh nghiệp Tuy nhiên thực chế độ báo c¸o lu chun tiỊn tƯ ë ViƯt Nam chóng ta đà gặp phải khó khăn sau: Báo cáo lu chuyển tiền tệ mẻ đội ngũ ngời làm công tác kế toán nên cần phải có thời gian để tập dợt, làm quen.Do Bộ Tài tạm thời cha quy định mang tính chất bắt buộc việc lập nộp báo cáo nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng nội Đây điểm khác so víi chn mùc kÕ to¸n qc tÕ: b¸o c¸o lu chuyển tiền tệ phải phận hợp thành báo cáo tài mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm lập cung cấp cho đối tỵng sư dơng HiƯn cã rÊt Ýt doanh nghiƯp quân tâm đến báo cáo lu chuyển tiền tệ, điều nhiều lý nhng vấn đề chủ yếu doanh nghiệp cha nhận thức đợc tầm quan trọng báo cáo việc cung cấp thông tin nh nhu cầu sử dụng thông tin từ báo cáo cho quản lý Bộ Tài chÝnh cha cã híng dÉn thĨ vỊ c¸c chØ tiêu báo cáo lu chuyển tiền tệ: Khi đa báo cáo lu chuyển tiền tệ vào sử dụng Bộ Tài có ban hành tiêu hớng dẫn cách lập nhng mức độ đơn giản, cha có lời giải thích cần có tiêu đó,chế độ không đa tiêu phân tích báo cáo lu chuyển tiền tệ ChÝnh sù 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đơn giản thiếu sót đà che lấp nội dung chất thực báo cáo, làm cho việc tìm hiểu vận dụng khó khăn, tốn nhiều thời gian, công sức để trao đổi, bàn luận việc sử dụng báo cáo Bên cạnh việc kiểm tra thông tin báo cáo gặp nhiều khó khăn Vị trí vai trò báo cáo lu chuyển tiền tệ cha tơng xứng với báo cáo tài khác Doanh nghiệp cha thấy nhu cầu cần thiết phải lập sử dụng báo cáo nh nguồn thông tin cần thiết cho quản lí Báo cáo lu chuyển tiền tệ cha trở thành công cụ đắc lực việc cung cấp thông tin Cha hình thành chế độ hớng dẫn hoàn chỉnh để đảm bảo thực hiện, dễ sử dụng Bản thân nội dung cấu thành báo cáo có nhiều điểm thiếu sót, sai lệch, cha phù hợp với hoạt động doanh nghiệp Việt Nam Ví dụ: Chỉ tiêu "Tăng giảm khoản phải thu" không thích hợp phát sinh khoản phải thu lý, nhợng bán TSCĐ, bất động sản, tiền cho thuê TSCĐ Chỉ tiêu "Tăng, giảm hàng tồn kho" không hợp lý phát sinh nghiệp vụ kinh tế nh: Nhận quà biếu, nhận viện trợ hoạt động tài không tiền mặt, hay nhận lại khoản vốn liên doanh hàng tồn kho hoạt động đầu t không tiền Quan điểm phơng hớng hoàn thiện Mục đích báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin tài cho nhiều đối tợng sử dụng với nhiều mục đích khác nhau,từ đà hình thành số quan điểm soạn thảo trình bày báo cáo tài Từ việc nghiên cứu kĩ nội dung, 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cách lập báo cáo lu chuyển tiền tệ, xin đa số quan điển phơng hớng để hoàn thiện nh sau: *Tuân thủ pháp luật: Nhà nớc luôn quan tâm đến hoạt động kinh tế kế toán thông qua việc ban hành văn pháp quy tài -kế toán phù hợp với giai đoạn phát triển đất nớc Việc xây dựng hệ thống báo cáo tài cần phải dựa quan điểm tuân thủ pháp luật nhng đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin *Phù hợp với chuẩn mực thông lệ kế toán quốc tế đặc điểm kinh tế Việt Nam: Trong bối cảnh toàn cầu hoá kinh tế giới đÃ, có thay đổi lớn lao với xu hớng tự thơng mại Việt Nam trình hội nhập với kinh tế khu vực giới.Kế toán công cụ quản lý kinh tế phải đổi mới, hoà nhập nhằm tạo tiền đề cho hoµ nhËp cđa nỊn kinh tÕ ViƯt Nam víi nỊn kinh tế giới Việc xây dựng hệ thống báo cáo tài với tiêu phù hợp với chuẩn mực thông lệ kế toán quốc tế cần thiết Dựa chuẩn mực, thông lệ quốc tế tiếp thu kinh nghiệm nớc phát triển để xây dựng tiêu báo cáo tài loại trừ đợc tính bất hợp lý nội dung báo cáo *Phù hợp với tính đa dạng loại hình doanh nghiệp: Chủ trơng phát triển kinh tế nhiều thành phần, đa dạng hoá hình thức sở hữu đòi hỏi hệ thống kinh tế phải xây dựng thật linh hoạt, phù hợp, đáp ứng yêu cầu thông tin hữu ích ngời bên bên doanh nghiệp 3.Những kiến nghị 3.1 Tầm vĩ mô 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong ®iỊu kiƯn níc ta ®ang thêi kú më cưa hoµ nhËp víi nỊn kinh tế giới, khuyến khích đầu t nớc việc đổi hệ thống báo cáo tài cho phù hợp với thông lệ, chuẩn mực kế toán quốc tế có tính đến dặc điểm kinh tế Việt Nam, điều thiếu Để đáp ứng yêu cầu Nhà nớc ta cần quan tâm sớm thiết lập môi trơng pháp lý cho hoạt động kế toán kiểm toán điều kiện kinh tế thị trờng ë ViƯt Nam: ban hµnh chn mùc qc gia vỊ kế toán, kiểm toán phù hợp với chuẩn mực quốc tế đặc điểm trình độ quản lý Việt Nam Nâng cao lực vai trò đạo quản lý Nhà nớc hoạt động kế toán kiểm toán Thiết kế, hoàn thiện ban hành quy định nghiệp vụ kế toán bao gồm quy định chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Đảm bảo hệ thống báo cáo tài lành mạnh với thị trờng hữu ích cho định kinh tế Xây dựng đội ngũ chuyên gia kế toán, kiểm toán có trình độ phù hợp với yêu cầu chế kinh tế mới, qua đào tạo huấn luyện kiểm tra chất lợng theo chơng trình quy chế chuẩn Quốc tế chuyên gia kế toán đợc cấp chứng hành nghề (CPA) Ban hành văn hớng dẫn cách lập báo cáo LCTT, hớng dẫn phân tích sử dụng thông tin báo cáo cung cấp cách cụ thể, chi tiết để doanh nghiệp thấy đợc lợi ích lập sử dụng báo cáo Nhà nớc cần ban hành sách bắt buộc lập gửi báo cáo lu chuyển tiền tệ tất doanh nghiệp 3.2 Tầm vi mô 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com HiƯn c¸c doanh nghiƯp b¸o cáo lu chuyển tiền tệ đợc sử dụng Mỗi doanh nghiệp cần tự giác nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán Tăng cờng kiểm tra, giám sát việc lập công bố thông tin báo cáo tài Thực công khai báo cáo tài đồng thời phổ biến rõ ràng vai trò quan trọng báo c¸o lu chun tiỊn tƯ hƯ thèng b¸o c¸o tài cho nhần viên công ty đặc biệt đội ngũ kế toán Các ban lÃnh đạo công ty cần nâng cao trình độ nhận thức tầm quan trọng việc cung cấp thông tin cho giới quan tâm để từ có định đắn ban hành sách nội công ty Phần kết luận Trong kinh tế thị trờng tiền doanh nghiệp u tè rÊt quan träng ë mét thêi ®iĨm nhÊt định tiền phản ánh có ý nghĩa nh hình thái biểu tài sản lu động, nhng trình kinh doanh vận động tiền đợc xem hình ảnh trung tâm hoạt động kinh doanh - phản ánh lực tài cđa doanh nghiƯp MỈt 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khác thông tin luồng tiền doanh nghiƯp viƯc cung cÊp cho ngêi sư dơng sở để đánh giá khả doanh nghiệp việc tạo tiền nhu cầu cđa doanh nghiƯp viƯc sư dơng lng tiỊn ®ã Chính lẽ hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp cần có báo cáo bắt buộc để công khai vận động tiền cụ thể cần thể đợc lợng tiền tệ doanh nghiệp ®· thùc thu, thùc chi kú kÕ to¸n Trong chế quản lý kinh tế mới, tài tổng hoà mối quan hệ kinh tế, tổng thể nội dung giải pháp tài chính, tiền tệ, nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Điều đòi hỏi hoạt động tài cần đợc quản lý pháp luật, công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cờng pháp chế Nh việc xây dựng phát triển công tác kế toán nhằm đạt đợc thông tin tài lành mạnh cho kinh tế việc làm cần thiết cho quốc gia ViƯt Nam ®ang ®êng ®ỉi míi nỊn kinh tế đa đất nớc tiến lên theo phát triển chung nớc khu vực giới công việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán Quốc gia, phát triển nâng cao chất lợng công tác kế toán nhiệm vụ to lớn cần đợc thực giai đoạn 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Danh mục tài liệu tham khảo Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế 2.Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (ngày 25/10/2000) Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (ngày 1/11/1995) Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Kế toán, kiểm toán phân tích tài doanh nghiệp Tạp chí kế toán số 18 (Tháng 6/1999) Tạp chí kế toán số 19 (Tháng 8/1999) Tạp chí kế toán số 20 (Tháng 10/1999) 10 Tạp chí kế toán số 24 (Tháng 6/2000) 11 Tạp chí kế toán số 29 (Tháng 4/2001) 12 Tạp chí kế to¸n sè 30 (Th¸ng 6/2001) 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục lục Trang Lời mở đầu PhÇn néi dung Chơng I: Tổng quan Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo chế độ hành Việt Nam I Cơ sở lý luận sở thực tiÔn .2 C¬ së lý luËn 2 C¬ së thùc tiÔn II Bản chất ý nghĩa cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Kh¸i niƯm Môc ®Ých 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ý nghÜa .4 Vị trí báo cáo lu chuyển tiền tệ hƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n III Néi dung cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ từ hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t Báo cáo lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Các tiêu bổ sung IV Cơ sở phơng pháp lập báo cáo lu chun tiỊn tƯ C¬ së lËp Nguyên tắc lập Phơng pháp lập Ưu, nhợc điểm phơng pháp .11 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chơng II: Thực trạng việc thực chế độ báo c¸o lu chun tiỊn tƯ ë ViƯt Nam 13 I Kế toán Việt Nam đòi hỏi 13 II B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ c¸c doanh nghiƯp ë ViƯt Nam 14 TÝnh b¾t buéc 14 Thái độ nhận thức Báo cáo lu chuyển tiền tƯ c¸c doanh nghiƯp 14 III Quan điểm quốc tế báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc áp dụng Việt Nam 15 ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ sè 7( IAS 7) 15 Một số vấn đề cần quan tâm xây dựng hớng dẫn thực Báo cáo lu chuyển tiỊn tƯ ë ViƯt Nam 15 IV.So s¸nh hƯ thèng kÕ to¸n ViƯt Nam (VAS) chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) trờng hợp báo cáo lu chuyển tiền tệ 18 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chơng III: Điều kiện vận hành báo cáo lu chuyển tiền tệ quản lý hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp .20 I Đánh giá chung báo cáo lu chun tiỊn tƯ 20 §¸nh gi¸ vỊ cÊu tróc cđa b¸o c¸o lu chun tiền tệ 20 Đánh giá néi dung b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ 20 Đánh giá phơng pháp lập b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ 20 II Điều kiện vận hành báo cáo lu chuyển tiền tệ 21 Ban hµnh chÕ độ bắt buộc chung cho tất doanh nghiệp 21 Cần có chế độ hớng dẫn, khuyến khích thĨ 21 Thay ®ỉi thái độ doanh nghiệp 22 III Phơng hớng giải pháp hoàn thiện báo cáo lu chuyển tiền tệ 22 Những hạn chÕ 22 Quan điểm phơng hớng hoàn thiƯn .23 Nh÷ng kiÕn nghÞ 24 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PhÇn kÕt luËn 26 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cầu tiền mặt Vị trí báo cáo lu chuyển tiền tệ hệ thống báo cáo tài Từ chất ý nghĩa báo cáo lu chuyển tiền tệ ta thấy thông tin tìm thấy báo cáo lu chuyển tiền tệ Do vai trò quan trọng báo cáo. .. doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Trong điều kiện thông tin ngày trở nên quan trọng cần thiết ngời quan. .. lập gửi báo cáo tài theo định chế độ riêng báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời, cha quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi, nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ Trong