Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần truyền thông quảng cáo và đầu tư thắng thắng

GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP: Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG QUẢNG CÁO VÀ ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG Tên viết tiếng nước ngoài: THANG THANG INVESTMENT AND ADVERTISING COMMUNICATION JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt : THANG THANG JSC Ngày thành lập : 29/2/2008 Giấy chứng nhận ĐKKD số : 4103009502 Sở kế hoạch đầu tư TPHCM cấp Vốn điều lệ :15.000.000.000 VND Trong : Hiện kim 15.000.000.000 Địa trụ sở : 40/34 Lữ Gia Cư xá Lữ Gia, Phường 15, Quận 11, TPHCM Phân xưởng : 6/7B Tô Ký, Xã Thới Tam Thơn, H.Hóc Mơn Phân xưởng : 19/2T Tơ Ký, Xã Trung Chánh, H Hóc Mơn Phịng sơn : 6/11F Tơ Ký, Xã Thới Tam Thơn, H.Hóc Mơn Điện thoại :(08) 3866 9893 - 6296 5232 Fax : (08) 62965233 Email : contact@winwingift.org Website : www.winwingift.org Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Giới thiệu q trình hình thành phát triển: - Năm 1993: Khởi đầu từ hai xưởng sản xuất đồ nhựa, quy mô nhỏ lẻ Hóc mơn, cung cấp cho khu vực Thành Phố Hồ Chí Minh - Năm 1995: Phát triển quy mô hơn, cung cấp đồ nhựa công-nông nghiệp Phân phối mạnh hai tỉnh miền Nam miến Trung Bên cạnh phát triển thị trường miền Bắc - Quy mô sản xuất ngày phát triển - Ngày 20/03/2006, thành lập Công Ty TNHH Dịch vụ - Đào tạo Phát Trí bà Võ Thị Lai làm giám đốc - Ngày 29/02/2008: Đổi tên thành Công ty Cổ Phần Truyền thông Quảng Cáo & Đầu Tư Thắng Thắng ông Trương Đại Thành làm chủ tịch hội đồng quản trị ● Các sản phẩm chủ yếu: Công ty trực tiếp sản xuất quà tặng với phân xưởng ngành nhựa đội ngũ công nhân lành nghề, thiết kế chuyên nghiệp in ấn quà tặng nhiều máy móc: Máy kéo lụa, Máy in lăn, Máy in tampon…đã cho đời mặt hàng chủ lực như: máy tập thể dục, quạt, ghế nhựa, khung hình, móc khóa, đồng hồ, mũ bảo hiểm… ● Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu: - Bán sản phẩm theo yêu cầu khách hàng thông qua việc giới thiệu đến sản phẩm nhựa mà cơng ty sản xuất Ví dụ như: khung hình, nón bảo hiểm… - Dịch vụ môi giới sản phẩm khách hàng nhà cung ứng sản xuất, in ấn sản phẩm mà công ty không trực tiếp sản xuất - Ngồi cơng ty cịn có đầu tư tài với dự án khả thi, có tiềm sinh lợi cao Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Quy mơ hoạt động Công Ty: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu MS Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu (03=01-02) 01 02 03 16,760,921,305 19,212,322,459 23,501,145,150 16,760,921,305 19,212,322,459 23,501,145,150 Giá vốn hàng bán 04 13,974,945,533 16,284,527,100 19,570,045,802 Lợi nhuận gộp (05=03-04) Doanh thu hoat động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận {10 =05+(06-07)-(08+09) 05 2,785,975,772 2,927,795,359 3,931,099,348 2,564,789 453,308,016 912,265,458 15,129,780 560,652,589 847,864,492 25,250,424 676,101,195 1,070,680,970 956,012,568 998,124,453 1,264,034,500 10 466,954,519 536,283,605 945,533,107 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(13=11-12 Tổng lợi nhuận trước thuế (14=10+13) Chi phí thuế TNDN hành 11 12 13 67,766,523 1,256,235 17,245,000 2,456,265 2,754,763 8,569,500 66,510,288 14,788,735 -5,814,737 533,464,807 551,072,340 939,718,370 32,007,888 27,533,617 42,300,616 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế(17=14-15-16) Tổng chi phí (18= 07+08+09+12+1) 16 501,456,919 523,518,723 897,417,754 2,354,850,165 2,436,651,416 3,061,686,781 06 07 08 09 14 15 17 18 (Nguồn: Phịng kế tốn) Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Cơ cấu tổ chức quản lý: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM TỔNG GIÁM ĐỐC TRỢ LÝ TỔNG GIÁM ĐỐC P SALES P SALESVÀ & MARKETING MARKETING P CHĂM SĨC KHÁCH HÀNG PHỊNG THIẾT KẾ QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG P KẾ TOÁN TÀI CHÍNH P HÀNH CHÁNH NHÂN SỰ BỘ PHẬN KỸ THUẬT TRƯỞNG PHÂN XƯỞNG TRƯỞNG PHÂN XƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG SƠN  Hội đồng quản trị : quan quản lý cơng ty, có quyền nhân danh cơng ty trước pháp luật, thực việc bầu Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc  Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc : điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty theo quy định pháp luật, điều lệ cơng ty  Ban kiểm sốt : thực giám sát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc việc quản lý điều hành công ty Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp,tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý điều hành hoạt động kinh doanh,trong cơng tác kế tốn thống kê lập báo cáo tài Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy  Trợ lý Tổng giám đốc: hỗ trợ Tổng giám đốc việc điều hành kinh doanh hàng ngày  Phịng Sales Marketing: thực cơng tác Marketing quản trị Marketing, đàm phán ký kết hợp đồng với khách hàng  Phịng chăm sóc khách hàng : o Tìm kiếm khách hàng tiềm o Thực cơng tác chăm sóc khách hàng cách tốt từ có khách hàng trung thành khai thác nguồn khách tiềm  Phịng Kế tốn Tài : o Cơng việc hạch tốn tổng hợp tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, kịp thời, có hệ thống o Lập kế hoạch tài chính, kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả, tổ chức việc quản lý, cân đối đề nghị bổ sung vốn kịp thời để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục  Phòng hành chánh nhân : o Quản lý điều động cán bộ, công nhân viên theo phân công cấp o Thực chế độ bảo hiểm xã hội, tiền lương cho cán công nhân viên o Quản lý sở vật chất o Soạn thảo văn bản, định quàn lý theo dõi việc tổ chức,việc thực định ban hành o Biên tập văn bản, quản lý văn bản, lập hồ sơ lưu trữ hồ sơ  Quản đốc phân xưởng : quản lý việc sản xuất phân xưởng phòng sơn  Bộ phận kỹ thuật : bảo trì, bảo dưỡng, nâng cấp, sửa chữa,hướng dẫn sử dụng nhằm đạt công suất tối đa Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy CHƯƠNG II TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP TRUYỀN THƠNG QUẢNG CÁO & ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG Tổ chức máy kế tốn 1.1 Hình thức tổ chức Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, tồn công việc ghi chép tổng hợp thực phịng kế tốn cơng ty, cịn phận khác thực công việc báo sổ → Mơ hình tổ chức kế tốn tập trung công ty phát huy ưu điểm công việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, giúp cho ban giám đốc dễ dàng kiểm soát cập nhật thong tin phục vụ cho trình quản lý 1.2 Sơ đồ máy kế tốn SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HP KẾ TOÁN HÀN G HOÁ KẾ TOÁN KÊ THỦ KHO KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG N THỦ QUỶ ● Kế tốn trưởng: - Là người trực tiếp tổ chức cơng tác kế tốn máy kế toán đưa phương hướng để quản lý phần mềm công ty cho phát sinh đáp ứng kịp thời, điều tiết tài công ty, giải điều hành hoạt động Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy phịng kế tốn Kiểm tra tổng hợp báo cáo tốn Cơng ty đảm bảo tính xác kịp thời phục vụ cho cơng tác phân tích tài hoạt động kinh doanh - Tham mưu cho ban giám đốc việc xây dựng kế hoạch kinh doanh phân tích hiệu kinh tế thời điểm - Thực công tác hậu kiểm tra lương giải phiếu chỉnh CBCNV công ty - Lập báo cáo tài kịp thời theo tháng, quý, năm xác định kết kinh doanh công ty - Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc trước pháp luật công việc trực thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn Kế Toán Trưởng Kế tốn trưởng phải thực sách, chế độ tài nhà nước ● Kế tốn tổng hợp: - Thực hạch toán tổng hợp, lập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lien quan, Giám soát kiểm tra khỏan chi phí, tạm tính chi phí lương, thưởng doanh số tháng, quý, năm cho khách hàng - Nhận xét đánh giá, phân tích báo cáo tổng hợp, chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh tài cơng ty - Thay mặt Kế tốn Trưởng giải vấn đề thuộc lĩnh vực tài kế tốn Kế tốn Trưởng vắng mặt Thực cơng việc khác Kế tốn trưởng BGĐ phân cơng ● Kế tốn hàng hóa: - Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý toàn chứng từ phát sinh lien quan đến nghiệp vụ nhập xuất hang hóa - Căn tính chất nghiệp vụ phát sinh lien quan đến xuất nhập hàng hóa để hoạch tốn, định khoản nghiệp vụ kế toán Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Cuối tháng lập bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm ngày 08 tây hàng tháng phải nộp, lập báo cáo theo định kỳ quý, năm - Lưu trữ chứng từ sổ sách liên quan đến hàng hóa cách khoa học dễ truy xuất đồng thời thực công việc khác Kế tốn Trưởng phân cơng ● Kế tốn xuất kê: - Nhiệm vụ xuất kê đơn hàng phòng kinh doanh đưa phiếu xuất kho, cuối ngày in bảng kiểm kê để đối chiếu kế toán kê thủ kho ( bắt buộc số chênh lệch không) - Ngồi kế tốn kê giải đơn hàng khách hàng khu vực thành phố trả ● Thủ kho: - Nhiệm vụ nhập hàng xuất hàng dựa vào đơn hàng mà kế toán xuất kê đưa xuống Thủ kho vào phiếu xuất kê xuất hàng theo kệ, lô, số lượng, theo đơn hàng Cuối ngày thủ kho phải kiểm kê hàng hóa đối chiếu kế tốn kệ Bảo quản hàng hóa, chất xếp theo quy định dễ lấy, dễ kiểm tra, thực công việc khác Kế tốn Trưởng phân cơng ● Kế tốn toán: - Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, chi gồm liên dồng thời ghi vào sổ kế toán để theo dõi lượng tiền mặt biến động ngày nhập số liệu vào máy - Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi chep vào sổ tiền gửi hàng tất hoạt động lên quan đến thu chi tiền gửi ngân hàng Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo kịp thời xử lí chênh lệch( có) - Cuối tháng kế tốn đối chiếu sổ phụ ngân hàng, với tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp - Căn vào sổ kế toán tiền mặt sổ tiền gửi ngân hàng, kế toán lập phiếu kế toán cho hoạt động phát sinh tháng Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy ● Kế tốn công nợ: - Theo dõi chi tiết công nợ phải thu phải trả khác - Theo dõi khỏan vay ngắn hạn, dài hạn, đối chiếu công nợ nội bộ, kiểm tra chương trình khuyến mãi, chi phí lien quan hàng hóa - Cuối tháng kế tốn cơng nợ dựa vào sổ chi tiết người mua, người bán lập bảng tổng hợp tình hình tốn với người mua, người bán Sau đó, gửi kiểm kê chi tiết hóa đơn kèm chứng từ tốn Bảng tổng hợp tình hình tốn với người mua, người bán cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp lập phiếu kế toán cho hoạt động xảy tháng, tập hợp phiếu kế toán vào sổ đăng kí phiếu kế tốn, vào sổ tài khỏan 131,331 - Thực công việc khác kế tốn trưởng phân cơng ● Thủ Quỹ: - Thực thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi tiền mặt kế toán toán lập, thực thu chi tiền mặt theo đối tượng ghi phiếu thu chi kiểm đếm tiền xác - Cuối ngày đối chiếu số phát sinh ngày với kế toán toán, xác định tồn quỹ kiểm quỹ thực hiên - Định kỳ đối chiếu với kế tốn hàng hóa khối lượng nhập xuất ► Cơng ty có đội ngũ cán chuyên ngành lĩnh vực kế tốn Hầu hết nhân viên phịng kế tốn nhân viên lâu năm nên quen thuộc với cơng việc, có kinh nghiệm xử lý thơng tin, phong cách làm việc nhanh nhẹn, linh hoạt, ln có phối hợp nhịp nhàng ăn ý Tổ chức vận dụng sách, chế độ, thể lệ kế tốn 2.1 Các sách kế tốn 2.1.1 Ngun tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: Báo cáo thực tập Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi - Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Trong năm, nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ liên quan đến tài khoản thuộc loại doanh thu, chi phí, tài sản cố định, hàng tồn kho ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 2.1.2 Chính sách kế toán hàng tồn kho : - Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ : - Tài sản cố định thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định bao gồm tồn chi phí mà Cơng ty phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ - Khi tài sản cố định bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý tính vào thu nhập hay chi phí kỳ Báo cáo thực tập Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Số năm khấu hao loại tài sản cố định sau: Loại tài sản cố định Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 07 - 25 Máy móc thiết bị 03 - 07 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 - 15 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 - 05 2.1.4 Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính: - Các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết,vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát; - Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn 2.1.5 Nguyên tắc ghi nhận vốn hố khoản chi phí vay: - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay; - Tỷ lệ vốn hố chi phí vay sử dụng để xác định chi phí vay vốn hoá kỳ 2.1.6 Nguyên tắc ghi nhận vốn hố khoản chi phí khác: - Chi phí trả trước - Chi phí khác - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: 50% xuất dùng 50% báo hỏng Báo cáo thực tập Trang 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại 2.1.7 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả - Chi phí phải trả ghi nhận dựa ước tính hợp lý số tiền phải trả cho hàng hóa, dịch vụ sử dụng kỳ 2.1.8 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần,vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 2.1.9 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu - Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu ghi nhận phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua khơng cịn tồn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền, chi phí kèm theo khả hàng bán bị trả lại - Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu ghi nhận khơng cịn yếu tố khơng chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ ngày cuối kỳ - Tiền lãi, cổ tức ghi nhận Công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất kỳ Cổ tức ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức 2.2 Chế độ kế toán: Báo cáo thực tập Trang 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (QĐ 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo kế tốn Cơng tác kế toán đơn vị bao gồm giai đoạn sau: o Lập chứng từ o Ghi sổ o Lập báo cáo kế toán 3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty sử dụng số loại chứng từ gốc lập trực tiếp sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa hoàn thành Bao gồm: - Các chứng từ không dùng để ghi vào sổ sách kế toán: Lệnh chi tiền mặt, lệnh xuất kho hàng mẫu chứng từ dùng để truyền đạt thị mệnh lệnh công tác - Các chứng từ dùng để làm sở để ghi vào sổ sách kế tốn: hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng 3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 3.1.1 Các loại sổ kế tốn Hình thức kế tốn cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung gồm có loại sổ kế tốn sau: - Sổ nhật ký chung: dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ đó, làm để ghi vào sổ Báo cáo thực tập Trang 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Sổ cái: sổ kế tốn tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh từ ghi vào Bảng cân đối kế toán - Sổ nhật ký đặc biệt: Bao gồm Sổ nhật ký thu, Sổ nhật ký chi, Sổ nhật ký mua, Sổ nhật ký bán dùng để ghi chép riêng cho nghiệp vụ thu, chi, mua, bán Chứng từ gốc trước hết ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, tháng tổng hợp số liệu Sổ Nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ - Các sổ kế toán chi tiết: Bao gồm Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết vật tư, Sổ chi tiết tài sản cố định, Sổ chi tiết toán với người mua, Sổ chi tiết toán với người bán, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh Các sổ dùng để ghi chi tiết việc ghi sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ yêu cầu cơng tác kiểm tra phân tích Chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết cuối tháng vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ kế toán phân loại chung 3.1.2 Trình tự ghi chép kế tốn theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo thực tập Trang 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - Hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau vào sổ nhật ký chung để ghi sổ Kế tốn có sử dụng sổ nhật ký đặc biệt sổ nhật ký thu, sổ nhật ký chi, sổ nhật ký mua sổ nhật ký bán; hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, cuối tháng tổng hợp nghiệp vụ sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu tổng hợp ghi lần vào sổ - Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ lấy số liệu sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng hợp - Đối với sổ kế tốn chi tiết sau ghi sổ nhật ký phải vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh - Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu, bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế tốn khác ► Gần cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 TRÌNH TỰ GHI SỔ SÁCH KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH Báo cáo thực tập Trang 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Ghi chú: SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Phần mềm kế tốn Sổ kế tốn (tổng hợp chi tiết) Máy vi tính Báo cáo tài Báo cáo kế tốn quản trị Nhập liệu In sổ, báo cáo vào cuối kỳ Đối chiếu ► Công tác kế tốn máy vi tính cơng ty đem lại thuận lợi hiệu cao so với cơng tác kế tốn thủ cơng trước kia, nhiên khơng cẩn thận dễ bị liệu, điện kế tốn khơng thể làm Tổ chức vận dụng phương pháp hạch toán kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Các hình thức tiêu thụ phương thức tốn: - Hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp tiến hành theo phương thức: Bán kho doanh nghiệp chuyển hàng theo hợp đồng - Phương thức toán : toán tiền mặt, toán qua ngân hàng 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng - Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng… 4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Báo cáo thực tập Trang 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Bên Nợ: + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Khỏan giảm giá hàng bán + Trị giá hàng bị trả lại + Khỏan chiết khấu thương mại + Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK911 để xác định kết kinh doanh - Bên Có: + Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực hiên kỳ hạch tóan 4.1.3 Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu TK 632 TK 155, 156 TK 511 (2) Xuất hàng giao cho TK 131, 111,112 Giá bán (1) bên mua TK 3331 Thuế VAT đầu ► Trong trường hợp giao hàng kho bên mua, xuất hàng bán, kế toán không dùng tài khoản 157 để theo dõi mà đế có hóa đơn chứng từ tốn về, kế toán ghi nhận doanh thu giá vốn Điều dẫn đến sai sót, thất thoát 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 4.2.1 Chiết khấu thương mại Báo cáo thực tập Trang 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy ► Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Bản hợp đồng kinh tế ► Tài khoản sử dụng: TK 521: “Chiết khấu thương mại” - Bên Nợ: + Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng - Bên Có: +Kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang TK “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ hạch toán ► Sơ đồ hạch toán: TK 111 TK 521 (1) Khoản CKTM TK 511 (2) Cuối kỳ kết chuyển CKTM giảm trừ doanh thu kỳ CKTM phát sinh kỳ TK 3331 Thuế khoản CKTM 4.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán ► Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng - Hóa đơn điều chỉnh - Biên giảm giá Báo cáo thực tập Trang 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy ► Tài khoản sử dụng: TK 532 - Bên Nợ: Các khỏan giảm giá chấp thuận cho người mua hàng - Bên Có: Kết chuyển tịan số giảm giá hàng bán sang TK 511 – Doanh thu bán hàng ► Sơ đồ hạch toán: TK 111, 112, 131 TK 532 (1)Giá toán Khoản giảm giá hàng bán TK 511 (2) Cuối kỳ kết chuyển GGHB giảm trừ doanh thu kỳ TK 3331 Thuế khoản GGHB 4.2.3 Kế tốn chiết khấu tốn Kế tốn khơng sử dụng tài khoản 635 để phản ánh phần chiết khấu tốn mà trừ thẳng vào doanh thu hóa đơn GTGT Theo thực tế cơng ty, phịng kế tốn lập hóa đơn GTGT phần chiết khấu toán trừ thẳng vào số tiền Như hóa đơn thể số tiền trừ chiết khấu, nhìn hóa đơn ta khơng thấy số tiền chiết khấu, phần tổng số tiền thuế phản ánh khơng Kế tốn khơng sử dụng tài khoản 635 để phản ánh phần chiết khấu toán mà trừ thẳng vào doanh thu hóa đơn Điều gây nhầm lẫn, không rõ ràng số tiền xác định doanh thu tiêu thụ, việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh không đúng, không phản ánh rõ ràng khoản thuế mà doanh nghiệp phảỉ nộp 4.2.4 Kế toán hàng bán bị trả lại ► Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ - Phiếu nhập kho Báo cáo thực tập Trang 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Hóa đơn điều chỉnh trả lại ► Tài khoản sử dụng: TK 531 - Bên Nợ: Số tiền trả lại khách hàng - Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển hàng bán bị trả lại để giảm doanh thu bán hàng ► Sơ đồ hạch toán: TK 111, 112, 131 TK 531 (1) Giá toán Khoản hàng bán bị trả lại TK 511 (4) Cuối kỳ kết chuyển doanh số HBBTL giảm trừ doanh thu kỳ TK 3331 Thuế khoản HBBTL TK 632 TK 156, 157 (2) Giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho hay bên mua giữ hộ TK 111, 112 TK 641 (3) Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng bán bị trả lại CHƯƠNG III NHẬN XÉT Ưu điểm - Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tổ chức kế tốn tập trung phát huy ưu điểm công việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy, giúp cho ban giám đốc dễ dàng kiểm soát cập nhật thong tin phục vụ cho q trình quản lý - Hình thức kế tốn nhật ký chung phát huy yếu tố tích cực dễ áp dụng, phù hợp với doanh nghiệp dễ ứng dụng tin học vào kế toán Báo cáo thực tập Trang 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hồng Minh - SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Tin học hóa cơng tác kế tốn khơng giải vấn đề xử lý cung cấp thông tin nhanh chóng, thuận lợi mà cịn làm tăng suất lao động bộmáy kế toán, tạo sở để tinh giản máy, nâng cao hiệu hoạt động kế tốn Các máy tính nối mạng liên kết thành hệ thống nhằm khắc phục việc ghi chép thiếu sót hay trùng lặp, giảm nhẹ cơng việc kế tốn viên, thơng tin cập nhật dễ dàng Việc hạch tốn tính tốn với trợ giúp máy vi tính trở nên nhanh chóng, hệ thống sổ sách báo cáo đầy đủ, rõ ràng, cung cấp lúc - Ngồi cơng tycịn có đội ngũ cán chuyên ngành lĩnh vực kế toán Hầu hết nhân viên phịng kế tốn nhân viên lâu năm nen quen thuộc với cơng việc, có kinh nghiệm xử lý thông tin, phong cách làm việc nhanh nhẹn, linh hoạt, ln có phối hợp nhịp nhàng ăn ý ► Với ưu điểm trên, máy kế tốn cơng ty thật máy kế toán tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu quả, xứng đáng cánh tay phải đắc lực ban giám đốc Nhược điểm – kiến nghị - Cơng tác kế tốn máy vi tính đem lại thuận lợi hiệu cao, nhiên khơng cẩn thận dễ bị liệu, điện kế tốn khơng thể làm - Cơng ty sử dụng hóa đơn GTGT gồm liên theo mẫu BTC ban hành Trình tự ln chuyển hóa đơn gồm: liên lưu phịng kế tốn, liên chuyển cho khách hàng, liên dùng tốn Ngồi để tiện việc ghi chép, cơng ty lập thêm liên phụ (đặt giấy than viết lần với HĐ GTGT) Đây dạng hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, giảm bớt loại chứng từ phiếu xuất kho Đối với liên phụ: liên giao cho thủ kho làm xuất kho, sau xuất kho thủ kho đóng dấu giao hàng lên liên ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi hóa đơn thẻ kho lên cho kế toán Liên phụ chuyển cho kế toán sau lập, kế toán vào liên để nhận giá vốn doanh thu tiêu thụ, đợi đến liên từ kho chuyển lên xác nhận giao hàng ghi nhận hàng hóa xuất kho ► Trong trường hợp này, kế tốn giảm bớt liên phụ, lập liên phụ để gửi cho thủ kho, sau thủ kho chuyển lên cho kế toán Kế toán vào hóa đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng hóa xuất kho Như kế tốn khơng phải Báo cáo thực tập Trang 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy chia làm lần, lần ghi doanh thu giá vốn, lần ghi nhận hàng hóa xuất kho Việc lập liên phụ giảm bớt lượng chứng từ không cần thiết - Hiện công ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá hàng xuất kho vào cuối tháng vào số lượng, giá trị hàng hóa, thành phẩm tồn đầu kỳ sản xuất, nhập kỳ Trước tình hình giá biến động khơng ngừng phương pháp khơng phản ánh giá trị thực tế hàng hóa lần xuất kho ► Để phản ánh xác giá thành phẩm, hàng hóa xuất kho, cơng ty sử dụng phương pháp FIFO để tính giá xuất kho Với số lượng hàng hóa thường xun nhập xuất phương pháp FIFO theo dõi kịp thời xác biến động giá hàng hóa, điều mà phương pháp bình qn gia quyền khơng phản ánh Với trợ giúp hệ thống máy tính việc tính đơn giá xuất phương pháp FIFO hồn tồn hợp lý - Theo thực tế cơng ty, phịng kế tốn lập hóa đơn GTGT phần chiết khấu tốn trừ thẳng vào số tiền Như hóa đơn thể số tiền trừ chiết khấu, nhìn hóa đơn ta khơng thấy số tiền chiết khấu, phần tổng số tiền thuế phản ánh không Kế tốn khơng sử dụng tài khoản 635 để phản ánh phần chiết khấu toán mà trừ thẳng vào doanh thu hóa đơn Điều đơi gây nhầm lẫn, không rõ ràng số tiền xác định doanh thu tiêu thụ, việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh không đúng, không phản ánh rõ ràng khoản thuế mà doanh nghiệp phảỉ nộp - Định kỳ hàng tháng không in sổ sách phát sinh, khơng có giám đốc kế tốn trưởng ký Tất sổ sách in làm báo cáo Báo cáo thực tập Trang 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh Báo cáo thực tập SVTH: Vũ Ngọc Bích Thúy Trang 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... máy kế tốn SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HP KẾ TOÁN HÀN G HOÁ KẾ TOÁN KÊ THỦ KHO KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG N THỦ QUỶ ● Kế tốn trưởng: - Là người trực tiếp tổ chức công. .. CP TRUYỀN THÔNG QUẢNG CÁO & ĐẦU TƯ THẮNG THẮNG Tổ chức máy kế tốn 1.1 Hình thức tổ chức Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung, tồn cơng việc ghi chép tổng hợp thực phòng kế tốn cơng ty, ... 20/03/2006, thành lập Công Ty TNHH Dịch vụ - Đào tạo Phát Trí bà Võ Thị Lai làm giám đốc - Ngày 29/02/2008: Đổi tên thành Công ty Cổ Phần Truyền thông Quảng Cáo & Đầu Tư Thắng Thắng ông Trương Đại