BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN DANH SÁCH NHÓM 8X NHÓM 8X 10 Dương Thị Thảo – NT Phan Thị Phượng Phạm Thị Thanh Tâm Vũ Thị Tuyết Sương Nguyễn Thị Huyền Trang Trần Thị Thùy Vy Nguyễn Thị Thúy Hằng Hoàng Tiến Dũng Lê Thị Cẩm Nhung TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, hoạt động kiểm tốn nước ta có bước phát triển mạnh mẽ, điều xuất phát từ nhu cầu phát triển hội nhập kinh tế đất nước Kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế thị trường ngày Cùng với phát triển vũ bão khoa học công nghệ ngày nay, kinh tế giới chuyển bước lên mạnh mẽ Sự biến chuyển kinh tế gắn liền với thay đổi mạnh mẽ quốc gia khu vực giới Song với thay đổi đó, bước vào năm đầu thập kỉ 90 kỉ XX xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam phát triển mạnh Nền kinh tế Việt Nam có biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường làm thay đổi mặt kinh tế quốc dân Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước đòi hỏi kinh tế, hoạt động kiểm tốn cơng nhận Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài chính, kế toán bối cảnh Sự đời cơng ty kiểm tốn độc lập quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài chính ở Việt Nam Kiểm tốn trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành Theo Ier - Khan - Sere: Kiểm tốn có ý nghĩa lớn nhiều mặt: “Quan tồ công minh khứ”, “Người dẫn dắt cho tại” “ Người cố vấn sáng suốt cho tương lai” NHÓM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN NỘI DUNG I.TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN 1.Khái niệm kiểm tốn Hiện có nhiều khái niệm khác kiểm toán: * Theo định nghĩa Liên đồn Quốc tế nhà kế tốn “ Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài chính” * Trong giáo trình kiểm toán tác giả Alvin A.Rens James K.Loebbecker định nghĩa: Kiểm tốn q trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” * Định nghĩa khác nêu: “Kiểm toán thủ pháp xem xét kiểm tra cách khách quan khoản mục bao gồm việc thẩm tra thông tin đặc trưng xác định kiểm toán viên thiết lập thực hành chung Nói tổng qt, mục đích kiểm tốn trình bày ý kiến đến kết luận kiểm tốn” (Trích từ Auditing Theory & Practice John Dunn, University of Strathclyde, Glasgow nhà xuất Prentice Hall) *Kiểm toán việc xác minh bày tỏ ý kiến chuyên gia độc lập có lực, trình độ thực hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ nhằm xác định mức độ tương quan thực trạng hoạt động đợt kiểm toán với chuẩn mực thiết lập báo cáo kết cho người sủ dụng Phân loại kiểm toán a Phân loại theo đối tượng cụ thể - Kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ b Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán - Kiểm toán Nhà nước - Kiểm toán độc lập - Kiểm tốn nội II KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Khái niệm Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200: “Kiểm tốn tài q trình mà chuyên gia độc lập (KTV) thu thập, đánh giá chứng kiểm tốn nhằm xác nhận tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài Các đặc trưng kiểm tốn tài a Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài chính: Là bảng khai tài thường xuyên chủ yếu báo cáo tài Nó khơng phải NHĨM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN đối tượng mà ngồi cịn có chứng từ, sổ sách, thực trạng tài sản b Chủ thể: - Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán đơn vị thành viên theo yêu cầu người lãnh đạo cao đơn vị - Kiểm toán Nhà nước: Kiểm toán đơn vị sử dụng NSNN (DNNN, liên doanh có từ 51% vốn, Ngân sách Nhà nước trở lên…) - Kiểm toán độc lập: + Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước theo qui định pháp luật (như công ty niêm yết, khách thể bắt buộc), cơng ty có vốn đầu tư nước ngoài, DNNN theo yêu cầu NĐ 105/2004/NĐ-CP + Kiểm toán doanh nghiệp có nhu cầu kiểm tốn (Khách thể tự nguyện) + Kiểm tốn tài lĩnh vực đặc trưng kiểm toán độc lập Thường xuyên kiểm toán độc lập c Khách thể Các doanh nghiệp, quan, tổ chức, đơn vị có báo cáo tài chính, cá nhân có tài khoản, bảng khai cần kiểm toán d Phương pháp kiểm toán Phương pháp chứng từ phương pháp chứng từ e Mục tiêu kiểm toán - Đưa ý kiến xác nhận, lời nhận xét, lời kết luận tính trung thực hợp lý báo cáo tài khía cạnh trọng yếu - Chỉ hạn chế, tồn tài giúp đơn vị kiểm tốn có biện pháp xử lý, điều chỉnh f Cơ sở pháp lý - Cơ sở thực kiểm toán: chuẩn mực kiểm toán - Cơ sở đánh giá sai đối tượng kiểm toán chuẩn mực, chế độ kế tốn, luật pháp liên quan g Trình tự kiểm tốn Báo cáo tài => Sổ tổng hợp => Sổ chi tiết => Chứng từ h Sản phẩm kiểm tốn tài - Báo cáo kiểm tốn có biểu mẫu qui định chặt chẽ nhiều người sử dụng, nhiều đối tượng quan tâm nên phải thống cho tất doanh nghiệp - Thư quản lý Quy trình kiểm tốn tài Gồm giai đoạn a Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn - Thu thập thơng tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng - Thực thủ tục phân tích nhằm: + Thu thập hiểu biết biến đổi quan trọng kế toán hoạt động kinh doanh khách hàng NHÓM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN + Tăng cường hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng + Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng - Đánh giá tính trọng yếu rủi ro - Lập kế hoạch kiểm tốn tơng qt - Thiết kế chương trình kiểm tốn b Thực kế hoạch kiểm tốn Đây q trình sử dụng thử nghiệm vào việc xác minh thông tin phản ánh báo cáo tài Trong kiểm tốn tài chính, có sẵn tiêu chuẩn để đánh giá thơng tin, kiểm tốn nghiệp vụ phải tìm tiêu chuẩn để đánh giá hiệu hiệu lực hoạt động Chẳng hạn, muốn đo lường rằng, nghiệp vụ mua hàng có hiệu phải xác định tiêu chuẩn nó, tức là: nghiệp vụ mua hàng có hiệu quả, kiểm tốn nghiệp vụ phải tìm xác định tiêu chuẩn đánh giá khơng có sẵn, cịn kiểm tốn tài tiêu chuẩn đánh giá xác định sẵn: Phân tích khả tốn, thơng qua phân tích khả tốn đánh đưa kết luận tương tự trái ngược c Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo kiểm toán Trên sở kết bước thực trước, kiểm toán viên thực lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn kiểm tốn tài tiêu chuẩn hóa sử dụng rộng rãi, báo cáo lập kiểm toán nghiệp vụ sử dụng nội doanh nghiệp nên thường không tiêu chuẩn hóa III VAI TRỊ VÀ VỊ TRÍ CỦA KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TRONG SỰ PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN Ở VIỆT NAM Vai trị Chuyển đổi sang kinh tế thị trường, thực chủ trương đa dạng hố hình thức sở hữu, thành phần kinh tế mở rộng ngày đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế đất nước Trong điều kiện kinh tế vậy, thơng tin tài doanh nghiệp khơng để báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện vọng có thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực - Kiểm tốn tài làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt, nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung NHĨM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB - - GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN Giúp cho KTV đưa ý kiến xác nhận BÁO CÁO TÀI CHÍNH có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành, tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lí khía cạnh trọng yếu hay không Giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao thơng tin tài đơn vị Vai trò chủ yếu KTTC xác minh trung thực, hợp lí, hợp pháp thơng tin Bảng kê tài Các khái niệm trung thực, hợp lí hiểu sau: + Trung thực: Thơng tin tài phản ánh thật, nội dung, chất giá trị NVKT phát sinh + Hợp lý: Thơng tin tài cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện nhiều thừa nhận + Hợp pháp: Thơng tin tài phản ánh yêu cầu pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán hành Vị trí: Kiểm tốn tài có vị trí quan trọng hệ thống kiểm toán Việt Nam - Đối với kiểm tốn Nhà nước: Kiểm tốn tài chính, nội dung cốt lõi Kiểm tốn Nhà nước: Quy trình kiểm toán cần phải đưa đảm bảo cử tri Chính phủ khơng tiêu q tổng số tiền cam kết ngân sách, số tiền tiêu cho hàng hố dịch vụ Quốc hội định Qui trình kiểm tốn đưa đảm bảo quan công quyền hoạt động cách đắn tuân thủ pháp luật Nếu chi tiêu Chính phủ khơng hợp lệ phương tiện thông tin đại chúng phương tiện chủ yếu thơng tin báo cáo kiểm tốn có quan điểm trái ngược cho cử tri nhóm có quan tâm khác - Đối với doanh nghiệp kiểm tốn: Họ mong muốn, thơng qua kiểm tốn, có báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành (hoặc chấp nhận), phát ngăn ngừa sai sót gian lận - Đối với chủ sở hữu doanh nghiệp, cổ đông họ cần biết cách đầy đủ, đắn kết kinh doanh, - Đối với Ngân hàng, đối tượng cho vay vốn, họ cần biết số vốn họ cho vay có sử dụng mục đích hay khơng, tình hình tài đơn vị có cho thấy khả hồn trả hay khơng - Đối với quan thuế: vào báo cáo tài kiểm tốn để tính thu thuế, tương tự, quan chức vào báo cáo tài kiểm tốn để thực chức Tóm lại, kiểm tốn phải mang lại thoả mãn cho người sử dụng kết kiểm toán tin cậy, mức độ trung thực thơng tin tài mà họ cung cấp NHÓM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN VÍ DỤ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CTCP VINCOM BÁO CÁO VỀ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN VÀ NỘI DUNG CHÍNH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2006 Hồng Đình Lợi - Giám đốc Tài Về Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài năm 2006 Công ty Cổ phần Vincom - Tuân thủ theo quy định Điều lệ Công ty, Báo cáo tài năm 2006 Cơng ty CP Vincom kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam - Công ty kiểm toán hàng đầu giới - Nội dung Báo cáo kiểm toán Ernst & Young sau: BÁO CÁO KIỂM TOÁN báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Vincom vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 cho năm tài kết thúc ngày Kính gửi: Hội đồng Quản trị Cơng ty Cổ phần Vincom Chúng tơi kiểm tốn bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 Công ty Cổ phần Vincom (“Công ty”), báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ có liên quan cho năm tài kết thúc ngày thuyết minh báo cáo tài kèm theo (“các báo cáo tài chính”) trình bày từ trang đến trang 35 Các báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Công ty Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa việc kiểm tốn chúng tơi Các báo cáo tài Cơng ty cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 kiểm tốn cơng ty kiểm tốn khác Báo cáo kiểm toán họ đề ngày 28 tháng năm 2006 đưa ý kiến chấp nhận toàn phần báo cáo tài Cơng ty Cơ sở ý kiến kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế áp dụng Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu phải lập kế hoạch thực việc kiểm toán để đạt mức tin cậy hợp lý việc báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu Việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, theo phương pháp NHĨM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN chọn mẫu, chứng số liệu thuyết minh báo cáo tài Việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá nguyên tắc kế toán áp dụng ước tính quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng cơng việc kiểm tốn cung cấp sở hợp lý cho ý kiến kiểm toán Ý kiến kiểm toán Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty vào ngày 31 tháng 12 năm 2006, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Hệ thống Kế toán Việt Nam tuân thủ quy định có liên quan Báo cáo tài năm 2006 Công ty Cổ phần Vincom Quý vị Cổ đơng xem thơng tin chi tiết BCTC năm 2006 Công ty trang Web Công ty: www.vincom.com.vn Khái quát số liệu báo cáo tài năm 2006 Cơng ty kiểm toán sau: - Tổng tài sản Công ty thời điểm đầu năm 2006 489.145.736.518 đồng, thời điểm cuối năm 674.408.365.648 đồng, tăng 185.262.629.130 đồng so với đầu năm 2006 Trong đó: So với đầu năm, Tài sản ngắn hạn Công ty tăng 346.730.079.542đồng, tài sản dài hạn giảm 161.467.450.412 đồng Các yếu tố việc gia tăng tổng giá trị tài sản thay đổi cấu tài sản Công ty thực chuyển nhượng quyền sử dụng đất (3.279m2 tổng số 6.713m2) 191 Bà Triệu quyền sử hữu từ tầng đến tầng 22 tháp A – tòa nhà VCT, sinh lời từ hoạt động kinh doanh, trích khấu hao TSCĐ theo quy định - Tổng nợ phải trả Công ty thời điểm đầu năm 2006 175.362.486.594 đồng thời điểm cuối năm 79.886.941.354 đồng, chủ yếu khoản tiền đặt cọc khách thuê; tiền doanh thu trả trước theo hợp đồng Tổng nợ phải trả Công ty thời điểm cuối năm giảm 95.475.545.600 đồng so với đầu năm Cơng ty tất tốn khoản doanh thu trả trước BIDV (theo hợp đồng thuê năm) NHÓM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN - Vốn chủ sở hữu Công ty thời điểm đầu năm 2006 313.783.249.564 đồng thời điểm cuối năm 594.521.424.294 đồng, tăng 280.738.174.730 đồng so với đầu năm - Năm 2006, tổng doanh thu Công ty CP Vincom đạt mức 548.413.023.816 đồng, Doanh thu thu từ việc nhượng bán tài sản (tháp A) cho BIDV là: 394.677.000.000đồng, doanh thu hoạt động cho thuê dịch vụ liên quan là: 153.736.023.816 đồng - Lợi nhuận sau thuế Vincom JSC đạt năm 2006 343.772.424.294 đồng, chiếm 62,68% tổng doanh thu Trong đó, lợi nhuận sau thuế thu từ việc nhượng tài sản (tháp A) cho BIDV 245.158.053.301 đồng, lợi nhuận sau thuế từ hoạt động cho thuê khoản thu nhập tài chính, thu nhập khác là: 98.614.370.993 đồng - Các hoạt động tài chính: Lãi thu từ việc cho vay ngắn hạn gửi tiền ngân hàng năm 2006 đạt 6.137.173.610 đồng Trong năm 2006 Công ty thực vay tiền có hoạt động tài khác - Thực nghĩa vụ nộp thuế: Tổng số thuế Công ty nộp cho Nhà nước năm 2006 14.747.217.101 đồng, có 3.453.424.232 đồng số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế khác nộp năm là: 11.293.792.869 đồng NHÓM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BÀI TẬP NHÓM KTCB GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ KHÁNH VÂN KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường thơng tin tài có độ tin cậy, xác trung thực cần thiết có ý nghĩa quan trọng chủ thể hoạt động kinh tế Kiểm tốn tài hình thành nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế Kiểm tốn tài cung cấp đảm bảo cho bên thứ ba người sử dụng thông tin tài biết thơng tin họ cung cấp trung thực, hợp lí hay khơng? Trong quan hệ kinh tế nhờ có kiểm tốn tài mà doanh nghiệp tìm tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày tình hình tài cơng ty NHĨM 8X 10 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thể - Kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ b Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán - Kiểm toán Nhà nước - Kiểm toán độc lập - Kiểm tốn nội II KIỂM TỐN TÀI CHÍNH... cáo lập kiểm toán nghiệp vụ sử dụng nội doanh nghiệp nên thường không tiêu chuẩn hóa III VAI TRỊ VÀ VỊ TRÍ CỦA KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TRONG SỰ PHÁT TRIỂN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN Ở VIỆT NAM Vai trị Chuyển... tốn tài có vị trí quan trọng hệ thống kiểm toán Việt Nam - Đối với kiểm tốn Nhà nước: Kiểm tốn tài chính, nội dung cốt lõi Kiểm tốn Nhà nước: Quy trình kiểm toán cần phải đưa đảm bảo cử tri Chính