Thực trạng pháp luật quản lý thuế ở nước ta hiện nay và những vấn đề cần hoàn thiện

A ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, phản ánh chất chế độ xã hội Do quản lý thuế, nhà nước cần phải ln hồn thiện để mặt bảo đảm nguồn thu cho nhà nước, mặt khác động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước Nhận thức vấn đề này, với phát triển đất nước qua thời kỳ, Đảng nhà nước ta trọng việc xây dựng pháp luật quản lý thuế Sự đời Luật quản lý thuế năm 2007, sau Quốc hội thông qua Kỳ họp thứ 10 (khóa XI) biểu quan tâm Sự đời luật quản lý thuế tạo khuôn khổ pháp lý cao tạo sở cho hoạt động quản lý thuế đạt hiệu tối ưu Cho đến nay, sau bốn năm áp dụng, dù có sửa đổi bổ sung qua văn luật phủ nhận, Luật quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập Nghiên cứu thực trạng để nhận định khó khăn, bất cập q trình áp dụng luật này, hiểu đưa giải pháp khắc phục Đó lý em chọn vấn đề “ Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta vấn đề cần hoàn thiện” cho tập cuối kỳ B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I KHÁI QUÁT CHUNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1) Quản lý thuế Trước tiên cần hiểu thuế gì? Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm phục vụ riêng cho mục đích nghiên cứu thuế nhận thấy nét chung: Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chính tầm quan trọng tính chất đặc biệt thuế mà Nhà nước đặt vấn đề quản lý thuế Hoạt động quản lý thuế hoạt động quan trọng, cần thiết nhà nước Quản lý thuế hiểu theo hai nghĩa: Nghĩa rộng: Quản lý thuế trình xây dựng, ban hành luật thuế, tổ chức quản lý điều hành thu thuế giám sát việc thực luật thuế Nghĩa hẹp: Quản lý thuế việc tổ chức quản lý, điều hành trình thu nộp thuế Hay trình chấp hành điều hành quan nhà nước có thẩm quyền hoạt động quản lý thu nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định luật thuế Từ định nghĩa đưa đặc điểm chung quản lý thuế sau: _Về chất quản lý thuế quản lý hành nhà nước lĩnh vực thuế quản lý thuế tiến hành sở tuân thủ nguyên tắc quản lý hành nhà nước _ Chủ thể quan hệ quản lý thuế nhà nước, tổ chức, cá nhân Tuy nhiên để đảm bảo thực thi trách nhiệm quản lý thuế, Nhà nước trao trách nhiệm, quyền hạn quản lý thuế trực tiếp cho quan quản lý thuế cụ thể quan Thuế quan Hải quan Đối tượng chịu quản lý thuế nhà nước đối tượng nộp thuế xác định luật thuế Nhà nước ban hành, số trường hợp tổ chức cá nhân có liên quan _ Quản lý thuế quản lý pháp luật, theo pháp luật biện pháp nghiệp vụ, biện pháp hành khác pháp luật cơng cụ chủ yếu buộc chủ thể quan hệ phải tuân thủ * Nhà nước thực công tác quản lý thuế nhằm đạt mục đích đảm bảo vai trò thuế đời sống kinh tế- xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế thời điểm hội nhập nay; bảo đảm việc thực thi pháp luật thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thực tế nghiêm chỉnh, bảo đảm công việc thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế; tạo sở pháp lý thuận lợi cho người nộp thuế đầy đủ hạn, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm cộng đồng việc tham gia quản lý thuế; đảm bảo hiệu thực sách thuế nhà nước, bảo đảm huy động đầy đủ kịp thời số thu từ thuế cho Ngân sách nhà nước theo luật định với chi phí quản lý thấp 2) Pháp luật quản lý thuế : Pháp luật quản lý thuế phận quan trọng hệ thống pháp luật nước ta Chúng ta định nghĩa Pháp luật quản lý thuế sau : Pháp luật quản lý thuế tổng hợp văn quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh hoạt động quản lý thuế nhà nước( quan hệ quản lý việc thu nộp thuế cho ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền đối tượng nộp thuế đối tượng khác có liên quan) * Vai trò pháp luật quản lý thuế Như nhận định tầm quan trọng quản lý thuế mà nhà nước sử dụng công cụ pháp luật để thực việc quản lý thuế, cần thiết phải có luật quản lý thuế là: Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu đề cao vai trị tổ chức,cá nhân cơng tác quản lý thuế thống quy định quản lý thuế Quản lý thuế công việc liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân Đặc biệt từ năm 2004, thực chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, vai trị người nộp thuế đề cao Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan quản lý thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế Trong đó, nội dung quản lý thuế lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quy định rải rác nhiều luật thuế nên gây khó khăn cho người nộp thuế quan quản lý thuế việc tuân thủ quy định quản lý thuế Việc ban hành Luật quản lý thuế áp dụng chung cho loại thuế khắc phục tình trạng khơng phải sửa đổi nhiều luật thuế Từ tách bạch nội dung quy định quản lý thuế khỏi luật thuế hành Các luật thuế sau tập trung vào nội dung quy định sách thuế Thứ hai, nâng cao tính pháp lý quy định quản lý thuế bảo đảm thực thi hiệu luật thuế, pháp lện thuế Qua tổng kết đánh giá công tác quản lý thuế 15 năm qua, hầu hết quy định quản lý thuế luật thuế hành quy định chung, mang tính nguyên tắc Các quy định cụ thể quyền nghĩa vụ người nộp thuế; quyền trách nhiệm quan quản lý thuế; thủ tục hành thuế; thời gian giải công việc thuế quy định văn hướng dẫn thực Luật, nên tính pháp lý khơng cao Do đó, cần thiết phải luật hố quy định nêu nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, quan quản lý thuế Thứ ba, khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Hiện nay, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều sắc thuế, nhiều địa phương Ngoài nguyên nhân nhận thức người nộp thuế, cịn có ngun nhân chưa có quy định cụ thể công cụ giám sát, chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế; phương pháp quản lý thuế lạc hậu so với nước khu vực Vì vậy, cần thiết phải xây dựng Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế II THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1) Văn pháp luật quy định quản lý thuế Hiện công tác quản lý thuế thực tập trung : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Luật quản lý thuế năm 2006 - Nghị định số 85/2007/ NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế - Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/ NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế - Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 – – 2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định 85/2007/NĐ-CP; Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Luật quản lý thuế đạo luật có nhiều điểm tiến như: Nguyên tắc xây dựng Luật Quản lý thuế đảm bảo kế thừa quy phạm pháp luật quản lý thuế có luật pháp lệnh thuế hành, thay sửa đổi quy định khơng cịn phù hợp, bố sung quy định phù hợp với mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế đại Do Luật Quản lý thuế tách bạch nội dung sách thuế quản lý hành thuế phù hợp với nội dung yêu cầu cải cách hành nhà nước, thống quy định quản lý thuế tất sắc thuế vào văn phù hợp với quy chế giải thủ tục hành cửa, hạn chế phiền hà, tiêu cực, giảm chi phí chấp hành nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế giảm chi phí quản lý quan thuế Bởi vậy, khơng có chồng chéo quản lý Luật Quản lý thuế gồm 14 Chương với 120 điều Trong toàn thể nội dung luật này, lĩnh vực, phạm trù nhắc tới luật, pháp lệnh thuế trước đây, có phạm vi lần thể chế hố Đó chương IX, X XI Nội dung Chương IX - Thông tin người nộp thuế bao gồm quy định việc xây dựng sở liệu thông tin người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý chuyển sang áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp Theo đó, quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân xã hội phải có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế theo yêu cầu quan thuế Về nội dung phòng, chống trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế thể Chương X dự luật xuất phát từ thực tế quan thuế quan hải quan Việt Nam khơng có chức điều tra, khởi tố tội trốn thuế nước áp dụng Do hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp Vì vậy, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cho quan thuế để nâng cao hiệu lực quản lý thuế Luật Quản lý thuế quy định, quan thuế cấp thành lập đơn vị chuyên trách phòng, chống trốn thuế có chức phát hiện, thu thập chứng cứ, tài liệu liên quan đến hành vi vi phạm; Trường hợp có thơng tin xác định hành vi trốn thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình quan thuế chuyển hồ sơ sang quan có thẩm quyền để điều tra khởi tố vụ án, khởi tố bị can theo quy định pháp luật tố tụng hình Đây động thái tích cực, vừa tăng thêm chủ động cho ngành thuế, vừa giảm tải công việc vốn nhiều quan điều tra Hơn nữa, kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý, quan thuế có khả phát nhanh, xác hành vi vi phạm thu thập đủ tài liệu làm hữu hiệu để việc điều tra khởi tố có hiệu Nội dung Chương XI cưỡng chế thuế quy định rõ trường hợp bị cưỡng chế, biện pháp, thẩm quyền, trách nhiệm tổ chức thi hành nhằm thực tốt pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách đảm bảo cơng người nộp thuế Ngồi ra, vấn đề khoanh nợ thuế, xoá nợ thuế quy định đề cập Chương VIII nhằm giải khó khăn tạm thời cho trường hợp người nộp thuế khơng có khả hồn thành nghĩa vụ với NSNN nguyên nhân khách quan (chết, tích) hay ngun nhân ngồi ý muốn (thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2) Thực tiễn áp dụng Luật quản lý thuế Pháp luật ban hành để phục vụ cho đời sống, phù hợp với tình hình tại, mối quan hệ biện chứng, vậy, nhìn nhận thực trạng pháp luật quản lý thuế khía cạnh thực tiễn áp dụng để từ có nhận định hoàn thiện pháp luật 2.1) Những thuận lợi trình áp dụng luật quản lý thuế 2.2.1 Luật quản lý thuế tạo hành lang pháp lý vững cho việc thực thi pháp luật thuế Ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách hầu hết địa phương chuyển biến tốt Tổng thu ngân sách tháng cuối năm 2007 tăng 31,5% so với tháng đầu năm 2007 (chưa thực Luật QLT) Tổng thu ngân sách tháng đầu năm 2008 tăng 37,8% so với kỳ 2007 (1) Theo Luật, số công việc quản lý thuế giao cho quan hải quan địa phương trực tiếp thực hiện, đảm bảo giải hồ sơ cho doanh nghiệp nhanh chóng, thuận lợi; đồng thời cá thể hoá trách nhiệm xử lý hồ sơ đến đơn vị hải quan trực tiếp thụ lý hồ sơ Cơng tác hồn thuế nhanh trước đây, quy định Cục Hải quan địa phương trực tiếp định hoàn thuế chuyển trực tiếp đến Kho bạc Nhà nước để hoàn trả cho doanh nghiệp Trên địa bàn Đồng Nai, công tác quản lý thuế có phối hợp quan tài (Thuế-Hải quan-Kho bạc) Trước việc truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) trường hợp hàng hoá nhập thuộc diện miễn thuế ân hạn thuế sau thay đổi mục đích sử dụng miễn thuế ân hạn thuế, quan hải quan không trực tiếp truy thu thuế GTGT mà phải chuyển sang Cục Thuế Quy định gây khó khăn cho cơng tác thu, phối hợp quan hải quan quan thuế Luật Quản lý thuế sau năm thực hiện:Vẫn vướng mắc (http://www.camnangphapluat.com) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nội địa thường không kịp thời, kéo dài Theo quy định mới, trường hợp nêu giao cho quan hải quan thu thuế GTGT với việc thu thuế xuất nhập khẩu, giúp doanh nghiệp nộp thuế nhanh chóng, kịp thời, tập trung quan hải quan, phân chia nộp thuế nhập quan hải quan, nộp thuế GTGT quan thuế nội địa trước Theo đánh giá cán hải quan Đồng Nai, số quy định Luật quản lý thuế cộng đồng doanh nghiệp hưởng ứng Chẳng hạn, việc quy định thời hạn nộp thuế trường hợp ấn định thuế truy thu thuế 10 ngày kể từ ngày ký định giải vướng mắc thời hạn nộp thuế so với trường hợp điều chỉnh thuế trước Trước đây, thời hạn nộp thuế định điều chỉnh tính từ ngày đăng ký tờ khai, dẫn đến có trường hợp ký định điều chỉnh thuế, doanh nghiệp bị phạt chậm nộp trước nhiều ngày.(2) Luật quản lý thuế Đề cao quyền lợi doanh nghiệp: Theo đánh giá Tổng cục Hải quan, thực Luật Quản lý Thuế đề cao quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế với việc tiếp tục thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực nghĩa vụ thuế Thực tế cho thấy ý thức người nộp thuế việc khai thuế, nộp thuế nâng cao trước Đáng ý tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế thấp so với trước Cụ thể có 1.041 tờ khai hải quan (chiếm tỷ lệ 0,06%) có vi phạm thủ tục thuế Các doanh nghiệp khai báo thuế cụ thể rõ ràng, xác hơn, đồng thời nộp thuế hạn hơn, phần có ý thức việc giải nợ thuế 2.1.2 Công tác tuyên truyền Luật quản lý thuế đạt hiệu tích cực Để trợ giúp cho doanh nghiệp, quan Hải quan cấp tổ chức thêm phận hỗ trợ tuyên truyền pháp luật thuế, qua tuyên truyền, phổ biến Luật Quản lý Luật quản lý Thuế có tác dụng tích cực cho công tác thu thuế XNK (http://customs.gov.vn) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế tới doanh nghiệp, quan có liên quan để đối tượng thấy rõ trách nhiệm quản lý thuế, góp phần giảm ách tắc hoạt động XNK Vì vậy, trường hợp vướng mắc vướng chế sách, mà trình tổ chức thực chưa hiểu rõ văn Cơ quan Hải quan tập trung nguồn nhân lực để thực kiểm tra, kiểm soát việc kê khai người nộp thuế, phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, vừa chống thất thu thuế vừa biện pháp nhắc nhở để hỗ trợ người nộp thuế nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế Đáng ý quan Hải quan bước đầu dựa sở thu thập thơng tin phân tích thơng tin, đánh giá mức độ tuân thủ xác định rủi ro, phân loại doanh nghiệp để định việc kiểm tra, tra thuế trường hợp có vi phạm pháp luật thuế có rủi ro thuế Việc kiểm tra, tra chống thất thu thuế có hiệu hơn, khơng làm phiền hà cho doanh nghiệp thực tốt pháp luật thuế 2.1.3 Ứng dụng khoa học công nghệ đem lại hiệu cao cho việc thực thi luật quản lý thuế Bên cạnh đó, việc nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin ứng dụng không phục vụ tốt cho công tác quản lý thu thuế Hải quan, mà cịn giúp doanh nghiệp tự tra cứu tình trạng nợ thuế Website Hải quan Doanh nghiệp biết chi tiết việc nợ thuế đến tờ khai, sắc thuế, trạng thái nợ (trong hạn, hạn, cưỡng chế) Điều giúp doanh nghiệp nộp thuế hạn, giảm tình trạng nộp thuế chậm dẫn đến thiệt hại cho doanh nghiệp(cưỡng chế, bị phạt chậm nộp, không xét ân hạn ) 2.1.4.Trên sở quy định trách nhiệm nghĩa vụ chủ thể quan hệ pháp luật thuế tác động tích cực vào cơng tác quản lý thuế Luật Quản lý thuế quy định rõ quyền nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức cá nhân có liên quan; nội dung luật quy định cụ thể lĩnh vực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra thuế, tra thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế Luật quy định thủ tục hành thuế để thực nội dung quản lý nêu với mục tiêu đơn giản thủ tục, minh bạch, dễ thực hiện; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế; tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Một ví dụ cụ thể Thành phố Hồ Chí Minh Luật Quản lý thuế phát huy hiệu công tác quản lý thuế địa bàn, đặc biệt kết động viên cho Ngân sách nhà nước, thể rõ mặt : Thứ nhất, Luật Quản lý thuế tạo điều kiện để thay đổi, kiện toàn lại máy quản lý, theo tổ chức máy 19 Phịng thuộc Văn phòng Cục Thuế 24 Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh chuyển đổi, xếp lại theo mơ hình chức năng, đáp ứng yêu cầu quản lý thời kỳ Thứ hai công chức, viên chức thuế phân loại, đánh giá, xếp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo chức quản lý Đặc biệt, nhận thức trình độ chun mơn cơng chức, viên chức thuế nâng cao để đảm nhận tốt nhiệm vụ giao Thứ ba, công tác đạo, điều hành, phối hợp thực nhiệm vụ chung lãnh đạo Cục Thuế, Phịng, Chi cục Thuế có tính trọng tâm, trọng điểm, tập trung chủ yếu vào chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đăng ký kê khai thuế kế toán thuế, kiểm tra, tra, quản lý nợ xử lý nợ đọng thuế Thứ tư, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đặt lên hàng đầu Theo đó, người nộp thuế hưởng nhiều quyền lợi từ việc thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế; quyền yêu cầu cung cấp thông tin, dịch vụ hỗ trợ thuế theo chế “một cửa”, “một cửa liên thông”; gia hạn nộp thuế; đón tiếp 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trân trọng, thân thiện gần gũi giao dịch với quan thuế, cơng chức thuế Chính điều động lực khiến ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh ngày hồn thiện Thứ năm, cấp quyền, tổ chức, cá nhân liên quan Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Ngân hàng, tổ chức tín dụng, Tài ngun - Mơi trường… nhận thức rõ trách nhiệm việc trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý theo Luật Quản lý thuế Như vậy, bước đầu khẳng định, Luật Quản lý thuế vào sống, tổ chức, cá nhân người dân đón nhận, đánh giá cao Minh chứng cho điều kết thu thuế địa bàn TP Hồ Chí Minh năm 2007 thực 50.998 tỷ đồng, đạt 108,14% dự toán pháp lệnh, tăng 26,33% so với kỳ năm 2006 tháng đầu năm 2008, tình hình kinh tế nước nói chung địa bàn TP Hồ Chí Minh nói riêng có nhiều biến động phức tạp, khơng có lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết thu thuế thực 48.655 tỷ đồng, đạt 90% dự toán pháp lệnh, tăng 58% so với kỳ năm 2007.(3) 2.2) Những vướng mắc áp dụng Luật Quản lý thuế Việc triển khai thực Luật Quản lý thuế gặp khơng khó khăn, vướng mắc: 2.2.1 Số lượng, chất lượng cán công chức ngành thuế chưa đảm bảo Chủ thể quan trọng việc thực thi pháp luật quản lý thuế cán cơng chức ngành thuế, phận khơng nhỏ có trình độ chưa đảm bảo so với yêu cầu thực tiễn, chưa nắm bắt kịp kiến thức quản lý thuế cịn gặp nhiều vướng mắc q tình thực Theo quy định Luật Quản lý thuế, Thực Luật Quản lý thuế TP Hồ Chí Minh ( http://www.gdt.gov.vn) 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com việc tra thuế phải có tra viên thuế, thời gian từ 1/7/2007 đến 31/12/2008, chun viên chính, kiểm sốt viên quan quản lý thuế thực tra thuế Tuy nhiên địa phương số lượng chuyên viên chính, kiểm sốt viên q nên chưa đủ lực lượng để tổ chức đoàn tra thuế.  2.2.2 Cơ sở hạ tầng nhiều hạn chế Đối với người nộp thuế, đặc biệt hộ kinh doanh kiến thức hạn chế, lại phân tán rộng địa bàn khác nên việc tiếp cận theo phương thức quản lý thuế bước đầu nhiều khó khăn Theo chuyên gia, vướng mắc lớn người nộp thuế quan thuế chưa có đủ sở hạ tầng phục vụ việc khai thuế "điện tử" nên người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế (bản giấy) cho quan thuế Tâm lý người nộp thuế nói chung đợi đến gần hết hạn nộp hồ sơ có tình trạng chen chúc quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế đến hạn phận nhận hồ sơ khai thuế tăng cường số quan thuế chưa thể đáp ứng yêu cầu phục vụ chu đáo người nộp thuế, có ngày đô thị lớn phải tiếp nhận đến hàng trăm ngàn hồ sơ khai thuế 2.2.3 Nội dung pháp luật quản lý thuế nhiều bất cập Từ thực tiễn áp dụng Luật Quản lý thuế cho thấy chưa bao quát hết số khía cạnh hoạt động kinh doanh xuất nhập Theo quy định hành, hồ sơ hoàn thuế phải có chứng từ tốn, thực tế phần lớn doanh nghiệp thường toán trả chậm Mặc dù quy định cho phép doanh nghiệp nợ chứng từ toán theo thời hạn ghi hợp đồng (có trường hợp năm năm), thời gian nợ chứng từ toán, quan hải quan khơng định hồn thuế, không thu thuế mà chờ doanh nghiệp 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bổ sung đầy đủ chứng từ toán định liên quan Như vậy, trường hợp việc hồn thuế cho doanh nghiệp cịn chậm.4 Do hệ thống pháp luật nên phát sinh nhiều vướng mắc thực nội dung liên quan đến khai bổ sung, ấn định thuế, ân hạn thuế, bảo lãnh thuế, miễn thuế, hồn thuế, cưỡng chế hành thuế, xử lý vi phạm Người nộp thuế doanh nghiệp chưa thực quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ am hiểu pháp luật nói chung, pháp luật hải quan, thuế, quản lý thuế nói riêng cho nhân viên làm thủ tục hải quan, ảnh hưởng đến chất lượng khai báo thuế, tính thuế, nộp thuế Một số doanh nghiệp, doanh nghiệp lâm vào tình trạng giải thể, phá sản chưa tự giác hoàn thành nghĩa vụ thuế Trong đó, quan hải quan lại thiếu thông tin thông tin không kịp thời việc giải thể, phá sản doanh nghiệp, dẫn đến khó khăn công tác thu hồi nợ đọng thuế Bên cạnh đó, cịn tình trạng thực chưa quy định Luật Quản lý Thuế, có việc thực miễn thuế cho doanh nghiệp, việc thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Một số đơn vị Hải quan sở có tư tưởng né tránh khơng giải kịp thời vướng mắc doanh nghiệp mà đùn đẩy lên Tổng cục Hải quan giải Những vướng mắc, bất cập cần khẩn trương khắc phục để Luật Quản lý Thuế thực sở pháp lý thuận lợi cho hoạt động XNK doanh nghiệp.5 III) PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN Theo Lãnh đạo Tổng cục Thuế, thời gian tới, để Luật Quản lý thuế thực vào sống, ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền công Áp dụng Luật QLT lĩnh vực hải quan: Giảm phiền hà, tăng nguồn thu http://baobariavungtau.com.vn cập nhật Thứ sáu, 25/7/2008 Thực Luật Quản lý thuế mới: Được ưu tiên vướng (http://www.tinhoctaichinh.vn) 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ kiến thức nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp thành lập Đối với cán công chức thuế: phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế Đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Đẩy mạnh công tác tra, đặc biệt tập trung tra đơn vị lớn, có rủi ro lớn thuế Tập trung việc đào tạo để cấp chứng tra viên cho lực lượng tra thuế Nhanh chóng triển khai xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ công tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Tăng cường phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành, địa phương trình triển khai thi hành Luật Quản lý thuế Đồng thời tiếp tục hồn thiện ban hành Thơng tư liên tịch cung cấp trao đổi thông tin Bộ Tài bộ, ngành liên quan để công tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật Quản lý thuế Thực thống kê, rà sốt, hồn thiện, sửa đổi, bổ sung hệ thống mẫu biểu quản lý thuế (nhất mẫu biểu Thông tư 60/2007/TT-BTC), đảm bảo thống nhất, dễ hiểu, dễ thực cho công chức thuế người nộp thuế, phù hợp với chương trình cải cách thủ tục hành Chính phủ Về đội ngũ công chức, viên chức thuế cần tiêu chuẩn hố chức danh, ngạch cơng chức theo chức để làm sở biên soạn tài liệu, xây dựng sổ tay quản lý, xây dựng quy chế tổ chức triển khai đào tạo, bồi dưỡng có hệ thống, chuyên sâu, chuyên nghiệp với đầy đủ kỹ cần thiết, đảm bảo thực thi tốt công vụ, 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tạo điều kiện để Cục Thuế địa phương triển khai luân chuyển công việc, địa bàn công chức, viên chức hiệu Trên sở tiêu chuẩn hố chức danh cơng chức theo chức nhu cầu công việc, cần thực định biên, phân cấp tuyển dụng để Cục Thuế chủ động công tác tổ chức nguồn lực theo chức năng, đảm bảo phù hợp, chất lượng, hiệu quả, góp phần hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Hồn thiện chế độ quản lý, sử dụng hố đơn trình Chính phủ ban hành nghị định hố đơn bán hàng quy định doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in; đồng thời kiến nghị cấp có thẩm quyền quy định giao dịch sản xuất kinh doanh bắt buộc phải toán qua Ngân hàng có lộ trình hợp lý C KẾT THÚC VẤN ĐỀ Hoạt động quản lý thuế hoạt động quan trọng, thiếu việc quản lý kinh tế tài đất nước Luật quản lý ban hành tạo sở pháp lý quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Trong trình làm luật thực tiễn áp dụng, phần trên, luật quản lý thuế đạt hiệu định ý thức người nộp thuế chuyển biến tốt, tạo thuận lợi cho người dân thực nghĩa vụ lĩnh vực hải quan, đạo luật thời gian thực chưa lâu nên thực tiễn thực hiện, mặt lợi thấy rõ cịn mặt chưa chưa nhiều cần nhanh chóng khắc phục Bài viết luật thực tiễn vấn đề chưa pháp luật quản lý thuế nhằm góp phần hồn thiện vấn đề quan tâm 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trường đại học Luật Hà Nội 2) Luật Quản lý thuế năm 2006 3) Nghị định số 85/2007/ NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 4) Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/ NĐCP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 5) Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Minh Phương KT 27 B 6) Các Trang web : http://www.camnangphapluat.com http://www.gdt.gov.vn http://www.tinhoctaichinh.vn http://baobariavungtau.com.vn http://customs.gov.vn 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nhà nước theo luật định với chi phí quản lý thấp 2) Pháp luật quản lý thuế : Pháp luật quản lý thuế phận quan trọng hệ thống pháp luật nước ta Chúng ta định nghĩa Pháp luật quản lý thuế sau : Pháp. .. xây dựng Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế II THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Ở NƯỚC TA HIỆN NAY 1) Văn pháp luật quy định quản lý thuế Hiện công tác quản lý thuế thực tập trung... nhìn nhận thực trạng pháp luật quản lý thuế khía cạnh thực tiễn áp dụng để từ có nhận định hoàn thiện pháp luật 2.1) Những thuận lợi trình áp dụng luật quản lý thuế 2.2.1 Luật quản lý thuế tạo