Tiểu luận thực trạng pháp luật quản lý thuế ở nước ta hiện nay, và những vấn đề cần hoàn thiện

Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện A PHẦN MỞ BÀI: Trong bối cảnh giới đương đại, xu hướng chung nước tìm cách ban hành đạo luật riêng loại thuế cố gắng tách bạch quy định hành thuế khỏi đạo luật thuế, cách ban hành đạo luật riêng, gọi Luật quản lý thuế Giải pháp đánh giá thích hợp với điều kiện hội nhập kinh tế tồn cầu Bài viết phân tích thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta nay, vấn đề cần hoàn thiện B PHẦN THÂN BÀI: I Khái niệm pháp luật quản lý thuế: Các quy định hình thức tổ chức đảm bảo thực hệ thống thuế thường quan niệm quy định hình thức pháp luật thuế, có nhiệm vụ xác định trình tự, thủ tục hành thu thuế quản lý thuế xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế Hiểu theo nghĩa rộng nhất, tất quy định liên quan đến hoạt động gói gọn thuật ngữ “ pháp luật quản lý thuế” tùy thuộc vào quan điểm nước mà chúng quy định chung Bộ luật thuế hay đạo luật thuế, tách bạch riêng rẽ thành đạo luật quản lý thuế Pháp luật quản lý thuế tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh hoạt động quản lý thuế nhà nước ( quan hệ quản lý việc thu nộp thuế cho ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền đối tượng nộp thuế đối tượng khác có liên quan) Một cách tổng qt, hình dung pháp luật quản lý thuế bao gồm nhóm quy định sau đây: Một là: Các quy định đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, truy thu hồn thuế Đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, tốn thuế, truy thu hồn thuế Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện hoạt động quan trọng trình thực chức quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền Hiện nay, quy trình theo hướng dành quyền chủ động tối đa cho người nộp thuế việc tự đăng ký thuế, tự kê khai, tính thuế tự nộp thuế cho nhà nước, sở chịu kiểm tra, giám sát trực tiếp, thường xuyên cảu quan quản lý thuế với tư cách người đại diện cho Nhà nước hoạt động hành thu thuế Hai là: Các quy định tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Đây quy định thể rõ vai trò, chức quản lý hành Nhà nước xã hội nói chung người nộp thuế nói riêng Tuy nhiên, gần đây, quan quản lý thuế tiến hành tra, kiểm tra sau người nộp thuế tự thực thủ tục yếu q trình quản lý thuế đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế hay xin miễn giảm thuế Dựa sở kết tra kiểm tra, quan thuế có quyền áp dụng chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Ba là: Các quy định giải tranh chấp lĩnh vực thuế Tranh chấp nói chung tranh chấp thuế nói riêng hậu khó tránh q trình thực chức quản lý hành chính, đặc biệt quản lý hành lĩnh vực thuế Điều dẫn tới hệ Nhà nước phải tìm cách thiết lập chế giải thích hợp tranh chấp phát sinh lĩnh vực thuế, thông qua nhằm đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp cho bên tham gia quan hệ pháp luật thuế II Thực trạng pháp luật quản lý thuế Việt Nam: 1.Thực trạng pháp luật quản lý thuế: 1.1 Nội dung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật: Nhằm khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kih tế Quốc tế, Luật Quản lý thuế ban hành có hiệu lực từ ngày tháng năm 2007 Luật Quản lý thuế gồm có 14 chương 120 điều Luật quy định việc quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc gnaa sách nhà nước qua quản lý thuế thu theo quy địh pháp luật Luật áp dugj người nộp thuế quy địh luật thuế, phí, lệ phí đại lý thuế; quan quản lý thuế; công chức thuế, Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hồn thiện cơng chức hải quan; quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực luật thuế Luật phản ánh, ghi nhận đầy đủ, toàn diện nội dung quản lý thuế đặc biệt có thêm nhiều nội dung mà trước luật sách thuế chưa có điều kiệ quy định như: Nguyên tắc quản lý thuế, trách nhiệm Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Trách nhiệm quan điều tra, viện kiểm sát, tòa án Trách nhiệm Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp Trách nhiệm quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế Hợp tác quốc tế quản lý thuế, xây dưng lực lượng quản lý thuế, đại hóa cơng tác quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thơng tin người nộp thuế, gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Qua nghiên cứu Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành hành, đánh giá tổng quan, hình thức, Luật quản lý thuế Việt Nam hồn chỉnh, thống Trong đó, Luật quản lý thuế quy định vấn đề chung nhất, bao quát toàn diện nhất, cụ thể sau: Thứ nhất: Luật quản lý thuế quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống tồn loại thuế ( thuế nội địa thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Các quy định Luật đáp ứng yêu cầu cải cách hành nhà nước thơng qua thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng, đảm bảo tính pháp lý cho việc thực chế quản lý thuế mới, chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao trách nhiệm bảo đảm quyền lợi hợp pháp người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế a Trong công tác quản lý thuế: Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Luật quản lý thuế quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế Từ tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, từ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Về thủ tục đăng ký thuế: Luật quy định cụ thể đối tượng phải đăng ký thuế, thời hạn đăng ký thuế, hồ sơ đăng ký thuế, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số người nộp thuế Về khai thuế: Luật quy định nguyên tắc khai thuế, hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế Để phù hợp với thực tiễn, số trường hợp nguyên nhân bất khả kháng Luật quy định người nộp thuế gia hạn nộp hồ sơ khai thuế mà khơng bị xử lý vi phạm hành Về nộp thuế: Luật quy định thời hạn nộp thuế; đồng tiền nộp thuế; địa điểm hình thức nộp thuế; thứ tự toán tiền thuế; xác định ngày nộp thuế; xử lý số tiền thuế nộp thừa; nộp thuế thời gian khiếu nại, khởi kiện, gia hạn nộp thuế Luật quản lý thuế quy định người nộp thuế gia hạn nộp tiền thuế mà không bị xử phạt hành vi chậm nộp Trong thực tiễn, số trường hợp người nộp thuế gặp phải khó khăn bất khả kháng, khơng có khả nộp thuế hạn, chưa có quy định gia hạn nộp thuế miễn xử phạt thời gian gia hạn nộp thuế, dẫn đến họ có số tiền phạt chậm nộp lớn số thuế phải nộp Trong đó, quan thuế khơng có thẩm quyền xóa nợ tiền phạt, dẫn đến số nợ thuế lớn, khơng có khả thu Về ấn định thuế: Luật quy định nguyên tắc ấn định thuế, ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, ấn định thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khoán thuế, ấn định thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khoán thuế, ấn định thuế trường hợp xuất khẩu, nhập hàng hóa, trách nhiệm quan quản lý thuế người nộp thuế việc ấn định thuế Luật quản lý thuế quy định quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Theo quy định Luật, người nộp thuế có trách nhiệm thực nội dung quy định để thực nghĩa vụ theo quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế thực vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu sách, cách kê khai, hồn thành thủ tục Đồng thời quan thuế có trách nhiệm tiếp cận hồ sơ, giải thủ tục thời hạn thơng báo cho người nộp thuế hồn chỉnh hồ sơ trường hợp hồ sơ thông tini kê khai chưa đầy đủ Điều Luật quản lý thuế quy định quan thuế tập trung hỗ trợ doanh nghiệp theo nội dung quản lý thuế b Trong xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế: Thông tin người nộp thuế yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế đại, đảm bảo quan quản lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích Hệ thống thơng tin người nộp thuế xây dựng từ nguồn: Thông tin từ hồ sơ thuế người nộp thuế kê khai, gửi quan quản lý thuế; thông tin từ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến người nộp thuế Trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan thuế quan quản lý nhà nước quy định thành nhóm: - Nhóm 1: Cung cấp thông tin tự động theo phát sinh kiện liên quan đến người nộp thuế: Cơ quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp Giấy phép thành lập hoạt động có trách nhiệm cung cấp thông tin nội dung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động Giấy chứng nhận thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh, định sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản tổ chức, cá nhân nộp thuế thời hạn bảy ngày làm việc kể từ ngày phát sinh kiện thông tin khác theo đề nghị quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà Nước có trách nhiệm cung cấp thơng tin cho quan quản lý thuế số tiền thuế nộp, hoàn người nộp thuế - Nhóm 2: Cung cấp thơng tin theo u cầu quan quản lý thuế: Ngân hàng, tổ chức tín dụng có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu cung cấp thông tin quan quản lý thuế Cơ quan quản lý nhà nước nhà, đất có trách nhiệm cung cấp thông tin trạng sử dụng đất, sở hữu nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân Cơ quan cơng an có trách nhiệm cung Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hồn thiện cấp, trao đổi thơng tin liên quan đến đấu tranh phòng, chống tội phạm trật tự quản lý kinh tế an ninh quốc gia liên quan đến quản lý thuế Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thơng tin chi trả thu nhập số thuế khấu trừ người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thương mại có trách nhiệm cung cấp thơng tin sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh Việt Nam nước ngồi; thơng tin quản lý thị trường Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người công chức quản lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định pháp luật, nhiên quan quản lý thuế cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế số trường hợp c Thực quy định Luật quản lý thuế, quan quản lý thuế phải tăng cường kiểm tra giám sát việc kê khai thuế, tra thuế, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế: Kiểm tra thuế xác định công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ thực trụ sở quan thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế thực trụ sở người nộp thuế mả người nộp thuế khơng giải trình số liệu chưa hợp lý hồ sơ khai thuế Thanh tra thuế thực trường hợp: Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm khơng q lần; đề giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan Nhà nước có thẩm quyền d Cơ quan quản lý thuế giao quyền sử dụng số biện pháp để đảm bảo thu đủ tiền thuế cho Ngân sách nhà nước: Pháp luật quy định có biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong đó, biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ biện pháp mạnh để xử lý trường hợp đối tượng cưỡng chế tẩu tán tài sản Về trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế: Thủ trưởng quan quản lý thuế hành định cưỡng chế thuế có nhiệm vụ tổ Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện chức thi hành định cưỡng chế Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đối tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm đạo quan chức với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, ann toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế q trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có yêu cầu người ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Thứ hai, xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn chủ thể tham gia quản lý thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan Xuất phát từ quan điểm tiền thuế phục vụ lợi ích chung tồn xã hội Do đó, tổ chức, cá nhân xã hội phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế: a Luật quản lý thuế quy định quyền hạn trách nhiệm người nộp thuế bổ sung số quyền cho người nộp thuế: Được hướng dẫn thực pháp luật thuế; cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế, yêu cầu quan có thẩm quyền giám định chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất nhập Yêu cầu quan quản lý thuế giữ bí mật thơng tin Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế thay mặt làm thủ tục thuế b Luật quản lý thuế quy định đầy đủ trách nhiệm quyền quan quản lý thuế Trong đó: Nhấn mạnh chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công khai minh bạch thủ tục thời hạn giải hồ sơ thuế, gắn trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận giải hồ sơ Quy định cụ thể quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế, Trong trường hợp hồ sơ khơng hợp lệ thời hạn ngày phải thông báo cho người nộp thuế biết để hồn thiện hồ sơ Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ theo chế cửa, ấn định rõ thời hạn giải loại hồ sơ thuế Trách nhiệm việc xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế làm cho việc phân loại, đánh giá mức độ tuân thủ sở phân tích tập trung vào đối tượng có nhiều khả vi phạm Quy định trách nhiệm kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế nộp thuế, xử phạt hành hành vi Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện vi phạm pháp luật thuế Quy định quan quản lý thuế quyền ký kết hợp đồng ủy niệm thu thuế với tổ chức, cá nhân để thu số loại thuế, khoản thu Bên ủy nhiệm thu thuế thông qua hợp đồng hưởng kinh phí ủy nhiệm thu trích từ kinh phí khốn chi quan quản lý thuế c Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân tham gia công tác quản lý thuế: Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp có trách nhiệm đạo, giám sát việc chấp hành Luật thuế Mặt trận Tổ quốc Việt Nam có trách nhiệm vận động nhân dân nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế, giám sát việc thi hành pháp luật thuế người nộp thuế quan quản lý thuế, phê pháp hành vi vi phạm pháp luật thuế Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Các quan quản lý nhà nước phạm vi nhiệm vụ quản lý ngành có trách nhiệm cung cấp thơng tin liên quan đến người nộp thuế cho quan quản lý thuế phối hợp với quan quản lý thuế thực cưỡng chế thuế, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Chủ tịch Ủy ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh định thành lập theo đề nghị Chi cục trưởng Chi cục thuế Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh địa Thứ ba: Cải cách thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế a Quy định rõ, công khai, minh bạch loại giấy tờ loại hồ sơ thuế: hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hồ sơ hoàn thuế để người nộp thuế tự xác định trách nhiệm Đồng thời ban hành hệ thống mẫu biểu áp dụng chung cho người nộp thuế quan thuế Trong có hướng dẫn cụ thể cách khai tiêu mẫu biểu để người nộp thuế dễ thực Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện b Thống thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với loại thuế khai theo tháng, theo năm, theo lần phát sinh để người nộp thuế dễ thực Sửa đổi số thời hạn, phương thức khai thuế số loại thuế cho phù hợp với thực tế c Nâng cao tinh thần trách nhiệm người nộp thuế tỏng trình tuân thủ pháp luật thuế Khi phát hồ sơ khai thuế có sai sót, người nộp thuế khai bổ sung khai thuế không bị phạt vi phạm hành lỗi sai sót d Bổ sung hình thức khai thuế điện tử: Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử tự động kiểm tra, sốt xét tính đầy đủ thông tin khai hồ sơ thuế Người nộp thuế biết lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời theo quy định, tránh lỗi sai sót khơng cần thiết e Thời hạn nộp thuế quy định gắn với thời hạn khai thuế vừa bảo đảm phù hợp với tính chất loại thuế, vừa tạo thuận lợi cho người nộp thuế dễ nhớ, dễ thực khơng phải làm thủ tục hành thuế rải rác nhiều ngày tháng, giảm phiền hà cho người nộp thuế Ví dụ: Ngày 20 hàng tháng ngày cuối thời hạn nộp thuế loại khai thuế theo tháng ( thuế GTGT tháng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, ) f Đối với số tiền thuế nộp thừa số tiền thuế thuộc diện hoàn, người nộp thuế quyền lực chọn yêu cầu quan thuế làm thủ tục hồn trả ngay, để tốn cho số thuế phải nộp lần nộp thuế Thứ tư: Các quy định Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế đất nước: a Luật quản lý thuế mở rộng hình thức giao dịch làm thủ tục thuế khai thuế điện tử, nộp tiền thuế theo hình thức chuyển khoản tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ với nhà nước lúc, nơi, không bị bó hẹn giới hạn làm việc hành b Về kiểm tra, tra thuế dựa sở phân tích thơng tin người nộp thuế để lựa chọn đối tuowgj kiểm tra thuế, tra thuế Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện c Luật quy định khung pháp lý cho hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện, thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế thay mặt người nộp thuế thực thủ tục: Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo quy định luật pháp luật khác có liên quan Tổ chức chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thỏa thuận hợp đồng dịch vụ theo pháp luật dân Tuy nhiên, trình cung cấp dịch vụ, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế chịu trách nhiệm việc làm sai với người nộp thuế theo quy định Pháp luật dân sự; người nộp thuế phải chịu trách nhiệm với Nhà nước nghĩa vụ thuế người nộp thuế Quy định thể cam kết Việt Nam việc mở cửa thị trường kinh doanh dịch vụ vào WTO, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sở kinh doanh, người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế d Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm quan thuế với người nộp thuế Nếu quan thuế làm chậm thủ tục, dẫn đến thiệt hại cho người nộp thuế phải đền bù thiệt hại cho người nộp thuế Luật quản lý thuế quy định đặt yêu cầu đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế, phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán cơng nghệ quản lý 1.2 Những vướng mắc cịn tồn pháp luật quản lý thuế: Bên cạnh kết đạt được, pháp luật quản lý thuế nước ta tồn số hạn chế sau: Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc hưng chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Cơ cấu gồm phận, phận thực chức quản lý thuế hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo thẩm quyền phân công Thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thhuees theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Thứ tám, số quy định pháp luật quản lý thuế thiếu sót, hạn chế, gây khó khăn cho q trình thực hiện, là: Trong việc khai báo thuế, Luật quản lý thuế quy định khai bổ sung, văn hướng dẫn chưa quy định rõ phạm vi khai bổ sung nên gây khó khăn cho trình thực trường hợp miễn kiểm tra sau doanh nghiệp tới khai bổ sung Bởi thực tế doanh nghiệp khai bổ sung sau 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai nên quan hải quan chưa cho khai bổ sung Về nộp thuế, Luật quản lý thuế quy định nhiều thời hạn nộp thuế khác theo tiêu chí khác tủy theo mục đích nhập hàng hóa Quy định mặt đáp ứng yêu cầu tình hình thực tế điều kiện doanh nghiệp thiếu vốn phức tạp, quan hải quan phải phân bố nguồn lực lớn cho công tác đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế, nợ phạt Chưa có quy định cụ thể thời hạn nộp thuế hàng hóa nhập thuộc đối tượng miễn, xét miến thuế Ví dụ: Hàng nhập phục vụ an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo Hoặc chưa quy định cụ thể thời hạn nộp thuế hàng khơng có hợp đồng mua bán, hàng cư dân biên giới, khai bổ sung Cơ chế sách ân hạn, gia hạn trình tự thủ tục cưỡng chế thuế quy định Luật quản lý thuế văn liên quan không khả thi, cịn bất cập Ngồi ra, số quy định Luật quản lý thuế chưa đảm bảo tính tương thích với luật thủ tục khác lĩnh vực hành chính, kinh tế, dân sự, thương mại, hình Thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế: 2.1 Hiệu đạt công tác thi hành pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng: Luật quản lý thuế triển khai đồng thống mặt: từ ban hành sách, chế, tổ chức máy quản lý thuế tới hướng dẫn thi hành từ sở Nguyên nhân đạt kết do: Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Một là: Sự đạo Chính phủ, phối hợp chặt chẽ ngành, địa phương trình xây dựng văn pháp luật tuyên truyển, tổ chức triển khai thực luật Hai là: Bộ tài đạo quan chức Bộ Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan phối hợp Vụ chuẩn bị tốt có biện pháp, giải pháp cụ thể việc triển khai thực a) Kết từ phía quan quản lý thuế: Cơng tác quản lý thuế hình thành tổ chức thống nước bước củng cố, tăng cường tổ chức máy quản lý thuế quy trình nghiệp vụ quản lý Cơng tác đạo điều hành phối hợp thực nhiệm vụ chung lãnh đạo Tổng cục thuế, Cục thuế Phịng, Chi cục thuế có tính trọng tâm, trọng điểm, tập trung chủ yếu vào chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đặt lên hàng đầu Trong nỗ lực nâng cao hiệu hỗ trợ người nộp thuế, quan thuế cấp biên soạn tài liệu, kịp thời cung cấp thông tin, xây dựng tài liệu hướng dẫn thực luật quản lý thuế b) Kết từ phía người nộp thuế: Thứ nhất, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế ngày nâng cao, vai trò quan, tổ chức, cá nhân công tác quản lý thuế bước tăng cường Nhiều tổ chức, cá nhân hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế quan Nhà nước tôn vinh Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế như: đăng ký, kê khai thuế chủ động hơn, tờ khai thuế nộp kịp thời nội dung ghi tờ khai cụ thể rõ ràng hơn, nhờ tỉ lệ tờ khai chưa nộp, hạn lỗi giảm dần Thứ hai, đánh giá theo chức quản lý thuế thực đạt kết tốt: Một là: Việc thực lập gửi tờ khai thuế hàng kỳ doanh nghiệp người nộp thuế tốt Số lỗi, sai sót kê khai thống cho doanh nghiệp Việc cung ứng chương trình kê khai thuế vừa tạo thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai kiểm tra giảm sai sót, ngành thuế công tác kiểm tra, nhập liệu tờ khai nhanh nhiều so với nhập tiêu khơng bị nhầm, sót Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện - Hai là: Công tác quản lý giải hoàn thuế kịp thời hơn, phân loại rõ đối tượng, trường hợp kiểm tra trước hoàn sau trường hợp hoàn trước kiểm tra sau Hồ sơ hệ thống thông tin để kiểm tra hoàn thuế đầy đủ rõ ràng Cơ quan thuế cập nhập nắm phân tích chi tiết số thuế hoàn, cấu hoàn cho đầu tư, xuất trường hợp khác - Ba là: Công tác quản lý nợ đọng thuế Trên sở điều chỉnh Luật quản lý, ngành thuế xây dựng máy quản lý nợ từ trung ương đến địa phương phân tích nguyên nhân nợ tình trạng nợ tồn ngành, phân tích cấu, loại nợ từ triển khai biệ pháp đồng để xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu nợ mới, áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ - Bốn là: Kết kiểm tra, tra ngăn chặn, phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, truy thu ngân sách nhà nước số thuế ẩn lậu hàng trăm tỷ đồng Công tác kiểm tra, tra thực quy chế, quy trình góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp ý thức trách nhiệm cán thuế thực công tác tra, kiểm tra Thứ ba, đánh giá kết thu ngân sách nhà nước, nói tiêu, thước đo bản, quan trọng để đánh giá sách thuế, cơng tác quản lý thuế ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Thứ tư, cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác quản lý thuế hải quan Đây vừa mục tiêu, vừa đòi hỏi khách quan công tác quản lý thuế hải qua giai đoạn 2.2 Những vướng mắc tồn công tác thi hành pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng: Bên cạnh kết khả quan trên, công tác quản lý thuế tồn số hạn chế sau: a) Hạn chế cong tác quan thuế, cán thuế Thứ nhất, phận cán thuế, đặc biệt cán cấp sở chưa đào tạo lại chưa nắm bắt kịp kiến thức quản lý thuế nên bỡ ngỡ trình thực Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Cách nghĩ, cách làm số công chức, viên chức chưa theo kịp tiến độ mới, nên hiệu công việc đạt chưa mong muốn Thứ hai, theo quy định luật quản lý thuế, có chức danh, chun viên chính, kiểm sốt viên quan quản lý thuế thực tra thuế Tuy nhiên địa phương, số lượng chun viên chính, kiểm sốt vieenn cịn nên chưa đủ lực lượng để tổ chức đoàn tra thuế Thứ ba, thực quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển, kết chất lượng quản lý kết hệ thống, hoạt động khâu trước phục vụ công việc khâu sau Khơng thế, quy trình, quy chế phải thường xuyên sửa đổi, bổ sung, hồn thiện q trình phối hợp thực công việc cụ thể chức mới, từ chuẩn hóa quy trình theo hướng ứng dụng triệt để công nghệ thông tin Nhưng nay, chế để nối kết chức nhiều bất cập, chí khơng ăn khớp Cơng việc triển khai chậm so với tiến độ triển khai Luật quản lý thuế, gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác khai thác, phân tích, sử dụng thơng tin phục vụ quản lý thuế Thứ tư, Hiện việc thực cải cách hành thuế nước ta cịn gặp nhiều khó khăn sở hạ tầng cịn thấp, thiếu đồng Mơ hình thuế tự động hóa số khâu tính thuế chưa thống qui trình xử lý thơng tin loại thuế b) Hạn chế xuất phát từ phía người nộp thuế: Thứ nhất, người nộp thuế, đặc biệt hộ kinh doanh kiến thức hạn chế, lại phân tán rộng địa khác nên việc tiếp cận theo phương thức quản lý thuế bước đầu cịn nhiều khó khăn Thứ hai, doanh nghiệp chế tự kinh doanh chưa chuẩn bị tốt mặt kỉ cương pháp luật việc thực sách nhà nước pháp luật, chưa chấp hành quy định pháp luật chế độ quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, hạch tốn sổ sách kế tốn, việc tốn tiền mặt cịn phổ biến Thứ ba, Tình trạng vi phạm pháp luật thuế ( trốn thuế, gian lận thuế, thành lập doanh nghiệp để bn bán hóa đơn, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, sử dụng hóa đơn giả ), ngày Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện nghiêm trọng, phức tạp, xuất hầu hết địa phương với mức độ khác nhau, nghiêm trọng lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp Nguyên nhân thực trạng: 3.1 Nguyên nhân khách quan: Thứ nhất, Pháp luật quản lý thuế nước ta đưa vào thực tiễn áp dụng cách không lâu, trình kiểm tra thử nghiệm cịn ngắn Hơn kinh nghiệm lập pháp lĩnh vực thuế nói chung lĩnh vực quản lý thuế nhiều hạn chế Thứ hai, kinh tế mà xây dựng kinh tế thị trường có định hướng Nhà nước – mơ hình kinh tế mà trước chưa có tiền lệ, địi hỏi phải tự tìm tịi sáng tạo Tình hình kinh tế, xã hội cịn nhiều khó khăn, cung lúc Nhà nước phải tập trung đối phó giải nhiều vấn đề, vừa phát triển kinh tế vừa thu hút đầu tư lại vừa phải giải tồn xã hội Thứ ba, pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng hình thành phát triển, bị chi phối lớn yếu tố khách quan từ bên Trong chế thị trường nước ta, pháp luật thuế nằm giai đoạn hình thành, liên tục sửa đổi, bổ sung đề phù hợp với phát triển kinh tế Cùng với nó, điều kiện sở vật chất trình độ đội ngũ cán cịn nhiều hạn chế Vì thế, pháp luật quản lý thuế khơng có điểm tựa, chuẩn mực để hình thành phát triển Thứ tư, kinh tế đất nước non trẻ, trình xây dựng, chế, sách ban hành cịn thiếu tính ổn định, tính chiến lược lâu dài Quan điểm đạo chung hầu hết ngành, lĩnh vực vừa làm vừa rút kinh nghiệm, sau hồn thiện Vì thế, nhiều sách ban hành nhằm giải số nhiệm vụ trước mắt, sau giải xong sách lại trở nên lạc hậu, khơng cịn phủ hợp 3.2 Ngun nhân chủ quan: Thứ nhất, hạn chế nhậ thức, hiểu biết kinh tế thị trường chủ quan, nóng vội, chưa có nhìn tồn diện, khách quan có chiến lược hoạch định sách, xây dựng ban hành pháp luật thuế Pháp luật quản lý thuế ban hành, Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hồn thiện cịn nhiều thiếu sót, hạn chế, số quy định chưa thay đổi theo sách thuế ban hành Thứ hai, đặt lên vai sách thuế nhiều mục tiêu làm cho pháp luật thuế phức tạp thường xuyên phải thay đổi để đảm bảo mục tiêu phải gánh vác Thứ ba, kỹ thuật trình độ lập pháp nước ta cịn yếu, nên luật quản lý thuế cần nhiều văn quy định chi tiết thi hành hướng dẫn thực Bên cạnh đó, việc giải thích, hướng dẫn văn luật, tham khảo ý kiến đối tượng thực thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh điều kiện kinh tế chuyển đổi phong phú đa dạng, ln phát sinh u cầu sách khơng theo kịp III Những vấn đề cần hồn thiện pháp luật quản lý thuế nước ta: Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế: 1.1 Tiếp tục hồn thiện văn luật thuế nói chung văn luật quản lý thuế nói riêng: Tiếp tục cải cách, hoàn thiện sắc luật thuế theo hướng: Một là: Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, xác định, lựa chọn mục thiêu chưa thuế kích thích điều tiết kinh tế, tăng thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế tâng lớp dân cư Hai là: Chính sách thuế phải đơn giản hóa mặt thuế suất thủ tục thu nộp, đồng thời phải đảm bảo tác dụng tích cực phân phối, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo cân xã hội Ba là: Bảo đảm sách thuế thời gian dài, tạo điều kiện mở rộng khả kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thuế Bốn là: Thu hẹp diện miễn giảm thuế nhằm thực mục tiêu chiến lược, phát triển kinh tế xã hội, áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt quản lý thuế Năm là: Cải cách thuế theo hướng thích ứng với cam kết quốc tế, bắt kịp tốc độ tự hóa thương mại đầu tư, thu hút đầu tư với tự di chuyển vốn, lao động Luật quản lý thuế quy định khung pháp lý để thực thi thống sách thuế thu ngân sách nhà nước Để đảm bảo Luật thực theo thời hiệu quy Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hồn thiện định có tính thực thi cao, Chính phủ, Bộ tài khẩn trương soạn thảo ban hành văn pháp quy hướng dẫn thi hành Luật, quy định chi tiết cụ thể tất nội dung quản lý thuế làm pháp lý cho tất chủ thể chấp hành pháp luật thuế Sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý ( Tuyên truyển – Hỗ trợ, Kê khai – Kế toán, Kiểm tra, Thanh tra, quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế ) sở liên kết, ứng dụng công nghệ thơng tin để xây dựng, hồn thiện khai thác hiệu sở liệu người nộp thuế thông tin khác, phục vụ công tác quản lý thuế Ban hành văn pháp luật quy định tổ chức hoạt động quan quản lý thuế theo hướng tự hóa Theo quan quản lý thuế hoạt động doanh nghiệp, tiến hành xác định lựi ích – chi phí hoạt động quản lý thuế mình, chun nghiệp hóa đội ngũ cán thuế, đánh giá kết vào số hoạt động máy dân Đổi tổ chức hoạt động quan quản lý thuế cách áp dụng nguyên tắc thị trường giúp nâng cao hiệu hoạt động quan này, tăng cường trách nhiệm công chức quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người dân 1.2 Nhà nước cần quy định phát triển mạnh hệ thống toán qua ngân hàng: Hiện nay, việc toán tiền mặt người dân sử dụng phổ biến Thậm chí doanh nghiệp tiến hành toán với họ sử dụng phương thức toán tiền mặt Ngân hàng nhà nước khó kiểm sát khối lượng tiền lưu thơng, việc đề giải pháp để ổn định giá trị đồng tiền chưa kịp thời Hơn nữa, kinh tế sử dụng chủ yếu tiền mặt dẫn đến chi phí in tiền cao, đồng thời nhà nước khó kiểm soát giao dịch, quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế, hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng Khi quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Từ lý trên, pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thơng qua ngân hàng Tuy nhiên, đặc thù 70% dân số nước ta nông thôn, nên trước mắt nên quy định bắt buộc đối tượng cư trú thành thị mà Để thực điều Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hồn thiện cần có phối hợp đồng quan ngân hàng nhà nước Việt Nam, kho bạc nhà nước, quan thuế Cụ thể sau: Ngân hàng nhà nước phải quy định rõ loại quan hệ mua bán buộc phải tốn thơng qua ngân hàng Kho bạc nhà nước cần tiến hành chi trả tiền lương vào tài khoản cá nhân nhận lương từ ngân sách nhà nước ngân hàng 1.3 Nhà nước cần có biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ hiệu quả: Bộ tài cần có chế quản lý hóa đơn thích hợp, nên hạn chế tối đa việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp mà dần tiến tới để doanh nghiệp tự in hòa đơn sau đăng ký với quan thuế Khi doanh nghiệp tự in hóa đơn phải có trách nhiệm với số lượng hóa đơn phát hành để thất doanh nghiệp phải có trách nhiệm bồi thường cho nhà nước Đồng thời Bộ tài phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng Các doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm với hóa đơn phát hành Người thụ thưởng hóa đơn có quyền kiểm sốt hóa đơn ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay Để thực tốt đề xuất trên, nhà nước nên có văn quy định vảo vệ quyền sở hữu người mua hàng có hóa đơn hợp pháp, cách cơng nhận quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ người mua hàng có tranh chấp dân xảy để tạo ý thức tự kiểm tra, kiểm soát chứng từ, hóa đơn doanh nghiệp phát hành 1.4 Chuyển đổi cấu tổ chức áp dụng phương pháp “ phân đoạn thị trường” đối tượng nộp thuế quản lý theo mức độ tuân thủ: Một quy trình chuẩn quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi để ngành thuế để ngành thuế đạo biện pháp nghiệp vụ thống giúp quan thuế địa phương thực công tác quản lý thu thuế cách khoa học hiệu Cơ cấu tổ chức quan thuế cần xếp thành phận theo nhóm đối tượng nộp thuế với chức chuyên sâu để quản lý cung cấp dịch vụ theo nhóm đối tượng nộp thuế Nói cách khác mơ hình áp dụng phương pháp “ phân đoạn thị trường” đối tượng nộp thuế quản lý theo mức độ tuân thủ Phương pháp tiếp cận dựa công nhận đối tượng nộp Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện thuế khác có vấn đề khác nhau, có hội lý khác nhau, có nhu cầu mong muốn khác việc tuân thủ luật thuế Có thể chia đối tượng nộp thuế loại: Nhóm tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế ( phần lớn đối tượng ), nhóm tn thủ đơi vi phạm, nhóm chống đối khơng muốn tn thủ, nhóm cố tình khơng tn thủ, trốn thuế ( số ) Từ có cách xử khác Có thể tham khảo quy định Singapore: trường hợp người nộp thuế thuộc nhóm người có ý thức tn thủ tốt có khoản thuế khơng nộp hạn, quan quản lý thuế gửi thư nhắc, khoản thuế nộp vòng ngày kể từ ngày nhận thư nhắc khoản tiền phạt tự động hủy bỏ Cũng hành vi chậm nộp tiền thuế với người nộp thuế xếp vào nhóm đối tượng có ý thức tn thủ khơng miễn tiền phạt Việc phân loại nên tập trung vào yếu tố bên hành vi không tuân thủ để qua có biện pháp khác như: tăng cường hỗ trợ, hướng dẫn hay tra kiểm tra, áp dụng biện pháp cưỡng chế mức độ tuân thủ nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, đồng thời củng cố tin cậy cộng đồng với quan thuế Giải pháp đảm bảo cho trình thực thi pháp luật quản lý thuế nói riêng pháp luật thuế nói chung: 2.1 Nâng cao vai trò cán quản lý thuế: Đội ngũ công chức, viên chức thuế cần tiêu chuẩn hóa chức danh, ngạch cơng chức theo chức để làm sở biên soạn tài liệu, xây dựng sổ tay quản lý, xây dựng quy chế tổ chức triển khai đào tạo, bồi dưỡng có hệ thống, chuyên sâu, chuyên nghiệp với đầy đủ kỹ cần thiết, đảm bảo thực thi tốt công vụ, tạo điều kiện để Cục Thuế địa phương triển khai luân chuyển công việc, địa bàn công chúc, viên chức hiệu Đồng thời, phải tạo môi trường làm việc tốt cho cán thuế với chế độ đãi ngộ phù hợp, quy định tiền lương cán thuế cao ngành khác giúp cán thuế chuyên tâm làm việc hiệu quả, tránh tình trạng cán thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp 2.2 Nâng cao tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế: Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Thứ nhất, Các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế cung cấp nhanh chóng, kịp thhowif, thuận tiện cho người nộp thuế, đối tượng nộp thuế giao tiếp với quan thuế qua cửa, tiếp xúc dễ dàng tiết kiệm chi phí, thời gian cho người nộp thuế Thứ hai, tiến hành chung cấp hình thức dịch vụ phong phú đa dạng cho đối tượng nộp thuế xây dựng trung tâm tư vấn thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua mạng gồm: đăng ký, kê khai thuế, nhận thông báo thuế mail mạng điện thoại, nộp thuế điện tử, cung thơng tin sách, thủ tục thuế, cung cấp ấn phẩm, tài liệu hướng dẫn Thứ ba, Tạo nhiều kênh liên lạc với người nộp thuế, với đại lý thuế để lắng nghe ý kiến phản hồi sản phẩm dịch vụ quan thuế Thường xuyên tìm hiểu nhu cầu đối tượng nộp thuế, đánh giá độ tin cậy đối tượng nộp thuế xã hội thông qua điều tra, khảo sắt hàng năm Thứ tư, quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tuyên truyên, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm luật thuế Thứ năm, tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tini, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế 2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Ngành thuế tương cường phối hợp với quan pháp luật, quan quản lý thị trường ngành khác có liên quan để đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế Tăng cường công tác kiểm tra, hướng dẫn việc kê khai thuế cho người nộp thuế, thực ấn định thuế trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Nắm tình hình sản xuất, kinh doanh dịch vụ người nộp thuế, thực rà soát điều tra để xác định mức khoán hộ kinh doanh cho phù hợp với kết sản xuất, kinh doanh dịch vụ Phối hợp với ngành liên quan đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, đặc biệt hành vi tội phạm bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế ngân sách Nhà nước Hiện đại hóa cơng tác tra thuế để đẩy mạh kiểm tra thực luật thuế Hệ thống tra nhà nước, tra tài chính, tra thuế có quyền có trách nhiệm tổ chức công tác tra thuế Các cấp quyền có trách nhiệm quyền kiểm tra việc thi hành luật thuế 2.4 Tăng cường sở vật chất, máy móc, trang thiết bị, cơng nghệ đại phục vụ cho công tác quản lý thuế: Quản lý cơng tác thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Trang bị hệ thống máy tính đại cho cục, chi cục thuế, với áp dụng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế Những nội dung cần triển khai nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế là: triểm khai việc kê khai thuees qua mạng máy tính nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí giúp q trình kê khai, kiểm tra đơn giản, thuận tiện Cần có quy định kê khai thuế, q trình xử lý liệu kê khai thuế, chế khuyến khích kê khai thuế qua mạng Tích cực áp dụng cơng nghệ thông tin vào công tác tư vấn thuế, dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, giáo dục pháp luật theo hướng đa dạng hóa việc sử dụng phương tiện truyền thông làm cho tất đối tượng nộp thuế nắm bắt nội dung pháp luật nhanh chóng đầy đủ Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn, thực nghĩa vụ trách nhiệm C PHẦN KẾT LUẬN: Nước ta hội nhập kinh tế quốc tế, quốc hội chọn lựa giải pháp thiết kế loại thuế ban hành đạo luật riêng, độc lập với đảm bảo tính tương thích với đồng thời tách bạch quy định quản lý thuế đạo luật riêng Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện biệt so với đạo luật thuế Đây giải pháp áp dụng linh hoạt, nhiên, nước ta tình trạng gian lận thuế, trốn thuế phức tạp, quan chức cần cố gắng nhiều lĩnh vực pháp luật quản lý thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Luật thuế Việt Nam, nxb Cơng an nhân dân Luật quản lý thuế, nxb Lao động Thông tin người nộp thuế pháp luật quản lý thuế nước ta nay, Ths Vũ Văn Cương, tạp chí Luật học số 4/2009 Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện MỤC LỤC: - A PHẦN MỞ BÀI - B PHẦN THÂN BÀI - I Khái niệm pháp luật quản lý thuế - II Thực trạng pháp luật quản lý thuế Việt Nam - 1.Thực trạng pháp luật quản lý thuế - 1.1 Nội dung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật - 1.2 Những vướng mắc tồn pháp luật quản lý thuế - Thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế 10 - 2.1 Hiệu đạt công tác thi hành pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng 10 - 2.2 Những vướng mắc cịn tồn cơng tác thi hành pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng 11 - Nguyên nhân thực trạng 12 - 3.1 Nguyên nhân khách quan 12 - 3.2 Nguyên nhân chủ quan 12 - III Những vấn đề cần hoàn thiện pháp luật quản lý thuế nước ta 13 - Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế .13 - 1.1 Tiếp tục hoàn thiện văn luật thuế nói chung văn luật quản lý thuế nói riêng 13 - 1.2 Nhà nước cần quy định phát triển mạnh hệ thống toán qua ngân hàng .13 - 1.3 Nhà nước cần có biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ hiệu 14 - 1.4 Chuyển đổi cấu tổ chức áp dụng phương pháp “ phân đoạn thị trường” đối tượng nộp thuế quản lý theo mức độ tuân thủ 14 - Giải pháp đảm bảo cho trình thực thi pháp luật quản lý thuế nói riêng pháp luật thuế nói chung 15 - 2.1 Nâng cao vai trò cán quản lý thuế 15 Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện - 2.2 Nâng cao tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế 15 - 2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 15 - 2.4 Tăng cường sở vật chất, máy móc, trang thiết bị, cơng nghệ đại phục vụ cho công tác quản lý thuế .16 - C PHẦN KẾT LUẬN .16 Vũ Thị Hồng Nhung – HC33A004 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... theo kịp III Những vấn đề cần hồn thiện pháp luật quản lý thuế nước ta: Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế: 1.1 Tiếp tục hoàn thiện văn luật thuế nói chung văn luật quản lý thuế nói riêng:... vấn đề cần hoàn thiện pháp luật quản lý thuế nước ta 13 - Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế .13 - 1.1 Tiếp tục hoàn thiện văn luật thuế nói chung văn luật quản lý thuế nói riêng... Thực trạng pháp luật quản lý thuế nước ta – vấn đề cần hoàn thiện Luật quản lý thuế quy định đầy đủ nội dung cơng tác quản lý thuế Từ tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế,