Hoàn thiện công tác hạch toán TTTP và xác định kết quả hoạt động SXKD tại Cty SX-XNK Việt An

Trong nền sản xuất hàng hoá, sản phẩm sản xuất ra không phải để tiêu dùng nội bộ mà chủ yếu là để bán ra trên thị trường, đáp ứng nhu cầu của xã hội. Chính vì vậy mà tiêu thụ hàng hoá là m

Lời nói đầu

Trong nền sản xuất hàng hoá, sản phẩm sản xuất ra không phải để tiêu dùng nội bộmà chủ yếu là để bán ra trên thị trờng, đáp ứng nhu cầu của xã hội Chính vì vậy mà tiêuthụ hàng hoá là một khâu không thể thiếu trong quá trình liên tục: Sản xuất –Phân phối-Trao đổi- Tiêu dùng Đối với nền kinh tế thị trờng nh hiện nay, để có thể đứng vững và cạnhtranh đợc trên thị trờng thì mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một sản phẩm đặc trng vàthực hiện tốt quá trình tiêu thụ Bởi vì, tiêu thụ là khâu cuối cùng, trực tiếp quyết định kếtquả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Hạch toán tiêu thụ tốt sẽ giúp cho ngời chủdoanh nghiệp đánh giá đợc một cách chính xác hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanhcủa doanh nghiệp mình, từ đó lên các kế hoạch về sản xuất, kinh doanh cho các kỳ tiếptheo Hơn thế nữa, khâu tiêu thụ đợc tổ chức tốt sẽ tạo điều kiện cho việc thu hồi vốnnhanh, tăng vòng quay của vốn đảm bảo tính liên tục của quá trình sản xuất.

Kế toán là một công cụ quản lý đắc lực, có nhiệm vụ thu thập xử lý và cung cấpthông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ giúp cho ngời chủ doanh nghiệp ra quyết địnhđúng đắn Để hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc biệt khâu tiêu thụ đạt kết quả tốt nhất,đòi hỏi công tác kế toán tiêu thụ phải giám sát chặt chẽ các chi phí và thu nhập có liên quanđến hoạt động tiêu thụ, từ đó xác định một cách chính xác kết quả hoạt động sản xuất, kinhdoanh của doanh nghiệp mình.

Công ty SX-XNK Việt An là thành viên của tổng công ty Hồ Tây-Ban tài chính quảntrị trung ơng Đảng, là doanh nghiệp nhà nớc hoạt động kinh doanh trong ngành may mặc,qua quá trình thực tập tại Công ty em đã nhận thức rõ đợc ý nghĩa to lớn của công tác hạchtoán kế toán tiêu thụ, do đó em đã chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh tại Công ty SX-XNK Việt An” làm chuyên đề thực tậpNội dung của chuyên đề gồm hai phần chính sau:

Phần I: Thực trạng tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty SX-XNK Việt An

Phần II: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty SX-XNK Việt An

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Nam Thanh cùng toàn thểphòng kế toán Công ty SX-XNK Việt An đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

Phần I

Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại

Công ty sản xuất – xuất nhập khẩu Việt An

I Những vấn đề chung về tiêu thụ thành phẩm tại Công ty sảnxuất- xuất nhập khẩu Việt An

1 Đặc điểm về thành phẩm và thị trờng tiêu thụ thànhphẩm tại Công ty SX-XNK Việt An

1.1 Đặc điểm về thành phẩm

Công ty SX-XNK Việt An là thành viên hạch toán độc lập của TổngCông ty Hồ Tây-Ban tài chính quản trị trung ơng Đảng, sản xuất kinh doanhxuất nhập khẩu hàng may mặc Mục đích sản xuất, kinh doanh mà Công tyđặt ra là sản xuất sản phẩm có chất lợng cao, giá cả phù hợp, đảm bảo bánhàng nhanh, nhiều, đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng, tạo điều kiệnthu hồi vốn nhanh, sử dụng vốn một cách có hiệu quả và thu đợc nhiều lợinhuận

Trớc đây Công ty sản xuất, kinh doanh hàng may mặc chủ yếu là áoJacket và gia công theo đơn đặt hàng, do đó lợi nhuận thu đợc rất ít có khicòn bị lỗ Nhng sang năm 2001 Công ty đã bắt đầu sản xuất kinh doanh mặthàng Dệt kim, đây là một lĩnh vực mới mẻ, bên cạnh đó Công ty trực tiếpmua nguyên vật liệu và xuất nhập khẩu trực tiếp, giảm tỷ lệ hàng gia côngtheo đơn đặt hàng Năm 2002 nhờ việc chuyển hớng sản xuất sản phẩm sangsản xuất chủ yếu hàng Dệt kim, đây là mặt hàng đang đợc a chuộng trên thịtrờng khu vực nên lợi nhuận và doanh thu của năm 2002 cũng tăng lên so vớicác năm trớc đây, xoá bỏ tình trạng sản xuất kinh doanh thua lỗ

Sản phẩm mà Công ty sản xuất có đặc thù là đáp ứng nhu cầu làm đẹpcho ngời tiêu dùng, các mặt hàng mà Công ty sản xuất đó là quần áo sơ mi,váy, quần Short vv.

1.2 Thị trờng tiêu thụ thành phẩm

Thị trờng hàng may mặc ở Việt Nam nói riêng và trên thế giới nóichung hiện nay thu hút số lợng lớn các Công ty sản xuất, kinh doanh

Những năm qua đợc sự quan tâm của Nhà nớc, ngành công nghiệp dệtmay ngày càng lớn mạnh Để có thể cạnh tranh đợc trên thị trờng may mặctrong khu vực và đứng vững phát triển thì một giải pháp khá hữu hiệu màhầu hết các Công ty áp dụng là tạo cho mình một sản phẩm đặc trng và tìm

đợc thi trờng cho mặt hàng đó Công ty cũng đã tìm cho mình một thị trờngphù hợp Thị trờng tiêu thụ của Công ty chủ yếu là thị trờng Trung Quốc,Hàn Quốc, Đài Loan Hiện nay thị trờng trong nớc mới chỉ tiêu thụ một số l-ợng nhỏ sản phẩm của Công ty, mà thị trờng trong nớc với số lợng gần 80triệu dân là một thị trờng đầy tiềm năng nếu Công ty biết cách khai thác, đểmở rộng thêm thị trờng tiêu thụ và từ đó tạo ra đợc nhiều lợi nhuận.

2 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho, phơng pháp tínhthuế giá trị gia tăng, phơng pháp đánh giá thành phẩm và xácđịnh giá vốn hàng bán của thành phẩm tiêu thụ

2.1 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho

Công ty SX-XNK Việt An hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Đây là phơng pháp theo dõi tình hình hiện có, biến động,tăng giảm của hàng tồn kho một cách thờng xuyên, liên tục trên các tàikhoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phơng pháp kê khai thờng xuyên cóđộ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời vàcập nhật vì phơng pháp này có thể giúp cho kế toán xác định đợc lợng nhập,xuất, tồn kho của nguyên vật liệu và thành phẩm ở bất kỳ thời điểm nào

2.2 Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công ty SX-XNK Việt An có hệ thống hoá đơn chứng từ hạch toánmua bán hàng hoá rất đầy đủ cho cả quá trình sản xuất , do đó Công ty đã đ-ợc Bộ tài chính cho phép áp dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theophơng pháp khấu trừ Theo phơng pháp này doanh thu bán hàng của Công tylà doanh thu cha có thuế giá trị gia tăng Mức thuế suất thuế GTGT đối vớihàng xuất khẩu bằng 0%, đối với hàng hoá tiêu thụ nội địa thì thuế suất thuếGTGT bằng 10%

2.3 Phơng pháp xác định giá vốn của thành phẩm tiêu thụ

Công ty SX-XNK Việt An xuất bán thành phẩm gồm nhiều chủng loạithành phẩm có giá thành sản xuất khác nhau, nên Công ty áp dụng phơngpháp xác định giá vốn hàng bán theo phơng pháp giá thực tế đính danh Theophơng pháp này thì giá vốn của mỗi lô hàng xuất bán là giá thành sản xuấtthực tế nhập kho của lô hàng đó

II Các phơng thức tiêu thụ và phơng pháp hạch toán tiêu thụthành phẩm tại Công ty SX-XNK Việt An

1 Các phơng thức tiêu thụ

Sản phẩm của Công ty chủ yếu đợc xuất bán trực tiếp cho khách hàngnớc ngoài, còn lợng thành phẩm đợc bán trong nớc với tỷ lệ nhỏ

Đối với thành phẩm xuất bán cho khách hàng nớc ngoài thì căn cứ vàothoả thuận giữa hai bên Công ty và khách hàng nớc ngoài, đợc thực hiện quahợp đồng thơng mại đã ký kết Trên hợp đồng có đầy đủ những điều khoảnvề thời gian, số lợng, quy cách sản phẩm, hàng hoá, phơng tiện vận chuyển,phơng thức thanh toán và một số điều kiện ràng buộc khác Sau khi ký kếtxong hợp đồng thì Công ty tiến hành xuất thành phẩm ra khỏi kho hoặc rakhỏi phân xởng sản xuất và vận chuyển cho khách hàng bằng đờng biển(cảng Hải Phòng) và đờng hàng không (sân bay Nội Bài)

Công ty bán hàng xuất khẩu theo giá FOB, đây là phơng thức xuấthàng mà các Công ty hay sử dụng, bởi phơng thức này có độ rủi ro thấp và antoàn trong vận chuyển Phơng thức thanh toán của khách hàng đối với Côngty chủ yếu là th tín dụng và điện chuyển tiền

2 Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty XNK Việt An

SX-Sản phẩm của Công ty chủ yếu là xuất khẩu, còn lợng thành phẩm tiêuthụ trong nội địa chiếm một tỷ lệ nhỏ Do đó Công ty không tách bạch giữahoạt động tiêu thụ nội địa và hoạt động xuất khẩu trên hệ thống sổ sách Hệthống sổ đợc dùng chung cho hai hoạt động tiêu thụ nội địa và tiêu thụ xuấtkhẩu

ở lĩnh vực tiêu thụ xuất khẩu, thì Công ty sử dụng phơng thức xuất bántheo giá FOB

ở lĩnh vực tiêu thụ nội địa thì phơng thức bán hàng chủ yếu của Côngty là phơng thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, còn các phơng thức kháchầu nh không sử dụng Khách hàng thờng là những khách hàng cùng sảnxuất kinh doanh trong ngành may mặc, mua hàng của Công ty trong trờnghợp không sản xuất kịp theo hợp đồng, ngoài ra còn một số Công ty thơngmại khác

Hình thức thanh toán tiền hàng có thể là trả trực tiếp bằng tiền mặt,hoặc trả tiền qua ngân hàng, thanh toán bằng uỷ nhiệm chi hoặc bằng séc,điện chuyển tiền, th tín dụng…

2.1 Tài khoản sử dụng và chứng từ hạch toán tiêu thụthành phẩm

2.1.1 Tài khoản sử dụng

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh và các quy định của BộTài chính Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản hạch toán tiêu thụ theoquyết định 1141 của Bộ Tài chính

Hệ thống tài khoản hạch toán tiêu thụ bao gồm:

 Tài khoản 155 –Thành phẩmThành phẩm

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến độngcủa các loại thành phẩm theo giá thành thực tế của Công ty

 Tài khoản 157 –Thành phẩmHàng gửi bán

 Tài khoản 131 –Thành phẩmPhải thu của khách hàng

Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản thanh toán của khách hàngvới Công ty về tiền bán thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ Tài khoản này đợcchi tiết nh sau

TK1311 –Thành phẩm Phải thu của khách may mặc

TK1312 –Thành phẩm Phải thu của khách hàng dịch vụ thơng mạiTK1313 –Thành phẩm Phải thu của khách hàng bất động sản Tài khoản 632 –Thành phẩm Giá vốn hàng bán

Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn thành phẩm xuất bán trongkỳ Tài khoản này đợc chi tiết nh sau:

TK6321- Giá vốn hàng bán thơng mạiTK6322 –Thành phẩm Giá vốn hàng bán :Thành phẩm Tài khoản 511 –Thành phẩm Doanh thu bán hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ thực tế của Công ty và các khoản giảm doanh thu Tài khoản này đợc chitiết thành những tài khoản sau:

TK5111 –Thành phẩm Doanh thu bán hàng hoáTK5112 –Thành phẩm Doanh thu bán thành phẩm

-TK51121 –Thành phẩm Doanh thu bán thành phẩm:Xởng may I-TK51122 –Thành phẩm Doanh thu bán thành phẩm: Xởng may IITK5113 –Thành phẩm Doanh thu hoạt động bất động sản

 Tài khoản 531 –Thành phẩm Hàng bán bị trả lại

 Tài khoản 532 –Thành phẩm Giảm giá hàng bán

 Tài khoản 133- Thuế giá trị gia tăng đ ợc khấu trừ

TK1331- Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụTK13311- Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụTK13312- Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu

TK13313- Thuế GTGT đợc khấu trừ hoàn lại, trả lại nhà cung cấpTk1332- Thuế GTGT đợc khấu trừ của tài sản cố định

 Tài khoản 333 –Thành phẩm Thuế và các khoản phải nộp ngân sáchNhà n ớc

2.1.2 Chứng từ sử dụng và trình tự ghi sổ quá trình tiêu thụ thànhphẩm

-Chứng từ sử dụng bao gồm

- Chứng từ mệnh lệnh

Uỷ nhiệm chiBảng kê nộp sécSéc

Trình tự ghi sổ kế toán qúa trình tiêu thụ thành phẩm của công ty đợckhái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự hạch toán tiêu thụ thành phẩm vàxác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại

Công ty SX-XNK Việt An

Ghi chú:

2.2 Tổ chức giá vốn thành phẩm xuất bán

2.2.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Công tác tiêu thụ thành phẩm ở Công ty SX-XNK Việt An diễn ra mộtcách liên tục Do đó nghiệp vụ xuất kho thành phẩm diễn ra một cách thờngxuyên Nhng Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành phẩm xuất bán theophơng pháp giá thực tế đích danh Tức là khi nhập thành phẩm vào kho thìkhi xuất cũng xuất theo lô thành phẩm nh vậy, giá thành thực tế của lô thànhphẩm đó cũng chính là giá vốn thành phẩm xuất bán Theo phơng pháp nàythì khi kế toán giá thành tính xong giá thành thực tế nhập kho thì xác định đ-ợc luân giá vốn xuất bán của lô hàng đó

- Chứng từ xuất kho thành phẩm tiêu thụ

Hoá đơn giá trị gia tăng

- Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, tuỳ theo số lợng hàng mua màCông ty có thể tiến hành ký hợp đồng với khách hàng

Nếu là khách hàng nớc ngoài thì căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết thìphòng kế hoạch tiến hành lập hoá đơn thơng mại (Commercial Invoice) đồngthời làm tờ khai thuế xuất khẩu với cơ quan hải quan và viết đề nghị xuất

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ- ghi

Chứng từ gốc

Bảng kê hoá đơn bán hàng…

Chứng từ- ghi sổ

Sổ cáiTK155, TK632, TK511, TK131, TK911…

Sổ chi tiết TK155,TK632,TK511,TK131 ,

Bảng tổng hợp nhập-

xuất –Thành phẩmtồn

hàng chuyển cho phòng kế toán để phòng kế toán tiến hành lập hoá đơnGTGT

Nếu là khách hàng trong nớc thì căn cứ vào yêu cầu mua hàng hoặchợp đồng đã ký kết phòng kế hoạch gửi giấy đề nghị xuất hàng đến phòng kếtoán, phòng kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT và gửi một liên cho thủ khođể thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho

Quy trình luân chuyển chứng từ

Hoá đơn thơng mại (Commercial Invoice) đợc dùng đối với kháchhàng nớc ngoài, hoá đơn này có giá trị tơng ứng với hoá đơn GTGT dùng đểgiao cho khách hàng nớc ngoài làm căn cứ giao hàng và thanh toán

Hoá đơn thơng mại đợc lập thành 3 hay 4 liên tuỳ theo yêu cầu củakhách hàng nớc ngoài

Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch

Liên 2: Giao cho khách hàng nớc ngoài

Liên 3: Giao cho cơ quan hải quan cùng tờ khai thuế xuất khẩuLiên 4: Chuyển cho phòng kế toán

Khi giao hàng cho khách hàng nớc ngoài, ngoài hoá đơn thơng mạicòn có bảng kê chi tiết hàng hoá (Packing List) Bảng kê chi tiết này thốngkê chi tiết số lợng, chủng loại, kích cỡ của từng loại hàng hoá Bảng kê nàydo phòng kế hoạch lập dùng để giao cho khách hàng, cơ quan hải quan vàngời vận chuyển hàng hoá mỗi bên một bản để đối chiếu với số lợng thànhphẩm thực tế xuất cảng

Biểu 1: Mẫu hoá đơn thơng mại (Com mercial Invoice)Com mercial Invoice

Shiffer: Việt An production Import-Export Company

Đặng Tiến Đông STR-Hà Nội –Thành phẩmViệt Nam

ConsigneeTextilien & Geschenkertikel Import-Export Handel Blook Drammwef 60-64 D-10138 BerlinContract No-Va/TL02 (18/1/2003)Port of loading: Hải Phòng- Việt Nam

Destination: Poland

Term of Delivery: FOB Hải Phòng

No DescriptionQuantityUnitprỉceAmount

Total 2240.83Director

Commercial Invoice là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tếphát sinh do phòng kế hoạch lập cùng với hoá đơn GTGTdo phòng kế toánlập

Hoá đơn GTGT đợc lập tại phòng kế toán cùng với hoá đơn thơng mạilà chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hình thành về bảnchất hai hoá đơn này có giá trị nh nhau

Hoá đơn GTGT đợc sử dụng thay cho các hoá đơn xuất kho (đối với ờng hợp bán hàng)

tr-Hoá đơn GTGT là chứng từ phản ánh xuất kho thành phẩm bán chokhách hàng bên ngoài, vừa là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, thủ khoxuất thành phẩm và ghi thẻ kho, là căn cứ để cơ quan thuế tính số thuế GTGTphải nộp hay đợc hoàn lại

Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền(USD)

Tổng cộng tiền thanh toán 2240.83Số tiền viết bằng chữ: Hai nghìn hai trăm bốn mơi đô la và tám mơi ba Cent

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Biểu 3: Mẫu hoá đơn bán hàng trên máy

Diễn giải: Doanh thu hàng STARISE

Dạng xuất: Phải thu của khách hàng may mặc Tỷ giá thực tế: 15398 đồngTài khoản Nợ 1311

Tên vật tMã VTĐVTSố lợngĐơn giá Thành tiền Hàng

Tổng cộng tiền thanh toán34504358

Số tiền bằng chữ: Ba mơi triệu năm trăm linh bốn nghìn ba trăm nămmơi tám đồng chẵn

Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, bằng điện chuyển tiền,bằng th tín dụng, bằng séc, uỷ nhiệm chi

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thì kế toán thanh toán phảilập phiếu thu Phiếu thu đợc lập thành 3 liên

Liên 1: Lu tại cuống

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Giao cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ, sau đó đa chokế toán để kế toán nhập vào máy

Ví dụ: Công ty TNHH Phú Hán trả tiền hàng bằng tiền mặt số tiền84683500 đồng, kế toán lập phiếu thu nh sau:

Biểu 4:

Phiếu thu

Ngày 25 tháng 1 năm 2003

số 25Nợ TK

Có TkHọ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Văn Nam

Địa chỉ: Công ty TNHH Phú HánLý do nộp tiền: Nộp tiền hàng:Số tiền: 84683500 đồng

Viết bằng chữ: Tám mơi t triệu sáu trăm tám mơi ba nghìn năm trăm đồngchẵn

2.2.2 Sổ kế toán sử dụng và phơng pháp hạch toán giá vốn thànhphẩm xuất bán

a) Sổ kế toán sử dụng

-Sổ kế toán chi tiết

Sổ chi tiết thành phẩm Sổ chi tiết tài khoản 155

Bảng tổng hợp nhập- xuất –Thành phẩm tồnSổ chi tiết tài khoản 632

-Sổ kế toán tổng hợp

Chứng từ –Thành phẩmghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 155, 632

b) Phơng pháp hạch toán giá vốn thành phẩm xuất bán

Kế toán chi tiết giá vốn thành phẩm xuất bán

Theo yêu cầu quản lý và theo dõi tình hình biến động thành phẩm tạiCông ty, Công ty hạch toán chi tiết giá vốn thành phẩm xuất bán theo phơngpháp thẻ song song

Sơ đồ hạch toán chi tiết giá vốn thành phẩm xuất bán

Biểu 5: Thẻ kho

Thẻ kho

Ngày lập thẻ 01/1/2003Tờ số 10

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t sản phẩm, hàng hoáHàng Garnet

Đối chiếu, kiểm traHoá đơn

Sổ chi tiết thành phẩm…

nhập-xuất- tồnSổ kế toán

tổng hợp

phẩm nhập số liệu của hoá đơn GTGT vào hoá đơn bán hàng trên máy đã càiđặt sẵn Khi nhập số liệu vào hoá đơn bán hàng trên máy ( bao gồm tên kho,mã hàng, số chứng từ, số lợng thành phẩm…) thì máy sẽ tự động chuyển sốliệu đến sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết tài khoản 155, sổ chi tiết tài khoản632 Cuối tháng tổng cộng nhập- xuất- tồn trên sổ chi tiết thành phẩm, máysẽ tự động nhận đơn giá nhập do kế toán thành phẩm chuyển sang và tự độngtính ra đơn giá xuất theo phơng pháp giá thực tế đích danh

Số liệu đợc tự động chuyển từ sổ chi tiết thành phẩm đến Bảng tổnghợp nhập –Thành phẩmxuất- tồn Mỗi một chủng loại thành phẩm đợc theo dõi trên mộtdòng của Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Tức là số liệu trên dòng tổng cộngcủa sổ chi tiết thành phẩm đợc vào một dòng trên Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn này theo dõi số tồn đầu kỳ, nhập trongkỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị cho từngchủng loại thành phẩm

Trang ngang sổ chi tiết thành phẩm

B¶ng tæng hîp nh©p- xuÊt –Thµnh phÈm tån

Số liệu trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn phải khớp với số liệu trên sổchi tiết thành phẩm cả về mặt số lợng lẫn giá trị Bên cạnh đó số liệu trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn cũng khớp với thẻ kho về mặt số lợng

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn là căn cứ để đối chiếu với sổ cái tàikhoản 155

Ngoài sổ chi tiết thành phẩm thì còn có sổ chi tiết tài khoản 155 Sổnày khác với sổ chi tiết thành phẩm ở chỗ là sổ này không theo dõi chi tiếttheo chủng loại thành phẩm mà theo dõi chi tiết theo chứng từ nhập –Thành phẩm xuấtthành phẩm

Mẫu sổ chi tiết tài khoản 155

Biểu 8: Sổ chi tiết tài khoản 155

Sổ chi tiết tài khoản

Tổng phát sinh Nợ: 548227435Tổng phát sinh Có: 581602444D Nợ cuối kỳ: 88721632

Sổ chi tiết tài khoản 155 theo dõi về mặt giá trị của thành phẩm nhập,xuất trong kỳ của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vềngày tháng.

Tổng phát sinh Nợ của sổ chi tiết tài khoản 155 chính là giá trị thànhphẩm nhập kho trong kỳ, số liệu này khớp đúng với Bảng tổng hợp nhập-xuất- tồn và sổ cái tài khoản 155

Tổng phát sinh Có của sổ chi tiết tài khoản 155 chính là giá trị thànhphẩm xuất kho trong kỳ, số liệu này khớp đúng với số liệu trên Bảng tổnghợp nhập- xuất- tồn và sổ cái tài khoản 155

Để theo dõi chi tiết giá vốn thành phẩm xuất bán, trên máy có sổ chitiết tài khoản 632

Sổ chi tiết tài khoản 632 theo dõi chi tiết theo hoá đơn GTGT củathành phẩm xuất bán Điều này gây khó khăn cho việc xác định giá vốnthành phẩm xuất bán cho từng chủng loại thành phẩm

Mẫu sổ chi tiết tài khoản 632

Biểu 9: Sổ chi tiết TK632

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 632- Giá vốn hàng bánTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003

31/1Kết chuyển giá vốn hàng

Tổng phát sinh Nợ: 581602444Tổng phát sinh Có :581602444

Kế toán tổng hợp giá vốn thành phẩm xuất bán

Để hạch toán tổng hợp giá vốn thành phẩm xuất bán ở Công ty, kếtoán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

Căn cứ vào hoá đơn GTGT mà thủ kho gửi lên kế toán nhập số liệu vàomáy, máy sẽ vào Bảng kê phiếu xuất kho, sau đó lên các chứng từ ghi sổ Sốliệu từ chứng từ- ghi sổ đợc chuyển đồng thời vào sổ đăng ký chứng từ- ghisổ và sổ cái tài khoản 155, tài khoản 632

Bảng kê phiếu xuất kho đợc ghi theo chứng từ xuất kho theo trình tựthời gian

Mẫu bảng kê phiếu xuất kho

Số ợngNgàySố

l-16/01HĐ01 Doanh thu hàng OGOOD

Cộng716704318/01HĐ02 Doanh thu hàng STARISE

Hàng GARNET mã 31297804141.773230581Hàng GARNET mã 31336044142.672502712Hàng GARNET mã 31027104127.052930206

Số liệu đợc chuyển vào chứng từ- ghi sổ, một tháng Công ty mở mộtchứng từ- ghi sổ cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có cùng nội dung

Số liệu từ chứng từ ghi sổ cũng đợc chuyển vào sổ cái tài khoản 155

Biểu 13

Sổ cái tài khoản

Tài khoản 155- Thành phẩm

Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003D Nợ đầu kỳ: 122096641

Chứngtừ- ghi

Diễn giảiTKĐ/ƯSố phát sinh

31/0110Chi phí SXKD xởng may I154134706479831/0111Chi phí SXKD xởng may II1542125001756

31/0113Gía vốn hàng bán thành phẩm6322581602444

Tổng phát sinh Nợ: 548227435Tổng phát sinh Có: 581602444D Nợ cuối kỳ:88721632Mỗi chứng từ- ghi sổ đợc vào một dòng trên sổ cái TK155 Tổng phátsinh Nợ của sổ cái TK511 chính là giá trị thành phẩm nhập kho trong kỳ Sốliệu này phải khớp đúng với số liệu ở Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn.

Tổng phát sinh Có của sổ cái tài khoản 155 chính là giá trị thành phẩmxuất kho trong kỳ, số liệu này phải khớp đúng với số liệu của Bảng tổng hợpnhập –Thành phẩmxuất –Thành phẩmtồn

Biểu 14

Sổ cái tài khoản

Tài khoản 632- Giá vốn hàng bánTừ ngày01/01/2003 đến ngày 31/01/2003

Số liệu của sổ cái đợc vào từ chứng từ –Thành phẩm ghi sổ mà máy lập ra, mỗichứng từ- ghi sổ đợc vào một dòng trên sổ cái, tổng phát sinh Nợ và tổngphát sinh Có trên Sổ Cái tài khoản 632 phải khớp đúng với số liệu trên sổ chitiết tài khoản 632

2.3 Tổ chức hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

2.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ

Doanh thu tiêu thụ thành phẩm của doanh nghiệp bao gồm doanh thutiêu thụ thành phẩm xuất khẩu và doanh thu tiêu thụ nội địa Do tỷ lệ tiêu thụnội địa không đáng kể, cho nên Công ty không hạch toán riêng hoạt độngtiêu thụ nội địa và hoạt động tiêu thụ xuất khẩu trên sổ sách kế toán Ngoàira doanh thu nội bộ của Công ty cũng đợc hạch toán thẳng vào doanh thu bánhàng

Doanh thu từ thành phẩm xuất khẩu của Công ty đợc ghi nhận theo tỷgiá thực tế, đến cuối kỳ nếu tỷ giá thực tế có biến động thì kế toán điều chỉnhtheo tỷ giá thực tế cuối kỳ

Căn cứ vào hoá đơn GTGT mà thủ kho chuyển lên phòng kế toán, kếtoán tiêu thụ nhập số liệu vào hoá đơn bán hàng trên máy Máy sẽ tự độngchuyển số liệu vào bảng kê hoá đơn bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, sổ chitiết tài khoản 511, bảng tổng hợp doanh thu, chứng từ- ghi sổ, sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 511

Trình tự hạch toán doanh thu đợc thể hiện qua sơ đồ sau

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ- ghi

Hoá đơn GTGT

Bảng kê hoá đơn bán hàng

Chứng từ- ghi sổ

Sổ cái TK511

Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết TK511

Bảng tổng hợp doanh

thuGhi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sổ kế toán chi tiết hạch toán doanh thu- Sổ chi tiết doanh thu

- Sổ chi tiết tài khoản 511- Bảng tổng hợp doanh thu

Sổ kế toán tổng hợp hạch toán doanh thu-Chứng từ –Thành phẩm ghi sổ

-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Sổ cái tài khoản 511

Kế toán chi tiết doanh thu tiêu thụ

Sau khi hoàn tất việc nhập số liệu của hoá đơn GTGT vào máy, máy sẽtự động chuyển số liệu đến sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết tài khoản 511,bảng tổng hợp doanh thu

Căn cứ để vào sổ chi tiết doanh thu là hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGTđợc nhập vào hoá đơn bán hàng trên máy, từ hoá đơn bán hàng số liệu đợcvào sổ chi tiết doanh thu chi tiết theo doanh thu của phân xởng sản xuất

Sæ chi tiÕt doanh thu

Biểu 16: Bảng tổng hợp doanh thu

Bảng tổng hợp doanh thu

Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn Khoản

giảm trừ Lợi nhuậngộp

Tổng cộng 799623234 581602444 0 216202608Bảng tổng hợp doanh thu theo dõi doanh thu theo từng phân xởng mayvà lĩnh vực hoạt động kinh doanh Doanh thu của mỗi lĩnh vực kinh doanh đ-ợc ghi trên một dòng của Bảng tổng hợp doanh thu.

Số liệu trên bảng tổng hợp doanh thu phải khớp với số liệu trên sổ cáitài khoản 511

Ngoài ra để theo dõi chi tiết doanh thu thì còn sổ chi tiết tài khoản 511Mẫu sổ chi tiết tài khoản 511

Sổ chi tiết tài khoản 511 theo dõi chi tiết theo từng hoá đơn bán hàngvề mặt giá trị, khác với sổ chi tiết thành phẩm là sổ này không theo dõi chitiết theo chủng loại thành phẩm và khôngtheo dõi về mặt số lợng thành phẩmxuất bán

Biểu 17

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 511-Doanh thu bán hàngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003

Chứng từDiễn giảiTKĐ/ƯSố phát sinh

Trên sổ chi tiết tài khoản 511 thì tổng phát sinh Nợ bẳng tổng phát sinh Có, số liệu này phải khớp đúng với số liệu trên sổ cái tài khoản 511

Kế toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ

Khi kế toán nhập số liệu từ hoá đơn GTGT vào máy thì máy sẽ tựchuyển số liệu vào Bảng kê hoá đơn bán hàng, chứng từ –Thành phẩm ghi sổ, sổ đăngký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 511

Trang ngangb¶ng kª ho¸ ®on b¸n hµng

Bảng kê hoá đơn bán hàng theo dõi các nghiệp vụ bán hàng phát sinhtheo trình tự thời gian, trên cột số lợng, giá vốn, giá bán, doanh thu đợc chitiết cho từng chủng loại thành phẩm

Sau khi chuyển số liệu vào bảng kê, thì máy chuyển số liệu để lập cácchứng từ- ghi sổ, số liệu từ chứng từ ghi sổ đợc đồng thời vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 511

Biểu 19

Chứng từ ghi sổ– ghi sổNgày 31 tháng 1 năm 2003

Số liệu từ các chứng từ –Thành phẩm ghi sổ đợc chuyển vào sổ cái và sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

Biểu 20

Sổ cái tài khoản

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàngTừ ngày01/01/2003 đến ngày 31/01/2003

D Nợ đầu kỳ: 0

Chứng ghi sổ

từ-Diễn giảiTKĐ/ƯSố phát sinh

31/161Xác định kết quả kinh doanh

Tổng phát sinh Nợ: 797805052Tổng phát sinh Có: 797805052

Tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên sổ cái tài khoản 511 phải bằng nhau, số liệu này phải khớp đúng với sổ chi tiết tài khoản 511

2.3.2 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

Do Công ty áp dụng nhiều phơng thức thanh toán khác nhau, trong đócó phơng thức bán chịu Vì vậy để theo dõi chi tiết các khoản phải thu củakhách hàng thì trên máy có sổ chi tiết công nợ và sổ chi tiết tài khoản 131

Sổ chi tiết công nợ theo dõi chi tiết tình hình thanh toán đối với từng khách hàng, mỗi khách hàng đợc theo dõi trên một sổ

Từ sổ chi tiết công nợ, cuối kỳ máy sẽ tự động chuyển số liệu vào bảngtổng hợp số d công nợ cuối kỳ

Mỗi khách hàng đợc vào một dòng trên bảng tổng hợp số d công nợcuối kỳ

Sæ chi tiÕt c«ng nî

Bảng tổng hợp số d công nợ cuối kỳ chỉ cho ta biết đợc tại thời điểm cuối kỳ những khách hàng nào còn nợ hay trả tiền trớc

Biểu 23: Sổ chi tiết tài khoản 131

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 131- Phải thu của khách hàngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003

2.3.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng

Công ty SX-XNK Việt An có đầy đủ điều kiện để hạch toán thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ, vì Công ty có một hệ thống hoá đơn chứng

từ đầy đủ để thực hiện việc mua bán hàng hoá Do đó Công ty đã đợc Bộ tàichính cho phép áp dụng hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Vì Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế nên hàng ngày khi mua hàng hoá dịch vụ đợc khấu trừ thuế GTGT kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứngtừ của ngời bán để vào các chứng từ tơng ứng trên máy, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, sổ chi tiết tài khoản 133, sổ cái tài khoản 133

Khi bán hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT của hàng bán ra kế toán nhậpsố liệu vào máy, số liệu sẽ tự động chuyển đến bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, sổ tiết tài khoản 3331, sổ cái tài khoản 3331

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoábán ra và mua vào, bảng kê hoá đơn bán hàng kế toán lập tờ khai thuế GTGT

Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào

Tháng 1 năm 2003

Chứng từĐơn vị bán hàngGiá trịhàng hoá(cha thuế)

1/121Phòng thơng mại công

2/125Công ty t vấn hàng hải35000003500003/127Cửa hàng kinh doanh lơng

Tổng cộng492915902 45968137

Biểu 23

Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

Tháng 01 năm 2003

Chứng từTên khách hàngDoanh thucha thuế

18/1HĐ02Công ty STARISE34504358018/1HĐ03Công ty STARISE180997100