Tác động của xác suất bị kiểm tra tới hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế tại TP hồ chì minh

LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ

Các khái niệm về tuân thủ thuế

Theo Marti (2000) định nghĩa tuân thủ thuế là một khái niệm phức tạp, nhưng có thể hiểu đơn giản là việc thực hiện đầy đủ và tự nguyện tất cả các nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Theo Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hoài, tuân thủ thuế ở Việt Nam bao gồm việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định pháp luật, bao gồm đăng ký, kê khai, báo cáo và nộp thuế Mọi vi phạm trong các khâu này sẽ dẫn đến mức độ không tuân thủ khác nhau.

Tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế là việc thực hiện đầy đủ và kịp thời các quy định về thuế, bao gồm thời gian, độ chính xác và tính trung thực trong các hoạt động đăng ký, khai và nộp thuế Khi người nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ, chính sách pháp luật thuế sẽ được thực thi hiệu quả, từ đó đạt được các mục tiêu đề ra.

Cuối cùng, tính chính xác và tiến bộ của chính sách thuế, cùng với hiệu quả trong công tác quản lý thuế, được thể hiện rõ nét qua việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

Tại một số quốc gia, khái niệm về tuân thủ của người nộp thuế (NNT) được xác định qua các nghĩa vụ cụ thể như: thực hiện đăng ký thuế đúng hạn, nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ, báo cáo thông tin chính xác và kịp thời, cũng như thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.

Nếu người nộp thuế không thực hiện bất kỳ nghĩa vụ nào, điều này được coi là vi phạm quy định, dẫn đến mức độ tuân thủ không đồng nhất.

Trong cuốn sách "Thuế ở các nước đang phát triển", Richard M Bird và Oliver Oldman đề cập đến việc kiểm tra thuế theo kiểu xổ số trong các trường hợp người nộp thuế không thể biện bạch Boidman (1983) đã định nghĩa ba hình thức không tuân thủ thuế, bao gồm: (1) không nộp tờ khai thuế nào; (2) không kê khai thu nhập nhận được; và (3) giảm thu nhập chịu thuế bằng cách kê khai không đúng các khoản miễn giảm, loại trừ, hoặc khấu trừ.

Mỗi hình thức không tuân thủ thuế có thể không phải do NNT cố ý trốn tránh, mà là do sai sót Nếu sai sót này lặp lại và trở nên bất hợp lý, nó có thể dẫn đến gian lận, khiến NNT phải chịu phạt đặc biệt ngoài lãi suất Giữa sự cẩu thả và chậm trễ có khoảng trung gian, nơi NNT chỉ đơn thuần phạm sai lầm Do đó, cần áp dụng hình phạt để khuyến khích NNT cẩn thận hơn trong việc tuân thủ thuế.

Trong cả hai trường hợp, ngay cả khi người nộp thuế không có động cơ, các khoản phạt chỉ có thể tạo ra ảnh hưởng khi được áp dụng Việc kiểm tra thực tế và thực hiện các biện pháp chế tài là yếu tố quyết định tính hiệu quả của những biện pháp này.

Mặc dù hệ thống thuế đã được thiết lập để đảm bảo tuân thủ luật và quy định thuế, nhưng xã hội vẫn phải đối mặt với nhiều trường hợp không tuân thủ Như Marti (2000) đã chỉ ra, vấn đề không tuân thủ thuế là một hiện tượng vốn có trong hệ thống thuế hiện nay.

Phân loại

Theo quan điểm của Trung tâm nghiên cứu chính sách và quản lý thuế của OECD, sự tuân thủ của người nộp thuế có thể được phân chia thành hai nhóm chính, tùy thuộc vào tính chất của việc tuân thủ.

- Tuân thủ quy định hành chính (Administrative compliance): Là việc người nộp thuế tuân thủ các quy định hành chính về việc kê khai, nộp thuế đúng hạn

- Tuân thủ kỹ thuật (Technical compliance): Là việc người nộp thuế thực hiện tính toán và nộp thuế đúng theo quy định tại các điều của Luật thuế

Các quy định về hành vi tuân thủ quy định hành chính thường rõ ràng trong các văn bản luật, nhưng việc xác định tuân thủ kỹ thuật lại phức tạp hơn Khi các luật thuế không rõ ràng và dễ hiểu, việc xác định chính xác số thuế phải nộp trở nên khó khăn.

Trong đóng góp của mình, Kirchler (2007) đệ trình rằng việc tuân thủ có thể là tự nguyện hoặc bắt buộc tuân thủ

Tuân thủ tự nguyện giữa cơ quan thuế và người nộp thuế được xây dựng dựa trên sự tin tưởng và hợp tác liên tục Điều này thể hiện sự sẵn lòng của mỗi người nộp thuế trong việc thực hiện theo các chỉ thị và quy định từ cơ quan thuế.

Sự mất lòng tin và thiếu hợp tác giữa cơ quan thuế và người nộp thuế tạo ra môi trường không thân thiện, buộc chính quyền phải thực thi tuân thủ Điều này dẫn đến việc áp dụng các biện pháp như đe dọa, kiểm tra và phạt tiền đối với những người nộp thuế không sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình (Kirchler, 2007).

McBarnett (2003) đã xác định ba hình thức tuân thủ thuế: tuân thủ cam kết, tuân thủ có điều kiện và tuân thủ sáng tạo Tuân thủ cam kết thể hiện sự sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ thuế mà không có bất kỳ phàn nàn nào Ngược lại, tuân thủ có điều kiện diễn ra khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ một cách miễn cưỡng Cuối cùng, tuân thủ sáng tạo liên quan đến các hành động của người nộp thuế nhằm giảm thiểu thuế bằng cách xác định lại thu nhập và chi phí được khấu trừ trong khuôn khổ pháp luật.

Lý thuyết tuân thủ thuế

Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của mọi công dân, bao gồm cả thể nhân và pháp nhân Mặc dù đây là một nhiệm vụ dân sự, nhiều công dân vẫn không tự nguyện tuân thủ Theo nghiên cứu của Martinez-Vazquez và Schneider (2003), hầu hết mọi người không muốn nộp thuế, điều này gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc thực hiện thu thuế Kirchler, Hoelz và Wahl (2008) nhấn mạnh rằng chính phủ phải đảm bảo mọi công dân thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, không phân biệt địa vị xã hội Để đạt được điều này, hệ thống thuế cần được xây dựng dựa trên pháp luật thuế, chính sách thuế và quản lý thuế hiệu quả.

Hệ thống thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích các tổ chức và cá nhân đóng góp một phần thu nhập cho chính phủ thông qua việc nộp thuế Theo Silvani (1992), mục tiêu chính của quản lý thuế là thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện từ phía người nộp thuế.

Mô hình tuân thủ thuế của Fisher, được công nhận rộng rãi, phân các nhân tố thành bốn nhóm chính: Hệ thống thuế, bao gồm thuế suất, hình phạt, khả năng bị phát hiện và sự phức tạp của hệ thống; Thái độ và nhận thức, liên quan đến sự công bằng, đạo đức và ảnh hưởng của nhóm; Cơ hội không tuân thủ, phụ thuộc vào mức thu nhập, nguồn thu nhập và nghề nghiệp; và Các yếu tố nhân khẩu học, như độ tuổi, giới tính và giáo dục Mô hình này tích hợp các yếu tố kinh tế, xã hội và tâm lý, cung cấp một khuôn khổ khả thi để hiểu rõ hơn về hành vi tuân thủ thuế.

Alm (1999) cho rằng không có một mô hình đơn lẻ nào có thể giải thích đầy đủ các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định tuân thủ thuế Ông đã chỉ ra rằng còn nhiều yếu tố khác có thể liên quan đến hành vi tuân thủ thuế Do đó, một số nhà nghiên cứu đã mở rộng mô hình của Fisher để tích hợp các yếu tố bổ sung (Chan và cộng sự, 2000; Châu & Leung, 2009; Manaf, 2004; Mustafa, 1997; Tayib, 1998).

Trong nghiên cứu quốc tế của Trường nghiên cứu chính sách Andrew Young thuộc Đại Học Georgia, Atlanta, một bài nghiên cứu mang tên “Why pay taxes? A review of tax compliance decisions” đã được công bố vào tháng 12 năm 2007 Nhóm tác giả gồm Erich Kirchler, Stephan Muehlbache, Barbara Kastlunger và Ingrid Wahl đã chọn mô hình chuẩn của Allingham và Sandmo (1972) cùng với Srinivasan (1973) để nghiên cứu Mô hình này mô phỏng trốn thuế thu nhập như một quyết định trong bối cảnh không chắc chắn.

Các thông số trong mô hình chính thức đã được nghiên cứu thực nghiệm qua nhiều nghiên cứu khác nhau, đánh giá kết quả và kết luận về quyết định tuân thủ thuế trong mô hình tối đa hóa lợi nhuận Sau khi minh họa mô hình, các tham số được giải quyết riêng biệt để cung cấp bằng chứng thực nghiệm ủng hộ hoặc phản bác các tác động của mô hình đến tuân thủ thuế Cuối cùng, dựa trên các tóm tắt thu được, bài viết sẽ thảo luận về các vấn đề điển hình và các phương pháp tiếp cận thay thế trong nghiên cứu tuân thủ thuế.

Theo cách tiếp cận tân cổ điển trong kinh tế, Allingham và Sandmo (1972) cùng với Srinivasan (1973) cho rằng người nộp thuế tối đa hóa lợi ích thu nhập chịu thuế của họ, cân nhắc giữa chi phí tuân thủ và lợi ích từ việc trốn thuế Việc mạo hiểm trốn thuế có thể mang lại lợi ích nếu không bị kiểm tra, nhưng trong trường hợp bị kiểm tra, tuân thủ sẽ có lợi hơn, vì khoản phạt có thể làm giảm thu nhập nhiều hơn so với việc nộp thuế một cách trung thực Do đó, quyết định tuân thủ thuế phụ thuộc vào bốn yếu tố chính.

- Xác suất kiểm toán ( hay xác suất bị kiểm tra)

Bài viết này phân tích bốn yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, bao gồm thu nhập thực tế, thuế suất, xác suất kiểm toán và mức phạt Mỗi yếu tố tác động đến tuân thủ thuế một cách phức tạp và đa dạng Đặc biệt, việc xác định thu nhập thực tế gặp nhiều khó khăn do tâm lý con người thường che giấu con số này Thuế suất phụ thuộc vào sức mạnh của hệ thống thuế và các chính sách thuế theo từng giai đoạn, đòi hỏi nghiên cứu sâu và thời gian dài Mức phạt có mối quan hệ thay thế với xác suất kiểm toán, trong đó xác suất này thể hiện khả năng bị kiểm tra hồ sơ thuế Trong năm 2013, ngành Thuế sẽ chú trọng công tác thanh - kiểm tra nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Báo cáo tổng kết Cục thuế Tp Hồ Chí Minh năm 2012 đã nêu rõ mục tiêu thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đề tài này sẽ tập trung vào việc đo lường xác suất bị kiểm tra và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thanh - kiểm tra và tuân thủ thuế của người nộp thuế.

Xác suất bị kiểm tra

Mô hình kinh tế cho thấy người nộp thuế (NNT) cố gắng tối đa hóa lợi ích từ việc tuân thủ thuế bằng cách so sánh lợi ích trốn thuế với nguy cơ bị phát hiện và hình phạt Giá trị của hành vi không tuân thủ thuế phụ thuộc vào xác suất bị phát hiện và mức phạt Allingham và Sandmo (1972) khẳng định rằng việc tăng xác suất phát hiện sẽ dẫn đến thu nhập cao hơn so với việc khai báo trung thực Theo Hindriks và Myles (2006), trốn thuế là một phần quan trọng trong hoạt động kinh tế tổng thể Quyết định trốn thuế được coi là một canh bạc, nơi NNT có thể khai báo thu nhập thấp hơn thực tế để trốn thuế mà không bị phát hiện, mang lại lợi ích rõ ràng hơn so với việc khai báo trung thực Tuy nhiên, nguy cơ bị phát hiện và mức phạt nếu bị bắt giữ là những yếu tố quan trọng mà NNT phải cân nhắc khi quyết định có nên trốn thuế hay không.

Nhiều nghiên cứu thực nghiệm đã chỉ ra rằng xác suất kiểm tra có tác dụng khuyến khích đáng kể đối với việc tuân thủ, mặc dù mức độ ảnh hưởng này có thể không mạnh mẽ như mong đợi, theo so sánh của Fischer, Wartick & Mark (1992) về tỷ lệ kiểm tra.

Một tín hiệu tích cực đã được phát hiện trong dữ liệu tổng hợp về hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Thụy Sĩ, theo nghiên cứu của Pommerehne và Weck-Hannemann (1996).

Nghiên cứu của Weck-Hannemann & Pommerehne (1989) đã so sánh 25 bang ở Thụy Sĩ và cho thấy rằng nơi có tần suất kiểm tra cao hơn thì mức độ tuân thủ cũng cao hơn trong thời gian quan sát Tương tự, Ali, Cecil và Knoblett (2001) đã báo cáo kết quả tương tự trong phân tích dữ liệu từ IRS Mỹ.

Nghiên cứu của Slemrod, Blumenthal và Christian (2001) chỉ ra rằng xác suất kiểm tra thuế ảnh hưởng mạnh mẽ đến tuân thủ thuế, đặc biệt là ở những người có thu nhập cao Trong một mẫu gồm 1724 người nộp thuế ở Mỹ, nhóm thử nghiệm nhận được thông báo rằng các báo cáo thuế của họ sẽ bị kiểm toán Kết quả cho thấy, trong khi người có thu nhập thấp và trung bình tăng số tiền thuế so với năm trước, thì người có thu nhập cao lại giảm nghĩa vụ thuế Điều này cho thấy rằng thông báo kiểm toán đã khuyến khích các đối tượng nộp thuế có thu nhập cao tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia tư vấn thuế để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của họ.

Nhiều nghiên cứu đã chứng minh hiệu quả của kiểm tra thường xuyên trong việc tăng cường tuân thủ Alm, Sanchez và De Juan (1995) đã so sánh các tỷ lệ kiểm tra 5%, 30% và 60%, cho thấy sự gia tăng tuân thủ tương ứng Tương tự, nghiên cứu của Trivedi, Shehata và Lynn (2003) cùng với Trivedi, Shehata và Mestelman (2004) cho thấy tuân thủ cao hơn ở tỷ lệ kiểm tra 25% so với 0% Gởrxhani và Schram (2006) đã tiến hành thí nghiệm tại Albania và Hà Lan, phát hiện rằng người tham gia ở Albania không bị ảnh hưởng bởi tỷ lệ kiểm tra, trong khi người Hà Lan có xu hướng trốn thuế nhiều hơn khi xác suất kiểm tra thấp.

(1992) đã cho thấy mối quan hệ phi tuyến tình giữa xác suất kiểm tra và tuân thủ

Tại các tỷ lệ kiểm tra thuế 0%, 2% và 10%, tỷ lệ người tham gia khai báo thu nhập tương ứng là 20%, 50% và 68% Nghiên cứu của Spicer và Thomas (1982) đã điều chỉnh tỷ lệ kiểm tra và cung cấp thông tin cụ thể cho người tham gia, dẫn đến sự thay đổi trong hành vi khai thuế của họ.

Xác suất kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, với các mức xác suất như 5 phần 20 và 3 phần 20 hoặc thông tin không cụ thể như thấp, cao và trung bình Khi xác suất kiểm tra cao, khả năng trốn thuế sẽ giảm Thông tin chính xác có tác động mạnh mẽ hơn thông tin không chính xác đối với việc tuân thủ thuế Tuy nhiên, theo nghiên cứu của Friedland (1982), ở mức xác suất kiểm tra thấp, thông tin không chính xác có thể dẫn đến việc tăng cường tuân thủ.

Fischer, Wartick và Mark (1992) chỉ ra rằng nhận thức về khả năng bị kiểm tra (xác suất chủ quan) khác biệt rõ rệt so với việc bị kiểm tra ngẫu nhiên (xác suất khách quan) Với xác suất kiểm tra rất thấp ở nhiều quốc gia, khả năng trốn thuế có thể đạt tới 100% nếu không có sự vượt quá mức hợp lệ, như đã được nêu trong thuyết triển vọng của Kahneman và Tversky (1979) Do đó, trong nghiên cứu thuế, cần chú trọng nhiều hơn đến xác suất chủ quan thay vì xác suất khách quan Nghiên cứu khảo sát cho thấy những người thừa nhận trốn thuế có nhận thức về cơ hội bị phát hiện thấp hơn so với những người nộp thuế trung thực (Mason & ).

Theo nghiên cứu của Calvin (1978), mối tương quan giữa nhận thức rủi ro và tuân thủ có thể rất yếu hoặc thậm chí không tồn tại, như được chỉ ra bởi Elffers, Weigel và Hessing.

Nghiên cứu của Spicer và Hero (1985) cho thấy rằng xác suất chủ quan về việc bị kiểm tra thuế phụ thuộc vào kinh nghiệm trước đây, với sự tuân thủ cao hơn ở những người đã từng bị kiểm tra nhiều lần Tương tự, nghiên cứu của Guala và Mittone (2005) chỉ ra rằng nếu người tham gia bị kiểm tra ngay từ đầu, họ có xu hướng tuân thủ tốt hơn trong các kỳ kiểm tra sau, trong khi những người không bị kiểm tra ban đầu lại có mức tuân thủ thấp hơn Điều này cho thấy rằng trải nghiệm từ các cuộc kiểm tra trước có thể ảnh hưởng đến sự đánh giá xác suất của các sự kiện tương lai, như được minh họa bởi Tversky và Kahneman (1974) về cách một sự kiện như cháy nhà có thể làm tăng cảm nhận về khả năng xảy ra các tai nạn tương tự.

Mặt khác, trong các nghiên cứu thuế có thể thường xuyên thấy rằng việc tuân thủ sẽ giảm mạnh sau một cuộc kiểm tra (Guala & Mittone, 2005; Mittone, 2006)

Hiệu ứng “hố bom” được Mittone (2006) mô tả là phản ứng sau các cuộc kiểm tra, trong đó nghiên cứu gần đây của Kastlunger, Kirchler, Mittone và Pitters cho thấy nguyên nhân chính của sự sụt giảm tuân thủ là do nhận thức sai về cơ hội Mặc dù khuynh hướng đền bù thiệt hại cũng ảnh hưởng đến tuân thủ, nhưng hiệu ứng này chỉ xảy ra sau kỳ kiểm tra đầu tiên và tuân thủ sẽ tăng trở lại sau đó Nghiên cứu của Kirchler, Maciejovsky và Schwarzenberger (2005) cho thấy tuân thủ phục hồi nhanh hơn đến mức cơ bản trong điều kiện tỷ lệ kiểm tra cao (30%) so với tỷ lệ thấp (15%), cho thấy thời gian tồn tại của hiệu ứng “hố bom” phụ thuộc vào thời gian dự kiến của kỳ kiểm tra tiếp theo.

Bằng chứng thực nghiệm cho thấy rõ ràng rằng xác suất kiểm tra ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Tuy nhiên, kiểm tra thuế thực tế rất tốn kém, vì vậy các nghiên cứu hiện nay đang chuyển hướng tập trung vào các kỹ thuật kiểm soát thay thế.

Reinganum và Wilde (1985), cùng với Alm, Cronshaw và McKee (1993), đã phát triển một số phương pháp kiểm tra ngẫu nhiên đối lập để đánh giá hiệu quả của các quy tắc cắt giảm, kiểm tra ngược và kiểm tra tương lai Các nghiên cứu này cho thấy rằng việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra thay thế có thể dẫn đến mức độ tuân thủ thuế cao hơn, mặc dù các quy tắc này yêu cầu ít kiểm tra hơn so với các hệ thống kiểm soát ngẫu nhiên.

THỰC TRẠNG GIÁM SÁT TUÂN THỦ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH

Chức năng giám sát tuân thủ thuế tại Cục thuế Tp.HCM

Ngành thuế tại Việt Nam được tổ chức theo cơ cấu dọc, với Tổng cục Thuế là đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính, hỗ trợ bởi các vụ và bộ phận tương đương Tổng cục quản lý 63 Cục thuế tại các tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương, trong khi cấp dưới là các Chi cục thuế và Đội thuế, được tổ chức thống nhất theo đơn vị hành chính.

Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh là một trong hai Cục thuế có cấu trúc tổ chức với nhiều phòng chức năng, đảm nhiệm công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục thuế thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế trên địa bàn thành phố.

Cục Thuế Tp.Hồ Chí Minh có nhiệm vụ và quyền hạn được quy định rõ ràng trong quyết định số 108/QĐ-BTC, ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010 Quyết định này nêu rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế, trực thuộc Tổng cục Thuế.

Các ứng dụng của Cục Thuế Tp.HCM trong công tác Thanh – Kiểm tra thuế

Cục Thuế Tp.HCM, một trong hai Cục Thuế lớn nhất cả nước, đóng vai trò quan trọng trong việc thu ngân sách nhà nước, đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ và hiệu quả Đội ngũ nhân viên sáng tạo và nhiệt huyết, cùng với sự hỗ trợ từ công nghệ hiện đại, đặc biệt là công nghệ thông tin, đóng góp to lớn vào sự thành công của Cục Các phòng thanh tra, kiểm tra cũng áp dụng những công nghệ riêng để quản lý rủi ro và xây dựng kế hoạch thanh tra hiệu quả hơn Một số phần mềm ứng dụng đã được triển khai nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

- Ứng dụng theo dõi nhận – trả hồ sơ thuế QHS

- Ứng dụng tra cứu thông tin người nộp thuế NNT

- Ứng dụng quản lý văn bản QLVB

- Kiểm tra, thanh tra thuế TTR

- Quản lý hóa đơn, ấn chỉ thuế QLAC

- Hỗ trợ kiểm tra PTH

- Kê khai - kế toán thuế VATWIN

Kết quả báo cáo Thanh - Kiểm tra thuế thời gian gần đây

Trong bối cảnh kinh tế - xã hội năm 2012 gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của sự bất ổn kinh tế thế giới, Cục thuế Tp.HCM đã áp dụng các biện pháp khắc phục như miễn, giảm, gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Để đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu ngân sách, Cục Thuế đã tăng cường công tác thanh, kiểm tra nhằm nâng cao nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việc đánh giá, phân loại rủi ro dựa trên dữ liệu kê khai và thông tin quản lý đã giúp công tác thanh, kiểm tra thuế đạt hiệu quả tích cực, góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách năm 2012.

Vào năm 2012, Cục Thuế TP.HCM đã triển khai kế hoạch thanh, kiểm tra dựa trên phân tích đánh giá rủi ro theo Quyết định số 1391/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế Với số lượng lớn người nộp thuế, việc khai thác dữ liệu kê khai doanh nghiệp kết hợp với bảng thang điểm phân tích rủi ro đã giúp các phòng Kiểm tra lựa chọn đối tượng thanh, kiểm tra một cách chính xác hơn Kết quả này đã mang lại hiệu quả cao so với cùng kỳ năm trước.

Trong những năm qua, công tác thanh, kiểm tra đã có sự chuyển biến tích cực, mang lại hiệu quả cao Việc tập trung vào các chuyên đề trong thanh, kiểm tra đã nâng cao chất lượng và hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách ngành thuế, đồng thời tạo sự công bằng giữa người nộp thuế thông qua công khai minh bạch Kết quả công tác thanh, kiểm tra năm 2012 so với năm 2011 đã tăng đáng kể, không chỉ về số thu mà còn trong việc chấn chỉnh người nộp thuế thực hiện pháp luật thuế tốt hơn.

Các bộ phận thanh, kiểm tra đã nỗ lực khắc phục khó khăn để thực hiện hiệu quả kế hoạch thanh, kiểm tra Việc tăng cường nhân lực trong những tháng cuối năm đã góp phần quan trọng giúp công tác này đạt kết quả tốt, đúng với mục tiêu đề ra.

2.3.1 Công tác thanh tra tại doanh nghiệp

Năm 2012, các phòng thanh tra tại văn phòng Cục thuế đã thực hiện thanh tra người nộp thuế theo các đối tượng như sau:

- Thanh tra theo kế hoạch đã lập trong năm 2012

Cơ quan thanh tra sẽ tập trung vào việc kiểm tra các doanh nghiệp thường xuyên báo cáo lỗ và có giao dịch liên kết, nhằm phát hiện các dấu hiệu chuyển giá Đặc biệt, chuyên đề thanh tra sẽ được thực hiện trong lĩnh vực sản xuất và gia công may mặc để ngăn chặn hành vi chuyển giá.

- Thanh tra các doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh kiểm tra, thanh tra

- Thanh tra các doanh nghiệp có số thuế phát sinh lớn, doanh thu lớn

- Thanh tra các doanh nghiệp thuộc các ngành, lĩnh vực như: Tài chình Ngân hàng, Dược phẩm, Bất động sản, Dầu khí, vận tải biển và phát chuyển nhanh

- Thanh tra theo các chuyên đề đã lập theo kế hoạch thanh tra

Kết quả thanh tra năm 2012 đã phát hiện và kiến nghị xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Điều này không chỉ tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế mà còn góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách và giúp hoàn thành dự toán thu ngân sách năm 2012.

Số hồ sơ giải quyết

Tổng số truy thu + truy hoàn

Số giảm khấu trừ Giảm lỗ Đã nộp

Kết quả thanh tra năm 2012, nguồn Cục thuế Tp.HCM Đánh giá chung:

Trong năm 2012, các phòng thanh tra đã hoàn thành 1.511 hồ sơ, đạt 102% so với kế hoạch pháp lệnh và 77% so với kế hoạch phấn đấu Đặc biệt, số thu đạt 225% so với kế hoạch mà Ban Lãnh đạo Cục Thuế giao.

2012 và bằng 152% về số hồ sơ, 203% về số thu (đã quy đổi) so với cùng kỳ năm

Trong năm nay, tổng số hồ sơ đã được thanh tra đạt 1.511 hồ sơ, vượt 102% so với kế hoạch pháp lệnh, đạt 77% so với kế hoạch phấn đấu và tăng 152% so với cùng kỳ năm 2011.

- Số thuế truy thu và phạt: 2.611,22 tỷ đồng bằng 231% so với cùng kỳ năm

- Số giảm khấu trừ: 86,82 tỷ đồng bằng 110% so với cùng kỳ năm 2011

- Giảm lỗ : 2.688,5 tỷ đồng bằng 147% so với cùng kỳ năm 2011

Năm 2012, tổng số thuế truy thu và phạt nộp ngân sách đạt 1.119,63 tỷ đồng, tương đương 91,14% tổng số truy thu và phạt phải nộp, đã loại trừ các nguyên nhân khách quan như số đang khiếu nại và chưa hết hạn phải nộp Con số này tăng 166% so với cùng kỳ năm 2011.

2.3.2 Công tác kiểm tra tại Cục thuế

Tổng số hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế là 126.824 hồ sơ tăng 13% so với cùng kỳ

Số thuế điều chỉnh tăng thêm là 240 tỷ đồng bằng 58% so với cùng kỳ

- Số hồ sơ kiểm tra tại bàn : 126.824 hồ sơ

- Số hồ sơ chấp nhận : 22.197 hồ sơ

- Số hồ sơ điều chỉnh : 6.282 hồ sơ

- Số hồ sơ ấn định : 370 hồ sơ

- Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại DN : 97.975 hồ sơ

- Số điều chỉnh tăng : 241 tỷ

- Số thuế ấn định : 3,9 tỷ

2.3.3 Công tác kiểm tra tại doanh nghiệp

Trong năm qua, tổng số hồ sơ kiểm tra tại doanh nghiệp đạt 10.985 hồ sơ, tăng 41% so với cùng kỳ Số tiền truy thu và phạt lên tới 2.615,7 tỷ đồng, tăng 37% so với năm trước Đồng thời, số giảm lỗ ghi nhận là 2.174 tỷ đồng, trong khi giảm khấu trừ đạt 181,8 tỷ đồng.

Bảng tổng hợp kết quả kiểm tra so với cùng kỳ : ĐVT: triệu đồng Đơn vị

Năm 2011 Năm 2012 Tỷ lệ thực hiện so với cùng kỳ

Tổng số truy thu và phạt đã quy đổi

Tổng số truy thu và phạt đã quy đổi 1/ Kiểm tra tại CQT

Nguồn: Cục Thuế Tp.HCM (2012)

Năm 2012, tổng số hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế đạt 87.88% so với kế hoạch, trong khi tổng số kê khai điều chỉnh qua kiểm tra tại cơ quan thuế và số thuế truy thu cùng với phạt tại doanh nghiệp đạt 143% so với kế hoạch năm 2012, và 125% so với cùng kỳ năm 2011.

Trong tổng số doanh nghiệp (DN) được kiểm tra, 90% đã xử lý truy thu thuế, tương đương 9.872 trên 10.985 DN Trung bình, mỗi DN bị truy thu khoảng 304 triệu đồng Tổng số tiền đã nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) đạt 1.044 tỷ đồng, tăng 99% so với cùng kỳ năm trước, cho thấy hiệu quả cao trong công tác thanh kiểm tra.

Theo Quyết định 42/QĐ-TCT ngày 11/01/2012 của Tổng cục Thuế, nhiệm vụ thanh tra đã được giao cho 1.961 doanh nghiệp, đạt 196% so với năm 2011, trong khi nhiệm vụ kiểm tra tại trụ sở NNT là 15.690 doanh nghiệp, tương đương 201% so với cùng kỳ Mặc dù có sự tăng cường nhân sự từ một số bộ phận khác vào cuối năm, nhưng số lượng công chức thực hiện thanh tra, kiểm tra vẫn chưa được bổ sung, và năng lực chuyên môn chưa đồng đều, dẫn đến việc chưa hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch thanh tra và kiểm tra được giao bởi Tổng cục Thuế.

 Hiệu quả công tác thanh kiểm tra người nộp thuế ngày càng được nâng cao

Công tác thanh kiểm tra đã phát hiện và kiến nghị xử lý kịp thời một số vướng mắc về chính sách Mặc dù số lượng công chức thực hiện thanh tra không thay đổi nhiều so với năm trước, Cục Thuế đã áp dụng các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác này, với số cuộc thanh tra và số thu qua thanh tra năm sau cao hơn năm trước Để đạt được mục tiêu cao nhất từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đã huy động thêm lực lượng từ các phòng Pháp chế, Quản lý Nợ và Cưỡng chế Nợ thuế nhằm tăng cường cho công tác thanh tra.

Năm 2012, công tác thanh kiểm tra nổi bật với việc thực hiện các chuyên đề cụ thể, bao gồm thanh tra ngân hàng, doanh nghiệp khai thác dầu khí, và doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ giao nhận phát chuyển nhanh cùng dịch vụ vận tải biển Những chuyên đề này đã mang lại hiệu quả lớn trong công tác thu ngân sách, với tổng số tiền truy thu và phạt lên tới hơn 1.908,41 tỷ đồng từ Cục Thuế.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH

Thu thập dữ liệu

Dữ liệu trong nghiên cứu này được thu thập từ cuộc khảo sát NNT tại Tp.HCM, với 200 phiếu được phát ra và 123 phiếu được thu về, trong đó có 21 phiếu không có giá trị phân tích Phiếu khảo sát được thiết kế theo các nguyên tắc khoa học của nghiên cứu thị trường, nhằm đảm bảo tính khách quan và chính xác.

Các biến đo lường trong mô hình

Mục tiêu của nghiên cứu này là đo lường tác động của xác suất bị kiểm tra đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Trong mô hình giả định, xác suất bị kiểm tra và các biến khác được coi là biến độc lập, trong khi tuân thủ thuế là biến phụ thuộc Nghiên cứu sẽ phân tích sâu mối quan hệ giữa xác suất bị kiểm tra và mức độ tuân thủ thuế.

Trong bảng khảo sát, có bốn mức xác suất kiểm tra hồ sơ thuế: 0%, 10%, 20% và 50% Chẳng hạn, mức 20% có nghĩa là trong 20 người nộp thuế, sẽ có 1 người bị kiểm tra Mặc dù tỷ lệ này không được công khai, cơ quan thuế có căn cứ để quyết định kiểm tra dựa trên công nghệ thông tin, báo cáo thuế đã nộp và kinh nghiệm nghề nghiệp Người nộp thuế (NNT) là người hiểu rõ nhất về tình hình hồ sơ thuế của mình.

Tuân thủ thuế là một yếu tố khó đo lường, và trong nghiên cứu của tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hoài, 8 chỉ tiêu đã được đề xuất để đánh giá mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) theo quy định pháp luật Những chỉ tiêu này bao gồm mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, khai thuế và nộp thuế.

- Tuân thủ trong việc đăng ký thuế: để đánh giá mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế, các chỉ số sau đây thường được sử dụng:

Chỉ tiêu 1 liên quan đến số lượng người nộp thuế (NNT) vi phạm về thời gian đăng ký thuế Thực tế cho thấy, một số đối tượng có thể chậm đăng ký thuế nhằm trì hoãn và tránh nghĩa vụ thuế Nếu chỉ tiêu này cao, điều đó chứng tỏ mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế chưa đạt yêu cầu.

Chỉ tiêu 2 đánh giá tỷ lệ người nộp thuế (NNT) vi phạm thời gian đăng ký thuế so với tổng số đối tượng phải đăng ký Tỷ lệ này được tính bằng phần trăm giữa số NNT vi phạm và tổng số đối tượng cần đăng ký thuế Một chỉ tiêu cao cho thấy mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế còn kém.

- Tuân thủ về kê khai thuế, gồm tuân thủ về nộp tờ khai và tuân thủ trong kê khai thuế

+ Tuân thủ về nộp tờ khai có thể được chia thành ba chỉ số khác nhau

Chỉ tiêu 3 đánh giá mức độ tuân thủ trong việc nộp tờ khai thuế của người nộp thuế, thông qua tỷ lệ giữa số tờ khai đã nộp và số người nộp thuế đăng ký tại cơ quan thuế Tờ khai được tính bao gồm cả những tờ khai nộp đúng hạn và tờ khai nộp muộn Một chỉ tiêu cao cho thấy mức độ tuân thủ thuế tốt hơn trong cộng đồng người nộp thuế.

Chỉ tiêu 4 đánh giá mức độ tuân thủ trong việc nộp tờ khai đúng hạn, được tính bằng tỷ lệ giữa số tờ khai nộp đúng hạn và tổng số tờ khai đã nộp Một tỷ lệ cao cho thấy sự tuân thủ thuế tốt hơn.

Chỉ tiêu 5 đánh giá mức độ tuân thủ trong việc nộp tờ khai thuế, được tính bằng tỷ lệ giữa số tờ khai nộp đúng hạn và tổng số người nộp thuế đã đăng ký Mức độ tuân thủ này phản ánh kết quả của hai chỉ số trước đó Một chỉ tiêu cao cho thấy sự tuân thủ thuế tốt hơn trong cộng đồng người nộp thuế.

Tuân thủ trong kê khai thuế là tỷ lệ giữa số thu nhập hoặc doanh thu thực tế kê khai và số thu nhập/doanh thu dự kiến sẽ được kê khai Mức độ tuân thủ này phản ánh sự trung thực trong việc kê khai các khoản thu nhập, doanh thu và sản lượng liên quan đến thuế trực thu và thuế gián thu Việc đánh giá và phát hiện tuân thủ trong kê khai thuế thường diễn ra trong quá trình tính toán và kế toán thuế.

Tuân thủ trong kế toán thuế và quyết toán thuế là rất quan trọng, thể hiện qua việc ghi chép trung thực các nghiệp vụ liên quan đến việc tính toán và xác định số thuế phải nộp NNT cần thực hiện việc tổng hợp kê khai, tính toán và xác định nghĩa vụ thuế trong kỳ kê khai quyết toán theo quy định của pháp luật thuế, đảm bảo tính trung thực, đầy đủ và đúng thời hạn.

- Tuân thủ trong nộp thuế: Nói đến mức độ tuân thủ trong nộp thuế là nói đến việc nộp thuế đúng hạn, nộp đủ số thuế phải nộp

Chỉ tiêu 6 đánh giá tỷ lệ người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn so với tổng số NNT Chỉ tiêu này phản ánh mức độ tự giác tuân thủ các quy định pháp luật về thời hạn nộp thuế Tỷ lệ cao cho thấy sự tuân thủ thuế tốt và ý thức trách nhiệm của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước.

Chỉ tiêu 7 đo lường tỷ lệ số thuế được nộp đúng hạn so với tổng số thuế phải nộp của người nộp thuế Chỉ tiêu này phản ánh mức độ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng thời hạn Một chỉ tiêu cao cho thấy người nộp thuế có mức độ tuân thủ thuế tốt hơn.

Chỉ tiêu 8 về tình hình nợ đọng được tính bằng tỷ lệ giữa số thuế nợ đọng và tổng số thuế phải nộp Tỷ lệ này thấp cho thấy mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế là tốt hơn.

Việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế thông qua các chỉ tiêu phân tích là cần thiết để tìm ra nguyên nhân và xây dựng kế hoạch quản lý hiệu quả, nhằm đảm bảo công bằng và nâng cao tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Tuy nhiên, do hệ thống thuế phức tạp với nhiều loại sắc thuế và cách quản lý theo cấp bậc, việc tính toán các chỉ tiêu này gặp khó khăn Trong nghiên cứu này, mức độ tuân thủ thuế được đo lường qua câu hỏi khảo sát: “Nếu có cơ hội, Anh/Chị có trốn thuế hay không?”, với ba mức độ trả lời được mã hóa: 1) Có; 2) Cân nhắc giữa lợi ích và hình phạt; 3) Không Chỉ có câu trả lời “3) Không” mới được xem là tuân thủ thuế.

Phân tích số liệu

Sử dụng phần mềm SPSS xử lý số liệu, ta có các bảng thống kê như sau: Độ tuổi

Frequency Percent Valid Percent Cumulative

Trong 102 người trả lời bảng khảo sát thí có 19 người dưới 24 tuổi chiếm 18,6 %, 77 người trong độ tuổi từ 24 đến 35 tuổi, chiếm 75.5% và có 6 người từ 36 tuổi trở lên chiếm 5.9%

Kết hợp Độ tuổi và Thu nhập bình quân mỗi tháng

Thu nhập bình quân mỗi tháng

Total Dưới 5 triệu Từ 5 đến 10 triệu Trên 10 triệu Độ tuổi

Khi phân tích mối quan hệ giữa độ tuổi và thu nhập của những người tham gia khảo sát, nhận thấy rằng nhóm tuổi từ 24 đến 35 chiếm tỷ lệ cao nhất với mức thu nhập từ 5 đến 10 triệu đồng.

Trong một khảo sát với 40 người tham gia, không có ai trên 36 tuổi có thu nhập dưới 5 triệu đồng Các trường hợp còn lại được phân bổ rải rác Điều này cho thấy sự cần thiết trong việc đánh giá công tác giám sát tuân thủ thuế của cơ quan thuế, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế.

Cơ quan thuế thực hiện giám sát rất chặt chẽ, người nộp thuế hoàn toàn tuân thủ pháp luật thuế

Cơ quan thuế giám sát chặt chẽ nhưng vẫn có tình trạng gian lận và trốn thuế

Có quá nhiều người nộp thuế nên cơ quan thuế khó mà kiểm soát hết được việc tuân thủ thuế của họ

Việc giám sát vẫn còn lỏng lẻo, người nộp thuế có thể dễ dàng gian lận và trốn thuế

Khi được hỏi về công tác giám sát tính tuân thủ thuế của cơ quan thuế, chỉ có

Chỉ có 6.9% người được khảo sát tin rằng cơ quan thuế thực hiện giám sát rất chặt chẽ và người nộp thuế hoàn toàn tuân thủ pháp luật Ngược lại, 48% cho rằng việc giám sát còn lỏng lẻo, tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng gian lận và trốn thuế.

Gần 30% người tham gia khảo sát cho rằng số lượng người nộp thuế quá đông khiến cơ quan thuế khó kiểm soát việc tuân thủ Trong khi đó, 15.7% cho rằng mặc dù cơ quan thuế giám sát chặt chẽ, vẫn tồn tại tình trạng gian lận và trốn thuế Để nâng cao tính tuân thủ thuế, cần có những biện pháp hiệu quả hơn từ cơ quan chức năng.

Count Column N % Để tăng cường tính tuân thủ thuế, cơ quan thuế nên:

Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 23 22,8%

Giảm bớt các thủ tục hành chình rườm rà, phức tạp 38 37,6%

Kê khai thuế qua mạng 40 39,6%

Tăng hính phạt cho hành vi không tuân thủ thuế 69 68,3%

Tăng cường kiểm tra và thanh tra 54 53,5%

Để tăng cường tính tuân thủ thuế, các đề xuất từ cơ quan thuế bao gồm việc tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (23 lần), giảm bớt thủ tục hành chính phức tạp (38 lần), khuyến khích kê khai thuế qua mạng (40 lần), giảm thuế suất (46 lần), tăng hình phạt cho hành vi không tuân thủ thuế (69 lần) và tăng cường thanh tra, kiểm tra (54 lần).

Anh/Chị đã bao giờ bị kiểm tra hồ sơ thuế chưa?

Valid Đã từng bị kiểm tra 66 64,7 64,7 64,7

Chưa từng bị kiểm tra 36 35,3 35,3 100,0

Trong số 102 người tham gia khảo sát, 66 người cho biết họ đã từng bị kiểm tra hồ sơ thuế, trong khi 36 người còn lại chưa trải qua quá trình này Điều này cho thấy có một tỷ lệ đáng kể người đã phải đối mặt với việc kiểm tra thuế, phản ánh thực trạng về khả năng bị kiểm tra hồ sơ thuế trong cộng đồng.

Có rất nhiều người nộp thuế như bạn, khả năng bị kiểm tra là rất thấp

Kiểm tra là công việc thường xuyên của cơ quan thuế trong công tác quản lý, bị kiểm tra là chuyện bính thường

Cơ quan thuế sẽ kiểm tra ngay khi phát hiện có dấu hiệu sai phạm

Bạn luôn tuân thủ đúng luật thuế, có bị kiểm tra cũng không sao

Trong tổng số 102 người tham gia khảo sát về khả năng bị kiểm tra hồ sơ thuế, có 18 người (17,6%) tự tin rằng họ luôn tuân thủ đúng luật thuế và không ngại nếu bị kiểm tra 17 người (16,7%) cho rằng kiểm tra là công việc thường xuyên của cơ quan thuế và là điều bình thường Tuy nhiên, 39 người (38,2%) lo lắng rằng cơ quan thuế sẽ kiểm tra ngay khi phát hiện dấu hiệu sai phạm, trong khi 28 người (27,5%) cảm thấy rằng khả năng bị kiểm tra là rất thấp do có nhiều người nộp thuế giống họ.

Khả năng bị kiểm tra hồ sơ thuế trong lần tiếp theo:

Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent

Sẽ rất thấp 33 32,4 32,4 32,4 Ở mức trung bình 27 26,5 26,5 58,8

Với giả định người được khảo sát đã từng bị kiểm tra hồ sơ thuế rồi, trong

Trong một cuộc khảo sát với 102 người tham gia, có 33 người (32.4%) cho rằng khả năng họ bị kiểm tra trong lần tiếp theo là rất thấp Trong khi đó, 27 người (26.5%) nhận định khả năng này ở mức trung bình, và 42 người (41.2%) lại nghĩ rằng khả năng bị kiểm tra sẽ rất cao.

Mức xác suất bị kiểm tra người nộp thuế nên tuân thủ thuế

Khi được khảo sát về xác suất bị kiểm tra thuế, có 5 người cho rằng không cần tuân thủ khi xác suất là 0% Trong khi đó, 13 người cho rằng nên tuân thủ khi khả năng bị kiểm tra là 10% Đáng chú ý, 64 người cho rằng mức xác suất 20% là đủ để quyết định tuân thủ thuế, và 21 người tin rằng cần tuân thủ khi xác suất lên tới 50%.

Anh/Chị nghĩ người ta gian lận và trốn thuế vì:

Thuế là một gánh nặng, làm giảm đáng kể thu nhập nhận được

Khả năng bị phát hiện là rất thấp 22 21,6 21,6 39,2

Lợi ích nhận được nếu trốn thuế thành công thì lớn hơn khả năng bị phát hiện và mức phạt cho hành vi trốn thuế đó

Chi phí cho việc tuân thủ thuế là quá cao 35 34,3 34,3 100,0

Trong một cuộc khảo sát, 17.6% trong số 102 người được hỏi cho rằng lý do chính dẫn đến gian lận và trốn thuế là do thuế được coi là một gánh nặng, làm giảm đáng kể thu nhập thực nhận của họ.

Theo khảo sát, có 22 người (21,6%) cho rằng khả năng bị phát hiện khi trốn thuế là rất thấp Bên cạnh đó, 27 người (26,5%) tin rằng lợi ích từ việc trốn thuế thành công lớn hơn khả năng bị phát hiện và mức phạt, trong khi 35 người (34,5%) cho rằng chi phí tuân thủ thuế quá cao.

Nếu có cơ hội thì Anh/Chị có trốn thuế không?

Cân nhắc giữa lợi ích nếu trốn thuế thành công và hình phạt nếu bị phát hiện

Cuộc khảo sát cho thấy, trong số 102 người được hỏi, có 11 người (10.8%) thừa nhận sẽ trốn thuế nếu có cơ hội, trong khi 73 người (71.6%) từ chối hành động này Đáng chú ý, 18 người (17.6%) cho biết họ sẽ cân nhắc giữa lợi ích của việc trốn thuế thành công và hình phạt nếu bị phát hiện.

3.3.2 Phân tích mối quan hệ giữa xác suất bị kiểm tra và mức độ tuân thủ thuế

Trong nghiên cứu này, chúng tôi giả định rằng mức độ tuân thủ thuế được xem là biến định tính với hai giá trị: tuân thủ và không tuân thủ Xác suất bị kiểm tra được coi là biến định lượng, trong khi tuân thủ thuế là biến định tính Để kiểm tra mối quan hệ giữa hai biến này, trước tiên, chúng tôi áp dụng kiểm định Chi bình phương χ² để xác định mối tương quan, sau đó tiến hành phân tích phương sai ANOVA.

Kiểm định Chi bình phương χ 2 :

Giả thuyết H 0 : Hai biến xác suất bị kiểm tra và mức độ tuân thủ thuế độc lập với nhau trong tổng thể

Giả thuyết H1 cho rằng hai biến xác suất, bao gồm việc kiểm tra và mức độ tuân thủ thuế, có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau trong tổng thể Kết quả phân tích bằng hàm thống kê mô tả và bảng chéo (Crosstab) trong SPSS đã xác nhận mối liên hệ này.

Mức xác suất bị kiểm tra người nộp thuế nên tuân thủ thuế & Mức độ tuân thủ thuế

Mức độ tuân thủ thuế

Total Tuân thủ không tuân thủ

Theo bạn, ở mức xác suất bị kiểm tra nào thí người nộp thuế nên tuân thủ thuế?

% within Theo bạn, ở mức xác suất bị kiểm tra nào thí người nộp thuế nên tuân thủ thuế?

% within Mức độ tuân thủ thuế 6,8% 0,0% 4,9%

Mức xác suất bị kiểm tra người nộp thuế nên tuân thủ thuế kết hợp Mức độ tuân thủ thuế

Mức độ tuân thủ thuế

Total Tuân thủ không tuân thủ

Theo bạn, ở mức xác suất bị kiểm tra nào thí người nộp thuế nên tuân thủ thuế?

Value df Asymp Sig (2- sided) Pearson Chi-

N of Valid Cases 102 a) cells (37,5%) have expected count less than 5 The minimum expected count is 1,42

N of Valid Cases 102 a Not assuming the null hypothesis b Using the asymptotic standard error assuming the null hypothesis

Ta thấy, giá trị kiểm định Chi bính phương χ 2 = 8.75 và P- value = 0.033 <

Khi giá trị p là 0.05, chúng ta bác bỏ giả thuyết H0, điều này cho thấy có mối quan hệ giữa hai biến Để hiểu rõ hơn về mối quan hệ này, phân tích ANOVA sẽ cung cấp những thông tin chi tiết.

Phân tích phương sai ANOVA

Kết quả và bình luận

Sử dụng phần mềm SPSS để xử lý và phân tìch số liệu thu thập được, ta có thể rút ra những kết luận sau:

Theo thống kê mô tả, mức độ tin tưởng của người nộp thuế (NNT) đối với hệ thống quản lý thuế vẫn còn thấp, và nhiều người vẫn chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của việc tuân thủ thuế.

Phân tích mối tương quan giữa xác suất bị kiểm tra và mức tuân thủ thuế cho thấy có sự liên kết giữa hai yếu tố này thông qua phương pháp kiểm định sự độc lập (Crosstab) Tuy nhiên, khi áp dụng phân tích ANOVA và hồi quy tuyến tính, kết quả cho thấy mối tương quan giữa xác suất bị kiểm tra và mức tuân thủ thuế là rất yếu.

Kiểm định tình độc lập giúp phát hiện mối liên hệ giữa một số yếu tố và tuân thủ thuế, bao gồm lịch sử kiểm tra hồ sơ thuế và khả năng bị kiểm tra sau đó Hồi quy tuyến tính chỉ ra rằng hai yếu tố này có tác động mạnh mẽ hơn nhiều so với xác suất bị kiểm tra đối với tuân thủ thuế.

Đối với người nộp thuế tại Tp.HCM, xác suất bị kiểm tra vẫn chưa ảnh hưởng đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Friedland (1982), cho thấy khi xác suất kiểm tra thấp, thông tin không chính xác có thể dẫn đến việc tăng cường tuân thủ thuế.

KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP

Nâng cao ý thức tuân thủ thuế tự nguyện của người nộp thuế

Người nộp thuế luôn mong muốn thực hiện nghĩa vụ thuế một cách nhanh chóng, tiện lợi và hợp lý Do đó, cần chú trọng xem xét các biện pháp khuyến khích tinh thần tự nguyện của người nộp thuế.

- Nâng cao chất lượng dịch vụ quản lý thuế, cả về cơ sở vật chất lẫn đội ngũ cán bộ quản lý thuế

Hệ thống kê khai qua mạng cần được mở rộng và phổ biến hơn, nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế, đồng thời tạo sự tiện lợi và giảm áp lực công việc cho cơ quan Thuế.

Cần xem xét và cân nhắc các chính sách nhằm khuyến khích tinh thần tự nguyện của người nộp thuế, bao gồm các biện pháp như ân xá, miễn thuế, giảm thuế và gia hạn thời gian nộp thuế.

- Đấy mạnh việc tuyên dương, khen thưởng những NNT hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế của mính nhằm đề cao tinh thần tuân thủ tự nguyện của họ.

Phát huy và nâng cao hiệu quả của cơ quan quản lý thuế

Tuyên truyền và hỗ trợ giúp người dân hiểu rõ về bản chất tốt đẹp của thuế, ý nghĩa của việc nộp thuế, cũng như lợi ích mà thuế mang lại cho xã hội và quốc gia Điều này không chỉ thể hiện quyền thụ hưởng của từng tổ chức và cá nhân mà còn nhấn mạnh vai trò quan trọng của cộng đồng trong việc xây dựng một xã hội phát triển bền vững.

Để giảm thiểu số lượng người nộp thuế không tuân thủ, cần tạo áp lực thông qua việc xây dựng một hệ thống thanh tra thuế hiệu quả Đồng thời, cần thiết lập các quy định xử phạt công bằng và nghiêm minh, đủ sức răn đe những người nộp thuế trong trường hợp không thực hiện nghĩa vụ thuế.

Cơ chế quản lý rủi ro giúp cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào những người nộp thuế và các khâu quản lý có mức độ rủi ro cao, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đạt được lợi ích bền vững.

- Quản lý theo hướng tập trung, hướng tới những đối tượng có rủi ro cao như những doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Nâng cao ý thức trách nhiệm của đội ngũ cán bộ, công chức trong cơ quan thuế là rất cần thiết để hạn chế tình trạng ỷ lại và thiếu trách nhiệm Điều này cũng giúp ngăn chặn tham ô và nhận hối lộ, từ đó nâng cao hiệu quả công việc và sự tin tưởng của người dân đối với cơ quan thuế.

- Tăng cường công tác thanh- kiểm tra cũng như có những hính phạt mang tình răn đe những NNT cố tính vi phạm

Kết quả phân tích cho thấy cần thiết lập kế hoạch kiểm tra khoa học, áp dụng các biện pháp phát hiện gian lận một cách kịp thời và chính xác Đặc biệt, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của quá trình kiểm tra này.

Phụ lục: Bảng câu hỏi khảo sát

PHIẾU KHẢO SÁT TÁC ĐỘNG CỦA XÁC SUẤT BỊ KIỂM TRA TỚI

HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ

Xin chào Anh/Chị! Tôi là Nguyễn Thị Mai, sinh viên năm cuối tại Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, đang thực hiện đề tài tốt nghiệp về “Tác động của xác suất bị kiểm tra tới hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế tại Tp Hồ Chí Minh” Tôi rất cảm ơn Anh/Chị đã dành thời gian tham gia khảo sát này Những thông tin quý báu mà Anh/Chị cung cấp sẽ rất hữu ích cho nghiên cứu của tôi Xin lưu ý rằng không có câu trả lời đúng hay sai; mục đích chỉ là thu thập ý kiến của các Anh/Chị Tôi cam kết bảo mật hoàn toàn thông tin cá nhân của Anh/Chị.

Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị

Xin Anh/Chị vui lòng cho biết một số thông tin về Anh/ Chị:

2) Độ tuổi: a) Dưới 24 tuổi b) Từ 24 đến 35 tuổi c) Từ 36 đến 60 tuổi d) Trên 60 tuổi

3) Trính độ học vấn của Anh/Chị: a) Dưới trung học phổ thông b) Trung học phổ thông c) Đại học d) Trên Đại học

4) Thu nhập bình quân mỗi tháng của Anh/Chị a) Dưới 5 triệu b) Từ 5 đến 10 triệu c) Trên 10 triệu

5) Anh/Chị đang làm việc ở lĩnh vực ( kinh tế, kỹ thuật, công nghệ, giáo dục, quân đội, y tế, ):………

6) Anh/Chị đã từng nộp thuế hay chưa? a) Đã từng nộp thuế b) Chưa từng nộp thuế

Xin Anh/Chị vui lòng cho biết ý kiến của mình bằng cách chọn ý đúng với mình nhất:

Công tác giám sát tuân thủ thuế của cơ quan thuế được đánh giá với nhiều ý kiến khác nhau Một số cho rằng cơ quan thuế thực hiện giám sát rất chặt chẽ, khiến người nộp thuế hoàn toàn tuân thủ pháp luật thuế Tuy nhiên, cũng có ý kiến cho rằng mặc dù giám sát chặt chẽ, vẫn tồn tại tình trạng gian lận và trốn thuế Ngoài ra, do số lượng người nộp thuế quá đông, cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc kiểm soát toàn bộ việc tuân thủ thuế Một số người còn nhận định rằng việc giám sát vẫn còn lỏng lẻo, tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng gian lận và trốn thuế.

2 Anh/Chị nghĩ cơ quan thuế nên làm thế nào để tăng cường tính tuân thủ thuế của người nộp thuế?

Để cải thiện quy trình thuế, cần thực hiện một số biện pháp quan trọng như tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, giảm bớt các thủ tục hành chính rườm rà, cho phép kê khai thuế qua mạng, cũng như xem xét giảm thuế suất Bên cạnh đó, việc tăng mức phạt cho các hành vi không tuân thủ thuế và tăng cường kiểm tra, thanh tra cũng là những yếu tố cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.

3 Anh/Chị đã bao giờ bị kiểm tra hồ sơ thuế chưa? a) Đã từng bị kiểm tra b) Chưa từng bị kiểm tra

Khả năng bị kiểm tra hồ sơ thuế của Anh/Chị là rất thấp do có nhiều người nộp thuế giống như Anh/Chị Tuy nhiên, kiểm tra là một phần công việc thường xuyên của cơ quan thuế trong quản lý, vì vậy việc bị kiểm tra là điều bình thường Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra khi phát hiện dấu hiệu sai phạm Nếu Anh/Chị luôn tuân thủ đúng luật thuế, thì việc bị kiểm tra cũng không đáng lo ngại.

Nếu trước đó bạn đã từng bị kiểm tra hồ sơ thuế, khả năng bị kiểm tra trong lần tiếp theo sẽ phụ thuộc vào nhiều yếu tố Cụ thể, khả năng này có thể rất thấp, ở mức trung bình hoặc rất cao.

6 Theo Anh/Chị, ở mức xác suất bị kiểm tra nào thí người nộp thuế nên tuân thủ thuế? a) 0% b) 10% c) 20% d) 50%

Nhiều người cho rằng gian lận và trốn thuế là do thuế được coi là gánh nặng, làm giảm đáng kể thu nhập của họ Họ cũng nhận thấy khả năng bị phát hiện là rất thấp, trong khi lợi ích từ việc trốn thuế thành công lại lớn hơn so với nguy cơ bị phát hiện và mức phạt Thêm vào đó, chi phí tuân thủ thuế cũng được xem là quá cao, khiến cho việc trốn thuế trở nên hấp dẫn hơn.

8 Nếu có cơ hội thí

Anh/Chị có trốn thuế không? a) Có b) Cân nhắc giữa lợi ìch nếu trốn thuế thành công và hính phạt nếu bị phát hiện c) Không

Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của Anh/Chị!

Tiêu đề	Tác Động Của Xác Suất Bị Kiểm Tra Tới Hành Vi Tuân Thủ Thuế Của Người Nộp Thuế Tại TP. Hồ Chí Minh
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kinh Tế Học
Thể loại	Luận Văn
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	1,39 MB