CHUONG 3 CQ PTKD BM

PowerPoint Template CHƯƠNG 3 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT Mục đích của chương Đánh giá được khái quát kết quả sản xuất Phân tích tốc độ, nhịp điệu và xu hướng phát triển sản xuất Phân tích chất lượng.

CHƯƠNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT Mục đích chương Đánh giá khái quát kết sản xuất Phân tích tốc độ, nhịp điệu xu hướng phát triển sản xuất Phân tích chất lượng sản phẩm sản xuất Phân tích mối quan hệ yếu tố với kết sản xuất Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Xem xét nguyên nhân ảnh hưởng đến kết sản xuât 3.1 Đánh giá khái quát kết sản xuất mặt quy mô a Chỉ tiêu phân tích + Thước đo vật: + Thước đo giá trị: - Tổng giá trị sản xuất (TGTSX) - Tổng giá trị sản phẩm hàng hóa (TGTSPHH) - Hệ số sản xuất hàng hóa + Phương trình: Tổng giá trị sản xuất hàng hóa = Hệ số sản xuất hàng hóa x Tổng giá trị sản xuất Đánh giá khái quát kết sản xuất mặt quy mơ (tiếp)  Trình tự phân tích Đánh giá chung tình hình thực tiêu kết sản xuất từ có nhận xét ban đầu quy mô doanh nghiệp tăng hay giảm Đánh giá tính cân đối việc thực tiêu Đánh giá tình hình thực tổng giá trị sản xuất mối quan hệ với chi phí sản xuất (kỹ thuật so sánh liên hệ, kết hợp) Xem xét nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt quy mơ 3.2 Phân tích xu hướng, tốc độ nhịp điệu tăng trưởng sản xuất  a/ Phân tích xu hướng tăng trưởng sản xuất Phân tích xu hướng, tốc độ nhịp điệu tăng trưởng sản xuất (tiếp)  b/ Phân tích nhịp điệu tăng trưởng sản xuất 3.3 Phân tích chất lượng sản phẩm Phương pháp tỷ trọng Phân chia thứ hạng Phân loại Sản phẩm Đủ tiêu chuẩn (Không phân chia thứ hạng) Phương pháp giá đơn vị sản phẩm bình quân Phương pháp hệ số phẩm cấp bình quân Phân tích chất lượng sản phẩm có phân chia thứ hạng  • • a/ Phương pháp tỷ trọng Điều kiện áp dụng: Trình tự phân tích: Loại thứ hạng Loại Loại Tổng Sản lượng Kỳ gốc Kỳ phân tích Tỷ trọng (%) Kỳ gốc Kỳ phân tích Biến động tỷ trọng Phân tích chất lượng sản phẩm có phân chia thứ hạng  b/ Phương pháp giá đơn vị bình quân Phân tích chất lượng sản phẩm có phân chia thứ hạng  b/ Phương pháp giá đơn vị bình qn 3.5.3 Phân tích chi phí tiền lương       a Phân tích tình hình thực tổng quỹ lương B1: Đánh giá chung tình hình thực KH tổng quỹ lương Tỷ lệ hồn thành: IQL = (QL1/QL0).100% Mức độ tăng giảm tuyệt đối: ΔQL = QL1 - QL0 Liên hệ đến kết sản xuất: QL1 Tỷ lệ hoàn thành KH tổng quỹ lương IQL/Q = QL k X 100(%)    Nếu IQL/Q > 100% doanh nghiệp sử dụng lãng phí quỹ lương Nếu IQL/Q < 100% doanh nghiệp sử dụng quỹ lương hiệu Mức tiết kiệm (lãng phí) tương đối tổng quỹ lương: ΔQLQ = QL1 – QL0.k a Phân tích tình hình thực tổng quỹ lương (tiếp) Bước 2: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: ( cách 1) Kỳ gốc: L0s =∑s0i.l0i Kỳ phân tích: L1s =∑s1i.l1i L0s , L1s :Tổng quỹ lương toàn doanh nghiệp kỳ KH TH s0i, s1i Số lượng lao động bình qn nhóm i kỳ KH TH l0i l1i: Tiền lương bình qn lao động nhóm i kỳ KH TH  Ảnh hưởng nhân tố  Số lượng lao động: ∆S = ∑(s0ixS1/S0 - s0i) l0i = Ls0(S1/S0b - 1)  Cơ cấu lao động: ∆K = ∑(s1i - s0ixS1/S0 )l0i =∑(s1i - s0i)l0i - ∆S  Tiền lương bình qn nhóm: ∆l = ∑ s1i (l1i - l0i) (S0, S1 :Tổng số lao động bq kỳ KH, TH) Bước 3: Tổng hợp kết tính tốn, nhận xét 28 Cách 2: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến QTL: Cách xác định quy mô tốc độ tăng giảm QTL nhau, xác định nhân tố ảnh hưởng đơn giản Lập bảng PT QTL sau: LĐ SLLĐ TLBQ1LĐ QTL KH TH KH TH KH TH (1) (2) (3) (4) (5=1x3) (6=2x3) (7=2x4) I LĐTT: 1.CN NVKT II LĐGT: NVBH NVQL  (1) (2) (3)= (4)= (5/1) (7/2) (5) (6) (7) Phân tích khoản mục CP tiền lương (tiếp): Đối tượng PT QTL Sử dụng bảng PT QTL, ta xét nhân tố ảnh hưởng đến QTL sau: - Xét ảnh hưởng nhân tố số lượng LĐ: L = {(2) - (1)} x (3) - Xét ảnh hưởng nhân tố cấu LĐ: K = {(6) - (5)} - L Phân tích khoản mục CP tiền lương (tiếp): - Xét ảnh hưởng nhân tố TLBQ 1LĐ: W = (7) - (6) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng lại ta có: L + K + W = QTL ? b Phân tích cấu quỹ tiền lương Bộ phận Kỳ gốc Số tiền Tỷ trọng Kỳ phân tích Số tiền Tỷ trọng Chênh lệch +/- % Tỷ trọng Cơng nhân trực tiếp íc - Phân xưởng A - Phân xưởng B, Nhân viên gián tiếp - Nhân viên QLDN - Nhân viên BH - Nhân viên … Tổng 33 3.5.4 Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí ngun vật liệu trực tiếp đơn vị sản phẩm Phân tích tình hình thực kế hoạch Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 34 a Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí ngun vật liệu trực tiếp đơn vị sản phẩm Bước 1: Đánh giá khái quát thực kế hoach chi phí NVL Kỳ gốc: C0i =∑m0ij.p0ij Kỳ phân tích: C1i =∑m1ij.p1ij C0i ,C1i, Chi phí NVL trực tiếp ĐV SP (i) kỳ KH thực m0ij ,m1ij Định mức hao phí NVL (j) để sx đơn vị sản phẩm (i) p0ij ,p1ij Đơn giá NVL (j) để sx đv sp (i) KH thực Chênh lệch tuyệt đối: Δ Ci = C1i – C0i C Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Ti = 1i C0i X 100(%) 35 Bước 2:Xác định nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho SP (tiếp) Do định mức hao phí NVL SX: ∆Cm =∑ (m1ij- m0ij).p0ij Do đơn giá NVL thu mua : ∆Cp = ∑m1ij( p1ij - p0ij) Do gía trị phế liệu thu hồi SX ∆PL = -(PL1 – PL0) Tổng hợp kết kết luận: ΔCM = ∆Cm + ∆Cp + ∆PL 36 b Phân tích tình hình thực kế hoạch tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (tiếp) Tỷ lệ hồn thành KH chi phí NVL liên hệ kết sản xuất  TC/Q = C1 C0 k X 100(%) Mức tiết kiệm, (lãng phí) tương đối NVL: ΔC/Q = C1 – C0.k  Ảnh hưởng nhân tố  Do khối lượng sản phẩm: ∆Cq = ∑∑(q1i- q0i)m0ij.p0ij Do định mức hao phí NVl: ∆Cm = ∑∑q1i(m1ij- m0ij).p0ij Do đơn giá NVL: ∆Cp = ∑∑q1im1ij( p1ij - p0ij) Do gía trị phế liệu thu hồi: ∆PL = -(PL – PL0) Tổng hợp kết kết luận: ΔCM = ∆Cq + ∆Cm + ∆Cp + ∆PL  37 3.5.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Khái niệm chi phí sản xuất chung  Phân loại chi phí sản xuất: Biến phí định phí  Trước phân tích cần điều chỉnh biến phí chi phí sản xuất chung theo tỷ lệ % hồn thành kế hoạch sản xuất sau so sánh chi phí sản xuất chung so với kỳ kế hoạch kỳ kế hoạch có điều chỉnh số tuyệt đối tương đối giản đơn  38 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (tiếp) Chỉ tiêu íc A Kế Kế hoạch hoạch điều chỉnh Thực Thực so với Kế hoạch Kế hoạch điều chỉnh +/- % +/- % Biến phí SXC - CP Vật liệu - CP điện, nước Định phí SXC - Khấu hao (đường thẳng) - Thuê mặt 10/19/22 Tổng 39 3.5.6.PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH • • Trình tự phân tích Bước 1: Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch tổng chi phí khấu hao Chi phí khấu hao TSCĐ • = Giá trị khấu hao TSCĐ đầu kỳ + Giá trị khấu hao TSCĐ tăng kỳ Giá trị khấu hao TSCĐ giảm kỳ Bước 2: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí khấu hao Cơng thức tính khấu hao cho tài sản cố định I (theo pp đường thẳng): Ni * ri Ki = 12 Ki: Mức khấu hao tháng tài sản cố định i (i =1,n) Ni : Nguyên giá tài sản cố định i ri : Tỷ lệ khấu hao năm bình quân TSCĐ i 40Bước  - 3: Tổng hợp kết quả, rút nhận xét HỎI VÀ ĐÁP ... QTL sau: LĐ SLLĐ TLBQ1LĐ QTL KH TH KH TH KH TH (1) (2) (3) (4) (5=1x3) (6=2x3) (7=2x4) I LĐTT: 1.CN NVKT II LĐGT: NVBH NVQL  (1) (2)  (3) = (4)= (5/1) (7/2) (5) (6) (7) Phân tích khoản... xưởng A - Phân xưởng B, Nhân viên gián tiếp - Nhân viên QLDN - Nhân viên BH - Nhân viên … Tổng 33 3. 5.4 Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phân tích tình hình... p0ij) Do gía trị phế liệu thu hồi: ∆PL = -(PL – PL0) Tổng hợp kết kết luận: ΔCM = ? ?Cq + ∆Cm + ∆Cp + ∆PL  37 3. 5.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Khái niệm chi phí