Thuế và kế toán thuế việt nam lý thuyết và thực hành

ΤΏΙ.ΙόΝΟ0ΑΙ οΑΝ ΚΙΝΗ Τς TS "[Ϋ "ΗΑ κυΑΤΟΑ" ΤΑΙC“iNH Μι,ιηη (CPA) TIlUc I)Ơng biŕn: rrN TRUOĂIG HOC Tli Qc I)ÂN THUË v KE TOĂN THUË VIËT NAM LS'thuyët vâ Thvc hânh (Slich chuyën klľio) 03 04 02298 NH XUĂT 13ÂNrrÂ1 CHiNH H NOI - 2016 Nól DÄU Ngán sách nhä nc duec hinh thänh chů yŐu tů khốn dóng góp cua thuětů phía don vi nƠp th'.Trách nhiëm tů phia doanh nghiƠplä dóng dúng, dóng dů khốn nghia vu vƠ thl Cüng nhu nc trén thë' giói, ViƠtNam di Vä dang dán hộn thiŕn hƠthƯngth'theo hng hưa nhƠp vói thơng lé q'c té' Vói tu cách lä doanh nghiơp, hQ phái tn thů rä't nhiƠu Säc th' lién quan děn h0QtdƠng sán xQkinh doanh Dě hiëĺl duQCdäy du Säc luÔt thuÔ'Vä thuc hiÔn dúng theo nƠi dung cua Säcltth'lä diƠukhơng hộn tộn don gián Ln có su máu thn vƠIgi Ích giűraco quan thuë' Vädoanh nghiëp cho dů có dá}' dů Säc lt thuŐ Các doanh nghiƠp thng có thiơn hng ké khai thuë' tháp hon thvc tě', dó co quan th' lai m'ntính dúng, tính dů khốn nghia vu th' Khống cách näy dán duqc thu hep svr hiơĺl biči täng cůa ngi nƠp th'vƠ Säc lt th[ CuŐn sách ”Thtďvĺi Křtốn TIItďViët Natu: Lý thuyôi vĺi Th!tc hiłnh” duvc biôn soan bôi giáng viƠn vá nhů•ng ngi hänh nghë có nhiƠu kinh nghiơm cá vƠlý ln Vä thuc tiơn VG th'vä kơ' tốn th' CV thơ': - TS Phom Dúc Cuong, Giám dƯc Ban Dho too, ViƠnKƠ' tốn - Kiơ'rntốn, Truong Dai hoc KTQD biôn soon Chuong l, 3, 4, Vä Chuong TS Trán MQnhDüng, Kičin tốn viơn Qŕ gia sơ' 150, Glam dơc Ițan hec Vls•n toăn toan I Chuong 5, S clunh Chi phông - CN Cham IlĨng Qłv Pho Ir•uongL lăp dôn Vil•n thơng Chi phơ IIƠ tettel nhănh s.0ơnChuong 6, Quin dƠt nlu-mg nƠ1dung co bân nhâỵ ve: căc N'gôt căp nhăt, nhóm tăc giâ clõ cô; sc lut thuôãva toan thuụ vi du nunh hea nhâm gióp Chocâc doanh găng dua nh1Cỵu ngluŕp d' dăng hon viƠcăp dung câc sâc lt th' Cn sâch năy duec bičn soon diƠu kiƠn hƠ thƠng thue cua ViƠtNam dang có su câi căch mąnh me; dang qtrinh hƠ1nhâp sâu rƠng vói nan kinh tƠ'qc tv; dĨ cĨ Iỵnh thl Nhơm tic giâ căng nhân duec kiëh chia sĆ, dong góp tu phia căc Trng Dąi hoc trơn dia b,hn Hă NƠi, HƠi Tu vin Ihue Viŕt Nam, HƠiKë'tôn vh KiƠmtôn Viët Nam, Tơng Cuc Th', BƠTăi chinh vă câc tƠchlỵc qc tơ'noi mh căc tac giâ có thơi gian cƠng tăc tai The World Bank, ADB Măc dil vây vuÔcbiën soąn tăi liƠunăy căng khƠng thơ' trânh khĨi cic sai sĨt, nhóm tac giâ xin nhân nhăng kiƠn dĨng gĨp cua dÔcglă dë tâi hŕu duąc hoăn thiÔnhan XIIItrân cim on Căc tăc giâ MIJC LVC Lịi nơi dỵu Chlt01tg KHÂI QUÂT CHUNG VÉ HÉ THƠNG TH vÀ KÉ TÔN TH VIÊT NAM l.i KHÂI QUÂT CHUNG vÊ HÉ THÔNG THUÊ'VIÊT NAM 1.1.1.Khâi niêm thuê'và dàc diêm cüa hè thôhg thuê' 23 .26 1.1.2.Phân loai hè th6ng thuê' .26 1.1.2.1 Phân logi theo thỵm quìl dinh 1.1.2.2 Phân logi theo co Sb 1.1.2.3 Phân logi theo phwng thfec dünh thuê' .28 1.1.2.4 Phân logi dra theo mơỵ quan h? gifra tllụv&i thu 30 nhâp 1.1.2.5 Phân loai theo cücll thiê? kê'mfec thu 31 1.1.3.Cơng dung vai trị cùa thu6 .32 1.1.3.1 Thuê'là nguôn thu cho ngân stich Nhà nc 32 1.1.3.2 Thụnhàm dim bio cơng bng xõ ltờtã 1.1.3.3 Thuờ'dùdiợu 32 tiờ? vi mụ nêh kinh ti 32 QUAN t.v 'VIIU1ïVl(jl NAM 1.2 thuè' to c,iu thành mot Cac cua 12 1 sac thuê2 33 34 nsip th 12 IXơi 13 Co sè tinh thuÈ 35 214 1.2.1.5- uti 1.216 .34 th lien Trach nhiêm, nghïa 38 cilli dơi titqng nop thụ 38 39 1.22 Nguyên tâc quàn li 39 I 2.3.Quyên nghia vu cüa ngubi nop thuê' .40 124 Trach nhiëm quyên han cùa co quan quàn IY 12-5.NOidung quàn If 43 12.5.1 D'ing h) tllliê,ké khai thuïvà tinh 43 12.5.2.Ân dinh 1.2.5.3 Nụp 1.2.5.4 Cly nhiỗợm thu thuù 52 54 1.3.LICH SÜ HiNH THÀNH vÀ SU DÔI MOI Vli 11È Tl IC5NG TAI VIÉT NAM 1.3.1.Khâi quât vê th(3ngchinh 50 sâch thué' Viêt Nani 1„3.2.Khâi quât vê tô ch(rc bé mây quàn IY thu thué' v I.A Kl IAI QUÀ•r Cl IUNG VI) V II KÉ NAM .61 1.4.1 Khâi nièm kF toan 1.4.2.l'hin blét ké toan thué Ré'toan tài chinh va kF toan quan 62 1.4.3.Ceicbé pliân càil thành hè thị'ng ké'tồn th • 63 4.3.1 HC thòi:g chirng tir quy trinh lutin chun chtimglit 1.4.3.2 Hê tllơng tài khotin kê'tôn 1.4.33 IF thô'ng sô'k€t01in 88 1.4.3.4 HC thôhg blio Cliokitoân I 4.4 Nhiêm vu kê' toân thuê' 89 Chlt01tg2 THUÉ GI TRI GIA TANG VX KÉ TOÂN THUÉ GI TRI GIA TÂNG 2.1 NHÜNG vÂN DÉ CHUNG VÊ THUÉ GI TRI GIA TANG 2.1.1 Khâi 91 2.1.2 DGi tuqng nop thue • 93 2.1.3.Dôi tuqng chiu thuê.' 2.1.4.Cân cû tinh th' 93 , tri gia 2.1.4.2 Thilê'sllâỵ 1h11ê'gi(i 2.1.5.Phuong phâp tinh thuê' giâ tri gia tang 115 116 116 2.1.5.2 Plitrong plitip linh Irvc tiêi' giti tri gia tans Quy d!nh \QhOa don cluing 21.7 Kö khaa thuO vå nop thuögiå tn gia S .„ 123 124 ké khai thuéGIGT 125 2.1.9.Hoån thué giå tri gia tang 125 IOAN THUÉGIA TRIGIA TANG 22 2.2.1.Ké'toån thué'GTGT dåu no 2.21.1 Clncng tic kitoån 2.21.2 Tåi khoån kitoån 130 131 2.2.1.3 Trinh .132 22.2 Ké'toån thué'GTGT dåu våo 222.1 Chüng tic 137 137 2.2.2.2 Tåi khoån kätoån 138 2.2.2.3 Trinh tv kitoån 2.2.3 S6 såch 139 143 2.3 MOT SÖ SAI PHAM LIEN QUAN DÉ'N THUÉ' GIÅ TRI GIA TÄNG 145 Chltmrg THUÉ TIÉU THU DÅc BICT vÅ KÉ TOÅN THUÉ TIÉU THV DÅc BIO 3.1.THUÉ'TIÉU THU DÅc BIO 3.1.1.Khåi quåt Chung vé thué' tiéu thu döc 3.1.1.1 Khtii cuidåc (tiöm thué'1TDB 30.12 Vi tri tui vai tro Clia thué'TVl'l)13 10 3.1.2 Plum sip dunp, cua thuevtie-•uthu biét 151 A 21 151 chiu 152 3.1.3.Phuong phàp tinh càn cd' tinh thuê' tiêu thu dàc 154 3.1.3.1 Plnrong phlip ng11Yênthc xtic dinh già tinh 154 3.1.32 Gili tinh thi1ờ'TTDBtrong mot sụtruãũng hỗypcg 155 3.1.3.3 Ding tiên Xic dinh già tinh 159 3.1.3.4 Thịi diơll Xic dinh giti tinll 159 3.1.3.5.Thuisuâl 159 3.1.4.Dàng kS'thuë, tinh thuê' kê khai thuê' tiêu thkl dàc biêt 3.1.4.1 Ding k!) thllïtiêu th!' düc bitt 163 163 3.1.4.2 Kê khai thuïtiêu tll!l d'ic bitt 3.1.4.3.1% so khai thuïtiêu th!' d'ic biêt 164 166 3.1.5 Nêppthuê', hoàn thuê'và khâil trù thuê'TVDB 186 3.2 KÊ' TOÂN THUÊ' TIÊU THU DAC BIÊT 3.2.1.Chu'rngtir thù tuc liên quan 190 3.2.2 Tài khồn sir 191 3.2.3.Trình tu kê'tôn th' tiêu thkldqicbiêt „ 3.2.4 Sơ shch kê' 193 Chuons XUÂT, NIIÂp KHÂU V TOAN THU1țXUÂT,NHÂp KilÂU XĽÂI KHÂU V 4.1 NHÂp KHÂU 4.1.1.khał quat chung vețthxỴ, nhâp 1.I Khat mŕm vâ 199 .199 41.12 VI tri, val tro vâ chiic ning Cľła thilixllâl nhâp khtỵu 201 4.12 XNKcua Viët Nam - quâ trinh hinh thânh vă phăt triën 202 4.13 NÔi dung cua Luât thuë' xuâ't nhâp khâu cua Viët , .204 413.2 L)Ôiturgng dlłgc lây quyân, bio lânh žh nƠp thay 205 4.1.3.3 Thơi dlƠn tinh th ti/ gilź Mic dinll tri gid tinll fhuŕ7, dông tiôn nôp 205 4.1.4.Căn vă phuong phăp tinh thuë' 206 4.1.4.1 Trłłơng hgp hâng hóa tip dung th'sỵ theo tț'/ .207 4.1.4.2 Tnrơng hW hâng hóa tip dung thilë'tuyŕt dôi 219 4.1.4.3.Trłfčng ltqp tinh thučllbn hqp 4.1.5 KC'khai vâ nÔp thuë'xuâ't, nhÔp khâ'u 220 220 , 220 u $2 Nglll/ŕn tric qutin 19 12 nll(ỵp klttiu 221 4.16.3 1-16so th'xu,il nll'ip kh'iu 1.5.4 222 nép, cui noi nop tinh thucv, t110t 223 4.1.6 NIi&nthué) xét mién thué'vå giåm thué' .227 227 4.1.6.1.Mlén 4.1.6.2 Xét mién 233 .233 4.1.6.3 Xét giåm 4.1.6.4 Hổn thxl kluiu, thnhüp khlill 233 4.2 KÉ'TOÅN THUÉ XUÄ'TNHÄp KHÄU 4.2.1.Cluing tir vå thü tuc lién quan 4.2.2.Tåi khoån ké' toån 268 4.2.3.Trinh tv ké' toån thué'xuåt .270 272 4.2.4.Phuong phåp ké'tổn th'nhưp 4.2.5.Sư såch ké' 274 Chltcng THUÉ THU NHAp DOANH NGHIÉP vÅ KÉ TOÅN THUÉ THU NHAp DOANH NGHIÉP 5.1 THUÉ'THU NHÄp DOANH NGHIÉP 5.1.1 Khåi niQm vå döc diöm thué' thu nhåp cloanh nghiép , 277 5.1.2 Döå tuqng nop .279 5.1.3.Thu nhöp Chiu 5.1.4.Thu nhöp duqc miön 282 13 515 M' titih thué thu nhsip doanh 5.16.l'huong phap ttnh thué thu nhòp doanh nghièp „ 286 51.7 Xic d!nli cac càn cui tinh thuè' .„ 5.1.S.l)oanh thu dé xac dinh thu nhòp chiu thuê' „, 19 Chi Phi duuc trù xàc dinh thu nhâp chiu • 302 91 Càcdlâl Aiỗ;nxc dinh chi Phi ditec trự' 303 5.19.2 Càc khồn chi Phi khơng dtrgc trit Xic dinh „.304 thu nhâpchiu thue 5.1.10.X,icdinh thu nhâp tinh thuê'và thuê'TNDN dôi chuyên nhupng bât dong sàn 318 5.1.11.X,icdinh thu nhâp tinh thuê'và thuê'TNDN dôi vịi chuh nhuqng v6n, chuh nhuqng chûng khôn 323 5.1.12.1-rudâi thuê'thu nhâp doanh nghiêp .328 52 KÉTOÂNTHUÉTHUNHÂp DOANH NGHIÊP 521 Chüng tù 522 Tài khồn këtôn 52.3 Trinh tu kê•tôn .339 , 339 5.2.4.SO séch kê' t0iin sir dung 5.3 KÉ KHAI TAM TiNH, QUYÉ%r TOÂN THUIÈ' vÀ 341 TOANTHUÉ'TNDN 5.3.1.KGkhai thuê'thu nhôp doanh nghiëp tom nq3p 5.3.2.Quyê't toân thuê' thu nhâp doanh nghièp 5,4 RÜI RO TRONG QUYf{1' Cl liNl I xÂc • Tl IUÉ KilÔNG .343 Chtamg THUÉ THU NIIÂp C NIIÂN vÀ KÉ TORN THUÉTHU NIIÂI' C NIIÂN NHÂp C NHÂN Ô VIÊT NAM 6.1 6.I.I LYluân chung vê thuê'thu nhâp câ nhân 351 6.1.2.Quy dinh cùa phâp luât vê thuê'thu nhâp câ nhân 355 355 6.1.2.1 Dụi titỗrng nop 358 6.1.2.3 Thu nhõp dugc miẫn 370 372 6.1.2.4 Gitim 6.1.3.Phuong phâp tinh thuê'dôfiVéi câ nhân cu trû 373 6.1.3.1 Dơỵ Véi thu nhâp tir kinh doanh tiên lucng, tiên công 374 6.1.3.2 Dơỵ tllu nhâp titdỵu .390 6.1.3.3 Dôi Véi thu nhâp tic chuyin nhtwng vôil 391 6.1.3.4 Dơỵ Véi thu nhâp tic chuyednnlltwng BDS 397 .403 6.1.3.6 Dôi Véi thu nllâp tir nlutvng qun tllttong mqi 404 6.1.3.7 Dơi Véi thu nllâp tit tring thltbng 405 6.1.3.8 L)ơỵ Véi thu nllâp tic tllìt'a kF',q làng 6.1.4.Phuong phâp cơc tinh th' dịi v6i câ nhân khơng cu trü .409 6.1.5.Dâng 16',kê khai, nop thuê'và quyêi toân thuë .415 6.1.5.1 Dang kü 415 15 thuc;,h/ so thué, é 52 nh,in tra chur 13 kh.u thut: 'thin thu TNCN thué, nsip thuòlNCN itòi voi tru co thu 'th'ip tir tiin Iwng, tle;ncơng; nluin é khai thut; 'INCN (tịi thu nhlip tir kinh doanh 421 sv tllliêi ng;p Ihue;•TNCN dụi vỹi tir chuyùn nllltỗrngbõl dờng sin 428 thu nhâp tir hoat dêng chun nhltgng vơil (trit chul nhttgng cht?ngkhotin) 433 6.1.5.6 Khni thue7,Ilôso thuê; nêp thi1ÜTNCN dôi véi thu nhâp tir chuyân nlnrgng chirng khoün 454 6.1.5.7 thuê; 116so thilï, nêp th' TNCN dơỵ véi thil nhâp tir nhân thita kêi quà tüng 437 6,1.5.8 Khni th; hơ so th,' nêp thTNCN dơỵ véi ci nhân Cittri ci thil nhâp pliüt sinll tai Elitơcngồi 439 6.1.5.9 Khai thue7,hôso thuê', nôp thue7TNCN dôi veli ci Nani nhtrng nhân thll nhâp b ntréc thil nhâp lit dill vụil Irong Irtrũng hỗrpnluin C6Ilic bng cụ'plliờil,lei Ilic glli tàng vơil thil nhâp lir cliltl nhttqntg vơil, chuit n/ltrqng cllting k110(in, chuyt 16 l'iit 442 sin tru•ịnghep gép vơil bàng pliỵn vơỵl gép, gép vơil bàng chilengkhn, gép vô'n bàng bâl dông sin 443 6.1.5.12 Khai th,' hơ so thllê; nop th'TNCN dơỵ Véi ' 444 thu nhâp tù' thu'òng bàng cô'phiêu 6.1.5.13 Khai thuê,' llôsc thuê', nop thuê'TNCN 445 6.2 KÉ TOÂN THUÉ THU NHÂp C NHÂN THEO CHÉ DƠ KÉ TÔN VIÊT NAM 6.2.1.Chûng tù' kê'toân thù tuc kê'toân 453 6.2.2.Tài khoàn sir dung 453 6.2.3.Trinh tu kê' tôn 454 6.2.4.Sơ sâch kê'toân 455 Chtt01tg7 i -03-a4- cÂc LOAI THUÉ KHÂC 02288 vÀ KÉ TOÂN cÂc LOM THUÉ KHÂC 7.1 THUÉ TÀI NGUYÊN vÀ KÉ TOÂN THUÉ TXI NGUYÊN 7.1.1 Thuê'tài nguyên 457 7.1.1.1 Khâi niâm công dgng ct'la tltuïtài nguyên 457 7.1.1.2 Pham vi âp dung thuê'tài nguyên 459 7.1.1.3 Clin cil' tinh tlltlê' 460 7.1.1.4 Kê khai tlttlïvà nop thuê'tài nguyên 473 7.1.1.5 Quy dinh vỵtlliàn, giàm th' 475 7.1.2 Kê'tôn thuê'tài nguyên .475 17 kit01in 12.1 Chung tic cå thi tuc 7.12.2, Tåi khoån ể trinh tv kitoan 7,123 Sư'såch ké'tổn 72 THUG BAO 475 .A76 MOI TRUONG vÄ KÉ' TOÅN THUÉ' BAO VÉ MOI TRUONG 478 7.2.1.Thué'båo vé möi trubng 7.2.1.1 Khåi quåt Chung vathué'båo v? möi tne&ng .478 7.2.1.2.Cin cit vi phltcng phåp tinh thué'BVMT 483 72.1-3 Ké khai thug, tinh thug, nop thug tui 110tinthué' BVMT 486 72.1.4 Hoån 492 72.2 Ké'tổn thbåo vé mưi trubng 493 titvå thi'l tyc kétoån 493 7.2.2.2 Thi khoån sit 493 7%2.3 Phltcng Phip kttoån thuÜBVMT 7.2.2.4.Sưsåch kitổn sir dung Chtco•ng8 KIÉM TRA vÅ THANH TRA THUÉ cÅc DOANH NGHIÉP 8.1 KHÅI QUÅT CHUNG VÉ KIÉ'M TRA vÅ THANH TRA THUÉ' 8.1.1 Khåi niQm 8.1.2.Doc di6m coa 18 kiöm tra vå tra thué' .494 496 8.1.3.Phån loai kié'm tra vå tra thué' 500 8.1.4.Vai trö cüa kiéhntra vå tra thué' 501 8.2.NOI DUNG cÜA KIÉM TRAvÅ THANH TRA THUÉ' 8.2.1.Kiéhntra vå tra döå tuqng nop thué' 502 8.2.2.Kié'm tra vå tra nöi bé ngånh thué' ., 504 8.3 PHUONG PHÅp KIÉM TRA vÅ THANH TRA THUÉ' 8.3.1.Phuong phåp thuat quån l' rüi ro 506 8.3.2 Phuong phåp döå chié€l, so sånh 508 8.3.3.Phuong phåp kiém tra tåi 509 8.3.3.1 Nöi dung kiöll tra 8.3.3.2 Phuong phåp kiön tra 509 513 8.3.4 Cåc phuong phåp kié'm tra khåc 519 8.4 QUY TRINH KIÉM TRA THUÉ' DO CO QUAN THUÉ' THVc HIÉN 8.4.1.Kiém tra h6 so khai thué'tQitru so co quan thué' .520 8.4.2.Kiéhntra tai tru so cüa nguöi nop thué' .524 8.4.3 T6ng hop båo cåo vå luu giü' tåi lieu kiéhn tra thué' 531 8.5 QUY TRINH THANH TRA THUÉ DO CO QUAN THUÉ'THUC HIÉN 8.5.1.Xåy dung ké'hoqch tra näm .533 8.5.2.Thanh tra tai tru so ngubi nop thué' 536 8.5.3.Nhäp dü lieu tra vå ché'dö båo cåo 545 8.6.Tö CHÜC CONG TÅc KIÉM TRA vÅ THANH TRA THUÉ' 8.6.1.T6 chüc bö måy kiém tra vå tra thué' 546 19 8.6.2.Xåydung vå thuv•luén quy trinh kiétn tra thu(Vvå tra , 548 8.7.CONG TAC KIEMTRAvÅ TilANH 'IRA THUÉTAI CHI CUC 8.7.1.Xåydung ké'hoqchkiém tra vå tra thuö 550 8.7.2.Nöi dung kiém tra vå tra thué' 551 S 7.21 Kiön tra thuötai tru sb co quan thuö .551 8.7.2.2.Kiéin tra vå toån thué' tgi try ngw&inép 554 S 7.2.3 Täng cuöltg kiön tra vå tra thue 556 20 ... nơi dỵu Chlt01tg KHÂI QUÂT CHUNG VÉ HÉ THƠNG TH vÀ KÉ TÔN TH VIÊT NAM l.i KHÂI QUÂT CHUNG vÊ HÉ THÔNG THUÊ'VIÊT NAM 1.1.1.Khâi niêm thuê 'và dàc diêm cüa hè thôhg thuê' 23 .26 1.1.2.Phân... D'ing h) tllliê,ké khai th? ?và tinh 43 12.5.2.Ân dinh 1.2.5.3 Nơp 1.2.5.4 Cly nhiỗợm thu thuù 52 54 1.3.LICH Sĩ HiNH THÀNH vÀ SU DÔI MOI Vli 11È Tl IC5NG TAI VIÉT NAM 1.3.1.Khâi quât vê th(3ngchinh... th[ CuŐn sách ”Thtďvĺi Křtốn TIItďViët Natu: Lý thui vĺi Th!tc hiłnh” duvc biơn soan bơi giáng viƠn vá nhů•ng ngi hänh nghë có nhiƠu kinh nghiơm cá v? ?lý ln Vä thuc tiơn VG th'vä kơ' tốn th' CV