Thuế đối với hoạt động kinh tế phi chính thức

16 QUẢN LÝ, CHỐNG THẤT THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC nhà nước tổng hợp vào hệ thống các chỉ tiêu chính thức của nền kinh tế quốc dân Về phạm vi, khu vực kinh tế phi chính thức thường được ph[.]

QUẢN LÝ, CHỐNG THẤT THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC NGUYỄN VĂN PHỤNG Đề án “Thống kê Khu vực kinh tế chưa quan sát” Thủ tướng Chính phủ phê duyệt theo Quyết định số 146/2019/QĐ-TTg ngày 01/02/2019 Thực tế nay, quan thuế thống kê tìm cách “quan sát” tận tường khu vực kinh tế “chưa quan sát”/khu vực kinh tế phi thức nhằm đánh giá tổng thể xác kinh tế Từ đó, xác định lĩnh vực đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế, lĩnh vực khuyến khích phát triển kênh hỗ trợ cộng đồng? Bài viết phân tích vấn đề thuế khu vực kinh tế phi thức/khu vực kinh tế chưa quan sát mặt sách quản lý mà dư luận quan tâm Từ khóa: Thuế, khu vực kinh tế phi thức, khu vực kinh tế chưa quan sát DISCUSSION ON TAX IN THE INFORMAL ECONOMIC ACTIVITIES Nguyen Van Phung The project “Statistics in unobserved economic sector” is approved by the Prime Minister under Decision No 146/2019/QĐ-TTg on 01/02/2019 In fact, both tax and statistics authorities are trying to precisely “observe” the “unobserved” economic sector/informal economic sector in order to fully and accurately assess the economy Therefore, determining which areas are subjects to be taxed or need to be encouraged to develop as a community support channel This paper analyzes the tax issues for informal economic sector/unobserved economic sector on both aspects of policy and management interested by public Keywords: Tax, informal economic sector, unobserved economy Ngày nhận bài: 18/7/2019 Ngày hoàn thiện biên tập: 9/8/2019 Ngày duyệt đăng: 13/8/2019 Các hình thái hoạt động kinh tế phi thức Có nhiều quan niệm khác kinh tế phi thức, tựu chung lại hiểu, hoạt động kinh tế phi thức bao gồm hoạt động kinh tế khơng có đăng ký, khơng xã hội cơng nhận mặt pháp lý, không quan quản lý 16 nhà nước tổng hợp vào hệ thống tiêu thức kinh tế quốc dân Về phạm vi, khu vực kinh tế phi thức thường phân loại thành nhóm, là: (i) Nhóm hoạt động kinh tế bất hợp pháp hay phi pháp hoạt động bị pháp luật cấm (như sản xuất buôn bán ma túy, buôn bán vũ khí quân dụng, hoạt động cờ bạc, mại dâm ) Các hoạt động bị phát bị xử lý theo quy định pháp luật hình xử lý hành mức độ cao tịch thu tang vật, phương tiện có liên quan (ii) Nhóm hoạt động kinh tế ngầm hoạt động pháp luật cho phép thừa nhận hợp pháp lại chủ thể thực không quy định pháp luật, cố ý gian lận nhằm trốn tránh nghĩa vụ với nhà nước, tránh thủ tục hành Điển hình cho kinh tế ngầm buôn lậu, gian lận thương mại; sở kinh doanh kê khai thiếu doanh thu, bỏ sổ sách kế toán để trốn thuế; người mua người bán thông đồng, gian lận giá để trục lợi bịn rút tiền ngân sách; khơng thực quy định Nhà nước trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… (iii) Hoạt động kinh tế tự sản tự tiêu hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh quy mơ nhỏ, người lao động vừa thợ, vừa chủ thành lao động hộ gia đình có đóng góp thành viên (trong đó, kể thành viên chưa đến tuổi lao động người độ tuổi lao động làm thường xuyên làm thêm tự ngồi làm việc kết hợp) Kinh tế hộ, kinh tế cá thể nước ta tồn từ lâu đa dạng, với tham gia hàng triệu hộ gia đình, đủ loại ngành nghề như: bn bán nhỏ, sản xuất đồ thủ công, bán hàng rong, chạy xe ôm, sửa xe, rửa xe, đánh giày, TÀI CHÍNH - Tháng 08/2019 bán vé số, quán ăn vỉa hè, giúp việc gia đình, gia sư, mơi giới nhà đất… gần xuất hoạt động kinh tế chia sẻ, hình thức kinh doanh qua mạng xã hội (google, face book, youtube…) Quy mô khu vực kinh tế phi thức hay khu vực kinh tế chưa quan sát quốc gia hoàn toàn phụ thuộc vào quy mơ, trình độ, mức độ minh bạch kinh tế trình độ quản trị nhà nước mức độ can thiệp Nhà nước hoạt động kinh tế xã hội Theo nghiên cứu Trường đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (2018) thống kê từ 24 quốc gia vùng lãnh thổ cho thấy, quy mô khu vực kinh tế khơng thức Mỹ 5,4% GDP, Thụy Điển (6,0%), Nhật Bản (8,6%), Đức (10,4%), Singapore (13,4%), Hàn Quốc (28,1%), Malaysia (31,6%), Philippines (44,5%), Thái Lan (53,3%) Tại Việt Nam, nhà khoa học quản lý kinh tế xã hội có quan điểm khác nhau, có cách gọi khu vực kinh tế phi thức/khu vực kinh tế chưa quan sát Tuy nhiên, theo quan điểm Bộ Kế hoạch Đầu tư (Tổng cục Thống kê) cần đặt tên gọi khu vực kinh tế chưa quan sát Số liệu quy mô khu vực kinh tế phi thức Việt Nam khác chưa triển khai thống kê điều tra tắc Các giao dịch kinh tế phi thức diễn khơng cơng khai thị trường việc xác định quy mô qua tính tốn ước lượng, đốn, phải quan sát thơng qua hệ quy chiếu Hiện nay, có ý kiến cho rằng, quy mơ khu vực kinh tế phi thức Việt Nam dao động từ 20% đến 30% GDP, đó, kết nghiên cứu Đại học Fulbright cho thấy, quy mô khu vực “kinh tế ngầm" Việt Nam tương đương 25-30% GDP Theo Quyết định số 146/QĐ-TTg ngày 01/02/2019 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án “Thống kê Khu vực kinh tế chưa quan sát” phạm vi khu vực kinh tế chưa quan sát bao gồm hoạt động kinh tế sau: (i) Hoạt động kinh tế ngầm: Là hoạt động kinh tế hợp pháp, bị giấu cách có chủ ý nhằm trốn thuế; tránh thực thủ tục pháp lý, thủ tục hành theo yêu cầu quản lý nhà nước; lẩn tránh trách nhiệm xã hội (ii) Hoạt động kinh tế bất hợp pháp: Là hoạt động kinh tế bị pháp luật cấm hoạt động kinh tế hợp pháp hoạt động chưa cấp phép, kinh doanh chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật (iii) Hoạt động kinh tế phi thức chưa quan sát được: Là phận kinh tế hoạt động kinh tế thức, chưa thu thập thơng tin thống kê kết sản xuất kinh doanh (iv) Hoạt động kinh tế tự sản, tự tiêu hộ gia đình, cá nhân: Là hoạt động sản xuất hộ gia đình tạo sản phẩm để tiêu dùng tích lũy cho thành viên gia đình (v) Hoạt động kinh tế bị bỏ sót chương trình thu thập liệu thống kê: Là hoạt động kinh tế lẽ phải thu thập thông tin biên soạn tiêu hệ thống tài khoản quốc gia tiêu thống kê khác bị bỏ sót q trình thu thập thơng tin Như vậy, so với quan niệm truyền thống khu vực kinh tế phi thức quan niệm theo Đề án “Thống kê Khu vực kinh tế chưa quan sát” có phạm vi thống kê rộng Nghĩa là, hoạt động phân loại theo quan niệm truyền thống (kinh tế ngầm; kinh tế bất hợp pháp; kinh tế tự sản tự tiêu), Việt Nam phải thống kê, tổng hợp số liệu kinh tế phi thức chưa quan sát (nhóm iii) số liệu hoạt động kinh tế bị bỏ sót chương trình thu thập liệu thống kê (nhóm v) Thuế hoạt động kinh tế phi thức Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật để hình thành quỹ tiền tệ tập trung ngân sách nhà nước (NSNN), để Nhà nước có nguồn lực thực chức quản lý, điều hành xã hội, phát triển kinh tế đất nước, bảo đảm quốc phòng, an ninh quốc gia an sinh xã hội Thuế áp dụng thống nhất, công theo pháp luật tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh, có thu nhập hay thực hành vi sử dụng thu nhập để tiêu dùng gia tăng tài sản tích lũy Thu thuế hoạt động hợp pháp Nhà nước trường hợp, thuế áp dụng hoạt động kinh tế hợp pháp Công tác quản lý thuế, bảo đảm cho việc thu thuế đầy đủ, kịp thời, pháp luật… thuộc trách nhiệm toàn xã hội, hệ thống trị máy nhà nước, ngành Thuế giữ vai trò quan thường trực, chịu trách nhiệm Tuy nhiên, gây dựng, bồi dưỡng, tạo thuận lợi doanh nghiệp (DN) phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế phải nhận thức thống giải pháp trọng tâm để tăng thu NSNN dài hạn (bởi sở kinh tế thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư DN, cá nhân hoạt động tiêu dùng tồn xã hội giải 17 QUẢN LÝ, CHỐNG THẤT THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC pháp chủ yếu để mở rộng sở thuế, bảo đảm cho phát triển bền vững NSNN) Với quan điểm Đề án “Thống kê Khu vực kinh tế chưa quan sát”, tác giả đề xuất áp dụng chế quản lý thuế cụ thể sau: Thứ nhất, hoạt động kinh tế ngầm Kinh tế ngầm hoạt động kinh tế hợp pháp bị giấu cách có chủ ý nhằm trốn thuế; tránh thực thủ tục pháp lý, thủ tục hành chính; lẩn tránh trách nhiệm xã hội Pháp luật hành quy định chung hành vi hành vi trái pháp luật việc xử lý áp dụng trường hợp phát Vì vậy, cần phân định thành trường hợp cụ thể sau: - Hành vi che giấu doanh thu, khai gian trị giá tính thuế, khai man sản lượng sản xuất số lượng hàng hóa nhập khẩu; kê khai khống chi phí thực tế phát sinh nhằm làm giảm thu nhập, giảm nghĩa vụ thuế sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Pháp luật hành có quy định phải thực truy thu thuế xử phạt 20% số thuế khai sai đến lần số thuế trốn lậu Các chế tài cần tiếp tục trì thời gian tới Giải pháp quản lý đối tượng là: Cải tiến phương pháp tra, kiểm tra, thực việc quản lý theo phương thức rủi ro sở liệu tập trung; Triển khai áp dụng hóa đơn điện tử bắt buộc, chuyển liệu hóa đơn tập trung quan thuế Đồng thời, có chế chia sẻ thơng tin quan thuế, hải quan, quản lý thị trường, quản lý đất đai, đăng ký kinh doanh…; Kiểm sốt dịng tiền sở hạ thấp hạn mức toán tiền mặt xuống đến 10 triệu đồng lần/hóa đơn mua vào (thay 20 triệu đồng nay) cơng cụ tốn đa dạng, nhanh chóng thuận tiện - Đối với sở kinh doanh nộp thuế khoán theo mức thuế hội đồng thuế xã, phường quy định dựa chế điều tra doanh thu, bình bầu, hiệp thương Theo đó, cần tiến hành đồng thời giải pháp đồng bộ: Một là, tạo thuận lợi thủ tục hành chính, hỗ trợ thơng tin thị trường, đào tạo nguồn nhân lực, dạy nghề, quản trị, áp dụng hình thức kế tốn đơn giản biện pháp ưu đãi thuế khuôn khổ Luật Hỗ trợ DN nhỏ vừa để hộ kinh doanh chuyển lên mơ hình DN để họ kinh doanh với quy mô lơn hơn, hiệu tốt hơn, sở có tăng trưởng kinh tế nhiều tăng quy mơ thu ngân sách ổn định giảm mức thuế suất Hai là, không áp dụng chế hóa đơn hộ kinh doanh không chuyển 18 đổi lên DN nhằm ngăn chặn tình trạng DN đối tác lợi dụng khai khống chi phí đầu vào thơng qua việc mua hóa đơn hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế khoán Bên cạnh đó, cần thực cơng khai mức thuế khốn hộ kinh doanh để tăng cường giám sát, tạo sở cho việc điều chỉnh doanh thu mức thuế khoán hộ thuộc diện khoán - Thực chế hậu kiểm chế quan cấp đăng ký DN ủy nhiệm cho quan thuế hậu kiểm, kết hợp việc kiểm sốt chi phí đầu vào, chi phí nhân cơng với nghĩa vụ trích nộp bảo hiểm DN Cần áp dụng thí điểm, tiến tới mở rộng diện liên thông mã số thuế cá nhân tích hợp với thơng tin tài khoản ngân hàng, yêu cầu ngân hàng định kỳ hàng năm cung cấp cho quan thuế thông tin giao dịch tài khoản cá nhân đến mức (ví dụ 12 tỷ đồng/năm) nhằm ngăn chặn việc giấu doanh thu DN thông qua chuyển tiền sang tài khoản cá nhân; việc người bán người mua thơng đồng giá để trục lợi Hiện nay, khơng có quy định trách nhiệm giải trình biến động giao dịch tài khoản cá nhân quan thuế chưa chia sẻ thông tin này, quan thuế ngân hàng có chế chia sẻ thơng tin góp phần tích cực vào hoạt động phòng chống tham nhũng Thứ hai, hoạt động kinh tế bất hợp pháp Hoạt động kinh tế bất hợp pháp hoạt động kinh tế bị pháp luật cấm hoạt động kinh tế hợp pháp hoạt động chưa cấp phép, kinh doanh chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật Vấn đề đặt chủ yếu trọng tâm tăng cường, kiểm tra, bắt, xử phạt ngăn cản DN người dân thực quyền tự kinh doanh mà Hiến pháp pháp luật quy định Thay vào đó, ngành Thuế cần phối hợp với bộ, ngành tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, rà soát lại điều kiện kinh doanh, điều khoản luật vô lý gây chồng chéo cản trở quyền kinh doanh DN, sở đề xuất với Chính phủ sửa đổi bãi bỏ Trong điều kiện hội nhập kinh tế ngày sâu rộng, cam kết thuế quan phi thuế quan phải gỡ bỏ triệt để từ năm 2023 không cho phép giữ lại quy định chuyên ngành trói buộc DN, cần đề xuất với Chính phủ cho giữ lại quy định hạn chế hoạt động kinh doanh gây ảnh hưởng thiệt hại đến quyền lợi quốc gia, ảnh hưởng đến quốc phòng, anh ninh Bên cạnh đó, cần tiếp tục thực việc mở rộng giao dịch hỗ trợ DN phương thức điện tử kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, xây dựng sở liệu tập trung hóa đơn, liệu thơng TÀI CHÍNH - Tháng 08/2019 tin DN Cùng với chế độ bảo mật thông tin cho người nộp thuế, thực phân quyền chia sẻ, phân cấp cho DN truy cập vào kho thông tin ngành Thuế để giảm thiểu rủi ro đối tác, hạn chế rủi ro cho DN hóa đơn bất hợp pháp Việc tăng cường đổi phương pháp tra, kiểm tra thuế sở cơng khai kế hoạch, quy trình tra, kiểm tra giải pháp đấu tranh đối tượng có hành vi kinh doanh bất hợp pháp, chuyển giá, trốn thuế Ngành Thuế chuyển trọng tâm quản lý, hướng vào việc thu thập liệu thương mại, nắm bắt thông tin tái cấu trúc DN, chuyển dịch đầu tư, thông tin mua bán, sáp nhập DN, giao dịch liên kết…; Áp dụng biện pháp phân tích, so sánh chi phí, lợi ích thực khai thác liệu hóa đơn điện tử, đối chiếu giao dịch DN thông qua sở liệu tập trung nghiên cứu áp dụng vào thực tế quản lý Thứ ba, hoạt động kinh tế tự sản, tự tiêu hộ gia đình, cá nhân Cùng với phát triển chuyển dịch cấu kinh tế xã hội q trình thị hóa, cơng nghiệp hóa chương trình xây dựng nơng thông Đảng Nhà nước năm qua, hoạt động kinh tế hộ gia đình có bước tiến triển Tuy nhiên, sách thuế khơng đặt trọng tâm vào đối tượng sách ổn định kinh tế xã hội, xóa đói giảm nghèo bền vững cần ưu tiên nhiều động viên vào đối tượng Với quan điểm đó, ngành Thuế cần tập trung giải số vấn đề sau: - Cùng với việc đề xuất với Đảng Nhà nước tiếp tục thực sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất mức hạn điền giảm 50% thuế đất khác, kiên trì đề xuất với Bộ Tài chính, với Chính phủ số chế ưu đãi tài nơng dân Ví dụ, chế bảo lãnh quyền địa phương để nơng dân góp cổ phần vào DN quyền sử dụng đất, DN có diện tích đất đủ rộng để thực kinh doanh nông nghiệp tập trung, chuyên canh cánh đồng mẫu lớn Người nơng dân vừa có việc làm, có tiền lương, có chế độ bảo hiểm, chia cổ tức quyền sử dụng đất giữ ổn định - Tiếp tục hướng dẫn, tạo thuận lợi để áp dụng sách ưu đãi thuế DN sản xuất kinh doanh nông nghiệp chế biến sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ - Tiếp tục rà soát việc áp dụng ngưỡng miễn thuế mức doanh thu năm đến 100 triệu đồng/ năm hộ kinh doanh quy mô nhỏ Đồng thời, tăng cường phối hợp với quan quản lý chuyên ngành địa phương để xác định mức doanh thu năm, sở vừa bảo đảm cơng thực sách, vừa rà soát doanh thu để hạn chế việc gian lận, tránh thất thu số hộ thất thu doanh thu Đặc biệt, trọng đến hoạt động kinh doanh cho thuê nhà, mặt bằng, kinh doanh nhượng quyền hộ kinh doanh Tích cực phối hợp với ngân hàng để nắm bắt giao dịch toán hộ, cá nhân kinh doanh qua mạng có mức doanh số lớn, sở thực thông báo, áp dụng chế tài với việc tạo thuận lợi để cá nhân tự giác nộp thuế Thứ tư, nhóm hoạt động kinh tế phi thức chưa quan sát (nhóm iii) hoạt động kinh tế bị bỏ sót chương trình thu thập liệu thống kê (nhóm v) Sẽ phải nhiều thời gian áp dụng nhiều phương pháp thu thập liệu nhóm hoạt động kinh tế phi thức chưa quan sát nhóm hoạt động kinh tế bị bỏ sót chương trình thu thập liệu thống kê Nếu hoạt động kinh tế chưa nhận diện rõ ràng ngành Thuế cịn gặp khó khăn quản lý thu thuế Khi nhận diện rõ hoạt động kinh tế mới, cần trọng tạo điều kiện để xây dựng pháp luật, thể chế tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động phát triển Khi xác định chủ thể phát sinh doanh thu, thu nhập đối tác liên quan, quan Thuế áp dụng quy định pháp luật để quản lý thống theo quy định Luật Quản lý thuế (Nội dung đề cập viết thể quan điểm riêng cá nhân, không phản ánh quan điểm Tổng cục thuế, Bộ Tài – nơi người viết làm việc.) Tài liệu tham khảo: Quốc hội (2008, 2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, ngày 03/6/2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19/6/2013; Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số 04/2017/QH14 ngày 12/6/2017; Thủ tướng Chính phủ (2019), Quyết định số 146/QĐ-TTg ngày 01/02/2019 phê duyệt Đề án “Thống kê khu vực kinh tế chưa quan sát”; Bộ Kế hoạch Đầu tư (2018), Tờ trình Thủ tướng Chính phủ số 9047/TTr-BKHĐT ngày 20/12/2018 Đề án “Thống kê khu vực kinh tế chưa quan sát”; Nguyễn Công Nghiệp (2018), Bàn hoạt động kinh tế phi thức – Kỷ yếu hội thảo khoa học: “Nhận diện kinh tế phi thức Việt Nam khuyến nghị sách”, Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Thông tin tác giả: Nguyễn Văn Phụng, Chuyên viên cao cấp Vụ trưởng Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Tổng cục Thuế Email: phungnga61@gmail.com 19 ... tướng Chính phủ phê duyệt Đề án “Thống kê Khu vực kinh tế chưa quan sát” phạm vi khu vực kinh tế chưa quan sát bao gồm hoạt động kinh tế sau: (i) Hoạt động kinh tế ngầm: Là hoạt động kinh tế hợp... hoạt động kinh tế bất hợp pháp Hoạt động kinh tế bất hợp pháp hoạt động kinh tế bị pháp luật cấm hoạt động kinh tế hợp pháp hoạt động chưa cấp phép, kinh doanh chưa đủ điều kiện kinh doanh theo... kinh tế hợp pháp hoạt động chưa cấp phép, kinh doanh chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật (iii) Hoạt động kinh tế phi thức chưa quan sát được: Là phận kinh tế ngồi hoạt động kinh