Thuế và kế toán thuế trong doanh nghiệp nhỏ và vừa lý thuyết, thực hành và giải pháp thuế

ã ô ΤΗ'κιν ΑΝΗ• 0ΑΙ "0C ΚΙΝΗ ΤΙ 01>0C τκυι»φα c6N0 ΟΟΑΝ ΙΙΑ κέ τοΑΝ ΤΙΙΙΐ' ΙίΤΙΙΙΠΤ.ΠΙΙΤ chinh - 3±υ.0Ι-.Ι -8.50 -65.45 -250,00 -27,90 -L 2,74 +1662.0 -29,20 -27.68 -39.3Δ -337.89 -33,32 pos ô ã ã ã "c ΟΑ." "0c νω ooA% "0cc&oa ιη κέ ΤΟΑΝ τκιιέ vAνια Ιλ (Tbeo ΡΙΙίΡ ΤΙΙΙΐ' ΒΟ chinhλΡ 03 04 02295 7) LOI NOI DÂU Ngàn sich nhà nuoc duoc hinh thành chù yëu tir cac khoan déng gop cùa thuê'tù phia cac doanh nghiêp néi Chung dé co sơ' lu•qnghùng hàu cic doanh nghiêp nhô vùa (DNNVV) Tràch nhiëm tu phia câc doanh nghiêp (nguòi nop thuê) tinh düng, tinh dü toan kip thịi Céckhồn nghia vu phài nq3pvéi Nhà nuéc Véi thiên hu&ng hòa nhâp v6i thông IQphô biêh cüa quôc tê' vê thuë, Viêt Nam dà dang dân hoàn thiên khung phâp 19vê th6ng thuêl tu Céchtù phia nguòi nop thuê',ho phài tuân thü rât nhiêu cic sàc thuê' liên quan dêh hoqt dong kinh doanh Dê'hiêu duvc dây dü cic sàc luât thuëvà thvc hiên düng theo cic noi dung cüa sic luât thuê'là k}'vong tir phia nhüng nguòi ban hành chinh sich giûa vàn bàn phâp IS'và thgrctê',nhiêuklli,cịn Cékhồng Céchkhé xa Luôn cd)su mâu thuan vê Iqi ich giûa co quan thuê' ngu&inop thuë cho dù cd)dây dil câc Scicluât thuê' Nguòi nop thuë thuèng c6 xu hu&ng bâo c,io thuê' thâ'p hon thurctè', db co quan thuê'lqi muGn tinh düng, tinh dü c,'ickhoàn nghia vu thf;và dơi v6i câc DNNVV cüng khơng phài trng hqp ngoqi le Tiêfptheo Céctài liêu thuê' mà nhôm tâc già dà ban hành, cutfn sich Thuïvà kétoütl thu(trong doanh nghiëp t'hò t'ùa: 1.9 thuyït, Th!tc hânh va Giài pluip thuïdtrqc biên soon bcYicac giàng viên c6 nhiëu kinh nghiQm hàn lâm thvrctién ves thuŕ•vă kŕ'tơân thuŕl căa su dam chOdŕ thuŕ vă nây Iă qua toan thuŕl dâc btŕt phO hep vŕh cic DNN'VV Ngoăỵ gtthŔu nhtng net dung co ban nhâỵ sSc lt thu ke toan thuŕơdusx căp nhăt cƠgin doanh nghiŕp cic cac chung vi Cțtthe' cuăn tat licu năy de' cap sâu hon cic DNNVV,nhOmtac gi,i dă thiŕi ke cac băi tap thvrc hinh găn vó cic don cu th,vcỵinhčrnggę'i hng tói thuc hănh kVtoăn thhon li trinh băy chii căc kiơh thtỵc hăn Iâm Dây căng Iâ dRỵrnrnó'imi cntăi liŕu năy dem lai Cho nhă•ng nguăi hănh nghĆ kevtoăn doanh nghiëp nĨi chung va cac DNNVV nól nëng ngđr cânh Viët Nam CuÔń săch năy duąc biën soąn diƠu kiën hƠ thĨng phap 19 vc th cua Viŕt Nam cĨsu thay dƠi mąnh më vă tłn trinh hƠi nhâp sâu rƠng vĨi nƠn kinh të' thë' giĨi; dĨ có linh vuc thuă vi viŕc ghi nhân, Ing vă băo câo kơ' tôn thuă vi su tin hoc hÓatrong linh vuc năy dang duc,ycthuc hiën râỵ sau sÂc.ĐƠhoăn thănh săch tham khâo năy, nhĨm tăc giâ nhân dupc nhiƠu y6kiëh Chia se, dĨng gĨp tâm huỵ tir phia căc Trudmg Dai hoc tren dia bin Hă NÔi, HÔi Tu vâ'n ThuVViët Nam, HÔi KVtoăn vă Kičm toăn Viŕt Nam, TÔng cuc nuë', BÔTăi chinh vi cic tÓ chlic qu6c tënoi mă câc tăc giâ cÓ thÔi gian cÔng tăc tąi The World Bank tąi Viët Nam, ADB, PhƠng Thuong mai vă Cơng nghiŕp Viët Nam Tuy nhiën, biƠnsoąn tăi liŕu năy cung khơng thơ trânh khói căc sai sĨt,nhĨm tăc giâ xin nhăn nhăng kiën dĨng gĨp cua dƠc giâ dežtâi liŕu năy së duoc hoăn thiŕn hon nhCmg Iân phăt hănh tiëp theo Xin trân câm on Căc tăc giâ MVCl.vc nưi diu Chlto•ng TONG QUAN VÉ KÉ TỔN vÅ TRONG DOANH NGHIÉP NHƯ vÅ vÜA 1.1 NHÜNG vÄN DÉ CO BÅN VÉ THUÉ' vÄ CHiNH sÅCH 1.1.1.Bån chåf cüa thué' 19 1.12 CåcyéU tdcåü thånh mot sic 23 1.1.3.Phån loai thué' 26 1.1.3.1 Phän logi thuötheo yäu tökinh tibi dånh thuö , .26 1.1.3.2 Phån logi thuätheo khå näng chuyön giao thuö 26 1.1.4.Vai trb cüa thug 1.1.5.Tiéu chuan cüa hQth6ng thué'hiéu quå 1.2 TONG QUAN VÉ KEIIJƯN KHư PHÅp 29 KG'TỔN vÅ CHiNH sÅCH TH' TRONG DNNVV 1.2.1.Khuön kh6 phåp l' vé chinh såch thué' 1.2.2.Khuön kh6 phåp 19v6 ké'toån 1.2.3.MG quan hQgiüa hQth6ng ké' toån v6i chinh såch thugvå sv ånh hubng cüa no déil cong tåc ké'toån 30 33 doanh nghiép VVcÜA KE TOÅN cÅU QUAN VÅ DOANHN'GHIÉr 13 13.1 Yéu cäu quan ly thue 132 Muemvu ketoån TRONG DOANH NGHIÉP NEIC) 1.4 KE TOAN VA VUA I 4.1.DOCdiém to chåc quån ly"hoat döng kinh doanh 49 DNNVV 1.42 Döc dl&mcüa hoqt döng kinh doanh thuong moi 52 nöi dia I 4.3.Döc dlém Vé chi phi kinh doanh 56 1.4.4.Dưcdiém kétổn 1.4.5.Néi dung kétoån 60 Chttcmg THUÉ GIÅ TR! GIA TÅNG VÅ KÉ TOÅN NGHIÉP VV MUA - BÅN HÅNG HOA TRONG DOANH NGHIÉP NHÖ VÅ vÜA 2.1 DÅc DIÉMVÅ QUY DINH NGHIÉPVV MUA - BÅN HÅNG HƯA 2.1.1 Dưc diém nghiQp vu mua hång 2.1.1.1 Khåi niérn Våvai trö nghiép vu mua hång 67 200.2, Däc diön hång höa Vå nguön hång .69 21 70 3, Ph'tcng thitc mua hång J J 'Jlfåi itiöt' xåc dpjh hång mua, 2.1 1.5 Cåc ph:eong thtcc toån 71 2.1.2 Yéu cåu quån ly;Vå nhiQrn vu kư' tổn mua - bån hång hba 2.12 X Yöucau quån vu 72 72 2.1.2.2.Nhién vu kưtổn 74 2.13 Quy dinh kư'tổn nghiQpvu mua hång 2.1.4.Ké'toån nghiép vu mua hång .74 .76 76 2.1.4.1.Chicngtickitổn 2.1.4.2.Tii khổnkitổn 2.1.4.3 Kư totin cåc nghiép VIIkinh tacht'l yöu 81 2.2 THUÉ' GTGT VÄ KE TOÅN THUÉ' GTGT 2.2.1 Khåi niém, döc diém Vå tåc dung cüa thué1GTGT .95 95 2.2.1.1 Khii 96 2.2.1.2 Däc diön 2.2.1.3 Tic dyng 2.2.2.Quy dinh Chung VéthuéGTGT 2.2.2.1 Vän bån phåp lu,it vathutGTGT 2.2.2.2.Döi tltgng Chillthuävå döi tuvng nöp 99 99 2.2.2.3 Cåc trtt&ng hcrpkhöng phåi kF khai, tinh nop thuö 101 106 2.2.3 Xåc dinh thué'GTC,T 2.2.3.1 Di@ukién khii/ trit thiltC,TGT tulo .120 2.2.3.2 Khai thil@,nop hoin thuöC,TGT 123 2.2.3.3 Di@uki@l, tili'/ hoin thilöC,TGT.m .130 .133 2.2.4.1 Cht'tng tic kttoån 133 2.2.4 KO'toån 2.2.4.2 Tii khổtt ké'tổn 2.2.4.3 Sưkưtổn 2-3 KC Kl łA1 VÂ QUYiŽ1 IOAN GIGI 23.1 khaă thuŕ vă quyŕi toan thuâ'GIGI doanh nghŔp tmh thuŕ GIGI theo phuong phâp khâu tră 232 thue vă quyŕỵ toan thue GIGI truăng hgp 153 eo so kxnh doanh tłnh thuGTGTphâi nop theo phuong phâp tinh truc ticỵp tren 163 24 MOT SÔ SAI PHAM QUAN DA THU1ž GIGT 2.4.1 MÔtsÔsai phơłn thng găp 170 2,42 MƠtso gian lân liën quan dëh thuëGTGT 182 421 Gian luân ltën quan din thučGTGT diu 42.2 Gian lân qua viôcgi'im thuiGTGT dâu 182 183 25 BĂITÂp THVc HÂNH .185 Chito•ng3 THUć XUĂTNHÂp KHĂU VÂ KE TOÂN NGH1tP VV XUĂT NHÂp KHĂU HÂNG HóA 3.1.DĂc VÂ QUY DJNH NGH1ŕT Vu XUÂT NHÂp KHÂU 3.1.1 Dăc diërn nghiëp vu xt nhâp khâu hăng hóa „ 209 3.1.1.1 Cic phlłang fhľtc xỵ nhâp khđu 3.1.1.2 Phltcrng thicc totin tiơl hâng., 212 3.1.1.3 Diukiŕn co sô giao hâng vâ giri cri trons hęrp dăng xỵ nh@pkhđu 3.1.1.4 Dđng tiƠnthanh lohn hogt (tong 3.1.2 Yëu cău quân vă nhiërn vu kô' toăn nghiŕp vu xi nhƠp khău hăng hóa 10 khđu „.215 216 3.1.2.1 u cau quan ly nghlép 3.1.2.2 ,Nln kétổn nghtep 3.13 Quy dtnh ketoån a 216 xuåi nhåp Ahiu xuåi nhåp k)tffu 219 vu xuåi nhOpkhåu hang 219 3X3.1 Quy dinh kétoån nghiép vg xuåi kh'iu hång håa 219 21 3.1.3.2 Xåc dinh giå von hiing xuåi kh'iu 3.1.3.3 Ghi nhån cåc giao dich xtllil kluiu lién quan din 222 ngoqi 226 3.1.4 Ké'toån nghiép vu xuå't khåu .226 3.1.4.1 Kitoån nghiép xl khlill torc titp 3.1.4.2 Kưtổn nghi?p xum khdtl I'lYthåc 233 3.1.5.Ké'toånnghiép vu nhäp 3.1.5.1 Xåc dinh giå gö'c cia hing höa nhäp kluiu 241 241 3.1.5.2 Ke%toånnghiép nhåp khdu trctc tiXp 243 3.1.5.3 Kưtổn nghi?p nhåp khdu 248 thåc 3.2 KÉ' TOÅN THUÉ' XUÄT, NHÄp KHÄU 32.1 Khåi niém, döc diém vå qui dinh Chung vé thué'XNK 256 3.2.1.1 Khåi niém, däc ditm thuÜXNK 256 A ' 257 3.2.1.2 Quy dinh Chung v@thuäxuåi khdu, nhåp khau 3.2.2.Cän cü tinh thugvå phuong phåp tinh thué' „ .260 3.2.2.1 Trttöng hw hång Iida åp dung thuösuål theo t!" 260 léph(in träm 3.2.2.2 Trifling lumphing håa åp dung thuatuyét döi .262 „ 263 3.2.2.3 Trtcång Il(rp tinh thug llbn h«p 3.2.3 Quy dinh vé khai thug, thbi diöm tinh thué', nop 203 thué'xuåt nhöp khåu 32.3.1 Khai thuöllång kh'iu, nh(ip kh'itl 323.2 tinh t*ué.o 3.233 tkucf 3.23 hgn nop tkuegxuåi 273 tkue hoan that' truy thu thud 273 thuc;nhåp khåu 275 32 Két:oån thuexuåi khäu, nhåp khau „ n „ .277 32 41 Chums tu kétoån su duns Q77 32 42 Tal khoån kétoan , 277 32 4.3 kcötoan mét sjnghiép vg chi yau 278 33 BÅI TÅp THUC .286 Chucmg KÉ TORN TIÉN LUONG vÅ THUÉTHU NHÅp cÅ NHÄN 4.1 NHÜNG VAN DÉ CHUNG VÉ TIÉN LUONG vÅ cÅc KHOAN TRICH THEO TIÉN LUONG 4-1.1.Bån chät cüa tién Itrong „ .303 4.12 Cåc hinh thüc trå Iuong doanh ngluep ,.305 4.1.2.1 Tri Iltcng theo thbi gian .305 4.1.22 Trå litcng theo sån phitn ., 307 4.1.23 Trå Irang khoån , „ 311 4.13 Quy tién luong vå cåc khoån trich theo luong ., 312 4.1.3.1 Quy tién lltcng 312 4.13.2 Cic khổn trich theo tiưn Itccng 42 TỔN TIEN LUONG vÅ cÅc KHOÅN TRiCH Tl IFO TIEN LUONG 42.1, NhiCrnvu ké' tổn tién Juong vå calckhổn trich theo tißn ltrong 12 315 4.2.2 tue Vå chång tir kưtổn .316 .318 4.2.3 Tåi khoån keVtoån 4.2.4 toån tién luong Vå cåc khoån trich theo luung 320 4.2.5 SO 322 4.3 THUÉ'THU NHÄp cÅ NHÄN 43.1 Khåi niém, döc diéin Vå quy dinh Chung VGthu nhöp 323 Cå nhån 4.3.1.1 Khåi niém Vå däc diön thuÜTNCN 323 4.3.1.2 Quy dinh Chung v@thuäTNCN , 326 4.3.2.Döi tuqng nop thué'vå chiu thué'TNCN .327 .327 4.3.2.1 Döi näp thuÜTNCN 4.3.2.2.Döi chili thuÜTNCN 4.3.3 Xåc dinh sö' thuéTNCN phåi nöp 4.3.3.1 Döi vöi Cå nhän , 329 .329 tri 4.3.3.2 Döi vöi Cå nhån khöng .328 342 tri 4.3.4 Ké khai, quyét toån thué'TNCN , 347 4.3.4.1 Quy dinh khai thuÜ,quyéi toån thuÜTNCN .347 4.3.4.2 Khai khiu trit thuÜTNCN .358 4.3.4.3 Quyél totin thuØTNCN 4.4 KÉ'TỔNTHU NHÅp cÅ NHÄN 4.4.1.Chüng tir ké'tổn 369 369 4.4.2 Tåi khoån ké'toån 4.4.2.1 Kưtổn cåc nghiqfp 4.4.2.2 SO'kitổn 4.5 BÅI TÄP THI,fc HÅNH chil ytll 369 372 Chuons THUf VÂ KCTOÂNcÂc LOAI 5.1 IOAN Pili, TICU Vili KilÂc DĂc 5.1.1 khâỵ ruŕm vă dăc dlŕrn thueTIDB „ 395 1 khat n:ŕm 51 12 5.1.2 Quy dvnh chung vâ thuô'TI ȘDB 398 Cac vân bân quy phgm phap lt 51 22 E)âỵ titcng nơp thuč 398 399 512.3 Đơỵ ttrang chiu thučvâ khÔngdiÔnchiu 512 Cân tinh 408 51.2.5 Plncang phńp Ỵinh 422 6, Hoan thučrrĐB 428 51.2.7 Glâm thuČ 430 5.1.3 Kë'toân thuvrrĐB 430 5.131 Chlhłg tickitońn .430 5.1.3.2 Tii khońnkỵtońn .430 5.1.4 Khai thvă quỵ toăn thuVTTDB .435 52 THUE VÂ KE TOÂN CĂC LOAI THUŔ', PHI VĂ LI}.PHI KHÂc 5.2.1 NÔi 445 5.2.2 Nguyën tăc kë' toăn 5.2.3 Phuong phÓp kV 447 5.2,3.1 Kitońn căc logi thuikhńc 5.2.3.2 Pltttcng phńp kVlohn phi vâ Ițỵ phi 53 BÂITÂPTHVCHÂNH 14 447 .450 451 ChJtcmg KÉ TOÅN 1.01 NIIUÅN vÅ THUÉ THU NHÅp DOANH NGHICP 6.1 NHUÅN vÅ xÅc DINH LOI NHUÅN 470 6.1.1.Xåc dinh Igi nhuan 6.1.2 Kétoån Igi nhuan 471 471 6.1.2.1 Tåi khoån kitoån 472 6.1.2.2.Phltcng phåp kitoån 6.1.3.SVkhåc biet giüa Igi nhuan kưtổn tru6c th'phån ånh trén BCTCvå thu nhưp tinh thué'TNDN 474 .474 6.1.3.1 Tinh thu nhäp tinh thuä 6.1.3.2.Nguyén nhån chénh l?ch vathu Ici nhuån tntåc tinh thuövå 475 6.2 THUÉ'THU NEIÄp DOANH NGHIÉP 6.2.1.Khåi niQmvå däc diém thuéTNDN 6.2.1.1 Khåi niém .478 478 4S2 6.2.1.2 Däc ditm 6.2.2 Quy dinh Chung Vé thué'TNDN 6.2.2.1 Quy dinh Chung vathuÜTNDN hien hinh 6.2.2.2 Quy dinh Chung v@ththu nhåp hộn Igi 6.2.2.3 Quy dinh khai qui tổn thueY TNDN 497 tlưp thuee 500 6.3 KÉ'TỔN THI-JÉ'TNDN HIGN HÅNH 6.3.1 Chü•ng tir ké' toån 6.3.2 Tåi khoån ké' toån 6.3.3 Sư ké'tổn „ 608 HÔN ı„xı 6.4.1 Chüng tü kestoân 6,42 lâl khoânkütoân „ 518 6.43 522 QUYET ıoÂN THUÜTNDN , 523 KHAI TRUE soÂT xışT V101 UU HửA THUĩTNDN 6.6.1 Cõch soõt xe;tmỗ3tsử Chi tiõu dư sai sƯt quyc%l tôn 532 6.62 Gidi phõp nhõm tử uu hệa mỗ3tsử khoõn Chi Phi trỹ thuÖTNDNdo İĞİchü quan khÖng cüa doanh 6.7 BÂı TÂp THVc H?H .541 Chumıg CHİ PHİ TUÂN THÜ THUE VÂ GlÂı PHÂp TIET KIÇM CHİ PHİ TN THÛ TH TAI cÂc DOANH NGHIÇP NHư VÂ vÜA 7.1.BÂN CHÂT VE PHİ 1UÂN THÛ THUEIRONG DOANH NGHIÛPNHö VÂvÜA 7.1.1 Khâi , 589 7.12 NÖİdung ChiPhi tuân thü 595 7.13 Câc u tư ânh hubng dưn ChiPhi tn thü thuÖ „.599 7.1.4 Giâm ChiPhi tuân thü thuÖ- tâm quan trỗằng 601 72 cc Gl 1'Hp NHM GIM c 11Pili '1UÂN THÛ Ti 11J6' 72.1 Tâng cuöng tinh hiQu ỗrctrong qun 16 thuỷ' 7.2.2.Tng cuũng tinh minh b'1Chcua dỷ liétl kF toan cua cac doanh nghiép 605 7.2.3 Kiêm soit tièi kiém chi phi 7.2.4 Kiêm soàt chi phi tuan thù thuè' DNNVV., 605 7.2.5.Ph,it trièil thô'ng doi li thuê', công ty dich vu tu vâh 7.3 LÂp KÉ HOACH Tôl , THÉ TRONG DNNVV 608 03 04 ... dong kinh doanh Dê'hiêu duvc dây dü cic sàc luât thu? ?và thvc hiên düng theo cic noi dung cüa sic luât thuê'là k}'vong tir phia nhüng nguòi ban hành chinh sich giûa vàn bàn phâp IS 'và thgrctê',nhiêuklli,cịn... c,'ickhoàn nghia vu thf ;và dơi v6i câc DNNVV cüng khơng phài trng hqp ngoqi le Tiêfptheo Céctài liêu thuê' mà nhôm tâc già dà ban hành, cutfn sich Thu? ?và kétoütl thu (trong doanh nghiëp t'hò t'ùa:... 33 doanh nghiép VVcÜA KE TOÅN cÅU QUAN VÅ DOANHN'GHIÉr 13 13.1 Yéu cäu quan ly thue 132 Muemvu ketoån TRONG DOANH NGHIÉP NEIC) 1.4 KE TOAN VA VUA I 4.1.DOCdiém to chåc quån ly"hoat döng kinh doanh