Hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Hoạt động tài chính là yếu tố cốt lõi trong kinh doanh, giúp doanh nghiệp quản lý các mối quan hệ kinh tế phát sinh thông qua tiền tệ nhằm tối đa hóa lợi nhuận Điều này bao gồm việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng và quản lý vốn trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh.
Hoạt động tài chính ở doanh nghiệp phải hướng tới các mục tiêu sau:
Hoạt động tài chính cần quản lý hiệu quả các mối quan hệ kinh tế, đặc biệt là trong việc thanh toán với ngân hàng và các đơn vị kinh tế khác Những mối quan hệ này được đánh giá qua các chỉ tiêu về số lượng, chất lượng và thời gian.
Hoạt động tài chính cần tuân thủ nguyên tắc hiệu quả, yêu cầu tối đa hóa việc sử dụng nguồn vốn trong khi vẫn đảm bảo quy trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường và mang lại hiệu quả.
Hoạt động tài chính phải tuân thủ pháp luật và các quy định về tài chính tín dụng, đồng thời thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và kỷ luật đối với các đơn vị, tổ chức kinh tế liên quan.
Phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp
ý nghĩa và mục đích của phân tích tình hình tài chính
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình kiểm tra và so sánh báo cáo tài chính, nhằm đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh và rủi ro liên quan đến tài sản, vốn, công nợ Việc này giúp cung cấp thông tin đa chiều cho người sử dụng, từ đó đánh giá toàn diện và chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp Thông qua phân tích này, các quyết định tài chính, đầu tư và tài trợ có thể được đưa ra một cách hợp lý và chính xác.
Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm lớn của nhiều nhóm đối tượng như nhà quản lý, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, cơ quan chính phủ và người lao động Mỗi nhóm này có nhu cầu thông tin khác nhau để đưa ra quyết định phù hợp.
Đối với các chủ doanh nghiệp và nhà quản trị, lợi nhuận và khả năng trả nợ là mối quan tâm hàng đầu Một doanh nghiệp liên tục thua lỗ sẽ nhanh chóng cạn kiệt nguồn lực và có nguy cơ phải đóng cửa.
Mặt khác nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán cũng buộc phải đóng cửa
Các chủ ngân hàng và nhà cho vay tín dụng đặc biệt quan tâm đến khả năng trả nợ của doanh nghiệp, tập trung vào lượng tiền và tài khoản có thể chuyển đổi nhanh thành tiền để đánh giá khả năng thanh toán tức thời Họ cũng chú trọng đến số lượng vốn chủ sở hữu, vì đây là khoản bảo hiểm quan trọng trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro.
Các nhà cung cấp vật tư và dịch vụ cho doanh nghiệp cần đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng trước khi quyết định cho phép mua hàng chịu Việc nắm rõ tình hình tài chính hiện tại và dự kiến trong tương lai của doanh nghiệp là rất quan trọng để đảm bảo giao dịch an toàn và hiệu quả.
Đối với các nhà đầu tư, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi và rủi ro là những yếu tố quan trọng Họ cần thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu quả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của doanh nghiệp Bên cạnh đó, các cơ quan tài chính, thống kê, thuế, cơ quan chủ quản và các nhà phân tích tài chính cũng rất quan tâm đến thông tin tài chính của doanh nghiệp để hoạch định chính sách và hỗ trợ người lao động.
Mục tiêu chính của phân tích tình hình tài chính là hỗ trợ trong việc ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu, đồng thời đánh giá chính xác thực trạng và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp.
Tài liệu dùng làm căn cứ để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích tình hình tài chính là quá trình sử dụng đa dạng nguồn thông tin nhằm làm rõ mục tiêu của dự đoán tài chính, trong đó thông tin chủ yếu được lấy từ các báo cáo tài chính.
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01-DN) là một báo cáo tài chính tổng hợp, cung cấp cái nhìn tổng quát về giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Báo cáo này phân loại tài sản theo hai cách: kết cấu vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh.
Bảng Cân đối kế toán cung cấp thông tin về tổng giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, bao gồm cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản Dựa vào bảng này, chúng ta có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán thường có kết cấu hai phần:
Phần tài sản trong báo cáo tài chính thể hiện tổng giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, được phân loại theo cấu trúc và hình thức tồn tại trong hoạt động kinh doanh Tài sản được chia thành hai nhóm chính: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn, cùng với tài sản cố định và đầu tư dài hạn.
Phần nguồn vốn của doanh nghiệp thể hiện nguồn hình thành tài sản hiện có tại thời điểm báo cáo, đồng thời phản ánh trách nhiệm của doanh nghiệp Nguồn vốn được phân chia thành hai loại chính: nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.
Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán đều được phản ánh theo ba cột:
Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)
Nội dung trong Bảng cân đối kế toán phải thoả mãn phương trình cơ bản:
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán còn có phần tài sản ngoài bảng
Tài sản ngoài bảng là những tài sản mà doanh nghiệp không sở hữu nhưng đang quản lý hoặc sử dụng, cùng với các chỉ tiêu bổ sung không được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán.
Cơ sở dữ liệu để lập Bảng cân đối kế toán bao gồm các số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết từ các tài khoản loại 0, 1, 2, 3, 4, cùng với Bảng cân đối kế toán của kỳ trước.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là tài liệu tài chính tổng hợp, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Báo cáo này chi tiết hóa hoạt động kinh doanh chính, các hoạt động khác và tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Nội dung của báo cáo được chia thành ba phần chính.
Phần I: Lãi – lỗ phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều cung cấp số liệu của kỳ trước và tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo.
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước phản ánh rõ ràng việc thực hiện nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp khác Các doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định về nghĩa vụ tài chính, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế và bảo vệ quyền lợi của Nhà nước Việc thực hiện nghĩa vụ này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro pháp lý mà còn nâng cao uy tín và trách nhiệm xã hội của họ.
Trong phần này, chúng tôi trình bày tất cả các chỉ tiêu liên quan đến số còn phải nộp, bao gồm: số còn phải nộp từ kỳ trước chuyển sang, số phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo và số còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo.
Phần III đề cập đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm các thông tin về số thuế GTGT được khấu trừ, đã khấu trừ và số còn được khấu trừ đến cuối kỳ Ngoài ra, phần này cũng phản ánh số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và số còn được hoàn lại cuối kỳ, cùng với số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và số còn được miễn giảm đến cuối kỳ.
Cơ sở dữ liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm số liệu kế toán trong kỳ từ các tài khoản loại 5 đến loại 9, tài khoản 333, cùng với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ trước.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03-DN là một tài liệu tài chính quan trọng, phản ánh các khoản thu và chi tiền của doanh nghiệp trong kỳ Báo cáo này phân loại các hoạt động thành ba nhóm: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền, sự biến động của tài sản thuần, khả năng thanh toán và dự đoán luồng tiền cho kỳ tiếp theo.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:
Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Điều này bao gồm thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, các khoản thu bất thường bằng tiền mặt khác, cũng như chi tiền mặt cho người bán, chi trả lương, nộp thuế và chi trả lãi tiền vay.
Phương pháp phân tích tình hình tài chính
Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
+ Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá từng khoản mục so với quy mô chung
Phân tích theo chiều ngang giúp phản ánh sự biến động của từng chỉ tiêu, làm nổi bật các xu thế và tạo ra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong cùng một dòng báo cáo Việc so sánh này mang lại cái nhìn tổng quát và sâu sắc về tình hình tài chính.
So sánh là phương pháp phổ biến trong phân tích, giúp đánh giá kết quả và xác định vị trí cũng như xu hướng biến động của các chỉ tiêu Để thực hiện so sánh hiệu quả, cần giải quyết các vấn đề cơ bản như xác định số gốc, điều kiện so sánh và mục tiêu so sánh.
-Chỉ tiêu kinh tế được hình thành trong cùng một khoảng thời gian như nhau:
-Chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về mặt nội dung và phương pháp tính toán
-Chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường
-Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự nhau
+ Tiêu chuẩn so sánh: là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh (kỳ gốc)
Các phương pháp so sánh thường được áp dụng trong phân tích kinh tế bao gồm so sánh tương đối, giúp phản ánh mối quan hệ giữa tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế.
-So sánh tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy mô doanh nghiệp đạt được từ các chỉ tiêu kinh tế giữa kỳ phân tích và kỳ gốc
- So sánh bình quân: Cho biết khả năng biến động của một bộ phận, chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu
Để thực hiện phân tích sâu sắc các đối tượng nghiên cứu, cần chi tiết hóa các chỉ tiêu phân tích thay vì chỉ dựa vào các chỉ tiêu tổng hợp Việc đánh giá này thường được thực hiện theo các hướng cụ thể để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong phân tích.
Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu
Kết quả kinh doanh thể hiện qua các chỉ tiêu của từng bộ phận cùng với sự thể hiện về số lượng của các bộ phận đó sẽ hỗ trợ đáng kể trong việc đánh giá chính xác kết quả.
Chi tiết theo thời gian đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh Tùy thuộc vào đặc điểm của quá trình kinh doanh và nội dung kinh tế của các chỉ tiêu phân tích, người dùng có thể lựa chọn khoảng thời gian và các chỉ tiêu chi tiết khác nhau phù hợp với mục đích phân tích cụ thể.
- Chi tiết theo địa điểm:
Chi tiết chỉ tiêu phân tích theo địa điểm là xác định các chỉ tiêu phân tích theo các địa điểm thực hiện các chỉ tiêu đó
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC
Quá trình hình thành và phát triển của công ty cơ khí và lắp máy điện nước
Công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước là doanh nghiệp nhà nước thuộc tổng công ty cơ khí xây dựng, có tư cách pháp nhân và con dấu riêng theo quy định Tên giao dịch của công ty là Công ty Lắp đặt Máy Móc Điện Nước và Cơ Khí Xây Dựng.
Tên viết tắt: COMAEL Tiền thân là nhà máy cơ khí, kiến trúc Gia Lâm được thành lập từ năm
1995, trực thuộc liên hiệp cơ cấu kiến trúc- Bộ kiến trúc (trước đây) cùng với tiếp nhận bàn giao khu nhà xưởng Cổ Bi – Gia Lâm-Hà Nội)
Năm 1993, nhà máy được đổi tên thành Công ty Cơ khí Xây dựng Gia Lâm, hoạt động dưới sự quản lý của Liên hiệp Cơ khí Xây dựng thuộc Bộ Xây dựng.
Công ty có khí xây dựng Gia Lâm, được thành lập theo Quyết định số 1644/BXD ngày 5/5/1993, đã chính thức đổi tên vào năm 1996 theo Quyết định số 06/BXD-TCLĐ ngày 25/6/1996, trở thành một đơn vị trực thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng – BXD.
Năm 1998, để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh và xu hướng mở rộng quy mô hoạt động, công ty đã đổi tên thành Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy Điện nước.
Trong nhiều năm qua, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào máy móc hiện đại và nâng cao trình độ tay nghề của công nhân thông qua đào tạo, nhằm tăng năng suất lao động và chất lượng sản phẩm, đồng thời hạ giá thành Nhờ đó, công ty đã chiếm lĩnh một thị phần đáng kể trong nước và bắt đầu thâm nhập vào thị trường quốc tế.
Với đội ngũ kỹ sư dày dạn kinh nghiệm và công nhân kỹ thuật tay nghề cao, công ty đã tham gia thi công và lắp đặt nhiều công trình trọng điểm như nhà máy xi măng Hoàng Thạch, Bút Sơn, và các nhà máy nhiệt điện Uông Bí- Đông Triều, Phả Lại Để mở rộng thị trường, công ty chủ động đa dạng hóa quan hệ hợp tác liên doanh với nhiều tổ chức trong nước, nhằm chuyển giao công nghệ và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất.
Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty CKXD&LMĐN chuyên cung cấp các thiết bị cơ khí, máy móc và phụ tùng phục vụ cho ngành xây dựng và thi công lắp đặt công trình Chúng tôi sản xuất vật liệu xây dựng, phục vụ cho các công trình đô thị và dân dụng, cũng như sửa chữa và đóng gói canô, sà lan Ngoài ra, công ty còn hoạt động trong lĩnh vực sản xuất ống nước và phụ tùng kèm theo, đồng thời thi công lắp đặt hệ thống cấp thoát nước cho khu công nghiệp, đường dây và trạm biến áp.
Chúng tôi chuyên sản xuất các sản phẩm cơ khí phục vụ cho ngành điện, bao gồm bảng điện trung hạ thế, trạm biến áp hợp bộ, trạm kiốt và hòm công tơ tự chiếu sáng.
Công ty chuyên kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị và chế tạo, lắp đặt công nghệ thiết bị áp lực cùng với các hệ thống dẫn khí, thông gió, cấp nhiệt và điều hòa không khí Ngoài ra, công ty còn thực hiện chế tạo và lắp đặt hệ thống cầu đường bộ, đường sắt, thi công các công trình giao thông bến cảng, thủy lợi, cũng như chế tạo và lắp đặt cột ăngten (Viba) và thiết bị nâng hạ Công ty tham gia lập dự án đầu tư, thiết kế và xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, hệ thống cấp thoát nước, đường dây tải điện và trạm biến áp đến 35kV Đồng thời, công ty cũng thực hiện lập hồ sơ mời thầu, tư vấn đầu thầu và hợp đồng kinh tế thiết kế xây lắp.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty cơ khí xây dựng và LMĐN là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và trực thuộc Tổng công ty cơ khí xây dựng Dựa trên đặc điểm tổ chức sản xuất, công ty áp dụng mô hình quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng.
Sơ đồ 1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý (Trang sau)
Giám đốc công ty là người lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ hoạt động của công ty và quản lý trực tiếp các phòng ban Họ cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm cơ hội việc làm và phát triển chiến lược cho sự tăng trưởng của công ty.
Phó giám đốc kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc quản lý công tác kỹ thuật và đảm bảo chất lượng công trình Họ cũng chịu trách nhiệm về an toàn lao động trong sản xuất và tham gia vào việc lập dự án cho các công trình, cũng như ký kết hợp đồng kinh tế liên quan đến giao nhận thầu.
Phó giám đốc kinh doanh hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý tình hình sản xuất và kinh doanh của công ty Họ tham gia vào nghiên cứu các khía cạnh tài chính và kế toán, nhằm tiết kiệm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Đồng thời, phó giám đốc cũng phát huy quyền làm chủ về mặt tài chính và tìm hiểu cơ hội việc làm cho toàn công ty.
Phó giám đốc thi công xây lắp đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và thực hiện các công trình tại hiện trường Họ đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật, an toàn lao động và chất lượng công trình, đồng thời giám sát quá trình nghiệm thu và bàn giao công trình một cách hiệu quả.
+ Phòng kế hoạch đầu tư tiếp thị:
Tham gia lập kế hoạch thi công và theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý và năm của công ty Giải quyết các vấn đề liên quan đến giá đấu thầu và hồ sơ dự thầu, lập trình kế hoạch và khảo giá mua vật tư, thiết bị Mở rộng công tác tiếp thị để tìm kiếm việc làm, đồng thời xây dựng chiến lược phát triển cho công ty và các đơn vị thành viên.
+ Phòng kinh doanh vật tư thiết bị:
Quản lý vật tư, thiết bị và dụng cụ thi công là nhiệm vụ quan trọng, trong đó bên A thực hiện kiểm kê và nhận cung ứng thiết bị vật tư theo yêu cầu thi công Nếu phát hiện thiếu vật tư, bên A sẽ nhanh chóng phối hợp với các bên liên quan để giải quyết vấn đề này.
Phòng kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc quan hệ với chủ đầu tư và các bên liên quan để giải quyết các thủ tục ban đầu, lập kế hoạch thi công và thực hiện các công việc liên quan đến giá đấu thầu, hồ sơ dự thầu thiết kế Ngoài ra, phòng còn chịu trách nhiệm tổ chức thi công, giám sát kỹ thuật, nghiệm thu khối lượng sản phẩm, thanh quyết toán và bàn giao công trình Họ cũng giải quyết hồ sơ thiết kế, phê duyệt các dự trù vật tư thiết bị, theo dõi tiến độ thi công và đảm bảo chất lượng công trình.
Phòng tổ chức hành chính có vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho giám đốc về tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty Phòng này đảm nhiệm công tác tuyển dụng lao động, thực hiện chế độ lao động và khen thưởng cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, phòng cũng quản lý việc sử dụng con dấu, văn thư đi đến, lưu trữ công văn, giấy tờ hồ sơ, và tổ chức các hoạt động phục vụ đời sống như ăn ở, điện nước, sinh hoạt cho cán bộ công nhân viên cũng như đón tiếp khách giao dịch của công ty.
Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong một số năm qua của công ty
Số tiền % Số tiền % 1.Doanh thu thuần (Tr) 34.762 37.611 42636 2849 108,1 5025 113,3 2.Chi phí HĐKD (Tr) 34.611 37.517 42172 2906 108,3 5015 113,3 3.Lợi tức thuần từ
6 Thu nhập bình quân (1000đ/tháng)
Bảng phân tích cho thấy, các chỉ tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có xu hướng tăng qua các năm, nhưng sự tăng trưởng này chủ yếu do việc mở rộng quy mô Cụ thể, doanh thu năm 1999 tăng so với năm 1998, tuy nhiên, lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh lại giảm, cho thấy công ty chưa hiệu quả trong quản lý chi phí Điều này được minh chứng qua sự gia tăng 162,7% số lao động năm 1999 so với năm 1998, trong khi doanh thu thuần không tương xứng.
Năm 1999, doanh thu chỉ tăng 108,1% so với năm 1998, cho thấy tốc độ tăng trưởng chậm hơn so với số lượng lao động, điều này phản ánh sự giảm sút năng suất lao động Nguyên nhân chủ yếu là do công ty thiếu biện pháp quản lý hiệu quả, không khuyến khích công nhân làm việc tích cực, dẫn đến chi phí sản xuất không được kiểm soát và giá thành sản phẩm tăng cao Kết quả là, mặc dù doanh thu năm 1999 tăng 108,3% so với năm 1998, nhưng lợi nhuận lại giảm xuống còn 94,1% so với năm trước đó.
Năm 2000, công ty đã có những bước tiến đáng khích lệ sau những yếu kém của năm 1999 Ban quản lý đã nhanh chóng khắc phục và áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả hơn, dẫn đến kết quả hoạt động sản xuất khả quan Cụ thể, doanh thu năm 2000 tăng 113,3% so với năm 1999, trong khi số lao động chỉ tăng 19,6% Mặc dù mức tăng chưa cao, nhưng điều này cho thấy công ty đã sử dụng lao động hợp lý hơn, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận.
Lợi nhuận năm 2000 tăng 388,4% so với năm 1999, cho thấy kết quả rất khả quan Công ty đã luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nước và không ngừng nâng cao thu nhập cho cán bộ công nhân viên Điều này đòi hỏi toàn thể CBCNV cần nỗ lực hơn nữa để phát huy nội lực, tạo đà phát triển bền vững cho công ty trong những năm tới.
Vận dụng hình thức kế toán tại đơn vị
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là nhật ký chung, giúp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách tiện lợi trên máy tính Tất cả các chứng từ gốc được ghi theo trình tự thời gian và mối quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ nhật ký được chuyển vào sổ cái tài khoản, từ đó lập bảng tổng hợp chi tiết để tạo ra báo cáo kế toán.
1 Hàng ngày từ chứng từ gốc vào nhật ký chung (hoặc NK đặc biệt) , sổ kế toán chi tiết
2 Từ 3 đến 5 ngày từ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết vào sổ cái TK
3 Tổng cộng các TK chi tiết lại bằng TK tổng hợp
4 Đối chiếu kiểm tra số liệu trước khi lập báo cáo
5 lập báo cáo quyết toán:
+ Bảng cân đối kế toán + Báo cáo KQSXKD + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ +Bản thuyết minh báo cáo TC
Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán
Sổ nhật ký chuyên dùng
Chứng từ gốc SỔ CHI TIẾT
Bảng tổng hợp chi tiết
2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC
Việc phân tích tình hình tài chính được dựa trên báo cáo tài chính năm
2000 của công ty (xem phần phụ lục)
2.2.1 Đ ánh giá khái quát tình hình tài chính: Đối tượng phân tích chủ yếu là các chỉ tiêu kinh tế trên BCĐKT qua các năm, việc phân tích giúp cho đánh giá tình hình tài chính của công ty một cách tổng quát nhất về sử dụng vốn và nguồn vốn Sau khi so sánh đối chiếu số liệu trên theo nguyên tắc:
Tổng tài sản của công ty vào ngày 31/12/2000 đạt 31.913.518.485đ, tăng 8.985.342.451đ so với đầu năm, cho thấy sự mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, để đánh giá hiệu quả hoạt động và khả năng bảo toàn, phát triển vốn, cần tiếp tục phân tích các chỉ số tài chính khác.
Trong sự tăng lên của phần tài sản phải kể đến sự tăng lên của TSLĐ đặc biệt là hàng tồn kho so với đầu năm tăng 11.418.627.015đ ( 13.186.457.564 – 1.767.830.549đ) đạt 115,48%
Nguồn vốn của công ty chủ yếu tăng do sự gia tăng của các khoản nợ, với nợ ngắn hạn cuối kỳ tăng 7.655.325.929 đ, đạt 140% so với đầu năm Điều này cho thấy công ty đã sử dụng hợp pháp nguồn vốn của các đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, để có cái nhìn đầy đủ về nguyên nhân tăng giảm các khoản mục trên bảng cân đối kế toán và ảnh hưởng của chúng đến tình hình tài chính doanh nghiệp, cần phải nghiên cứu sâu hơn về từng vấn đề cụ thể liên quan đến tài sản, nguồn vốn, khả năng thanh toán, hiệu quả sử dụng vốn và lợi nhuận.
2.2.2 Phân tích m ố i quan h ệ gi ữ a các kho ả n m ụ c trong b ả ng cân đố i k ế toán
Theo quan điểm luân chuyển vốn ta có cân đối sau:
BNV = ATS [I + II + IV + V(2,3) + VI] + BTS [I + II + III]
Vào đầu năm 2000, công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước ghi nhận tổng tài sản là 10.721.623.448 đồng, trong khi nguồn vốn chủ sở hữu không đủ để trang trải cho tài sản sản xuất kinh doanh, thiếu hụt 7.685.287.928 đồng Để đảm bảo hoạt động, công ty đã phải vay ngân hàng và mua chậm trả, dẫn đến tổng số nợ phải trả là 7.915.162 nghìn đồng Đến cuối năm, tài sản của công ty tăng lên với tổng giá trị là 13.186.457.564 đồng, cho thấy sự cải thiện trong tình hình tài chính của công ty.
Công ty đang đối mặt với tình trạng thiếu hụt vốn, với số tiền thiếu lên tới 19.749.221.000đ, trong khi nguồn vốn chủ sở hữu không tăng Điều này buộc công ty phải dựa vào nguồn vốn bên ngoài để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh Mặc dù công ty phải chiếm dụng vốn cả vào đầu năm và cuối năm, nhưng điều này không thể hiện rõ tình trạng tài chính tốt hay xấu, vì doanh nghiệp thường xuyên phải chiếm dụng vốn lẫn nhau Tuy nhiên, quy mô tài sản và khả năng huy động vốn của công ty đang ngày càng tăng, cho thấy tiềm năng mở rộng sản xuất, địa bàn hoạt động và khả năng cạnh tranh trên thị trường Sự phát triển này được thể hiện rõ qua cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty.
Căn cứ vào bảng cân đối kế toán ta lập bảng phân tích cơ cấu tài sản của công ty (bảng 01)
Bảng 01: Bảng phân tích tình hình phân bổ tài sản của công ty CKXD và
LMĐN Đầu năm Cuối kỳ So sánh cuối kỳ với đầu năm
Số tiền (đ) % Số tiền (đ) % Số tiền (đ) %
III Các khoản phải thu 11.256.778.682 50,68 7.850.972.479 25,17 -3.405.806.203 -69,7
V Tài sản lưu động khác 555.306.972 2,5 511.113.955 1,63 -44.193.017 92,04
IV Ký cược dài hạn
Tổng tài sản cuối kỳ tăng 8.985.242.151 đồng, đạt 140,4% so với đầu năm, trong đó tài sản lưu động chiếm phần lớn Tuy nhiên, tỷ trọng và giá trị tài sản cố định của công ty vào cuối năm lại giảm Điều này cho thấy công ty đã mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2000, nhưng quy mô và tài sản sử dụng lại có xu hướng giảm.
* Đối với tài sản cố định và đầu tư dài hạn
Tài sản cố định của công ty đã giảm 140.473.074 đồng, tỷ lệ giảm còn 98,3% so với đầu năm, và tỷ trọng trong tổng tài sản giảm từ 38,05% xuống 26,64% vào cuối năm Điều này cho thấy công ty không tăng cường đầu tư vào cơ sở vật chất kỹ thuật trong năm 2000 Trong năm qua, công ty đã thanh lý một số tài sản, bao gồm một máy tiện tại xí nghiệp đúc cổ bi và một máy trộn bê tông tại xí nghiệp xây dựng số 2 do đã hết thời gian sử dụng và bị hư hỏng.
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang đầu năm, cuối năm vẫn giữ nguyên
Vào đầu năm, công ty đã đầu tư 24.342.391 đồng để sửa chữa phòng kế toán và 60.748.409 đồng cho sân chơi thể thao, tuy nhiên, cả hai dự án vẫn chưa hoàn thành và sẽ tiếp tục được đầu tư trong tương lai Do thiếu hụt tài chính, công ty buộc phải tạm dừng các hoạt động đầu tư này Để có cái nhìn tổng quan và đánh giá chính xác về tình hình đầu tư, chúng ta cần xem xét hai tỷ suất đầu tư sau đây.
Tỷ suất đầu tư chung = TSCĐ hiện có + Đầu tư tài chính DH + Chi phí XDCBDD
Tổng tài sản Đầu năm = 8.450.150.915 + 84.821.000
Tỷ suất đầu tư TSCĐ = Trị giá TSCĐ hiện có
Tổng tài sản Đầu năm = 8.950.150.915
Vào cuối năm, giá trị và quy mô tài sản cố định (TSCĐ) trong tổng tài sản giảm, dẫn đến tỷ suất đầu tư chung và tỷ suất đầu tư TSCĐ đều giảm xuống 0,12 Điều này cho thấy, trong năm 2000, cơ sở vật chất kỹ thuật không được tăng cường do thiếu đầu tư mở rộng quy mô Việc đảm bảo cơ sở vật chất tốt là yêu cầu bắt buộc, đặc biệt đối với đơn vị sản xuất và xây dựng hàng cơ khí, nơi tài sản cố định cần chiếm tỷ trọng lớn để hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.
* Đối với tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Để đánh giá chính xác tính hợp lý của các khoản mục trong tài sản lưu động, cần lập bảng phân tích riêng cho cơ cấu tài sản lưu động do cấu tạo phức tạp của nó.
Bảng 02 Bảng phân tích tình hình phân bố tài sản lưu động của công ty
Số đầu năm Số cuối kỳ So sánh
Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) %
III Các khoản phải thu 11.256.778.682 50,68 7.850.972.479 25,17 -3.405.806.203 -69,7
4 Phải thu khác 149.485.378 0,6 38.420.273 0,12 -111.065.105 25,7 IV> Hàng tồn kho 1.767.830.549 7,96 13.186.457.564 42,27 -11.418.627.015 1645
1 Nguyên vật liệu 146.422.414 0,65 114.395.414 0,36 32.027.000 78,13 2.Công cụ dụng cụ 60.015.500 0,27 83.899.600 0,27 23.884.100 139,7
V>Tài sản lưu động khác 555.306.972 2,5 551.113.955 1,63 44.193.817 92,57 1.Tạm ứng 229.871.304 1,04 389.383.343 1,254 159.515.039 169,4
3 Chi phí chờ kết chuyển 32.325.435.668 1,46 35.358.052 0,11 -290.077.616 10,86
4.Thế chấp ký quỹ ngắn hạn 82.783.560 0,26 82.783.560 100
Từ số liệu trên bảng cân đối kế toán ta lập bảng phân tích tình hình phân bố tài sản lưu động của công ty CKXD &LMĐM năm 2000
Cuối năm, tổng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng lên 9.925.655.525 đồng, đạt tỷ lệ tăng 72,59% so với đầu năm Vốn bằng tiền tăng 1.157.087.730 đồng, tương đương 123,9% so với đầu năm, chủ yếu do tăng khoản tiền gửi ngân hàng, trong khi lượng tiền mặt lại giảm Sự gia tăng tiền gửi ngân hàng là kết quả của việc công ty hoàn thành nghiệm thu công trình sửa chữa lớn quốc lộ 32 vào tháng 12, và công ty chưa chuyển trả các khoản nợ đối với khách hàng Tại thời điểm cuối năm, tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản, đảm bảo khả năng thanh toán tức thời của công ty.
Vốn bằng tiền là tài sản linh hoạt, giúp doanh nghiệp đáp ứng nhanh chóng nhu cầu sản xuất kinh doanh và đảm bảo khả năng thanh toán Tuy nhiên, nếu vốn bằng tiền tăng quá cao hoặc chiếm tỷ trọng lớn, có thể dẫn đến tình trạng vòng quay tiền chậm và hiệu quả sử dụng vốn không cao Tại công ty, tỷ trọng vốn bằng tiền trong tổng tài sản chỉ chiếm 0,42% vào đầu năm và 4,01% vào cuối năm, cho thấy việc tăng vốn bằng tiền vào cuối năm là hợp lý.
- Các khoản phải thu giảm 3.465.806.203đ vào cuối năm, bên cạnh đó khoản phải thu của khách hàng cuối kỳ so với đầu kỳ lại tăng điều này là do
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty gặp khó khăn về vốn, dẫn đến việc các xí nghiệp trực thuộc phải tự cung ứng vốn để mua nguyên vật liệu và chi trả các chi phí khác Hệ quả là khoản phải thu của công ty giảm do việc bù trừ cho các xí nghiệp này.
Hàng tồn kho của công ty chiếm 42,27% tổng tài sản, là loại tài sản lưu động quan trọng Sự gia tăng hàng tồn kho chủ yếu xuất phát từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hiện tại, công ty đang thi công một số công trình, trong đó có công trình triển lãm Vân.
Phân tích tình hình tài chính tại công ty cơ khí xây dựng và lắp máy điện nước
Tình hình tài chính của Công ty Cơ khí Xây dựng và Lắp máy điện nước là mối quan tâm lớn đối với chủ doanh nghiệp và các bên liên quan Mặc dù công ty có nhiều điểm tích cực như quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu quả sản xuất kinh doanh và khả năng sinh lợi, nhưng vẫn còn tồn tại những vấn đề cần khắc phục, đặc biệt là trong quản lý công nợ và khả năng thanh toán Việc cải thiện những điểm yếu này là cần thiết để công ty khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Trong thời gian thực tập, em đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc và đội ngũ nhân viên Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty, giúp em hoàn thiện chuyên đề phân tích tài chính dựa trên báo cáo tài chính Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế và khó khăn trong việc hiểu nguồn gốc các con số trên báo cáo, bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý và hỗ trợ từ thầy cô và nhân viên Phòng Kế toán để cải thiện nội dung bài viết.
