MỘT số vấn đề lý LUẬN về THUẾ và CHỦ TRƯƠNG của ĐẢNG, CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT của NHÀ nước về THU ở nước TA HIỆN NAY

TIỂU LUẬN MỤC LỤC I PHẦN MỞ ĐẦU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CHỦ TRƯƠNG CỦA ĐẢNG, CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA NHÀ NƯỚC VỀ THU Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Một số vấn đề lý luận thuế: a Khái niệm thuế: b Phân loại thuế: c Vai trò Thuế: d Hệ thống thuế Việt Nam: e Chủ trương, sách Đảng Nhà nước thuế nước ta nay: II Cơ sở lý thuyết Thuế đánh vào đầu tư Tác động Thuế đến hành vi đầu tư Các loại thuế: Phương pháp tính thuế: Những tranh luận ủng hộ trợ cấp thông qua đánh thuế thu nhập chuyển nhượng vốn: a Chống lại lạm phát b Cải thiện hiệu giao dịch vốn c Khuyến khích khởi nghiệp Ở Việt Nam: a Thuế từ lãi tiền gửi lãi cho vay vốn: b Thuế cổ tức: 10 c Chuyển nhượng vốn 11 d Chuyển nhượng bất động sản: 12 Tác động việc đánh thuế vào đầu tư Việt Nam: 13 [Type text] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 15 Kết luận 15 Kiến nghị 16 [Type text] LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN I PHẦN MỞ ĐẦU Trong quản lý vĩ mô kinh tế, quản lý nhà nước tài giữ vị trí, vai trị quan trọng phát triển kinh tế, xã hội; Quản lý thu ngân sách, kinh tế thị trường phát triển, nguồn thu từ nội địa then chốt tổng thu ngân sách quốc gia, đặc biệt nguồn thu từ thuế, khoản thu thuế Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (CTN-NQD) chiếm tỷ trọng lớn, đóng vai trị quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN), góp phần tích cực việc điều tiết cân đối thu chi ngân sách Ngày vai trò thuế nâng cao, thuế thực công cụ có hiệu lực góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát, hướng dẫn hoạt động kinh tế Chính sách thuế đặt khơng nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, đảm bảo tính pháp lý cao, thể tính đơn giản, rõ ràng, cơng khai, dân chủ, cơng xã hội, khuyến khích tăng trưởng sản xuất phù hợp với quy luật phát triển kinh tế thị trường, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo chủ trương, sách quản lý kinh tế đảng, nhà nước Từ sách phát triển kinh tế tích cực Nhà nước góp phần đáng kể việc tăng thu NSNN Song song đó, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), đời tất yếu khách quan, phù hợp với quy luật Trong năm gần đây, nguồn thu thuế tỉnh An Giang nói chung, thành phố Long Xuyên nói riêng, nhờ tác động kinh tế thị trường mà nguồn thu thuế thành phố phát triển rõ rệt, số thu năm sau cao năm trước Để thực tốt công tác quản lý thu thuế CTN-NQD, hạn chế khả thất thu thuế, góp phần thể tính cơng xã hội hồn thành tiêu đề Vì tơi chọn đề tài tiểu luận cuối khố là: “Tăng thuế có ảnh hưởng đấn đầu tư khơng ?” Qua phân tích cụ thể mặt đạt chưa đạt để đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh nhằm góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế tương lai GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CHỦ TRƯƠNG CỦA ĐẢNG, CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA NHÀ NƯỚC VỀ THU Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Một số vấn đề lý luận thuế: a Khái niệm thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Thuế nghĩa vụ người dân nhà nước b Phân loại thuế: Phân loại theo tính chất kinh tế thuế - Thuế gián thu - Thuế trực thu Phân loại theo đối tượng nộp thuế: - Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, dich vụ như: thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế đánh vào tài sản : thuế nhà đất, lệ phí trước bạ - Thuế đánh vào việc sử dụng số tài sản quốc gia như: thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp Việc phân loại nhiều sắc thuế nhiều đối tượng đánh thuế khác nhằm đảm bảo cho hệ thống thuế bao quát hết nguồn thu để động viên cho ngân sách nhà nước, phát huy tác dụng sắc thuế bổ sung, hỗ trợ lẫn nhằm đạt mục tiêu, yêu cầu chung hệ thống thuế c Vai trò Thuế: - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách - Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế - Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội - Thuế cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD d Hệ thống thuế Việt Nam: - Thuế GTGT - Thuế TNDN GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN - Thuế TTĐB - Thuế Xuất khẩu, Nhập - Thuế Môn - Thuế thu nhập cá nhân e Chủ trương, sách Đảng Nhà nước thuế nước ta nay: Nghị Đảng lần thứ XI rõ: Tiếp tục hồn thiện sách hệ thống thuế, chế quản lý giá, pháp luật cạnh tranh kiểm soát độc quyền kinh doanh, bảo vệ người tiêu dùng, sách thu nhập, tiền lương, tiền cơng Thực cân đối ngân sách tích cực bảo đảm tỷ lệ tích lũy hợp lý cho đầu tư phát triển; phấn đấu giảm dần bội chi ngân sách Tiếp tục đổi chế sách tài doanh nghiệp nhà nước, tập đồn kinh tế tổng cơng ty Quản lý chặt chẽ việc vay trả nợ nước ngồi; giữ mức nợ phủ, nợ quốc gia nợ cơng giới hạn an tồn Tăng cường vai trò giám sát ngân sách Quốc hội Hội đồng nhân dân cấp Hiến pháp nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam năm 1992 Quốc hội thông qua ngày 15/4/1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25/12/2001quy định: Điều 22: “Các sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, bình đẳng trước pháp luật, vốn tài sản hợp pháp nhà nước bảo hộ” Điều 80: “Cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo quy định pháp luật” Căn vào quy định nêu hiến pháp, hàng loạt luật văn pháp qui thuế thể nghĩa vụ pháp nhân thể nhân Nhà nước ban hành như: Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế Thu nhập cá nhân,…Dựa vào quy định nêu trên, hệthống thuế Việt Nam hình thành ngày hồn thiện, thể đầy đủ nghĩa vụ công dân, đơn vị SXKD nhà nước Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu lực, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, tăng khả cạnh tranh, thực công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu lực, hiệu lực Đảng Nhà nước; xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu lực; công tác quản lý thuế phí, lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học theo thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Đảng Nhà nước ta ln có sách điều tiết, điều chỉnh công tác quản lý thuế nhằm bước phù hợp nâng cao hiệu lực công tác động viên nguồn thu vào NSNN, đảm bảo phát triển bền vững kinh tế đất nước, chẳng hạn như: GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN Để khuyến khích thu hút đầu tư Doanh nghiệp nước Đảng Nhà nước ban hành sách ưu đãi đầu tư vùng kinh tế địa bàn khó khăn đặc biệt khó khăn, thể Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; Thơng tư 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP Chính phủ Ban hành thuế thuế Thu nhập cá nhân, thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp,…để sửa đổi, bổ sung số loại thuế khơng cịn phù hợp, nhằm mục đích phù hợp với tình hình hội nhập kinh tế quốc tế,… GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN II Cơ sở lý thuyết Thuế đánh vào đầu tư Tác động Thuế đến hành vi đầu tư Ảnh hưởng đến định cơng ty: Lượng đầu tư rịng doanh nghiệp giai đoạn khoản gia tăng tài sản vật chất thời kỳ Có mơ hình: + Mơ hình gia tộc: yếu tố định khối lượng đầu tư thay đổi sản lượng đầu ra, khoản giảm thuế cho đầu tư phần lớn khơng có tác động đến đầu tư vật chất Hay nói cách khác, khoản trợ cấp thuế vốn làm cho vốn rẻ hơn, mơ hình điều khơng quan trọng nhu cầu vốn khơng phụ thuộc vào giá + Mơ hình tân cổ điển: chi phí vốn tăng, doanh nghiệp lựa chọn kỹ thuật cần vốn ngược lại Khi sách thuế làm giảm chi phí vốn doanh nghiệp tăng vốn tăng đầu tư Hệ thống thuế cơng ty làm tăng chi phí sử dụng vốn; lượng đầu tư thật nhạy cảm với thay đổi thuế gây chi phí sử dụng vốn + Mơ hình lưu lượng tiền mặt: giới kinh doanh lưu lượng tiền mặt định lượng đầu tư họ Chi phí cho việc sử dụng quỹ nội thấp so với chi phí sử dụng vốn vay lượng đầu tư phụ thuộc vào lưu lượng quỹ nội này, tức lưu lượng tiền mặt Quyết định loại tài sản nên mua:Hệ thống thuế có khả gây ảnh hưởng đến chủng loại tài sản mà doanh nghiệp mua sắm Quyết định cách thức tài trợ vốn:Bên cạnh định thực tế liên quan đến đầu tư vật chất, chủ doanh nghiệp phải định tài trợ vốn cho hoạt động DN nên phân phối lợi nhuận hay giữ lại Thu nhập công ty đối tượng nhiều thứ thuế khác nhau, cổ tức chi trả, cổ đơng có nghĩa vụ thuế, lợi tức giữ lại không bị đánh thuế Sự thật việc giữ lại lợi tức tạo nên khoản lời vốn cho cổ đơng họ khơng có nghĩa vụ thuế khoản lời thực + Tác động thuế đến sách cổ tức: Thuế làm gia tăng số lợi tức giữ lại cơng ty thay chia cổ tức, điều cần thiết gia tăng lợi tức giữ lại doanh nghiệp có nhiều tiền dành cho đầu tư + Tài trợ nợ vay với tài trợ vốn tự có: định tài quan trọng DN làm cách để có thêm tiền DN có hai lựa chọn: vay, DN phải trả lãi vay DN phát hành cổ phiếu cổ đơng nhận cổ tức cổ phần minh Theo Hệ thống thuế Hoa kỳ, DN phép khấu trừ khoản lãi GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN vay khỏi thu nhập chịu thuế không khấu trừ cổ tức Như vậy, luật thuế xây dựng nhằm vào tài trợ vốn cách vay mượn Khó ước tính xác tác động hệ thống thuế lựa chọn nợ vốn tự có Hệ thống thuế gây tác động đến việc tài trợ nợ vay, việc gia tăng tỉ lệ nợ dẫn đến khả phá sản cao +Mơ hình đầu tư tài chính:Mơ hình thuế việc chấp nhận rủi ro Domar Musgrave (phát triển 1944 khuôn khổ rủi ro đầu tư tài chính) nói cá nhân lựa chọn đầu tư vào tài sản an toàn với lợi nhuận thực không đầu tư vào tài sản rủi ro với tỷ suất lợi nhuận dương số trường hợp Chính phủ đánh thuế lợi nhuận từ tài sản rủi ro dương cho phép chuyển vào thu nhập chịu thuế tất khoản lỗ đầu tư Trong trường hợp này, Domar Musgrave việc đánh thuế vào thu nhập nhận từ tài sản rủi ro làm tăng việc chấp nhận rủi ro thuế đánh vào lợi nhuận hồn tồn tránh cách chấp nhận rủi ro nhiều Để chứng minh cho điều xét ví dụ qua bảng Bảng 1.Đánh thuế mức chấp nhận rủi ro Ông X Đầu tư Nhận lãi Nhận lỗ Thuế suất lãi Thuế giảm trừ lỗ Lãi sau thuế Lỗ sau thuế 100 20 -20 0 20 -20 100 20 -20 50% 50% 10 -10 200 40 -40 50% 50% 20 -20 200 40 -40 50% 20 -40 200 40 -40 75% 50% 15 -20 Giả sử nhà nước chưa đánh thuế: Ông X đầu tư 100$ vào thương vụ mạo hiểm với hội 50% tăng gía trị lên 120$(tức lợi 20$) 50% giảm giá trị xuống 80$(tức lỗ 20$) Việc đầu tư mang lại lợi nhuận kỳ vọng 0(20$x0.5+(-20$x0.5)=0$)(xem dòng bảng 1) Nhà nước lúc tính thuế 50% cho phép chuyển toàn lỗ vào thu nhập chịu thuế.Do Ông X giữ lại 50% lợi nhuận thu bị đánh thuế 50% lỗ Ông X lỗ 50% lỗ trừ khỏi thu nhập chịu thuế nên sở đánh thuế giảm bù đắp 50% số lỗ lại (điều có nghĩa phủ GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN chịu 50% đơla lỗ) Với sách ông X kiếm 10$ đầu tư thành cơng 10$ cịn lại phải chịu thuế (xem dịng bảng 1) Khi bị lỗ ơng X lỗ 10$ ta chuyển tồn số lỗ 20$ vào thu nhập chiụ thuế,nên thuế phải trả giảm 10% (xem dòng bảng 1) Lợi nhuận kỳ vọng trường hợp ơng X lúc chịu rủi ro trường hợp nhà nước không đánh thuế Nếu ông X tăng đầu tư lên 200$ (giống dòng bảng 1) kết giống dịng thuế làm tăng mức chấp nhận rủi.Điều cho thấy ơng X tránh tác động phủ Nếu khơng chuyển lỗ (như dòng bảng 1) bị đánh thuế lũy tiến (như dịng bảng 1) ơng X khơng thể tránh tác động phủ, việc chấp nhận rủi ro không thiết tăng lên điều kiện đánh thuế Từ vấn đề ta kết luận rằng: Nếu chủ thể kinh tế tránh tác động phủ để quay lại điểm cân ban đầu phủ chưa đánh thuế họ làm (hay nói cách khác họ gia tăng đầu tư) Và từ cho thấy hàm ý quan trọng sách thuế: đánh thuế vào thu nhập vốn, phủ tăng nguồn thu mà không giảm thịnh vượng cá nhân Các loại thuế: Thuế đánh vào lãi tiền gửi ngân hàng:Là loại thuế đánh vào lãi tiền gửi ngân hàng cá nhân doanh nghiệp Đánh thuế số tiền dồn tích: thuế phải nộp tính theo thời gian số tiền lời kiếm tài sản Thuế đánh vào cổ tức: Là loại thuế đánh vào cổ tức nhận cổ đông Đánh thuế số tiền dồn tích: thuế phải nộp tính theo thời gian số tiền lời kiếm tài sản Thuế chuyển nhượng vốn: Là loại thuế đánh vào lợi nhuận điều chuyển vốn – nghĩa chênh lệch giá mua bán tài sản Phương pháp tính thuế: Đánh thuế số tiền dồn tích: thuế phải nộp tính theo thời gian số tiền lời kiếm tài sản Đánh thuế sở phát sinh: số thuế phải nộp tiền lời tài sản bán Thuế đánh sở phát sinh sở dồn tích nói chung, dẫn đến việc giảm nghĩa vụ nộp thuế người nắm giữ tài sản Bằng việc nộp thuế bán tài sản thay nộp thuế giá trị dồn tích, bạn kiếm tiền lãi GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN mà bạn phải thực nghĩa vụ thuế Đây trợ cấp thuế ngầm định tiết kiệm dạng loại tài sản có khả tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Nhưng việc trợ cấp khó để loại trừ nhiều lợi tài sản có tính chất vốn vì: Khơng thể đo lường gía trị phát sinh dồn tích nhiều tài sản: cổ phiếu đánh thuế theo giá trị dồn tích hàng năm, thay đổi giá trị cổ phiếu từ năm qua năm khác Nhưng nhà thi không đánh giá giá trị phát sinh hàng năm hay tác phẩm nghệ thuật Nếu phủ đo lường giá trị dồn tích cách hợp lý cá nhân khơng có khả để tài trợ cho yêu cầu trả thuế.Giả sử giá trị cổ phiếu tăng nhanh gấp đơi làm cho tài sản cá nhân tăng lớn khơng có cách trả thuế hàng năm ngoại trừ bán khối lượng lơn cổ phiếu.Mà việc buộc cá nhân từ bỏ tài sản sinh lợi cao để nộp thuế khơng hiệu Vấn đề nâng giá trị thời điểm người sở hữu tài sản qua đời: Đối với tài sản chuyển sang cho người thừa kế, điểm tiến gần đến giá thị trường qua đời Những tranh luận ủng hộ trợ cấp thông qua đánh thuế thu nhập chuyển nhượng vốn: Việc trợ cấp thông qua thuế thu nhập chuyển nhượng vốn việc đánh thuế với thuế suất thấp so với thu nhập dạng khác, tranh luận tập trung chủ yếu vào ba vấn đề: a Chống lại lạm phát Do lạm phát nên sách thuế hành phóng đại qui mơ thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế phải nộp tính tiền lời danh nghĩa, tiền lời vốn thực b Cải thiện hiệu giao dịch vốn Lập luân cho việc hạ thấp thuế suất thuế thu nhập chuyển nhượng vốn cho cá nhân trì hỗn việc bán tài sản vốn để hạ thấp giá chiết khấu gánh nặng thuế Thời gian trì hỗn lâu gía chiết khấu giá trị trả thuế thấp Chính sách dẫn đến hiệu ứng ngưng giao dịch (lock-in effect): cá nhân trì hỗn việc bán tài sản vốn nhằm tối thiểu hóa giá chiết khấu số tiền thuế thu nhập chuyển nhượng vốn phải nộp.Hiệu ứng (lockin effect) gây thiệt hại làm giảm tính khoản thị trường vốn c Khuyến khích khởi nghiệp Nhiều chủ doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh có giàu có khơng GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN phải bắt nguồn từ thu nhập tích trước tiến hành kinh doanh, mà từ gia tăng giá trị công ty Thuế suất đánh tiền lời vốn cao làm nãn lịng chủ doanh nghiệp Thuế thu nhập chuyển nhượng vốn có tảng thuế chấp nhận rủi ro,nhưng chấp nhận rủi ro động tăng trưởng cho kinh tế.Vì thế, khuyến khích chủ doanh nghiệp lý để hạ thấp thuế suất thuế thu nhập chuyển nhượng vốn  Tuy nhiên có ba ý kiến phản đối lại quan điển trên: - Thứ nhất, đánh thuế váo hoạt động chấp nhận rủi ro khuyến khích hay ngăn cản hoạt động điều khơng rõ ràng Khơng có chứng tốt cho thấy thuế thu nhập chuyển nhượng vốn làm tăng hay giảm hoạt động chấp nhận rủi ro - Thứ hai, phần nho thu nhập chuyển nhượng vào tay chủ doanh nghiệp - Thứ ba, thuế thấp làm tăng hoạt động khởi nghiệp tương lai, mà mang lại lợi ích lớn cho chủ doanh nghiệp đầu tư vốn khứ Thuế thấp khơng khuyến khích nhà đầu tư khởi nghiệp với nhiều rủi ro, mà phần thưởng cho người chấp nhận rủi ro khứ Dựa vào vấn đề cho thấy việc hạ thấp thuế suất dẫn đến: Khuyến khích chủ doanh nghiệp Khoản tiền lời khứ giải phóng Và hiệu ứng “giải phóng” lớn, nghĩa khuyến khích người ta bán tài sản thay chờ bán hay khơng bán, nhiều khả việc giảm thuế suất thuế thu nhập chuyển nhượng vốn thực làm tăng nguồn thu Ở Việt Nam: a Thuế từ lãi tiền gửi lãi cho vay vốn: ►Đối với doanh nghiệp: Trước trường hợp doanh nghiệp có khoản thu nhập khác lãi tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp bù trừ khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn chi phí trả lãi tiền vay Nếu khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn cao khoản chi phí trả lãi tiền vay phần chênh lệch cịn lại tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế chịu thuế suất 25% tính thuế TNDN Tuy nhiên ngày 27/12/2011, Chính phủ ban hành Nghị định số 122/2011/NĐGVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN CP sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể, thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bao gồm lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác trường hợp đồng cho vay vốn phải chịu thuế thu nhập ►Đối với cá nhân: Theo Thông tư số 12/2011/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi Thơng tư số 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế THU NHậP CÁ NHÂN sửa đổi Thơng tư số 02/2010/TT-BTC khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ miễn thuế TNCN Theo quy định lãi tiền gửi miễn thuế TNCN nhận từ lãi gửi VNĐ, vàng, ngoại tệ tổ chức tín dụng hình thức gửi khơng kỳ hạn, có kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu hình thức nhận tiền gửi khác theo ngun tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận Căn để xác định thu nhập miễn thuế khoản lãi nêu quy định cụ thể: thu nhập từ lãi tiền gửi sổ tiết kiệm (thẻ tiết kiệm) chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu giấy tờ khác theo nguyên tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận; thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ b Thuế cổ tức: Thuế cổ tức loại hình thuế thu nhập mà quốc gia đánh vào cổ tức Thuế suất loại thuế thay đổi theo quốc gia, liên quan đến vấn đề thuế kép mà số quốc gia thực gặp phải phản ứng từ phía cổ đông, tức người nắm giữ cổ phiếu, công ty phải nộp thuế lợi tức, thuế vốn sau cổ đơng lại phải nộp thêm thuế thu nhập từ cổ tức ►Đối với doanh nghiệp:Căn vào điều thuế TNDN: Thu nhập chịu thuế xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác kỳ tính thuế, kể thu nhập thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nước ngồi Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trừ (-) khoản chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kỳ tính thuế Trường hợp sở kinh doanh nhận khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, liên kết kinh tế mà khoản thu nhập GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN sở kinh doanh nhận vốn cổ phần, vốn liên doanh, liên kết kinh tế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho khoản thu nhập khơng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ►Cá nhân:Bắt đầu từ 01/01/2010 nhà đầu tư bắt đầu chịu thuế theo quy định thông tư 84/2008/TT-BTC (là 5% cho khoản cổ tức nhận tiền mặt, khoản cổ tức nhận cổ phiếu nhà đầu tư chưa phải nộp thuế, chuyển nhượng cổ phiếu nhà đầu tư phải thực nghĩa vụ nộp thuế áp dụng tương tự trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu ) ngoại trừ khoản đầu tư vốn năm 2009 trả sáu tháng đầu năm 2010 c Chuyển nhượng vốn ►Đối với doanh nghiệp: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: thu nhập có từ chuyển nhượng phần tồn số vốn doanh nghiệp đầu tư cho nhiều tổ chức,cá nhân khác (bao gồm trường hợp bán toàn doanh nghiệp) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn: thu nhập có từ chuyển nhượng phần tồn số chứng khốn doanh nghiệp tham gia đầu tư chứng khoán cho nhiều tổ chức cá nhân khác Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm: chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định ►Đối với cá nhân:TT 84/2008/TT-BTC quy định hoạt động chuyển nhượng vốn sau: Căn tính thuế hoạt động chứng khốn thu nhập tính thuế thuế suất Trong thu nhập tính thuế xác định giá chào bán CK trừ giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng Thuế suất áp dụng cách tính:  Nộp thuế theo biểu phí tồn phần với thuế suất 20% Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế suất 20% phải tạm nộp theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần Cách tính thuế TNCN phải nộp sau: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 20%  Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khốn khơng đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% áp dụng thuế suất 0.1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhương X Thuế suất 0.1% Thời điểm xác nhận thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán xác định sau: ♦ Đối với chứng khoán niêm yết thời điểm Trung tâm hay Sở giao dịch chứng khốn cơng bố giá thực ♦ Đối với chứng khoán chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch trung tâm thời điểm trung tâm công bố giá thực ♦ Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực Trường hợp khơng có HD chuyển nhượng chứng khốn thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký chuyển tên sở hữu chứng khoán d Chuyển nhượng bất động sản: Thông tư 161 hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân trường hợp sang nhượng bất động sản có hiệu lực từ 26/9, cho phép cá nhân kê khai, nộp thuế theo phương thức khác Cụ thể, với trường hợp chứng minh giá vốn chi phí liên quan áp dụng thuế suất 25% tính thu nhập chịu thuế Mức thuế phải nộp giá chuyển nhượng trừ giá vốn chi phí liên quan đến hợp đồng chuyển nhượng) nhân với 25% Trong đó, giá chuyển nhượng giá ghi hợp đồng chuyển nhượng người mua Giá vốn giá ghi hợp đồng góp vốn để hưởng quyền mua nhà, mua hộ ký với tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động sản Các chi phí liên quan đến hợp đồng chuyển nhượng chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng (nếu có phát sinh có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) Theo Tổng cục Thuế, giá vốn chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng chia hai trường hợp: + Đối với cá nhân có vay vốn tổ chức tín dụng để mua hộ, đất, có chứng từ trả lãi phù hợp với hợp đồng vay xác định thu nhập chịu thuế, khoản trả lãi xác định chi phí hợp lý + Đối với trường hợp góp phần vốn (chưa nộp đủ số tiền theo hợp đồng) giá vốn tổng số vốn phải góp theo hợp đồng trừ phần vốn góp cịn thiếu (chưa nộp) Trường hợp khơng chứng minh chi phí phát sinh hợp lý áp dụng thuế suất 2% tính giá chuyển nhượng Nghĩa là, khơng xác định giá chuyển nhượng thực tế giá ghi hợp đồng thấp giá thị trường thời điểm chuyển nhượng quan thuế phải ấn định giá Việc ấn định thực GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN theo nguyên tắc: Phần giá trị đất xác định theo bảng giá đất UBND cấp tỉnh quy định Phần giá trị nhà tính theo bảng giá tính lệ phí trước bạ UBND tỉnh ban hành Trường hợp hợp đồng gốc chuyển nhượng qua nhiều chủ làm thủ tục chuyển nhượng trước ngày 26/9 (thời điểm Thơng tư 161 có hiệu lực) không xác định giá vốn người đứng tên hợp đồng giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá UBND cấp tỉnh quy định, quan thuế phải ấn định giá chuyển nhượng theo cách Tác động việc đánh thuế vào đầu tư Việt Nam: Thuế chuyển nhượng chứng khoán vấn đề nhiều thành viên tham gia thị trường công ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ, nhà đầu tư cho cịn nhiều bất cập Hiện nay, có cách đánh thuế hoạt động chuyển nhượng chứng khốn, nhà đầu tư lựa chọn: nộp 0,1% giá trị hợp đồng chuyển nhượng nộp 20% thuế thu nhập có sau trừ giá mua chi phí liên quan Tuy nhiên, tất nhà đầu tư cá nhân lựa chọn cách nộp 0,1% xác định chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng Song, quy định khiến nhiều nhà đầu tư xúc bị thu 0,1% phát sinh giao dịch dù nhiều giao dịch họ bị lỗ Do quy định Luật Thuế TNCN, nên đầu tư lỗ hay lãi, tất nhà đầu tư bị khấu trừ thuế thực giao dịch Do đó, bất cập nhìn thấy thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng chứng khoán đầu tư thua lỗ triền miên nhà đầu tư phải móc tiền túi nộp thuế Thuế suất 0,1% tạm thu, đến hết năm, công ty chứng khoán phải làm hồ sơ, bảng kê giao dịch để tính xem nhà đầu tư có lãi hay lỗ Nếu lỗ hoàn thuế Song hồn thuế nhà đầu tư khơng hài lịng Thực tế, việc hồn thuế thu nhập cá nhân thường diễn chậm Hơn nữa, với giao dịch lớn, quan thuế tạm thu từ đầu năm, đến cuối năm phải hoàn thuế, liệu ngành thuế có tính đến khoản lãi, lãi gửi tiết kiệm, nhà đầu tư thu Hiện nay, thị trường nhiều công ty niêm yết có giá thị trường thấp mệnh giá thị trường chứng khoán chưa thể phục hồi Nhiều nhà đầu tư cho rằng, thuế chứng khoán lực cản thị trường Đối với việc đánh thuế 5% cổ tức nhà đầu tư, doanh nghiệp có lợi nhuận phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản lãi sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức Khi nhà đầu tư nhận cổ tức, họ lại phải nộp thuế thêm lần Như vậy, nhà đầu tư chứng khoán bị đánh thuế lần Hiệp hội nhà đầu tư chứng khoán đề xuất, Nhà nước nên loại bỏ sắc thuế làm giảm giá cổ phiếu Việc bãi bỏ thuế cổ tức góp phần ổn định khuyến GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN khích đầu tư vốn trực tiếp vào sản xuất kinh doanh đảm bảo bình đẳng thu nhập với lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng, vốn miễn thuế Một số nhà đầu tư nước ngồi (khơng thành lập tư cách pháp nhân doanh nghiệp Việt Nam) có phản ánh đến Hiệp hội nhà đầu tư tài Việt Nam (VAFI) việc bị đóng thuế với mức cao (25%) chuyển nhượng chứng khốn cơng ty cổ phần khơng đại chúng VAFI cho rằng, cách phân biệt khơng có sở pháp lý theo tinh thần Luật Doanh nghiệp Luật Chứng khoán Tại điểm 1, điều Luật Chứng khoán đưa khái niệm chứng khoán: “Chứng khoán chứng xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu tài sản phần vốn tổ chức phát hành Chứng khốn thể hình thức: chứng chỉ, bút toán ghi sổ liệu điện tử Bao gồm loại sau: cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ; quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, nhóm chứng khốn số chứng khốn Bên cạnh đó, theo điều 25 Luật Chứng khốn, cơng ty đại chúng khác công ty không đại chúng số lượng cổ đơng (trên 100 cổ đơng), cịn chất công ty cổ phần Khi nhà đầu tư thực việc chuyển nhượng cổ phần tức thực việc chuyển nhượng chứng khốn Cịn khái niệm “chuyển nhượng vốn”, theo nghĩa thực tế hoạt động việc chuyển nhượng vốn góp theo hợp đồng hợp tác đầu tư, theo liên doanh… coi chuyển nhượng cổ phần Do đó, khơng thể áp dụng loại thuế suất 25% cho hoạt động chuyển nhượng chứng khoán nhà đầu tư nước ngồi Nếu áp dụng 25% nhà đầu tư nước muốn đầu tư Việt Nam nay, nhiều nhà đầu tư thua lỗ nặng Thời gian tới đây, nhiều quỹ đến thời hạn thối vốn để đóng quỹ vấn đề trở nên rắc rối gây niềm tin lớn nhà đầu tư nước vào thị trường vốn Việt Nam GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế CTN-NQD nguồn thu có tye trọng lớn dự toán thu NSNN hàng năm, góp phần quan trọng thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội thành phố Long Xun, địi hỏi ngành Thuế có nhiều biện pháp để quản lý chặt chẽ khai thác có hiệu nguồn thu Ðối với công tác quản lý đối tượng nộp thuế, cơng tác tính thuế, lập bộ, xử lý thông tin theo dõi quản lý thu nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ, giám sát, kiểm tra,… nói chung áp dụng tốt quy trình quản lý thuế Chi cục Thuế phải theo dõi chặt chẽ, kịp thời số thu nộp hàng tháng đối tượng nộp thuế, phường xã, đội thuế, từ giúp cho công tác lãnh đạo, đạo tiến độ thực kế hoạch thu kịp thời, bên cạnh tăng cường công tác kiểm tra lẫn phận quản lý thu, giảm việc tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế để xác định số thuế thu đúng, thu đủ từ giảm tượng tiêu cực, tạo công bằng, hợp lý đối tượng nộp thuế, góp phần thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh thành phố Long Xuyên nhiều nét mới, thực nhiều giải pháp hữu hiệu, kết thu có tăng trưởng hơn, thuế chưa thật ổn định, cịn tình trạng thất thu doanh thu, hộ số ngành Tình hình tạm nghỉ kinh doanh nhiều chưa tương xứng với tiềm lực phát triển địa bàn, Chi cục Thuế bất cập so với phát triển tính phức tạp khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, ngun nhân chủ quan quan thuế chậm đổi phương thức, cách thức quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh; việc tổ chức, bố trí cán chưa tập trung vào khu vực doanh nghiệp đối tượng kinh doanh lớn; trình độ nghiệp vụ phận cán thấp, chưa bồi dưỡng, cập nhật kiến thức quản lý, sách, chế độ đầy đủ, kịp thời Vì phát triển doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh địa bàn, Chi cục thuế nỗ lực nâng cao chất lượng, tiến tới hoàn thiện giải pháp quản lý, đặt trọng tâm nhiệm vụ vào việc tháo gỡ khó khăn liên quan đến việc thực chế sách thuế, góp phần giải có hiệu nút thắt cịn tồn kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy sản xuất kinh doanh GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN khơi thông nguồn thu địa bàn Theo hướng này, Chi cục thuế tiếp tục tạo “sinh khí mới” việc thực cải cách thủ tục hành thuế; đa dạng hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ; tối thiểu hóa thủ tục hành thuế, vươn tới quản lý đơn giản, minh bạch, đảm bảo tiền đề thuận lợi để người nộp thuế thực quyền nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, ngành Thuế mong đợi người nộp thuế thực pháp luật thuế, chung tay xây dựng đất nước Kiến nghị Cần hoàn thiện hệ thống văn pháp luật nói chung sách thuế nói riêng đẩy mạnh cải cách, đại hóa hệ thống thuế cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Tiếp tục thực quản lý thuế rõ ràng, cơng khai thủ tục hành thuế, đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế, tăng sức cạnh tranh kinh tế để thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế có đầy đủ lực, kiến thức chun mơn kỹ thành thạo, tận tâm công việc thân thiện với người nộp thuế, tuân thủ pháp luật quy tắc đạo đức nghề nghiệp cách trung thực, đáng tin cậy; quan thuế cán công chức thuế thuế đổi tư duy, hành động để quản lý thuế hiệu mang lại giá trị tốt cho người nộp thuế nhằm thể quan thuế không quan quản lý mà quan hỗ trợ, cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế cộng đồng xã hội Kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách, rà soát để nắm bắt kịp thời số lượng, tình trạng hoạt động doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn để đưa vào diện quản lý Tăng cường công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách, trọng việc tra chuyên đề như: chuyển giá, thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, hoàn thuế, hộ kinh doanh cá thể; tra doanh nghiệp lớn Đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời nguồn lực cho NSNN Phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan cơng tác phịng chống, ngăn chặn tội phạm thuế hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ ngân sách Nhà nước, tăng cường kiểm tra chống thất thu, đề xuất biện pháp tích cực tăng thu, khai thác nguồn GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN thu mới, triển khai thực biện pháp để bình ổn giá GVHD: ThS VÕ LÊ PHƯƠNG KHÁCH SVTH: TRẦN VĂN TIẾT Trang 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com TIỂU LUẬN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ CHỦ TRƯƠNG CỦA ĐẢNG, CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA NHÀ NƯỚC VỀ THU Ở NƯỚC TA HIỆN NAY Một số vấn đề lý luận thu? ??: a Khái niệm thu? ??: Thu? ?? khoản đóng... TIỂU LUẬN - Thu? ?? TTĐB - Thu? ?? Xuất khẩu, Nhập - Thu? ?? Môn - Thu? ?? thu nhập cá nhân e Chủ trương, sách Đảng Nhà nước thu? ?? nước ta nay: Nghị Đảng lần thứ XI rõ: Tiếp tục hồn thiện sách hệ thống thu? ??, ... Thu? ?? đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thu? ?? tiêu thụ đặc biệt - Thu? ?? đánh vào thu nhập như: thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Thu? ?? đánh vào tài sản : thu? ?? nhà đất, lệ