kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Trang 1

Người trình bầy: Lê Thị Thuỷ

HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ,

NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Trang 2

PHẦN A MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG

1. Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, hộ gia đình,

cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và các tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, làm thủ tục

về thuế thay đối tượng nộp thuế theo quy định

tại khoản 1.c điều 2 của luật Quản lý thuế

Trang 3

2. Đối tượng chịu thuế TTĐB

 Hàng hóa: Thuốc lá điếu, xì gà; Rượu; Bia; Ô tô

dưới 24 chỗ ngồi; Xăng các loại, nap-ta

(naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade

component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000

BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã

Trang 4

 Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, mát-xa

(Massage), ka-ra-ô-kê (Karaoke); Kinh doanh si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót

ca-(jackpot); Kinh doanh giải trí có đặt cược; Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số

3. Nguyên tắc khai thuế và hồ sơ khai thuế TTĐB

 Thuế TTĐB là loại thuế khai theo tháng và khai

theo lần phát sinh

Trang 5

 Hồ sơ khai thuế TTĐB ban hành kèm theo thông

tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính bao gồm:

 Tờ khai thuế TTĐB theo mẫu số 01/TTĐB

 Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ bán ra

chịu thuế TTĐB theo mẫu số 01-1/TTĐB

 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào chịu

thuế TTĐB được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB

Trang 6

4. Hồ sơ khai thuế hợp lệ

5. Khai bổ sung thuế TTĐB

 Trường hợp khai bổ sung:

 NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ

quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng giảm số thuế phải nộp

 NNT lập 01 hồ sơ khai bổ sung cho mỗi kỳ khai

thuế cần bổ sung Trường hợp trong một tháng phát hiện sai sót của nhiều kỳ thì phải lập nhiều

hồ sơ khai bổ sung

Trang 7

 Thời gian lập và nộp hồ sơ khai bổ sung:

 Hồ sơ khai bổ sung thuế TTĐB bao gồm:

 Tờ khai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB của kỳ kê

khai thuế cần điều chỉnh theo số đã điều chỉnh

to khai TTDB thang.xls

 Bản giải trình bổ sung mẫu số 01/KHBS

 Tài liệu giải thích cho bản giải trình khai bổ sung

Trang 8

PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ

KHAI THUẾ TTĐB

 Trước tiên NNT lập các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ

bán ra, mua vào  ghi số liệu để lập Tờ khai thuế

TTĐB

 Hồ sơ khai thuế cần ghi rõ lập cho kỳ tính thuế nào

(tháng … năm…)

 Các số liệu kê khai: Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn

đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam Đối với các chỉ tiêu không có số liệu thì bỏ trống không ghi Số có giá trị

âm thì ghi trong ngoặc (…)

Trang 9

 NNT kê khai HHDV bán ra chịu thuế TTĐB theo

từng hoá đơn chứng từ bán ra Trường hợp

trên một hoá đơn có nhiều loại HHDV thì mỗi loại hàng hoá, dịch vụ ghi vào một dòng hoặc

có thể ghi gộp các HHDV cùng loại, có cùng

mức thuế suất thuế TTĐB vào 1 dòng

Trang 10

PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-1/TTĐB)

 Cách kê khai từng chỉ tiêu như sau:

1. Chỉ tiêu “Hoá đơn bán hàng”: Các Cột (2);

Cột (3); Cột (4)

2. Chỉ tiêu “Tên khách hàng”: Cột (5)

3. Chỉ tiêu “Tên hàng hoá, dịch vụ”: Cột (6)

 Ghi rõ ràng, chính xác tên từng hàng hoá dịch vụ

chịu thuế TTĐB tương ứng với mỗi tờ hoá đơn

Trang 11

 Ghi số lượng bán của hàng hoá dịch vụ chịu thuế

TTĐB đúng với số lượng được phản ánh trên mỗi

tờ hoá đơn

 Trường hợp 1 loại hàng hoá khi bán ra NNT sử

dụng các đơn vị tính khác nhau thì ở dòng tổng cộng cột (7) phải quy đổi về 1 đơn vị thống nhất (như đối với rượu, bia nên quy đổi về lít để tránh nhầm lẫn)

Trang 12

 Là giá chưa có thuế GTGT trên mỗi tờ hoá đơn

 Trường hợp đơn giá trên hoá đơn là giá đã có

thuế GTGT thì tính theo công thức:

Trang 13

 Riêng đối với dịch vụ không xác định được số

lượng dịch vụ đã cung cấp thì không cần ghi chỉ tiêu “Số lượng” và “Đơn giá” ở dòng tổng cộng (Ví dụ: kinh doanh casino…)

thuế GTGT)”: Cột (9)

 Là doanh số bán chưa có thuế GTGT trên hoá

đơn hoặc tính theo công thức:

Cột (9)= Cột (7) x Cột (8)

Trang 14

 Sau khi kê khai đầy đủ các hoá đơn vào Bảng kê

01-1/TTĐB, NNT tính tổng cộng về số lượng và doanh số bán có thuế TTĐB (không có thuế

GTGT) cho mỗi loại HHDV chịu thuế TTĐB theo từng loại thuế suất,  ghi vào chỉ tiêu dòng

tương ứng ở cột (4) và cột (5) của tờ khai thuế TTĐB 01/TTĐB

Trang 15

Ví dụ:

VD 01-1/TTÐB

Trang 16

PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ

KHAI THUẾ TTĐB (tiếp)

II. Hướng dẫn lập Bảng kê 01-2/TTĐB

TTDB.VD 01.2.doc

 Căn cứ để lập bảng kê

 Các hoá đơn, chứng từ mua nguyên liệu đầu

vào đã chịu thuế TTĐB trong kỳ và của các kỳ trước chưa khâu trừ hoặc đã khấu trừ nhưng chưa hết

 Cách kê khai từng chỉ tiêu như sau:

Trang 17

1. Tại mục I “Bảng tính thuế TTĐB của

nguyên liệu mua vào” :

 Việc kê khai thực hiện theo từng hoá đơn, chứng

từ

 Mỗi hoá đơn, chứng từ nộp thuế kê khai vào một

dòng

Trang 18

 Trường hợp có nhiều loại nguyên liệu mua vào đã

nộp thuế TTĐB thì theo dõi riêng đối với từng loại nguyên liệu

b) Chỉ tiêu “Thuế TTĐB đã nộp”: Cột (7)

 Trường hợp nguyên liệu mua vào là hàng nhập

khẩu thì căn cứ hoá đơn, chứng từ nộp thuế

TTĐB khâu nhập khẩu để ghi vào cột này

Trang 19

 Trường hợp nguyên liệu mua vào là hàng hoá sản

xuất trong nước thì căn cứ giá mua có thuế TTĐB trên hoá đơn mua vào để tính ra số thuế TTĐB đã nộp theo công thức:

Trang 20

c) Chỉ tiêu “Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu

Trang 21

d) Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB đã khấu trừ các kỳ trước”:

Cột (9): Là luỹ kế số thuế TTĐB đã khấu trừ các

kỳ trước của NL mua vào đã nộp thuế TTĐB

nhưng đến kỳ này chưa khấu trừ hết

e) Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB chưa được khấu trừ đến

kỳ này”: Cột (10)

 Đối với các hoá đơn, chứng từ mua vào trong

tháng = Số liệu cột (7)

Trang 22

 Đối với các hoá đơn, chứng từ mua vào của các

tháng trước đã thực hiện khâu trừ thì:

cột (10 ) = cột (7 ) – cột (9)

2. Tại mục II “Bảng tính thuế TTĐB của nguyên

liệu được khấu trừ”:

a) Chỉ tiêu tại cột (2) và cột (3)

b) Chỉ tiêu “Tên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vào”

Cột (4): Ghi như chỉ tiêu (5) của mục I bảng kê

này

Trang 23

c) Chỉ tiêu “Lượng nguyên liệu trên 1 đơn vị sản phẩm

tiêu thụ”: Cột (5)

 Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên liệu cho 1

đơn vị sản phẩm tiêu thụ chịu thuế TTĐB có khấu trừ thuế TTĐB của nguyên liệu mua vào đã nộp

thuế TTĐB mà NNT đã khai báo với cơ quan thuế

d) Chỉ tiêu “Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu đầu

vào” Cột (6): Lấy từ chỉ tiêu (8) của mục I bảng kê này

Trang 24

e) Chỉ tiêu “Tổng thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ”

kỳ này: Cột (7)

Cột (7) = cột (3) x cột (5) x cột (6)

 Số liệu ở cột (7) được dùng để ghi vào chỉ tiêu cột

(8) tờ khai thuế 01/TTĐB cùng kỳ khai thuế

tương ứng với loại hàng hoá được khấu trừ thuế TTĐB

Trang 25

nguyên liệu mua vào (luỹ kế) tối đa không vượt quá số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu đó

Ví dụ:

VD 01-2/TTÐB

Trang 26

PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB)

III. Hướng dẫn lập Tờ khai 01/TTĐB

1. Căn cứ lập tờ khai

 NNT căn cứ số liệu trên bảng kê HHDV bán ra,

bảng kê hoá đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB trong kỳ để lập tờ khai thuế TTĐB

2. Cách lập tờ khai

Trang 27

a) Trường hợp không phát sinh hoạt động mua

bán trong kỳ tính thuế:

 NNT vẫn phải lập hồ sơ khai thuế và điền dấu (X)

vào chỉ tiêu “Doanh số bán (chưa có thuế GTGT)”

ở các dòng “Hàng hoá chịu thuế TTĐB”; “Dịch vụ chịu thuế TTĐB”; “Hàng hoá thuộc trường hợp

không phải chịu thuế TTĐB” của tờ khai Hoặc

đánh dấu (X) vào ô ghi chỉ tiêu “Không phát sinh doanh số bán” nếu mẫu biểu có ô này

Trang 28

b) Chỉ tiêu “Tên HHDV”: Cột (2)

 Chỉ tiêu I: “Hàng hóa chịu thuế TTĐB”: Mỗi loại

HHDV chịu thuế TTĐB có cùng tên gọi và cùng mức thuế suất được kê vào một dòng hoặc ghi theo tên HHDV phù hợp với danh mục biểu thuế suất thuế TTĐB

 Chỉ tiêu II: “Dịch vụ chịu thuế TTĐB”

 Chỉ tiêu III: “Hàng hóa thuộc trường hợp không

phải chịu thuế TTĐB”: chỉ ghi tên, loại hàng hóa,

số lượng, doanh số bán, các chỉ tiêu khác không

Trang 29

c) Chỉ tiêu “Đơn vị tính”- Cột (3)

Tùy theo từng loại hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ

trong kỳ cơ sở kinh doanh ghi đơn vị tính phù

hợp như:

 Đối với hàng hóa là Rượu, bia: Đơn vị tính là

chai, két, thùng hoặc lít theo thực tế bán của

NNT nhưng ở phần tổng cộng của các Bảng kê và trên tờ khai thuế phải thống nhất cùng một loại đơn vị tính

Trang 30

 Đối với hàng hoá là xăng, nap-ta và các chế

phẩm khác để pha chế xăng: Đơn vị tính là lít

 Đối với hàng hóa là thuốc lá điếu: Đơn vị tính là

Trang 31

 Dịch vụ karaokê, kinh doanh golf: Đơn vị tính là

vé tính theo giờ

Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB cung ứng cho

người tiêu dùng, nhưng không xác định được đơn

vị tính của loại dịch vụ đó, thì không khai vào cột này như: Tiền bán thẻ hội viên câu lạc bộ chơi

golf, tiền ký quỹ chơi golf, kinh doanh khác trong

vũ trường,

Trang 32

d) Chỉ tiêu “Sản lượng tiêu thụ”- Cột (4)

 Đối với hàng hoá: ghi tổng số lượng thực tế của

từng loại hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

 Đối với dịch vụ: Nếu xác định được tổng lượng

dịch vụ đã cung ứng trong kỳ thì ghi vào chỉ tiêu này

 Hoặc ghi theo số liệu trên cột (7) ở dòng Tổng

cộng của mỗi loại hàng hoá, dịch vụ trong Bảng

kê 01-1/TTĐB

Trang 33

e) Chỉ tiêu “Doanh số bán chưa có thuế

GTGT”- Cột (5):

 Ghi theo số liệu trên cột (9) ở dòng Tổng cộng

của mỗi loại hàng hoá, dịch vụ trong Bảng kê

01-1/TTĐB

f) Chỉ tiêu “Giá tính thuế TTĐB”- Cột (6)

Giá tính thuế TTĐB =

Số liệu trên cột (5)

Trang 34

 Riêng đối với bia hộp, giá tính thuế TTĐB được

xác định theo giá bán chưa có thuế GTGT trừ giá trị vỏ hộp theo công thức:

Trong đó: Giá trị vỏ hộp được ấn định theo mức

Giá tính thuế TTĐB =

Số liệu trên cột (5) – Giá trị vỏ hộp

1 + % Thuế suất thuế TTĐB (Cột 7)

Trang 35

g) Chỉ tiêu “Thuế suất thuế TTĐB”- Cột (7)

 Căn cứ theo mức thuế suất quy định tại biểu thuế

suất thuế TTĐB hiện hành

h) Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB được khấu trừ”- Cột

(8)

 Căn cứ vào chỉ tiêu tại cột số (7) - phần II của

Bảng kê 01-2/TTĐB để ghi vào chỉ tiêu này

Trang 36

i) Chỉ tiêu “Điều chỉnh thuế TTĐB của các kỳ

trước”- Cột (9)

Do đã lập hồ sơ khai thuế bổ sung đối với các trường

hợp tăng giảm thuế TTĐB độc lập với tờ khai Vì vậy, cột (9) không phải ghi số liệu

j) Chỉ tiêu “Thuế TTĐB phải nộp”- Cột (10)

Trang 37

 Xác định số thuế TTĐB phải nộp đối với từng loại

hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ chịu thuế TTĐB trong kỳ

x

Thuế suất thuế TTĐB (Cột 7)

-Thuế TTĐB được khấu trừ (Cột 8)

-Thuế TTĐB điều chỉnh giảm (Cột 9-

Trang 38

 Xác định tổng số thuế TTĐB phải nộp

Sau khi đã xác định được số thuế TTĐB phải nộp của từng loại hàng hoá, dịch vụ trong kỳ tính tổng số thuế của các nhóm chỉ tiêu I, II và III

trên cột (2)  tính Tổng cộng số thuế TTĐB

phải nộp trong kỳ tại dòng tổng cộng của cột số (10)

cho cả hai trường hợp khai theo tháng và khai

theo lần phát sinh

Trang 39

PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/KHBS)

IV. Hướng dẫn lập Hồ sơ khai thuế TTĐB bổ

sung (mẫu 01/KHBS)

1. Cách lập tờ khai mẫu số 01/TTĐB mới của kỳ kê

khai cần điều chỉnh: NNT kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai 01/TTĐB theo số liệu mới (số sau khi đã điều chỉnh)

2. Cách lập bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh

mẫu số 01/KHBS

Trang 40

a) Cách ghi các chỉ tiêu theo cột dọc:

 Cột (2)- Chỉ tiêu điều chỉnh: Ghi tên nhóm hàng

hoá, dịch vụ có điều chỉnh thuế TTĐB phải nộp

 Cột (3)- Mã số chỉ tiêu: Bỏ trống

 Cột (4)- Số đã kê khai: Ghi số thuế TTĐB theo

tên nhóm, hàng hoá, dịch vụ đã kê khai của kỳ khai thuế có số liệu cần điều chỉnh

Trang 41

 Cột (5)- Số điều chỉnh: Ghi theo số thuế TTĐB

theo thực tế phát sinh của từng nhóm hàng hoá, dịch vụ tương ứng của kỳ khai thuế cần điều

chỉnh (theo số đã điều chỉnh)

 Cột (6)- Chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã

kê khai

cột (6) = cột (5) - cột (4)

 Trường hợp số liệu ở cột (5)< số liệu cột (4) thì

ghi dấu âm (-)

Trang 42

b) Cách ghi các chỉ tiêu theo dòng:

 Chỉ tiêu I “Điều chỉnh tăng số thuế phải nộp”: Ghi

theo thứ tự từng loại HHDV có điều chỉnh thuế

TTĐB phải nộp

 Chỉ tiêu II “Điều chỉnh giảm số thuế phải nộp”:

Ghi giống chỉ tiêu I

 Chỉ tiêu III “Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải

nộp”: Phản ánh dòng tổng của các cột 4, cột 5 và cột 6

Trang 43

 Nếu tổng cột (6) >0 thì NNT phải nộp khoản tăng

thêm theo số liệu ở dòng này và khoản tiền phạt chậm nộp cho cơ quan thuế

 Nếu tổng cột (6) < 0 thì NNT được điều chỉnh

giảm số tiền thuế, tiền phạt (nếu có) tại ngày

cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khai thuế bổ

sung; hoặc được bù trừ số thuế điều chỉnh giảm vào số thuế phát sinh của lần khai thuế tiếp theo

Trang 44

 Cả hai trường hợp trên (điều chỉnh tăng và điều

chỉnh giảm) đều không phản ánh số liệu điều

chỉnh này vào tờ khai 01/TTĐB mà lập và nộp hồ

sơ khai bổ sung riêng độc lập với tờ khai thuế

c) Xác định số tiền phạt chậm nộp (nếu có) tại phần

B của bản giải trình

 Số thuế phải nộp tăng thêm: Là số thuế lấy ở

dòng tổng cộng cột (6)

Trang 45

 Xác định số tiền phạt chậm nộp:

 Số ngày chậm nộp: Tính từ ngày tiếp sau ngày

cuối cùng của hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ

tính thuế phải điều chỉnh đến ngày lập hồ sơ khai

bổ sung

Số tiền phạt chậm

=

Tổng

số thuế điều chỉnh

x

Số ngày chậm x 0,05%

Trang 46

d) Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm

 NNT ghi rõ nguyên nhân làm tăng, giảm số thuế

phải nộp cho từng trường hợp cụ thể

 Tài liệu đính kèm: Trường hợp NNT có các tài liệu

chứng minh liên quan đến việc làm tăng, giảm số thuế phải nộp thì ghi đầy đủ và phải nộp kèm hồ

sơ này

Ví dụ:

Định dạng
Số trang	47
Dung lượng	288 KB