Chế độ kế toán trong tổng cty điện lực miền trung

Trang 1

II ĐỊNH NGHĨA, THUẬT NGỮ, CÁC TỪ VIẾT TẮT, TÀI LIỆU VIỆN DẪN 3

CHƯƠNG II HỆ THỐNG TÀI KHOẢN 6

Điều 3 Hệ thống mã tài khoản kế toán 6

Điều 4 Hệ thống mã loại hình sản xuất kinh doanh 7

Điều 5 Hệ thống mã tài khoản mở rộng 7

CHƯƠNG III BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO QUẢN TRỊ 8

Điều 6 Mục đích của báo cáo tài chính, báo cáo quản trị 8

Điều 9 Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị 9

Điều 10 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị 9

Điều 11 Kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị 10

Điều 12 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị 11

Điều 13 Nơi gửi Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị 11

CHƯƠNG IV HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ

Trang 2

điều dưỡng điện lực miền Trung 30 Điều 18 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại các đơn vị là

công ty TNHH MTV do Tổng Công ty nắm giữ 100% vốn điều lệ 31 Điều 19 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vật tư thu hồi

trong quá trình thanh lý, sửa chữa lớn tài sản, sửa chữa thường xuyên,

Điều 20 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến Tài khoản 009 -

Phụ lục 1 Hệ thống tài khoản kế toán 37 Phụ lục 2 Hệ thống mã tài khoản kế toán 70 Phụ lục 3 Hệ thống mã loại hình sản xuất kinh doanh 102 Phụ lục 4 Hệ thống mã tài khoản mở rộng 104 Phụ lục 5 Hệ thống mẫu biểu Báo cáo tài chính 113 Phụ lục 6 Hệ thống mẫu biểu Báo cáo quản trị 135

Trang 3

I.3 Việc soạn thảo, soát xét, sửa đổi, phê duyệt, ban hành, thu hồi, huỷ bỏ Quy định này phải tuân thủ theo các quy định của Thủ tục kiểm soát tài liệu EVNCPC-ISO/T.01 của Tổng Công ty Điện lực miền Trung

II ĐỊNH NGHĨA, THUẬT NGỮ, CÁC TỪ VIẾT TẮT, TÀI LIỆU VIỆN DẪN:

II.1 ĐỊNH NGHĨA, THUẬT NGỮ:

1 Tập đoàn Điện lực Việt Nam: là công ty TNHH MTV do Nhà nước

làm chủ sở hữu được chuyển từ Công ty mẹ - Tập đoàn Điện lực Việt Nam theo Quyết định số 975/QĐ-TTg ngày 25/6/2010 của Thủ tướng Chính phủ;

2 Tổng công ty Điện lực miền Trung: Là doanh nghiệp được tổ chức

dưới hình thức công ty TNHH MTV, do EVN nắm giữ 100% vốn điều lệ, hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con, có tư cách pháp nhân, được thành

Trang 4

3 Đơn vị trực thuộc Tổng Công ty: là các đơn vị hạch toán phụ thuộc

Tổng Công ty do Tổng công ty thành lập theo sự chấp thuận của EVN;

4 Công ty con của Tổng Công ty: là các công ty hạch toán độc lập do

Tổng Công ty nắm 100% vốn điều lệ hoặc giữ cổ phần, vốn góp chi phối hoặc nắm giữ quyền chi phối được tổ chức dưới các hình thức: công ty TNHH MTV, công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần, tổng công ty, công ty nhà nước hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con, công ty liên doanh với nước ngoài, công ty ở nước ngoài và các loại hình công ty khác theo quy định của pháp luật

5 Công ty liên kết của Tổng Công ty: là công ty có cổ phần, vốn góp

không ở mức chi phối của Tổng Công ty, được tổ chức dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần, công ty liên doanh với nước ngoài

ở Việt Nam và ở nước ngoài, các loại hình công ty khác theo quy định của pháp luật, chịu sự ràng buộc về quyền lợi, nghĩa vụ với Tổng Công ty theo tỷ lệ góp vốn hoặc theo thoả thuận trong hợp đồng liên kết đã ký kết với Tổng Công ty

6 Đơn vị thành viên của Tổng Công ty: bao gồm các đơn vị trực

thuộc và công ty con của Tổng Công ty

7 Các từ ngữ khác trong Quy định này đã được giải nghĩa trong Luật Kế toán và các văn bản quy phạm pháp luật khác thì có nghĩa như trong các văn bản

đó

II.2 CÁC TỪ VIẾT TẮT:

- CNTT: Công nghệ thông tin;

- GTGT: Giá trị gia tăng;

- SXKD: Sản xuất kinh doanh;

- Tập đoàn: Tập đoàn Điện lực Việt Nam;

- TK: Tài khoản;

- Tổng Công ty: Tổng Công ty Điện lực miền Trung;;

- TSCĐ: Tài sản cố định;

- XDCB: Xây dựng cơ bản

Trang 5

2 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp;

3 Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp;

4 Công văn số 9818/BTC-CĐKT ngày 27/7/2010 của Bộ Tài chính về việc Chấp thuận Chế độ kế toán cho Tập đoàn Điện lực Việt Nam;

5 Quy định chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng trong Tập đoàn Điện lực Việt Nam ban hành kèm theo văn bản số 3102/EVN-TCKT ngày 28/7/2010 về việc hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung năm

2010 áp dụng trong Tập đoàn Điện lực Việt Nam;

6 Quyết định số 346/QĐ-EVN ngày 02/6/2010 của Hội đồng quản trị (nay

là Hội đồng thành viên) Tập đoàn Điện lực Việt Nam về việc phê duyệt Điều lệ

tổ chức và hoạt động của Tổng Công ty Điện lực miền Trung;

III NỘI DUNG

CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1 Chính sách kế toán áp dụng

1 Kỳ kế toán: Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng và được quy định như sau:

Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch;

Kỳ kế toán quý là ba tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý;

Kỳ kế toán tháng là một tháng, tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng

2 Đơn vị tính sử dụng trong kế toán gồm:

Trang 6

bố tại thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam

3 Hình thức sổ kế toán: Kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán

4 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

5 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

CHƯƠNG II

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Điều 2 Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối

kế toán

Tổng Công ty quy định thực hiện thống nhất Hệ thống tài khoản kế toán

theo Phụ lục 1 trong Quy định này

Điều 3 Hệ thống mã tài khoản kế toán

Nhằm mục đích chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, Tổng Công ty quy định Hệ thống mã tài khoản kế toán gồm:

1 Chi tiết các tài khoản có ghi mã;

2 Mã tài khoản áp dụng cho XDCB;

3 Mã tài khoản chi phí SXKD điện;

4 Mã tài khoản chi phí SXKD viễn thông & CNTT;

5 Mã tài khoản chi phí SXKD dở dang của sản phẩm khác và dịch vụ;

Trang 7

Các loại hình hoạt động SXKD phải được theo dõi riêng theo Hệ thống mã loại hình SXKD gồm có: SXKD điện, Viễn thông & CNTT, Sản xuất kinh doanh khác và Dịch vụ

Các đơn vị thực hiện thống nhất việc sử dụng Hệ thống mã loại hình SXKD

theo Phụ lục 3 trong Quy định này

Điều 5 Hệ thống mã tài khoản mở rộng

Nhằm theo dõi chi tiết nội dung tăng giảm của một tài khoản bất kỳ, Hệ thống mã tài khoản mở rộng được quy định chi tiết đối với các tài khoản sau đây:

7 TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh;

8 TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB;

9 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối;

10 TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển;

11 TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính;

12 TK 3531 - Quỹ khen thưởng;

13 TK 3532 - Quỹ phúc lợi;

14 TK 3533 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ;

Trang 8

17 TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm;

18 TK 356 - Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Các đơn vị thực hiện thống nhất việc sử dụng Hệ thống mã tài khoản mở

rộng theo Phụ lục 4 trong chế độ này

CHƯƠNG III BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO QUẢN TRỊ Điều 6 Mục đích của Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị được lập với các mục đích sau:

- Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm kết thúc năm tài chính hoặc giữa niên độ kế toán và kết quả hoạt động kinh doanh;

- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh, đánh giá thực trạng tài chính của đơn

vị trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoặc đầu tư vào đơn vị của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại

và tương lai

Điều 7 Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính quý Báo cáo tài chính gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

Trang 9

Điều 8 Báo cáo quản trị

Ngoài Báo cáo tài chính, Tổng Công ty quy định Báo cáo quản trị gồm các biểu mẫu báo cáo định kỳ hàng quý, năm, phục vụ mục đích quản trị toàn Tổng Công ty

Biểu mẫu các báo cáo thuộc Báo cáo quản trị tại Phụ lục 6 trong Quy định

này

Điều 9 Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Đối với các đơn vị: Các đơn vị có trách nhiệm lập và trình bày các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo Điều 6, Điều 7, Điều 8 của Quy định này Đối với Tổng Công ty: căn cứ vào báo cáo tài chính và dữ liệu chi tiết chương trình kế toán của các đơn vị nộp về, Tổng Công ty kiểm tra và tổng hợp báo cáo tài chính gồm 2 loại báo cáo như sau:

- Báo cáo tài chính của Công ty mẹ (Báo cáo tài chính tổng hợp): Báo cáo tài chính tổng hợp được lập trên cơ sở báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc Tổng Công ty, báo cáo tài chính của Văn phòng Tổng Công ty;

- Báo cáo tài chính hợp nhất: Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ

sở Báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính của các công ty con và của các công ty liên doanh, liên kết

Điều 10 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm:

- Trung thực và hợp lý;

Trang 10

o Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

o Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;

o Trình bày khách quan, không thiên vị;

o Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;

o Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu

- Việc lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phải được người lập, Kế toán trưởng (Trưởng Phòng tài chính, phụ trách kế toán) và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị Người ký báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phải chịu trách nhiệm về nội dung của báo cáo.

Điều 11 Kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

1 Kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị năm:

Các đơn vị phải lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo kỳ kế toán năm

là năm dương lịch Trường hợp đặc biệt, đơn vị được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng

2 Kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị quý:

Kỳ lập báo cáo tài chính quý là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý IV)

3 Kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị khác:

Trang 11

hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài chính tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản

Điều 12 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị

Các đơn vị có trách nhiệm lập và gửi các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị vào cuối quý, năm tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà nước và Tổng Công ty theo qui định

- Thời hạn gửi dữ liệu kế toán hàng tháng chậm nhất là 10 ngày kể

- Dữ liệu báo cáo trích xuất từ phần mềm gửi Tổng Công ty phải khớp đúng với báo cáo bằng văn bản;

- Để đảm bảo tính nhất quán đối với các số liệu đã báo cáo, Tổng Công ty chỉ tiếp nhận dữ liệu hàng tháng của đơn vị tiếp theo các tháng, quý báo cáo thuộc năm tài chính (Ví dụ: Các đơn vị gửi dữ liệu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị quý 2/năm N, Tổng Công

ty chỉ tiếp nhận phần dữ liệu của tháng 6/năm N; Các đơn vị gửi

dữ liệu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị năm N, Tổng Công ty chỉ tiếp nhận phần dữ liệu của tháng 12/năm N)

Điều 13 Nơi gửi Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị

Báo cáo tài chính của Tổng Công ty và các đơn vị được lập và gửi cho cơ quan cấp trên và các cơ quan Nhà nước theo quy định, các đơn vị cần lưu ý một số điểm sau:

Trang 12

- Báo cáo tài chính quý, năm của các đơn vị được gửi cho các cơ quan Nhà nước chỉ gồm những biểu mẫu theo quy định của Nhà nước Các đơn vị phải gửi báo cáo tài chính quý, năm cho các cơ quan Nhà nước tại địa phương, gồm:

o Cơ quan tài chính;

o Cơ quan thuế;

o Cơ quan thống kê

Sau khi đã thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các đơn vị phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài chính khi gửi báo cáo tài chính cho các

cơ quan quản lý Nhà nước và Tổng Công ty

CHƯƠNG IV HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ

KINH TẾ CHỦ YẾU

Điều 14 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại Văn phòng Tổng

Công ty

1 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh điện năng

1.1 Doanh thu bán điện, ghi:

Nợ TK 1363 - Phải thu nội bộ (công ty điện lực là đơn vị trực

Trang 13

Có TK 3351 - Sửa chữa lớn phải trả

2 Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động của các Ban QLDA

2.1 Khi Tổng Công ty cấp vốn bằng nguồn vốn khấu hao, vay dài hạn theo kế hoạch cho các Ban QLDA, ghi:

Nợ các TK 136332, 13634,…;

Có các TK 112, 341

Đồng thời phản ánh giảm vốn khấu hao: ghi đơn vào bên Có TK

009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” nếu cấp bằng vốn KHCB

2.2 Khi các Ban QLDA thông báo tạm tăng TSCĐ cho các đơn vị:

Định kỳ, các Ban QLDA báo cáo về Tổng Công ty danh mục tài sản cố định hoàn thành đưa vào sử dụng, nhưng chưa duyệt quyết toán, căn cứ số liệu báo cáo, đối chiếu số liệu tại các đơn vị nhận TSCĐ tạm tăng, ghi:

Nợ TK 3369 - Tạm tăng TSCĐ (Đối tượng các đơn vị nhận TSCĐ);

Có TK 136 - Phải thu nội bộ (Các Ban QLDA bàn giao TSCĐ) 2.3 Khi có Quyết định phê duyệt quyết toán công trình hoàn thành, ghi

Nợ các TK 411, 414, 441

Trang 14

Có các TK 136332, 13634 - Phải thu nội bộ (Ban QLDA) Đồng thời phản ánh điều chỉnh tăng (giảm) vốn khấu hao theo số liệu quyết toán: ghi đơn vào bên Nợ (Có) TK 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” (đối với phần TSCĐ hình thành từ vốn KHCB)

2.4 Khi lập báo cáo tổng hợp toàn Tổng Công ty, kế toán điều chỉnh việc ghi chép trùng vốn và tài sản do hạch toán tạm tăng TSCĐ:

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (3369);

Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (24122)

3 Một số nghiệp vụ kinh tế khác

3.1 Hạch toán nguồn vốn KHCB từ các đơn vị trực thuộc:

BT1: Hạch toán vốn KHCB TSCĐ hình thành từ vốn kinh doanh các đơn vị

Nợ TK 136332 - Phải trả nội bộ - Vốn KHCB Tổng Công ty;

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh;

BT2: Hạch toán vốn KHCB khi các đơn vị nộp

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng;

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu bằng bù trừ);

Có TK 136332 - Phải trả nội bộ - Vốn KHCB Tổng Công ty;

Có TK 136334 - Phải trả nội bộ - Vay dài hạn (KH TSCĐ hình

thành từ vốn vay, Tổng Công ty không ký hợp đồng cho đơn vị vay lại);

Đồng thời phản ánh tăng vốn khấu hao: ghi đơn vào bên Nợ TK

009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”

Trang 15

Nợ TK 1363 - Phải thu nội bộ;

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

3.3 Đối với nguồn vốn khấu hao TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn do đơn

vị tự đi vay, ký hợp đồng vay lại với Tổng Công ty, các đơn vị được giữ lại, theo dõi riêng trên TK 009 - “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” để đảm bảo việc thanh toán gốc vay cho các tổ chức tín dụng, thanh toán cho Tổng Công ty

Điều 15 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại các đơn vị SXKD

trực thuộc Tổng Công ty

1 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh điện năng

1.1 Doanh thu bán điện cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng;

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp;

Có TK 5111 - Doanh thu bán điện

1.2 Doanh thu bán điện trong nội bộ đơn vị, ghi:

Nợ các TK 1541, 6271, 6411, 6421;

Có TK 5121 - Doanh thu bán điện nội bộ

1.3 Chi phí điện mua Tổng Công ty, ghi:

Nợ TK 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ;

Có TK 3363 - Phải trả nội bộ

Trang 16

1.6 Chi phí phát triển khách hàng theo Luật điện lực

Theo Điều 41 Điểm c của Luật điện lực, đơn vị phân phối điện có trách nhiệm “Xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển lưới điện phân phối và thực hiện đầu tư phát triển lưới điện phân phối đáp ứng nhu cầu điện theo quy hoạch phát triển điện lực; đầu tư công tơ và đường dây dẫn điện đến công

tơ cho bên mua điện, trừ trường hợp có thoả thuận khác với bên mua điện” Các nghiệp vụ kinh tế liên quan cụ thể như sau:

Trang 17

Nợ TK 62796 - Chi phí phát triển khách hàng (Loại hình 131);

1.8 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh điện: Kết chuyển doanh thu bán điện, ghi:

Nợ TK 5121 - Doanh thu bán điện nội bộ;

Nợ TK 5111 - Doanh thu bán điện;

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh điện, sản phẩm điện năng không

có chi phí SXKD dở dang cuối kỳ, ghi:

Trang 18

Có (Nợ) TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

1.9 Các đơn vị nộp tiền mua điện về Tổng Công ty, ghi:

Nợ TK 3363 - Phải trả nội bộ;

2 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh viễn thông và CNTT

2.1 Doanh thu các dịch vụ viễn thông đơn vị làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

Cước viễn thông phát sinh phải thu của khách hàng hàng tháng, căn cứ bảng tổng hợp hóa đơn cước phát hành cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 13122 - Phải thu khách hàng (VTCC);

Có TK 33881 - Phải trả khác - DV VT&CNTT (EVNTelecom) Khi nhận được hóa đơn đầu vào do EVNTelecom phát hành, ghi:

Nợ TK 33881 - Phải trả khác - DV VT&CNTT (EVNTelecom);

Nợ TK 13312 - Thuế GTGT đầu vào;

Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp (EVNTelecom)

Hàng tháng, căn cứ biên bản phân chia hoa hồng, đơn vị phát hành hóa đơn thu EVNTelecom phần doanh thu đơn vị được hưởng, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả nhà cung cấp (EVNTelecom)

Có TK 5112 - Doanh thu (Chi tiết từng loại hình dịch vụ)

Trang 19

Có TK 13122 - Phải thu khách hàng (VTCC)

Khi thanh toán tiền cước cho EVNTelecom, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả nhà cung cấp (EVNTelecom);

Có TK 111, 112…

2.2 Doanh thu các dịch vụ viễn thông đơn vị làm đại lý bán lại

Khi xuất hóa đơn cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Theo mã loại hình tài khoản);

Căn cứ hóa đơn đầu vào do EVNTelecom xuất, phần EVNTelecom được hưởng, ghi:

Nợ TK 1542 (Chi tiết từng loại hình dịch vụ);

Nợ TK 13312 - Thuế GTGT đầu vào;

Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp (EVNTelecom)

2.3 Doanh thu các dịch vụ viễn thông, CNTT do đơn vị tự cung cấp (cho thuê tài sản viễn thông; vận hành và quản lý tài sản viễn thông; quản lý dây, cáp viễn thông và thông tin của các đơn vị khác treo trên cột điện, công nghệ thông tin; các dịch vụ viễn thông khác), khi phát sinh doanh thu, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng;

2.4 Các khoản chi phí vật liệu, tiền lương, BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh viễn thông và CNTT, ghi:

Trang 20

Có các TK 111, 112, 152, 242, 331, 334, 338,…

Đối với những khoản chi phí phát sinh chung không phản ánh trực tiếp cho từng loại hình thì kế toán căn cứ tỷ lệ doanh thu của từng dịch vụ hàng tháng, quí phân bổ vào chi phí của từng loại hình liên quan

2.5 Trích khấu hao TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 6272, 6412, 6422;

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

2.6 Hạch toán thiết bị đầu cuối

2.6.1 Khi mua TBĐC, căn cứ hóa đơn GTGT và các chứng từ khác liên quan

(biên bản giao nhận TBĐC, phiếu nhập kho…), ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hóa;

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ;

Có TK 331 - Phải trả nhà cung cấp

2.6.2 Khi xuất kho thiết bị đầu cuối

- Trường hợp bán thu tiền khách hàng không có hỗ trợ giá:

+ Căn cứ hóa đơn bán TBĐC cho khách hàng và các chứng từ khác liên quan, ghi:

Nợ các TK 131, 111, 112…;

Có TK 5112 - Doanh thu (Loại hình Thiết bị đầu cuối)

+ Đồng thời căn cứ phiếu xuất kho, ghi:

Nợ TK 6322 - Giá vốn hàng bán (Loại hình Thiết bị đầu cuối);

Trang 21

+ Căn cứ hóa đơn bán TBĐC cho khách hàng và các chứng từ khác liên quan, ghi:

Nợ các TK 131, 111, 112…;

Có TK 5112 - Doanh thu (Loại hình TBĐC)

+ Căn cứ Phiếu xuất kho, ghi:

Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn;

Có TK 156 - Hàng hóa

+ Căn cứ bảng tổng hợp TBĐC xuất bán, kế toán tách phần chi phí TBĐC đã hỗ trợ cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 6322 - Giá bán vốn hàng bán (Loại hình TBĐC);

Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn;

- Trường hợp xuất đặt máy miễn phí cho khách hàng:

+ Căn cứ Hoá đơn xuất bán cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 6412 - Chi phí bán hàng (Chi phí khuyến mại);

Có TK 5122 - Doanh thu nội bộ

+ Căn cứ Phiếu xuất kho, ghi:

Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn;

Có TK 156 - Hàng hóa

2.6.3 Phân bổ chi phí thiết bị đầu cuối vào giá thành viễn thông:

Trang 22

Nợ TK 6412 - Chi phí bán hàng (Chi phí khuyến mại);

Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn (Chi phí hỗ trợ TBĐC phân

bổ trong kỳ)

2.6.4 Thu hồi TBĐC:

Thực hiện theo Điều 19 “Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vật tư thu hồi trong quá trình thanh lý, sửa chữa lớn tài sản, sửa chữa thường xuyên, đầu tư xây dựng” của Quy định này

2.7 Hạch toán nợ khó đòi đối với hoạt động kinh doanh viễn thông

2.7.1 Trích lập dự phòng đối với các khoản nợ viễn thông

Cuối năm tài chính, đơn vị tiến hành kiểm kê và lập dự phòng nợ phải thu khách hàng khó đòi liên quan đến hoạt động kinh doanh viễn thông, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi đơn vị chịu theo cách tính sau:

Số dự phòng nợ phải thu khó đòi viễn thông đơn vị chịu = Tổng số dự phòng nợ phải thu khó đòi viễn thông * Tỷ lệ chi phí đơn vị chịu khi xóa

nợ cước viễn thông

- Nếu số dự phòng phải trích lập lớn hơn số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi thì đơn vị phải trích thêm phần chênh lệch vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi phí dự phòng);

Có TK 139 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi

- Nếu số dự phòng phải trích lập nhỏ hơn số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi;

Có TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi phí dự phòng)

Trang 23

Nợ TK 33881 - Phải trả khác - DV VT&CNTT (Bù trừ giảm công

nợ phải trả EVNTelecom - Phần EVNTelecom chịu);

Nợ TK 139 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi;

Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu TK 139 không đủ);

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Đồng thời, ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý

2.7.3 Đối với các khoản nợ không có khả năng thu hồi do các nguyên nhân do

EVNTelecom gây ra (phần mềm tính cước sai, trộm cước, cước vẫn phát sinh sau khi khách hàng thanh lý,…), ghi:

Nợ TK 33881 - Phải trả khác - DV VT&CNTT (Bù trừ giảm công

nợ phải trả EVNTelecom - Phần EVNTelecom chịu);

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

2.8 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh viễn thông và CNTT:

Kết chuyển doanh thu viễn thông, ghi:

Nợ TK 5112 - Doanh thu viễn thông;

Có TK 9112 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí kinh doanh viễn thông và CNTT (Lưu ý: riêng hoạt động kinh doanh viễn thông không có chi phí SXKD dở dang cuối kỳ), ghi:

Trang 24

Có (Nợ) TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

3 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm khác, dịch vụ

3.1 Chi phí vật liệu, tiền lương, BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN, chi phí dịch

vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm khác, hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642 (Chi tiết theo từng loại hình);

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có);

3.3 Trích khấu hao TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642 (Chi tiết theo từng loại hình);

Đồng thời phản ánh tăng vốn khấu hao: ghi đơn vào bên Nợ TK 009

“Nguồn vốn khấu hao cơ bản”

Trong trường hợp TSCĐ sử dụng chung cho nhiều loại hình sản xuất kinh doanh khác nhau: điện, viễn thông, sản phẩm khác, dịch vụ, thì kế toán căn

cứ tỷ lệ doanh thu của từng loại hình hàng tháng, quí phân bổ vào chi phí của từng loại hình liên quan

3.4 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung vào chi phí sản xuất kinh doanh

dở dang chi tiết theo từng loại hình sản phẩm khác, hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang;

Có TK 627 - Chi phí chung

Trang 25

Có TK 154 - Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang

3.6 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh vào giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết theo loại hình);

Có TK 154 - Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang

3.7 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh;

Có TK 641 - Chí phí bán hàng;

Có TK 642 - Chí phí quản lý doanh nghiệp

3.8 Khi xuất bán các sản phẩm khác, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán;

Có TK 155 - Thành phẩm

3.9 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Trang 26

3.12 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh sản phẩm khác, hàng hóa, dịch

vụ, ghi:

Nợ (Có) TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (Chi tiết theo từng

loại hình);

Có (Nợ) TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

4 Hạch toán thuế TNDN cuối kỳ

4.1 Thuế TNDN tạm tính hàng quý: Đơn vị tạm tính thuế TNDN hàng quý theo quy định của Nhà nước cho tất cả các loại hình SXKD: điện, viễn thông, sản phẩm khác, hàng hóa, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác tại đơn vị, ghi:

Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

4.2 Cuối năm tài chính xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong năm, phần chênh lệch với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong năm, ghi:

Nợ (Có) TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Có (Nợ) TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 4.3 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, xác định kết quả kinh doanh:

Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

4.4 Cuối năm tài chính xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm:

Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập được hoàn nhập trong năm thì số chênh lệch, ghi:

Trang 27

Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập được hoàn nhập trong năm thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại;

Có TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại;

Có TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại;

Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

4.5 Cuối năm tài chính kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, xác định kết quả kinh doanh:

Nợ (Có) TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh;

Có (Nợ) TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

5 Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nhận TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao từ các Ban QLDA trực thuộc Tổng Công ty

5.1 Nhận bàn giao TSCĐ hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng, chưa quyết toán, ghi:

Nợ TK 211 - Tài sản cố định;

Có TK 3369 - Tạm tăng TSCĐ

5.2 Khi có quyết định phê duyệt quyết toán công trình hoàn thành, ghi đỏ số

đã hạch toán tạm tăng, hạch toán lại theo đúng quyết định phê duyệt quyết toán:

Trang 28

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (nếu vốn KHCB);

Có các TK 414, 441, (nếu vốn từ quỹ ĐTPT, XDCB, )

009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” - phần vốn KHCB

Điều 16 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại các Ban QLDA

trực thuộc Tổng Công ty

1 Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm khác, dịch vụ, hoạt động khác do các Ban QLDA tự thực hiện:

Hạch toán như hướng dẫn tại Điều 15 Điểm 3

2 Hạch toán thuế TNDN cuối kỳ:

3 Hạch toán đối với hoạt động đầu tư XDCB:

3.1 Nhận vốn của Tổng Công ty cấp cho đầu tư XDCB từ nguồn vốn khấu hao,

vay,… dùng cho đầu tư xây dựng, ghi:

Nợ các TK 111, 112 , 331 …

Có TK 336 - Phải trả nội bộ

009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” nếu cấp bằng vốn KHCB 3.2 Rút vốn vay dùng để đầu tư xây dựng, ghi:

Nợ các TK 112, 331…

Có các TK 311, 341

3.3 Các chi phí trực tiếp liên quan đến công trình đầu tư xây dựng, ghi:

Nợ TK 2412 - Chi phí đầu tư XDCB dở dang (Chi tiết công trình)

Trang 29

3.4 Chi phí ban quản lý dự án phát sinh, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có các TK 111, 112, 152, 153, 331,…

3.5 Cuối kỳ, phân bổ chi phí ban quản lý dự án phát sinh cho các công trình, ghi:

Nợ TK 2412 - Chi phí đầu tư XDCB dở dang (Chi tiết công trình)

Có TK 642 - Chi phí ban quản lý dự án

3.6 Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng

Các Ban QLDA phải có văn bản gửi đơn vị nhận tài sản cố định thông báo

về giá trị tài sản và nguồn hình thành TSCĐ tạm tính đến ngày bàn giao để Bên nhận TSCĐ có căn cứ hạch toán tạm tăng tài sản và trích khấu hao kịp thời

Giá trị tạm tăng TSCĐ được xác định như sau: Theo giá trị thực hiện đầu tư nếu tập hợp đủ chi phí vào giá thành công trình, theo dự toán được duyệt hoặc theo giá trị của những tài sản tương đương, đồng thời ghi:

Nợ TK 24122 - XDCB hoàn thành bàn giao chờ quyết toán

Có TK 24121 - XDCB dở dang

3.7 Đối với công trình hoàn thành bàn giao (không chuyển đổi chủ thể hợp đồng vay) đã được phê duyệt quyết toán, căn cứ quyết định phê duyệt quyết toán, tùy thuộc vào nguồn vốn hình thành TSCĐ: quỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn ĐTXD, nguồn vốn khấu hao, nguồn vốn vay, ghi:

Nợ các TK 414, 441, 336

Có TK 24122 - XDCB hoàn thành bàn giao chờ quyết toán

Đồng thời phản ánh giảm vốn khấu hao: ghi đơn vào bên Có TK

009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản” nếu cấp bằng vốn KHCB

Trang 30

Có TK 24122 - XDCB hoàn thành bàn giao chờ quyết toán

Khi chính thức bàn giao TSCĐ có liên quan đến việc bàn giao nợ dài hạn dùng cho ĐTXD thì đơn vị nhận tài sản và đơn vị bàn giao phải tiến hành đầy đủ các thủ tục để chuyển giao chủ thể hợp đồng vay phù hợp các quyền lợi và nghĩa vụ sang chủ thể mới là đơn vị nhận tài sản để quản lý và theo dõi thanh toán trả nợ gốc, lãi vay

Điều 17 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại Trung tâm điều

dưỡng điện lực miền Trung

1 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm khác, dịch vụ:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến SXKD sản phẩm khác, dịch vụ,… thực hiện theo Điều 15 Điểm 3

Thuế TNDN phát sinh từ các hoạt động SXKD sản phẩm khác, dịch vụ, các

hoạt động khác, thực hiện theo Điều 15 Điểm 4

2 Đối với hoạt động sự nghiệp

2.1 Nhận nguồn kinh phí sự nghiệp do Tập đoàn, Tổng Công ty cấp, ghi:

Nợ các TK 111, 112,…;

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp

2.2 Chi phí cho hoạt động sự nghiệp thuộc nguồn kinh phí sự nghiệp,ghi:

Trang 31

Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1611)

Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)

2.5 Khi báo cáo quyết toán được duyệt, ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp;

Điều 18 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tại các đơn vị là công

ty TNHH MTV do Tổng Công ty nắm giữ 100% vốn điều lệ

1 Đối với hoạt động SXKD điện năng:

Tổng Công ty bổ sung hạch toán các nghiệp vụ kinh tế sau:

1.1 Các đơn vị trích trước chi phí SCL TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 1541, 6271, 6411, 6421;

Trang 32

thu mua (bán) điện được phản ánh vào TK 511

2 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh viễn thông và CNTT:

Hạch toán như hướng dẫn tại Điều 15 Điểm 2

3 Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm khác, dịch vụ:

4 Hạch toán thuế TNDN cuối kỳ:

5 Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nhận TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao từ các Ban QLDA trực thuộc Tổng Công ty:

6 Đối với các khoản công nợ phải thu (phải trả) Tổng Công ty khác: Các

khoản chi hộ, trả hộ, các khoản chênh lệch tỷ giá, chi phí sản xuất, lợi nhuận chia theo vốn nhà nước,… phải thu, phải trả Tổng Công ty được theo dõi tại TK 138 và TK 338

7 Các khoản vay do Tổng Công ty là chủ thể hợp đồng vay chưa ký hợp đồng cho các đơn vị vay lại: các đơn vị theo dõi trên TK 33634

Điều 19 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vật tư thu hồi trong

quá trình thanh lý, sửa chữa lớn tài sản, sửa chữa thường xuyên, đầu tư xây dựng

1 Nhập kho vật tư thu hồi:

Khi phát sinh vật tư thu hồi trong quá trình thanh lý, sửa chữa tài sản, đầu

tư xây dựng các đơn vị phải thành lập Hội đồng để kiểm tra xác định chính xác số lượng, chất lượng, chủng loại vật tư thu hồi để làm thủ tục nhập kho Việc xác định đơn vị vật tư thu hồi phải căn cứ giá cả thị trường trên cơ sở phần trăm chất lượng còn lại (%) để xác định cho phù hợp

Vật tư thu hồi phải được quản lý và theo dõi riêng

Trang 33

(Giá nhập, ghi theo giá đánh giá lại của Hội đồng)

2 Xuất kho, thanh xử lý vật tư thu hồi

2.1 Thanh lý vật tư thu hồi (Xuất bán):

Căn cứ phiếu xuất kho vật tư thu hồi, kế toán ghi:

Có TK 005 “Vật tư thu hồi”

Căn cứ hoá đơn GTGT và các chứng từ đi kèm, kế toán ghi:

Nợ TK 112, 111, 131

Có TK 711 - Thu nhập khác

2.2 Sử dụng vật tư thu hồi cho sản xuất hoặc điều động cho đơn vị khác

- Điều chuyển vật tư từ kho vật tư thu hồi (TK 005) sang kho nguyên vật liệu - Phế liệu (TK 1525) Căn cứ chứng từ chuyển kho, kế toán ghi:

Có TK 005 “Vật tư thu hồi”

Có TK 1525 - Nguyên liệu, vật liệu - Phế liệu

- Trường hợp điều động vật tư theo hình thức tăng giảm vốn giữa các đơn

vị thành viên thuộc Công ty mẹ Căn cứ phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 1525 - Nguyên liệu, vật liệu-Phế liệu

Trang 34

vốn khấu hao ở đơn vị

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Nguồn vốn khấu hao giảm do:

Đầu tư đổi mới TSCĐ (Mua sắm TSCĐ, XDCB );

Trả nợ vay đầu tư TSCĐ;

Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác

Số dư bên Nợ:

Nguồn vốn khấu hao còn lại

Số khấu hao TSCĐ đã trích được để lại cho đơn vị, trong thời gian chưa có nhu cầu đầu tư, đơn vị được sử dụng vào sản xuất, kinh doanh theo quy định của Quy chế quản lý tài chính của Tổng Công ty

Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1 Định kỳ đơn vị tính, trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:

BT1:

Nợ TK 627, 641, 642, 632

Trang 35

Có TK 336328 - Phải trả nội bộ Tổng Công ty (Đối tượng Khấu

Đồng thời ghi giảm nguồn vốn khấu hao: Ghi đơn vào bên Có TK

3 Khi dùng vốn khấu hao để trả nợ nợ vay đầu tư, ghi:

Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả;

4 Khi Tổng Công ty dùng vốn khấu hao cấp cho đơn vị để đầu tư TSCĐ ghi:

Nợ TK 136332 - Phải thu nội bộ - Vốn KH TSCĐ - Tổng Công ty;

Trang 36

Điều 21 Điều khoản thi hành

1 Quy định này gồm 5 Chương, 21 Điều, được áp dụng cho Tổng Công ty và

có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2010

2 Các nội dung khác không hướng dẫn tại Quy định này thì áp dụng theo các quy định hiện hành của Nhà nước, của Tập đoàn Điện lực Việt Nam

IV HỒ SƠ CÔNG VIỆC

IV.1 HỒ SƠ CÔNG VIỆC GỒM CÓ:

1 Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị hàng quý, năm

2 Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp tài khoản, đối tượng của năm tài chính được in từ phần mềm kế toán có đầy đủ chữ ký, đóng dấu của đơn vị

3 Các loại chứng từ kế toán, tài liệu kế toán khác có liên quan

IV.2 LƯU TRỮ VÀ BẢO QUẢN HỒ SƠ

Việc lưu trữ, bảo quản hồ sơ được thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước

Trang 37

PHỤ LỤC 1: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

SỐ HIỆU

GHI CHÚ

TK EVN, EVNCPC

MỞ THÊM

TK GHI MÃ

111 Tiền mặt

1111 Tiền Việt Nam

1112 Ngoại tệ

1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

112 Tiền gửi ngân hàng

1122 Ngoại tệ

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

113 Tiền đang chuyển

129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

131 Phải thu của khách hàng

1312 Viễn thông và Công nghệ thông tin (CNTT) x

Trang 38

13123 Viễn thông công ích x

13124 Cho thuê tài sản viễn thông x

13125 Vận hành và quản lý tài sản viễn thông x

13126 Quản lý dây, cáp viễn thông và thông tin của

các đơn vị khác treo trên cột điện x

13127 Công nghệ thông tin x

133 Thuế GTGT được khấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ x

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ x

136 Phải thu nội bộ

1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

1362 Phải thu giữa EVN với các đơn vị thành viên và

trực thuộc EVN

x

13621 Tiền điện x

13623 Vốn khấu hao TSCĐ x

Trang 39

13624 Vay dài hạn dùng cho ĐTXD x x

13625 Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh x x

13626 Phải thu về thuế GTGT được khấu trừ x x

13628 Các khoản phải thu khác x

136281 Hoạt động tài chính x x

1363 Phải thu nội bộ giữa Tổng Công ty với các đơn vị

13632 Các quỹ và các khoản phải thu khác x

13635 Chi phí sản xuất kinh doanh điện x x

13636 Phải thu về thuế GTGT được khấu trừ x x

13637 Chi phí sản xuất kinh doanh Viễn thông & CNTT x x

Trang 40

1365 Phải thu trong nội bộ đơn vị cơ sở x x

1368 Phải thu nội bộ khác

1383 Các khoản phải thu về bồi thường vật chất x

1384 Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời x

1385 Phải thu về cổ phần hóa

Định dạng
Số trang	205
Dung lượng	2,05 MB