THÔNG TIN TÀI LIỆU
HỎI ĐÁP: Hướng tới Chính sách Thuế Bền vững khối ASEAN: Trường hợp Ưu đãi Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Nội dung Thơng tin khuyến nghị Chỉ số ngân sách vĩ mô Ưu đãi thuế TNDN chi phí kinh tế ASEAN Thông tin khuyến nghị Ai thực nghiên cứu này? Oxfam uỷ nhiệm cho Viện Nghiên cứu Kinh tế Chính sách (VEPR), tổ chức PRAKARSA Indonesia, Mạng lưới Thuế Cơng Tài châu Á (TAFJA) thực nghiên cứu Nhóm nghiên cứu xây dựng khung rà soát nghiên cứu nhằm xem xét vấn đề vĩ mô thực tiễn sử dụng ưu đãi thuế 10 quốc gia ASEAN để viết báo cáo riêng cho nước Các báo cáo Oxfam VEPR tổng hợp lại để viết báo cáo cuối Tại ưu đãi thuế TNDN lại vấn đề cần quan tâm khu vực ASEAN? Khu vực ASEAN phải đối mặt với tình trạng bất bình đẳng kinh tế chưa có; thêm vào đó, số quốc gia thành viên có tỷ lệ nghèo mức cao giới phủ hầu chưa có đầu tư mức vào dịch vụ cơng thiết yếu Trong đó, hệ thống thuế lũy tiến chi ngân sách cho dịch vụ công thiết yếu y tế, giáo dục, an sinh xã hội biện pháp hiệu để giải nghèo đói bất bình đẳng Mặc dù quốc gia thành viên ASEAN đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao ổn định nhiều thập kỷ; nhiên, hầu hết lại có mức thu ngân sách tương đối thấp Điều phụ thuộc lớn vào nguồn thu từ thuế TNDN, nước dần nhiều khoản thu ngân sách thông qua việc đưa ưu đãi thuế lớn cho nhà đầu tư nước Các nước ASEAN cạnh tranh với cách hạ thấp mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không ngừng đưa ưu đãi thuế cho nhà đầu tư Các tổ chức quốc tế Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD) Hội nghị Liên hiệp quốc Thương mại Phát triển (UNTACD) nhiều lần cảnh báo khu vực ASEAN nên ngừng cung cấp nhiều loại ưu đãi thuế khơng cần thiết chi phí mà chúng gây liên quan tới thu ngân sách, xói mịn sở thuế, tạo lỗ hổng cho hành vi trốn tránh thuế Mặt khác, chưa có chứng thực nghiệm cho thấy ưu đãi thuế giúp nước thu hút đầu tư trực tiếp nước (FDI) ASEAN, chí thực tế cịn ngược lại Hầu hết ưu đãi thuế TNDN ASEAN không nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư dài hạn, mà thay vào sử dụng để khỏa lấp cho yếu lực quản trị, sở hạ tầng, đáp ứng mong muốn ngắn hạn nhà đầu tư cách cắt giảm thuế TNDN xuống mức tối thiểu Bên cạnh đó, ưu đãi thuế chí tạo mơi trường đầu tư khơng công cho doanh nghiệp vừa nhỏ ví dụ Việt Nam mà báo cáo phân tích Các ưu đãi thuế khơng cần thiết, chí có hại khu vực làm thất nhiều khoản thu thiết yếu mà giúp cải thiện sống hàng triệu người dân nghèo Thực hành thuế nuôi dưỡng mầm mống bất công tạo cạnh tranh gây thiệt hại cho tất quốc gia thành viên Tuy nhiên, cạnh tranh thuế khu vực diễn khiến tỉ lệ thu ngân sách so với GDP nước ASEAN thấp lại thấp Các nước ASEAN phải đối mặt với khả ngân sách hạn hẹp, thâm hụt ngân sách dai dẳng không đầu tư đầy đủ vào dịch vụ cơng cộng thiết yếu Tình hình khu vực khơng cịn bền vững Áp lực tài khóa lại tiếp tục gia tăng gánh nặng ngân sách tăng thêm nhằm khắc phục khó khăn từ khủng hoảng kinh tế y tế đại dịch COVID-19 Nếu nước ASEAN thực mong muốn vượt qua thách thức phát triển bền vững biến đổi khí hậu, bất bình đẳng ngày gia tăng, tỷ lệ nghèo cao, nước cần chấm dứt đua xuống đáy với cam kết trị mạnh mẽ nhằm cải thiện việc huy động nguồn thu nội địa, điều đặc biệt quan trọng bối cảnh phục hồi kinh tế hậu COVID-19 Báo cáo tình hình ưu đãi thuế TNDN ASEAN có tính nghiêm trọng bối cảnh dịch COVID-19 Làm để chứng minh điều đó? Ước tính ban đầu từ OECD (xem: https://read.oecd-ilibrary.org/view/?ref=128_128575o6raktc0aa&title=Tax-and-Fiscal-Policy-in-Response-to-the-Coronavirus-Crisis) cho thấy tác động tiêu cực đại dịch COVID-19 đến thu thuế Hơn nữa, chi tiêu ngân sách tăng lên đáng kể bối cảnh phủ nỗ lực triển khai gói hỗ trợ để đối phó với đại dịch COVID-19 Ở nước ASEAN, khoản chi tiêu ngân sách dự kiến để đối phó với COVID-19 lớn Singapore Thái Lan chi khoảng 13% 9% GDP cho biện pháp kích thích tài khóa quy mơ rộng, số Philippines, Indonesia Việt Nam ước khoảng 3% GDP Thất thoát thuế ưu đãi thuế TNDN lẽ dùng để trang trải phần lớn khoản chii ngân sách cho COVID-19 Ví dụ, sử dụng ước tính OECD thất thu thuế Philippines Việt Nam, số thất thu có giá trị tương đương với 1/3 khoản chi ngân sách nhằm ứng phó với đại dịch hai nước Các nước ASEAN làm để ngăn đua xuống đáy ưu đãi thuế TNDN? Cộng đồng nước ASEAN cần chung tay chấm dứt đua xuống đáy thuế cấp độ khu vực ASEAN nên đưa ưu đãi thuế vào thảo luận Hội nghị Thượng đỉnh tới để bắt đầu trình loại bỏ ưu đãi thuế không cần thiết thiết lập quy tắc rõ ràng cho ưu đãi thuế khu vực ASEAN cần đảm bảo sách thuế khu vực phục vụ lợi ích tập thể tạo dựng mơi trường tài khóa ổn định Tại ASEAN cần hợp tác thay tự giải vấn đề này? ASEAN khu vực có mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp thực nộp thấp giới dành cho công ty nước Cạnh tranh thuế mảnh đất màu mỡ cho hoạt động dịch chuyển lợi nhuận Các quốc gia Thái Lan, Indonesia Malaysia ước tính từ 6-9 điểm phần trăm doanh thu thuế TNDN dịch chuyển lợi nhuận năm 2017 Cuộc đua xuống đáy vấn đề mang tính khu vực, hay chí mang tính tồn cầu Nếu có quốc gia ASEAN loại bỏ ưu đãi thuế không cần thiết, công ty đa quốc gia sử dụng thủ thuật tài khoản đầu tư “giả mạo” chuyển dịch lợi nhuận nước ngồi nhằm tránh thuế Bằng cách đó, họ tối đa hóa lợi nhuận sau thuế Tuy nhiên, quyền đánh thuế quốc gia, mà doanh nghiệp đa quốc gia thực tế hoạt động, không đảm bảo Tại khu vực ASEAN, quốc gia thực sách tài khóa nhằm phục vụ lợi ích riêng thường có xu hướng cạnh tranh đưa định chung chế lợi ích tập thể Cuộc đua thuế quốc gia ASEAN tiếp tục gây thất thoát lớn cho thu ngân sách làm thiếu hụt nguồn lực tài cho dịch vụ công thiết yếu Việc ngăn chặn cạnh tranh đòi hỏi chế điều phối quốc gia: OECD chủ trì đàm phán Thỏa thuận hợp tác Chống xói mịn cở sở thuế Dịch chuyển lợi nhuận (BEPS), hướng tới áp dụng mức thuế suất thực nộp tối thiểu chung cho công ty đa quốc gia quốc gia Theo tính tốn ban đầu OECD, mức thuế tối thiểu giúp tăng nguồn thu cho phủ thêm 100 tỉ la Mỹ năm, tương đương với mức tăng 4% nguồn thu thuế TNDN toàn cầu Các sách quốc tế cần phải áp dụng tương ứng với khu vực ASEAN không nên chờ đợi tham gia thỏa thuận toàn cầu cách bị động mà cần đặt tiêu chuẩn riêng cho khu vực để bảo vệ sở thuế có quy định tốt Một tiêu chuẩn thuế tối thiểu cho khu vực ASEAN cần cân nhắc thảo luận cách nghiêm túc, giống cách BEPS 2.0 thảo luận ASEAN cần làm để giải vấn đề này? Báo cáo đưa 03 khuyến nghị: Thứ nhất, ASEAN cần lập danh sách trắng danh sách đen loại ưu đãi thuế Danh sách đen nên bao gồm ưu đãi thuế dựa lợi nhuận, ví dụ: ưu đãi thuế tạo mức thuế suất thấp cho lợi nhuận chịu thuế ân hạn thuế, khoản miễn thuế lớn, thuế suất ưu đãi Danh sách trắng nên bao gồm ưu đãi thuế dựa đầu tư, ưu đãi tập trung vào hỗ trợ hoạt động đầu tư doanh nghiệp Thứ hai, giống BEPS, ASEAN cần thống mức thuế TNDN thực nộp nước không thấp mức thuế suất thuế TNDN thực nộp tối thiểu khu vực Mức thuế suất thực nộp tối thiểu nên ASEAN thảo luận cách kỹ lưỡng nên quanh mức từ 12,5% đến 20% Bằng cách đó, ASEAN củng cố nguồn thu thuế ngăn chặn việc nước thành viên xây dựng sách có lợi cho nước lại có hại cho nước láng giềng Thứ ba, khu vực ASEAN cần xây dựng quy định quản trị tốt ưu đãi thuế, bao gồm điều khoản ưu đãi rõ ràng công đạo luật thống quốc gia, với phân tích chi phí-lợi ích trước thực áp dụng loại ưu đãi thuế công bố báo cáo chi qua thuế hàng năm cho quốc gia khu vực Tại báo cáo khuyến nghị mức thuế TNDN thực nộp tối thiểu cho khu vực ASEAN nên khoảng từ 12.5% đến 20%? Mức thuế suất nên quốc gia thành viên ASEAN thảo luận kĩ lưỡng thống với cách tiếp cận toàn cầu vấn đề Phạm vi mà đề xuất nhằm cân thông lệ toàn cầu mức thâm hụt nguồn thu tài mà nước ASEAN phải đối mặt Dựa khuyến nghị báo cáo này, nước khu vực ASEAN nên làm gì? Thứ nhất, nước ASEAN cần tham gia tích cực vào thảo luận khu vực tiêu chuẩn tối thiểu chung cho ưu đãi thuế TNDN nhằm ngăn chặn thực hành thuế có hại làm thất nguồn thu công thiét yếu tạo cạnh tranh không cần thiết nước thành viên Thứ hai, nước ASEAN nên chủ động loại bỏ ưu đãi thuế dựa lợi nhuận, thực quản trị tốt việc cung cấp ưu đãi thuế công bố báo cáo chi tiêu thuế hàng năm Chỉ số ngân sách vĩ mô Các quốc gia khu vực ASEAN có khác biệt gì? Tại chúng ảnh hưởng đến đua xuống đáy? Các nước ASEAN có khác biệt lớn dân số, mức thu nhập, số phát triển người, nhiều vấn đề vĩ mô khác Khoảng cách thu nhập quốc gia có mức thu nhập bình quân đầu người cao (Singapore) thấp (Myanmar) 63.000 USD 48 lần năm 2018 Singapore Brunei hai nước có thu nhập bình quân đầu người Chỉ số Phát triển Con người (HDI) cao dân số thấp khu vực Thu nhập bình quân đầu người (theo sức mua tương đương) hai quốc gia thuộc nhóm cao giới, 70.000 USD vào năm 2018; đó, tám quốc gia ASEAN khác có mức thu nhập đầu người thấp 30.000 USD Thêm vào đó, tám quốc gia cịn lại tồn khác biệt đáng kể dân số Malaysia, Lào Campuchia có dân số 32 triệu người vào năm 2018 05 nước cịn lại có dân số lớn 50 triệu người, đặc biệt Indonesia có dân số 268 triệu người Chỉ số vĩ mô nước ASEAN khác biệt nhiều phương diện, thực trạng khiến khác nước khó gắn kết, làm gia tăng đua xuống đáy thuế Đây thách thức lớn ASEAN để đoàn kết giải vấn đề phức tạp lên cấp độ khu vực, đặc biệt ưu đãi thuế TNDN Tuy nhiên, ASEAN muốn trì gắn kết, ASEAN cần phải tìm điểm chung Bản tóm tắt báo cáo cho thấy tỉ lệ đói nghèo bất bình đẳng mức cao khu vực ASEAN, làm để tính tốn điều đó? Về tỉ lệ đói nghèo, báo cáo sử dụng liệu tỉ lệ đầu người theo chuẩn nghèo quốc gia (tỉ lệ % dân số) từ Chỉ số Phát triển Thế giới Ngân hàng Thế giới để ước lượng tỉ lệ nghèo khu vực ASEAN năm 2018, sử dung trung bình nhân thay đổi tỉ lệ đói nghèo (năm qua năm khác) để ước lượng tỷ lệ nghèo năm 2018 quốc gia số liệu cập nhật tới năm 2018 Tính tốn báo cáo cho thấy ước tính khoảng 73,6 triệu (11,3%) số 653,9 triệu dân ASEAN sống nghèo đói thời điểm năm 2018 Đối với bất bình đẳng, báo cáo sử dụng số Gini để đo lường mức độ bất bình đẳng Chỉ số Gini thể bình đẳng hồn hảo, giá trị hàm ý bất bình đẳng hoàn hảo Báo cáo thu thập số Gini tài sản thu nhập từ Chỉ số Phát triển Thế giới Ngân hàng Thế giới báo cáo Diễn đàn Kinh tế Thế giới: Tóm tắt Chỉ số Phát triển 2018 liệu bật Tính trung bình, số Gini theo thu nhập tất nước ASEAN lớn 0,35 giai đoạn 2010-2017, với Philippines (0,45); Malaysia (0,42); Singapore (0,40); Indonesia (0,39); Myanmar Thái Lan (0,38); Campuchia (0,37); Lào Việt Nam (0,36) Bất bình đẳng tài sản chí cịn đáng báo động với số Gini mức 0,85 Thái Lan Lào, 0,84 Philippines Indonesia, 0,82 Malaysia, 0,74 Việt Nam 0,70 Campuchia Dựa vào mức chuẩn để nói tất nước ASEAN có mức thu ngân sách thấp? Báo cáo sử dụng tỷ lệ trung bình thu ngân sách cấp phủ tổng thể (general government) GDP quốc gia OECD làm chuẩn so sánh Tỷ lệ trung bình khu vực ASEAN 19,1% GDP năm 2018, chưa nửa so với mức trung bình thu nước OECD (39,6%) Tỷ lệ cao Campuchia (23 9%) thấp Indonesia (14,9%) Tại báo cáo cho nước ASEAN phụ thuộc lớn vào nguồn thu từ thuế TNDN? Báo cáo sử dụng liệu từ World Revenue Longitudinal Dataset IMF nhằm tính tốn cấu trúc thuế nước ASEAN Chính phủ số quốc gia phụ thuộc lớn từ nguồn thu từ thuế TNDN: Nguồn thu chiếm khoảng 28% tổng thu ngân sách Malaysia, 27% Indonesia năm 2017 Trung bình, khoảng 20% nguồn thu ngân sách bảy nước ASEAN đến từ thuế TNDN (khơng tính tới Myanmar, Brunei, Lào khơng có liệu liệu IMF.) Báo cáo cho thấy hầu ASEAN có thâm hụt ngân sách liên tục thời gian dài Làm để khẳng định điều này? Báo cáo trích xuất liệu thu chi ngân sách (% GDP) cấp phủ tổng thể giai đoạn 2000-2020 từ Cơ sở liệu Giám sát tài IMF để tính số năm thâm hụt ngân sách Do khơng có liệu có sẵn cho Brunei, chúng tơi ước tính thâm hụt ngân sách chín nước ASEAN Bảy quốc gia ASEAN chịu thâm hụt ngân sách thời gian dài: Malaysia, Myanmar, Lào dự kiến chịu thâm hụt suốt giai đoạn 2000-2020; Việt Nam, Campuchia, Indonesia Philippines có thâm hụt 17-20 năm giai đoạn (21 năm) Chỉ tính riêng năm 2018, số quốc gia có thâm hụt ngân sách đáng kể Trung bình khu vực ASEAN có mức thâm hụt ngân sách 1,5% GDP Do tác động đại dịch COVID-19, dự kiến tất chín nước ASEAN phải đối mặt với thâm hụt ngân sách vào năm 2020 với mức trung bình 4,2% GDP Tại báo cáo số quốc gia có mức nợ cơng cao? Bốn nước thành viên ASEAN có tỉ lệ nợ công GDP cao khu vực Singapore (105%), Lào (62%), Việt Nam (58%) Malaysia (57%) năm 2015 Đặc biệt, áp lực nợ công Lào gia tăng tỷ lệ thâm hụt ngân sách lớn – ước tính đạt mức 4,7% GDP năm 2018 Ngồi ra, nợ cơng nước ngồi Lào lớn, đạt 51% GDP vào năm 2018, mức độ cao số nước ASEAN Dữ liệu nợ công thu thập từ Cơ sở liệu Nợ Toàn cầu IMF, liệu nợ nước thu thập từ Các Chỉ số Phát triển Thế giới Ngân hàng Thế giới Tại báo cáo nước ASEAN có mức độ cam kết thấp việc giảm bất bình đẳng? Ưu đãi thuế TNDN ảnh hưởng tới mức độ cam kết bất bình đẳng? DFI Oxfam xây dựng Chỉ số Cam kết Giảm Bất bình đẳng (CRII) để nhấn mạnh vai trò quan trọng thuế lũy tiến, chi tiêu công cho y tế, giáo dục, an sinh xã hội, quy định lao động việc giải bất bình đẳng Tất nước ASEAN nằm nửa bảng xếp hạng số (có 157 quốc gia đánh giá) Dựa vào số liệu CRII năm 2018, báo cáo tính tỷ lệ chi tiêu phủ cho dịch vụ cơng thiết yếu tổng chi tiêu phủ nước OECD mức chuẩn (63%), tỷ lệ trung bình nước ASEAN (33.6%) thấp nửa mức chuẩn Tỷ lệ thấp (của Myanmar, 18.7%) khoảng 1/3 mức chuẩn Ưu đãi thuế TNDN ảnh hưởng tiêu cực tới hệ thống thuế lũy tiến gia tăng thực hành thuế có hai, yếu tố làm giảm cam kết bất bình đẳng phủ CRII Ưu đãi thuế TNDN chi phí kinh tế ASEAN Cuộc đua xuống đáy diễn nước ASEAN? Trong mười năm qua, trung bình thuế suất thuế TNDN khu vực giảm từ mức 25,1% năm 2010 xuống 21,7% năm 2020 Khơng có nước ASEAN tăng thuế suất thuế TNDN giai đoạn Thêm vào đó, mức thuế suất thuế TNDN thực nộp sau áp dụng ưu đãi thấp 9,4 điểm phần trăm so với mức chưa ưu đãi Thuế suất thực nộp trung bình sau ưu đãi ASEAN thấp điểm phần trăm so với mức trung bình nước nước khác khu vực châu Á Thái Bình Dương Singapore đưa mức thuế TNDN thấp khu vực ASEAN mức 17% vào năm 2020 thuế suất thuế doanh nghiệp thực nộp sau áp dụng ưu đãi thấp 11,6 điểm phần trăm so với trước áp dụng ưu đãi thuế Trong Hộp báo cáo tổng báo cáo tóm tắt, đưa nhiều trường hợp cho đua thuế Philippines, Việt Nam, Thái Lan, Indonesia, đó, bốn quốc gia phải cạnh tranh với sử dụng ưu đãi thuế làm công cụ thu hút FDI lĩnh vực sản xuất Làm để tính tốn mức thuế suất thuế TNDN thực nộp có chưa có ưu đãi? Báo cáo sử dụng kết tính tốn từ báo cáo Wiedemann, V & Finke, K (2015) Taxing investments in the Asia-Pacific region: The importance of cross-border taxation and tax incentives Discussion Paper No 15-014 Tại Việt Nam, Liên minh cơng thuế (VATJ) (2019) tính tốn mức thuế suất thuế TNDN thực nộp dựa số liệu Tổng điều tra doanh nghiệp Việt Nam (VEC) Theo đó, ưu đãi thuế tạo môi trường đầu tư không công doanh nghiệp vừa nhỏ nước – nhóm có quyền xứng đáng nhận lợi ích công Tại Việt Nam, thuế suất thuế TNDN thực nộp cơng ty nước ngồi lĩnh vực sản xuất 8% năm 2016, mức 14,5% doanh nghiệp nước chí 16% doanh nghiệp nhà nước lớn Tại báo cáo nói ưu đãi thuế TNDN dựa lợi nhuận nên bị loại bỏ? Các học giả tổ chức quốc tế OECD kêu gọi nước ASEAN ngừng cung cấp ưu đãi dựa lợi nhuận, bao gồm ân hạn thuế giảm thuế suất thân chúng tạo tác động tiêu cực tới kinh tế nhiều mặt Các ưu đãi thuế TNDN ASEAN không nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư dài hạn, mà thay vào sử dụng để khỏa lấp cho yếu lực quản trị, sở hạ tầng, đáp ứng mong muốn ngắn hạn nhà đầu tư cách cắt giảm thuế TNDN xuống mức tối thiểu Bên cạnh đó, ưu đãi thường kèm với mức độ dư thừa cao thất thu thuế; đó, khơng thúc đẩy mục tiêu phát triển hiệu ứng lan tỏa đầu tư Báo cáo nước ASEAN cung cấp nhiều ưu đãi thuế dựa lợi nhuận khác Làm để xác minh thực trạng này? Nhóm nghiên cứu rà soát tất loại ưu đãi thuế TNDN nước ASEAN Tất nước ASEAN cung cấp ưu đãi thuế TNDN dựa lợi nhuận Các nước đưa ân hạn thuế từ đến 20 năm, trung bình 12 năm; sử dụng ưu đãi thuế với mức giảm thuế TNDN từ 50 - 100% Bốn quốc gia: Campuchia, Thái Lan, Indonesia, Malaysia cung cấp mức thuế suất ưu đãi hấp dẫn (100%) Các nước ASEAN cung cấp ưu đãi thuế với kỳ vọng thu hút đầu tư nước Tại báo cáo khơng có chứng thực nghiệm cho thấy ưu đãi thuế giúp tăng đầu tư trực tiếp nước ngoài? Báo cáo James, S (2014), Tax and non-tax incentives and investments: Evidence and Policy Implications Investment Climate Advisory Services cho thấy có mức độ dư thừa ưu đãi thuế TNDN cao nước ASEAN mà báo cáo đánh giá Ví dụ, nghiên cứu Dịch vụ Tư vấn Đầu tư Nước (FIAS) cho thấy 81% khoản đầu tư thực khơng có ưu đãi Thái Lan Bên cạnh đó, chúng tơi sử dụng kỹ thuật OLS để hồi quy FDI/GDP theo quản trị tốt chênh lệch thuế suất thực nộp có khơng có ưu đãi khu vực ASEAN để xem xét mối tương quan yếu tố khu vực ASEAN Chúng cho thấy có mối tương quan dương có ý nghĩa thống kê FDI/GDP quản trị tốt; nhiên, chưa thể khẳng định có mối tương quan dương FDI/GDP chênh lệch ưu đãi Phân tích từ UNTACD tập đoàn đa quốc gia (MNCs) đặt chất lượng quản trị môi trường đâu tư tiêu chí tiên lựa chọn địa điểm đầu tư Để thu hút khoản đầu tư dài hạn, nước ASEAN nên tập trung vào cải thiện quản trị tốt môi trường đâu tư, ví dụ: chất lượng sở hạ tầng, nguồn nhân lực, ổn định kinh tế vĩ mô quyền sở hữu trí tuệ (xem thêm Oxfam, 2016 OECD,2019) Khi đại dịch Covid-19 diễn ra, nhiều ưu đãi thuế bổ sung áp dụng Đây có phải thực hành tốt kinh tế? Trong bối cảnh đại dịch COVID-19, ưu đãi thuế bổ sung nước ASEAN áp dụng không thay cho ưu đãi thuế sẵn có; đó, báo cáo kỳ vọng chúng giải pháp tạm thời để cứu trợ kinh tế Hỗ trợ doanh nghiệp thông qua số loại ưu đãi thuế TNDN đóng vai trò quan trọng bối cảnh nguy cấpc đại dịch COVID-19; nhiên, ưu đãi nên dành cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng nặng nề nhiều dễ bị tổn thương thay tung cách thiếu kế hoạch đánh giá phù hợp Việc lại tạo đua xuống đáy “bình thường mới’’ sau dịch COVID-19 Cần nhắc lại theo khuyến nghị ba báo cáo, yếu tố minh bạch phân tích chi phí-lợi ích cần thực cách kĩ lưỡng đưa ưu đãi thuế Báo cáo tổn thất thuế ưu đãi thuế TNDN 6% GDP Campuchia 1% GDP Philippines Việt Nam Làm để tính tốn số liệu đó? Những số tính tốn OECD (2019) www.oecd.org/investment/oecd-investmentpolicy-review-southeast-asia.htm Bên cạnh đó, VATJ (2019) sử dụng liệu từ VEC kỹ thuật Cân tổng thể khả tốn (CGE) để ước tính chi qua thuế từ thuế TNDN Việt Nam Kết cho thấy, chi qua thuế Việt Nam từ ưu đãi thuế doanh nghiệp ước tính 2,7 tỷ USD năm 2016, tương đương 7% thu ngân sách nhà nước, 30% thu thuế TNDN, 5% tổng chi ngân sách lớn chi ngân sách cho y tế Và làm để báo cáo tính tốn tổn thất thuế chi qua thuế từ thuế TNDN nước ASEAN khác? Cho đến nay, phủ ASEAN khơng cơng bố số liệu chi qua thuế; đó, chúng tơi khơng có liệu thức chi qua thuế quốc gia Các nghiên cứu điển hình giá trị chi qua thuế chúng tơi thu thập trích dẫn từ tài liệu nghiên cứu khác VATJ (2019), OECD (2019), DOF (2019) Các ưu đãi thuế TNDN dẫn đến thất thu thông qua dịch chuyển lợi nhuận số quốc gia nào? Về nguyên tắc, tập đoàn đa quốc gia dịch chuyển lợi nhuận họ từ quốc gia có thuế suất thuế TNDN thực nộp cao sau ưu đãi thuế sang quốc gia có thuế suất thấp nhằm tránh thuế Chúng tơi sử dụng số liệu thất thu ngân sách dịch chuyển lợi nhuận từ tính tốn https://missingprofits.wworld/ Các quốc gia Thái Lan, Indonesia, Malaysia ước tính từ 6-9 điểm phần trăm nguồn thu thuế doanh nghiệp dịch chuyển lợi nhuận Tại báo cáo minh bạch việc đưa ưu đãi thuế cần thiết? Sự thiếu minh bạch trình đưa ưu đãi thuế TNDN nguyên nhân làm tăng trầm trọng thêm chi phí việc áp dụng ưu đãi Ví dụ, ưu đãi Lào khoản đầu tư đàm phán theo trường hợp khơng có chi tiết thỏa thuận cuối đưa để công bố cơng khai Điều làm tăng rủi ro tham nhũng làm xói mịn mục tiêu quản trị tốt, điều kiện đảm bảo mơi trường đầu tư hấp dẫn Bên cạnh đó, mang lại nhiều quyền lực cho nhà đầu tư giai đoạn đàm phán tạo hội để họ trục lợi Báo cáo cho biết ưu đãi thuế TNDN tạo thiếu hiệu kinh tế Làm để chứng minh điều đó? Shukla cộng (2011) trích ưu đãi thuế thiếu hiệu kinh tế ưu đãi việc phân bổ nguồn lực thay tập trung vào việc mở rộng sản xuất, người nộp thuế tìm cách giảm thiểu số tiền thuế phải trả Do đó, ngoại ứng tiêu cực tới xã hội tạo kết việc áp dụng ưu đãi thuế Tại Việt Nam, ưu đãi thường dành cho cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, ưu đãi thuế tạo môi trường đầu tư không công bằng: Thuế suất thuế TNDN thực nộp công ty có vốn đầu tư nước ngồi lĩnh vực sản xuất năm 2016 8%, 14,5% cho cơng ty nước, chí 16% cho doanh nghiệp nhà nước quy mô lớn Nước nước thắng đua thuế? Không có nước chiến thắng số nước ASEAN cho đua Một số quốc gia thu hút số nhà đầu tư nước cung cấp nhiều ưu đãi quốc gia khác, số quốc gia có nhiều lợi nhuận chảy quốc gia khác thông qua việc dịch chuyển lợi nhuận công ty đa quốc gia Tuy nhiên, tất nước ASEAN thua đua Các nước làm xói mòn sở thuế, thực thực hành thuế có hại khơng có đủ nguồn lực để đầu tư vào dịch vụ thiết yếu nhằm giải bất bình đẳng Tất nước ASEAN nằm nửa cuối bảng xếp hạng Chỉ số Cam kết Giảm Bất bình đẳng (trong 157 quốc gia đánh giá) Tất nước ASEAN phải đối mặt với tỷ lệ thu ngân sách thấp so với GDP, bao gồm nước thu nhập cao Singapore Ngay Singapore đối mặt với thâm hụt ngân sách dai dẳng giai đoạn 2000-2020, quốc gia chứng kiến tỷ lệ nợ công cao so với GDP (hơn 100%) ... trúc thu? ?? nước ASEAN Chính phủ số quốc gia phụ thu? ??c lớn từ nguồn thu từ thu? ?? TNDN: Nguồn thu chiếm khoảng 28% tổng thu ngân sách Malaysia, 27% Indonesia năm 2017 Trung bình, khoảng 20% nguồn thu. .. dựa lợi nhuận, ví dụ: ưu đãi thu? ?? tạo mức thu? ?? suất thấp cho lợi nhuận chịu thu? ?? ân hạn thu? ??, khoản miễn thu? ?? lớn, thu? ?? suất ưu đãi Danh sách trắng nên bao gồm ưu đãi thu? ?? dựa đầu tư, ưu đãi tập... đầu tư doanh nghiệp Thứ hai, giống BEPS, ASEAN cần thống mức thu? ?? TNDN thực nộp nước không thấp mức thu? ?? suất thu? ?? TNDN thực nộp tối thiểu khu vực Mức thu? ?? suất thực nộp tối thiểu nên ASEAN thảo
Ngày đăng: 15/10/2022, 15:38
Xem thêm: