Khái niệm tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
Tiêu thụ hàng hóa là quá trình chuyển giao sản phẩm, dịch vụ từ doanh nghiệp đến khách hàng, đồng thời thu tiền hoặc nhận cam kết thanh toán từ người mua Quá trình này bắt đầu khi sản phẩm được xuất và kết thúc khi doanh nghiệp nhận được tiền hoặc chứng từ thanh toán Giá bán hàng hóa được thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế và được ghi rõ trên hóa đơn hoặc các chứng từ liên quan.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần và giá vốn hàng bán, bao gồm giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, và bất động sản đầu tư, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Ngoài ra, nó cũng có thể được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá thành toàn bộ của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.
1.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh:
Tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong sản xuất và tiêu dùng, đảm bảo cung cấp hàng hóa cần thiết đầy đủ, kịp thời và đúng chất lượng cho khách hàng Nó phản ánh sự gặp gỡ giữa cung và cầu đối với từng loại hàng hóa.
Tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra doanh thu và lợi nhuận, đồng thời cung cấp thu nhập để bù đắp các chi phí Qua đó, doanh nghiệp có thể bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh bằng các phương thức tiêu thụ phù hợp với nhu cầu của khách hàng.
Doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ chất lượng tốt sẽ gia tăng doanh số bán hàng và doanh thu Khi thị trường mở rộng, uy tín của doanh nghiệp cũng được củng cố trong mối quan hệ với các đối tác như bạn hàng, chủ nợ và nhà đầu tư.
Xác định chính xác kết quả kinh doanh không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả trong kỳ tiếp theo mà còn cung cấp thông tin quan trọng để thu hút đầu tư và duy trì uy tín với các bên liên quan.
1.1.3 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa:
Kế toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức tiêu thụ trực tiếp diễn ra khi sản phẩm được giao cho khách hàng và nhận thanh toán ngay lập tức hoặc khách hàng đồng ý thanh toán Do đó, sản phẩm xuất kho cho khách hàng được xem là tiêu thụ ngay.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức hàng gửi đi bán giao cho đại lý là quá trình chuyển giao sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ cho đại lý hoặc người mua theo thỏa thuận giữa hai bên, thường được quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng.
Hàng hóa xuất kho để bán chưa được coi là tiêu thụ cho đến khi khách hàng thực hiện thanh toán hoặc đồng ý thanh toán Để ghi nhận giá trị của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ gửi đi bán, kế toán sử dụng tài khoản 157.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức hàng đổi hàng cho phép các doanh nghiệp sản xuất sử dụng sản phẩm của mình để đổi lấy nguyên liệu, vật liệu hoặc công cụ từ đơn vị khác nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc trao đổi này được coi là hợp lệ khi sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị, với doanh thu được xác định dựa trên giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sau khi điều chỉnh các khoản tiền trả thêm hoặc thu thêm.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trả góp là hình thức bán hàng cho phép người mua thanh toán nhiều lần Người mua sẽ thực hiện khoản thanh toán đầu tiên ngay tại thời điểm mua sản phẩm.
Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định.
Kế toán tiêu thụ hàng hóa nội bộ là quá trình mua bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một tổng công ty hoặc tập đoàn Hoạt động này cũng bao gồm việc sử dụng sản phẩm, hàng hóa để biếu, tặng, trả lương, thưởng và phục vụ cho các mục đích sản xuất kinh doanh khác trong doanh nghiệp.
Kế toán doanh thu
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng là tổng số tiền thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ, cũng như từ các giao dịch và hoạt động tạo ra doanh thu.
TK 511 – “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý.
- Bản thanh toán hàng đại lý ký gửi.
- Giấy báo có của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng.
TK333 TK511, TK512 TK111, TK112
Thuế TTĐB, Thuế XK Bán hàng thu bằng
Thuế GTGT tiền mặt , TGNH TK521 TK 131
Kết chuyển chiết khấu Bán hàng chưa thu tiền thương mại TK531, TK532 TK331, TK315
Kết chuyển giảm giá hàng bán Doanh thu được chuyển Hàng bán bị trả lại thẳng trả người bán
Doanh thu bán hàng Các khoản tiền hoa hồng
1.2.2 Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính:
Là toàn bộ số tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Báo cáo bán hàng, báo cáo bán lẻ hàng hóa, dịch vụ
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu
Cuối kỳ kết chuyển Dùng lãi mua bổ sung Thu nhập từ hoạt động tài chính cổ phiếu, trái phiếu
Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh TK111, 112, 331
Thu tiền từ cho thuê
1.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
- TK 521 – “ Chiết khấu thương mại ”.
- TK 531 – “ Hàng bán bị trả lại ”.
- TK 532 – “ Giảm giá hàng bán ”
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý.
- Báo cáo bán lẻ hàng hóa, dịch vụ.
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
TK111, 112, 131 TK 521 TK 511, 512 Chiết khấu thương mại trong kỳ Kết chuyển CKTM
Hàng bán trả lại trong kỳ Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
Giảm giá hàng bán trong kỳ Kết chuyển doanh thu giảm giá hàng bán
TK 3331 Thuế GTGT tương ứng với CKTM
GGHB và hàng bán bị trả lại trong kỳ giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất.
- Phương pháp tính giá xuất kho: có 4 phương pháp:
+ Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO).
+ Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO).
+ Phương pháp bình quân gia quyền.
+Phương pháp thực tế đích danh.
Hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho là những tài liệu quan trọng trong quản lý kinh doanh, bao gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý, và báo cáo bán hàng Để theo dõi doanh thu, cần có báo cáo bán lẻ hàng hóa, dịch vụ và bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi Ngoài ra, giấy nộp tiền và hóa đơn bán lẻ cũng là những chứng từ cần thiết trong quy trình giao dịch và kế toán.
TK 632 – “ Giá vốn hàng bán ”.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán.
Mua xong bán ngay Kết chuyển giá vốn hàng
TK 157 đã bán trong kỳ
Mua xong Hàng gửi bán gửi bán đã bán được
TK 156 Xuất kho bán trực tiếp Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho
1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là tổng hợp các chi phí liên quan đến lao động và vật chất trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ Các chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho nhân viên bán hàng, chi phí tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, cùng với chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác như bảo hành sản phẩm và quảng cáo.
TK 641 – “ Chi phí bán hàng ” Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6411: “Chi phí nhân viên ”.
+ TK 6412: “ Chi phí vật liệu, bao bì ”.
+ TK 6413: “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng ”.
+ TK 6414: “ Chi phí khấu hao TSCĐ ”.
+ TK 6415: “ Chi phí bảo hành ”.
+ TK 6417: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài ”.
+ TK 6418: “ Chi phí bằng tiền khác ”.
TK 641 không có số dư cuối kỳ.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng.
TK 334 TK 641 TK 111, 112, 338 Tiền lương nhân viên bán hàng Các khoản phát sinh giảm chi phí bán hàng
TK 338 Trích BHXH, BHYT TK 911
KPCĐ, BHTN Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 214 Khấu hao TSCĐ Kết chuyển đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 335 Trích trước CP sửa chữa
1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tổng hợp các khoản chi phí bằng tiền cho lao động vật hoá và lao động sống trong quá trình quản lý kinh doanh và hành chính Những chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho ban giám đốc cùng nhân viên quản lý, chi phí văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế, lệ phí, bảo hiểm, và các khoản chi cho dịch vụ bên ngoài phục vụ văn phòng.
TK 642- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ” Có các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý ”.
+ TK 6422: “ Chi phí vật liệu quản lý ”
+ TK 6423: “ Chi phí đồ dùng văn phòng ”.
+ TK 6424: “ Chi phí khấu hao TSCĐ ”.
+ TK 6425: “ Thuế, phí, lệ phí ”.
+ TK 6426: “ Chi phí dự phòng ”.
+ TK 6427: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài ”.
+ TK 6418: “ Chi phí bằng tiền khác ”.
TK 642 không có số dư cuối kỳ.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334 TK 642 TK 111, 112, 338 Tiền lương nhân viên Các khoản phát sinh giảm quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 338 Trích BHXH, BHYT TK 911
KPCĐ, BHTN Kết chuyển chi phí
TK 152, 153 quản lý doanh nghiệp
Khấu hao TSCĐ Kết chuyển đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài
TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Trích trước CP sửa chữa TSCĐ
1.4.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
Chi phí tham gia liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí vận chuyển tài sản, chi phí nhân công, lãi suất tiền vay và vốn góp Những khoản chi này cần được tính toán cẩn thận để đảm bảo hiệu quả kinh doanh và tối ưu hóa lợi nhuận cho các bên tham gia.
- Chi phí liên quan đến cho vay vốn.
- Chi phí cho đầu tư tài chính: chi phí tìm hiểu, thông tin môi giới, giao dịch mua bán trong quá trình đầu tư chứng khoán …
- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn.
- Chi phí về lãi phải trả cho vốn huy động trong kỳ.
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ khi người mua thanh toán tiền trước hạn.
- Các khoản lỗ liên doanh dưới hình thức cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
Lỗ tỷ giá hối đoái có thể phát sinh trong các giao dịch mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, cũng như trong việc thanh toán các khoản nợ phải trả và nợ phải thu Ngoài ra, lỗ này cũng có thể xảy ra trong quá trình bán ngoại tệ và cần được xử lý khi đánh giá lại vào cuối năm.
TK 635- “Chi phí tài chính ”.
- Giấy báo nợ lãi vay.
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí cho hoạt động đầu tư CK hoạt động cho thuê TSCĐ
Lỗ về bán chứng khoán Cuối kỳ kết chuyển thu ( giá bán nhỏ hơn giá gốc ) nhập hoạt động tài chính
Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn
TK 111, 112 Chi phí cho hoạt động cho vay vốn
Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
1.5 Kế toán hoạt động khác:
1.5.1 Kế toán thu nhập khác:
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước, hoặc có dự tính nhưng khả năng thực hiện thấp, và thường không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu này có thể bao gồm những nguồn thu không định kỳ và không phải là phần chính trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thu do thanh lý nhượng bán TSCĐ.
Khoản chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị ghi sổ kế toán thường xảy ra khi doanh nghiệp tham gia vào các dự án liên doanh, liên kết hoặc đầu tư dài hạn khác.
- Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng.
- Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản nợ không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu.
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiềncủa tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay bị lãng quên ghi sổ kế toán nay mới phát hiện.
Khi ghi nhận các khoản thu nhập khác vào sổ kế toán, doanh nghiệp cần dựa vào biên bản của hội đồng xử lý, và biên bản này phải được giám đốc cùng kế toán trưởng ký duyệt.
Tài khoản TK 711- “ Thu nhập khác để phản ánh khoản thu nhập khác ”
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Báo cáo bán lẻ hàng hóa, dịch vụ
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán hạch toán kế toán thu nhập khác.
Thu phạt khách hàng Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 TK 338 thu khoản phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
TK 111, 112 Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ
TK 3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp
( nếu khác năm tài chính).
1.5.2 Kế toán chi phí khác:
Chi phí khác là những khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp, bao gồm cả những khoản chi phí chưa được ghi nhận từ các năm trước trong báo cáo tài chính Những khoản chi này thường được coi là bất thường và có thể xuất phát từ cả yếu tố chủ quan của doanh nghiệp lẫn các yếu tố khách quan bên ngoài.
Nội dung các khoản chi phí bao gồm:
- Chi thanh lý, nhượng bán.
- Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán.
- Khoản chênh lệch giữa tri giá vốn góp được đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán khi doanh nghiệp góp vốn liên doanh, liên kết.
- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ kế toán.
- Chi phí để thu tiền phạt.
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Bị phạt tiền ký quỹ do không thực hiện đúng cam kết đã ký.
Khi ghi nhận các khoản chi phí khác vào sổ kế toán, cần phải dựa trên biên bản của hội đồng xử lý và đảm bảo có sự ký duyệt của giám đốc cùng kế toán trưởng.
Tài khoản TK 811- “ Chi phí khác ”
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác.
TK 211 TK 811 TK 911 Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
TK 214 sang TK 911 Giá trị đã hao mòn
TK 111, 112, 131 Chi phí nhượng bán thanh lý
TSCĐ Các khoản bị phạt bị bồi thường
1.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu và tổng giá thành của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ, cùng với các loại thuế phải nộp theo quy định pháp luật, ngoại trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh ”
Các chứng từ có liên quan.
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển doanh thu đã bán thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 641, 642 TK 515 K/C chi phí bán hàng, chi phí K/C doanh thu hoạt quản lý doanh nghiệp động tài chính
TK 635 K/C chi phí tài chính TK 711 K/C thu nhập khác
TK 811 TK 821 K/C chi phí khác Hoặc thu nhập thuế TNDN
Kế toán chi phí
1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến lao động và vật liệu trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ Nó bao gồm tiền lương và phụ cấp cho nhân viên bán hàng, chi phí tiếp thị, đóng gói, vận chuyển và bảo quản Ngoài ra, chi phí bán hàng còn bao gồm chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, cũng như các khoản chi phí khác như bảo hành sản phẩm và quảng cáo.
TK 641 – “ Chi phí bán hàng ” Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6411: “Chi phí nhân viên ”.
+ TK 6412: “ Chi phí vật liệu, bao bì ”.
+ TK 6413: “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng ”.
+ TK 6414: “ Chi phí khấu hao TSCĐ ”.
+ TK 6415: “ Chi phí bảo hành ”.
+ TK 6417: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài ”.
+ TK 6418: “ Chi phí bằng tiền khác ”.
TK 641 không có số dư cuối kỳ.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng.
TK 334 TK 641 TK 111, 112, 338 Tiền lương nhân viên bán hàng Các khoản phát sinh giảm chi phí bán hàng
TK 338 Trích BHXH, BHYT TK 911
KPCĐ, BHTN Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 214 Khấu hao TSCĐ Kết chuyển đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 335 Trích trước CP sửa chữa
1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi tiêu bằng tiền cho lao động vật hoá và lao động sống trong quá trình quản lý kinh doanh và hành chính Những chi phí này bao gồm tiền lương và phụ cấp cho ban giám đốc và nhân viên quản lý, chi phí vật liệu và đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế, lệ phí, bảo hiểm, quỹ trợ cấp mất việc làm, cũng như chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho văn phòng.
TK 642- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ” Có các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý ”.
+ TK 6422: “ Chi phí vật liệu quản lý ”
+ TK 6423: “ Chi phí đồ dùng văn phòng ”.
+ TK 6424: “ Chi phí khấu hao TSCĐ ”.
+ TK 6425: “ Thuế, phí, lệ phí ”.
+ TK 6426: “ Chi phí dự phòng ”.
+ TK 6427: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài ”.
+ TK 6418: “ Chi phí bằng tiền khác ”.
TK 642 không có số dư cuối kỳ.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334 TK 642 TK 111, 112, 338 Tiền lương nhân viên Các khoản phát sinh giảm quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 338 Trích BHXH, BHYT TK 911
KPCĐ, BHTN Kết chuyển chi phí
TK 152, 153 quản lý doanh nghiệp
Khấu hao TSCĐ Kết chuyển đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài
TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Trích trước CP sửa chữa TSCĐ
1.4.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
Chi phí tham gia liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí vận chuyển tài sản, chi phí nhân công, lãi suất tiền vay và vốn góp Những khoản chi này cần được tính toán kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả và tính bền vững của dự án liên doanh.
- Chi phí liên quan đến cho vay vốn.
- Chi phí cho đầu tư tài chính: chi phí tìm hiểu, thông tin môi giới, giao dịch mua bán trong quá trình đầu tư chứng khoán …
- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn.
- Chi phí về lãi phải trả cho vốn huy động trong kỳ.
- Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ khi người mua thanh toán tiền trước hạn.
- Các khoản lỗ liên doanh dưới hình thức cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
Lỗ tỷ giá hối đoái có thể phát sinh trong các giao dịch mua vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định, cũng như trong việc thanh toán các khoản nợ phải trả và nợ phải thu Ngoài ra, việc bán ngoại tệ và xử lý lỗ do chênh lệch tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại vào cuối năm cũng là những yếu tố quan trọng cần xem xét.
TK 635- “Chi phí tài chính ”.
- Giấy báo nợ lãi vay.
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí cho hoạt động đầu tư CK hoạt động cho thuê TSCĐ
Lỗ về bán chứng khoán Cuối kỳ kết chuyển thu ( giá bán nhỏ hơn giá gốc ) nhập hoạt động tài chính
Lỗ hoạt động liên doanh bị trừ vào vốn
TK 111, 112 Chi phí cho hoạt động cho vay vốn
Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Kế toán hoạt động khác
1.5.1 Kế toán thu nhập khác:
Thu nhập khác là các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng khả năng thực hiện thấp, đồng thời cũng không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu này bao gồm những nguồn thu nhập không điển hình trong hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.
- Thu do thanh lý nhượng bán TSCĐ.
Khoản chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị ghi sổ kế toán thường xảy ra khi doanh nghiệp tham gia vào các hình thức liên doanh, liên kết hoặc đầu tư dài hạn khác Sự chênh lệch này phản ánh giá trị thực tế của vốn góp, cho thấy tầm quan trọng của việc đánh giá chính xác giá trị tài sản trong các mối quan hệ đầu tư.
- Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng.
- Thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản nợ không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu.
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiềncủa tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay bị lãng quên ghi sổ kế toán nay mới phát hiện.
Khi ghi nhận các khoản thu nhập khác vào sổ kế toán, cần dựa vào biên bản của hội đồng xử lý, được giám đốc và kế toán trưởng của doanh nghiệp ký duyệt.
Tài khoản TK 711- “ Thu nhập khác để phản ánh khoản thu nhập khác ”
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Báo cáo bán lẻ hàng hóa, dịch vụ
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán hạch toán kế toán thu nhập khác.
Thu phạt khách hàng Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 TK 338 thu khoản phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
TK 111, 112 Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ
TK 3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp
( nếu khác năm tài chính).
1.5.2 Kế toán chi phí khác:
Chi phí khác là những khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp, bao gồm cả những khoản chi phí bị bỏ sót từ các năm trước khi lập báo cáo tài chính Những khoản chi này thường được coi là bất thường và có thể xuất phát từ yếu tố chủ quan của doanh nghiệp, mặc dù chúng lại mang tính khách quan.
Nội dung các khoản chi phí bao gồm:
- Chi thanh lý, nhượng bán.
- Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán.
- Khoản chênh lệch giữa tri giá vốn góp được đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán khi doanh nghiệp góp vốn liên doanh, liên kết.
- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ kế toán.
- Chi phí để thu tiền phạt.
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Bị phạt tiền ký quỹ do không thực hiện đúng cam kết đã ký.
Khi ghi nhận các khoản chi phí khác vào sổ kế toán, cần phải dựa trên biên bản của hội đồng xử lý và đảm bảo rằng biên bản này được giám đốc cùng kế toán trưởng ký duyệt.
Tài khoản TK 811- “ Chi phí khác ”
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi
- Các chứng từ khác có liên quan.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác.
TK 211 TK 811 TK 911 Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác
TK 214 sang TK 911 Giá trị đã hao mòn
TK 111, 112, 131 Chi phí nhượng bán thanh lý
TSCĐ Các khoản bị phạt bị bồi thường
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định bằng cách lấy doanh thu trừ đi tổng chi phí hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và các loại thuế phải nộp theo quy định pháp luật, ngoại trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh ”
Các chứng từ có liên quan.
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển doanh thu đã bán thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 641, 642 TK 515 K/C chi phí bán hàng, chi phí K/C doanh thu hoạt quản lý doanh nghiệp động tài chính
TK 635 K/C chi phí tài chính TK 711 K/C thu nhập khác
TK 811 TK 821 K/C chi phí khác Hoặc thu nhập thuế TNDN
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM THU HƯƠNG
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH TM Thu Hửụng:
Công ty TNHH TM Thu Hương là doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn với từ hai thành viên trở lên, hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp được Quốc Hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua vào ngày 12/6/1999.
Công ty chúnh thức đi vào hoạt động vào ngày 12 /11/1998.
Teõn coõng ty chớnh : Coõng ty TNHH TM Thu Hửụng
Teân tieáng Anh: Thu Huong Commercial Co.Ltd
Trụ sở chính :296 - Phan Bội Châu – TP Qui Nhơn – Tỉnh Bỡnh ẹũnh
Tài khoản tại các Ngân hàng:
- NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN BÌNH ĐỊNH
- NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG BÌNH ĐỊNH
- NGÂN HÀNG TM CP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CN QUY NHÔN
- NGÂN HÀNG TM CP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN - CN BÌNH ẹềNH
- NGÂN HÀNG TM CP SÀI GÒN – CN BÌNH ĐỊNH
- NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP & PTNT BÌNH ĐỊNH
2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty:
- Từ khi được thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phát triển, thị trường kinh doanh ngày càng mở rộng và phát triển ổn định.
Với sự phát triển không ngừng của quy mô công ty, đội ngũ nhân viên cũng đã gia tăng qua các năm để đáp ứng nhu cầu kinh doanh Hiện tại, công ty có tổng cộng 21 nhân viên, trong đó có 9 người đảm nhiệm vị trí quản lý.
Công ty TNHH TM Thu Hương đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường nhờ vào hiệu quả kinh tế đáng kể đạt được trong suốt quá trình phát triển Hiện tại, công ty hoạt động tại nhiều tỉnh như TP HCM, Hà Nội, Đà Nẵng, Gia Lai, Kon Tum, và Phú Yên, với thị trường tiêu thụ mạnh nhất vẫn là trong tỉnh.
- Xu hướng phát triển của công ty là ngày càng mở rộng thị trường và sẽ tăng doanh số mua bán nhằm tăng lợi nhuận.
2.1.1.3 Chức năng, quyền hạn và nghĩa vụ của coõng ty TNHH TM Thu Hửụng : đỏp ứng nhu cầu về võùt liệu xõy dựng Cụng ty cú chức năng phân phối vật liệu cho các đại lý bán lẻ, cung cõp vật liờùu cho cỏc cụng trỡnh xõy dựng lớn, hay phục vụ cho việc xây dựng nhà ở của nhân dân và cho các công trình phúc lợi khác , góp phần ổn định đời sống nhân dân trong tỉnh và các tỉnh khác trong cả nước.
Chức năng phân phối của công ty bao gồm việc thanh toán các khoản thuế cho ngân sách nhà nước, trả lương cho công nhân viên, và thực hiện phân phối hợp lý nhằm tạo động lực cho sản xuất và phát triển Điều này không chỉ thúc đẩy hoạt động kinh tế mà còn đảm bảo sự cân bằng xã hội.
- Các nghành kinh doanh của công ty là:
Mua bán vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất
Mua bán máy móc, thiết bị,vật tư ngành xây dựng
Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa.
- Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của công ty.
Chủ động trong việc lựa chọn ngành nghề và địa bàn đầu tư là rất quan trọng Doanh nghiệp cần xác định hình thức đầu tư phù hợp, bao gồm cả liên doanh và góp vốn vào các doanh nghiệp khác Việc mở rộng quy mô và ngành nghề kinh doanh cũng cần được thực hiện một cách chủ động để nâng cao hiệu quả hoạt động.
- Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng.
- Lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn
- Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với mục tiêu nhieọm vuù cuỷa coõng ty
- Tuyển dụng và thuê mướn lao động theo yêu cầu kinh doanh.
- Tự chủ kinh doanh, tự động áp dụng phương thức quản lý khoa học hiện đại để nâng cao hiệu quả và khả năng cạnh tranh.
Chúng tôi từ chối và tố cáo mọi yêu cầu cung cấp nguồn lực không hợp pháp từ bất kỳ cá nhân, cơ quan hay tổ chức nào, ngoại trừ những đóng góp tự nguyện vì mục đích nhân đạo hoặc công ích.
Quyết định về việc sử dụng và phân phối lợi nhuận còn lại cho các thành viên sẽ được thực hiện sau khi hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước, đồng thời lập và sử dụng các quỹ theo quy định của Nhà nước và quyết định của hội đồng thành viên.
- Các quyền khác do pháp luật qui định.
- Đaủa cơng tyêng ký kinh doanh và hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đăng ký.
- Lập sổ đăng ký thành viên, cấp giấy chứng nhận phần góp vốn theo quy định.
- Lập sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, hóa đơn chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực, chính xác
- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật.
- Kê khai và định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về công ty và tình hình tài chính của công
- Tuân thủ quy định Nhà nước về bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môi trường, trật tự an toàn xã hội và công tác phòng cháy chữa cháy.
Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật.
2.1.1.4 Quyền và nghĩa vụ của thành viên trong coõng ty TNHH TM Thu Hửụng:
2.1.1.4.1 Quyền lợi của thành viên trong coâng ty:
Sau khi nộp thuế và hoàn thành các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật, lợi nhuận sẽ được chia cho các cổ đông tương ứng với tỷ lệ góp vốn vào công ty.
- Tham dự hội đồng thành viên, tham gia bảo luận, kiến nghị biểu quyết các vấn đề thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên.
- Có số phiếu quyết định tương ứng với phần vốn góp.
- Được ưu tiên bố trí công việc theo khả năng của mỗi thnàh viên.
Người dân có quyền ứng cử, đề cử và bầu chọn những cá nhân mà họ tin tưởng vào các vị trí quản lý, điều hành hoặc các chức vụ khác theo quy định của Hội đồng thành viên.
Xem sổ đăng ký thành viên và sổ kế toán báo cáo tài chính hàng năm của công ty, cùng với các tài liệu liên quan khác Bạn có thể yêu cầu bản trích phụ lục hoặc bản sao các tài liệu này để nắm rõ thông tin.
- Được thông tin thường xuyên và đột xuất về các mặt hoạt động kinh tế tài chính và quản trị của công ty.
- Được chia giá trị tài sản còn lại của công ty tương ứng với phần góp vốn khi công ty giải thể hoặc phá sản.
- Được ưu tiên góp thêm vốn vào công ty khi công ty tăng vốn điều lệ được quyền chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ phần vốn góp.
- Khởi kiện giám đốc tại tòa án khi giám đốc không tực hiện đúng nghĩa vụ của mình, gây thiệt hại đến lợi ích của thành viên đó.
- Được hưởng các phúc lợi chung của công ty.
Các thành viên hoặc nhóm thành viên nắm giữ trên 10% vốn điều lệ có quyền yêu cầu triệu tập Hội đồng thành viên nhằm giải quyết các vấn đề thuộc thẩm quyền của Hội đồng.
- Các quyền khác theo quy định của luật doanh nghiệp và điều lệ này.
2.1.1.4.2 Nghĩa vụ của thành viên trong coâng ty:
Cổ đông cần đảm bảo góp đủ số vốn đã cam kết đúng thời hạn và chịu trách nhiệm về các khoản nợ cũng như nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong giới hạn số vốn đã góp.
- Tuaõn thuỷ ủieàu leọ coõng ty.
- Chấp hành quyết định của Hội đồng thành viên.
- Bảo vệ uy tín, lợi ích, tài sản và giữ bí mật hoạt động của công ty.
-Các nghĩa vụ khác theo quy định của luật doanh
Ghi chú: Quan hệ trực tiếp
Quan hệ phân phối qua lại
Chủ tịch hội đồng thành viên: ( HĐTV )
- Chuẩn bị chương trình, kế hoạch hoạt động của HẹTV.
- Chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu họp HĐTV hoặc để lấy ý kiến của các thành viên.
- Giám sát việc tổ chức thực hiện quyết định của hội đồng.
- Triệu tập và chủ trì các cuộc họp HĐTV
- Thay mặt HĐTV ký các quyết định của HĐTV.
- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật doanh nghiệp và Điều lệ này.
- Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐTV.
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạh đầu tư của công ty.
- Ban hành quy chế quản lý và nội bộ của công ty.
- Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch HĐTV.
PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ
- Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức của coâng ty.
- Trình báo cáo quyết toán hàng năm lên HĐTV.
- Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh.
- Các quyền khác được quy định tại hợp đồng lao động mà giám đốc ký kết với công ty TNHH TM Thu Hương và theo quyết định của HĐTV.
- Thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao một cách trung thực và hợp pháp.
Không được lạm dụng quyền hạn và địa vị để trục lợi cá nhân hoặc cho người khác; việc sử dụng tài sản của công ty cho mục đích riêng là nghiêm cấm Ngoài ra, việc tiết lộ bí mật công ty chỉ được phép khi có sự chấp thuận của Hội đồng thành viên.
Khi công ty không đủ khả năng thanh toán các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản đến hạn, cần thông báo tình hình tài chính cho tất cả các thành viên và chủ nợ Trong trường hợp này, công ty không được phép chi trả tiền lương hoặc thưởng cho nhân viên, bao gồm cả quản lý Những người liên quan phải chịu trách nhiệm cá nhân về thiệt hại gây ra cho chủ nợ do việc không thực hiện nghĩa vụ này và cần đề xuất các biện pháp khắc phục khó khăn tài chính của công ty.
- Chịu trách nhiệm cá nhân hoặc liên đới với những người cùng quản lý trước công ty về việc thực hiện những nhiệm vụ và quyền hạn được giao.
- Thực hiện các nghĩa vụ khác do pháp luật quy định.
Phòng kế toán tài vụ:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THU HƯƠNG
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THU HƯƠNG.
2.2.1 Chứng từ hạch toán tại công ty:
Mẫu chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:
Coâng ty TNHH TM Thu Hương Mẫu số :02-TT
296 Phan Bội Chaâu - Quy Nhơn QĐ số
Họ tên người nộp tiền: Đồn Như Thông Địa chỉ : 07 – Trường Chinh – TP Quy Nhơn Lyù do nộp : Chi trả tiền vận chuyển
Số tiền : 13.700.000 (Viết bằng chữ) Sáu triệu ba trăm nghỡn ủồng.
Keứm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởngNgười lập phiếu
( ký, họ tên, đóng dấu ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên)
Coâng ty TNHH TM Thu Hương Mẫu số :02-TT
296 Phan Bội Chaâu - Quy Nhơn QĐ số
Họ tên người nhận tiền : Lâm Khánh Toàn Địa chỉ : 98 – Lê Lợi – TP Quy Nhơn
Lyù do nộp : Chi trả tiền bốc xếp
Số tiền : 2.500.000 (Viết bằng chữ) Hai triệu năm trăm nghỡn ủồng.
Keứm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng Đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên)(ký, họ tên)
Công ty TNHH TM Thu Hương Mẫu số: 01-VT
296 Phan Bội Châu – TP.Quy Nhơn - Bình Định
Họ và tên người giao hàng: Tập đoàn Hoàng Phát Vissai Địa chỉ: Ninh Bình
Lý do nhập kho: Mua hàng Nhập kho: Kho Vosa
STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT S.L Đơn giá Thành tiền
Người lập phiếu Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Công ty TNHH TM Thu Hương
296 – Phan Bội Châu – Quy Nhơn – Bình Định Mẫu số: 02-VT
- Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Tân Phú.
- Địa chỉ: 58 – Mai Xuân Thưởng – TP.Pleiku – Gia Lai
- Lý do xuất kho: Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0149XK.
STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT S.L Đơn giá Thành Tiền
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTGT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BP/ 2010N
-Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Thu Hương -Địa chỉ: 296 - Phan Bội Châu – TP.Quy Nhơn - Bình Định -Số TK:
-Điện thoại: Mã số thuế: 4100266843 -Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Trung Thịnh
-Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Phú
-Địa chỉ: 58 – Mai Xuân Thưởng – TP.Pleiku – Gia Lai
-Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0302096957
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.500.000 Tổng tiền thanh toán: 16.500.000 Viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng
Ngươi mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
Xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng :
Công ty TNHH TM Thu Hương đã xuất hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH TM Tân Phú, với đại diện là Nguyễn Trung Thịnh Mặt hàng giao dịch là xi măng Vissai, với số lượng 40 tấn và giá bán 1.100.000 đồng/tấn (đã bao gồm VAT) Tổng số tiền thanh toán là 44.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% là 4.000.000 đồng Khách hàng đã thực hiện thanh toán qua hình thức chuyển khoản ngân hàng.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTGT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BP/ 2010N
-Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Thu Hương -Địa chỉ: 296 - Phan Bội Châu – TP.Quy Nhơn - Bình Định -Số TK:
-Điện thoại: Mã số thuế: 4100266843 -Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Trung Thịnh
-Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Phú
-Địa chỉ: 58 – Mai Xuân Thưởng – TP.Pleiku – Gia Lai
-Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0302096957
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 40.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.000.000 Tổng tiền thanh toán: 44.000.000 Viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn
Ngươi mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
Dựa vào hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán thực hiện ghi sổ chi tiết bán hàng nhằm phản ánh số lượng hàng hóa tiêu thụ và doanh thu hàng ngày.
Công ty TNHH TM Thu Hương
296 - Phan Bội châu – TP.Quy Nhơn – Bình Định
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hóa: Xi măng Vissai
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền
Ngày 31/03/2009 bán ra phải nộp. cty tnhh tm thu huong
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ
CHứNG Từ TRíCH YếU TàI KHOảN số tiền GHI CHú
2010 Công ty Tân Phú chuyển trả tiền mua hàng 1121 511 44.000.0
Tài khoản : 511 - Doanh thu bỏn hàng chứng từ diễn giải tkđ- Ư số phát sinh ngày ct số ct sè ctgs nợ có
AC Cty Tân Phú trả tiền hàng 1121 44.000.0
Lũy kế đến cuối kỳ 95.076.
Số dư đến cuối kỳ
Công ty TNHH TM Thu Hương
296 - Phan Bội Châu – TP.Quy Nhơn - Bình Định BẢNG KÊ TỔNG HỢP HÀNG BÁN RA
Chứng từ Đơn vị mua hàng
Công ty TNHH Tân Phú
Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký tên,đóng dấu)
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán của công ty:
Giá vốn hàng bán là tổng chi phí liên quan đến sản phẩm khi xuất kho, bao gồm cả chi phí mua hàng đối với doanh nghiệp thương mại Nó cũng tính đến giá thành thực tế của lao vụ và dịch vụ đã hoàn thành, cùng với các khoản mục khác được đưa vào giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Địa chỉ: 58 – Mai Xuân Thưởng – TP.Pleiku – Gia Lai
- Lý do xuất kho: Xuất kho giá vốn theo hóa đơn 0149XK.
STT Tên mặt hàng Mã hàng ĐVT S.L Đơn giá Thành Tiền
Người lập phiếu, người nhận hàng, thủ kho, kế toán trưởng và giám đốc đều có trách nhiệm ký tên và ghi họ tên trên phiếu, với giám đốc đóng dấu của công ty TNHH TM Thu Hương.
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ
CHứNG Từ TRíCH YếU TàI KHOảN số tiền GHICHú
2010 Xuất kho bán cho công ty Tân
Ngày 31 tháng 12 n¨m 2010 giám đốc C¤NG TY TNHH TM THU H¦¥NG số 296a, phan bội châu, quy nhơn mã số thuế : 4100266843 sổ cáI
Tài khoản : 632 - Giá vốn hàng bán chứng từ diễn giải tk đƯ số phát sinh ngày ct số ct số ctgs nợ có
15/12/ 15/12 12XK Xuất GV hàng bán 1561 71.715.0 0
2 12XK Giá vốn hàng bán ngày 28/12 1561 497.816.
Lũy kế đến cuối kú 91.893.
NGƯỜI GHI SỔ PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng:
Tài khoản sử dụng : TK641 - “ Chi phí bán hàng ”.
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ
Kế toán sử dụng tài khoản 6411 - “Chi phí bán hàng” để ghi nhận và theo dõi các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ.
TRíCH YếU TàI KHOảN sè tiÒn GHI CHó
010 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 641 214 58.733.9
010 Hoa hồng trả cho bên đại lý 641 1121 277.143.
011 Chí phí dịch vụ mua ngoài 641 1121 289.816.
Ngày 31 tháng 12 n¨m 2010 giám đốc sổ cáI
Tài khoản : 641 – Chi phớ bỏn hàng. chứng từ diễn giải tk đƯ số phát sinh ngày ct số ct số ctgs nợ có
2 12CP Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 214 58.733.9
2 12CP Hoa hồng trả cho bên đại lý 1121 277.143.
2 12CP Chí phí dịch vụ mua ngoài 1121 289.816.
Lũy kế đến cuối kú 836.950.
Số dư đến cuối kú 0 0
NGƯỜI GHI SỔ PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.5.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp
Kế toán sử dụng TK 6421“Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.5.3 Phương pháp hạch toán: cty tnhh tm thu huong
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ
TRíCH YếU TàI KHOảN sè tiÒn GHI CHó
010 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận
010 Lệ phí giao thông, cầu đường 642 1121 277.143.
011 Tiền điện, nước, điện thoại 642 1121 289.816.
Ngày 31 tháng 12 n¨m 2010 giám đốc ngày ct số ct số ctgs nợ có 31/12/
2 12CP Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 214 58.733.9
2 12CP Hoa hồng trả cho bên đại lý 1121 277.143.
2 12CP Chí phí dịch vụ mua ngoài 1121 289.816.
Lũy kế đến cuối kú 636.045.
Số dư đến cuối kú 0 0
NGƯỜI GHI SỔ PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
2.2.6 Kế toán chi phí tài chính: cty tnhh tm thu huong
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ
TàI KHOảN sè tiÒn GHI CHó
010 Ngân hàng Công thương thu lãi tiền vay 635 1121 118.397.
010 Ngân hàng Ngoại thương thu lãi tiền vay 635 1121 425.111.
112 31/12/2Ngân hàng Đầu tư thu lãi tiền 635 1121 362.022.
Ngày 31 tháng 12 n¨m 2010 giám đốc sổ cáI
Tài khoản : 635 – Chi phớ tài chớnh. chứng từ diễn giải tkĐƯ số phát sinh ngày ct số ct số ctgs nợ có
2010 05036 12CT Ngân hàng Công thương thu lãi tiền vay 1121 118.397.
2010 05037 12NT Ngân hàng Ngoại thương thu lãi tiền vay 112 425.111.
2010 05037 12ĐT Ngân hàng Đầu tư thu lãi tiền vay 112 362.022.
Lũy kế đến cuối kú 1.852.3
Số dư đến cuối kú 0 0
Người ghi sổ phụ trách kế toán thủ trưởng đơn vị có trách nhiệm theo dõi và ghi chép kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, tài chính và các hoạt động khác trong một khoảng thời gian nhất định, bao gồm tháng, quý hoặc năm.
Kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí, bao gồm trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí sản xuất, kinh doanh thuần hàng bán bán hàng QLDN
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hoạt động chính, chi phí tài chính và các khoản chi phí khác Kết quả hoạt động khác được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác, bao gồm cả chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí Chi phí thuế động khác khác khác TNDN hiện hành
Kết quả Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt kinh doanh sản xuất, kinh doanh tài chính động khác
2.2.7.2 Trình tự hạch toán trên sổ kế toán tổng hợp:
Cuối kỳ, kế toán sẽ dựa vào sổ chi tiết chi phí bán hàng và sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp để lập bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, phục vụ cho việc ghi sổ.
Sau khi lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ.
Sau khi kết chuyển xong doanh thu và chi phí, kế toán tiến hành tính toán xác định kết quả tiêu thụ theo công thức:
* Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = Tổng lợi nhuận * 25%
* Giảm 30% Thuế TNDN (do suy giảm kinh tế) theo NQCP 30/2008
* Thuế TNDN trong kỳ cịn phải nộp=Thuế TNDN phải nộp trong kỳ -Số tiền được giảm
Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN được tính bằng tổng lợi nhuận trước thuế trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp Dựa vào kết quả này, kế toán sẽ tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho Công ty TNHH TM Thu Hương.
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 24/2010
CHứNG Từ TRíCH YếU TàI KHOảN số tiền GHI CHú
Kết quả Tieõu thuù Hàng hoá Lỗ (lãi)
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 25/2010
TRíCH YếU TàI KHOảN sè tiÒn GHI CHó
2010 giám đốc Cong ty tnhh tm thu huong
KèM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ
CHứNG Từ TRíCH YếU TàI KHOảN số tiền GHI CHú
2010 giám đốc công ty tnhh tm thu huong sổ cái
296A Phan Béi Ch©u, Quy Nhơn Từ ngày : 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010
MST : 4100266843 Tài khoản : 911 - XáC ĐịNH KếT QUả HOạT ĐỘng kinh doanh
Chứng từ néi dung Tk ®Ư số phát sinh ngày C.Từ CTGSsố Nợ có
Lũy kế đến cuối kú 95.218.60
296a - phan bội châu - quy nhơn mã số thuế : 4100266843 sổ cáI
Từ ngày : 01/7/2010 đến ngày : 31/12/2010 Tài khoản : 4212 - Lợi nhuận năm nay chứng từ diễn giải tk đ số phát sinh ngày ct số ct số ctgs nợ có
Lũy kế đến cuối kú 137.893
Số dư đến cuối kú 97.897.8
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010: ĐƠN VỊ BÁO CÁO: CTY TNHH TM THU HệễNG
MAÃU SOÁ B02-DNN ĐỊA CHỈ: 296 - PHAN BỘI
Ban hành theo QĐ số 48/2006/Qẹ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08
2, Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3, Doanh thu thuaàn veà bán hàng và cung cấp 10
5, Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20
- Trong đó: chi phí lãi vay 23
8, Chi phí quản lý kinh doanh 24
9, Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30
13, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09
14, Chi Phí Thuế thu nhập doanh nghieọp 51 47,496,943
Thu ế TNDN được giảm theo Nghi Quyeát CP soá
Thuế TNDN Còn phải nộp trong kyứ=([C10]x70%) 53 33,247,860
15, Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60
Quy Nhơn Lập , ngày 29 tháng
Kế toán trưởng Giám đốc
( ký,họ tên) ( ký,họ tên,đóng dấu)
Biến động Mức tăng Tỷ lệ tăng/ giảm giảm %
1, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 201,497,880,
2, Các khoản giảm trừ doanh thu
3, Doanh thu thuaàn veà bán hàng và cung cấp 201,497,880,
5, Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 2,931,418,68
6, Doanh thu hoạt động tài chính
- Trong đó: chi phí lãi vay 2,183,054,07
8, Chi phí quản lý kinh doanh 766,425,251 1,071,744,97
9, Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 167,899,348 157,859,228 10,040,120 6.36
13, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 209,285,434 189,987,771 19,297,663 10.16
14, Chi Phí Thueá thu nhập doanh nghiệp 47,470,300 47,496,943 -26,643 -0.06
Thuế TNDN được giảm theo Nghi Quyeát CP soá
Thuế TNDN Còn phải nộp trong kyứ=([C10]x70%) 30,675,980 33,247,860 -2,571,880 -7.74
15, Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 161,815,134 142,490,828 19,324,306 13.56
Qua phân tích sự biến động các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 2 năm 2009 và 2010 ta thấy:
Doanh thu tổng đã ghi nhận mức tăng 50,65%, tương đương với 67,746,827,262 đồng, trong khi doanh thu thuần cũng tăng với tỷ lệ tương ứng do không có sự chênh lệch trong các khoản giảm trừ doanh thu.
Giá vốn hàng bán tăng theo tỷ lệ tương ứng với doanh thu, cho thấy sự mở rộng trong phạm vi kinh doanh của công ty và doanh số bán ra đang gia tăng Điều này phản ánh một kết quả tích cực cho hoạt động kinh doanh.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ( chi phí kinh doanh ) giảm 28,49% tương ứng là 305,319,728 đồng.
- Chi phí tài chính tăng 51,57%, cho thấy quy mô mở rộng hoạt động kinh doanh của công ty phần lớn dựa vào nguồn vốn vay.
Doanh thu của công ty đã tăng trưởng, trong khi các khoản chi phí giữa năm nay và năm trước không có sự chênh lệch đáng kể Kết quả là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đã tăng 13,56%, cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh đang có xu hướng phát triển tích cực.
MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH TM THU HƯƠNG.
Trong bối cảnh hội nhập và cạnh tranh hiện nay, hiệu quả kinh doanh và lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp cần đạt được để tồn tại và phát triển Qua thời gian thực tập tại công ty, tôi đã áp dụng kiến thức học được để phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận, từ đó đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty trong những năm qua.
