2.2 THỰC TRẠNG CễNG TÂC KẾ TOÂN TIấU THỤ & XÂC ĐỊNH
2.2.6 Kế toỏn chi phớ tăi chớnh:
cty tnhh tm thu huong
KỉM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 23/2010 THU HAY CHI CHứNG Từ TRíCH YếU TăI KHOảN số tiền GHI CHú S ố NGăY Nợ Cĩ
31/12/2010 Ngõn hăng Cụng thương thu lĩi tiền vay 635 1121 118.397.778 31/12/2010 Ngõn hăng Ngoại thương thu lĩitiền vay 635 1121 425.111.112 31/12/2Ngõn hăng Đầu tư thu lĩi tiền 635 1121 362.022.
011 vay 222 …………. ……. ….. ……… Cộng 1.852.358.636 Ngăy 31 thâng 12 năm 2010 giâm đốc sổ câI Từ ngăy : 01/7/2010 đến ngăy : 31/12/2010 Tăi khoản : 635 – Chi phớ tăi chớnh.
chứng từ diễn giải tkĐƯ số phât sinh
ngăy ct số ct số ctgs nợ cĩ
31/12/
2010 05036 12CT Ngõn hăng Cụng thương thu lĩi tiền vay 1121 118.397.778 0 31/12/
2010 05037 12NT Ngõn hăng Ngoại thương thu lĩi tiền vay 112 425.111.112 0 31/12/
2010 05037 12ĐT Ngõn hăng Đầu tư thu lĩi tiền vay 112 362.022.222 0
….. …… …… ……….. …… …….. 0 31/12/ 2010 139/12 12KHAC K/C chi phí XĐKQKD 911 0 1.852.358.636 Tổng cộng phât sinh 1.852.358.636 1.852.358.636 Lũy kế đến cuối kỳ 1.852.358.636 1.852.358.636 Số dư đến cuối kỳ 0 0 Ngăy 31 thỏng 12 năm 2011
xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (thỏng, quý, năm), bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tăi chớnh vă kết quả hoạt động khỏc.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh lă số chờnh lệch giữa doanh thu thuần vă trị giỏ vốn hăng bỏn, chi phớ bỏn hăng vă chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động Doanh thu Giỏ vốn Chi phớ Chi phớ sản xuất, kinh doanh thuần hăng bỏn bỏn hăng QLDN
Kết quả hoạt động tăi chớnh lă số chờnh lệch giữa doanh thu của hoạt động tăi chớnh vă chi phớ hoạt động tăi chớnh
Kết quả hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phớ hoạt động tăi chớnh tăi chớnh tăi chớnh
Kết quả hoạt động khỏc lă số chờnh lệch giữa cỏc khoản thu nhập khỏc vă cỏc
khoản chi phớ khỏc vă chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả hoạt Thu nhập Chi phớ Chi phớ thuế động khỏc khỏc khỏc TNDN hiện hănh
Kết quả Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt
kinh doanh sản xuất, kinh doanh tăi chớnh động khỏc 2.2.7.2 Trỡnh tự hạch toỏn trờn sổ kế toỏn tổng hợp:
Cuoỏi kỡ caờn cửự vaứo soồ chi tieỏt chi phớ baựn haứng, soồ chi tieỏt chi phớ quaỷn lyự doanh nghieọp, keỏ toaựn tieỏn haứnh laọp baỷng toồng hụùp chửựng tửứ goỏc cuứng lôi ủeồ lẽn chửựng tửứ ghi soồ.
Sau khi laọp baỷng toồng hụùp chửựng tửứ goỏc, keỏ toaựn tieỏn haứnh lẽn chửựng tửứ ghi soồ.
Sau khi keỏt chuyeồn xong doanh thu vaứ chi phớ, keỏ toaựn tieỏn haứnh tớnh toaựn xaực ủũnh keỏt quaỷ tiẽu thú theo cõng
* Thueỏ TNDN phaỷi noọp trong kyứ = Toồng lụùi nhuaọn * 25%
* Giảm 30% Thuế TNDN (do suy giảm kinh tế) theo NQCP 30/2008
* Thueỏ TNDN trong kỳ cũn phải nộp=Thueỏ TNDN phaỷi noọp
trong kỳ -Số tiền được giảm
* Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN = Toồng lụùi nhuaọn trước thuế - Thuế
thu nhập doanh nghiệp
Caờn cửự vaứo keỏt quaỷ vửứa tỡm ủửụùc keỏ toaựn tieỏn haứnh lẽn chửựng tửứ ghi soồ nhử sau:
cty tnhh tm thu huong
KỉM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 24/2010
THU HAY CHI
CHứNG Từ TRíCH YếU TăI KHOảN số tiền GHI CHú
Số NGăY Nợ Cĩ
31/12/2010 K/C doanh thu XĐ KQKD 5111 911 95.076.832.259 31/12/2010 K/C doanh thu khâc XĐ KQKD 5118 911 2.995.616 31/12/2010 K/C thu nhập khâc XĐ KQKD 711 911 28.462.588
Cộng 95.108.290.463
Ngăy 31 thâng 12 năm 2010
Kết quaỷ Tiẽu thú Haứng hoaự Loĩ (laừi) Doanh thu thuaăn = Giaự voỏn Haứng baựn - Chi phớQLDN Chi phớ Baựn haứng - -
KỉM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 25/2010
THU HAY CHI
CHứNG Từ
TRíCH YếU TăI KHOảN số tiền GHI CHú
Số NGăY Nợ Cĩ
31/12/2010 K/C giâ vốn hăng bân XĐKQKD 911 632 91.893.250.506
31/12/2010 K/C QLBH XĐKQKD 911 641 836.950.223
31/12/2011 K/C QLDN XĐKQKD 911 642 636.045.658
31/12/2010 K/C chi phí XĐKQKD 911 635 1.852.358.636
Cộng 95.218.605.023
Ngăy 31 thâng 12 năm 2010
giâm đốc Cong ty tnhh tm thu huong
KỉM THEO : CT gốc CHứNG Từ GHI Sổ Số : 25/2010
THU HAY CHI
CHứNG Từ TRíCH YếU TăI KHOảN số tiền GHI CHú
Số NGăY Nợ Cĩ
31/12/2010 Xâc định KQKD 911 4212 110.314.560
110.314.
560
Ngăy 31 thâng 12 năm 2010
cơng ty tnhh tm thu huong sổ câi
296A Phan Bội Chđu, Quy
Nhơn Từ ngăy : 01/01/2010 đến ngăy 31/12/2010 MST : 4100266843 Tăi khoản : 911 - XâC ĐịNH KếT QUả HOạTĐỘng kinh doanh
Chứng từ
nội dung đƯTk
số phât sinh
ngăy C.Từ CTGSsố Nợ cĩ
Số dư đầu kỳ 0
31/12/2010 12/12 12KHAC K/C doanh thu XĐ KQKD 5111 0 95.076.832.259 31/12/2010 12/12 12KHAC K/C doanh thu khâcXĐ KQKD 5118 0 2.995.616 31/12/2010 12/12 12KHAC K/C thu nhập khâc XĐ KQKD 711 0 28.462.588 31/12/2010 13/12 12KHAC K/C giâ vốn hăng bân 6321 91.893.250.506
31/12/2010 13/12 12KHAC K/C chi phí tăi chính 6351 1.852.358.636 31/12/2011 13/13 12KHAC K/c chi phí bân hăng 6411 836.950.223 31/12/2010 13/12 12KHAC K/C chi phí QLDN 6421 636.045.658
31/12/2010 14/12 12KHAC Xâc định KQKD 4212 0 110.314.56
Tổng cộng phât sinh 95.218.605.023 95.218.605.023 Lũy kế đến cuối kỳ 95.218.605.023 95.218.605.023
296a - phan bội chđu - quy nhơn mê số thuế : 4100266843
sổ câI
Từ ngăy : 01/7/2010 đến ngăy : 31/12/2010 Tăi khoản : 4212 - Lợi nhuận năm nay
chứng từ diễn giải tk đ số phât sinh ngăy ct số ct số ctgs nợ cĩ Số dư đầu kỳ 0 235.791.093 31/12/2 010 14/12 12KHAC XĐKQKD 911 110.314.560 0 31/12/2
010 15/12 12KHACThuế TNDN phải nộp 3334 27.578.640 0
Tổng cộng phât sinh 137.893.200 0 Lũy kế đến cuối kỳ 137.893.200 0 Số dư đến cuối kỳ 97.897.893 Ngăy 31 thỏng 12 năm 2010 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh 2010:
ẹễN Về BÁO CÁO: CTY TNHH TM THU HệễNG
MẪU SỐ B02-DNN ẹềA CHặ: 296 - PHAN BỘI
CHĐU - TP QUY NHễN
Ban haứnh theo Qẹ soỏ 48/2006/Qẹ-BTC
Ngaứy 14/9/2006 cuỷa Boọ trửụỷng BTC
BÁO CÂO KẾT QUẢ HOAẽT ẹỘNG KINH DOANH NAấM 2010 ẹVT: ẹVN CHặ TIEĐU MA ế THUYE ÂT SÔ CUÔI NAấM SÔ ẹAĂU NAấM SỐ MINH 31/12/09 1/1/09 A B C 1 2
1, Doanh thu baựn haứng
vaứ cung caỏp dũch vú 01 IV.08
133,751,05
2,969 0
2, Caực khoaỷn giaỷm trửứ
doanh thu 02
3, Doanh thu thuần về
baựn haứng vaứ cung caỏp 10
133,751,05
2,969 0
dũch vú ( 10 = 01 - 032)
4, Giaự voỏn haứng baựn 11
131,081,15 0,119 5, Lụùi nhuaọn goọp veă
baựn haứng vaứ cung caỏp 20
2,669,902,8
50 0
- Trong ủoự: chi phớ laừi
vay 23
1,440,298,6 43 8, Chi phớ quaỷn lyự kinh
doanh 24
1,071,744,9 79 9, Lụùi nhuaọn tửứ hoát
ủoọng kinh doanh 30
157,859,22
8 0
30 = 20 +21-22-
24
10, Thu nhaọp khaực 31 32,128,543
11, Chi phớ khaực 32
12, Lụùi nhuaọn khaực (40 =
31 -32 ) 40 32,128,543 0
13, Toồng lụùi nhuaọn keỏ
toaựn trửụực thueỏ 50 IV.09
189,987,77
1 0
50 = 30 + 40 14, Chi Phớ Thueỏ thu nhaọp
doanh nghieọp 51 47,496,943
Thuế TNDN ủửụùc giaỷm theo Nghi Quyeỏt CP soỏ
30/2008=([C10]x30%) 52 14,249,083
Thueỏ TNDN Coứn phaỷi noọp trong
kyứ=([C10]x70%) 53 33,247,860 15, Lụùi nhuaọn sau thueỏ
thu nhaọp doanh nghieọp 60
156,739,91
1 0
60=50-51
Quy Nhụn Laọp , ngaứy 29 thaựng 03 naờm 2011
Keỏ toaựn trửụỷng Giaựm ủoỏc
( kyự,hĩ tẽn) ( kyự,hĩ tẽn,ủoựng daỏu)
CHặ TIEĐU NAấM 2010 NĂM 2009
Biến động
Mức tăng Tỷ lệ tăng/ giảm giảm % 1, Doanh thu baựn haứng
vaứ cung caỏp dũch vú 201,497,880,231 133,751,052,969 67,746,827,262 50.65 2, Caực khoaỷn giaỷm trửứ
doanh thu
3, Doanh thu thuần về
baựn haứng vaứ cung caỏp 201,497,880,231 133,751,052,969 67,746,827,262 50.65
dũch vú ( 10 = 01 – 032)
4, Giaự voỏn haứng baựn 198,566,461,546 131,081,150,119 67,485,311,427 51.48 5, Lụùi nhuaọn goọp veă
baựn haứng vaứ cung caỏp 2,931,418,685 2,669,902,850 261,515,835 9.79
dũch vú ( 20 = 10 - 11 )
6, Doanh thu hoát ủoọng
taứi chớnh
7, Chi phớ taứi chớnh 2,183,054,076 1,440,298,643 742,755,433 51.57 - Trong ủoự: chi phớ laừi
vay 2,183,054,076 1,440,298,643 742,755,433 51.57
8, Chi phớ quaỷn lyự kinh
doanh 766,425,251 1,071,744,979 -305,319,728 -28.49
9, Lụùi nhuaọn tửứ hoát
ủoọng kinh doanh 167,899,348 157,859,228 10,040,120 6.36
30 = 20 +21-
22-24
10, Thu nhaọp khaực 41,386,086 32,128,543 9,257,543 28.81
11, Chi phớ khaực
12, Lụùi nhuaọn khaực (40
= 31 -32 ) 41,386,086 32,128,543 9,257,543 28.81
13, Toồng lụùi nhuaọn keỏ
toaựn trửụực thueỏ 209,285,434 189,987,771 19,297,663 10.16
50 = 30 +
40
14, Chi Phớ Thueỏ thu
nhaọp doanh nghieọp 47,470,300 47,496,943 -26,643 -0.06
Thuế TNDN ủửụùc giaỷm theo Nghi Quyeỏt CP soỏ
30/2008 16,794,320 14,249,083 2,545,237 17.86
Thueỏ TNDN Coứn phaỷi noọp trong
15, Lụùi nhuaọn sau thueỏ
thu nhaọp doanh nghieọp 161,815,134 142,490,828 19,324,306 13.56 Qua phõn tớch sự biến động cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh
doanh qua 2 năm 2009 vă 2010 ta thấy:
- Tổng doanh thu tăng 50,65% tức lă tăng 67,746,827,262 đồng vă doanh thu thuần cũng tăng với tăng với tỷ lệ tương ứng do cỏc khoản giảm trừ doanh thu khụng cú sự chờnh lệch.
- Giỏ vốn hăng bỏn cũng tăng với tỷ lệ cao tương ứng với tỷ lệ tăng của doanh thu cho thấy phạm vi kinh doanh của cụng ty ngăy căng mở rộng, doanh số bỏn ra ngăy căng tăng. Đõy lă một kết quả tốt cho quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh.
- Chi phớ bỏn hăng vă chi phớ quản lý doanh nghiệp ( chi phớ kinh doanh ) giảm 28,49% tương ứng lă 305,319,728 đồng.
- Chi phớ tăi chớnh tăng 51,57%, cho thấy quy mụ mở rộng hoạt động kinh doanh của cụng ty phần lớn dựa văo nguồn vốn vay.
- Nhỡn chung doanh thu của cụng ty tăng trong khi đú cỏc khoản chi phớ chờnh lệch giữa năm sau vă năm trước khụng đỏng kể nờn lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 13,56 %. Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh cú chiều hướng phỏt triển.
MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM GểP PHẦN HOĂN THIỆN CễNG TÂC KẾ TÔN TIấU THỤ VĂ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CễNG TY TNHH TM THU HƯƠNG.
- Trong mụi trường hội nhập vă cạnh tranh hiện nay để cú thể tồn tại vă phỏt triển thỡ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải cú hiệu quả, hay núi cỏch khỏc lă phải cú lợi nhuận. Lợi nhuận chớnh lă mục tiờu hăng đầu mă cỏc doanh nghiệp đặt ra cho mỡnh vă cố gắng để đạt đuợc. Qua thời gian thực tập ở cụng ty, vận dụng những kiến thức đĩ học ở trường, em đĩ cố gắng tỡm hiểu vă đưa ra những phõn tớch về tỡnh hỡnh tiờu thụ, lợi nhuận của cụng ty để qua đú cú thể biết được hiệu quả hoạt động mă cụng ty đĩ đạt được trong những năm qua.
- Cụng ty TNHH TM Thu Hương lă một trong những nhă phõn phối sắt, thộp vă xi măng cú uy tớn vă lớn nhất trờn thị trường Bỡnh Định núi riờng vă cả nước núi chung. Từ khi ra đời đến nay cụng ty đĩ cú những bước tiến quan trọng vă ngăy căng đứng vững trong mụi trường cạnh tranh rất quyết liệt của thị trường hiện nay. Hăng năm cụng ty đều tạo ra doanh thu vă lợi nhuận cú xu hướng tăng để đạt được thănh quả lă sự nổ lực vă đúng gúp cụng sức của cỏc phũng ban trong cụng ty, trong đú bộ phận kế toỏn cũng gúp phần khụng nhỏ. Chớnh nhờ những thụng tin chớnh xỏc, nhanh chúng vă kịp thời về tất cả tỡnh hỡnh biến động của nguồn vốn, tăi sản, doanh thu, chi phớ…của bộ phận kế toỏn đĩ giỳp ban giỏm đốc cú được cỏi nhỡn cụ thể, toăn cảnh về tỡnh hỡnh của cụng ty, để từ đú cú những giải phỏp khai thỏc tiềm năng, khắc phục tiờu cực, nõng cao hiệu quả hoạt động của cụng ty.
- Trong điều kiện kinh doanh ngăy căng gay gắt của cơ chế thị trừơng, đội ngũ nhõn viờn của cụng ty đĩ cú nhiều nổ lực để duy trỡ vă phỏt triển kinh doanh hoạt động của cụng ty luụn ổn định.
- Mặc dự cũn gặp nhiều khú khăn về nguồn vốn vă thị trường mua bỏn nhưng bằng nổ lực khụng ngừng của phũng kinh doanh vă ban lĩnh đạo cụng ty nờn hiệu quả hoạt động kinh doanh hăng năm đều mang tớnh ổn định vă cú chiều hướng phỏt triển. Trong cụng tỏc quản lý cú ỏp dụng một số cải tiến, cỏc nhă quản trị của cụng ty đĩ lăm việc hết mỡnh vỡ sự nghiệp phỏt triển của cụng ty. Hiện nay, thị trường của cụng ty khụng chỉ phỏt triển trong tỉnh mă thị trường kinh doanh cũn được mở rộng
sang cỏc tỉnh Phỳ Yờn vă miền trung Tõy Nguyờn như Gia Lai, Kon Tum…
- Với vai trũ lă cụng ty thương mại nờn lượng vốn của cụng ty lưu chuyển liờn tục, hăng húa nhập – xuất liờn tục nờn vai trũ của bộ phận kế toỏn lă hết sức quan trọng, việc quản lý sổ sỏch kế toỏn hết sức cẩn thận vă sự gắn kết chặt chẽ của cỏc bộ phận kế toỏn với nhau, cỏch bố trớ cụng việc khoa học vă hợp lý như hiện nay cụng tỏc quản lý núi chung vă cụng tỏc kế toỏn đĩ đi văo nề nếp, đạt được những kết quả nhất định. Nhưng bờn cạnh đú vẫn cũn một số vấn đề cũn tồn tại cần phải điều chỉnh vă hoăn thiện.
- Doanh nghiệp đĩ quan tõm, khuyến khớch nhõn viờn bồi dưỡng kiến thức vă kỹ năng nghiệp vụ của mỡnh.
- Doanh nhgiệp đĩ tạo dựng được vị thế của mỡnh trờn thương trường vă tạo uy tớn đối với khỏch hăng .
- Cụng tỏc tổ chức kế toỏn linh hoạt, đỏp ứng nhu cầu hạch toỏn của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ
- Cụng ty thực hiện tốt cụng tỏc bất kiờm nhiệm, phõn chia rừ răng giữa cỏc chức năng : phờ, duyệt, thực hiện, kiểm tra, bảo vệ tăi sản sổ sỏch. .
Bờn cạnh đú, cụng ty cũng đĩ tổ chức tốt cụng việc cho từng phũng ban cụ thể, để trỏnh tỡnh trạng ứ đọng cụng việc ở bộ phận năy cũn bộ phận kia nhăn rỗi.
Việc lũn chuyển chứng từ được lũn chuyển vă ghi sổ hợp lý, được lưu trữ ở cỏc phũng ban cú liờn quan.
3.1 Ưu điểm:
- Trong cụng tỏc kế toỏn, cụng ty đảm bảo thực hiện tốt cỏc nguyờn tắc, chế độ do nhă nước quản lý.
- Cỏc nhõn viờn kế toỏn đều tập trung văo phũng kế toỏn nờn thuận lợi cho việc lũn chuyển chứng từ kịp thời. Cụng việc trong cỏc nghiệp vụ kinh tế được phõn cụng rừ răng, cú khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chúng, kịp thời.
- Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty nhỏ gọn vă cũng được tổ chức phự hợp với trỡnh độ vă khả năng của từng nhõn viờn kế toỏn.
theo đỳng quy định của Nhă nước. Việc lũn chuyển chứng từ được tổ chức một cỏch khoa học, cú sự phối hợp chặt chẽ với nhau giữa cỏc bộ phận giỳp cho kế toỏn tổng hợp đối chiếu số liệu được thuận lợi.
- Về mặt hệ thống tăi khoản: Hệ thống tăi khoản sử dụng theo đỳng quy định