Hoàn thiện tổ chức hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ

Khái niệm kiểm toán

Thuật ngữ “kiểm toán” đã xuất hiện trên thế giới từ lâu nhưng chỉ mới được áp dụng ở Việt Nam trong hơn một thập kỷ cuối thế kỷ XX Kiểm toán không chỉ dừng lại ở việc kiểm tra các bảng khai tài chính hay tài liệu kế toán, mà còn mở rộng sang nhiều lĩnh vực khác như đánh giá hiệu quả hoạt động kinh tế, hiệu năng quản lý xã hội, và hiệu lực của hệ thống pháp lý trong từng hoạt động.

Kiểm toán là quá trình xác minh và đánh giá tình hình hoạt động thông qua các phương pháp kỹ thuật, bao gồm kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ Quá trình này được thực hiện bởi các kiểm toán viên có trình độ chuyên môn phù hợp, dựa trên hệ thống pháp lý hiện hành.

Kiểm toán có thể được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, bao gồm đối tượng và hệ thống bộ máy kiểm toán Theo đối tượng, có ba loại kiểm toán chính: kiểm toán tài chính, kiểm toán hoạt động và kiểm toán liên kết Theo hệ thống bộ máy, kiểm toán được chia thành kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ Trong số các loại hình này, kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất, với những đặc điểm cơ bản xuất phát từ đối tượng kiểm toán, mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể, chức năng, phương pháp cũng như cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán.

Đối tượng, chức năng và phương pháp kiểm toán tài chính

Đối tượng kiểm toán tài chính chủ yếu là các bảng khai tài chính, trong đó báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng nhất Theo quy định hiện hành của Nhà nước, việc kiểm toán này đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin tài chính.

(*): Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh, giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính, năm 2005, tr 40

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán nước các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập đối với mỗi doanh nghiệp là:

Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính là những thành phần chính của báo cáo tài chính Ngoài ra, bảng khai tài chính còn bao gồm các bảng kê khai pháp lý như bảng kê khai tài sản cá nhân và tài sản đặc biệt Để xác minh và đánh giá bảng khai tài chính, kiểm toán viên cần liên kết các tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của từng khách thể kiểm toán nhằm đảm bảo độ tin cậy của thông tin Trong kiểm toán tài chính, đối tượng kiểm toán có thể được phân chia theo khoản mục hoặc theo chu trình.

Phân chia theo khoản mục là cách phân chia theo từng khoản mục hoặc nhóm khoản mục theo thứ tự trong bảng khai tài chính vào một phần hành.

Phân chia theo chu trình là phương pháp phân loại dựa trên mối liên hệ chặt chẽ giữa các khoản mục và yếu tố trong một chu trình tài chính chung Cách phân chia này ảnh hưởng đến cách tổ chức hồ sơ kiểm toán, giúp đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

Kiểm toán tài chính là một hình thức kiểm toán với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến Chức năng xác minh khẳng định tính trung thực của tài liệu và tính pháp lý của các nghiệp vụ, với kết quả được thể hiện trong báo cáo kiểm toán Báo cáo này nhằm xác minh độ trung thực của thông tin trên báo cáo tài chính, đồng thời đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành Chức năng bày tỏ ý kiến bao gồm kết luận về chất lượng thông tin và tư vấn pháp lý thông qua quá trình xác minh.

Nguyễn Thị Tuyết Trinh Kiểm toán 45A

Kiểm toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc xác minh và bày tỏ ý kiến, nhằm đảm bảo tính công khai tài chính giữa các bên có lợi ích khác nhau, từ đó thu thập bằng chứng đầy đủ và tin cậy Để thực hiện chức năng này, kiểm toán tài chính áp dụng cả phương pháp kiểm toán chứng từ như kiểm toán cân đối, đối chiếu logic, và đối chiếu trực tiếp, cũng như các phương pháp ngoài chứng từ như kiểm kê, thực nghiệm và điều tra Tuy nhiên, do đặc thù đối tượng, chức năng và khách thể kiểm toán khác nhau, nên cách thức kết hợp các phương pháp kiểm toán cũng sẽ có sự khác biệt.

Trong kiểm toán tài chính, cần thực hiện cả thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm tuân thủ để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp Thử nghiệm cơ bản liên quan đến việc kiểm tra thông tin tài chính trên bảng tổng hợp thông qua các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ Ngược lại, thử nghiệm tuân thủ dựa vào hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, cần được khảo sát và đánh giá để khẳng định sự tồn tại và hiệu lực của nó Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được xác nhận là tồn tại và hoạt động hiệu quả, thử nghiệm tuân thủ sẽ được thực hiện; tuy nhiên, thử nghiệm cơ bản vẫn cần được tiến hành Trong trường hợp hệ thống kiểm soát nội bộ không tồn tại hoặc hoạt động không hiệu quả, kiểm toán sẽ không thực hiện thử nghiệm tuân thủ mà sẽ tăng cường thử nghiệm cơ bản để đảm bảo độ tin cậy của các kết luận kiểm toán.

Trong kiểm toán tài chính, việc áp dụng phương pháp kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ là rất quan trọng để xác minh các nghiệp vụ, số dư tài khoản và các khoản mục trong bảng khai tài chính.

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán đề cập đến các phương pháp xác định trắc nghiệm, bao gồm việc kết hợp các phương pháp kiểm toán cơ bản với số lượng và trình tự khác nhau Từ đó, hình thành ba loại trắc nghiệm cơ bản: trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm trực tiếp số dư và trắc nghiệm phân tích.

Trắc nghiệm công việc là phương pháp kiểm tra các nghiệp vụ trong hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt là hệ thống kế toán Nó tập trung vào hai khía cạnh chính của tổ chức kế toán: thủ tục kế toán và độ tin cậy của thông tin kế toán Dựa trên hai khía cạnh này, trắc nghiệm công việc được chia thành hai loại: trắc nghiệm đạt yêu cầu và trắc nghiệm độ vững chãi.

Trắc nghiệm đạt yêu cầu của công việc là quy trình kiểm tra các thủ tục kế toán và quản lý liên quan đến đối tượng kiểm toán Khi đối tượng rà soát có dấu vết, kiểm toán viên có thể xác minh chữ ký trên chứng từ cùng với chức trách và quyền hạn của người phê duyệt Ngược lại, nếu không có dấu vết, kiểm toán viên sẽ áp dụng phương pháp phỏng vấn hoặc quan sát để thu thập thông tin cần thiết.

Trắc nghiệm độ vững chãi của công việc là quy trình kiểm tra thông tin giá trị trong hành trình kế toán Kiểm toán viên cần tính toán lại số tiền trên các chứng từ kế toán, tương tự như các kế toán viên, và tiến hành so sánh số tiền này với các sổ sách liên quan.

Trắc nghiệm trực tiếp số dư là phương pháp kết hợp giữa phân tích, đối chiếu và kiểm kê thực tế nhằm xác định độ tin cậy của số dư cuối kỳ hoặc tổng số phát sinh Phương pháp này được thực hiện dựa trên kết quả của các trắc nghiệm đã đạt yêu cầu công việc và kiểm tra độ vững chãi của quy trình.

Trắc nghiệm phân tích là phương pháp nghiên cứu các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế bằng cách kết hợp giữa các đối tượng khác nhau.

6 chiếu trực tiếp, đối chiếu logic, cân đối giữa trị số của các chỉ tiêu hoặc các bộ phận cấu thành chỉ tiêu.

Khái quát về hồ sơ kiểm toán

1.3.1.Khái niệm hồ sơ kiểm toán

Bằng chứng kiểm toán được thu thập từ nhiều thủ tục và nguồn gốc khác nhau, do đó cần được trình bày qua các tài liệu và sắp xếp theo những nguyên tắc nhất định Điều này giúp kiểm toán viên quản lý công việc hiệu quả, hình thành ý kiến và cung cấp dẫn chứng để bảo vệ quan điểm của mình.

Trong quá trình thực hiện kiểm toán, việc ghi chép và lưu trữ các kế hoạch, chương trình cùng các thủ tục kiểm toán là rất quan trọng Những tài liệu này không chỉ phục vụ cho cuộc kiểm toán mà còn chứng minh rằng công việc đã được thực hiện theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Tất cả thông tin cần được thu thập và lưu trữ cẩn thận trong hồ sơ kiểm toán.

Theo VSA 230, “Hồ sơ kiểm toán” được định nghĩa là tập hợp các tài liệu do kiểm toán viên tạo ra, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Những tài liệu này có thể được thể hiện dưới dạng giấy, phim, ảnh, hoặc trên các phương tiện tin học và các hình thức lưu trữ khác theo quy định pháp luật Hồ sơ kiểm toán bao gồm tất cả thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán, phục vụ cho việc hình thành ý kiến của kiểm toán viên và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuẩn mực quốc tế được công nhận.

Theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, hồ sơ kiểm toán được định nghĩa là tài liệu ghi lại quá trình làm việc của kiểm toán viên Hồ sơ này bao gồm các bằng chứng thu thập được, nhằm hỗ trợ cho quá trình kiểm toán và cung cấp cơ sở pháp lý cho ý kiến của kiểm toán viên trong các báo cáo kiểm toán.

(Những chuẩn mực và nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quôc tế, 1992, trang 85).

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

Theo giáo trình kiểm toán của Alvin A Arens và James K Loebbecke, hồ sơ kiểm toán được định nghĩa là tài liệu ghi chép của kiểm toán viên về các thủ tục, cuộc khảo sát, thông tin thu thập và kết luận đạt được trong quá trình kiểm toán Hồ sơ này cần bao gồm tất cả thông tin mà kiểm toán viên cho là cần thiết để thực hiện kiểm tra đầy đủ và làm căn cứ cho báo cáo kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán là tập hợp các tài liệu làm việc của kiểm toán viên, bao gồm thông tin thu thập được, các thủ tục áp dụng và kết luận đạt được trong quá trình kiểm toán Hồ sơ này không chỉ là cơ sở quản lý công việc kiểm toán mà còn để đưa ra ý kiến xác minh và bày tỏ ý kiến của kiểm toán viên Để đảm bảo tính đầy đủ và giá trị, hồ sơ kiểm toán phải chứa đựng tất cả thông tin cần thiết cho quá trình kiểm tra và cung cấp căn cứ cho báo cáo kiểm toán Mối quan hệ giữa hồ sơ kiểm toán và bằng chứng kiểm toán là rất chặt chẽ, trong đó hồ sơ kiểm toán lưu giữ bằng chứng kiểm toán, và bằng chứng là một phần không thể thiếu của hồ sơ Do đó, việc sắp xếp hợp lý các bằng chứng và tài liệu làm việc là rất quan trọng để tạo nên một hồ sơ kiểm toán khoa học và giá trị.

Các khái niệm này cho thấy rằng kiểm toán viên không cần phải thu thập tất cả tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán, mà chỉ cần lưu trữ những thông tin mà họ cho là cần thiết và có liên quan trực tiếp đến kết luận của mình.

(*): Alvin Arens và James K Loebbecke, Auditing, NXB Thống kê, 1995, trang 137

Ngoài ra hồ sơ kiểm toán cũng lưu trữ tất cả các ý kiến bằng văn bản mà kiểm toán viên đưa ra sau khi tiến hành cuộc kiểm toán.

Toàn bộ những tư liệu của kiểm toán viên tạo thành hồ sơ kiểm toán, cần phải được lưu trữ, quản lý theo quy định kiểm toán.

1.3.2.Phân loại hồ sơ kiểm toán

Theo tính chất của tư liệu của kiểm toán viên, thì hồ sơ kiểm toán được phân thành hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.

Hồ sơ kiểm toán chung chứa thông tin quan trọng về khách hàng từ nhiều cuộc kiểm toán, bao gồm các tài liệu tóm tắt về chính sách và tổ chức của đơn vị Những hồ sơ này giúp các kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát và lưu trữ thông tin về các khoản mục ít hoặc không thay đổi đáng kể qua các năm.

Hồ sơ kiểm toán chung bao gồm thông tin về khách hàng, tài liệu thuế, nhân sự, kiểm toán, hợp đồng dài hạn với bên thứ ba và các tài liệu khác Hồ sơ này được cập nhật hàng năm để phản ánh những thay đổi liên quan đến các tài liệu nêu trên.

Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu quan trọng làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán trong một năm tài chính, bao gồm thông tin về người lập, người kiểm tra và soát xét hồ sơ Nó cũng chứa các văn bản tài chính, thuế và kế toán từ cơ quan Nhà nước liên quan, cùng với báo cáo kiểm toán, thư quản lý và báo cáo tài chính Ngoài ra, hồ sơ này còn bao gồm hợp đồng kiểm toán, các sự kiện phát sinh sau niên độ, ghi chép về nội dung và chương trình kiểm toán, cùng với kết quả thu được, cũng như các bút toán điều chỉnh và phân loại.

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được tổ chức và lưu trữ theo thứ tự đánh số để dễ dàng tra cứu Những hồ sơ này là tài sản của công ty kiểm toán và cần được bảo quản an toàn, đồng thời đảm bảo tính bí mật của dữ liệu Việc lưu trữ hồ sơ phải tuân thủ các yêu cầu về nghiệp vụ cũng như quy định pháp luật.

1.3.3.Chức năng của hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng trong hoạt động kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán tài chính, đảm nhận nhiều chức năng từ lập kế hoạch đến kết thúc kiểm toán Đây là tài liệu lưu trữ bắt buộc, có giá trị sử dụng nhiều năm sau khi kết thúc kiểm toán Những chức năng chính của hồ sơ kiểm toán bao gồm việc ghi chép, lưu trữ thông tin và hỗ trợ cho các hoạt động kiểm toán trong tương lai.

Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc phân công và phối hợp giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán, đặc biệt khi công việc này thường được thực hiện bởi nhiều người trong khoảng thời gian nhất định Việc sử dụng hồ sơ kiểm toán giúp đảm bảo sự hiệu quả trong công việc và tăng cường khả năng hợp tác giữa các kiểm toán viên.

Các kiểm toán viên chính lập hồ sơ kiểm toán dựa trên chương trình kiểm toán và giao cho các trợ lý thực hiện Kết quả công việc của các trợ lý sẽ được ghi chép trong hồ sơ kiểm toán, cho phép kiểm toán viên chính giám sát và quản lý nhiều trợ lý hiệu quả.

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả trong công việc Thông tin trong hồ sơ này không chỉ hỗ trợ cho kiểm toán viên hiện tại mà còn có thể được sử dụng bởi các kiểm toán viên khác để tiếp tục hoặc thực hiện các nhiệm vụ liên quan.

Các yếu tố ảnh hưởng đến hồ sơ kiểm toán

Có rất nhiều yếu tố ảnh hưởng đến nội dung của hồ sơ kiểm toán nhưng có thể nêu lên một số điểm chủ yếu sau:

- Mục đích và nội dung của cuộc kiểm toán.

- Hình thức báo cáo kiểm toán.

- Đặc điểm và tính phức tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng.

- Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.

- Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán.

Nhu cầu hướng dẫn và kiểm tra công việc của trợ lý kiểm toán và cộng tác viên ngày càng gia tăng, đặc biệt trong những trường hợp cụ thể Việc soát xét các công việc này là cần thiết để đảm bảo chất lượng và tính chính xác của báo cáo kiểm toán Sự hỗ trợ từ các chuyên gia giúp nâng cao hiệu quả làm việc và tuân thủ các quy định trong ngành.

Các mô hình hồ sơ kiểm toán

Cách tổ chức tài liệu trong hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào quy định của từng công ty kiểm toán và quyết định của kiểm toán viên, nhưng cần đảm bảo tính hệ thống, với tài liệu được sắp xếp theo từng mục, vấn đề, và vụ việc để thuận tiện cho việc lưu trữ và tra cứu Hồ sơ kiểm toán không chỉ là báo cáo và thư quản lý, mà còn là cơ sở cho việc kiểm tra, soát xét và có thể là bằng chứng pháp lý cho công việc của công ty kiểm toán Cần lưu ý rằng hồ sơ kiểm toán và phương pháp kiểm toán có mối liên hệ chặt chẽ; phương pháp kiểm toán nào được áp dụng sẽ ảnh hưởng đến cách tổ chức hồ sơ kiểm toán.

20 phương pháp đó Hồ sơ kiểm toán chịu sự chi phối trực tiếp của phương pháp kiểm toán.

Hiện nay, trên toàn cầu, hai mô hình hồ sơ kiểm toán phổ biến nhất là mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu và mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ.

1.5.1.Mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu

Mô hình này liên quan đến phương pháp thủ công, cung cấp cách tổ chức giấy tờ làm việc và hệ thống tham chiếu theo chữ cái La Tinh.

Bảng 1.1.: Bảng hệ thống tham chiếu mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu

6 Tài sản lưu động khác

8 Tài sản cố định hữu hình

10 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

11 Ký quỹ ký cược ngắn hạn

12 Các kinh phí trả ngắn hạn

13 Vốn kinh doanh và quỹ

15 Kết quả hoạt động kinh doanh

17 Kết quả bất thường Các tài khoản ngoài bảng

Cột “có” hoặc “không” để kiểm toán viên tích vào tùy theo tài liệu đó hoặc không có trong hồ sơ.

Hồ sơ làm việc được tổ chức theo thứ tự các mục trong bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của Việt Nam, với các mục được sắp xếp theo thứ tự chữ cái.

Mục A bao gồm các phần kiểm tra chung, như đối chiếu giữa bảng cân đối kế toán và sổ cái, cũng như giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết của các báo cáo Các giấy tờ làm việc chính trong mục này cũng được nêu rõ.

Bảng 1.2.: Các giấy tờ làm việc trong mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu

Phần tổng hợp Có Không

4 Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ

5 Các vấn đề còn vướng mắc

6 Các ghi chú cho cuộc kiểm toán năm sau

7 Thư giải trình của ban giám đốc

8 Báo cáo tài chính trước điều chỉnh

9 Bảng cân đối kế toán 10.Báo cáo kết quả kinh doanh 11.Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh 12.Các bút toán phân loại lại

13.Các bút toán điều chỉnh chi tiết 14.Kiểm tra số dư đầu kỳ và các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán năm trước

15.Các nghĩa vụ với các bên có liên quan 16.Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ

17.Hợp đồng kiểm toán 18.Phân tích soát xét báo cáo tài chính trước khi lập kế hoạch 19.…

Mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu có những ưu điểm sau:

- Trang thiết bị phục vụ cho kiểm toán không quá lớn, giảm được chi phí.

Kết cấu hồ sơ được thiết kế khoa học, giúp người sử dụng dễ dàng chuyển đổi giữa các giấy tờ làm việc chi tiết và phần tổng hợp.

- Khả năng xét đoán và hoạt động độc lập của kiểm toán viên được phát huy tối đa.

- Trong điều kiện ở Việt Nam hiện nay là phù hợp khi sử dụng mô hình trên.

Tuy nhiên mô hình này cũng bộc lộ một số hạn chế sau:

- Tốn thời gian công sức mà độ chính xác lại không cao.

- Các giấy tờ làm việc không có mối liên hệ chặt chẽ vì chưa có sự liên kết theo chiều ngang.

- Việc soát xét, giám sát kết quả trong bước kiểm toán gặp nhiều khó khăn.

- Bảo quản cần nơi an toàn, tốn kém mà nguy cơ thất lạc, hư hỏng cao.

- Rủi ro kiểm toán cao đặc biệt là với những khách hàng lớn.

1.5.2.Mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ

Mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ, đại diện bởi phương pháp AS/2, sử dụng hệ thống lập tự động với các tham chiếu rõ ràng AS/2 là một phương pháp kiểm toán tiên tiến giúp kiểm toán viên giảm bớt khối lượng công việc và giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp thông qua sự hiểu biết, năng lực và sự năng động của từng nhân viên Phương pháp này bao gồm các yếu tố như phương pháp kiểm toán, hệ thống hồ sơ kiểm toán và phần mềm hỗ trợ kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán AS/2 được tổ chức theo một chỉ mục thống nhất, gọi là “chỉ mục hồ sơ kiểm toán”, tương tự như danh mục hệ thống tài khoản kế toán Chỉ mục này bao gồm các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, được sắp xếp theo một trình tự đồng nhất Danh mục được chia thành các phần tương ứng với các giai đoạn thực hiện kiểm toán hoặc thể hiện các mục, tiểu mục trong các phần hành kiểm toán trên báo cáo tài chính Nội dung của hệ thống chỉ mục tổng hợp cung cấp cái nhìn tổng quát và có cấu trúc cho quá trình kiểm toán.

Bảng 1.3 : Nội dung các chỉ mục tổng hợp của hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ được xây dựng bao gồm chỉ mục tổng hợp được đánh số thứ tự từ

Các chỉ mục từ 1000 đến 4000 trong hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin quan trọng về hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ tổng hợp hàng năm Những chỉ mục này bao gồm thông tin tổng quan về khách hàng, phân tích sơ bộ, kế hoạch kiểm toán và báo cáo kiểm toán.

Từ chỉ mục 5000 đến 8000 trong hồ sơ làm việc cung cấp thông tin chi tiết về kiểm toán các khoản mục trên báo cáo tài chính Các chỉ mục quan trọng bao gồm kiểm tra chi tiết tài sản, công nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và báo cáo lãi lỗ.

Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp

1000 Lập kế hoạch kiểm toán

3000 Quản lý cuộc kiểm toán

5000 Kiểm tra chi tiết - tài sản

6000 Kiểm tra chi tiết - công nợ phải trả

7000 Kiểm tra chi tiết - vốn chủ sở hữu

8000 Kiểm tra chi tiết - báo cáo lãi lỗ

Các giấy tờ làm việc cơ bản trong hồ sơ kiểm toán AS/2 được quy định theo mẫu chuẩn của hệ thống AS/2 Những giấy tờ này có mẫu thống nhất và được đánh số cụ thể theo từng chỉ mục trong phần mềm AS/2 Kiểm toán viên sử dụng các giấy tờ làm việc này để hoàn thiện hồ sơ kiểm toán trong quá trình thực hành.

Do đặc thù khác nhau của từng khách hàng mà kiểm toán viên có thể có những thay đổi nhỏ về giấy tờ làm việc cho phù hợp.

Việc ghi chép giấy tờ làm việc của kiểm toán viên chủ yếu sử dụng phần mềm AS/2 trên máy vi tính, tạo ra sự liên kết thông tin chặt chẽ giữa các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán Sự liên kết này không chỉ diễn ra theo "quan hệ dọc" mà còn được thực hiện một cách chặt chẽ theo "quan hệ ngang" trong từng chỉ mục và giữa các chỉ mục với nhau.

Mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ có những ưu điểm sau:

Mô hình vi tính hóa giúp tạo ra các giấy tờ làm việc một cách nhanh chóng và chính xác, đồng thời đảm bảo tính thống nhất trong quá trình sử dụng Việc áp dụng các công thức vi tính hóa không chỉ giảm bớt khối lượng công việc mà còn nâng cao độ chính xác trong các kết quả.

- Giấy tờ làm việc khi làm xong có mối liên kết chặt chẽ, tự động hóa.

- Việc soát xét, giám sát kết quả trong bước kiểm toán đơn giản hơn rất nhiều.

Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ dưới hai hình thức: giấy tờ làm việc và đĩa mềm, giúp đảm bảo an toàn cao, tiết kiệm không gian và thuận tiện cho việc tra cứu.

- Rủi ro kiểm toán thấp.

THỰC TẾ TỔ CHỨC HỆ THỐNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Sau cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu từ 1929 đến 1933, các nhà kinh tế đã nhận thức rõ vai trò quan trọng của việc phát hiện các nguy cơ tiềm ẩn trong hoạt động tài chính Tại Mỹ, từ năm 1934, Ủy ban Bảo vệ và trao đổi tiền tệ (SEC) đã thiết lập quy chế kiểm toán viên bên ngoài nhằm phát hiện những doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả và xác nhận tính trung thực của các báo cáo tài chính cùng các vấn đề quan trọng khác.

Tại Việt Nam, việc kiểm tra, đặc biệt là kiểm tra kế toán, đã được chú trọng từ những ngày đầu xây dựng đất nước Sự quan tâm này ngày càng gia tăng, đặc biệt là từ những năm gần đây, khi mà vai trò của kiểm tra kế toán trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính được nhận thức rõ ràng hơn.

Kiểm toán độc lập đã được hình thành sau khi Việt Nam chuyển đổi cơ chế kinh tế vào năm 1990 Sự kiện đánh dấu sự ra đời của kiểm toán độc lập là vào ngày 13 tháng 5 năm 1991.

Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 164 – TC/QĐ/TCCB, thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán, tiền thân của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán cùng với Công ty Kiểm toán Việt Nam Sau hơn 15 năm hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán.

Công ty đã khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực hoạt động với 26 thành tựu nổi bật Thời gian hoạt động của Công ty có thể chia thành hai giai đoạn chính.

Giai đoạn 1 (1991 – 1993) đánh dấu thời kỳ thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) với vốn ban đầu 229.107.173đ, trong đó 137.040.000đ được cấp từ ngân sách Nhà nước Công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ kế toán, bao gồm hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện các quy định tài chính, xây dựng mô hình tổ chức kế toán và tư vấn về tài chính, thuế Mặc dù đã hoàn thành nhiệm vụ hiệu quả và phát triển năng lực, ASC vẫn gặp khó khăn do các quy định hạn chế từ Bộ Tài chính, không đáp ứng được nhu cầu thị trường ngày càng tăng Do đó, Ban lãnh đạo đã đề xuất Bộ Tài chính cho phép mở rộng các loại hình dịch vụ để thu hút thêm khách hàng và nâng cao chất lượng phục vụ.

Giai đoạn 2, bắt đầu từ năm 1993, đánh dấu sự chuyển mình quan trọng của Công ty khi Bộ trưởng Bộ Tài chính ra Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB vào ngày 14 tháng 9 năm 1993, bổ sung các loại hình dịch vụ mới và đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hay còn gọi là AASC Từ đó, AASC đã trở thành tên giao dịch chính thức, với mục tiêu cung cấp các dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán cho doanh nghiệp và tổ chức kinh tế xã hội.

Hịên nay trụ sở chính của Công ty tại số 1 – Lê Phụng Hiểu - Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội và có 4 chi nhánh như sau:

Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: 29 Võ Thị Sáu - Quận I – Thành phố

Chi nhánh Vũng Tàu: Số 42 Đường Thống Nhất, Thành phố Vũng Tàu.

Chi nhánh Thanh Hóa: Số 25 Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hóa.

Chi nhánh Quảng Ninh: Cột 3 Thành phố Hạ Long Tỉnh Quảng Ninh.

Sau hơn 15 năm hoạt động, công ty đã không ngừng lớn mạnh và phát triển, với kết quả kinh doanh năm sau luôn cao hơn năm trước.

1992 doanh thu chỉ đạt được 840 triệu đồng thì đến năm 2003 doanh thu đạt

Từ năm 2001, doanh thu của Công ty đã tăng từ 25.200 triệu đồng lên 41.005 triệu đồng vào năm 2005 Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh, chúng ta có thể tham khảo bảng tổng hợp số liệu trong 4 năm qua.

Bảng 2.1: Tổng hợp về tình hình kinh doanh của Công ty Đơn vị: Nghìn đồng

TT Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005

4 Tiền lương bình quân của người LĐ

Doanh thu năm 2005 đã tăng 127,05% so với năm 2004 và 194,84% so với năm 2002 Cụ thể, doanh thu từ dịch vụ kiểm toán tăng 120,19% so với năm 2004, trong khi doanh thu từ dịch vụ tư vấn tăng 165,73% và doanh thu từ các hoạt động khác tăng 107,27% so với năm 2004.

Doanh thu năm 2005 tăng chủ yếu nhờ vào sự gia tăng mạnh mẽ của dịch vụ tư vấn, trong khi doanh thu từ dịch vụ kiểm toán mặc dù có tăng nhưng tỷ trọng đã giảm từ 65,997% năm 2004 xuống còn 62,43% năm 2005 Đây phản ánh xu hướng phát triển chung của Công ty, với nguồn doanh thu chính hiện nay chủ yếu đến từ các công ty nhà nước.

AASC đang chuẩn bị chuyển đổi sang mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn từ 2 thành viên trở lên vào năm 2007, theo lộ trình chuyển đổi sở hữu các doanh nghiệp kiểm toán nhà nước Công ty cũng tăng cường hợp tác với các bộ ngành, cơ quan nghiên cứu và trường đại học trên toàn quốc để nâng cao hiệu quả chuyên môn và đào tạo nghiệp vụ kiểm toán kế toán.

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của Công ty 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty

Công ty AASC chuyên cung cấp dịch vụ chuyên ngành, do đó bộ máy quản lý của công ty có những đặc thù riêng Từ khi thành lập, bộ máy quản lý đã trải qua nhiều thay đổi để phù hợp với sự phát triển, hiện tại bao gồm Ban Giám đốc, 2 phòng chức năng và 7 phòng nghiệp vụ Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất với 5 thành viên, bao gồm 1 Giám đốc và 4 Phó Giám đốc.

Giám đốc Công ty có trách nhiệm toàn diện trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và pháp luật về mọi hoạt động của Công ty Trong khi đó, Phó Giám đốc hỗ trợ Giám đốc và chịu trách nhiệm về các lĩnh vực cụ thể mà mình quản lý.

Công ty hiện có hai phòng chức năng chính: Phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính kế toán Phòng Hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm quản lý hành chính và nhân sự, bao gồm việc lập kế hoạch lao động, tiền lương và mua sắm văn phòng phẩm Trong khi đó, Phòng Tài chính kế toán đảm nhiệm quản lý vốn tiền và thực hiện các nghiệp vụ tài chính liên quan đến hoạt động kinh doanh, đồng thời chịu sự quản lý trực tiếp từ Ban Giám đốc.

Các phòng nghiệp vụ của Công ty gồm:

Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC

2.2.1 Một số đặc điểm của Công ty có ảnh hưởng đến công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán

AASC là doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Tài chính Toàn bộ hệ thống sổ sách, tài liệu và mẫu biểu của Công ty đều tuân thủ quy định chung của Bộ Tài chính Mô hình hồ sơ và chương trình kiểm toán của Công ty được xây dựng phù hợp với quy định của Bộ Tài chính và điều kiện cụ thể của Công ty.

AASC, cùng với VACO, là một trong hai doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, được thành lập năm 1991 và hoạt động trong lĩnh vực kế toán, tài chính và kiểm toán Ban đầu, AASC chịu trách nhiệm về kế toán và tư vấn tài chính, trong khi VACO chuyên về kiểm toán theo chỉ thị của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Đến năm 1993, AASC được phép mở rộng sang lĩnh vực kiểm toán và đổi tên thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” Mặc dù kiểm toán độc lập đã xuất hiện tại Việt Nam từ sớm, nhưng chỉ trong những năm gần đây, kiểm toán mới trở thành lĩnh vực hoạt động chính, đóng góp tỷ trọng doanh thu lớn nhất cho AASC.

Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường tại Việt Nam dưới sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đã thúc đẩy nhu cầu về dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập Điều này cho thấy kiểm toán đang trở thành một phần thiết yếu trong nền kinh tế Việt Nam, mặc dù lĩnh vực này phát triển muộn hơn so với VACO và còn nhiều thách thức phải vượt qua.

AASC tự hào sở hữu 34 trang thiết bị hiện đại, tương đương với các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới như PWC và KPMG Đội ngũ nhân viên của chúng tôi được đào tạo bài bản và giàu kinh nghiệm, giúp công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Chúng tôi cam kết đáp ứng tốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng, khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường.

Dịch vụ kiểm toán hiện đang đóng góp 75% doanh thu hàng năm cho công ty, với hơn 1000 khách hàng thường xuyên và nhiều khách hàng mới mỗi năm Tuy nhiên, công ty vẫn đối mặt với nhiều khó khăn do khởi đầu muộn và hệ thống cơ sở vật chất hạn chế, điều này ảnh hưởng đến khả năng áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật, đặc biệt là công nghệ thông tin mới nhất vào công việc thực tế.

Công ty hiện đang áp dụng mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu do thiếu điều kiện tài chính và nhân lực, với việc tổ chức giấy tờ và tham chiếu theo chữ cái La Tinh Kỹ thuật lập hồ sơ kiểm toán hoàn toàn thủ công, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và năng lực của kiểm toán viên, mà chưa có sự can thiệp của công nghệ tin học Mặc dù đã trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, nhưng công việc từ lập đến lưu trữ hồ sơ vẫn chủ yếu được thực hiện thủ công, chỉ có một phần nhỏ được hỗ trợ bởi công nghệ thông tin.

2.2.2 Phân loại hồ sơ kiểm toán tại AASC

Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng do kiểm toán viên lập và lưu trữ trong quá trình kiểm toán, bao gồm các thông tin thể hiện trên giấy hoặc các phương tiện lưu trữ khác theo quy định Tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được phân thành hai loại chính: hồ sơ kiểm toán thường thực và hồ sơ kiểm toán năm, giúp tổ chức và quản lý thông tin hiệu quả.

2.2.2.1 Hồ sơ thường trực (hồ sơ kiểm toán chung)

Hồ sơ kiểm toán thường trực là tài liệu quan trọng chứa đựng thông tin chung về khách hàng, liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán qua các năm tài chính Hồ sơ này thường ít thay đổi và giúp duy trì tính nhất quán trong quá trình kiểm toán.

2.2.2.2 Hồ sơ kiểm toán năm

Hồ sơ kiểm toán năm là tài liệu quan trọng chứa thông tin về khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính cụ thể Tại AASC, hồ sơ này được thiết lập trong và sau quá trình kiểm toán cho năm tài chính hiện tại Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán và được phân loại thành hai loại chính: hồ sơ tổng hợp và hồ sơ làm việc, nhằm mục đích quản lý hiệu quả hơn.

Hồ sơ tổng hợp chứa thông tin quan trọng về việc thực hiện hợp đồng kiểm toán trong năm kiểm toán Hồ sơ này được lập bởi các nhóm trưởng kiểm toán và lưu trữ các thông tin chung liên quan đến năm kiểm toán cụ thể Tuy nhiên, kiểm toán viên vẫn cần phải lập một hồ sơ làm việc riêng biệt để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.

Hồ sơ làm việc là tài liệu ghi lại quá trình kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng, bao gồm các thủ tục kiểm toán cần thiết.

36 kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán đã thu thập bằng chứng kiểm toán để hình thành ý kiến về báo cáo tài chính của khách hàng Hồ sơ làm việc ghi lại toàn bộ tài liệu liên quan đến các khoản mục trên báo cáo tài chính, bao gồm phần tham chiếu Hồ sơ này bao gồm các trang tổng hợp, trang kết luận, trang chương trình làm việc, và các trang giấy làm việc liên quan đến nội dung cụ thể.

- Các vấn đề chung về kiểm toán các khoản mục

- Các vấn đề chung về khách hàng

- Kiểm toán khoản mục tiền

- Kiểm toán khoản mục tài sản cố định

- … Trên mỗi trang làm việc của hồ sơ kiểm toán đều có các thông tin về người thực hiện, ngày thực hiện, người kiểm tra và ngày kiểm tra.

2.2.3 Nguyên tắc và nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC 2.2.3.1 Nguyên tắc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp căn cứ cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của khách hàng Để làm điều này, kiểm toán viên cần dựa vào các bằng chứng thích đáng thu thập trong quá trình kiểm toán, được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán Hồ sơ này không chỉ là cơ sở lập kế hoạch và ghi chép bằng chứng mà còn là dữ liệu quan trọng cho việc quyết định loại báo cáo phù hợp và phục vụ cho việc xem xét của kiểm toán viên và giám đốc Do đó, việc tổ chức một hệ thống hồ sơ kiểm toán có tính pháp lý cao là rất quan trọng cho bất kỳ công ty kiểm toán nào, nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý.

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán được tổ chức một cách khoa học nhằm dễ dàng quản lý, tra cứu và soát xét Để đạt được điều này, AASC đã đề ra một số nguyên tắc quan trọng trong việc sắp xếp tài liệu.

Hồ sơ kiểm toán cần có đề mục rõ ràng để dễ dàng phân biệt và tìm kiếm thông tin cho từng cuộc kiểm toán, từng khoản mục và nội dung cụ thể Đề mục thường được đặt ở đầu mỗi hồ sơ và bao gồm các nội dung thiết yếu để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình kiểm tra.

+ Tên đơn vị được kiểm toán.

+ Đối tượng kiểm toán: là các tài khoản hay chỉ tiêu trên trên các tài liệu đó.

+ Kỳ kiểm toán: ghi ngày bắt đầu và kết thúc của niên độ kế toán.

+ Số hiệu hồ sơ kiểm toán: các số hiệu này được ghi để tiện cho việc tra cứu.

+ Ngày thực hiện kiểm toán.

MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AASC

Nhận xét về công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC

3.1.1 Những ưu điểm của hồ sơ kiểm toán của AASC

Trong suốt 15 năm hoạt động, AASC đã nỗ lực phát huy tiềm lực và chú trọng đến chất lượng dịch vụ, từ đó nâng cao uy tín của mình trong mắt khách hàng Nhờ những nỗ lực này, AASC luôn được công nhận là một trong hai công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.

Vấn đề đổi mới để phù hợp với sự phát triển của thời đại luôn được chú trọng Từ năm 2002, Công ty đã xây dựng hệ thống hồ sơ kiểm toán chuẩn, dựa trên mô hình của Tây Âu, được điều chỉnh theo quy định của Bộ Tài chính và quy định riêng của Công ty Mặc dù đã có nhiều nỗ lực để hoàn thiện hệ thống này, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục Do đó, Công ty cần nhanh chóng sửa đổi hệ thống hồ sơ kiểm toán để nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán.

Mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu, gắn liền với phương pháp kiểm toán thủ công, mang lại những ưu và nhược điểm riêng Nghiên cứu cho thấy rằng phương pháp thủ công này đã ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả và tính chính xác của quá trình kiểm toán.

 Ưu điểm của mô hình hồ sơ kiểm toán tại AASC.

Công tác kiểm toán tại Công ty chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công, do đó yêu cầu về trang thiết bị, đặc biệt là hồ sơ kiểm toán, không quá lớn Kiểm toán viên có khả năng tự hoàn thiện các giấy tờ cần thiết.

Việc thực hiện 92 công việc mà không cần sự hỗ trợ từ hệ thống máy tính giúp giảm thiểu chi phí trang thiết bị cho kiểm toán, từ đó làm giảm tổng chi phí cho cuộc kiểm toán.

Trong mô hình hồ sơ kiểm toán này, kiểm toán viên có tính chủ động cao, cho phép họ điều chỉnh thủ tục kiểm toán phù hợp với từng cuộc kiểm toán cụ thể Hồ sơ làm việc được lập linh hoạt, phụ thuộc vào khả năng xét đoán của kiểm toán viên và đặc điểm của khách hàng, không nhất thiết phải đầy đủ như mẫu quy định Việc không thu thập tài liệu không cần thiết giúp tiết kiệm thời gian và công sức Với trình độ nghiệp vụ cao và hiểu biết sâu sắc về khách hàng, kiểm toán viên có thể đưa ra phán xét nhanh chóng và chính xác.

Thứ ba, phần lớn khách hàng của AASC là những khách hàng lâu năm.

Thông qua hồ sơ thường trực, kiểm toán viên nắm bắt được đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng, đánh giá tính liêm chính của ban giám đốc, xác định các yếu tố tác động đến báo cáo tài chính, và phân tích chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ.

Kiểm toán viên có thể đánh giá rủi ro kiểm toán mà không cần thực hiện nhiều thủ tục, từ đó giúp giảm thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán mà vẫn đảm bảo hiệu quả.

Kết cấu hồ sơ kiểm toán của AASC được thiết kế khoa học và tiện lợi, giúp người dùng dễ dàng tra cứu thông tin Sự sắp xếp từ chỉ mục chi tiết đến tổng hợp, cùng với việc đánh số tham chiếu cụ thể, cho phép người sử dụng dễ dàng tìm kiếm giấy tờ từ chi tiết đến tổng hợp và ngược lại.

Hồ sơ chuẩn của AASC được xây dựng dựa trên mô hình kiểm toán Tây Âu, với sự tham gia của các chuyên gia có kinh nghiệm và trình độ cao, đảm bảo tính khoa học và trung thực Hồ sơ này hướng dẫn cho mọi cuộc kiểm toán, quy định rõ ràng về việc lập, lưu trữ và sắp xếp tài liệu Nhờ vào hệ thống hồ sơ kiểm toán, người kiểm tra có thể kiểm soát toàn bộ quy trình, thủ tục và công việc liên quan đến kiểm toán.

Trong bối cảnh hiện tại của đất nước và AASC, việc tổ chức hồ sơ kiểm toán theo mô hình này là hoàn toàn hợp lý Với cơ sở vật chất chưa hoàn thiện và trình độ khoa học công nghệ còn hạn chế, mô hình tổ chức hồ sơ này mang lại sự tiện lợi và không đòi hỏi chi phí lưu trữ bảo quản cao.

3.1.2 Một số hạn chế của mô hình tổ chức hồ sơ kiểm toán của AASC

Bên cạnh những ưu điểm trên thì vẫn còn một số nhược điểm sau:

Trong bối cảnh hiện nay, sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật và sự bùng nổ công nghệ thông tin đã làm lộ rõ nhiều hạn chế trong mô hình hồ sơ kiểm toán của AASC, đặc biệt là trong mô hình kiểm toán Bắc.

Hồ sơ kiểm toán AS/2 tại Mỹ nổi bật với mẫu hồ sơ chuẩn và giấy tờ làm việc được xây dựng theo định dạng thống nhất, giúp liên kết thông tin chặt chẽ Phần mềm AS/2 hỗ trợ kiểm toán viên trong việc ghi chép, cho phép thông tin được xử lý và tự động chuyển đến các giấy tờ liên quan So với mô hình hồ sơ kiểm toán năm ở Tây Âu, AS/2 thể hiện rõ những ưu việt và hạn chế của phương pháp cũ.

Mô hình kiểm toán AASC áp dụng phương pháp thủ công trong việc lập giấy tờ làm việc, dẫn đến quy trình ghi chép và tính toán của kiểm toán viên trở nên phức tạp và tốn nhiều thời gian Đặc biệt, với các công ty khách hàng lớn có nhiều chi nhánh, việc phân loại và sắp xếp thông tin trở nên khó khăn và không hiệu quả, ảnh hưởng đến độ chính xác của công việc kiểm toán.

Giấy tờ làm việc được thiết kế trên phần mềm AS/2 không chỉ đảm bảo độ chính xác cao mà còn nhanh chóng và tiện lợi Việc tạo ra giấy tờ trên máy vi tính theo các mẫu thiết kế sẵn giúp tiết kiệm thời gian và công sức trong quá trình làm việc.

Tiêu đề	Hoàn thiện tổ chức hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán
Tác giả	Nguyễn Thị Tuyết Trinh
Người hướng dẫn	Thạc Sỹ Bùi Thị Minh Hải
Trường học	Khoa Kế toán
Chuyên ngành	Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	111
Dung lượng	505,21 KB