Hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở công ty thông tin tín hiệu đường sắt

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi nãi đầu Trong năm qua, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế trình phát triển kinh tế, công tác kế toán không ngừng đợc hoàn thiện phát triển, góp phần vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý tài nhà nớc doanh nghiệp Việc lập phân tích báo cáo tài có vai trò quan trọng việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, tài Chính vai trò đặc biệt quan trọng không hoạt động tài Nhà nớc mà vô quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp mà em triển khai nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài công ty thông tin tín hiệu Đờng Sắt Đợc giúp đỡ ban giám đốc, phòng tài vụ Công ty Thông Tin Tín Hiệu Đờng Sắt, chuyên đề đà đợc hoàn thành, nội dung gồm phần nh sau: Phần I: Giới thiệu khái quát Công ty Thông Tin Tín Hiệu Đờng Sắt Phần II: Tình hình tổ chức thực công tác lập báo cáo tài Công ty Phần III: Tình hình hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty Phần IV: Phân tích báo cáo tài Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Néi dung PhÇn I Giới thiệu khái quát Công ty Thông Tin Tín Hiệu Đờng Sắt 1-/ Quá trình hình thành phát triển Công ty : Công ty đợc thành lập từ tháng 5/1969 để làm nhiệm vụ đảm bảo thông tin liên lạc chiến tranh chống Mỹ phá hoại phạm vi miền Bắc Khi kháng chiến chống Mỹ thắng lợi nhiệm vụ Công ty đợc giao : khôi phục thiết bị thông tin tín hiệu bị phá hỏng chiến tranh, đồng thời tiếp nhận máy móc thiết bị, vật t Trung Quốc để xây dựng hệ thống thông tin tiến hiệu bán tự động ga phía Bắc qua công trình 21 Tiếp theo xây dựng thiết bị thông tin tín hiệu tuyến đờng sắt Thống Nhất xây dựng công trình thông tin đảm bảo yêu cầu sản xuất ngày cao công tác vận tải đờng sắt Công ty thông tin tín hiệu đơn vị ngành đờng sắt Việt Nam có t cách pháp nhân Những năm qua Công ty đà thi công đợc công trình có kỹ thuật cao nh: Công trình 21, thiết bị đóng đờng nửa tự động, công trình cáp Sài Gòn - Thủ Đức , công trình cáp thu đầu mối Hà Nội Có công trình có khối lợng lớn nh : Công trình thiết bị tín hiệu đờng sắt Thống Nhất , thông tin tín hiệu Apa Tít Lào Cai v.v Đặc biệt từ năm 1993 đến nay, Công ty đợc giao nhiệm vụ xây dựng công trình tín hiệu ®ãng ®êng nưa tù ®éng tõ thµnh Vinh ®Õn thành phố Hồ Chí Minh công trình lớn trải dài 1400Km, cộng với điều kiện thi công phức tạp, có nhiều khó khăn kỹ thuật nh vốn đầu t Nhng đợc đạo sát xao liên hiệp đờng sắt Việt Nam, giúp đỡ quan đơn vị nghành quyền cấp, tập thể cán công nhân viên Công ty thông tin tín hiệu đà phát huy nỗ lực, đồng thời mở rộng liên doanh - liên kết, kiên trì khắc phục khó khăn, lao động cần cù sáng tạo nên đà hoàn thành công trình, đa vào sử dụng từ ngày 6/10/1998 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Những công trình thông tin tín hiệu đòi hỏi phải có kỹ thuật chuyên sâu, độ xác cao Nhng điều kiện thi công lại phân tán ga, trạm liên quan nhiều đến an toàn chạy tàu Nhiều công trình địa hình phức tạp nh : Bắc Thuỷ , khe nét , qua núi, hầm Do việc tổ chức thi công có hiệu , thi công thủ công nên việc sử dụng thiết bị đợc dung thi công hạn chế vậy, đòi hỏi phải có cồ gắng nỗ lực cao tập thể cán công nhân viên Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ Chức nhiƯm vơ cđa C«ng ty : C«ng ty th«ng tin tín hiệu đợc giao nhiệm vụ xây dựng công trình thông tin tín hiệu đờng sắt , công trình điện hạ thế, sản xuất phụ tùng thiết bị thông tin tín hiệu phục vụ giao thông vận tải Trong thời kỳ chiến tranh phá hoại, Công ty đà hoàn thành tốt nhiệm vụ cứu chữa, bảo đảm thông tin thông suốt phục vụ yêu cầu vận tải Mặc dù, thời gian tuyến đờng sắt Việt Nam vốn ngân sách nhà nớc cung cấp , điều kiện sản xuất lại phân tán, rải rắc công trình lớn bé tuyến đờng sắt Nhng tâm cố gắng tập thể cán công nhân viên toàn Công ty nên Công ty đà vọt lên khó khăn hoàn thành tốt nhiệm vụ Cùng với việc hoàn thành tốt nhiệm vụ mà nhà nớc đà giao, Công ty thờng xuyên thực đầy đủ luật nghĩa vụ quân sự, pháp lệnh dân quân tự vệ, giữ vững an ninh trật tự quan đơn vị địa bàn khu vực Đồng thời thực sách kinh tế pháp luật nhà nớc Thực phân phối lợi ích theo kết lao động, bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên Cơ cấu tổ chức máy Công ty : Công ty áp dụng chế độ quản lý thủ trởng với máy cán tham mu gồm các: Phó giám đốc, Trởng phòng Bộ máy quản lý Công ty đợc bố trí nh sau: * Ban giám đốc : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Giám đốc công ty : Phụ trách điều hành chịu trách nhiệm cao quản lý sử dụng tài sản, vốn đà đợc nhà nớc giao cho - Phó giám đốc Công ty: * Kế toán trởng : Giúp giám đốc việc quản lý đồng vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh Công ty - Các phận chức : Bao gồm phòng ban sau: + Phòng kế hoạch thi công + Phòng vật t thiết bị + Phòng nhân ( Cán tiền lơng + hành ) + Phòng thiết kế + Phòng y tế + Phòng kế toán thống kê - Các phận khác : Là đầu mối hoạt động cđa c«ng ty , gåm : + XÝ nghiƯp thiÕt bị thông tin + Xởng bổ trợ sản xuất + Đợt : Xây lắp công trình thông tin + Đợt : Xây lắp công trình tín hiệu + Đợt : Xây lắp công trình tín hiệu + Đợt : Xây lắp công trình tín hiệu - Đội kiến trúc : Sản xuất phụ kiện bê tông, xí nghiệp thiết bị tiền thân nhà máy thiết bị thông tin ngành đờng sắt chuyên sản xuất phụ kiện phụ tùng để xây dựng công trình thông tin tín hiệu điện hạ Khi thành lập lại doanh nghiệp, nhà máy đợc sát nhập vào công ty thông tin đổi tên thành công ty thiết bị thông tin LUAN VAN Sơ đồ máy quản lý Công ty thông tin tín hiệu Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kế hoach CHAT PGĐ SXKD Kế Toán Trởng Phòng Phòng Nhânchí Phòng Phòng Phòng Vật t Y tế Thiết nh Kế toán thiết bị download kế luanvanchat@agmail.com (Cán thèng LUONG : add Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Xí Xởng hỗ nghiệp trợ thiết bị Đội kiÕn tróc §éi §éi §éi §éi Cơ cấu máy kế toán công ty : Phòng kế toán công ty có nhiệm vụ có nhiệm vụ hớng dẫn đôn đốc, kiểm tra thu nhập đầy đủ, kịp thời chứng từ kế toán, tham gia công tác kiểm kê tàn sản, kiểm tra kế toán, tổ chức bảo quản lu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo quy định, thực chế độ sách nguyên tắc liên quan quản lý kế toán - tài Nhà nớc, thành phố Phòng tài vụ công ty thông tin tín hiệu gồm có: - Kế toán trởng : Kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, ký duyệt chứng từ, báo cáo kế toán chứng từ khác có liên quan, tập hợp số liệu kỳ để lập báo cáo tài - Kế toán vật t, vật liệu - Kế toán chi phí sản xuất giá thành chi phí - Kế toán tiền lơng thống kê - KÕ to¸n theo dâi KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tổng hợp bảo hiểm xà hội kiêm công nợ - Thđ q KÕ to¸n vËt t­, vËt liƯu LUAN VAN CHAT KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thđ q chi phí tiền lư theo dõi sản xuất ơng ,bảo công nợ giá download hiểm xÃ: add luanvanchat@agmail.com LUONG thành chi hội kiêm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đánh giá số thành tích tồn công ty : Tổng số cán công nhân viên : 340 ngời có : - 29 ngời có trình độ đại học - 21 ngời có trình độ trung học nghành kinh tế, trị tin học - 140 công nhân kỹ thuật, có 12 công nhân theo học đại học chức nghành tín hiệu đờng sắt - Có cán công nhân đợc cấp lao động sáng tạo tổng liên đoàn lao động Việt Nam - Có 13 sáng kiến cải tiến có giá trị đợc nhận giải thởng hội thi sáng tạo khoa học công nghệ nghành đờng sắt Trong năm trở lại đây, công ty đà kết nạp đợc 55 đảng viên, đa tổng số đảng viên toàn Công ty lên 112 đồng chí chiếm tỷ lệ 33% so với tổng số cán công nhân viên toàn đơn vị Các tổ sản xuất độ xây lắp có tổ đảng, 100% tổ trởng sản xuất đảng viên Đảng liên tục đợc công nhận đảng vững mạnh Các tổ chức công đoàn, đoàn niên phụ nữ Công ty đà làm tốt công tác vận động giáo giục quần chúng, phối hợp chặt chẽ quan chuyên môn phấn đấu hoàn thành thắng lợi kế hoạch sản xuất công tác xây dựng đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Những năm trở lại đây, Công ty đà đạt đợc thành tích đáng khích lệ nh: + Giá trị tổng sản lợng tăng : 2,45 lần + Năng suất lao động xây lắp bình quân đầu ngời tăng : 2,59 lần + Nộp ngân sách nhà nớc tăng : 2,54 lần + Thu nhập bình quân tăng : 2,53 lần Dới quy mô lao động kết kinh doanh công ty năm 1998 1999 ĐVT : Đồng STT Chỉ tiêu Đơn vị Quy mô lao động Ngời - Lao động trực tiếp Ngời - Lao động gián tiếp Ngời Tổng doanh thu §ång Tỉng chi phÝ §ång Lỵi nhn §ång Nộp ngân sách Đồng Thu nhận bình Đồng quân đầu ngời Năm 1998 343 293 50 4.348.814.6 06 912.543.48 3.436.271.1 23 Năm 1999 340 280 60 5.367.912 500 1.043.687 729 4.324.224 771 Víi kÕt qu¶ kinh doanh công ty thông tin tín hiệu ta thấy: Lợi nhuận năm 1999 so với năm 1998 tăng 131144246 đồng, thu nhập bình quân ngời lao động tăng Điều cho thấy hoạt động công ty ngày phát đạt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần II Tình hình tổ chức thực công tác lập báo cáo tài công ty I-/ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đứng vững chế thị trờng điều phải phụ thuộc vốn kinh doanh việc sử dụng vốn kinh doanh Để thấy đợc thực trạng tài tình hình sử dụng tài sản công ty ta xem xét cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản 1-/ Cơ cấu tài sản công ty Tài sản công ty đợc chi thành loại: Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Loại B: Tài snả cố định đầu t dài hạn Biểu đồ phân tích tài sản công ty 1999 ĐVT: Đồng Chi tiêu Đầu năm 1999 Số tiền TT (%) Cuối năm 1999 Sè tiỊn TT (%) Chªnh lƯch Sè tiỊn TL (%) TT (%) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 A TSLĐ ĐTNH Tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lao động khác 11.385.786.1 87,58 17.226.984.4 92,08 + + 4,5 75 63 5.841.198.28 5,87 2,45 - 3,42 763.679.053 51,68 460.054.339 76,09 + 6.718.881.00 14.235.645.6 24,41 26,29 13 12,65 303.714.714 + - 13,64 3.481.085.66 3,73 2.367.116.52 0,87 7.516.764.60 0 - 2,86 B TSCĐ ĐTDH 485.140.456 12,4 164.167.997 7,91 Tài sản cố CĐ 10,86 6,63 2.XDCB dở 1.613.320.44 1.481.680.13 dang 1,54 1,28 1.412.443.29 1.240.559.61 200.877.150 241.120.520 1.050.969.14 320.972.259 - 4,49 - 4,23 - 0,26 51,3 - 39,7 111,8 - 30,7 - 66,1 - 8,15 - 12,1 20,03 131.640.319 171.883.689 + 40.243.370 Tỉng céng Tµi 12.999106.62 s¶n 18.708.664.59 5.709.557.969 + 26,38 Víi số liệu bảng ta có nhận xét chung cấu tài sản công ty tài sản lu động công ty tăng lên vê cuối năm, chủ yếu khoản phải thu tăng Nếu Công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh khoản tiền tăng hợp lý, ngợc lại công ty bị chiếm dụng vốn Tài sản cố định Công ty giảm dần cuối năm Đầu năm 1999 12,45, cuối năm 7,91%, nguyên nhân giảm Công ty lý số tài sản cố định đà hết thời hạn sử dụng, việc giảm tạm thời để làm đòn bẩy cho đầu t sau Trong tình sản xuất kinh doanh tài sản lu động vận động không ngừng thờng xuyên qua giai đoạn trình sản xuất, dự trữ tiêu thụ, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn lu động góp phần giải nhu cầu vốn C«ng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Để phân tích hiệu sử dịng tài sản l u động công ty ta xét tiêu Tổng lợi nhuận - Khả sinh lời TSLĐ = Tổng TSLĐ bình quân 3436271123 + Năm 1998 = = 0,268 12806385315 4324224771 + Năm 1999 = = 0,302 14306385319 Ta nhận thấy khả sinh lợi TSLĐ năm 99 tăng so với năm 98 0,034.(3,4%) Có thể Công ty chủ động hoạt động kinh doanh Cơ cấu vốn công ty : Theo phạm vi cung ứng nguồn vốn Công ty bao gồm phần : -Loại A : Nguồn công nợ phải trả -Loại B : Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn công nợ phải trả nguồn vốn đợc tài trợ từ bên phản ánh tình trạng công nợ công ty Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn đợc tài trợ từ bên phả ánh khả tự chủ tài Công ty 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo tài I Trình tự hạch toán kế toán Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu công ty đợc thực nh sau: Kế toán nguyên vật liệu: - Căn vào phiếu nhập - xuất để vào nhập - xuất, tồn vật t (Bảng kê só - nhập xuất tính giá thành thực tế vật liệu) vào phần xuất để hạch toán vào giá thành - Tài khoản sử dụng chủ yếu: Tài khoản 152, tài khoản toán (111, 112 ) a Tăng nguyên vật liệu : - Mua nguyên vật liệu , hàng hoá hoá đơn hoá đơn mua hàng, biên kiểm nghiệm phiếu nhập kho ghi : Nợ tài khoản 152: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Có tài khoản 331: Số tiền phải trả cho ngày bán Có tài khoản 111, 112, 141 Số tiền đà trả - Mua nguyên vật liệu cha có hoá đơn: Trong tháng hoá đơn ghi nhớ tiền, cuối tháng cha tính hoá đơn theo giá tạm tính: Nợ tài khoản 152 Có tài khoản 331 Giá tạm tính Tháng sau hoá đơn tiến hành điều chỉnh b Giảm nguyên vật liệu : Công ty giảm nguyên vật liƯu chđ u xt dïng cho s¶n xt Mäi trờng hợp giảm vật liệu đợc ghi theo giá thực tế bên vào bên có tài khoản 152 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi xuÊt cho s¶n xuất ghi: Nợ Nợ Nợ Nợ tài khoản 621: Xuất chế tạo sản phẩm tài khoản 627: Xuất dùng chung cho phân xởng sản xuất tài khoản 641: Xuất phục vụ bán hàng tài khoản 642: Xuất cho nhu cầu quản lý Có tài khoản 152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm : Tài khoản chủ yếu sử dụng: Tài khoản 621,622, 627 Tài khoản 154, 152, 153 Tài khoản 334, 338 a Hạch toán chi phí sản xuất: * Chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp: - Khi xt kho nguyªn vËt liƯu chÝnh, vật liệu phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Nợ tài khoản 621: Chi tiết theo phân xởng Có tài khoản 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dïng - Ci kú kÕt chun chi phÝ nguyªn vËt liệu trực tiếp sang tài khoản 154 để tính giá thành: Nợ tài khoản 154 Có tài khoản 621 Chi tiết theo phân xởng * Chi chí nhân công trực tiếp: Tính lợng, phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ tài khoản 622: Có tài khoản 334: Chi tiết theo phân xởng - Trích khoản bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định: 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chi tiÕt theo phân Nợ tài khoản 622 xởng Có tài khoản 338 (3382, 3383, 3384) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nhân công trực tiếp vào tài khoản 154 Chi tiết theo phân Nợ tài khoản 154 xởng Có tài kho¶n 622 * Chi phÝ s¶n xuÊt chung: - TÝnh lợng bảo hiểm phải trả cho nhân viên quản lý xí nghiệp, xởng, đội Nợ tài khoản 627 Có tài khoản 334 Có tài khoản 338 Chi tiết theo phân xởng - Chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ dùng cho quản lý xởng, đội xí nghiệp: Chi tiết theo phân xởng Nợ tài khoản 627: Có tài khoản 152,153: tiết x- Chi phí khấu hao máy móc Chi thiết bịtheo sảntừng xuấtphân : ởng Nợ tài khoản 627 : Có tài khoản 214: - Chi phí dịch vụ mua chi phí khác tiền: Nợ tài khoản 627: Có tài khoản 111, 112, 331 Giá trị mua Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp vào cuối tháng, sau phân bổ cho phận sản xuất, sản phẩm Tiêu thức phân bổ phân bổ theo tiền lơng phận, sản phẩm - Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nợ tài khoản 154 Có tài khoản 627 Giá trị mua b Tính giá thành sản phẩm: Kỳ tính giá thành công ty theo tháng Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho: Nợ tài khoản 155 Có tài khoản 154 Giá trị mua Kế toán tiêu thụ thành phẩm: Căn vào hoá đơn bán hàng vật t (hoá đơn tài chính) bảng kê khai: Tài khoản sử dụng : 632, 155 Tài khoản liên quan: 111, 112, 131 - Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng: + Phản ánh giá vốn thành phẩm Nợ tài khoản 632 Có tài khoản 155 Giá vốn phẩm thành + Phản ánh doanh thu: Nợ tài khoản 111, 112, 131 Giá bán Có tài khoản 511: - Trờng hợp hàng bán bị trả lại kỳ: Nợ tài khoản 531 Doanh thu bị trả Có tài khoản 111, 112, 131 lại - Phản ánh giá vốn hàng trả lại đà nhập kho Nợ tài khoản 156 Có tài khoản 632 Giá xuất kho 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Trờng hợp hàng giảm giá bán phẩm chất, sai quy cách: Nợ tài khoản 532: Số giảm giá đợc chấp Có tài khoản 111, 112, 131 - ThuÕ doanh thu ph¶i nép b»ng tæng doanh thu céng thuÕ suÊt 4% ThuÕ doanh thu phải nộp: Nợ tài khoản 511 Có tài khoản 333 Phải nộp Kế toán tài sản cố định: Căn vào thẻ tài sản cố định, phiếu nhập xuất tài sản cố định để vào sổ theo dõi tài sản cố định tăng giảm tính khấu hao Sử dụng bảng phân bổ số (Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định ) Tài khoản sử dụng chủ yếu: tài khoản 211, 214, 411 - Khi nhận tài sản cố định đợc cấp vào biên bàn giao tài sản cố định ghi: Nợ tài khoản 211: Có tài khoản 411 Nguyên giá - Khi Công ty mua tài sản cố định: Nợ tài khoản 211: Nguyên Có tài khoản 111, 112, 311 giá Đồng thời ghi: Nợ tài khoản 414: Có tài khoản 411: Nguyên giá - Khi nhợng bán tài sản cố định: 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nỵ tài khoản 111, 112, 131: Giá bán tài sản cố Có tài khoản 721: định Đồng thời xoá sổ tài sản cố định : Nợ tài khoản 214: Giá trị hao mòn Nợ tài khoản 821: Giá trị lại Có tài khoản 211: Nguyên giá Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội Tài khoản sử dụng chủ yếu là: Tài khoản 641, 642 a Bộ phận bán hàng : - Tính lợng, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển hàng hoá tiêu thu Tiền lơng, phụ cấp Nợ tài khoản 641 phải trả Có tài khoản 334 - Tính bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn, boả hiểm y tế nhân viên Nợ tài khoản 641 Có tài khoản 338 Tiền lơng, phải trả phụ cấp - Chi phí thuê hàng, xe vận chuyển chi phí khác liên quan đến phận bán hàng: Nợ tài khoản 641 Có tài khoản 111, 112, 141 Chi phí thực tế - Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí tuỳ theo nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ tài khoản 111, 112, 334 Có tài khoản 641 Chi phÝ thùc tÕ 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Cuối kỳ hoạch toán kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ tài khoản 911 Có tài khoản 641 Chi phí thực tế phát sinh b Bộ phận quản lý: - Tính lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý: Nợ tài khoản 642 Có tài khoản 334 Chi phí thực tế phát sinh - Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ tài khoản 642 Có tài khoản 338 Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh - TrÝch khÊu hao tài sản cố định phận quản lý: Nợ tài khoản 642 Có tài khoản 214 Chi phí thực tế phát sinh Đồng thời ghi nợ tài khoản 009: Nguồn vốn khấu hao - Xuất công cụ, dụng cụ đồ dùng văn phòng: Nợ tài khoản 642 Có tài khoản 153 Giá trị công cụ, dụng cụ xt dïng - Ci kú kÕt chun chi phÝ qu¶n lý vào tài khoản xác định kết kinh doanh 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nợ tài khoản 911: Có tài khoản 642: Chi phí quản lý Kế toán tài sản tiền: Tài khoản sử dụng: 111, 112, 131 - Khi thu hồi công nợ, thu tiền hàng, rút tiển gửi ngân hàng nhập quỹ: Nợ tài khoản 111: Số tiền tiềnmặt mặtnhập nhập Có tài khoản 511, 131 quỹ quỹ - Khi ngân hàng báo có khoản tiền thu bán hàng, thu nợ, nhận ứng trớc tiền hàng Nợ tài khoản 112: Có tài khoản 511, 131 Số tiền mặt nhập quỹ - Chi tiền mặt để trả lơng cho công nhân, trả nợ ngời bán, mua vật t, xuất quỹ gửi vào ngân hàng: Nợ tài khoản 334, 331, 112, 152 Số tiền xuất Có tài khoản 112 quỹ - Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ, mua vật t, vào giáy báo nợ ngân hàng: Nợ tài khoản 331, 152 Có tài khoản 112 Số tiền xuất quỹ Nộp tiền vào ngân hàng nhng cha có giấy báo có: Nợ tài khoản 113 Có 111 Số tiền xuất quỹ Nhận đợc giấy báo có ngân hàng: Nợ tài khoản 112 Có tài kho¶n 113 Sè tiỊn xt q 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kế toán kết phân phối kết quả: Căn vào sổ cái, chứng từ ghi sổ Tài khoản sử dụng chủ yếu : tài khoản 911, 511, 421 414, 431, 416 511 421 911 TrÝch q ph¸t triĨn KD Q khen thëng Q viƯc lµm doanh thu 632 3331 KÕt chun Th trị giá vốn 333 521, 531, 532 Thuế lợi tức phải nộp 641, 642 Các khoản giảm trừ Kế chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 991 Kết chuyển lỗ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển lÃi Báo cáo tài chính: Công ty lập báo cáo tài sau: + Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN + Kết hoạt động kinh doanh MÉu sè B02-DN 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Lu chun tiỊn tƯ: MÉu sè B03-DN + Thuyết minh báo cáo tài chính.Mẫu số B09-DN Thời điểm lập báo cáo tài chính: Quý Kế toán trởng ngời lập báo cáo tài ký duyệt Phần IV phân tích báo cáo tài công ty Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho giám đốc nhà quản ký nắm đợc số liệu, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu thụ khả tài để định hớng đạo cho kỳ Nắm đợc mục đích việc phân tích nên Công ty thông tin tín hiệu đờng sắt hàng năm tổ chức thực công tác phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh gồm nội dung sau: - Phân tích tình hình sử dụng quản lý vôn để tìm biện pháp quản lý sử dụng có hiệu đồng vốn có đợc - Phân tích đánh giá thành phẩm, để từ có biện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, đảm bảo giá thành hạ, tăng khả cạnh tranh thu hồi vốn kịp thời * Để đánh giá tình hình đầu t theo chiều sâu, đầu t mua sắm trang thiết bị Công ty thông tin tín hiệu đờng sắt, ta xem xét tiêu tỉ suất đầu t: TSCĐ + ĐTDH - Tỷ suất đầu t = Tổng tài sản x 100 1613.320.449 + Đầu năm 1999 = x 100 = 12,41% 12.999.106.624 1.481.680.130 + Cuối năm 1999 = x 100 = 7,91% 18.708.664.593 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nh vËy cuối năm 99 so với đầu năm 99 tỷ suất đầu t công ty giảm (-4,5%), lực sản xuất kinh doanh công ty không đợc mở rộng Việc đầu t vào tài sản cố định đặc biết máy móc thiết bị sản xuất quan trọng nh Công ty cha quan tâm đầu t vào tài sản cố định thời điểm cuối năm, quy mô tài sản cố định không tăng Do đó, Công ty cần trọng đến việc trang bị sở vật chất kỹ thuật * Để đánh giá khả độc lập tài công ty ta xem xét mức độ tự tài trợ: Nguồn vốn chủ sở hữu - Tỷ suất tự tài trợ = x 100 Tổng nguồn vốn 2.962.865.965 + Đầu năm 1999 = x 100 = 22,79% 12.999.664.593 3.178.995.000 + Cuèi năm 1999 = x 100 = 16,99% 18.708.664.583 Nh vậy, thời điểm đầu năm cuối năm Công ty tự đảm bảo trang trải phần khoản nợ mình, số lại Công ty phải huy động từ nguồn khác chủ yếu * Phân tích khả sinh lợi: Khi phân tích báo cáo tổng kết kinh doanh Công ty, phải đặc biệt quan tâm đến khả sử dụng cách có hiệu tài sản để mang lại lợi nhuận cao cho công ty Các tỷ suất doanh lợi luôn đợc nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà phân tích tài quan tâm sở quan trọng để đánh giá hoạt động kinh doanh nh để so sánh hiệu sử dụng vốn mức lÃi doanh nghiệp, ta phân tích số tiêu sau: Lợi nhn sau th - Tû st lỵi nhn / doanh thu = x 100 Doanh thu 41.925.000 + Đầu năm 1999 = x 100 = 1,301% 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.222.372.306 209.220.000 + Cuối năm 1999 = x 100 = 4,05% 5.164.715.580 Tû st lỵi nhn / doanh thu cuối năm 1999 tăng so với đầu năm Nh vậy, tiếp tục tăng 100 đồng sản phẩm có đợc 2,75 đồng lợi tức sau thuế Lợi tức sau thuế - Tỷ suất lợi nhuận vốn = x 100 Vốn sử dụng bình quân 41.925.000 + Đầu năm 1999 = x 100 = 0,26% 15.853.885608,5 209.220.000 + Cuối năm 1999 = x 100 = 1,31% 15.853.885.608,5 Nh vËy, cø 100 ®ång vốn hoạt động bình quân kỳ mang lại 0,26 đồng lợi nhuận sau thuế (Đầu năm 1999) 1,31 đồng (Cuối năm 1999) Chỉ tiêu Công ty tăng nhng không tăng đáng kể Tuy nhiên Công ty chứng tỏ bình quân sử dụng vốn năm 1999 có hiệu * Phân tích khả toán công ty : TSLĐ + ĐTNH - Hệ số khả toán thời = Nợ phải trả (ngắn hạn) 11.385.786.175 + Đầu năm 1999 = = 1,113 10.006.770.198 17.226.984.463 + Cuối năm 1999 = 15.501.155.102 = 1,11 TSLĐ + ĐNH - Hàng tồn kho - Hệ số khả toán nhanh = Nợ ngắn hạn 7.967.700.515 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Đầu năm 1999 = = 0,79 10.006.770.198 14.859.867.943 + Cuối năm 1999 = = 0,95 15.501.155.102 Vốn tiền - Hệ số khả toán = Nợ ngắn hạn 2.962.865.965 + Đầu năm 1999 = = 0,29 10.006.770.198 3.178.995.000 + Cuối năm 1999 = = 0,02 15.501.155.102 Nh vậy, cuối năm 1999 hệ số toán thời Công ty thấp mức đầu năm Công ty phải đạt mức hệ số xấp xỉ đợc đánh giá tốt Hệ số toán Công ty cuối năm 1999 so với đầu năm 1999 tăng 0,16 Hệ số khả toán ngày cuối năm 1999 giảm so với đầu năm 1999 Hệ số xấp xỉ đánh giá tốt 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kết luận Công ty Thông Tin Tín Hiệu Đờng Sắt đà xây dựng mô hình cấu tổ chức kế toán phù hợp với tình hình hoạt động Công ty đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Mặc dù, thời gian Công ty gặp không khó khăn chủ quan khách quan nh: Nền kinh tế phát triển không cân đối, ảnh hởng khủng hoảng tài khu vực Nhng nhìn chung năm 1999 Công ty đà thực tốt chế độ tài hạch toán kế toán rõ ràng theo quy định nhà nớc Công ty đà nắm bắt kịp thời thay đổi sách nhà nớc quản lý tài chính, đáp ứng kiểm tra, tra tài chÝnh, cđa cơc th Hµ Néi, thùc hiƯn trÝch nép ngân sách nhà nớc kịp thời quy định Những khó khăn động lực thúc đẩy Công ty phải phát triển tốt hơn, hành thiện tơng lai Tuy nhiên trình độ hiểu biết thời gian tìm hiểu nghiên cứu hạn chế, phơng pháp nghiên cứu khảo sát thực tế yếu nên báo cáo không tránh khỏi có nhiều khiếm khuyết Em mong đợc bảo thầy giáo cô giáo trờng nh ban lÃnh đạo cô, phòng tài vụ Công ty để báo cáo đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mục lục lời nói đầu PhÇn I - Giới thiệu khái quát Công ty Thông Tin Tín Hiệu Đờng Sắt Quá trình hình thành phát triển Công ty : 2 Chức nhiệm vụ Công ty : 3 C¬ cÊu tỉ chức máy Công ty : Cơ cấu máy kế toán công ty : .4 Đánh giá số thành tích tồn công ty : Phần II - Tình hình tổ chức thực công tác lập báo cáo tài chÝnh cđa c«ng ty I-/ Tình hình tài sản nguồn vốn công ty II-/ Công tác toán Công ty .11 III Tình hình tài công ty: 13 IV Lợi nhuận phân phối lợi nhuận công ty .14 V Công tác kiểm tra, kiểm soát tài công ty .14 Phần III - Tình hình hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty 15 I Trình tự hạch toán kế toán 16 Kế toán nguyên vật liệu: 16 KÕ to¸n chi phÝ sản xuất tính giá thành sản phẩm : 17 Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 18 Kế toán tài sản cố định: 19 KÕ to¸n chi phÝ bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội 20 Kế toán tài sản tiền: 22 KÕ to¸n kÕt phân phối kết quả: .23 Báo cáo tài chính: .23 Phần IV - phân tích báo cáo tài công ty .24 Kết luận 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... B03-DN + Thut minh báo cáo tài chính. Mẫu số B09-DN Thời điểm lập báo cáo tài chính: Quý Kế toán trởng ngời lập báo cáo tài ký duyệt Phần IV phân tích báo cáo tài công ty Phân tích hoạt động kinh... vụ Công ty : Công ty thông tin tín hiệu đợc giao nhiệm vụ xây dựng công trình thông tin tín hiệu đờng sắt , công trình điện hạ thế, sản xuất phụ tùng thiết bị thông tin tín hiệu phục vụ giao thông. .. trình thông tin tín hiệu điện hạ Khi thành lập lại doanh nghiệp, nhà máy đợc sát nhập vào công ty thông tin đổi tên thành công ty thiết bị thông tin LUAN VAN Sơ đồ máy quản lý Công ty thông tin tín