I. Trình tự hạch tốn kế tốn
5. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp. Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
Tài khoản sử dụng chủ yếu là: Tài khoản 641, 642.
a. Bộ phận bán hàng :
- Tính lợng, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển hàng hố đi tiêu thu.
Nợ tài khoản 641. Có tài khoản 334.
- Tính bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, boả hiểm y tế của nhân viên.
Nợ tài khoản 641. Có tài khoản 338.
- Chi phí th của hàng, xe vận chuyển và chi phí khác liên quan đến bộ phận bán hàng:
Nợ tài khoản 641. Có tài khoản 111, 112, 141.
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí tuỳ theo nguyên nhân, kế tốn ghi:
Nợ tài khoản 111, 112, 334.
Có tài khoản 641. Chi phí thực tế. Chi phí thực tế. Tiền lơng, phụ cấp phải trả. Tiền lơng, phụ cấp phải trả. Giá bán tài sản cố định .
- Cuối kỳ hoạch tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nợ tài khoản 911. Có tài khoản 641.
b. Bộ phận quản lý:
- Tính lơng, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý: Nợ tài khoản 642.
Có tài khoản 334.
- Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Nợ tài khoản 642.
Có tài khoản 338.
- Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý: Nợ tài khoản 642.
Có tài khoản 214.
Đồng thời ghi nợ tài khoản 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản. - Xuất cơng cụ, dụng cụ đồ dùng văn phịng:
Nợ tài khoản 642. Có tài khoản 153.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
28
Giá trị cơng cụ, dụng cụ xuất dùng.
Chi phí thực tế phát sinh Chi phí thực tế phát sinh Chi phí thực tế phát sinh
Chi phí thực tế phát sinh
Nợ tài khoản 911: Có tài khoản 642: