MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm, mục đích của Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là phương pháp kế toán quan trọng, giúp thể hiện và truyền tải thông tin tài chính đến người dùng với các mục đích khác nhau.
Báo cáo tài chính tổng hợp là tài liệu quan trọng tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán, phản ánh hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, hiệu quả sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và quản lý, sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể.
Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng giúp đánh giá tình hình hoạt động và tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính vừa qua, cũng như dự đoán xu hướng trong tương lai Thông tin từ báo cáo này đóng vai trò quyết định trong việc đưa ra các quyết định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và đầu tư của các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, cũng như các chủ nợ hiện tại và tương lai Ngoài ra, báo cáo tài chính còn cung cấp dữ liệu cần thiết cho việc quản lý vĩ mô của Nhà nước.
1.1.1.2 Ý nghĩa của Báo cáo tài chính với các chủ thể trong nền kinh tế
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp thu hút sự chú ý từ nhiều đối tượng, bao gồm nhà quản lý, nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, nhân viên và các cơ quan nhà nước có liên quan.
Các đối tượng khác nhau đều có cách tiếp cận riêng đối với Báo cáo tài chính, nhưng mục tiêu chung của họ là tìm kiếm và nghiên cứu thông tin cần thiết để đưa ra quyết định phù hợp với nhu cầu và mục đích của mình.
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về tình hình sản xuất, kinh doanh và kết quả tài chính của doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp và các nhà quản lý phân tích, đánh giá tài sản, nguồn vốn, công nợ và khả năng phát triển Qua đó, họ có thể xác định ưu, nhược điểm cũng như nguyên nhân của các hoạt động trước đây, đồng thời dự đoán triển vọng phát triển trong tương lai dựa trên các thông tin đáng tin cậy.
* Các chủ thể bên ngoài doanh nghiệp
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp nhà đầu tư và nhà cho vay đánh giá khả năng tài chính, hiệu quả sử dụng vốn và khả năng sinh lời của doanh nghiệp Khi doanh nghiệp có tình hình tài chính khả quan, sử dụng vốn hiệu quả và đạt được lợi nhuận bền vững, quyết định đầu tư hoặc cho vay với giá trị lớn từ các nhà đầu tư và nhà cho vay sẽ trở nên tất yếu.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng đối với nhà cung cấp, giúp họ đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp Từ đó, nhà cung cấp có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc bán hàng, cũng như lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp để nhanh chóng thu hồi tiền hàng.
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc giúp khách hàng phân tích và đánh giá khả năng sản xuất, tiêu thụ sản phẩm cũng như uy tín của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định về việc ứng tiền hàng trước khi tiến hành mua sắm.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là tài liệu thiết yếu đối với các cơ quan nhà nước như tài chính, ngân hàng, kiểm toán và thuế, giúp trong việc kiểm tra, giám sát và tư vấn cho doanh nghiệp thực hiện đúng các chính sách, chế độ và quy định liên quan đến tài chính, kế toán, thuế cũng như kỷ luật tài chính và tín dụng.
1.1.2 Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp
Theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006, Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định rằng hệ thống báo cáo tài chính bao gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ.
1.1.2.1 Báo cáo tài chính năm
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN
- Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B02 – DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
1.1.2.2 Báo cáo tài chính giữa niên độ
BCTC giữa niên độ gồm BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ và BCTC giữa niên độ dạng tóm lược
* BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B01a –
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a –
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a –
* BCTC giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B01b –
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng tóm lược)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B03b –
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a –
1.1.3 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính cần tuân thủ các yêu cầu theo Chuẩn mực kế toán số 21 về "Trình bày báo cáo tài chính".
- Trung thực và hợp lý;
Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán là rất quan trọng, nhằm đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng Điều này không chỉ giúp đáp ứng yêu cầu thông tin mà còn đảm bảo tính đáng tin cậy của các thông tin tài chính.
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính,tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán.
Báo cáo tài chính cần được lập đúng nội dung và phương pháp, đảm bảo tính nhất quán giữa các kỳ kế toán Ngoài ra, báo cáo này phải được ký bởi người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, cùng với con dấu của đơn vị.
1.1.4 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”:
- Nguyên tắc hoạt động liên tục;
- Nguyên tắc cơ sở dồn tích;
- Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp;
- Nguyên tắc có thể so sánh.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính cần tuân thủ các yêu cầu trình bày thông tin theo chuẩn mực kế toán Các thông tin quan trọng phải được giải thích rõ ràng để người đọc có thể hiểu đúng về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Phương pháp lập và trình bày Bảng Cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN)
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp Báo cáo này phân loại vốn theo hai cách: kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn, phản ánh trạng thái tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.
1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, khi lập Bảng cân đối kế toán, các doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung về trình bày báo cáo tài chính theo Chuẩn mực kế toán số 21 Cụ thể, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả cần được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn, dựa trên chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh trong vòng 12 tháng, Tài sản và Nợ phải trả sẽ được phân chia theo tiêu chí này.
Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là ngắn hạn.
Tài sản và Nợ phải trả được phân loại thành dài hạn nếu có khả năng thu hồi hoặc thanh toán sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng, việc phân loại Tài sản và Nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn sẽ dựa trên các điều kiện cụ thể.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn:
Tài sản và Nợ phải trả được phân loại là dài hạn nếu chúng được thu hồi hoặc thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường Đối với các doanh nghiệp mà hoạt động không thể phân biệt ngắn hạn và dài hạn dựa trên chu kỳ kinh doanh, Tài sản và Nợ phải trả sẽ được trình bày theo thứ tự tính thanh khoản giảm dần.
1.2.1.3 Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản thông qua hệ thống các chỉ tiêu Các chỉ tiêu này được phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục và chỉ tiêu cụ thể, đồng thời được mã hóa để dễ dàng kiểm tra và xử lý trên máy vi tính Thông tin trong bảng cân đối kế toán được trình bày theo số liệu đầu năm và số liệu cuối năm.
Bảng cân đối kế toán là một tài liệu quan trọng, được cấu trúc dưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản kế toán, giúp quản lý thông tin tài chính hiệu quả Nó được chia thành hai phần chính: phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”, có thể trình bày theo kiểu hai bên (chiều ngang) hoặc một bên (chiều dọc).
Phần "Tài sản" trong báo cáo tài chính thể hiện giá trị tổng thể của tất cả tài sản mà doanh nghiệp đang sở hữu và quản lý tại thời điểm lập báo cáo.
Về mặt kinh tế, phần "Tài sản" trong báo cáo tài chính thể hiện quy mô và cấu trúc của các loại vốn, tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo Các tài sản này bao gồm vốn bằng tiền, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản cố định Thông qua những số liệu này, có thể đánh giá tổng quát quy mô tài sản, tính chất hoạt động và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
Về mặt pháp lý, số liệu ở phần “Tài sản” phản ánh số vốn và tài sản thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.
* Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.
Về kinh tế, dữ liệu trong phần “Nguồn vốn” phản ánh cấu trúc các nguồn vốn, cho phép đánh giá tổng quát khả năng và mức độ tự chủ tài chính của doanh nghiệp.
Về mặt pháp lý, nguồn vốn thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nhiều bên, bao gồm người cho vay, khách hàng, chủ sở hữu, Nhà nước và cán bộ công nhân viên Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán được cấu trúc với 5 cột: “Tài sản” hoặc “Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm” và “Số đầu năm”.
Bảng cân đối kế toán không chỉ bao gồm các chỉ tiêu chính mà còn có các chỉ tiêu ngoài bảng, phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng vẫn được sử dụng và quản lý theo chế độ tài sản chung Những tài sản này có thể bao gồm vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công và các chỉ tiêu cần quản lý cụ thể, chi tiết để giải thích thêm về các tài khoản trong bảng, chẳng hạn như chỉ tiêu ngoại tệ các loại.
Biểu 1.1 Đơn vị báo cáo:……… Địa chỉ:………
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày … tháng … năm … (1) Đơn vị tính:
Tài sản Mã số Thuyết minh
Số cuối năm Số đầu năm
I Tiền và các khoản tương đương tiền 110
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130
V Tài sản ngắn hạn khác 150
I Các khoản phải thu dài hạn 210
II Tài sản cố định 220
III Bất động sản đầu tư 240 V.12
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
V Tài sản dài hạn khác 260
II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm
2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4 Nợ khó đòi đã xử lý
6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án ơ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
1.2.1.4 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết;
- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước.
1.2.1.5 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN)
- “Mã số’ ghi ở cột số 2 dùng để cộng khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất.
Số hiệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” trong báo cáo này tương ứng với các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm, thể hiện chi tiết số liệu của các chỉ tiêu này trong Bảng cân đối kế toán.
Số liệu trong cột 5 "số đầu năm" của báo cáo năm nay dựa trên số liệu ở cột 4 "Số cuối năm" của từng chỉ tiêu tương ứng trong báo cáo năm trước.
- Số liệu ghi vào cột 4 “Số cuối năm” của báo cáo này tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được hướng dẫn như sau:
* Một số điều cần chú ý khi lập cột “Số cuối năm”
Các chỉ tiêu liên quan đến tài khoản điều chỉnh bao gồm TK 214 - Hao mòn tài sản cố định và các tài khoản dự phòng như TK 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi, TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, TK 229 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Những tài khoản này luôn có số dư bên Có và khi lên Bảng cân đối kế toán, chúng được phản ánh trong phần Tài sản nhưng ghi âm.
Phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Phương pháp so sánh là phương pháp chủ yếu được dung trong phân tích Báo cáo tài chính
So sánh số liệu tài chính giữa các kỳ giúp nhận diện rõ xu hướng thay đổi trong tình hình tài chính của doanh nghiệp Qua đó, chúng ta có thể đánh giá xem tình hình tài chính đã cải thiện hay xấu đi, từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục phù hợp cho kỳ tới.
- So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu của doanh nghiệp.
So sánh kết quả thực hiện trong kỳ này với mức trung bình của ngành giúp đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Qua đó, có thể xác định được doanh nghiệp đang ở trạng thái tốt hay xấu, cũng như mức độ cạnh tranh so với các đối thủ trong cùng ngành.
So sánh theo chiều dọc giúp xác định tỷ trọng của từng loại trong tổng số ở mỗi bản báo cáo, trong khi so sánh theo chiều ngang cho phép quan sát sự biến đổi về cả số tương đối và số tuyệt đối của một khoản mục qua các niên độ kế toán liên tiếp.
Ngoài ra người ta còn sử dụng một số phương pháp khác nhau như phương pháp tương quan, phương pháp ngoại suy…
1.3.2 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.3.2.1 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 1.3.2.1.1 Phân tích cơ cấu và tình hình biến động tài sản, nguồn vốn
* Phân tích sự biến động và cơ cấu phân bổ vốn
Tổng số vốn kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm vốn cố định và vốn lưu động, và sự phân bổ hợp lý của chúng ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh và tình hình tài chính Phân tích sự biến động và phân bổ vốn giúp đánh giá tình hình tăng giảm vốn cũng như tính hợp lý trong việc sử dụng vốn của doanh nghiệp Việc này được thực hiện thông qua các nội dung phân tích cụ thể.
Để đánh giá sự biến động của tổng tài sản và từng loại tài sản, cần so sánh số liệu giữa cuối kỳ và đầu năm, cả về số tuyệt đối lẫn tương đối Qua đó, chúng ta có thể nhận diện sự thay đổi trong quy mô và năng lực kinh doanh của doanh nghiệp.
Khi phân tích vấn đề này, cần chú trọng đến ảnh hưởng của từng loại tài sản đối với hoạt động kinh doanh và chính sách tài chính của doanh nghiệp trong việc huy động vốn.
- Sự biến động của tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn ảnh hưởng đến khả năng ứng phó đối với các khoản nợ đến hạn.
- Sự biến động của hàng tồn kho chịu ảnh hưởng lớn bởi quá trình sản xuất kinh doanh từ khâu dự trữ sản xuất đến khâu bán hàng.
Sự biến động của các khoản phải thu chịu tác động từ chính sách tín dụng và quy trình thanh toán của doanh nghiệp đối với khách hàng, điều này có ảnh hưởng lớn đến việc quản lý và sử dụng vốn.
- Sự biến động của tài sản cố định cho thấy quy mô và năng lực sản xuất hiện có của doanh nghiệp.
Cơ cấu vốn của doanh nghiệp cần được xem xét kỹ lưỡng để đánh giá tính hợp lý và tác động của nó đến quá trình kinh doanh Việc xác định tỷ trọng từng loại tài sản trong tổng tài sản và so sánh sự biến động giữa đầu năm và cuối kỳ giúp hiểu rõ hơn về cơ cấu vốn Đặc biệt, cần chú ý đến tính chất và ngành nghề kinh doanh để đánh giá ảnh hưởng của từng loại tài sản đến hiệu quả kinh doanh Chỉ khi đó, doanh nghiệp mới có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc phân bổ vốn cho từng giai đoạn và loại tài sản.
Thực hiện hai nội dung trên ta lập bảng phân tích sự biến động và tình hình phân bổ vốn (cơ cấu vốn) (Biểu 1.3)
Bảng phân tích sự biến động và cơ cấu phân bổ vổn
Số cuối năm Số đầu năm Tăng giảm
I Tiền và các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
III Các khoản phải thu ngắn hạn
V Tài sản ngắn hạn khác
I Các khoản phải thu dài hạn II.Tài sản cố định
III Bất động sản đầu tư
IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
IV Tài sản dài hạn khác
* Phân tích tình hình nguồn vốn của doanh nghiệp
Phân tích cơ cấu và biến động nguồn vốn giúp đánh giá khả năng tự tài trợ tài chính của doanh nghiệp, từ đó xác định mức độ độc lập trong sản xuất kinh doanh và nhận diện những khó khăn trong việc khai thác nguồn vốn.
Phương pháp phân tích nguồn vốn bao gồm việc so sánh từng loại nguồn vốn giữa cuối kỳ và đầu năm, cả về số tuyệt đối lẫn tương đối Điều này giúp xác định và so sánh tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng số, từ đó làm rõ chênh lệch về số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng.
Khi nguồn vốn của chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn và có xu hướng gia tăng, điều này cho thấy doanh nghiệp có khả năng tự đảm bảo tài chính tốt.
Khi đánh giá doanh nghiệp, cần chú ý đến chính sách tài trợ và hiệu quả kinh doanh hiện tại, đồng thời xem xét những thuận lợi và khó khăn mà doanh nghiệp có thể đối mặt trong tương lai.
Dựa vào các số liệu trên Bảng cân đối kế toán ta có thể lập bảng phân tích cơ cấu và sự biến động nguồn vốn như sau (Biểu 1.4)
Bảng phân tích cơ cấu và sự biến động của nguồn vốn
Số cuối năm Số đầu năm Tăng giảm
B Nguồn vốn chủ sở hữu
II Nguồn kinh phí và quỹ khác
1.3.2.1.2 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
Tình hình công nợ và khả năng thanh toán là chỉ số quan trọng phản ánh chất lượng tài chính của doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài chính, cần xem xét mức độ công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Một doanh nghiệp có tình hình tài chính tốt thường có ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và ít chiếm dụng vốn, từ đó giúp doanh nghiệp chủ động trong hoạt động kinh doanh Ngược lại, tình hình tài chính khó khăn với nợ nần kéo dài có thể khiến doanh nghiệp mất tính chủ động và thậm chí dẫn đến phá sản Để phân tích công nợ và khả năng thanh toán, cần lập bảng phân tích và tính toán các chỉ tiêu liên quan.
Bảng phân tích tình hình công nợ có kết cấu cụ thể như sau (Biểu 1.5)
Bảng phân tích tình hình công nợ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
1 Phải thu của khách hàng
2 Trả trước cho người bán
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
5 Các khoản phải thu khác
II Phải thu dài hạn
1 Vay và nợ ngắn hạn
2 Phải trả cho người bán
3 Người mua trả tiền trước
4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
5 Phải trả công nhân viên
1 Phải trả dài hạn người bán
2 Phải trả dài hạn nội bộ
3 Phải trả dài hạn khác
4 Vay và nợ dài hạn khác
Các chỉ tiêu phản ánh tình hình và khả năng thanh toán gồm:
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (tổng quát) = Tổng giá trị tài sản (1.1)
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn (1.2)
Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tiền và tương đương tiền (1.3)
Hệ số khả năng = GTCL của TSCĐ hình thành bằng vốn (1.4) thanh toán nợ dài hạn vay hoặc nợ dài hạn
Hệ số khả năng thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (1.5)
Để đánh giá khả năng thanh toán, cần so sánh các chỉ tiêu giữa kỳ này và kỳ trước, đồng thời xem xét biến động của các khoản phải thu và phải trả Việc này giúp xác định nguyên nhân của các khoản nợ đến hạn chưa thu hồi hoặc chưa thanh toán, cũng như các khoản tranh chấp và tình trạng mất khả năng thanh toán.
1.3.2.2 Nội dung phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.2.2.1 Phân tích chung kết quả hoạt động kinh doanh Đánh giá chung kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành thông qua phân tích, xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa kỳ này với kỳ trước (năm nay với năm trước) dựa vào việc so sánh cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu giữa kỳ này với kỳ trước (năm nay với năm trước) Đồng thời, phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Đặc biệt chú ý đến sự biến động doanh thu thuần, tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế đồng thời giải trình tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng hay giảm là do những nhân tố nào ảnh hưởng đến (Bởi đây là bộ phận lợi nhuận chiếm tỷ trọng lớn và quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp) dựa và công thức:
LN = DT - GV + (D TC - C TC ) - C B - C Q (1.6
Trong đó: LN : Lợi nhuận kinh doanh;
DT : Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ;
GV: Giá vốn hàng bán;
DTC : Doanh thu tài chính;
CTC : Chi phí tài chính;
CB : Chi phí bán hàng;
CQ : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta tiến hành lập bảng phân tích sau: (Biểu 1.6)
Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
+ Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51
16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI
Khái quát chung về công ty TNHH Bắc Hải
Ngày 30 tháng 01 năm 2004, được sự cấp phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng, công ty TNHH Bắc Hải được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0202001650 cấp ngày 30 tháng 01 năm 2004.
+ Tên công ty viết bằng tiếng Việt Nam:
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẮC HẢI.
+ Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:
+ Tên công ty viết tắt:
- Hình thức công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
- Trụ sở giao dịch: Trụ sở chính của công ty đặt tại số 131 - Bạch Đằng - Phường Hạ Lý - Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng.
- Vốn điều lệ: 4.400.000.000 đồng (Bốn tỷ bốn trăm triệu đồng chẵn).
Số vốn điều lệ trên do các thành viên góp được sự nhất trí của tất cả các thành viên trong công ty.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Bắc Hải
2.1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật
Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty TNHH Bắc Hải đã được hình thành và mở rộng qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện tại, cơ sở vật chất của công ty bao gồm nhiều trang thiết bị hiện đại và tiện nghi, phục vụ hiệu quả cho các hoạt động sản xuất.
Văn phòng giao dịch của công ty tọa lạc tại số 131 Bạch Đằng, Hồng Bàng, Hải Phòng, được trang bị đầy đủ thiết bị văn phòng nhằm hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý các phòng ban và phục vụ nhu cầu giao dịch trực tiếp với khách hàng.
- 02 khu kho xưởng vừa là nơi dự trữ bảo quản hàng hóa của công ty vừa kết hợp để cho thuê dịch vụ kho bãi Trong đó:
+ Một là tổng kho Đình Vũ (tổng diện tích đất 6.553 m 2 , gồm 03 kho: kho số
1 + kho số 2 + kho số 2 mở rộng), xây dựng tại khu công nghiệp Đình Vũ - Hải Phòng;
+ Một là tổng kho Lãm Hà, được xây dựng tại phường Lãm Hà - Kiến An - Hải Phòng.
2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh và mục tiêu phát triển Được phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0202001650 Công ty TNHH Bắc Hải được phép kinh doanh hàng vật tư nông nghiệp và dịch vụ kho bãi
Căn cứ điều lệ thành lập công ty TNHH Bắc Hải, công ty đặt mục tiêu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực
- Sản xuất, đại lý, kinh doanh các mặt hàng: Vật tư nông nghiệp, nông sản, lương thực, thực phẩm, thức ăn chăn nuôi, vật liệu xây dựng.
- Kinh doanh và dịch vụ: Giao nhận, vận tải hàng hóa thủy - bộ, kho bãi, văn phòng đại diện, san lấp mặt bằng, giám sát bảo hiểm hàng hóa.
- Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm chế biến từ gỗ.
2.1.2.3 Thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Bắc Hải, mặc dù mới thành lập và phải đối mặt với nhiều thách thức ban đầu, đã dần đạt được sự ổn định nhờ vào sự nỗ lực không ngừng của ban giám đốc và đội ngũ nhân viên.
Công ty chuyên cung cấp các sản phẩm vật tư nông nghiệp, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong bối cảnh nền kinh tế nước ta vẫn phụ thuộc nhiều vào lĩnh vực này.
Phân bón và vật tư nông nghiệp là những sản phẩm yêu cầu chất lượng cao Trên thị trường có nhiều nhà cung cấp, nhưng công ty luôn ưu tiên lựa chọn những nhà cung cấp uy tín để đảm bảo đáp ứng nhu cầu và chất lượng hàng hóa cho khách hàng.
Công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào việc mua sắm phương tiện vận tải và xây dựng kho bãi, từ đó đảm bảo cung cấp hàng hóa đầy đủ và kịp thời cho khách hàng.
Là một doanh nghiệp mới thành lập, công ty chúng tôi luôn nhận được sự hỗ trợ và tạo điều kiện từ các ban ngành trong việc xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật và mua sắm trang thiết bị cần thiết.
Doanh nghiệp mới thành lập gặp nhiều khó khăn trong việc tiếp cận và mở rộng thị trường Nguồn hàng thu mua còn hạn chế và số lượng khách hàng chưa đông đảo, điều này ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Nhiều doanh nghiệp Việt Nam, bao gồm cả công ty này, đang đối mặt với thách thức quy mô nhỏ, thiếu vốn và khả năng khai thác nguồn lực tài chính hạn chế Điều này dẫn đến năng lực cạnh tranh yếu, đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu.
- Khủng hoảng kinh tế cuối năm 2008 tác động tới tất cả các doanh nghiệp, gây nhiều khó khăn
- Hệ thống pháp luật, chính sách, chế độ quản lý thường xuyên có sự thay đổi, gây khó khăn cho việc tổ chức, quản lý của doanh nghiệp
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Bắc Hải
Công ty TNHH Bắc Hải, một doanh nghiệp mới thành lập với quy mô nhỏ và số lượng nhân viên hạn chế, chuyên hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vật tư nông nghiệp và dịch vụ kho bãi, đã xây dựng một bộ máy quản lý gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình.
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH BẮC HẢI
* Chức năng của từng bộ phận:
Giám đốc công ty là người lãnh đạo có quyền quyết định cao nhất, đại diện cho tập thể người lao động và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, giám đốc cũng là đại diện pháp lý của công ty.
- Phòng Tổ chức: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhân sự, thực hiện kế hoạch lao động tiền lương.
- Phòng Điều hành kinh doanh: Chịu trách nhiệm về việc nhập xuất hàng hóa, tìm kiếm thị trường.
- Phòng Kế hoạch: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về kế hoạch bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty theo từng tháng, quý, năm.
- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm về quá trình hạch toán kế toán của công ty.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Bắc Hải
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Bắc Hải
Công ty TNHH Bắc Hải là một doanh nghiệp tư nhân độc lập với quy mô nhỏ, đã quyết định áp dụng mô hình bộ máy kế toán tập trung để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Mô hình này cho phép công ty sử dụng một bộ sổ kế toán duy nhất, với một phòng kế toán đảm nhiệm việc theo dõi và hạch toán tất cả các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp.
Phòng Kế toán có nhiệm vụ tập hợp, phân loại chứng từ để ghi chép vào các
Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết Lập báo cáo hàng tháng và quyết toán theo năm.
* Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán
Cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng giai đoạn, giúp Giám đốc quản lý và điều hành hiệu quả, từ đó nâng cao kết quả hoạt động.
Thực trạng tổ chức lập, phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải
2.2.1 Công tác Lập Bảng cân đối kế toán (B01 - DNN) và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02 - DNN)
2.2.1.1 Công tác chuẩn bị trước khi tiến hành lập
Theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/09/2006, công ty TNHH Bắc Hải có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính và gửi đến các cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cũng như cơ quan thống kê trong thời hạn không quá 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính.
Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty TNHH Bắc Hải bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNN
Trước khi lập Báo cáo tài chính, bao gồm Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán công ty cần hoàn thành một số công việc quan trọng.
* Kiểm soát chứng từ cập nhật
Kiểm soát chứng từ kế toán là yếu tố then chốt đảm bảo tính chính xác của thông tin trong Báo cáo tài chính Do đó, phòng Kế toán của công ty thực hiện quy trình kiểm soát một cách nghiêm ngặt Trình tự kiểm soát được thực hiện theo các bước cụ thể để đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy của số liệu tài chính.
- Sắp xếp chứng từ kế toán theo trật tự thởi gian phát sinh;
Đối chiếu nội dung kinh tế và số tiền của từng chứng từ với các nghiệp vụ được ghi nhận trong sổ sách kế toán là một bước quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản trong sổ sách kế toán;
- Đối chiếu số liệu giữa Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết
* Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian
Các tài khoản nhóm 5, 6, 7, 8, 9 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ, chỉ có số phát sinh trong kỳ Do đó, kế toán cần kết chuyển toàn bộ số phát sinh của các tài khoản này trước khi thực hiện khóa sổ kế toán.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
* Tiến hành khóa sổ kế toán
Cuối kỳ kế toán, bao gồm cuối quý và cuối năm, đơn vị cần tiến hành khóa sổ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính Khóa sổ kế toán là quá trình tính toán tổng số phát sinh trong kỳ.
Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản.
* Lập bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01 - DNN) là một phụ biểu quan trọng trong báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế, thể hiện tổng quan về số liệu đầu năm, các phát sinh tăng giảm trong năm và số liệu cuối năm, được phân loại theo tài khoản kế toán Bảng này phản ánh các loại tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cơ sở để lập bảng cân đối tài khoản là các Sổ Cái tài khoản trong năm của doanh nghiệp.
Mục đích của việc lập Bảng cân đối tài khoản là kiểm tra tính chính xác của các bút toán ghi trong hệ thống sổ kế toán, đảm bảo mối quan hệ cân đối giữa các tài khoản kế toán.
Kiểm tra tính cân đối giữa tổng số dư Nợ và tổng số dư Có ở đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trong kỳ, cũng như tổng số dư Nợ và tổng số dư Có cuối kỳ là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo rằng các tài khoản trong Bảng cân đối số tài khoản luôn chính xác và nhất quán.
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, cần đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của từng tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản với số dư tương ứng trên Sổ Cái Việc này giúp xác nhận tính nhất quán và đầy đủ của thông tin kế toán.
Kiểm tra tính phù hợp giữa Sổ Cái và Sổ chi tiết tài khoản là rất quan trọng Cần đối chiếu số dư đầu kỳ và các số phát sinh trên Bảng cân đối tài khoản với Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản để đảm bảo tính chính xác của số liệu.
Bảng cân đối tài khoản năm 2008 sau khi được lập xong (Biểu 2.6 )
Công ty TNHH Bắc Hải
Số 131-Bạch Đằng-Hồng Bàng-Hải Phòng
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Trang : 01 Đơn vị tính: VND
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản kế toán Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Loại 1 TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 578.439.936 521.011.874.345 510.966.102.977
131 Phải thu của khách hàng 223.919.500 137.617.993.285 140.979.258.841 492.653.944 3.630.000.000
133 Thuế GTGT được khấu trừ 7.521.143.302 6.516.029.382 1.005.113.920
Loại 2 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
214 Hao mòn tài sản cố định 1.073.023.930 31.529.732 436.065.789 1.477.559.987
241 Xây dựng cơ bản dở dang 127.770.000 127.770.000
242 Chi phí trả trước dài hạn 26.203.862 55.098.261 14.014.136 67.287.987
333 Thuế và các khoản PTNN 52.913.917 6.962.823.339 6.817.293.844 92.615.578
334 Phải trả công nhân viên 405.499.910 405.499.910
338 Phải trả phải nộp khác 15.000.000 12.299.595 12.299.595 15.000.000
Trang : 02 Đơn vị tính: VND
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản kế toán Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Loại 4 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 7.636.556.054 219.549.655 7.856.105.709
515 Doanh thu hoạt động tài chính 9.057.841 9.057.841
531 Hàng bán bị trả lại 1.096.666.667 1.096.666.667
Loại 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 131.531.142.261 131.531.142.261
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 651.210.660 651.210.660
Loại 7 THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC 646.184.303 646.184.303
Loại 8 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 472.945.995 472.945.995
Loại 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 131.212.351.667 131.212.351.667
911 Xác định kết quả kinh doanh 131.212.351.667 131.212.351.667
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2 Công tác lập Bảng cân đối kế toán (B01 - DNN)
Công ty TNHH Bắc Hải lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01 - DNN được hướng dẫn tại Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
Cột số đầu năm: số liệu được lấy từ số liệu cuối năm trên Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH Bắc Hải năm 2007
Cuối năm, kế toán dựa vào Sổ Cái, Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết tài khoản và Bảng cân đối tài khoản năm 2008 của công ty TNHH Bắc Hải (mẫu F01 - DNN) để lập các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán.
Việc tính toán các chỉ tiêu cụ thể được tiến hành như sau
CÁC CHỈ TIÊU TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
A Tài sản ngắn hạn (Mã số 100)
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110 )
Trong kỳ, doanh nghiệp không có phát sinh các khoản tương đương tiền, vì vậy số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tiền” sẽ là tổng số dư Nợ của Tài khoản 111 “Tiền mặt”.
112 “Tiền gửi ngân hàng” trên Sổ Cái.
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Chỉ tiêu này không có số liệu.
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129
III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138+ Mã số 139.
1 Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được xác định dựa trên tổng số dư Nợ chi tiết từ Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”, được mở theo từng khách hàng trên Sổ chi tiết Tài khoản 131.
2 Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này dựa trên tổng dư Nợ chi tiết của Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”, được mở theo từng người bán trong Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331.
3 Các khoản phải thu khác (Mã số 138)
Chỉ tiêu này không có số liệu.
4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139)
Chỉ tiêu này không có số liệu.
IV Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
1 Hàng tồn kho (Mã số 141)
Đánh giá tình hình tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI
3.1 Đánh giá chung về tình hình thực hiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải 3.1.1 Ưu điểm
* Sự quan tâm của lãnh đạo công ty:
Ban lãnh đạo công ty nhận thức rõ tầm quan trọng của thông tin kế toán, vì vậy họ luôn theo dõi chặt chẽ hoạt động của bộ phận kế toán để kịp thời ngăn chặn các hành vi có thể ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài chính của công ty.
Lãnh đạo công ty cũng quan tâm đầu tư thêm phương tiện hỗ trợ cho Phòng
Kế toán hiện đại hóa thông qua việc trang bị máy vi tính và phần mềm kế toán ADsoft cho cán bộ, nhân viên, giúp giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên và nâng cao hiệu quả làm việc của bộ máy kế toán.
* Công tác tổ chức kế toán tại công ty
Công ty TNHH Bắc Hải, dù còn non trẻ, đã nỗ lực vượt qua khó khăn trong năm năm hoạt động kinh doanh Sự cố gắng của ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên đã giúp công ty đạt được hiệu quả kinh doanh Đặc biệt, bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin chính xác, giúp công ty có định hướng đúng đắn trong bối cảnh khó khăn chung của nền kinh tế do khủng hoảng tài chính.
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, phù hợp với quy mô và hoạt động kinh doanh, giúp phân bổ công việc đồng đều và kịp thời cập nhật số liệu Mỗi kế toán viên đảm nhiệm các phần hành khác nhau theo trình độ và yêu cầu quản lý, đảm bảo chuyên môn hóa Mối quan hệ chặt chẽ giữa các nhân viên kế toán dưới sự quản lý của kế toán trưởng đã nâng cao ý thức trách nhiệm Điều này cho thấy Phòng Kế toán với chỉ 4 người vẫn hoạt động hiệu quả.
Công ty thực hiện các chính sách và chế độ kế toán phù hợp với năng lực và điều kiện kỹ thuật hiện có, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả Điều này giúp kiểm soát thông tin một cách dễ dàng, đảm bảo rằng dữ liệu có thể được tìm kiếm, hiển thị và truy xuất một cách thuận tiện.
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 Hình thức kế toán được sử dụng là Nhật ký chung, mang lại nhiều ưu điểm như ghi chép đơn giản và rõ ràng, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và trình độ hạch toán của công ty.
Áp dụng phần mềm kế toán hiện đại vào công tác kế toán giúp đơn giản hóa việc ghi chép và quản lý sổ sách Nhờ đó, việc kiểm tra số liệu được thực hiện thường xuyên, đảm bảo tính chính xác và kịp thời, đáp ứng nhanh chóng nhu cầu quản lý của công ty.
Hệ thống quản lý chứng từ và sổ sách kế toán của công ty được thực hiện một cách chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy trình luân chuyển và xử lý chứng từ Các bước từ lập, kiểm tra chứng từ đến ghi sổ kế toán và lưu trữ được thực hiện nghiêm ngặt, giúp duy trì tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
Công ty áp dụng linh hoạt hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán để xác định các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, đồng thời vẫn tuân thủ các quy định của chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Bộ phận kế toán không chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán mà còn phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác để đảm bảo sự thống nhất trong hoạt động của toàn công ty Sự liên kết trong quản lý giữa các phòng ban và các phần hành kế toán đã nâng cao hiệu quả quản lý của ban lãnh đạo, đồng thời tạo ra một môi trường tài chính lành mạnh cho công ty.
* Tổ chức lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty thực hiện tốt các công việc chuẩn bị trước khi tiến hành lập Báo cáo
- Phân công nhiệm vụ cụ thể cho người có trách nhiệm;
- Chuẩn bị nguồn tài liệu, số liệu để lập và tiến hành kiểm tra đối chiếu tính trung thực của các tài liệu đó;
- Chuẩn bị các mẫu biểu, phương tiện tính toán cho việc lập Báo cáo tài chính…
Công ty luôn tuân thủ các quy định hiện hành về lập Báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kể từ năm 2006, công ty đã thực hiện lập Báo cáo tài chính theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, ban hành ngày 14/09/2006.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán ADsoft để lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trước khi gửi cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, công ty đã thực hiện các bước kiểm tra kỹ lưỡng các báo cáo này Nhờ đó, Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực và rành mạch.
* Về việc sử dụng tài khoản kế toán
Theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính, các doanh nghiệp nhỏ và vừa phải sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” để tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý Trong khi đó, kế toán công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” và tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để thực hiện việc này.
Theo Quyết định này, Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” bao gồm tài khoản chi tiết 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm” chỉ dùng để ghi nhận doanh thu từ việc bán thành phẩm Tuy nhiên, kế toán công ty đã ghi nhận sai khi phản ánh doanh thu từ hoạt động cho thuê kho vào tài khoản này.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải
kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Bắc Hải, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán tại đây đã tuân thủ đúng quy định của Nhà nước và phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh hiện tại Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số vấn đề cần cải thiện Với vai trò là sinh viên thực tập, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là trong việc lập và phân tích Bảng cân đối kế toán cũng như Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
3.2.1 Kiến nghị 1: Về phương pháp tính
Tổ chức công tác hạch toán kế toán cần đảm bảo tính thống nhất trong phương pháp tính các chỉ tiêu kinh tế, nhằm duy trì số liệu kế toán rõ ràng và trung thực Do đó, công ty cần xây dựng hệ thống phương pháp tính phù hợp và áp dụng đồng nhất giữa các bộ phận trong các giai đoạn khác nhau Cụ thể, khi tính mức khấu hao năm của tài sản cố định, cần xác định số ngày sử dụng thực tế trong năm, có thể dựa trên số ngày thực tế hoặc làm tròn theo tháng, nhưng chỉ nên lựa chọn một phương pháp và áp dụng chung cho tất cả tài sản cố định trong doanh nghiệp.
3.2.2 Kiến nghị 2: Về sử dụng tài khoản, sổ sách kế toán
Công ty cần thực hiện nhất quán hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC, được ban hành vào ngày 14/09/2008 bởi Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”, mở chi tiết Tài khoản
Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng” và 6422 “Chi phí quản lý kinh doanh” được sử dụng để tập hợp chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp Doanh thu từ việc cho thuê kho được ghi nhận vào Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”, cùng với doanh thu từ dịch vụ quét dọn kho Việc áp dụng Sổ Cái theo hình thức kế toán Nhật ký chung được thực hiện theo mẫu hướng dẫn của Bộ Tài Chính cho chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (mẫu số S03b – DNN), nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Mẫu Sổ Cái giúp theo dõi từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản, ghi nhận nội dung, thời gian và chứng từ liên quan Nhờ đó, kế toán có thể kiểm tra tính trung thực và chính xác của các nghiệp vụ, phát hiện sai sót để kịp thời bổ sung và sửa chữa.
Mẫu Sổ Cái này được thiết kế phù hợp và thống nhất với quy định hiện hành của chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ mà doanh nghiệp đang áp dụng.
Vốn là yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của một công ty, trong đó vốn bằng tiền đóng vai trò như mạch máu lưu thông của doanh nghiệp Do đó, việc quản lý chặt chẽ nguồn vốn này là điều cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Công ty TNHH Bắc Hải nên mở thêm các Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng cho phần hành kế toán vốn bằng tiền, hiện đang có tài khoản tại bốn ngân hàng: Agribank, Vietcombank, BIDV và GP Bank tại Hải Phòng Việc lập Bảng tổng hợp này không chỉ giúp công ty quản lý nguồn vốn hiệu quả hơn mà còn hỗ trợ kiểm tra, đối chiếu số liệu, từ đó nâng cao tính chính xác và khoa học trong công tác lập Báo cáo tài chính.
Công ty TNHH Bắc Hải chuyên cung cấp vật tư nông nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong ngành nông nghiệp Việc theo dõi và quản lý hàng hóa của công ty là cần thiết để đảm bảo chất lượng và hiệu quả trong kinh doanh.
Việc theo dõi hàng hóa qua Sổ chi tiết các tài khoản (mẫu S20 – DNN) thay vì Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S07 – DNN) khiến kế toán chỉ nắm được tình hình nhập – xuất – tồn về giá trị mà không theo dõi được đơn giá và số lượng cụ thể của từng loại hàng hóa Điều này gây khó khăn trong việc đối chiếu số liệu với bộ phận kho Do đó, bên cạnh Sổ chi tiết, kế toán hàng tồn kho nên sử dụng thêm Bảng tổng hợp chi tiết để cải thiện công tác chuẩn bị lập Báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác của số liệu.
3.2.3 Kiến nghị 3: Về tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3.2.3.1 Hoàn thiện công tác lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
* Phản ánh số liệu cho chỉ tiêu “Chi phí lãi vay”
Theo mẫu biểu do Bộ Tài Chính ban hành, trong khoản mục chi phí tài chính cần phải cụ thể hóa chi phí lãi vay, điều này thể hiện một hạn chế trong quá trình lập báo cáo của công ty Việc trình bày rõ ràng chỉ tiêu chi phí lãi vay là cần thiết, vì nó giúp xác định chính xác từng khoản vay và lãi suất phải trả Doanh nghiệp có thể dự tính các khoản tiền phải chi trong tương lai, từ đó xây dựng chính sách sử dụng vốn vay hiệu quả Chi phí lãi vay cũng hỗ trợ nhà quản trị trong việc tính toán các chỉ tiêu tài chính quan trọng.
Hệ số thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (EBIT)
Lãi vay phải trả là chỉ tiêu quan trọng giúp đánh giá hiệu quả sử dụng vốn vay của công ty Nó cho thấy mức độ sinh lời từ số vốn vay và khả năng bù đắp chi phí lãi vay, từ đó xác định được lợi nhuận thực tế mà công ty thu được.
Tỷ số này đánh giá khả năng sinh lợi từ việc sử dụng vốn để đảm bảo thanh toán lãi vay Nếu công ty không đủ mạnh về chỉ số này, các chủ nợ có thể gây áp lực, dẫn đến nguy cơ phá sản cho công ty.
Để rút ngắn thời gian lập báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, việc chuẩn bị kỹ lưỡng là rất quan trọng Một số bước chuẩn bị có thể giao cho kế toán kiêm nhiệm, như kiểm soát chứng từ ban đầu, thực hiện bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán Khâu kiểm soát chứng từ ban đầu thường chiếm nhiều thời gian do khối lượng chứng từ lớn trong một năm Nếu kiểm soát được thực hiện tốt ngay từ đầu, Kế toán trưởng chỉ cần kiểm tra lại khi có nghi ngờ, giúp tiết kiệm thời gian lập báo cáo và cho phép kế toán có thêm thời gian để kiểm tra và phân tích sau khi lập xong.
3.2.3.2 Tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty hiện chỉ tập trung vào việc lập các báo cáo tài chính mà chưa thực hiện phân tích sâu sắc các bảng này Việc chỉ sử dụng Thuyết minh Báo cáo tài chính để giải thích các chỉ tiêu tài chính chưa đủ để cung cấp thông tin cần thiết cho chủ doanh nghiệp Do đó, công ty cần chú trọng vào việc phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời liên kết các báo cáo này với những báo cáo kế toán khác trong doanh nghiệp Điều này sẽ giúp doanh nghiệp có cái nhìn chính xác về tình hình tài chính và hiệu quả kinh doanh, từ đó đưa ra những quyết định kịp thời và phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất Để thực hiện công tác phân tích hiệu quả, công ty nên tuân theo các bước cụ thể.
- Bước 1: Xác định mục tiêu phân tích
+ B01 – Đánh giá chính sách tài chính của công ty + B02 – Đánh giá trình độ quản lý chi phí sản xuất kinh doanh, khả năng sinh lời của công ty.
- Bước 2: Lập kế hoạch phân tích
