Hoàn thiện tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH bắc hải

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .03 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 03 1.1.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa Báo cáo tài 03 1.1.1.1 Khái niệm, mục đích Báo cáo tài 03 1.1.1.2 Ý nghĩa Báo cáo tài với chủ thể kinh tế .03 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài 05 1.1.2.1 Báo cáo tài năm .05 1.1.2.2 Báo cáo tài niên độ 05 1.1.3 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 05 1.1.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 06 1.2 Phương pháp lập trình bày Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 07 1.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN) 07 1.2.1.1 Khái niệm 07 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 07 1.2.1.3 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 08 1.2.1.4 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.5 Nội dung phương pháp lập tiêu Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN) 11 1.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 - DN) .23 1.2.2.1 Khái niệm 23 1.2.2.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 23 1.2.2.3 Cơ sở lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .25 1.2.2.4 Nội dung phương pháp lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu B02 - DN) 25 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 29 1.3.1 Các Phương pháp phân tích .29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3.2 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .29 1.3.2.1 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 29 1.3.2.1.1 Phân tích cấu tình hình biến động tài sản, nguồn vốn 29 1.3.2.1.2 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 32 1.3.2.2 Nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 34 1.3.2.2.1 Phân tích chung kết hoạt động kinh doanh 34 1.3.2.2.2 Phân tích khả sinh lời .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI 39 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Bắc Hải .39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Bắc Hải 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải 39 2.1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật 39 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh mục tiêu phát triển 40 2.1.2.3 Thuận lợi khó khăn trình hoạt động sản xuất kinh doanh 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Bắc Hải .41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Bắc Hải 42 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Bắc Hải 42 2.1.4.2 Các vấn đề khác liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn 45 2.2 Thực trạng tổ chức lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải 49 2.2.1 Công tác lập Bảng cân đối kế toán (B01 – DNN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02 – DNN) .49 2.2.1.1 Công tác chuẩn bị trước tiến hành lập 49 2.2.1.2 Công tác lập Bảng cân đối kế toán (B01 – DNN) .54 2.2.1.3 Công tác lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02 – DNN) 66 2.2.2 Cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOẢN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI 72 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải .72 3.1.1 Ưu điểm 72 3.1.2 Nhược điểm 74 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải 77 3.2.1 Kiến nghị 1: Về phương pháp tính .77 3.2.2 Kiến nghị 2: Về sử dụng tài khoản, sổ sách kế toán .77 3.2.3 Kiến nghị 3: Về tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 79 3.2.3.1 Hồn thiện cơng tác lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .79 3.2.3.2 Tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 80 3.2.3.2.1 Phân tích cấu tình hình biến động tài sản, nguồn vốn 82 3.2.3.2.2 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 88 3.2.3.2.3 Phân tích chung kết hoạt động kinh doanh 92 3.2.3.2.4 Phân tích khả sinh lời .96 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, nước ta chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế theo chế thị trường, có quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước Cơ chế thị trường tỏ rõ tính ưu việt so với chế cũ Bên cạnh đó, tháng 11/2006 Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới WTO tạo điều kiện phát triển đồng thời đặt thách thức lớn đối doanh nghiệp, ngành nghề Để đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng cải tiến, hồn thiện đổi hinh thức nơi dung hoạt động Đó đổi công nghệ, lao động quản lý, nắm bắt nhu cầu thị trường cách xác nhanh nhạy để có biện pháp đắn hợp lý đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn cách liên tục nhịp nhàng, hiệu Nói cách khác, chế doanh nghiệp phải ln khẳng định Có doanh nghiệp có khả đứng vững cạnh tranh, ổn định phát triển Muốn nhà quản lý phải thực tốt chức đưa định cách kịp thời xác, khoa học khả thi để kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh … Phân tích hoạt động kinh tế coi công cụ giúp người quản lý nhận thức đắn đầy đủ, sâu sắc cụ thể hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó có ý nghĩa với thành viên doanh nghiệp nói riêng xã hội nói chung Qua thời gian thực tập công ty TNHH Bắc Hải, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Việt Bắc bác, anh chị phòng kế tốn cơng ty giúp em có hội tiếp cận với thực tế, qua củng cố thêm kiến thức học trường, em mạnh dạn sâu nghiên cứu, tìm hiểu viết khố luận tốt nghiệp đề tài “ Hồn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty TNHH Bắc Hải ” Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khố luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khố luận trình bày phạm vi chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chương 2: Thực trạng tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bắc Hải Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn BÁo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Bắc Hải Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Việt Bắc ban lãnh đạo công ty, bác, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Tuy nhiên dù cố gắng thời gian có hạn trình độ cịn hạn chế nên điều trình bày khóa luận khơng khỏi cịn thiếu sót Vì em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đinh Thị Thanh Mai Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa Báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm, mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài phương pháp kế tốn chủ yếu, hình thức thể thơng tin truyền tải thơng tin kế tốn tài đến người sử dụng quan tâm với mục đích khác Báo cáo tài tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài chinh qua dự đốn tương lai Thơng tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất , kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước 1.1.1.2 Ý nghĩa Báo cáo tài với chủ thể kinh tế Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động doanh nghiệp, quan hữu quan Nhà nước… Mỗi đối tượng quan tâm đến Báo cáo tài góc độ khác Song, mục đích chung đối tượng tìm hiểu, nghiên cứu thơng tin cần thiết phục vụ cho việc đề định phù hợp với mục đích Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp * Các chủ thể quản lý bên doanh nghiệp Đối với chủ doanh nghiệp, Báo cáo tài cung cấp thơng tin quan trọng tình hình sản xuất, kinh doanh, kết tài triển vọng phát triển doanh nghiệp Trên sở số liệu tổng hợp phản ánh Báo cáo tài chính, nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ khả phát triển doanh nghiệp Tìm ưu, nhược điểm nguyên nhân trình hoạt động sản xuất kinh doanh qua Đồng thời sở phân tích thơng tin đáng tin cậy thực để dự đoán triển vọng cho tương lai * Các chủ thể bên doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tư, nhà cho vay, Báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng có hiệu loại vốn, nguồn vốn, khả sinh lời doanh nghiệp Từ đó, có sở tin cậy cho họ định đầu tư vào doanh nghiệp, cho doanh nghiệp vay hay không? Khi khả tài doanh nghiệp khả quan, doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu , khả sinh lời cao bền vững việc định đầu tư, cho vay, chí với giá trị lớn nhà đầu tư, nhà cho vay điều tất yếu - Đối với nhà cung cấp, Báo cáo tài doanh nghiệp giúp họ nhận biết khả tốn, để từ họ định bán hàng hay khơng bán hàng áp dụng phương thức toán hợp lý để nhanh chóng thu hồi tiền hàng - Đối với khách hàng, Báo cáo tài giúp họ phân tích, đánh giá khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp để định có ứng tiền hàng trước mua hàng hay không? - Đối với quan hữu quan Nhà nước tài chính, ngân hàng, kiểm tốn, thuế…, Báo cáo tài doanh nghiệp tài liệu quan trọng việc kiểm tra, giám sát, kiểm toán hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn, thuế kỷ luật tài chính, tín dụng, ngân hàng… Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 1.1.2.1 Báo cáo tài năm BCTC năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN 1.1.2.2 Báo cáo tài niên độ BCTC niên độ gồm BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược * BCTC niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B01a – DN Mẫu số B02a – DN Mẫu số B03a – DN Mẫu số B09a – DN * BCTC niên độ dạng tóm lược, gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược) Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng Mẫu số B01b – DN Mẫu số B02b – DN Mẫu số B03b – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a – DN 1.1.3 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, gồm: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính,tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài chỉnh phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Báo cáo tài phả người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.4 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”: - Nguyên tắc hoạt động liên tục; - Nguyên tắc sở dồn tích; - Nguyên tắc quán; - Nguyên tắc trọng yếu tập hợp; - Nguyên tắc bù trừ; Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp - Nguyên tắc so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào u cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tinh hình tài doanh nghiệp 1.2 Phương pháp lập trình bày Bảng Cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01 - DN) 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản có doanh nghiệp theo cách phân loại vốn: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, lập trình bày Bảng cân đối kế tốn ngồi việc phải tn thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, Bảng cân đối kế toán khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp vào loại dài hạn b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp đáng kể (0,1%) Như thay đổi tỷ trọng tài sản cố định nguyên nhân chủ chốt làm tỷ trọng tài sản dài hạn tổng tài sản cuối kỳ so với đầu kỳ giảm tới 49,89% Việc phân tích cho thấy việc phân bổ vốn doanh nghiệp có cải thiện rõ rệt: quy mơ vốn mở rộng, cấu vốn thay đổi theo hướng tích cực tạo điều kiện sử dụng vốn có hiệu quả, tăng lực sản xuất kinh doanh Tuy nhiên cần ý đến khả tốn khách hàng có quan hệ làm ăn, hạn chế rủi ro phát sinh khâu toán, dự trữ tiền hàng tồn kho vừa phải đủ phù hợp với nhu cầu hoạt động kinh doanh thực giao dịch cần tiền, khả tiêu thụ hàng hóa, tăng tốc độ luân chuyển vốn… * Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn Việc đánh giá tình hình tài cơng ty vào phân tích cấu tình hình biến động tài sản chưa đủ Chúng ta cần phải kết hợp phân tích cấu tình hình biến động tài sản với phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn để thấy quy mô vốn mà công ty sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn vốn khác công ty để hình thành tài sản Để tiến hành phân tích, ta lập bảng sau: (Biểu 3.2) Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp Biểu 3.2 Bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn Tài sản A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Số cuối năm Tỷ Số tiền trọng (%) Số đầu năm Tỷ Số tiền trọng (%) Tăng, giảm Tỷ Tỷ lệ trọng (%) (%) Số tiền 20.034.036.274 71,83 86.443.917 1,12 19.947.592.357 20.034.036.274 71,83 86.443.917 1,12 19.947.592.357 8.642.000.000 30,99 -  0,00 8.642.000.000 7.747.036.274 Phải trả cho người bán 3.630.000.000 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn 15.000.000 khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU 7.856.105.709 (400=410+420) 7.856.105.709 I Vốn chủ sở hữu 7.400.000.000 Vốn đầu tư sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 456.105.709 Lợi nhuận chưa phân phối -  II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 27.890.141.983 (A+B) 27,78 18.530.000 0,24 7.728.506.274 13,02 -  0,00 3.630.000.000 0,05 52.913.917 0,69 - 23.075,7 23.075,7 41.708,0 - 70,71 70,71 30,99 27,54 13,02 -52.913.917 -100,00 -0,69 - - 15.000.000 0,19 - - 0,00 -0,14 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 28,17 7.636.556.054 98,88 219.549.655 2,87 -70,71 28,17 7.636.556.054 98,88 219.549.655 26,53 7.400.000.000 95,82 1,64 236.556.054 3,06 219.549.655 100,0 100,0 20.167.142.012 7.722.999.971 0 2,87 -70,71 0,00 -69,29 92,81 -1,43 261,13 0,00 Số liệu bảng cho thấy, tổng nguồn vốn công ty trog kỳ tăng 20.167.142.021 đồng với tỷ lệ tăng 261,13% Nguyên nhân chủ yếu nợ phải trả tăng 19.947.592.357 đồng, từ 86.443.917 đồng đầu kỳ lên 20.034.036.274 đồng cuối kỳ Vốn chủ sở hữu công ty tăng nhẹ từ 7.636.556.054 lên 7.856.105.709 đồng Tỷ trọng nợ phải trả tổng nguồn vốn đầu kỳ 1,12%, cuối kỳ 71,83%, tăng 70,71% Tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm từ 98,88% xuống Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp 28,17% Điều cho thấy cơng ty thay đổi sách tài trợ, tăng cường huy động vốn từ bên ngoài, sử dụng vốn chiếm dụng để tài trợ cho tài sản Đồng thời nhờ theo dõi số liệu ta thấy mức độ độc lập tài cơng ty giảm nhiều, khả đảm bảo tài thấp cơng ty gặp khó khăn việc thuyết phục nhà tín dụng đầu tư cho vay Cơng ty cần phải có biện pháp để cải thiện tình hình tài kỳ để hoạt động kinh doanh hiệu Đi vào phân tích cụ thể tiêu, ta thấy năm 2008 ngoại trừ “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”cuối năm giảm xuống không “Các khoản phải trả ngắn hạn khác” không đổi tiêu phận nằm “Nợ ngắn hạn” có mức tăng lớn Phải trả cho người bán tăng 7.728.506.274 đồng từ 18.530.000 đồng lên 7.747.036.274 đồng Số tiền khách hàng trả trước cho doanh nghiệp tăng 3.630.000.000 đồng Trong năm cơng ty bắt đầu có hoạt động vay ngắn hạn với số tiền vay ngắn hạn cuối năm lên tới 8.642.000.000 đồng Như khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng lên nhiều Năm 2008 cơng ty làm ăn có lãi, lợi nhuận chưa phân phối tăng 219.549.655 đồng với tỷ lệ 92,81% Toàn số tiền công ty sử dụng để tái sản xuất mở rộng năm 2009 3.2.3.2.2 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp ln coi trọng quan hệ tín dụng, giúp cho doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh làm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục, giúp cho doanh nghiệp phát huy mạnh, mở rộng đầu tư Muốn vậy, doanh nghiệp địi hỏi phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn cá khoản vay tín dụng ngắn hạn * Phân tích tình hình công nợ Cũng công ty khác, quan hệ tín dụng mà đặc biệt khoản nợ vay ngắn hạn giúp cơng ty bổ sung vốn kinh doanh Công ty Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp nỗ lực tận dụng khoản tín dụng để làm cho chúng tạo khoản lợi nhuận cao, nâng cao tính khả quan tình hình tài Để đánh giá sâu sắc vấn đề này, vào số liệu Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Bắc Hải năm 2008 để lập bảng phân tích tình hình cơng nợ cơng ty Bảng phân tích gồm hai phần: khoản phải thu nợ phải trả Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình công nợ công ty TNHH Bắc Hải Tài sản A Các khoản phải thu I Phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán II Phải thu dài hạn B Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Số cuối năm Số đầu năm Tăng giảm Tỷ Tỷ Tỷ Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền Tỷ lệ (%) trọng (%) (%) (%) 2.177.653.944 100,00 224.399.500 100,00 1.953.254.444 870,44 0,00 2.177.653.944 100,00 224.399.500 100,00 1.953.254.444 870,44 0,00 492.653.944 22,62 223.919.500 99,79 268.734.444 120,01 -77,16 350.941,6 1.685.000.000 77,38 480.000 0,21 1.684.520.000 77,16 -  -  -  -  -  19.947.592.35 20.034.036.274 100,00 86.443.917 100,00 23.075,76 0,00 19.947.592.35 20.034.036.274 100,00 86.443.917 100,00 23.075,76 0,00 8.642.000.000 43,14 -  0,00 8.642.000.000 -  43,14 7.747.036.274 38,67 18.530.000 21,44 7.728.506.274 41.708,07 17,23 3.630.000.000 18,12 -  0,00 3.630.000.000   18,12   0,00 52.913.917 61,21 -52.913.917 -  -61,21 15.000.000 0,07 15.000.000 17,35 0  -17,28 - - - - - - - Từ bảng phân tích cho thấy, cuối kỳ so với đầu kỳ công nợ phải thu công nợ phải trả tăng Cụ thể: Trong năm 2008, doanh nghiệp khơng có khoản phải thu dài hạn khoản phải thu ngắn hạn cuối kỳ 2.177.653.944 đồng, đầu kỳ 224.399.500 đồng, tăng 1.953.254.444 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 870,44% Trong khoản phải thu ngắn hạn, phải thu khách hàng tăng 268.738.444 đồng với tỷ lệ tăng 120,01% Tuy nhiên từ việc đầu kỳ tiêu chiếm gần toàn nợ phải thu công ty (99,79%) đến cuối kỳ chiếm 22,62% cho thấy Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp công ty làm tốt công tác thu hồi nợ, hạn chế chiếm dụng vốn khách hàng Các khoản trả trước cho người bán tăng mạnh giá trị (1.684.520.000 đồng) tỷ trọng nợ phải thu (77,16%) Điều chứng tỏ công ty phải đặt tiền trước để tạo tin cậy cho nhà cung cấp, đồng thời cho thấy công ty chuẩn bị trước nguồn hàng nhằm làm cho việc sản xuất kinh doanh dịch vụ hàng hóa khơng bị gián đoạn q trình hoạt động Nợ phải trả phần công ty chiếm dụng, cuối năm 2008 nợ phải trả công ty (khơng có khoản nợ dài hạn) 20.031.036.274 đồng, tăng 19.947.592.357 đồng so với đầu năm Nguyên nhân năm 2008 công ty tiến hành hoạt động vay ngắn hạn, số tiền vay ngắn hạn cuối kỳ 8.642.000.000 đồng, chiếm 43.14 vốn doanh nghiệp chiếm dụng đối tượng bên Bên cạnh đó, khoản phải trả cho người bán tăng 7.728.506.274 đồng công ty tăng cường khả chiếm dụng từ người bán Việc tăng khoản người mua trả trước dấu hiệu tốt cơng ty khơng tăng lượng hàng bán mà cịn góp lượng vốn vào hoạt động kinh doanh Cơng ty khơng có khoản nợ phải trả hạn toán cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng, quan tâm đến việc giữ gìn uy tín Cuối kỳ, doanh nghiệp khơng cịn chiếm dụng vốn Nhà nước, thuế khoản phải nộp nhà nước đầu kỳ 52.913.917 (chiếm 61,27% nợ phải trả đầu kỳ) trả hết kỳ Từ phân tích tổng hợp lại ta thấy, không kể khoản vay ngắn hạn công nợ phải trả cuối kỳ (20.034.036.274 – 8.642.000.000 = 11,392,036,274 đồng) lớn nhiều so với công nợ phải thu (2.177.653.9444 đồng) chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều phần vốn bị chiếm dụng tất chưa hạn hợp lý Việc chiếm dụng vốn tạo điều kiện cho công ty đầu tư, bổ sung thêm nguồn vốn để tăng quy mơ hoạt động Ta thấy rõ mức độ chiếm dụng vốn mức độ bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp qua việc so sánh tiêu hệ số khoản phải thu hệ số khoản phải trả sau: Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp Mức độ bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp: Hệ số khoản phải thu = Các khoản phải thu Tổng tài sản Đầu năm = 0,0291 lần Cuối năm = 0,0781 lần Mức độ chiếm dụng vốn doanh nghiệp: Hệ số khoản phải trả = Đầu năm = 0,0112 lần Nợ phải trả Tổng tài sản Cuối năm = 0,7183 lần * Phân tích khả tốn Biểu 3.4 Bảng phân tích tiêu khả tốn ST T Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm 89,34 1,39 Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 6,7 0,8 Hệ số khả toán nhanh 4,1 0,08 Tình hình tài cơng ty thể qua khả tốn Nếu cơng ty có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Số liệu cho thấy, nhìn chung hệ số khả tốn cơng ty giảm mạnh Đó thay đổi quy mô, cấu tài sản nguồn vốn công ty theo hướng giảm cấu tài sản ngắn hạn, tăng cấu nợ phả trả Tình hình tài công ty xét tổng quát công ty đủ khả toán khoản nợi ngắn hạn Hệ số tốn tổng qt Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối kỳ 1,39 0,8 nằm giới hạn cho phép (xấp xỉ 1) Bên cạnh đó, để nắm tình hình doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn không ta cần phải xét hệ số toán nhanh Hệ số Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp thời điểm cuối kỳ thấp 0,08 Thực tế cho thấy hệ số phải lớn 0,5 tình hình tốn khả quan Hệ số thấp chứng tỏ công ty gặp khó khăn tốn khoản cơng nợ cần phải có biện pháp khắc phục Năm 2008 năm cơng ty có hoạt động vay ngắn hạn nên việc phân tích khả tốn cần ý đến việc tính tốn Hệ số khả toán lãi vay Nếu hệ số mức cao chứng tỏ cơng ty sử dụng vốn vay có hiệu đem lại lợi nhuận cao công ty sẵn sang chi trả khoản lãi vay, từ tạo lòng tin cho chủ nợ Tuy nhiên lập báo cáo tài kế tốn khơng phản ánh chi tiết phần chi phí lãi vay chi phí tài nên ta khơng thể tính tốn hệ số Đây thiếu sót q trình lập báo cáo tài cơng ty 3.2.3.2.3 Phân tích chung kết hoạt động kinh doanh Biểu 3.5 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=1011) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài + Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Tăng, giảm Tỷ lệ Số tiền (%) M ã số Kỳ trước Kỳ 01 86.036.985.82 131.653.776.19 45.616.790.36 02   1.096.666.667 1.096.666.667 86.036.985.82 83.160.806.85 130.557.109.52 126.263.213.49 44.520.123.69 43.102.406.64 20 2.876.178.975 4.293.896.026 1.417.717.051 49,29 21 26.065.393 9.057.841 -17.007.552 -65,25 22 23 24 1.108.724.934   1.643.394.355 1.513.510.935   2.657.751.163 404.786.001 36,51 1.014.356.808 61,72 30 150.125.079 131.691.769 -18.433.310 -12,28 31 32 40       646.184.303 472.945.995 173.238.308 646.184.303 472.945.995 173.238.308 50 150.125.079 304.930.077 154.804.998 51 42.035.022 85.380.422 43.345.400 60 108.090.057 219.549.655 111.459.598 10 11 Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 53,02 51,75 51,83 103,1 103,1 103,1 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp Từ bảng phân tích cho thấy tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế tăng 154.804.998 đồng với tỷ lệ tăng 103,12% Tuy nhiên lợi nhuận trước thuế tăng lợi nhuận khác tăng đến 173.238.308 đồng, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại giảm Như khả tăng trưởng lợi nhuận doanh nghiệp khơng bền vững khơng dựa tảng chủ yếu tăng hiệu kinh doanh Xem xét tiêu phản ánh doanh thu chi phí lđể tìm hiểu cụ thể nguyên nhân ta thấy: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 45.616.790.365 đồng với tỷ lệ tăng 53,02% Có thể thấy cố gắng doanh nghiệp việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Điều làm tăng doanh thu thuần, tạo điều kiện gia tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh mà giúp doanh nghiệp thu hồi vốn, gia tăng thị phần tiêu thụ sản phẩm Đi sâu vào phân tích, ta nhận thấy có tăng doanh thu công ty tăng số lượng sản phẩm bán với việc mở rộng thị trường tiêu thụ bên cạnh việc tăng lượng hàng bán với bạn hàng truyền thống Tuy nhiên có phần nguên nhân công ty tăng giá bán giá hàng hóa mua vào tăng - Doanh thu tăng 44.520.123.698 đồng với tỷ lệ tăng 51,75% Doanh thu tăng doanh thu bán hàng tăng, nhiên hàng bán bị trả lại tăng Nếu khơng có khoản hàng bán bị trả lại thì doanh thu tăng thêm 1.096.666.667 đồng Cần ý rằng, kể từ công ty vào kinh doanh lần có lơ hàng bị khách hàng trả lại, cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân hàng hóa bán khơng đảm bảo chất lượng Có nhiều nguyên nhân làm giảm chất lượng hàng, chất lượng hàng hóa nhà cung cấp giảm, việc bảo quản lưu kho không tốt hay vô trách nhiệm, trình độ nhân viên chưa nắm yêu cầu chất lượng đối tác đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế… dù nguyên nhân cơng ty cần phải rút kinh nghiệm, có biện pháp phù hợp để khắc phục nhằm nâng cao uy tín doanh nghiệp Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp - Giá vốn hàng bán tăng 43.102.406.646 đồng với tỷ lệ 51,83% Tuy nhiên lượng hàng tiêu thụ tăng trị giá vốn hàng bán tăng điều bình thường - Doanh thu hoạt động tài năm 2008 cơng ty bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng 9.057.841 đồng, giảm 17.007.552 đồng tương ứng với tỷ lệ 65,25% Tuy nhiên bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng nên doanh thu hoạt động tài giảm phản ánh tốc độ luân chuyển vốn doanh nghiệp tăng mà - Chi phí tài tăng 404.786.001 đồng với tỷ lệ tăng 36,51% làm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 404.786.001 đồng Trong kỳ doanh nghiệp tăng khoản vay ngắn hạn chi phí tài tăng lên có thêm khoản chi phí lãi vay - Chi phí quản lý kinh doanh tăng 61,72% làm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 1.014.356.808 đồng Trong kỳ, 2.657.751.163 đồng chi phí quản lý kinh doanh có đến 2.006.540.503 đ chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tăng khơng có khoản chi phí lãng phí bất hợp lý điều làm gia tăng doanh thu bán hàng thực tế doanh thu bán hàng doanh nghiệp tăng 53,02% Như thấy năm công ty đẩy mạnh bán hàng để tăng doanh thu, điều làm gia tăng lợi nhuận mà làm gia tăng tốc độ luân chuyển vốn Trong kỳ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài tăng làm cho lợi nhuận giảm, công ty cần xem xét cụ thể có khoản chi phí bất hợp lý lãng phí khơng để có biện pháp khắc phục kịp thời Sau tiến hành phân số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, ta tiến hành tính tốn phân tích tiêu phản ánh mức độ sử dụng khoản chi phí, tiêu phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp (Biểu 3.6) Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khố luận tốt nghiệp Bảng 3.6 Bảng phân tích tiêu phản ánh mức độ sử dụng khoản chi phí, tiêu phản ánh kết kinh doanh Nhóm Chỉ tiêu Năm Năm trước (%) (%) Tăng, giảm Tỷ suất giá vốn hàng bán doanh thu 96,66 96,71 0,05 Tỷ suất chi phí quản lý kinh doanh doanh thu 1,91 2,04 0,13 Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh thu 0,17 0,1 -0,07 Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu 0,17 0,23 0,06 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu 0,13 0,17 0,04 Qua bảng phân tích cho thấy - Tỷ suất giá vốn hàng bán doanh thu năm 2008 96,71%: tổng số doanh thu thu trị giá vốn hàng bán chiếm 96,71%, hay để thu 100 đồng doanh thu doanh nghiệp phải bỏ 96.71 đồng So với năm trước tỷ suất tăng nhẹ 0,05% chứng tỏ việc quản lý quản lý chi phí giá vốn hàng bán khơng tốt - Tỷ suất chi phí quản lý kinh doanh doanh thu năm 12,04%: tiêu phản ánh để thu 100 đồng doanh thu phải bỏ 2,04 đồng So với năm trước tiêu tăng nên 0,13% cho thấy việc tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh chưa hiệu - Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh thu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Chỉ tiêu năm 2008 0,1% cho thấy năm 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu 0,1 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu giảm 0,07% so với năm trước cho thấy hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giảm so với trước Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu phản ánh kết hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành trước trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu năm 2008 0,23% cho thấy 100 đồng doanh thu doanh nghiệp thu 0,23 đồng lợi nhuận trước thuế (năm 2007 tiêu đạt 0,17%) - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu phản ánh kết cuối hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu năm 2008 0,17%, năm 2007 0,13%, tăng 0,04% Như tiêu phản ánh kết kinh doanh, có tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh thu giảm hai tiêu lại tăng cho thấy hiệu kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh bn bán vật tư nơng nghiệp không tốt, nguyên nhân tăng tổng lợi nhuận trước thuế (sau thuế) yếu tố bất thường cơng ty cần phải có biện pháp cụ thể để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, đảm bảo tăng trưởng bền vững 3.2.3.2.4 Phân tích khả sinh lời Biểu 3.7 Các hệ số khả sinh lời Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch % 0.17 0.13 0.04 % 1.23 0.73 0.5 % 2.83 1.35 1.48 Vịng quay tồn vốn Vòng 7.33 5.78 1.55 Hệ số nợ Lần 0.72 0.01 0.71 Vốn kinh doanh bình quân Đồng Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 17.806.570.97 14.882.720.59 2.923.850.38 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khố luận tốt nghiệp Trong đó: Vốn kinh doanh bình quân Năm 2008 = = Vốn kinh doanh đầu kỳ = Vốn kinh doanh cuối kỳ 7.722.999.971 + 27.890.141.983 17.806.570.977 = Năm 2008 + 7.722.999.971 = + 22.042.441.219 14.882.720.595 Từ kết tính tốn cho thấy hệ số khả sinh lời tăng Điều cho thấy năm doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Cụ thể: - Khả sinh lời doanh thu năm 2008 0.17%, tăng 0.04% so với năm 2007 - Khả sinh lời vốn kinh doanh năm 2008 1.23%, tăng 0.5% so với năm 2007 - Khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2008 2.83%, tăng 1.48% so với năm 2007 Đi sâu vào phân tích nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lời vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu chịu tác động ba nhân tố Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu, Số vịng quay tồn vốn Hệ số nợ Tỷ suất lợi nhuận sau Tỷ suất lợi nhuận sau Vịng quay = × × thuế vốn chủ sở hữu thuế doanh thu toàn vốn – Hệ số nợ 2.83% = 0.17% × 7.33 × 1 – 0.72 Năm 2008, tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu 2.83% Tức 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ doanh nghiệp thu 2.83 đồng lợi nhuận sau thuế (tương đương vói tăng 1.48 đồng so với năm 2007) Đó năm 2008, Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp 100 đồng doanh thu thù doanh nghiệp thu 0.17 đồng lợi nhuận sau thuế; vốn kinh doanh quay 7.33 vòng; doanh nghiệp sử dụng cấu với hệ số nợ 0.72 So sánh tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh, ta thấy tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu lớn Sự khác hai tiêu công ty có sử dụng vốn vay Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu năm 2008 2.83%, tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh đạt 1.23% chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn vay có hiệu nên khuyếch đại tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu cao Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin mà kế tốn cung cấp thể Báo cáo tài cuối kỳ doanh nghiệp Chính ta coi Báo cáo tài gương phản ánh tồn diện tình hình tài doanh nghiệp, khả sức mạnh doanh nghiệp Trong hồn thành khóa luận này, em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải Kết hợp kiến thức học nhà trường thực tế hoạt động công ty em rút số nhận xét cá nhân từ góc độ sinh viên thực tập em xin phép đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng công ty Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Việt Bắc, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng, cán Phòng Kế tốn cơng ty TNHH Bắc Hải giúp em hồn thành khóa luận Tuy nhiên thời gian ngắn hạn chế trình độ kinh nghiệm thực tế, khóa luận khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu xót Em mong nhận đóng góp, cho ý kiến thầy giáo để em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cám ơn ! Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 2), ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nxb Tài Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Nxb Tài Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, http://www.mof.gov.vn GS.TS Ngô Thế Chi, PGS.TS Nguyến Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nxb Tài PGS.TS Nguyến Năng Phúc (2006), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nxb Đại học Kinh tế quốc dân TS Nguyễn Năng Phúc, TS Nguyễn Văn Cơng, Lập, đọc kiểm tra phân tích báo cáo tài chính, Nxb Tài SV Đào Minh Hà – QT802K, SV Nguyễn Thị Thùy Dương – QT801K, SV Đặng Thanh Loan – QT801K, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Tài liệu, sổ sách kế tốn năm 2008 Cơng ty TNHH Bắc Hải Đinh Thị Thanh Mai - Lớp QT903K Trường ĐHDL Hải Phòng 102 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... HOẢN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẮC HẢI 72 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo. .. chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bắc Hải Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn BÁo cáo kết kinh doanh. .. đến tổ chức cơng tác kế tốn 45 2.2 Thực trạng tổ chức lập, phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bắc Hải 49 2.2.1 Công tác lập Bảng cân đối kế toán