Hoàn thiện tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần vật tư tổng hợp hải phòng

KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế phát triển, ngày có nhiều doanh nghiệp hình thành, phát triển Những doanh nghiệp tế bào kinh tế, đóng góp phần khơng nhỏ vào việc tạo lợi ích cho xã hội Tuy nhiên khơng phải thành cơng Vì thế, có nhiều doanh nghiệp sinh bối cảnh cạnh tranh thương trường vô khốc liệt Nền kinh tế Việt Nam so với kinh tế giới cịn vơ non trẻ Ở vị người sau, có nhiều thuận lợi khơng khó khăn Và có lẽ khó khăn nhiều kinh nghiệm thiếu, nguồn lực hạn hẹp, chưa vững mạnh Trong bối cảnh vừa hội vừa thách thức đặt doanh nghiệp vào đấu tranh để tồn tại, phát triển tạo dựng thương hiệu thất bại biến Do đó, doanh nghiệp tìm biện pháp để nâng cao doanh thu, giảm thiểu chi phí đảm bảo chất lượng sản phẩm, dịch vụ để thu lợi nhuận tối đa Đó tốn khó tìm lời giải xác Để tìm lời giải, nhà quản lý doanh nghiệp phải nhận thức vai trị thơng tin kinh tế ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến doanh nghiệp như: quan hệ cung - cầu, mặt giá cả, môi trường kinh doanh, thị hiếu khách hàng … Những thông tin thu thập từ nhiều nguồn khác có kênh quan trọng số liệu mà cơng tác kế tốn thu thập, xử lý trình hoạt động doanh nghiệp Kết q trình hạch tốn kế tốn hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài phong vũ biểu đo lường tình trạng sức khoẻ thân doanh nghiệp Thông qua thông tin này, nhà quản lý thấy doanh nghiệp có đã, hoạt động tốt hay khơng Đồng thời để nhà quản lý đưa định, chiến lược phát triển phù hợp với doanh nghiệp tương lai Trong luận văn này, em xin trình bày số báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn, liên hệ thực tế cơng ty Cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phòng Qua thời gian tuần thực tập công ty, tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn, em có hội vận dụng kiến thức lý thuyết học, chuẩn bị bước đầu trước trở thành kế toán thực thụ Từ kiến thức học thực tế tìm hiểu được, em xin trình bày báo cáo khố luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng cơng ty Cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phịng” Vì thời gian kiến thức em cịn có hạn nên khố luận cịn nhiều thiếu sót Mong thầy góp ý để em hiểu sâu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, khố luận gồm có phần chính: Chương Lý luận bảng cân đối kế toán tổ chức lập, phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương Thực trạng tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phòng Chương Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phịng Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC LẬP, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1.1 Bảng cân đối kế toán 1.1.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán phận hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định (thường ngày 31 tháng 12 năm tài chính) hình thái giá trị Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu gồm hai phần nhau: tài sản nguồn vốn (nguồn hình thành tài sản) 1.1.1.2 Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn nguồn thơng tin tài quan trọng công tác quản lý thân doanh nghiệp cho nhiều đối tượng khác bên quan chức Nhà nước, nhà đầu tư, người mua, người bán Do đó, Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng: - Cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp như: Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hưởng từ nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt, cấu tài chính, khả tốn khả tương thích với mơi trường kinh doanh - Thơng tin tình hình doanh nghiệp: Những thơng tin tình hình kinh doanh, đặc biệt thơng tin tính sinh lợi, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tượng sử dụng đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực tài mà doanh nghiệp kiểm sốt tương lai, đánh giá hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng - Thông tin biến động tình hình tài doanh nghiệp: Các tiêu tình hình tài sản, nguồn vốn thời điểm thời kỳ hữu ích việc đánh giá hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo Từ thấy thơng tin Bảng cân đối kế tốn có tác dụng quan trọng công tác quản lý, cung cấp thông tin cho đối tượng để định kinh tế phù hợp kịp thời Đối với đối tượng, có tác dụng khác Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Căn vào số liệu Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp từ cho phép đánh giá triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp tương lai - Căn vào số liệu Bảng cân đối kế toán, lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá chung mặt tài như: tình hình huy động vốn, quản lý sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn tín dụng, khoản nợ phải trả tình hình tốn - Qua số liệu Bảng cân đối kế toán cho phép nhận định, đánh giá số mặt tình hình sử dụng tài sản lưu động, tài sản cố định - Giúp quan quản lý Nhà nước nắm lực tài doanh nghiệp, tổng số cấu tài sản doanh nghiệp, khả tình trạng tài nhằm thực chức quản lý nhà nước doanh nghiệp - Giúp cho khách hàng nắm quy mơ sản xuất, tính chất hoạt động, khả phát triển, tình trạng tài chính, khả tốn để có định làm ăn với doanh nghiệp - Là pháp lý để xử lý vấn đề liên quan đến việc chia tách, sáp nhập, nhượng bán, giải thể, cho thuê doanh nghiệp 1.1.2 Kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán chia thành phần: Phần Phần phụ Phần Bảng: Phần nằm cân đối tài sản chia làm bên (kết cấu truyền thống) phần (kết cấu đại) TÀI SẢN NGUỒN VỐN, phần lại chia làm cột:  Cột 1: Phản ánh tiêu  Cột 2: Phản ánh mã số  Cột 3: Thuyết minh  Cột 4: Phản ánh số đầu năm  Cột 5: Phản ánh số cuối năm (cuối quý) Mỗi phần Tài sản Nguồn vốn lại vào nội dung kinh tế, công dụng kinh tế tài sản nguồn vốn chia thành loại (A,B), loại lại chia thành nhiều mục, chi tiết theo yêu cầu quản lý Phần TÀI SẢN: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm phần: Tài sản ngắn hạn (mã 100) Tài sản dài hạn (mã 200) Trong đó: - Loại A: Tài sản ngắn hạn bao gồm tiêu: Tiền khoản tương đương tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu ngắn hạn; Hàng tồn kho; Tài sản ngắn hạn khác - Loại B: Tài sản dài hạn bao gồm: Các khoản phải thu dài hạn; Tài sản cố định; Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài dài hạn; Tài sản dài hạn khác Sắp xếp ta thấy tài sản có tính lưu động giảm dần nhằm đảm bảo tính khoản tài sản doanh nghiệp chế thị trường Phần NGUỒN VỐN: Phản ánh toàn nguồn hình thành loại tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, bao gồm phần: Nợ phải trả (mã 300) Vốn chủ sở hữu (mã 400) Trong đó: - Loại A: Nợ phải trả bao gồm: Nợ ngắn hạn; Nợ dài hạn - Loại B: Vốn chủ sở hữu bao gồm: Vốn chủ sở hữu; Nguồn kinh phí quỹ khác Sắp xếp vào phạm vi sử dụng nguồn vốn Loại A khoản nợ phải trả, doanh nghiệp sử dụng giám sát ngân hàng tổ chức kinh tế doanh nghiệp có trách nhiệm phải sử dụng mục đích, hợp lý hiệu có trách nhiệm trả nợ vay gốc lãi kỳ hạn quy định Còn loại B nguồn vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp có tồn quyền tự quyết, tự chủ Hai phần TÀI SẢN NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế tốn ln Phần phụ Bảng: Phần không nằm cân đối tài sản, phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng phản ánh số tiêu bổ sung mà tiêu bảng chưa thể hết như: - Tài sản thuê - Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - Nợ khó địi xử lý - Ngoại tệ loại - Dự toán chi hoạt động - Nguồn vốn khấu hao Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2 TỔ CHỨC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.2.1 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, lập trình bày Bảng cân đối kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài khơng áp dụng “Nguyên tắc bù trừ” 1.2.1.1 Yêu cầu - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi:  Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài doanh nghiệp  Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng  Trình bày khách quan, khơng thiên vị  Tn thủ nguyên tắc thận trọng  Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 1.2.1.2 Nguyên tắc Để đảm bảo yêu cầu Bảng cân đối kế tốn việc lập Bảng cân đối kế tốn cần phải tuân thủ nguyên tắc bản: - Kinh doanh liên tục Khi lập trình Bảng cân đối kế toán, cần dựa sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động Nếu có kiện cần nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục - Nguyên tắc sở dồn tích Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng - Nguyên tắc quán Việc trình bày phân loại khoản mục Bảng cân đối kế toán phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi:  Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện  Một chuẩn kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày - Tính trọng yếu hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt Bảng cân đối kế tốn Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức - Nguyên tắc so sánh Những người sử dụng phải có khả so sánh thơng tin báo cáo tài kỳ với kỳ trước để xác định xu hướng biến động tình hình tài kinh doanh doanh nghiệp Người sử dụng phải so sánh báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác để đánh giá mối tương quan tình hình tài chính, kinh doanh thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Vì vậy, việc xác định, tính tốn trình bày ảnh hưởng tài giao dịch kiện phải tiến hành cách quán kỳ với kỳ khác phạm vi doanh nghiệp doanh nghiệp với nhau, giúp cho người sử dụng so sánh thơng tin báo cáo tài kỳ với kỳ trước doanh nghiệp với Một vấn đề liên quan quan trọng tính chất định tính tính so sánh người sử dụng phải thơng báo sách kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng để lập báo cáo tài thay đổi sách ảnh hưởng thay đổi Ngồi ra, Bảng cân đối kế tốn, khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thương doang nghiệp, cụ thể: - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, tài sản nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện:  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp vào loại ngắn hạn Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán sau 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng tài sản nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau:  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn tài sản nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.2.2 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán bao gồm: - Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trước - Số dư tài khoản loại I, II, III, IV loại sổ chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản (nếu có) 1.2.3 Quy trình lập Bảng cân đối kế toán 1.2.3.1 Trước lập Bảng cân đối kế toán Trước lập Bảng cân đối kế toán cần thiết phải thực tốt cơng việc chuẩn bị: - Phải hồn thành việc ghi sổ kế toán - Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan (sổ kế toán tổng hợp với nhau; sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết); kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế (Ngân hàng, người mua, người bán …) Kết kiểm tra, đối chiếu có chênh lệch cần phải điều chỉnh theo phương pháp thích hợp trước lập báo cáo - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu biên kiểm kê với thẻ tài sản, sổ kho, sổ kế toán … Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh kịp thời, với kết kiểm kê trước lập báo cáo - Khoá sổ kế toán thời điểm lập Bảng cân đối kế toán - Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định ghi trước tiêu (Số đầu năm) 1.2.3.2 Lập Bảng cân đối kế toán Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng - Cột “Số đầu năm”: Căn vào cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/ năm trước gần để ghi vào tiêu tương ứng Cột “Số đầu năm” không thay đổi kỳ báo cáo quý năm - Cột “Số cuối năm” (Số cuối quý): Căn vào số dư cuối kỳ sổ kế tốn có liên quan khoá sổ thời điểm lập báo cáo sau:  Các tiêu Bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế phù hợp với số dư tài khoản (TK cấp TK cấp 2) trực tiếp vào số dư tài khoản liên quan để ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc:  Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản”  Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Nguồn vốn”  Các tiêu Bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế liên quan đến nhiều tài khoản, nhiều chi tiết tài khoản vào số dư tài khoản, chi tiết có liên quan tổng hợp lại để lập  Một số tiêu Bảng cân đối kế tốn có nội dung kinh tế phù hợp với nội dung kinh tế chi tiết tài khoản mà chi tiết dư Nợ dư Có, lập báo cáo cần phải vào số dư chi tiết tài khoản chi tiết để ghi Tổng chi tiết dư Nợ ghi phần “Tài sản”, Tổng chi tiết dư Có ghi phần “Nguồn vốn” Không bù trừ lẫn chi tiết tài khoản  Tuy nhiên có số tài khoản đặc biệt cần lưu ý lập Bảng cân đối kế toán:  Các khoản dự phòng (TK 129, 139, 159, 229) hao mòn TSCĐ (214) có số dư Có lập báo cáo sử dụng số dư Có để ghi vào tiêu tương ứng phân “Tài sản” số âm (quy định ghi số tiền ngoặc đơn)  Các tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK 412), chênh lệch tỷ giá (TK413), lợi nhuận chưa phân phối (TK421): có số dư bên Có ghi bình thường, cịn có số dư bên Nợ phải ghi âm  Khoản trả trước cho người bán khoản nợ người bán, khoản người mua nợ khoản người mua ứng trước tiền không bù trừ Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng lập Bảng cân đối kế tốn mà phải dựa vào sổ chi tiết để phản ánh vào tiêu phù hợp với quy định - Phương pháp lập tiêu bảng: trực tiếp vào số dư Nợ TK loại có liên quan để ghi vào tiêu tương ứng 1.2.3.3 Sau lập bảng cân đối kế tốn - Kiểm tra tính cân mối quan hệ tiêu nội bảng cân đối kế toán: TÀI SẢN = NGUỒN VỐN - Kiểm tra mối quan hệ tiêu Bảng cân đối kế tốn với báo cáo tài khác - Kiểm tra nguồn số liệu nội dung phản ánh tiêu Bảng cân đối kế toán: nguyên giá tài sản cố định, giá thực tế hàng tồn kho, kiểm tra loại vốn tiền, kiểm tra khoản chi phí trả trước, kiểm tra khoản chi phí chờ kết chuyển, kiểm tra khoản chi phí phải trả, kiểm tra khoản tốn với nhà cung cấp 1.2.4 Thực cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng tác lập Bảng cân đối kế toán bao gồm bước: Bước Kiểm soát nghiệp vụ ghi sổ kế toán phát sinh kỳ Trước lập Bảng cân đối kế toán, phải phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết có liên quan Trước sử dụng thông tin hệ thống sổ sách để lập Bảng CĐKT, đơn vị thực biện pháp cụ thể để kiểm soát độ tin cậy thơng tin ấy: - Sắp xếp chứng từ kế tốn theo trật tự thời gian diễn nghiệp vụ - Đối chiếu nội dung kinh tế chứng từ với nội dung nghiệp vụ phản ánh sổ - Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản sổ - Kiểm soát ngày tháng chứng từ kế toán với ngày tháng chứng từ sổ - Kiểm sốt quan hệ cân đối Nợ - Có Bước Khoá sổ kế toán tạm thời, thực bút toán kết chuyển trung gian Thực bút toán kết chuyển trung gian việc ghi sổ kết chuyển số liệu từ tài khoản trung gian thuộc nhóm 5, 6, 7, 8, khơng có số dư vào tài khoản có liên quan khác Bước Kiểm kê tài sản lập Biên xử lý kiểm kê Công tác kiểm kê tài sản thường thực vào cuối năm, cuối quý kiểm tra bất thường để giảm thiểu, đề phòng sai phạm công tác quản lý Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng - Hiện nay, có chương trình phần mềm dành cho mảng kế tốn tài Trong điều kiện đó, doanh nghiệp nên xem xét tới việc áp dụng phần mềm kế toán quản lý, hạch tốn kế tốn Từ tạo thuận lợi cho q trình quản lý, giảm thiểu sai sót nâng cao tính hiệu kịp thời việc cung cấp thơng tin kế tốn 3.2.2 Đối với cơng tác lập Bảng cân đối kế toán - Như nói trên, việc khơng tiến hành lập báo cáo tài theo q niên độ khơng đảm bảo tính kịp thời việc đưa định nhận định tình hình tài cơng ty Do đó, cơng ty nên lập báo cáo theo quý niên độ - Bộ phận kiểm toán nội cần thiết để q trình hạch tốn kế tốn giảm thiểu gian lận Bộ phận phải có tính độc lập với phịng kế tốn có thẩm quyền đủ cao để không chịu ảnh hưởng từ phận cơng tác kiểm tra, giám sát đưa kết luận 3.2.3 Đối với công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn - Kết phân tích nên đưa thảo luận nội phịng kế tốn phận cơng ty hình thức tổ chức hội nghị phân tích Thơng qua đó, người có điều kiện đóng góp ý kiến để phân tích mang tính khách quan, sát với thực tế hoạt động doanh nghiệp giải thích ngun nhân đề phương hướng giải tồn Vì dù phịng kế tốn quản lý số liệu sổ sách không kết hợp với phận khác khơng thể nói phân tích phản ánh thực trạng cơng ty - Về nội dung phân tích cần xem xét thêm số tiêu để thấy rõ tình hình tài cơng ty Phương pháp phân tích ngồi so sánh cịn cần phải kết hợp với phương pháp khác để có nhìn tồn diện Đồng thời kết phân tích cần thể thêm phân tích chi tiết nhân tố ảnh hưởng, nguyên nhân … - Công ty nên xây dựng bước để tiến hành phân tích Việc đưa quy trình cho việc phân tích tạo điều kiện thuận lợi cho trình phân tích, q trình kiểm tra, giám sát sử dụng thơng tin từ phân tích Có thể tham khảo thêm bước phân tích Bảng cân đối kế tốn đây: Bước Lập kế hoạch phân tích: Xác định mục tiêu kế hoạch phân tích: phải có mục tiêu phân tích rõ ràng, tuỳ theo yêu cầu quản lý mà lựa chọn phương pháp phân tích cho phù hợp Kế Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 66 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung, phạm vi, thời gian cách thức tổ chức công tác phân tích - Về nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán phải đảm bảo tuân thủ theo mục tiêu phân tích đặt - Về phạm vi phân tích phải tập trung vào việc phân tích tình hình tài sản, nợ phải trả, tài sản lưu động, hiệu sử dụng vốn … - Việc bố trí số lượng nhân phận phân tích phải đề Một phận nên có người: người làm nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin, người phân tích, người tổng hợp lên phân tích Bộ phận thuộc phịng kế tốn, ngồi nhiệm vụ chun mơn cịn theo dõi thêm mảng phân tích tài - Thành phần tham dự buổi diễn giải phân tích nên có ban lãnh đạo phịng ban doanh nghiệp để có nhiều ý kiến đóng góp cách khách quan đầy đủ Bước Xem xét tài liệu, thông tin liên quan để tiến hành tính tốn, xác định tiêu phân tích sở phương pháp phân tích lựa chọn Các tài liệu, thơng tin liên quan tới q trình phân tích bao gồm: kế hoạch kinh doanh; kế hoạch đầu tư phát triển mở rộng quy mơ; kế hoạch tình hình huy động vốn … bên cạnh tài liệu việc thực kế hoạch đề ra; phát sinh ngồi kế hoạch; tình hình kinh tế chung quốc gia, giới ảnh hưởng tới hoạt động doanh nghiệp … Bước Tổ chức phân tích dựa sở phương pháp, nội dung phân tích - Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích tình hình cân đối tài sản nguồn vốn - Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Bước Lập Báo cáo phân tích Các tiêu, số liệu, phần thuyết minh, diễn giải thực trạng, tìm nguyên nhân đề xuất biện pháp trình bày báo cáo phân tích Bước Tổ chức cơng bố kết phân tích Sau hồn thành q trình phân tích, cần tổ chức hội nghị cơng bố kết phân tích đạt để đối tượng có nhu cầu dễ dàng tiếp cận với nguồn thông tin Từ ý kiến đóng góp trên, em xin đưa thêm số tiêu phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phòng: Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 67 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.3.1 Phân tích số tiêu tài đặc trưng cơng ty STT       10 11 12 Bảng 3.1 Bảng phân tích số hệ số tài đặc trưng cơng ty Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm Chênh lệch Các hệ số khả toán         Tổng tài sản Hệ số khả toán tổng quát = 1.52 1.86 -0.34 Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = 1.30 1.48 -0.18 Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Hệ số khả toán nhanh = 0.82 0.94 -0.12 Tổng nợ ngắn hạn Tiền + Tương đương tiền Hệ số khả toán tức thời = 0.25 0.37 -0.12 Nợ ngắn hạn Phần vốn chiếm dụng Hệ số nợ phải trả, nợ phải thu = 0.96 0.73 0.22 Phần vốn bị chiếm dụng       Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn Nợ phải trả Hệ số nợ = 0.66 0.54 0.12 Tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu = 0.34 0.46 -0.12 Tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số đảm bảo nợ = 0.52 0.86 -0.34 Nợ phải trả       Các hệ số phản ánh cấu tài sản Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn (%) = 0.15 0.21 -0.06 Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn (%) = 0.85 0.79 0.06 Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Cơ cấu tài sản = 5.73 3.85 1.88 Tài sản dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ (%) = 2.32 2.24 0.07 Tài sản dài hạn Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 68 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng Qua bảng ta có số nhận xét khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp:  Các hệ số khả toán: Đây tiêu nhiều người quan tâm như: nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp … Qua tiêu trả lời câu hỏi khả trả nợ tới hạn cơng ty Hệ số khả toán tổng quát : mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý (mã 270), sử dụng với tổng số nợ phải trả (mã 300) Nếu hệ số dần tới báo hiệu phá sản doanh nghiệp, nguồn vốn chủ sở hữu bị toàn bộ, tổng số tài sản có khơng đủ để trả số nợ mà doanh nghiệp phải toán Ở đây, với hệ số toán tổng quát thời điểm đầu năm 1,86, cuối năm 1,52 tốt, chứng tỏ tất khoản huy động từ bên ngồi có tài sản đảm bảo Đầu năm doanh nghiệp vay 1đ có 1,86đ tài sản đảm bảo, cịn cuối kỳ vay 1đ có 1,52đ tài sản đảm bảo Hệ số cuối năm thấp đầu năm kỳ doanh nghiệp huy động thêm vốn bên 17.973.699.866 – 10.535.008.242 = 7.438.691.624 đ tương đương tăng 70,61 % Trong đó, tài sản tăng 27.400.849.101 – 19.569.625.118 = 7.804.223.983 đ tương đương 39,88 % Hệ số khả toán nợ ngắn hạn: mối quan hệ tài sản ngắn hạn (mã 100) khoản nợ ngắn hạn (mã 310) Hệ số thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Hệ số cuối năm so với đầu năm giảm vì: tài sản ngắn hạn tăng 7.772.677.204 tương đưong tăng 49,96 %; khoản nợ ngắn hạn tăng 7.438.691.624 tương đương tăng tới 70,61 % Với số 1.3 chưa phải tốt doanh nghiệp thương mại thường có tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản tạm coi an tồn Vì thời điểm cuối năm, doanh nghiệp cần giải phóng 1/1.3 = 77% số tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn có đủ tốn nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh: thước đo khả trả khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ mà dựa vào việc phải bán loại vật tư khoảng thời gian ngắn Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 69 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng Hệ số thời điểm cuối năm giảm so với đầu năm Với số 0.82 chưa phải số lý tưởng vào lúc cần doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ Hệ số khả toán tức thời: cho thấy khả tốn tức khắc khoản nợ phải trả thời gian ngắn Thông thường hệ số lý tưởng Ở đây, hệ số thấp cho thấy khó khăn cơng ty việc phải tốn khoản nợ ngắn hạn thời gian ngắn gần tức thời Hệ số nợ phải trả nợ phải thu: việc so sánh phần vốn chiếm dụng phần bị chiếm dụng để biết thêm tình hình cơng nợ doanh nghiệp Phần vốn chiếm dụng bao gồm: Phải trả người bán, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả cán công nhân viên Phần vốn bị chiếm dụng khoản phải thu Hệ số cuối năm lớn đầu năm mức độ chênh lệch không lớn cho thấy tình hình tốn bình thường  Về cấu nguồn vốn: Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân 1đồng vốn kinh doanh doanh nghiệp sử dụng có đồng vay nợ, đồng vốn chủ sở hữu Hệ số nợ Hệ số vốn chủ sở hữu hai tỷ số quan trọng phản ánh cấu nguồn vốn Hệ số nợ cho biết 1đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ vay nợ bên ngồi, hệ số nguồn vốn chủ sở hữu lại đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn doang nghiệp Vì vậy, hệ số nguồn vốn chủ sở hữu gọi hệ số tự tài trợ Hai hệ số có quan hệ mật thiết với nhau: Hệ số nợ = ─ Hệ số nguồn vốn chủ sở hữu Qua nghiên cứu hai tiêu tài này, thấy mức độ độc lập hay phụ thuộc doanh nghiệp nguồn vốn kinh doanh Ngồi ra, để phản ánh mối quan hệ hai nguồn vốn người ta dùng hệ số đảm bảo nợ Hệ số phản ánh đồng vốn vay nợ có đồng vốn chủ sở hữu đảm bảo Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 70 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng Như vậy, cuối năm so với đầu năm tỷ trọng khoản nợ vay tăng lên chiếm lớn, tới 66% tổng nguồn vốn làm cho vốn chủ sở hữu giảm Và hệ số đảm bảo nợ vay cuối năm 0.52 lần Con số thấp, có nghĩa đồng cơng ty vay đảm bảo 0.52 đồng vốn chủ sở hữu công ty  Về cấu tài sản: Đây dạng tỷ suất phản ánh doanh nghiệp sử dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành để hình thành tài sản lưu động, để đầu tư vào tài sản cố định Hai tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn phản ánh việc bố trí cấu tài sản doanh nghiêp Hai tỷ suất có quan hệ mật thiết với nhau: Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn = ─ Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn Bên cạnh đó, doanh nghiệp mong muốn có cấu tài sản tối ưu, phản ánh dành đồng đầu tư vào tài sản dài hạn dành để đầu tư vào tài sản ngắn hạn: Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn cuối năm lớn đầu năm, điều chứng tỏ doanh nghiệp quan tâm tới đầu tư vào tài sản lưu động tạo tiền đề cho việc tăng khả cạnh tranh cung cấp hàng hoá tương lai Cơ cấu tài sản cuối năm lớn đầu năm cho thấy quan tâm doanh nghiệp dành cho tài sản ngắn hạn ngày tăng Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ: cung cấp dịng thơng tin cho biết số vốn chủ sở hữu doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu năm cuối năm lớn chứng tỏ khả tài vững vàng lành mạnh doanh nghiệp Tỷ suất cuối năm nhỏ đầu năm nguồn vốn chủ sở hữu tăng 365.532.359 tài sản cố định tăng 31.546.779 Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 71 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.3.2 Phân tích cấu tài sản doanh nghiệp Có Bảng phân tích cấu tài sản: Bảng 3.2 Bảng phân tích cấu tài sản Số tuyệt đối Chỉ tiêu Cuối năm Cơ cấu (%) Đầu năm 23,329,545,39 15,556,868,19 I Tiền khoản tương đương tiền 4,417,610,41 3,868,184,53 Tiền 4,417,610,41 3,868,184,53 III Các khoản phải thu ngắn hạn 7,865,363,09 4,695,614,91 Phải thu khách hàng 5,708,329,71 2,985,457,57 Trả trước cho người bán 296,291,84 80,760,70 Phải thu nội ngắn hạn 1,860,741,54 1,629,396,64 IV Hàng tồn kho 8,570,755,17 5,622,153,09 Hàng tồn kho 8,570,755,17 5,622,153,09 A TÀI SẢN NGẮN HẠN Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Cuối năm 85.14 18.94 100.00 33.71 72.58 3.77 23.66 36.74 100.00 Đầu năm Chênh lệch Số tuyệt đối Tỷ lệ(%) 79.39 7,772,677,20 5.76 24.86 549,425,88 -5.93 100.00 549,425,88 0.00 30.18 3,169,748,17 3.53 63.58 2,722,872,13 9.00 1.72 215,531,14 2.05 34.70 231,344,89 -11.04 36.14 2,948,602,08 0.60 100.00 2,948,602,08 0.00 Trang - 72 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng 2,475,816,70 1,370,915,64 Chi phí trả trước ngắn hạn 157,342,20 145,092,60 Thuế GTGT khấu trừ 492,269,91 226,393,65 Tài sản ngắn hạn khác 1,826,204,58 999,429,39 B TÀI SẢN DÀI HẠN 4,071,303,70 4,039,756,92 II Tài sản cố định 4,071,303,70 4,039,756,92 Tài sản cố định hữu hình 3,952,398,19 4,039,756,92 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí xây dựng dở dang TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo 118,905,51 - 27,400,849,10 19,596,625,11 Lớp QT902K 8.81 1,104,901,05 1.80 10.58 12,249,60 -4.23 16.51 265,876,26 3.37 72.90 826,775,19 0.86 20.61 31,546,77 -5.76 100.00 100.00 31,546,77 0.00 97.08 100.00 -87,358,731 -2.92 0.00 118,905,51 3.01 10.61 6.36 19.88 73.76 14.86 3.01   Trang - 73 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng Thơng qua bảng trên, ta có vài nhận xét: Về cấu tài sản cuối năm so với đầu năm có tăng lên Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Nhưng cấu loại tài sản thay đổi theo xu hướng tăng Tài sản ngắn hạn giảm Tài sản dài hạn Cụ thể, đầu năm Tài sản ngắn hạn chiếm 79,39% đến cuối năm Tài sản ngắn hạn chiếm tỷ lệ 85,14% Sự tăng lên với đặc điểm doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại hoàn toàn hợp lý Sự tăng lên Tài sản ngắn hạn tăng lên tất tiêu thuộc Tài sản ngắn hạn, tỷ lệ tiêu Tài sản ngắn hạn có thay đổi Cụ thể: - Lượng tiền chiếm tỷ trọng giảm từ 24,86% thời điểm đầu năm 18,94% cuối năm - Các khoản phải thu ngắn hạn tăng lên từ 30,18% lên 33,71% Trong tăng lên nguyên nhân tăng phải thu khách hàng trả trước cho người bán Điều cho thấy sách tín dụng doanh nghiệp chưa thực tốt để khách hàng nợ tăng lên Nếu tình trạng kéo dài ảnh hưởng tới khả quay vòng vốn doanh nghiệp Do cần có biện pháp tích cực để thu hồi nợ nhanh chóng, đảm bảo theo quy định tín dụng doanh nghiệp - Hàng tồn kho có tăng tăng với tỷ lệ không đáng kể từ 36,14% thời đầu năm lên 36,74% thời điểm cuối năm - Còn lại loại tài sản ngắn hạn khác tăng tăng thấp từ 8,81% lên 10,61% Tài sản dài hạn doanh nghiệp tăng phần chủ yếu tài sản dài hạn tài sản cố định hữu hình cuối năm so với đầu năm lại giảm từ 4.039.756.926 xuống 3.952.398.195 Nguyên nhân giảm tham chiếu mục V.08 Thuyết minh báo cáo tài đây: Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 74 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng Bảng 3.3 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Nguyên giá TSCĐ hữu hình   Số dư đầu năm   4,515,453,980 Số tăng năm - Trong đó: + Mua sắm - Tại ngày cuối năm - - - 5,287,843,06 177,127,301 177,127,30 177,127,301 177,127,30 - 567,214,96 - 567,214,96 - - 567,214,96 4,515,453,980 182,174,11 23,000,00 177,127,301 4,897,755,39           650,390,919 152,033,61 445,661,59 - 1,248,086,13 105,821,342 5,254,95 - 8,856,365 119,932,66 - - 422,661,59 - 422,661,59 756,212,261 157,288,57 23,000,00 8,856,365 945,357,20           3,865,063,061 30,140,49 144,553,36 - 4,039,756,92 3,759,241,719 24,885,54 168,270,936 3,952,398,19 Giá trị lại TSCĐ hữu hình Tại ngày đầu năm 590,214,96   - - Số giảm năm Số dư cuối năm   567,214,96 Giá trị hao mòn luỹ kế Số tăng năm 182,174,11 Tổng cộng - Trong đó: + Thanh lý Số dư đầu năm   TSCĐ hữu hình khác - Số giảm năm Số dư cuối năm Phương tiện vận tải truyền dẫn Máy móc thiết bị - Qua bảng trên, thấy, tài sản cố định tăng năm mua sắm tăng khơng nhiều; đó, phần tài sản cố dịnh giảm lý lại lớn Do đó, tiêu tài sản cố định cuối năm so với đầu năm giảm Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 75 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.3.3 Phân tích cấu nguồn vốn doanh nghiệp Có Bảng phân tích cấu nguồn vốn: Bảng 3.4 Bảng phân tích cấu nguồn vốn Số tuyệt đối Chỉ tiêu Cuối năm Cơ cấu (%) Đầu năm Cuối năm Đầu năm Chênh lệch Số tuyệt đối Tỷ lệ(%) 53.76 7,438,691,62 11.84 100.00 7,438,691,62 0.00 41.34 1,603,722,14 -8.19 26.74 4,086,886,43 11.67 6.83 A NỢ PHẢI TRẢ 17,973,699,86 10,535,008,24 I Nợ ngắn hạn 17,973,699,86 10,535,008,24 Vay nợ ngắn hạn 5,959,158,30 4,355,436,16 Phải trả người bán 6,903,599,98 2,816,713,55 Người mua trả tiền trước 1,604,078,70 220,415,50 8.92 2.09 1,383,663,20 613,502,82 634,170,15 3.41 6.02 -20,667,334 -2.61 0.00 31,759,74 0.18 0.57 -8.46 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K 65.60 100.00 33.15 38.41 31,759,74 - 905,154,62 470,202,93 5.04 4.46 434,951,69 1,956,445,68 2,038,069,93 10.89 19.35 -81,624,251 0.18 Trang - 76 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phòng B VỐN CHỦ SỞ HỮU 9,427,149,23 9,061,616,87 I Vốn chủ sở hữu 9,425,532,35 9,060,000,00 Vốn đầu tư chủ sở hữu 6,715,000,00 6,600,000,00 8,832,33 Quỹ dự phịng tài - 34.40 99.98 71.24 0.09 46.24 365,532,35 -11.84 99.98 365,532,35 0.00 72.85 115,000,00 -1.61 0.00 8,832,33 0.09 2.56 241,700,02 - 2.56 0.00 241,700,02 2,460,000,00 2,460,000,00 26.10 27.15 - -1.05 II Nguồn kinh phí quỹ khác 1,616,87 1,616,87 0.02 0.02 - 0.00 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 1,616,87 1,616,87 100.00 100.00 - 0.00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 27,400,849,10 19,596,625,11 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K   Trang - 77 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng Thơng qua bảng trên, có số nhận xét cấu nguồn vốn công ty: Về cấu nguồn vốn đầu năm cuối năm Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn xu hướng ngày tăng Tỷ trọng Nợ phải trả cao thường không tốt Điều có khả ảnh hưởng tới độc lập tài doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu chủ yếu vốn đầu tư chủ sở hữu, năm nguồn vốn tăng lên khoản 115.000.000 đồng So với khoản tăng lên Nợ phải trả khoản tăng lên vốn chủ khơng đáng kể Như cơng ty gặp khó khăn nhiều tài Trong cấu Nợ phải trả Nợ ngắn hạn chiếm tuyệt đối, khơng có Nợ dài hạn Trong đó: - Vay nợ ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng 1.603.722.140 tỷ trọng Nợ ngắn hạn lại giảm - Tỷ trọng Nợ ngắn hạn tăng lên nhiều tiêu Phải trả người bán Chỉ tiêu cuối năm so với đầu năm tăng lượng lớn 4.086.886.432 Nếu công ty chiếm dụng vốn hợp lý (trong thời hạn cho phép) tượng bình thường Ngược lại hạn thể khả tốn khơng tốt - Bên cạnh khoản tăng đáng kể Nợ ngắn hạn tiêu Người mua trả tiền trước, tăng lên 1.383.663.200 Như vậy, bên cạnh việc bị chiếm dụng vốn phân tích cấu tài sản thấy doanh nghiệp chiếm dụng lượng vốn lớn Với phần vốn chiếm dụng doanh nghiệp phải có kế hoạch sử dụng cách hợp lý để không lãng phí đảm bảo việc hồn trả mà khơng gây ảnh hưởng tới hoạt động doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 78 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.3.4 Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty Có Bảng phân tích: Bảng 3.5 Bảng phân tích tình hình cơng nợ STT Chỉ tiêu Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải trả Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp 10 ngắn hạn khác Chênh lệch phải thu - phải trả 7,865,363,098 5,708,329,712 296,291,845 1,860,741,541 17,973,699,866 5,959,158,308 6,903,599,982 1,604,078,700 4,695,614,919 2,985,457,576 80,760,700 1,629,396,643 10,535,008,242 4,355,436,168 2,816,713,550 220,415,500 Chênh lệch cuối năm - đầu năm 3,169,748,179 2,722,872,136 215,531,145 231,344,898 7,438,691,624 1,603,722,140 4,086,886,432 1,383,663,200 613,502,821 31,759,740 634,170,155 - -20,667,334 31,759,740 905,154,627 470,202,930 434,951,697 1,956,445,688 -10,108,336,768 2,038,069,939 -5,839,393,323 -81,624,251 -4,268,943,445 Cuối năm Đầu năm Qua bảng trên, ta thấy: Cả khoản phải thu phải trả cuối năm so với đầu năm tăng số tăng khoản phải trả nhiều tới lần so với khoản phải thu Các khoản phải thu tăng chủ yếu tiêu phải thu khách hàng, khoản phải trả tăng chủ yếu tiêu phải trả khách hàng, khách hàng trả tiền trước So sánh tương quan cho thấy, công ty chiếm dụng số vốn nhiều số vốn bị chiếm dụng tín dụng Từ cần có biện pháp quản lý, sử dụng số vốn chiếm dụng cách hiệu quả; đồng thời quản lý khoản bị chiếm dụng thời gian, đối tượng để có kế hoạch thu hồi nợ hợp lý Ở thời điểm cuối năm, khoản vay nợ ngắn hạn tăng lên Sự tăng lên chuẩn bị cho việc mua hàng hoá theo kế hoạch tháng năm 2009 cơng ty nên tượng hồn tồn bình thường Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 79 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Trường ĐHDL Hải Phịng KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty Cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phòng, tiếp xúc với thực tế cơng việc, em có hội hiểu sâu đề tài bảng cân đối kế toán Thực tế có nhiều vấn đề mà lý thuyết em chưa tiếp cận sâu sắc Các phận doanh nghiệp liên quan chặt chẽ với việc vận hành phát triển doanh nghiệp Các phận doanh nghiệp có phối hợp nhịp nhàng doanh nghiệp sống sót điều kiện Sự sống cịn doanh nghiệp khơng liên quan đến vấn đề lợi ích kinh tế thân doanh nghiệp mà cịn ảnh hưởng tới vấn đề xã hội việc làm, phúc lợi xã hội … Do đó, để có nhìn tổng quát tình trạng doanh nghiệp quản lý có hiệu cơng tác tổ chức kế tốn việc phân tích số liệu kế tốn, đặc biệt bảng cân đối kế tốn địi hỏi phải tổ chức cách hoàn thiện Trên kết sau thời gian em nghiên cứu Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần Vật tư tổng hợp Hải Phòng Tuy nhiên, thời gian để tìm hiểu thực tế khơng nhiều kiến thức nằm khuôn khổ định nên khố luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS Giang Thị Xuyến, cảm ơn anh chị phòng kế tốn cơng ty Cổ phần vật tư tổng hợp Hải Phịng tồn thể thầy khoa Quản trị kinh doanh nhà trường tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành khố luận Hải Phòng, ngày 15 tháng năm 2009 Sinh viên Nguyễn Phương Thảo Sinh viên: Nguyễn Phương Thảo Lớp QT902K Trang - 80 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ĐHDL Hải Phòng 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP HẢI PHÒNG 2.2.1 Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán. .. có phần chính: Chương Lý luận bảng cân đối kế toán tổ chức lập, phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương Thực trạng tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần vật tư tổng. .. ĐHDL Hải Phịng CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP HẢI PHÒNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN