hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bắc Hải
2.2.1 Cơng tác Lập Bảng cân đối kế tốn (B01 - DNN) và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02 - DNN)
2.2.1.1 Công tác chuẩn bị trước khi tiến hành lập
Theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006, công ty TNHH Bắc Hải phải lập Báo cáo tài chính và gửi về các cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê chậm nhất là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính
Hệ thống Báo cáo tài chính của cơng ty TNHH Bắc Hải bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNN
Trước khi tiến hành lập Báo cáo tài chính nói chung, Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nói chung, kế tốn cơng ty phải hồn thành các công việc sau:
* Kiểm soát chứng từ cập nhật
Kiểm soát chứng từ kế toán được xem là khâu quan trọng nhất phản ánh tính trung thực của của thơng tin phản ánh trên Báo cáo tài chính. Vì vậy đây là cơng việc được phịng Kế tốn của cơng ty tiến hành chặt chẽ. Trình tự kiểm sốt được tiến hành như sau;
- Sắp xếp chứng từ kế toán theo trật tự thởi gian phát sinh;
- Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phát sinh từng chứng từ với nội dung kinh tế, số tiền của từng nghiệp vụ được phản ánh trong sổ sách kế toán;
- Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản trong sổ sách kế toán; - Đối chiếu số liệu giữa Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết
* Thực hiện các bút tốn kết chuyển trung gian
Vì các tài khoản thuộc nhóm 5, 6, 7, 8, 9 khơng có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ mà chỉ có số phát sinh trong kỳ nên kế tốn phải tiến hành kết chuyển hết số phát sinh của các tài khoản này trước khi khóa sổ kế tốn.
Sơ đồ 2.5
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 911 130.557.109.523 632 635 641 642 811 821 511 515 711 9.507.841 646.184.303 126.263.213.496 651.210.660 2.006.540.503 1.513.510.935 472.945.995 85.380.422 219.549.655 421
* Tiến hành khóa sổ kế tốn
Cuối kỳ kế tốn (cuối q, cuối năm) trước khi lập Báo cáo tài chính, đơn vị tiến hành khóa sổ kế tốn. Khóa sổ kế tốn là việc kế tốn tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản.
* Lập bảng cân đối tài khoản
Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01 - DNN) là phụ biểu của báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế, dùng để phản ánh tổng quát số hiện có đầu năm, số phát sinh tăng, giảm trong năm và số hiện có cuối năm được phân loại theo tài khoản kế toán của các loại tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khác, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ để lập bảng cân đối tài khoản là các Sổ Cái tài khoản trong năm của doanh nghiệp.
Mục đích của việc lập Bảng cân đối tài khoản là để kiểm tra các bút toán ghi trong hệ thống sổ kế tốn có đảm bảo mối quan hệ cân đối giữa các tài khoản kế tốn hay khơng bằng cách:
- Kiểm tra tính cân đối giữa tổng số dư Nợ và tổng số dư Có đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trong kỳ, tổng số dư Nợ và tổng số dư Có cuối kỳ của các tài khoản thể hiện trong Bảng cân đối số tài khoản.
- Đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của từng tài khoản phản ánh trên Bảng cân đối tài khoản với số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ trên từng Sổ Cái tài khoản tương ứng.
- Kiểm tra sự phù hợp số liệu giữa Sổ Cái tài khoản, Sổ chi tiết tài khoản. Đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh trên Bảng cân đối tài khoản với Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản.
Công ty TNHH Bắc Hải
Số 131-Bạch Đằng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số F01-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Năm 2008
Trang : 01 Đơn vị tính: VND
Số hiệu tài
khoản Tên tài khoản kế toán
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6
Loại 1 TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 578.439.936 521.011.874.345 510.966.102.977 14.254.211.303 3.630.000.000
111 Tiền mặt 336.182.437 82.838.380.676 81.542.084.926 1.632.478.187
112 Tiền gửi ngân hàng 18.337.999 154.438.048.151 154.414.999.701 41.386.449
131 Phải thu của khách hàng 223.919.500 137.617.993.285 140.979.258.841 492.653.944 3.630.000.000
133 Thuế GTGT được khấu trừ 7.521.143.302 6.516.029.382 1.005.113.920
152 Nguyên liệu vật liệu 98.751.703 98.751.703
153 Cơng cụ dụng cụ 55.098.261 55.098.261 156 Hàng hố 138.442.458.967 127.359.880.163 11.082.578.80 3 Loại 2 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 8.217.103.965 1.073.023.930 5.668.790.719 954.555.652 13.335.875.08 9 1.477.559.987 211 Tài sản cố định 8.063.130.103 5.582.162.726 504.475.727 13.140.817.102 214 Hao mòn tài sản cố định 1.073.023.930 31.529.732 436.065.789 1.477.559.987
241 Xây dựng cơ bản dở dang 127.770.000 127.770.000
242 Chi phí trả trước dài hạn 26.203.862 55.098.261 14.014.136 67.287.987
Loại 3 NỢ PHẢI TRẢ
480.000 86.443.917 180.253.711.053 194.794.167.832 1.777.615.578
16.404.036.27 4
333 Thuế và các khoản PTNN 52.913.917 6.962.823.339 6.817.293.844 92.615.578
334 Phải trả công nhân viên 405.499.910 405.499.910
338 Phải trả phải nộp khác 15.000.000 12.299.595 12.299.595 15.000.000
Trang : 02 Đơn vị tính: VND
Số hiệu tài
khoản Tên tài khoản kế toán
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B 1 2 3 4 5 6
Loại 4 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 7.636.556.054 219.549.655 7.856.105.709
411 Nguồn vốn kinh doanh 7.400.000.000 7.400.000.000
421 Lãi chưa phân phối 236.556.054 219.549.655 456.105.709
Loại 5 DOANH THU 132.759.500.698 132.759.500.698
511 Doanh thu bán hàng 131.653.776.190 131.653.776.190
515 Doanh thu hoạt động tài chính 9.057.841 9.057.841
531 Hàng bán bị trả lại 1.096.666.667 1.096.666.667
Loại 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 131.531.142.261 131.531.142.261
632 Giá vốn hàng bán 127.359.880.163 127.359.880.163
635 Chi phí tài chính 1.513.510.935 1.513.510.935
641 Chi phí bán hàng 2.006.540.503 2.006.540.503
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 651.210.660 651.210.660
Loại 7 THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KHÁC 646.184.303 646.184.303
711 Thu nhập khác 646.184.303 646.184.303
Loại 8 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC 472.945.995 472.945.995
811 Chi phí khác 472.945.995 472.945.995
Loại 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 131.212.351.667 131.212.351.667
911 Xác định kết quả kinh doanh 131.212.351.667 131.212.351.667
TỔNG CỘNG 8.796.023.901 8.796.023.901 1.103.556.501.041 1.103.556.501.041 29.367.701.970 29.367.701.970
2.2.1.2 Cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn (B01 - DNN)
Công ty TNHH Bắc Hải lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01 - DNN được hướng dẫn tại Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Cột số đầu năm: số liệu được lấy từ số liệu cuối năm trên Bảng cân đối kế tốn của cơng ty TNHH Bắc Hải năm 2007
Cột số cuối năm: Kế toán căn cứ vào các Sổ Cái, Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết các tài khoản và Bảng cân đối tài khoản năm 2008 của công ty TNHH Bắc Hải (mẫu F01 - DNN) để lập các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế tốn.
Việc tính tốn các chỉ tiêu cụ thể được tiến hành như sau
CÁC CHỈ TIÊU TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Phần: Tài sản
A. Tài sản ngắn hạn (Mã số 100)
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 = 1.673.864.636 + 0 + 2.177.653.944 + 11.082.578.803 + 1.097.729.498 = 16.031.826.882 đồng
I. Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)
Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh các khoản tương đương tiền do đó số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” trên Sổ Cái.
Mã số 110 = 1.632.478.187 + 41.386.449 + 0 = 1.673.864.636 đồng
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu.
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 đồng
III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138+ Mã số 139. = 492.653.944 + 1.685.000.000 + 0 + 0
1. Phải thu khách hàng (Mã số 131)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” mở theo từng khách hàng trên Sổ chi tiết Tài khoản 131.
Mã số 131 = 492.653.944 đồng
2. Trả trước cho người bán (Mã số 132)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở theo từng người bán trên Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331.
Mã số 132 = 1.683.000.000 đồng
3. Các khoản phải thu khác (Mã số 138)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 138 = 0 đồng
4. Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (Mã số 139)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 159 = 0 đồng IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 11.082.578.803 + 0 = 11.082.578.803 đồng 1. Hàng tồn kho (Mã số 141)
Công ty TNHH Bắc Hải là một doanh nghiệp thương mại nên khơng sử dụng Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”, Tài khoản 155 “Thành phẩm”, Công ty bán hàng trực tiếp nên không sử dụng Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán”. Do đó, số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”,Tài khoản 156 “Hàng hoá” trên Sổ Cái.
Mã số 141 = 0 + 0 + 11.082.578.803 = 11.082.578.803 đồng
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 149 = 0 đồng
V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158 = 0 + 1.005.113.920 + 92.615.578 + 0
= 1.097.729.498 đồng
1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 152)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” trên Sổ Cái.
Mã số 152 = 1.005.113.920 đồng
2. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 152)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333.
Mã số 154 = 92.615.578 đồng
3 - Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 158 = 0 đồng B. Tài sản dài hạn (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 = 11.791.027.115 + 0 + 0 + 67.287.987 = 11.858.313.102 đồng I. Tài sản cố định (Mã số 210) Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 = 13.140.817.102 + (-1.477.559.987) + 127.770.000 = 11.791.027.115 đồng 1. Nguyên giá (Mã số 211)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ Tài khoản 211 “Tài sản cố định” trên Sổ Cái.
2. Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 212).
Doanh nghiệp không sử dụng TSCĐ th tài chính nên khơng có TK 2412 “Hao mịn TSCĐ th tài chính”. Do đó, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của các tài khoản: TK 2141 “Hao mịn TSCĐ hữu hình” trên Sổ chi tiết TK 2141; TK 2143 “Hao mịn TSCĐ vơ hình” trên sổ chi tiết TK 2143.
Mã số 212 = 1.477.559.987 đồng
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 213)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 241 “Xây dựng cơ bản dở dang” trên Sổ Cái.
Mã số 213 = 127.770.000 đồng
II. Bất động sản đầu tư (Mã số 220)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu.
Mã số 240 = Mã số 221 + Mã số 222 = 0 đồng
III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 230)
Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh các khoản đầu tư tài chính dài hạn Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239
= 0 đồng
IV. Tài sản dài hạn khác (Mã số 240)
Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 = 0 + 67.287.987 + 0
= 67.287.987 đồng
1. Phải thu dài hạn (Mã số 241)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 241 = 0 đồng
2. Tài sản dài hạn khác (Mã số 248)
Doanh nghiệp không sử dụng Tài khoản 244 “Ký quỹ, ký cược dài hạn”. Do đó, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 242 “Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái.
3. Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (Mã số 249)
Trong kỳ doanh nghiệp không phát sinh các khoản dự phịng phải thu dài hạn khó địi. Mã số 249 = 0 đồng Tổng cộng tài sản (Mã số 270) Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 = 16.031.826.882 + 11.858.313.102 = 27.890.141.983 đồng Phần: Nguồn vốn A. Nợ phải trả (Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 I. Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + … + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 319 = 8.642.000.000 + 7.747.036.274 + 3.630.000.000 + 0 +0 + 0 + 15.000.000 + 0 = 20.034.036.274 đồng 1. Vay ngắn hạn (Mã số 311)
Doanh nghiệp khơng có các khoản vay dài hạn nên không sử dụng Tài khoản 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”. Do đó, số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 311 “Vay ngắn hạn” trên Sổ Cái.
Mã số 311 = 8.642.000.000 đồng
2. Phải trả cho người bán (Mã số 312)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có chi tiết Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” được phân loại là ngắn hạn mở theo từng người bán trên Sổ kế toán chi tiết TK 331.
Mã số 312 = 7.747.036.274 đồng
3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” mở cho từng khách hàng trên Sổ kế toán chi tiết TK 131và số dư Có TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” trên sổ kế toán chi tiết TK 3387.
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 314)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã só 314 = 0 đồng
5. Phải trả người lao động (Mã số 315)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết Tài khoản 334 “Phải trả người lao động” trên Sổ Cái.
Mã số 315 = 0 đồng
6. Chi phí phải trả (Mã số 316)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 316 = 0 đồng
7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác (Mã số 318)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” trên Sổ kế toán chi tiết TK 338.
Mã số 318 = 15.000.000 đồng
8. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 319)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu. Mã số 319 = 0 đồng
II. Nợ dài hạn (Mã số 320)
Mã số 320 = Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 328 + Mã số 329 = 0 đồng
1. Vay và nợ dài hạn (Mã số 321)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 321 = 0 đồng
2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 322)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 322 = 0 đồng
3. Phải trả dài hạn khác (Mã số 328)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 321 = 0 đồng
4. Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 329)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 329 = 0 đồng B. Vốn chủ sở hữu (Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430) I. Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + … + Mã số 416 + Mã số 417 = 7.400.000.000 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 456.105.709 = 7.856.105.709 đồng
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411).
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 4111 “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” trên Sổ kế toán chi tiết TK 4111.
Mã số 411 = 7.400.000.000 đồng
2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 412 = 0 đồng
3. Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 413 = 0 đồng
4. Cổ phiếu quỹ (Mã số 414)
Chỉ tiêu này khơng có số liệu Mã số 414 = 0 đồng
5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415)