PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH VÀ THIẾT KẾ CÁC BIỆN PHÁP HẠ GIÁ THÀNH TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO

PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH VÀ THIẾT KẾ CÁC BIỆN PHÁP HẠ GIÁ THÀNH TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO

Bảng 1: KẾT CẤU ĐỒ ÁN VÀ KHÁI QUÁT VỀ XNCBLSXK PISICO TÊN ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH VÀ THIẾT KẾ CÁC BIỆN PHÁP HẠ GIÁ THÀNH TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO-CƠ SỞ I * Kết cấu đồ án: - Phần 1: Cơ sở lý thuyết về chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm. - Phần 2: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành tại Xí nghiệp CBLSXK Pisico-cơ sở I. - Phần 3: Thiết kế biện pháp hạ giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp CBLSXK Pisico-cơ sở I * Giới thiệu khái quát về Xí nghiệp CBLSXK Pisico Tên Công ty : Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico. Tên giao dòch : PISICO Export Porrost Prucduct Processingen Company. Đòa chỉ : - Cơ sở 1 : Số 8 đường Tây Sơn, Phường Gềnh Ráng. - Cơ sở 2 : Khu vực 8 Phường Nhơn Phú. - Cơ sở 3 : Khu công nghiệp Long Mỹ, phường Bùi Thò Xuân. Email: pisico1@dng.vnn.vn Hình thức sở hữu: Doanh nghệp Nhà nước. Quy mô sản xuất : Quy mô sản xuất lớn. Lónh vực sản xuất kinh doanh: Chế biết và xuất khẩu các mặt hàng lâm sản ngoài trời. Thành lập : Ngày 29 tháng 8 năm 1985. Bảng 2: Bảng phân tích giá thành tổng sản lượng các sản phẩm sản xuất Bảng phân tích mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành các sản phẩm sản xuất năm 2006 Mức hạ giá thành (1000 đồng) Tỷ lệ hạ giá thành (%) 1. Kế hoạch so với năm trước M K0 = 204.415 T K0 = 0.30 2. Thực hiện so với kế hoạch M 1K = 4.952.250 T 1K = 7,13 3. Thực hiện so với năm trước M 10 = 5.156.665 T 10 = 7,49 Tổng M = 10.313.330 T = 14,92 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực hiện so với kế hoạch năm 2006 Mức hạ giá thành (1000 đồng) Tỷ lệ hạ giá thành (%) 1. Do sản lượng thay đổi M 1K (q) = - 690.362 T 1K (q) = - 1,0 2. Do cơ cấu sản lượng thay đổi M 1K (cc) = 285.831 T 1K (cc) = 0,4 3. Do giá thành đơn vò thay đổi M 1K (z) = 5.356.781 T 1K (z) = 8,0 Tổng M 1K = 4.952.250 T 1K = 7,4 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực hiện năm 2006 so với thực hiện năm 2005 Mức hạ giá thành (1000 đồng) Tỷ lệ hạ giá thành (%) 1. Do sản lượng thay đổi M 10 (q) = 1.376.635 T 10 (q) = 2,0 2. Do cơ cấu sản lượng thay đổi M 10 (cc) = -120.227 T 10 (cc) = - 0,2 3. Do giá thành đơn vò thay đổi M 10 (z) = 3.900.257 T 10 (z) = 6,0 Tổng M 10 = 5.156.665 T 10 = 0,72 Bảng 3: Bảng phân tích giá thành đơn vò thực hiện ghế Ohio không tay và ghế Rio có tay ĐVT: 1000 Đồng/m 3 Tên sản phẩm Chi phí Ghế Ohio không tay Ghế Rio có tay Thực hiện Chênh lệch Thực hiện Chênh lệch 2005 2006 +/- % 2005 2006 +/- % Chi phí nguyên vật liệu 16.984 18.235 1.251 7,37 13.714 14.836 1.122 8,18 Tiền lương 4.610 4.668 58 1,26 4.760 4.762 2 0,04 Chi phí sản xuất chung 1.930 2.164 234 12,12 1.962 2.085 123 6,27 Chi phí quản lý doanh nghiệp 630 650 20 3,17 630 650 20 3,17 Chi phí bán hàng 688 678 -10 -1,45 746 767 21 2,82 TỔNG CỘNG CHI PHÍ 24.842 26.395 1.553 6,25 21.812 23.100 1.288 5,91 Lãi vay (0,72% x 3 tháng) 510 539 29 5,69 398 400 2 0,50 GIÁ THÀNH TOÀN BỘ 25.352 26.934 1.582 6,24 22.210 23.500 1.290 5,81 Nguồn: Giá thành sản phẩm năm 2006, Phòng kế hoạch BẢNG 4: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHI PHÍ CÓ BIẾN ĐỘNG TIÊU CỰC Bảng phân tích biến động chi phí nguyên liệu chính ĐVT: USD/m 3 Nguyên liệu Sản phẩm Năm 2005 Năm 2006 C.Lệch (+/-) C.Lệch (%) Tỷ trọng Gỗ Chò Ghế Ohio không tay 230 260 30 13,04 46,15% Gỗ Khuynh Diệp Ghế Rio có tay 150 172 22 14,67 33,85% Gỗ FSC Bàn chữ nhật mở 2,4m 158 170 12 7,59 18,46% Gỗ Dầu Bàn tròn 80 cm 149 150 1 0,67 1,54% Tổng 65 35,97 100% Nguồn: Giá thành nguyên liệu chính năm 2005-2006, Phòng kế toán Bảng phân tích chi phí sản xuất chung ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Thực hiện Chênh lệch Năm 2006 Chênh lệch 2005 2006 +/- % Kế hoạch Thực hiện +/- % 1. CPNVQL phân xưởng 3.226 3.236 10 0,32 3.726 3.736 10 0,27 2. Chi phí vật liệu 1.767 1.897 130 7,37 1.560 1.897 337 21,57 3. Chi phí dụng cụ SX 150 194 44 28,98 150 194 44 28,98 4. Chi phí khấu hao TSCĐ 2.855 3.924 1.069 37,42 2.856 3.924 1.068 37,39 5. Chi phí dòch vụ mua ngoài 975 1.058 83 8,58 875 1.058 183 20,88 6. Chi phí bằng tiền khác 793 981 188 23,58 695 981 286 41,10 Tổng 9.768 11.292 1.524 15,60 10.596 11.292 696 6,57 Nguồn: Giá thành sản phẩm 2005-2006, Phòng kế toán Bảng 4: Biện pháp I: “Hoàn thiện công tác mua nguyên liệu cho sản xuất hàng xuất khẩu” 1. Mục tiêu: Giảm chi phí thu mua nguyên liêụ gỗ. 2. Căn cứ: Xuất phát từ chi phí nguyên liệu tăng. Xí nghiệp thiếu đội ngũ thu mua vật liệu có trình độ chuyên môn. Nguồn nguyên liệu gỗ trong nước không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất của Xí nghiệp. 3. Nội dung: * Phân tích nguồn nguyên liệu và lựa chọn nhà cung ứng: - Trong nước: số lượng gỗ ít chỉ đáp ứng 20% lượng gỗ cho sản xuất, bò chia nhỏ. Chất lượng có khác so với gỗ nhập khẩu, chủng loại không đa dạng, không đồng đều về sớ gỗ và màu sắc vì gỗ thu mua ở nhiều nơi. Bảng chi phí nguyên liệu gỗ TT Chỉ tiêu ĐVT Gỗ Chò Gỗ Khuynh Diệp 1 Sản lượng M 3 200 300 2 Giá USD/M 3 250 165 Tổng USD 50.000 49.500 Nguồn: Giá nguyên liệu gỗ, Phòng Kế hoạch - Nước ngoài: Nguyên liệu nhập khẩu từ Lào và Campuchia có gỗ thân thẳng, đường kính rộng, chi phí thu mua thấp. Do Nhà nước hạn chế xuất khẩu làm giá nguyên liệu tăng. Nguyên liệu nhập khẩu từ Inđônêxia và Malayxia có màu sắc sáng và vàng hơn, gỗ không bò xâm kim, mắt chết hay lỗ hỏng… cho sản phẩm đẹp hơn, sản lượng gỗ dồi dào nên giá bán thấp. Bảng phân tích giá nguyên liệu gỗ của các trò trường nhập khẩu Chỉ tiêu ĐVT Gỗ Chò Gỗ Khuynh Diệp Lào Indonexia C.Lệch +/- Campuchia Malayxia C.Lệch +/- Giá gỗ USD/M 3 260 240 - 20 172 155 - 17 S.Lượng M 3 800 800 1.200 1.200 Tổng USD 208.000 192.000 - 16.000 206.400 186.000 - 20.400 Nguồn: Giá nguyên liệu gỗ, Phòn kế hoạch Vậy, Xí nghiệp chọn thò trường nhập khẩu gỗ mới là Malayxia và Campuchia. * Bổ xung thêm 1 nhân viên tổ thu mua: có kinh nghiệm về thò trường mới, am hiểu về các chủng loại gỗ. Tiền lương phải trả là 350 USD. * Xác đònh giá mua: Giá max = Giá FOB – chi phí chế biến và xuất khẩu – lợi nhận sản phẩm Giá min = giá mua trên thò trường Tuy nhiên tuỳ theo sự biến động giá cả mà Xí nghiệp xác đònh giá thu mua linh hoạt với sự biến động của lúc đó và việc thu mua luôn phải đảm bảo kinh doanh có lãi tối thiểu là 3%. * Kết quả và hiệu quả của biện pháp: Bảng phân tích chi phí nguyên liệu gỗ trước và sau sử dụng biện pháp thay đổi nhà cung cấp ĐVT: USD Chỉ tiêu Gỗ Chò Gỗ Khuynh Diệp Trước B.Pháp Sau B.Pháp C.Lệch (+/-) C.Lệch (%) Trước B.Pháp Sau B.Pháp C.Lệch (+/-) C.Lệch (%) Giá gỗ 234.600 220.400 -14.200 -6,05 273.858 251.758 -22.100 -8,07 Chi phí V/c 3.250 4.570 1.320 40,62 3.230 4.550 1.320 40,87 Chi phí thu mua 230,698 280,076 49,38 21,40 269,302 319,924 50,622 18,80 Chi phí lãi vay 337,824 793,440 455,616 134,868 394,356 906,329 511,973 129,825 Chi phí khác 991 810 -181 -18,26 985 856 -129 -13,10 Tổng 239.409,522 226.853,516 -12.556,01 -5,24 278.736,658 258.390,253 -20.346,405 -7,30 Tổng chi phí cho biện pháp: 100 + 1.019,861 = 1.119,861 USD + Chi phí thêm nhân viên thu mua: 600 – 500 = 100 USD + Chi phí không mua chòu: 0,72% x 30% x (220.400 + 251.758) = 1.019,861 USD Tổng chi phí thu mua giảm: 12.556,01 + 20.346,405 = 32.902,415 USD Hiệu quả sau khi thay đổi nhà cung cấp: 32.902,415 – 1.119,861 = 31.782,554 USD * Ghế Ohio không tay: - Giá 1 m 3 nguyên liệu gỗ Chò giảm: 14.200 : 910 = 15,604 USD/m 3 - Chi phí 1 m 3 gỗ Chò giảm: 12.556,01 : 910 = 13,798 USD/m 3 - Theo đònh mức 1m 3 gỗ sản xuất được 90,09 ghế tức mỗi ghế sẽ giảm: 13,798 : 90,09 = 0,153 USD = 2.432 đồng/cái * Ghế Rio có tay: - Giá 1 m 3 nguyên liệu gỗ Khuynh Diệp giảm: 22.100 : 1600 = 13,813 USD/m 3 - Chi phí 1 m 3 gỗ Khuynh Diệp giảm: 20.346,405 : 1600 = 12,717 USD/m 3 - Theo đònh mức 1m 3 gỗ sản xuất được 97,09 ghế tức mỗi ghế sẽ giảm: 12,717 : 97,09 = 0,131 USD = 2.080 đồng/cái Biện pháp II: “Đầu tư máy đục mộng Oval, máy rắp ráp tự động và thiết kế lại nhà sấy” . CPNVQL phân xưởng 3. 226 3. 236 10 0 ,32 3. 726 3. 736 10 0,27 2. Chi phí vật liệu 1.767 1.897 130 7 ,37 1.560 1.897 33 7 21,57 3. Chi phí dụng. mua 230 ,698 280,076 49 ,38 21,40 269 ,30 2 31 9,924 50,622 18,80 Chi phí lãi vay 33 7,824 7 93, 440 455,616 134 ,868 39 4 ,35 6 906 ,32 9 511,9 73 129,825