Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD Th S Dương Thị Thanh Hiền TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP MINH TÂM CHUYÊN NGÀNH KẾ.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
Khái quát chung về nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu của doanh nghiệp bao gồm các đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến, phục vụ cho mục đích sản xuất và kinh doanh Chúng tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm cuối cùng Nguyên vật liệu trải qua một chu kỳ sản xuất nhất định và bị tiêu hao hoặc biến đổi hình thái khi kết hợp với sức lao động và máy móc Do đó, sự thiếu hụt nguyên vật liệu sẽ cản trở quá trình sản xuất, trong khi việc cung cấp đầy đủ và đồng bộ nguyên vật liệu chất lượng là yếu tố quyết định khả năng tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp.
1.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu, khi tham gia vào quá trình sản xuất, chuyển toàn bộ giá trị của nó vào chi phí sản xuất trong kỳ, do đó được xem là tài sản lưu động Chúng thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Việc quản lý hiệu quả quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến các chỉ tiêu như sản lượng, chất lượng sản phẩm, giá thành và lợi nhuận.
Nguyên vật liệu, với vai trò là đối tượng lao động, có những đặc điểm quan trọng như tham gia vào chu kỳ sản xuất, biến đổi hình dáng ban đầu sau khi sử dụng, và chuyển toàn bộ giá trị của chúng vào sản phẩm cuối cùng được tạo ra.
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
Đánh giá và phân loại vật liệu cần tuân thủ nguyên tắc quản lý thống nhất của Nhà nước và đáp ứng yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp.
Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán tổng hợp là rất quan trọng trong doanh nghiệp, đặc biệt là với phương pháp kế toán hàng tồn kho Việc này giúp ghi chép và phân loại số liệu về tình hình và biến động của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhờ đó, doanh nghiệp có thể cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác.
Tham gia phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua sắm, theo dõi tình hình thanh toán với người bán và nhà cung cấp, cũng như kiểm tra tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Phân loại nguyên vật liệu
1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu
Phân loại vật liệu là việc nghiên cứu, sắp xếp các vật liệu theo công dụng,nội dung, chủng loại, tính chất, thương phẩm của chúng.
Trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu đa dạng cho các mục đích khác nhau để chế tạo sản phẩm và thực hiện dịch vụ Do đó, việc phân loại nguyên vật liệu theo các tiêu chí và đặc trưng nhất định là rất cần thiết.
* Phân loại theo nội dung kinh tế
Theo nội dung kinh tế, nguyên vật liệu được chia ra thành các loại như sau:
Nguyên liệu và vật liệu chính là những thành phần thiết yếu trong quá trình sản xuất, đóng vai trò cấu thành thực thể vật chất và tạo nên sản phẩm cuối cùng.
Khái niệm nguyên liệu và vật liệu chính là rất quan trọng đối với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong khi đó, các doanh nghiệp kinh doanh thương mại và dịch vụ không cần phân biệt giữa vật liệu chính và vật liệu phụ Ngoài ra, nguyên liệu và vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm được mua từ bên ngoài, nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và chế tạo thành phẩm.
Vật liệu phụ là những thành phần không tạo thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Chúng có thể thay đổi màu sắc, mùi vị và hình dáng bề ngoài, đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm Ngoài ra, vật liệu phụ còn hỗ trợ cho quy trình chế tạo diễn ra thuận lợi, đáp ứng nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản, đóng gói và phục vụ cho quá trình lao động.
Nhiên liệu đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nhiệt lượng cần thiết cho quá trình sản xuất và kinh doanh, giúp đảm bảo quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra một cách suôn sẻ và hiệu quả.
Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí.
- Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những thành phần thiết yếu trong ngành xây dựng Chúng bao gồm các loại vật liệu và thiết bị cần thiết cho quá trình thi công Thiết bị xây dựng cơ bản được chia thành hai loại: thiết bị cần lắp đặt và thiết bị không cần lắp đặt, cùng với các công cụ, khí cụ và vật kết cấu phục vụ cho việc lắp đặt trong công trình xây dựng.
* Phân loại theo nguồn nhập
Căn cứ vào nguồn nhập, nguyên vật liệu được chia thành :
- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh
- Nguyên vật liệu mua ngoài: Từ thị trường trong nước hoặc nhập khẩu
- Nguyên vật liệu tự gia công sản xuất
* Phân loại theo mục đích công dụng
Căn cứ vào mục đích công dụng, nguyên vật liệu được chia thành:
- Nguyên vật liệu dùng để trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: Phục vụ quản lý ở các phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho quản lý doanh nghiệp, bán hàng
1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu
1.2.2.1 Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
Giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) được xác định dựa trên các chứng từ hợp lệ, phản ánh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp để sản xuất NVL Mức giá này có thể khác nhau tùy thuộc vào nguồn gốc nhập kho của nguyên vật liệu.
* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho là trị giá vốn thực tế nhập kho
Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (nếu có)
Các khoản Giảm trừ (nếu có)
- Giá mua trên hóa đơn: là giá trị hàng hóa trên hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng;
+ Đối với các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua thực tế là giá không có thuế GTGT đầu vào
Đối với các đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và không thuộc đối tượng chịu thuế, giá mua thực tế được xác định là giá mua đã bao gồm thuế GTGT.
Nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho cả hai hoạt động chịu thuế GTGT cần được hạch toán riêng Chỉ phần nguyên vật liệu liên quan đến hoạt động chịu thuế GTGT đầu ra mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chi phí thu mua bao gồm các khoản như chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu và vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp Ngoài ra, còn có công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu, cùng với số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
- Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB: là các loại thuế tính cho NVL nhập khẩu
- Các khoản giảm trừ: như chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán….
* Đối với NVL do doanh nghiệp tự gia công chế biến:
Trị giá thực tế của vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm giá trị thực tế của vật liệu đã xuất ra để chế biến cùng với chi phí chế biến liên quan.
Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến
* Đối với NVL do doanh nghiệp thuê gia công chế biến:
Trị giá thực tế của vật liệu thuê ngoài gia công nhập lại kho bao gồm giá trị của vật liệu xuất ra để gia công, chi phí gia công và chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp đến nơi gia công, cũng như chi phí vận chuyển từ nơi gia công trở lại kho doanh nghiệp.
Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế thua ngoài gia công + Chi phí gia công + Chi phí vận chuyển
* Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh
Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần là giá thực tế các bên tham gia góp vốn chấp nhận
* Đối với NVL vay mượn tạm thời của đơn vị khác
Giá thực tế nhập kho được tính theo giá thị trường hiện tại của số NVL đó.
* Đối với NVL là phế liệu thu hồi:
Giá thực tế được tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị trường.
1.2.2.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Nguyên vật liệu (NVL) được nhập kho từ nhiều nguồn và thời điểm khác nhau, dẫn đến sự đa dạng về giá cả Do đó, khi xuất kho NVL, các doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp xác định trị giá vốn thực tế phù hợp, dựa trên đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bị kỹ thuật của từng đơn vị.
* Phương pháp giá thực tế đích danh
Theo phương pháp này, giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) xuất kho được xác định dựa trên số lượng xuất kho của từng lô hàng và đơn giá thực tế của lô đó Phương pháp này thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có số lượng chủng loại vật tư ít và có khả năng nhận diện từng lô hàng rõ ràng.
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu (NVL) mang lại lợi ích trong việc theo dõi kịp thời và hiệu quả, cho phép kế toán giám sát thời hạn bào quản của từng lô NVL xuất kho Tuy nhiên, để áp dụng phương pháp này, doanh nghiệp cần có hệ thống kho hàng đủ khả năng bảo quản riêng biệt từng lô NVL nhập kho.
* Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO)
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính quy định chế độ kế toán mới nhất áp dụng cho các doanh nghiệp trong tất cả các lĩnh vực Các chứng từ kế toán liên quan đến vật liệu cần được thực hiện đồng thời tại kho và phòng kế toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 -VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 08 - VT)
- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01-GTKT)
- Hóa đơn bán hàng (Mẫu 01 - BH)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 -VT)
Ngoài các chứng từ bắt buộc, doanh nghiệp có thể bổ sung thêm các chứng từ hướng dẫn dựa trên nhu cầu quản lý thực tế của mình.
- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04 - VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 05 - VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)
Tùy thuộc vào đặc điểm và tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp trong các lĩnh vực và thành phần kinh tế khác nhau, kế toán sẽ sử dụng các chứng từ khác nhau Các chứng từ kế toán phải được lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về mẫu biểu và nội dung, đồng thời phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian do Kế toán trưởng quy định Điều này phục vụ cho việc ghi chép kế toán tổng hợp và các bộ phận liên quan Người lập chứng từ cũng phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
1.3.1.2 Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ kế toán là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế dựa trên chứng từ kế toán hợp lệ Tại các doanh nghiệp, việc lựa chọn loại sổ kế toán để hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phụ thuộc vào hình thức kế toán và phương pháp hạch toán chi tiết mà doanh nghiệp áp dụng.
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL, CCDC
- Sổ đối chiếu luân chuyển NVL, CCDC
- Sổ số dư luân chuyển NVL, CCDC
- Sổ nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái, (tùy thuộc vào hình thức ghi sổ kế toán được áp dụng)
1.3.2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Hạch toán chi tiết vật liệu là quá trình theo dõi và ghi chép liên tục sự biến động về nhập, xuất và tồn kho của từng loại vật liệu trong doanh nghiệp Việc này không chỉ liên quan đến số lượng vật liệu (hiện vật) mà còn bao gồm giá trị của chúng, giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả nguồn nguyên liệu trong sản xuất kinh doanh.
Tùy thuộc vào phương thức kinh doanh và trình độ quản lý, việc ghi chép của thủ kho và kế toán, cũng như việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán, có thể được thực hiện theo nhiều phương pháp khác nhau.
- Phương pháp thẻ song song.
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
- Phương pháp sổ số dư
1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song
Thủ kho hàng ngày kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ nhập - xuất, sau đó ghi chép số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho tương ứng, mỗi chứng từ được ghi trên một dòng riêng biệt Thẻ kho được lập cho từng danh điểm vật tư, và vào cuối tháng, thủ kho tổng hợp số lượng nhập, xuất để tính tồn kho theo từng danh điểm vật liệu Sau khi ghi thẻ kho, thủ kho cần chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất về phòng kế toán hàng ngày hoặc định kỳ.
Trong phòng kế toán, kế toán viên sử dụng sổ kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho hàng ngày Sổ chi tiết này được quản lý cả về mặt hiện vật lẫn giá trị, dựa trên các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho cung cấp Nhân viên kế toán nguyên vật liệu cần kiểm tra và đối chiếu các chứng từ nhập xuất kho với các tài liệu liên quan như hóa đơn GTGT và phiếu mua hàng.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu nhập, xuất và tồn kho của từng vật liệu Số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên sổ kế toán chi tiết cần phải khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho Sau khi đối chiếu, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho dựa trên sổ kế toán chi tiết và đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp.
Có thể khái quát trình tự kế toán chi tiết NVL theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Ưu nhược điểm, phạm vi áp dụng của phương pháp thẻ song song
+ Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu.
Một nhược điểm đáng chú ý là việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán có sự trùng lắp về các chỉ tiêu số lượng Hơn nữa, việc kiểm tra và đối chiếu các yếu tố chỉ diễn ra vào cuối tháng, điều này hạn chế khả năng phản ứng kịp thời của bộ phận kế toán.
Phạm vi áp dụng của hệ thống này rất phù hợp cho các doanh nghiệp có ít loại vật tư và khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, diễn ra không thường xuyên Hệ thống này cũng thích hợp cho những doanh nghiệp mà nghiệp vụ kế toán chuyên môn còn hạn chế.
1.3.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển
- Ở kho: Thủ kho cũng tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư như phương pháp thẻ song song.
Số (thẻ) KT chi tiếtThẻ kho
Trong phòng kế toán, kế toán thực hiện việc mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại vật liệu tại các kho trong suốt năm, với tần suất ghi chép một lần vào cuối mỗi tháng Cuối kỳ, kế toán phân loại chứng từ nhập xuất theo từng danh điểm nguyên vật liệu và từng kho, từ đó lập bảng kê nhập, xuất vật tư Dựa vào bảng kê này, kế toán ghi sổ đối chiếu tổng lượng nhập của từng thẻ kho và thực hiện đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Có thể khái quát trình tự kế toán chi tiết NVL theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
+ Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng.
Việc ghi sổ kế toán giữa kho và phòng kế toán gặp phải nhược điểm là sự trùng lặp về chỉ tiêu hiện vật Hơn nữa, công tác kiểm tra và đối chiếu giữa hai bên chỉ được thực hiện vào cuối tháng, dẫn đến việc kiểm tra bị hạn chế và không đảm bảo tính chính xác kịp thời.
Phạm vi áp dụng của bài viết này phù hợp với các doanh nghiệp sản xuất có ít nghiệp vụ nhập – xuất Những doanh nghiệp này thường không có nhân viên kế toán vật tư riêng, dẫn đến việc không thể theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày một cách hiệu quả.
1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư
Chứng từ nhập Bảng kê nhập NVL
Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp
Bảng kê xuất NVLChứng từ xuất
- Nguyên tắc hạch toán: ở kho theo dõi từng thứ NVL, phòng kế toán chỉ theo dõi từng nhóm NVL.
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật Cuối tháng, thủ kho còn ghi chép số tồn kho vào sổ số dư, phản ánh số lượng hoặc hiện vật còn lại tại kho.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp KKTX
Tài khoản TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” được sử dụng để ghi nhận giá trị hiện tại và theo dõi sự biến động tăng, giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp.
SDĐK: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ
Giá trị thực tế của nguyên liệu và vật liệu nhập kho có thể đến từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm mua ngoài, tự chế, thuê gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê;
Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu và vật liệu tồn kho cuối kỳ là một bước quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc này giúp xác định chính xác giá trị của hàng tồn kho, từ đó ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và quyết định kinh doanh.
Trị giá thực tế của nguyên liệu và vật liệu xuất kho được sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, bán hàng, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đầu tư góp vốn là yếu tố quan trọng cần được xác định chính xác Việc đánh giá đúng trị giá này không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý chi phí hiệu quả mà còn hỗ trợ trong việc lập kế hoạch tài chính và tối ưu hóa quy trình sản xuất.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua;
- Chiết khấu thương mại được hưởng khi mua nguyên liệu, vật liệu;
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê;
Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu và vật liệu tồn kho đầu kỳ là một bước quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận chi phí và giá trị hàng tồn kho, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính hiệu quả.
Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có
SDCK: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX theo TT 200
1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Các tài khoản sử dụng theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế của số nguyên vật liệu mua vào và xuất ra trong kỳ
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ
(theo kết quả kiểm kê);
- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, mua vào trong kỳ.
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê);
Giá gốc của hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ và dụng cụ được sử dụng trong kỳ, cũng như giá gốc của hàng hóa xuất bán và hàng hóa gửi đi bán (chưa xác định là đã bán trong kỳ), là những yếu tố quan trọng cần được ghi nhận và quản lý chặt chẽ trong quá trình kinh doanh.
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
Tổng SPS Nợ Tổng SPS Có
Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 611 (6111): Mua nguyên vật liệu
+ Tài khoản 611 (6112): Mua hàng hoá
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản: TK 151,TK 152,TK 133, TK111,TK112,TK621,TK627,…
Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK theo TT 200
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
TY CP PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP MINH TÂM
Khái quát chung về công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm
- Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm là đơn vị chuyên sản xuất – kinh doanh phân bón và giống cây trồng được thành lập ngày 27/02/2012.
- Tên công ty: CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP MINH TÂM
- Người đại diện: Trần Thị Tâm
- Trụ sở: Lô A2 Cụm công nghiệp Quế Cường, Xã Quế Mỹ, Huyện Quế Sơn, Tỉnh Quảng Nam, Việt Nam
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài nhà nước
2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
Công ty cam kết hoạt động theo phương châm “Hợp tác để phát triển - Chia sẻ để hạnh phúc”, tập trung vào chất lượng sản phẩm như một nền tảng vững chắc Chúng tôi tiên phong trong quá trình sản xuất nhằm tạo ra các sản phẩm phân bón và giống cây trồng chất lượng cao.
Công ty Minh Tâm là đơn vị tiên phong trong việc ứng dụng hiệu quả công nghệ NEB 26 vào sản xuất phân bón, cho ra đời các sản phẩm chất lượng như Đạm Ure Minh Tâm, DAP Minh Tâm, NPK Minh Tâm, và SA Minh Tâm Công nghệ này giúp giảm thiểu thất thoát đạm, cải thiện chất lượng đất, giữ ẩm hiệu quả, kích thích sự phát triển của bộ rễ, cải tạo hệ vi sinh vật có lợi trong đất, đồng thời tiết kiệm tối đa lượng phân bón sử dụng.
+ Sản xuất các loại phân bón và hợp chất ni tơ
+ Nhân và chăm sóc cây giống nông nghiệp
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý
- Bà Trần Thị Tâm: Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty
- Nguyễn Quốc Ân: Phó giám đốc công ty
2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty Ghi chú:
2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phong ban
- Có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động SXKD của Công ty.
Quản lý hiệu quả và đúng mục đích tất cả các nguồn lực và tài sản của Công ty là rất quan trọng Đồng thời, cần liên tục đổi mới và cải tiến để đáp ứng yêu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh mà Công ty đã đề ra.
Thực hiện các chế độ chính sách và quản lý vốn, quỹ theo quy định của điều lệ công ty và pháp luật hiện hành, bao gồm việc sử dụng, hạch toán và kiểm toán một cách hiệu quả.
CT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BP KẾ TOÁN BP KINH
Hoạch định và tổ chức thực hiện các mục tiêu, kế hoạch và chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh, tài chính và nhân sự là rất quan trọng Điều này cần được thực hiện dựa trên mục tiêu phát triển chung của Công ty và nhu cầu thị trường hiện tại.
Đảm bảo thực hiện đầy đủ các chính sách chế độ cho người lao động, bao gồm tiền lương, tiền thưởng, chế độ lễ tết, bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Công ty cam kết tạo ra việc làm ổn định, đảm bảo thu nhập cho nhân viên, đồng thời từng bước nâng cao đời sống vật chất và tinh thần, cũng như cải thiện môi trường làm việc cho tất cả người lao động.
- Trực tiếp quản lý chế độ công tác tài chính, nhân sự trong Công ty.
- Giúp Giám đốc chỉ đạo điều hành Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc trong quá trình thực hiện công việc được giao.
- Chỉ đạo trực tiếp và giải quyết các công việc khi Giám đốc vắng mặt và được ủy quyền.
- Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực thương thảo và ký kết hợp đồng cũng như công tác đối ngoại.
Thực hiện kiểm tra và áp dụng biện pháp xử lý đối với các vi phạm liên quan đến quy trình, quy phạm và tiêu chuẩn kỹ thuật là rất quan trọng để đảm bảo chất lượng kỹ thuật và mỹ thuật của sản phẩm.
Giám đốc có trách nhiệm xây dựng các biện pháp và kế hoạch triển khai sản xuất, bao gồm tiến độ, an toàn trong sản xuất và quản lý bảo quản trang thiết bị Đồng thời, Giám đốc trực tiếp chỉ đạo công tác phòng cháy chữa cháy (PCCN), an toàn lao động (ATLĐ) và vệ sinh lao động (VSLĐ) trong công ty.
Tổng hợp và đánh giá hoạt động của Công ty cùng các phòng ban thông qua báo cáo từng bộ phận, từ đó đề xuất giải pháp kịp thời cho Giám đốc nhằm nâng cao hiệu quả công việc.
- Thực hiện các công việc khác khi được yêu cầu của Giám đốc
- Quản lý công tác tổ chức, quản lý nhân sự, tuyển dụng và bố trí lao động.
- Quản lý văn thư, lưu trữ: công văn đi, công văn đến, lưu hồ sơ,
- Xây dựng và phổ biến các nội quy kỷ luật làm việc trong Công ty.
- Quản lý công tác bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, quyền lợi của người lao động.
- Định kỳ báo cáo tình hình sản xuất cho Ban lãnh đạo Công ty.
- Chủ trì giải quyết các khiếu nại của khách hàng và đánh giá sự thoả mãn của khách hàng.
- Quản lý công tác bảo vệ, an ninh, PCCN, VSMT trong Công ty.
- Quản lý các công tác về đối nội và đối ngoại của Công ty.
- Quản lý việc mua và kiểm soát sử dụng văn phòng phẩm, trang thiết bị văn phòng.
- Bảo đảm tuân thủ theo quy định của Công ty và Pháp luật của Nhà nước trong quá trình thực hiện công việc.
- Thường xuyên báo cáo Giám đốc việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.
Bộ phận có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ và quản lý hồ sơ tài liệu theo đúng quy định, đồng thời quản lý các trang thiết bị và tài sản được Công ty giao.
- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước Pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ nêu trên.
Bộ phận Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc Công ty trong việc chỉ đạo và quản lý các hoạt động tài chính, kế toán và thống kê Nhiệm vụ của bộ phận này là đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp lệnh kế toán thống kê cũng như các chính sách quản lý tài chính của Nhà nước.
- Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về kế hoạch thu chi tài chính trong đơn vị.
Đề xuất xác định giá trị các loại vật tư, thiết bị và tài sản cố định trong công ty nhằm hỗ trợ quá trình mua sắm phục vụ sản xuất kinh doanh, xây dựng cơ bản, cũng như trong các hoạt động nhượng bán và thanh lý tài sản, vật tư.
- Lập báo cáo quyết toán về sản xuất kinh doanh, xây dựng cơ bản theo đúng chế độ Nhà nước.
- Đề xuất biện pháp mới nhằm đưa công tác quản lý tài chính của Công ty ngày càng đạt hiệu quả cao.
- Xây dựng giá thành sản phẩm.
- Theo dõi các hợp đồng mua/bán hàng: tình hình doanh thu, công nợ,
- Cập nhật sổ sách, chứng từ, hoá đơn.
- Bảo đảm tuân thủ theo quy định của Công ty và Pháp luật của Nhà nước trong quá trình thực hiện công việc.
- Thường xuyên báo cáo Giám đốc việc thực hiện các nhiệm vụ được giao
Bộ phận chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ và quản lý hồ sơ tài liệu theo quy định, đồng thời quản lý các trang thiết bị và tài sản được Công ty giao phó.
- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước Pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ nêu trên.
2.1.4 Đặc điểm tổ chúc công tác kế toán
2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với một phòng Kế hoạch - Kế toán duy nhất Tất cả chứng từ và số liệu sẽ được gửi về phòng này, nơi thực hiện các hoạt động thống kê, ghi chép, tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm và các công tác kế toán khác.
Sơ đồ 2.2: Sơ dồ bộ máy kế toán của công ty
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng là người điều hành hoạt động của Phòng kế toán, có trách nhiệm tổ chức bộ máy của phòng để phù hợp với chức năng nhiệm vụ Họ quản lý tất cả các hợp đồng kinh tế, bao gồm hợp đồng mua bán, hợp đồng xây dựng mới và hợp đồng sửa chữa, theo kế hoạch sản xuất xây dựng của công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán và giá thành sản phẩm để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán.
MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN NÔNG NGHIỆP MINH TÂM
Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần phát triển nông nghiệp Minh Tâm
cổ phần phát triển nông nghiệp Minh Tâm
Sau thời gian thực tập tại Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm, tôi đã nhận được sự hỗ trợ tận tình từ phòng kế toán và có cơ hội tiếp cận thực tế về tình hình công ty Dưới đây là những ý kiến và nhận xét của tôi về công tác hạch toán nguyên vật liệu, bao gồm những ưu điểm và nhược điểm đáng chú ý.
Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm đã thực hiện nhiều biện pháp đổi mới trong công tác kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu Nhờ những cải tiến này, Công ty ngày càng nhận được sự ủng hộ từ khách hàng, đạt được nhiều thành tựu quan trọng, góp phần vào sự phát triển bền vững trong thời kỳ mới.
Công ty cam kết tổ chức sản xuất đúng tiến độ và đảm bảo tính chính xác, từ đó tạo ra sản phẩm chất lượng cao với kỹ thuật sản xuất tốt Điều này đã giúp xây dựng niềm tin và sự tin cậy từ các đối tác.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý với đội ngũ nhân sự ổn định, mỗi thành viên đảm nhận nhiệm vụ phù hợp với chuyên môn Nhờ vào kinh nghiệm lâu năm, đội ngũ kế toán hoàn thành công việc hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và chỉ đạo sản xuất, từ đó giúp tiết kiệm thời gian, chi phí và đảm bảo tính nhất quán trong việc cung cấp thông tin.
Mỗi nhân viên kế toán được trang bị máy vi tính cá nhân kết nối với mạng nội bộ, tạo điều kiện cho việc kiểm tra chéo giữa các nhân viên và sự quản lý hiệu quả từ kế toán trưởng, từ đó nâng cao độ chính xác trong hạch toán.
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán “Nhật ký chung” với các sổ sách và chứng từ rõ ràng, dễ ghi chép và đối chiếu Các nghiệp vụ kinh tế được ghi chép đầy đủ nhằm cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo Điều này giúp tăng cường quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại lợi ích cho công ty.
Bộ phận kế toán nguyên, vật liệu của công ty thực hiện việc quản lý và theo dõi nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và kịp thời Họ thường xuyên đối chiếu phiếu nhập, phiếu xuất với thẻ kho để đảm bảo tính chính xác trong công tác quản lý kho.
Công ty tuân thủ hệ thống chứng từ theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, sử dụng đầy đủ sổ sách và chứng từ liên quan Quy trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được thực hiện nghiêm túc Tất cả chứng từ đều đảm bảo đầy đủ nội dung và chữ ký của các bên liên quan.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán của công ty vẫn còn những tồn tại cần được xử lý và thay đổi như sau :
- Việc sử dụng phần mềm kế toán đôi kho phần mềm bị lỗi , rất khó khắc phục, nên có những dự phòng khi có sự cố xảy ra
- Việc ghi chép kế toán còn quá nhiều sự trùng lặp , mất nhiều thời gian , công sức của kế toán , hiệu quả công việc chưa cao
Nguyên, vật liệu sản xuất không được dự trữ nhiều và thường phải mua từ các doanh nghiệp khác thông qua hợp đồng, dẫn đến khó khăn trong việc cung cấp cho quá trình sản xuất.
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm, cùng với kiến thức học được và sự hướng dẫn của cán bộ phòng kế toán, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán nguyên vật liệu tại công ty Những giải pháp này sẽ giúp công ty hoàn thiện quy trình kế toán và phát triển bền vững hơn trong tương lai.
Để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ lớn nguyên vật liệu (NVL), công ty cần chủ động trong công tác cung ứng, từ khâu thu mua đến bảo quản và sử dụng Việc thiết lập quy trình rõ ràng cùng với trách nhiệm của các phòng ban và từng cá nhân là điều cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong quản lý NVL.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, tuy nhiên, việc ghi sổ kế toán chủ yếu diễn ra vào cuối kỳ, đòi hỏi nhân viên kế toán phải có năng lực chuyên môn và kinh nghiệm Do đó, công ty cần chuẩn bị về mặt nhân lực và máy móc để hiện đại hóa bộ máy kế toán, bao gồm việc thường xuyên đào tạo và bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ cho cán bộ, cùng với chế độ thưởng phạt, kỷ luật hợp lý Điều này nhằm phát huy tối đa khả năng của nhân viên, giảm thiểu khối lượng công việc, tránh thất thoát thông tin, giảm sai sót, và giúp bộ máy kế toán trở nên gọn nhẹ, linh hoạt hơn, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
Quản lý nguyên vật liệu (NVL) tại công ty đã được thực hiện tương đối chặt chẽ và tuân thủ nguyên tắc nhập xuất NVL Tuy nhiên, thực tế cho thấy vẫn còn một số thiếu sót trong quản lý, dẫn đến lãng phí NVL, đặc biệt là đối với các NVL chuyển thẳng tới nhà máy, do không thể kiểm soát đầy đủ tình trạng NVL đã sử dụng hay còn tồn Do đó, việc xây dựng một kho riêng biệt là cần thiết để dễ dàng theo dõi và tránh tình trạng thiếu hụt hoặc thừa NVL.
Trong thời gian thực tập tại Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm, tôi đã tích lũy được nhiều kiến thức quý báu về chứng từ và quy trình hạch toán Tôi nhận thức rõ vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu trong việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng, từ đó tạo uy tín và gia tăng lợi nhuận cho công ty Đây là vấn đề thiết yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh không chỉ của Minh Tâm mà còn của các doanh nghiệp khác.
Trong quá trình thực hiện chuyên đề báo cáo, em đã nỗ lực kết hợp lý thuyết và thực tiễn Tuy nhiên, do hạn chế về kiến thức và thời gian, em không thể tránh khỏi một số thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ thầy cô hướng dẫn, các giảng viên khoa kế toán, cùng các anh chị trong bộ phận kế toán của công ty để nâng cao chất lượng chuyên đề của mình.
Em xin chân thành cảm ơn cô Dương Thị Thanh Hiền đã hướng dẫn và giúp đỡ em trong quá trình thực hiện bài chuyên đề báo cáo này Bên cạnh đó, sự hỗ trợ nhiệt tình của các chị em tại Công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm cũng đã góp phần quan trọng giúp em hoàn thành công việc.
1 Chứng từ sổ sách nội bộ của công ty CP phát triển nông nghiệp Minh Tâm
2 Thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính và các chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành
3 Giáo trình Kế toán tài chính 1 của giảng viên Nguyễn Thị Tấm - Đại học Duy Tân
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
……… Đà Nẵng, ngày….tháng….năm 2022 ĐƠN VỊ THỰC TẬP
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
……… Đà Nẵng, ngày… tháng… năm 2022
