bàn về thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đề án mơn học ĐỀ TÀI: Bàn kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU: Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Thuế công cụ tác động đến đầu tư, lãi suất, tiết kiệm… Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, tiến sâu vào hội nhập quốc tế thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Trong loại thuế, thuế giá trị gia tăng đóng góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu, áp dụng từ sau Đại chiến tranh giới lần thứ (1914-1918) nhắm động viên đóng góp rộng rải quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, để nhanh chóng hàn gắn vết thương chiến tranh Qua nhiều lần sữa đổi bổ sung thuế doanh thu vẩn nhiều nhược điểm như: chồng chéo, trùng lặp… Đến năm 1954, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt TVA), thuế giá trị gia tăng đời sau nhiều năm sửa đổi khắc phục số nhược điểm thuế doanh thu Khai sinh từ nước Pháp, thuế giá trị gia tăng nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan tr ọng nhiều nước, đến có 130 nước áp dụng thuế giá trị gia tăng, chủ yếu nước Châu Phi, Châu Mĩ la tinh, nước cộng đồng Châu Âu Châu Á, có Việt Nam Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 gọi thuế giá trị gia tăng (viết tắt VAT) Việt Nam chọn thuế giá trị gia tăng lựa chọn đắn để khuyến khích q trình cơng nghiệp hố, đại hố, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần tăng trưởng kinh tế, hội nhập kinh tế quốc tế Chính mà em muốn nghiên cứu để hiểu rõ thuế giá trị gia tăng Nhưng giới hạn thời gian, tài liệu …do nội dung em nghiên cứu chủ yếu cách hạch toán số bất cập kế toán thuế giá trị gia tăng Việt Nam Vì đề tài nghiên cứu em bàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Lần đầu làm đề án, chưa trải qua kinh nghiệm thực tế… nên tránh khỏi thiếu sót, em mong giáo giúp đỡ để em hồn thành đề án tốt hơn, em xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * KẾ TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Phần I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1, Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 2, Đối tượng chịu thuế Hàng hoá, dich vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng quy định điều luật thuế GTGT 3, Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Như chất thuế GTGT loại thuế gián thu, đánh khoản giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản suất, lưu thông đến tiêu dùng Thực chất sủa loại thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nên người chịu thuế người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh người nộp hộ thuế cho người tiêu dùng Thông qua việc ban hành áp dụng loại thuế, Nhà nước tập trung phần cải xã hội vào ngân sách Nhà nước Nhà nước ấn định thứ thuế áp dụng cho thể nhân pháp nhân xã hội Việc đối tượng nộp thuế, thực nghĩa vụ nộp thuế tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 4, Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất 4.1) Giá tính thuế (Luật thuế GTGT) Giá tính thuế GTGT quy định sau: (1) Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố nhập giá nhập cửa khẩu, cộng với thuế nhập (2) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, ssử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (3) Đối với hàng hoá cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ (4) Đối với hàng hố trả theo phương thức trả góp giá bán hàng hố tính theo giá bán trả lần, khơng tính theo số tiền trả kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 (5) Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng (6) Đối với hàng hố, dịch vụ khác Chính phủ quy định Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ quy định điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế (7) Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất, kinh doanh nước giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT; khâu nhập giá nhập cửa cộng thuế nhập (nếu có) cộng thuế tiêu thụ đặc biệt 4.2) Thuế suất thuế GTGT Hiện có mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho nhóm hàng hố, dịch vụ khác Đó mức thuế suẩt 0%, 5%, 10% Trong đó, thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm xuất bên nước xuất vào khu chế xuất, mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu, Thuế suất 10% thuế suất áp dụng phổ biến cho nhiều loại hàng hố, dịch vụ Trước cịn có mức thuế suất 20% mang tính chất điều chỉnh hiên bỏ cịn có mức thuế 5, Phương pháp tính thuế GTGT (Điều luật thuế GTGT) Theo luật thuế GTGT doanh nghiệp tính thuế GTGT theo hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT, 5.1) Phương pháp khấu trừ thuế Số thuế phải nộp = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào - Thuế GTGT đầu ra= Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ bán × tỷ suất thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT toán ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập 5.2) Phương pháp tính trực tiếp GTGT Số thuế phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ × thuế suất thuế GTGT GTGT giá toán hàng hoá, dịch vụ bán trừ giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng cho cá nhân, sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý 6, Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 6.1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau: (1) Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn (2) Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT (3) Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, thời gian kê khai tối đa ba tháng, kể từ thời điểm kê khai thuế tháng phát sinh; tài sản cố định, số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định Nhà nước (4) Hàng hoá, dịch vụ xuất khấu trừ thuế đầu vào phải quan hải quan xác nhận hàng hoá xuất hàng hố xuất khẩu; phải có hợp đồng bán hàng hố, gia cơng hàng hố, cung ứng dịch vụ cho bên nước ngoài; phải toán qua ngân hàng, trừ trường hợp toán bù trừ hàng hoá xuất với hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước số trường hợp tốn đặc biệt Chính phủ quy định cụ thể thủ tục, điều kiện toán hàng hoá, dịch vụ xuất khấu trừ thuế đầu vào (5) Việc khấu trừ thuế đầu vào số trường hợp đặc biệt Chính phủ quy định 6.2) Căn xác định số thuế đầu vào khấu trừ số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu; trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn GTGT có hố đơn GTGT khơng quy định pháp luật sở kinh doanh khơng khấu trừ thuế 7, Hố đơn, chứng từ (Điều 11 Luật thuế GTGT) 7.1) Việc mua, bán hàng hố, dịch vụ phải có hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật 7.2) Các sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn GTGT ghi đầy đủ, yếu tố quy định, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ghi rõ giá bán, khoản pụ thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá toán Trong trường hợp hoá đơn khơng ghi khoản thuế GTGT thuế GTGT xác định giá toán theo hoá đơn nhân với thuế suất thuế GTGT Đối với loại tem, vé coi chứng từ toán in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gồm thuế GTGT 8, Đăng ký nộp thuế GTGT (Điều 12 Luật thuế GTGT) 8.1) Cơ sở kinh doanh kể sở trực thuộc sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn quan thuế Đối với sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký chậm 10 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận kinh doanh Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm ngày trước sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh 8.2) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT thực đầy đủ chế độ chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán, tự nguyện đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quan thuế xem xét để thực 9, Kê khai thuế (Điều 13 Luật thuế GTGT) 9.1) Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế GTGT tháng nộp tờ khai thuế cho quan thuế 10 ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiêm tính xác việc kê khai 9.2) Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hố 9.3) Cơ sở kinh doanh bn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng 9.4) Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp theo mức thuế suất hàng hố dịch vụ mà sở sản xuất kinh doanh Bộ tài quy định mẫu tờ khai thuế hướng dẫn việc kê khai 10, Nộp thuế (Điều 14 Luật thuế GTGT) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thuế GTGT nộp vào ngân sách Nhà nước (NSNN) theo quy định sau: 10.1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầy đủ, hạn vào NSNN theo thông báo nộp thuế quan thuế Thời hạn nộp thuế tháng ghi thông báo chậm không 25 ngày tháng 10.2) Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải nộp thuế GTGT theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế GTGT hàng hoá nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập 10.3) Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế Trong trường hợp sở kinh doanh đầu tư tài sản cố định có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dàn hoàn thuế theo quy định Chính phủ 10.4) Thuế GTGT nộp vào NSNN đồng Việt Nam 10.5) Chính phủ quy định cụ thể thủ tục kê khai, nộp thuế phù hợp với yêu cầu cải cách thủ tục hàng chính, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ có hiệu 11, Quyết toán thuế (Điều 15 Luật thuế GTGT) Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thực lập gửi tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm (mẫu số 01/GTGT) cho quan thuế Thợ hạn sở kinh doanh phải nộp tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm cho quan thuế chậm không 60 ngày kể từ ngày 31/12 năm điều chỉnh Số liệu điều chỉnh thuế GTGT tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm sở kinh doanh sử dụng để điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng năm sau Trường hợp sở kinh doanh lậptờ khai điều chỉnh chậm so với thời gian quy định nêu trên, sở kinh doanh điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng sở kinh doanh hoàn thành tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm Cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; chuyển đổi hình thức cơng ty thực kê khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm theo mẫu số 11/GTGT gửi cho quan Thuế thời hạn 45 ngày kể từ ngày có định hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; chuyển đổi hình thức cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm tính đắn số liệu tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm, sở kinh doanh báo cáo sai để trốn, lậu thuế bị phạt theo quy định pháp luật 12, Hoàn thuế (Điều 16 Luật thuế GTGT) Việc hoàn thuế GTGT thực trường hợp sau: 12.1) Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế hàng quý số thuế đầu vào khấu trừ tháng quý lớn số thuế đầu hoàn thuế đầu vào tài sản cố định theo Điểm C khoản Điều 10 Luật thuế GTGT 12.2) Quyết toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa 12.3) Quyết định xử lý hồn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật điều ước quốc tế mà Cộng Hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết gia nhập Bộ Tài Chính quy định cụ thể thủ tục thẩm quyền giải hoàn thuế theo quy định Điều 11 Luật thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PhầnII>HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP I HẠCH TOÁN THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ A> Hạch toán thuế GTGT đầu vào Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng tài khoản 133 “thuế GTGT khấu trừ” TK 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, trừ trừ 1) Nguyên tắc hạch toán TK 133 - thuế GTGT khấu trừ - TK 133 áp dụng sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không áp dụng sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản suất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hạch tốn vào TK 133 Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào giá vốn hàng hố, dịch vụ bán kỳ Trường hợp số thuế GTGT khơng khấu trừ có giá trị lớn tính vào giá vốn hàng bán kỳ tương ứng với doanh thu kỳ, số cịn lại tính vào kỳ kế toán sau - Trường hợp sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động nghiệp, dự án dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi mà trang trải nguồn kinh phí khác số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ khơng hạch tốn vào TK 133 Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị vật tư hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào - Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải ) ghi giá tốn giá có thuế GTGT sở kinh doanh vào giá hàng hố, dịch vụ mua vào có thuế để xác định giá chưa có thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo phương pháp tính quy định Điểm 10, Mục I, phần B Thông tư số 89/1998/ TT/ BTC ngày 27/6/1998 Bộ tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Trường hợp sở sản xuất, chế biến mua nguyên liệu nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến người sản xuất trực tiếp bán khơng có hoá đơn, vào bảng kê thu mua hàng hố nơng sản, lâm sản, thuỷ sản tính số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ % tính giá trị hàng hố mua vào theo quy định chế độ thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng Nếu số thuế GTGT khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ thuế GTGT đầu vào (=) số thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào cịn lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế theo chế độ quy định 2) Kết cấu nội dung phản ánh TK 133 - thuế GTGT khấu trừ Bên Nợ: Ghi nhận thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: + Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Xử lý số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ + Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số Dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả TK 133 có hai tài khoản cấp 2: + TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hố, dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế + TK 1332 “Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định” dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sẩn xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 3) Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 3.1) Khi mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp kháu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: Hàng hoá Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 611: Mua hàng ( kê khai định kỳ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331 Tổng giá toán 3.2) Khi mua hàng hoá dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động nghiệp, chương trình dự án, hoạt động văn hố, phúc lợi trang trả nguồn kinh phí khác, kế tốn phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngồi bao gồm tỏng số tiền phải tốn cho người bán (bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ) chi phí thu mua, vận chuyển,ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá có thuế GTGT đầu vào Có TK111, 112, 331 3.3) Khi mua vật tư, hàng hoá dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá thực tế chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào tổng giá toán,ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241 Nợ TK 133 - thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112,331 tổng giá toán 3.4) Khi nhập hàng hoá, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá nhập gồm tổng số tiền phải toán cho người bán, thuế nhập phải nộp, chi phí thu mua vận chuyển, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 Có TK 3333: thuế xuất, nhập Có TK 111, 112, 331 - Đối với thuế GTGT hàng nhập dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thuế GTGT hàng nhập khấu trừ, ghi: Nợ TK133(1): thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331(2) Thuế GTGT phải nộp - Trường hợp hàng hóa nhập dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động nghiệp, chương trình dự án, hoạt động văn hố, phúc lợi trang trải nguồn kinh phí khác thuế GTGT phải nộp hàng nhập (khơng khấu trừ) tính vào giá trị hàng mua vào, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 Có TK 3331(2): thuế GTGT phải nộp 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3, Cơ sở kinh doanh toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa Khi nhận NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 133 4, Cơ sở kinh doanh hồn thuế trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; định trưởng Bộ tài yêu cầu phải hoàn trả lại thuế cho sở kinh doanh Khi nhận tiền NSNN hoàn lại: Nợ TK 111, 112 Có TK 133 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần III> SỔ KẾ TOÁN Chế độ sổ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 trưởng Bộ Tài (Mẫu số 01/GTGT; Mẫu số 02/GTGT; Mẫu số 03/GTGT; Mẫu số 04/GTGT; Mẫu số 05/GTGT; Mẫu số 06/GTGT; Mẫu số 07A/GTGT; ; Mẫu số 07B/GTGT; ; Mẫu số 07C/GTGT; Mẫu số 08A/GTGT; ; Mẫu số 08B/GTGT; ; Mẫu số 09/GTGT; ; Mẫu số 10/GTGT; ; Mẫu số 11/GTGT; ; Mẫu số 12/GTGT; ; Mẫu số 13/GTGT; Mẫu số 14/GTGT) có bổ sung ba mẩu sổ sau đây: 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Sổ theo dõi thuế GTGT (Mẩu số S01-DN) Mẫu số S01/DN Doanh nghiệp… Ban hành theo thông tư số: 100/1998/TT-BTC Ngày 15-7-1998 Bộ Tài SỔ THEO DÕI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm:… Chứng từ Số Ngày,thán hi g ệu Diễn giải Số tiền thuế Số tiền thuế GTGTđã GTGT phải nộp nộp 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát kỳ sinh Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Chú ý: Số áp dụng cho doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại (Mẫu sỗ S02/DN) Mẫu số S02/DN Doanh nghiệp…… Ban hàng thông tư số:100/1998/TT-BTC Ngày 15-7-1998 Bộ Tài SỔ CHI TIÊT THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC HOÀN LẠI Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Số thuế GTGT hoàn lại Diễn giải Số thuế GTGT hoàn lại 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát kỳ sinh Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) - Số chi tiết thuế GTGT miễn giảm (Mẩu số S03/DN) 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mẫu sổ S03/DN Doanh nghiệp…… Ban hàng thơng tư số:100/1998/TT-BTC Ngày 15-7-1998 Bộ Tài SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC MIỄN GIẢM Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số thuế Số thuế GTGT GTGT miễn giảm miễn giảm 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh 3.Số dư cuối kỳ Ngày …tháng …năm… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) * KẾ TỐN THUẾ GTGT (TVA) TRÊN THẾ GIỚI 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Do giới hạn thời gian phạm vi nghiên cứu nên em trình bày sơ lược kế tốn thuế GTGT Bắc Mỹ Khái niệm phương pháp tính a Khái niêm:Thuế GTGT (TVA) loại thuế gián thu tính phần giá tăng thêm hàng hố, dịch vụ sau khâu sản xuất, bán bn, bán lẻ b.Phương pháp tính: + Mỗi hố đơn bán hàng, người bán phải tính thêm khoản thuế GTGT theo tỷ lệ quy định Nhà nước giá bán hàng hoá, dịch vụ sau trừ giảm giá, bớt giá, hồi khấu, chiết khấu) Số thuế GTGT gọi VAT thu hộ Nhà nước (TVA thu) + Mỗi hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ người mua phải trả khoản thuế GTGT, khoản gọi TVA trả hộ Nhà nước (TVA khấu trừ) + Số chênh lệch TVA thu hộ Nhà nước TVA trả hộ Nhà nước số TVA phải nộp Nhà nước, tính theo cơng thức sau: Số TVA phải _ nộp Nhà nước Số TVA thu _ hộ Nhà nước Số TVA trả hộ Nhà nước Số TVA thu hộ Nhà nước số TVA trả hộ Nhà nước phát sinh tháng kê khai trtong tháng Trong cơng thức trên: Nếu số chênh lệch số dương, TVA phải nộp Nhà nước Nếu số chênh lệch số âm, doanh nghiệp khơng phải nộp Nhà nước chuyển sang tháng sau tiếp tục khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp nộp theo quy định sau: - Nộp hàng tháng: số TVA phải nộp năm 12.000FF - Nộp hàng quý: Nếu số TVA phải nộp năm 12.000FF Tài khoản sử dụng - TK 4456- TVA trả hộ nhà nước - TK 4457- TVA thu hộ Nhà nước - TK 4455- TVA phải nộp Nhà nước - Trình tự hạch toán Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ … Nợ TK 601-607:nếu mua vật liệu vật tư sử dụng Nợ TK 61, 62: Nếu mua dịch vụ Nợ TK 20, 21: mua TSCĐ 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nợ TK 4456- TVA trả hộ Nhà nước Có TK 512, 531, 401… - Khi bán hàng hố, dịch vụ, sản phẩm hồn thành Nợ TK 512, 531, 411… Có TK 701-707… Có TK 4457- TVA thu hộ Nhà nước - Cuối tháng xác định số TVA phải nộp + Kết chuyển TVA trả hộ Nhà nước Nợ TK 4455- TVA phải nộp Nhà nước Có TK 4456- TVA trả hộ Nhà nước + Kết chuyển TVA thu hộ Nhà nước Nợ TK 4457- TVA thu hộ Nhà nước C ó TK 4455- TVA phải nộp Nhà nước +Nếu TK 4455 dư Có : TVA phải nộp Nhà nước Nếu TK 4455 dư Nợ: khấu trừ vào tháng - Sang tháng sau, nộp thuế GTGT cho Nhà nước (theo kỳ hạn ngày 25 tháng sau) Nợ TK 4455- TVA phải nộp Nhà nước Có TK 512- ngân hàng Có TK 531- tiền mặt 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần IV> MỘT SỐ B ẤT CẬP VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT Thuế GTGT đời thay thuế doanh thu với vai trị to lớn như: góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố, bảo đảm nguồn thu quan trọng ổn định vào ngân sách Nhà nước, hạn chế thất thu thuế, góp phần tăng cường cơng tác hạch tốn ké tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hố phải có đử chứng từ, hoá đơn hợp lệ theo luật định Bên cạch cịn có số bất cập Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách định khoản hợp lý phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thường gặp nhiều khó khăn a Về nghi ệp vụ hoàn thuế GTGT Theo hướng dẫn chế độ kế tốn hành, quy trình hạch toán theo bước: - Khi doanh nghiệp lập gửi hồ sơ đề nghị hồn thuế khơng định khoản - Khi doanh nghiệp nhận định hoàn thuế quan thuế: Không định khoản - Khi doanh nghiệp xử lý xong định quan thuế Phần hoàn, chờ nhận tiền hồn thuế, ghi; Nợ TK 111, 112 Có TK 133 (1331, 1332) Phần khơng hồn, tính vào chi phí, ghi: Nợ 621, 641, 642, 632, 627, 142 Có 133 (1331, 1332) Qua quy trình nghiệp vụ hồn thuế nghiệp vụ hoàn thuế, từ doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến doanh nghiệp tiền hoàn thuế ta thấy phải qua ba giai đoạn, giai đoạn cần thực số thủ tục (hồ sơ) ta coi hồ sơ chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau công đoạn, ý nghĩa sổ thuế khác hẳn Khi doanh chưa đề nghị hoàn (giai đoạn chưa phát sinh) số thuế GTGT đầu vào vẩn “cịn khấu trừ”, cịn hồn lại (Luật thuế GTGT), doanh nghiệp đề nghị hồn (giai đoạn phát sinh) ý nghĩa số thuế hoàn toàn khác so với chưa đề nghị, lúc cho dù doanh nghiệp chưa nhận định xử lý thuế quan thuế chưa tiền hồn thuế củng không sử dụng để khấu trừ, hay tiếp tục đề nghị hoàn kỳ sau Như số thuế đề nghị hoàn phải treo lại chờ quan thuế định mmới xử lý Sau quan thuế định “khơng hồn” “được hoàn” doanh nghiệp xử lý số thuế Phần khơng hồn tính vào chi phí, phần hoàn hoàn 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 doanh nghiệp làm thủ tục kho bạc nhận tiền (giai đoạn 3) Trong quy trình hoạc tốn tồn hai bất hợp lý + Thứ nhất, hai cơng đoạn đầu ta khơng định khoản TK 133 (1331, 1332) tồn gộp "thuế khấu trừ” “thuế đề nghị hồn khơng khấu trừ” đến sai lầm lập tờ khai thuế GTGT thực khấu trừ thuế đề nghị hoàn thuế nghững khâu sau + Thứ hai, kế toán lập chứng từ đề nghị hoàn nhận định hồn quan thuế mà khơng định khoản coi bỏ sót chứng từ kế tốn Phương pháp giải quyết: Theo em tìm hiểu để hạch tốn quy trình ta cần mở thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản 133 - Tài khoản 1333 "Thuế GTGT đề nghị hoàn”: tài khoản sử dụng để theo dõi thuế GTGT đề nghị hồn Trong đó: Bên Nợ: phản ánh số thuế GTGT đề nghị hồn Bên Có: Phản ánh số thuế GTGT nhận định hoàn lại, số thuế GTGT nhận định không hồn phải tính vào chi phí + Số dư cuối kỳ: Phản ánh số thuế đề nghị hoàn chưa nhận định xử lý quan thuế - Tài khoản 1334 "Thuế GTGT hoàn phải thu” Tài khoản theo dõi thuế GTGT nhận định đươc hoàn chưa nhận tiền hoàn + Bên Nợ: phản ánh số thuế GTGT hồn theo định + Bên Có: Phản ánh số thuế GTGT nhận tiền hoàn + Số dư cuối kỳ: phản ánh số thu hoàn chưa nhận tiền Định khoản:  Khi doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cho quan thuế: ta chuyển số thuế đề nghị hoàn từ 1331, 1332 sang tài khoản 1333 “thuế GTGT đề nghị hoàn”, ghi: Nợ TK 1333 "Thuế GTGT đề nghị hồn” Có TK 1331, 1332  Khi nhận định hoàn thuế, ta xử lý sau: Phần khơng hồn quan thuế loại tính vào chi phí, ghi; Nợ 621, 627, 632, 641, 642, 142 Có 1333 "Thuế GTGT đề nghị hoàn" 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần hoàn chuyển thành khoản thuế GTGT hoàn phải thu, ghi: Nợ TK 1334 “Thuế GTGT hồn phải thu” Có TK 1333”thuế GTGT đề nghị hoàn” Khi nhận tiền hoàn thu, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 1334 “thuế GTGT hoàn phải thu” b Đối với thuế GTGT miễn giảm Theo hướng dẫn chế độ kế toán hàng, nghiệp vụ hạch toán theo bước Nếu doanh nghiệp nhận định miễn giảm thuế trước tính thuế khơng hạch tốn thuế phải nộp nữa, nhận định miễn giảm thuế sau kỳ tính thuế (đã hạch tốn thuế) hạch tốn sau: - Nhận định: khơng định khoản - Khi xử lý thuế miễn giảm có hai cách xử lý:…Nếu doanh nghiệp tính hạch toán thuế phải nộp chưa nộp vào ngân sách trước ngày vào sổ thuế phải nộp, ghi: Nợ TK 333xx (chi tiết theo loại thuế phải nộp) Có TK 711 (tăng thu nhập khác Nếu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách đến nhận tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 (tăng thu nhập không chịu thuế thu nhập) Như việc miễn giảm thuế thu nhập khác doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác, thu nhập hưởng kỳ phải tính vào kết kinh doanh kỳ đó, khơng phân biệt nhận tiền hay ghi nhận khoản phải Vì doanh nghiệp nhận định miễn giảm thuế, dù trừ vào thuế phải nộp, nhận tiền chưa nhận tiền, kế toán phải ghi nhận kỳ (ghi có TK 711) Tuỳ trường hợp, chưa nộp thuế trừ vào thuế phải nộp, nộp thuế coi khoản thuế phải thu lại doanh nghiệp Nhưng theo hướng dẫn chế độ kế toán, trường hợp doanh nghiệp chờ đến kỳ nhận tiền, chờ đến kỳ phải nộp thuế để trừ vào số thuế phải nộp ghi nhận thu nhập Trường hợp trái với chuẩn mực kế toán ghi nhận thu nhập 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Để giải bất cập cần vào thực tế doanh nghiệp nọp thuế hay tính thuế phải nộp.Trường hợp đối tượng nộp thuế hạch tốn thuế phải nộp chưa nộp trừ vào số thuế phải nộp ghi tăng thu nhập, ghi: Nợ TK 333(3331, 3334…) giảm thuế phải nộp Có TK 711(tăng thu nhập khác) - Nếu nộp thuế vào ngân sách ghi tăng thu nhập ghi tăng phải thu khác Nợ TK 1388 (chi tiết theo loại thuế miễn giảm) Có TK 711 (tăng thu nhập khác) - Khi doanh nghiệp nhận tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 1388 - Trường hợp doanh nghiệp khơng thối thu mà để số thuế miễn giảm nộp trừ vào số thuế phải nộp kỳ phải nộp thuế sau tính số thuế phải nộp kỳ đó, ghi; Nợ TK 333 (3331, 3334,…) giảm thu phải nộp Có TK 1388 Admin (Theo TBTC) c.Phương pháp tính thuế Có hai phương pháp tính thuế GTGT phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Xuất phát từ kinh nghiệm nước nguyên tắc hữu hiệu sách thuế, để thuế GTGT vận hàng mang tính liên tục không gián đoạn (đầu vào củng khấu trừ) hạn chế việc loại bỏ việc khấu trừ khơng phải giải pháp tính thuế, củng khắc phục triệt để thuế chồng lên thuế, trùng lặp thuế Vì theo em nên áp dụng phương pháp tính thuế nhất, phương pháp tính thuế theo phương pháp gián tiếp 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KẾT LUẬN Trong kinh tế có nhiều toán đặt cho Nhà nước để có sách phù hợp, có hiệu các lĩnh vực tạo động lực phát triển xã hội tất lĩnh vực, có sách thuế, thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN, nguồn chủ yếu để trì máy hoạt động Nhà nước Trong sách thuế nói chung, có sách thuế GTGT nói riêng Hiện nay, nước ta sách thuế hồn thiện trước, song cịn nhiều hạn chế, quản lý lỏng lẻo, chưa chặt chẽ, chế độ luật nhiều sơ hở nên tượng lách luật, trốn thuế nhiều ngày tinh vi Thơng tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích, cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Ðể thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung phương pháp… Để có quy định thuế có hiệu việc áp dụng Nhà nước cần phải tìm hiểu kĩ thực tiễn để vận dụng đề luật, để hệ thống luật thuế GTGT ngày hoàn thiện Như ta biết thuế GTGT đánh vào người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nên tạo cơng theo chiều ngang, có nhiều ưu điểm, song khơng có hồn hảo tuyệt đối theo quy luật vận động phát triển có tốt hơn, phát triển, tiến thay lối thời Vì nghiên cứu thuế GTGT em tự nghĩ theo cách phân tích tương lai loại thuế đời thay cho thuế GTGT với nhiều ưu điểm thuế GTGT ? 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 MỤC LỤC Lời mở đầu * KẾ TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Phần I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phần II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP I HẠCH TOÁN THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ A> Hạch toán thuế GTGT đầu vào B> Hạch toán thuế GTGT đầu C> Xác định thuế GTGT phải nộp phương pháp hạch toán II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT VÀ CƠ SỞ KINH DOANH KHÔNG THUỘC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT A> Hạch toán mua hàng hoá, dịch vụ B> Hạch toán bán hàng hoá, dịch vụ C> Xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT phương pháp hạch tốn III HỒN THUẾ GTGT VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN ĐỐI TƯỢNG VÀ CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HỒN THUẾ Phần III SỔ KẾ TỐN Phần IV MỘT SỐ BẤT CẬP VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT *KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRÊN THẾ GIỚI Khái niệm phương pháp tính Tài khoản sử dụng Trình tự hạch tốn 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài liệu tham khảo Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Hệ thống hoá văn pháp luật thuế GTGT sữa đổi bổ sung (nhà xuất tài chính) Văn pháp quy thuế GTGT , thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao (Hội khoa học kinh t ế Việt Nam- câu lạc doanh nghiệp Việt Nam) Những văn pháp luật luật thuế (Nhà xuất tài chính) Thơng tư 84/2004/TT-BTC ngày 18-8-2004 Bộ Tài Thơng tư 120/2003/TT_BTC ngày 12-12-2003 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/ N Đ-CP ngày 10-12-2003 Phương pháp hạch toán loại thuế doanh nghiệp www.kiemtoan.com.vn 10 Giáo trình kế tốn quốc tế (Nhà xuất thống kê) 11 Một số tài liệu khác 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Tel (: 0918.775.368 * KẾ TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Phần I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1, Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ... TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM Phần I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phần II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP I HẠCH TOÁN THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ A> Hạch toán thuế. .. xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào (giá mua bao gồm thuế GTGT) mà sở sản xuất kinh doanh dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán  Giá trị thuế gia tăng xác