dõi thuế GTGT đã nhận được quyết định đươc hoàn nhưng chưa nhận được tiền hoàn.
+ Bên Nợ: phản ánh số thuế GTGT đã được hoàn theo quyết định. + Bên Có: Phản ánh số thuế GTGT đã nhận được tiền hoàn.
+ Số dư cuối kỳ: phản ánh số thu đã được hoàn nhưng chưa nhận được tiền. Định khoản:
. Khi doanh nghiệp lập bản hồ sơ đề nghị hoàn thuế và gửi cho cơ quan thuế: ta chuyển số thuế đề nghị hoàn từ 1331, 1332 sang tài khoản 1333 “thuế GTGT đã đề nghị hoàn”, ghi:
Nợ TK 1333 "Thuế GTGT đã đề nghị hoàn” Có TK 1331, 1332
Khi nhận được quyết định hoàn thuế, ta xử lý như sau: Phần khơng được hồn do cơ quan thuế loại ra thì tính vào chi phí, ghi; Nợ 621,
Phần được hoàn chuyển thành khoản thuế GTGT được hoàn phải thu, ghi:
Nợ TK 1334 “Thuế GTGT được hoàn phải thu” Có TK 1333”thuế GTGT đã đề nghị hồn” Khi nhận được tiền hoàn thu, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 1334 “thuế GTGT đã được hồn phải thu”
b. Đối với thuế GTGT được miễn giảm.
Theo hướng dẫn của chế độ kế toán hiện hàng, nghiệp vụ này hạch toán theo các bước.
Nếu doanh nghiệp nhận được quyết định miễn giảm thuế trước khi tính thuế thì khơng hạch tốn thuế phải nộp nữa, cịn nếu nhận được quyết định miễn giảm thuế sau kỳ tính thuế (đã hạch tốn thuế) thì hạch tốn như sau:
- Nhận được quyết định: không định khoản
- Khi xử lý thuế được miễn giảm có hai cách xử lý:…Nếu doanh nghiệp đã tính và hạch tốn thuế phải nộp nhưng chưa nộp vào ngân sách thì trước ngày vào sổ thuế phải nộp, ghi:
Nợ TK 333xx (chi tiết theo loại thuế phải nộp) Có TK 711 (tăng thu nhập khác.
Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế vào ngân sách thì chỉ đến khi nhận được tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 711 (tăng thu nhập khơng chịu thuế thu nhập)
Như vậy việc được miễn giảm thuế là một thu nhập khác của doanh nghiệp. Theo chuẩn mực kế toán về doanh thu và thu nhập khác, thu nhập được hưởng ở kỳ nào phải tính vào kết quả kinh doanh trong kỳ đó, khơng phân biệt đã nhận được tiền hay mới ghi nhận khoản phải . Vì vậy khi doanh nghiệp nhận được quyết định miễn giảm thuế, dù trừ vào thuế phải nộp, nhận tiền ngay hoặc chưa nhận tiền, kế toán phải ghi nhận ngay trong kỳ (ghi có TK 711).
Tuỳ từng trường hợp, nếu chưa nộp thuế thì trừ vào thuế phải nộp, nếu đã nộp thuế thì coi đây là khoản thuế phải thu lại của doanh nghiệp. Nhưng theo hướng dẫn của chế độ kế toán, trong trường hợp doanh nghiệp chờ đến kỳ nhận được tiền, hoặc chờ đến kỳ phải nộp thuế tiếp theo để trừ vào số thuế phải nộp mới ghi nhận thu nhập. Trường hợp này là trái với chuẩn mực kế toán và ghi nhận thu nhập.
Để giải quyết bất cập này còn cần cả vào thực tế các doanh nghiệp đã nọp thuế hay mới chỉ tính thuế phải nộp.Trường hợp nếu đối tượng nộp thuế mới hạch toán thuế phải nộp nhưng chưa nộp thì trừ ngay vào số thuế phải nộp và ghi tăng thu nhập, ghi:
Nợ TK 333(3331, 3334…) giảm thuế phải nộp Có TK 711(tăng thu nhập khác)
- Nếu đã nộp thuế vào ngân sách thì ghi tăng thu nhập và ghi tăng phải thu khác.
Nợ TK 1388 (chi tiết theo loại thuế được miễn giảm) Có TK 711 (tăng thu nhập khác)
- Khi doanh nghiệp nhận được tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 1388.
- Trường hợp doanh nghiệp khơng thối thu mà để số thuế được miễn giảm đã nộp này trừ vào số thuế phải nộp của kỳ phải nộp thuế tiếp theo thì sau khi tính ra số thuế phải nộp ở kỳ đó, ghi;
Nợ TK 333 (3331, 3334,…) giảm thu phải nộp Có TK 1388.
Admin (Theo TBTC) c.Phương pháp tính thuế.
Có hai phương pháp tính thuế GTGT đó là phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp. Xuất phát từ kinh nghiệm các nước và nguyên tắc hữu hiệu chính sách thuế, để thuế GTGT vận hàng mang tính liên tục khơng gián đoạn (đầu vào khi nào củng được khấu trừ) hạn chế việc loại bỏ việc khấu trừ khơng phải là giải pháp tính thuế, củng như khắc phục triệt để thuế chồng lên thuế, trùng lặp của thuế. Vì vậy theo em nên áp dụng một phương pháp tính thuế duy nhất, đó là phương pháp tính thuế theo phương pháp gián tiếp.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế hiện nay có rất nhiều bài tốn đặt ra cho Nhà nước để có những chính sách phù hợp, có hiệu quả trong các các lĩnh vực tạo động lực phát triển xã hội trên tất cả các lĩnh vực, trong đó có chính sách về thuế, vì thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN, là nguồn chủ yếu để duy trì bộ máy hoạt động của Nhà nước. Trong chính sách về thuế nói chung, có chính sách về thuế GTGT nói riêng. Hiện nay, ở nước ta chính sách về thuế tuy đã hồn thiện hơn trước, song vẫn cịn nhiều hạn chế, quản lý còn lỏng lẻo, chưa chặt chẽ, chế độ và luật còn nhiều sơ hở nên hiện tượng lách luật, trốn thuế còn nhiều và ngày càng tinh vi hơn. Thông tin kế tốn là nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết và hữu ích, cho nhiều đối tượng trong và ngồi doanh nghiệp. Ðể thơng tin kế tốn có được chất lượng phù hợp với mục tiêu và yêu cầu quản lý thì quá trình thu thập, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin cần phải được nghiên cứu và cải tiến thường xuyên cả về nội dung và phương pháp… Để có được những quy định về thuế có hiệu quả trong việc áp dụng thì Nhà nước cần phải tìm hiểu kĩ thực tiễn hiện nay để vận dụng đề ra luật, để hệ thống luật về thuế GTGT ngày càng hoàn thiện hơn. Như ta đã biết thuế GTGT là đánh vào người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ nên nó tạo cơng bằng theo chiều ngang, tuy có nhiều ưu điểm, song khơng có cái gì là hồn hảo tuyệt đối và theo quy luật vận động và phát triển thì sẽ có cái tốt hơn, phát triển, tiến bộ hơn sẽ thay thế cái lối thời. Vì vậy khi nghiên cứu về thuế GTGT em tự nghĩ rằng theo cách phân tích đó thì trong tương lai loại thuế nào sẽ ra đời thay thế cho thuế GTGT với nhiều ưu điểm hơn thuế GTGT ?
MỤC LỤCLời mở đầu Lời mở đầu
* KẾ TOÁN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM
Phần I . KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Phần II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP.