Báo cáo kế toán NVL,CCDC tại công ty cổ phần xi măng cao ngạn

SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế thị trường tự trao đổi mua bán hàng hoá với sách mở cửa phấn đấu tiến tới hội nhập Đảng Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế chủ chốt góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường Thực tế khách quan đặt yêu cầu cấp bách Doanh nghiệp phải có đội ngũ cán quản lý nhạy bén, có trình độ với cơng cụ quản lý nhạy bén mang lại hiệu cao cho Doanh nghiệp, biện pháp hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất Doanh nghiệp Trong việc sử dụng tổng hoà biện pháp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Khi Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiến hành hoạt động sản xuất hạch tốn NVL đóng vai trị quan trọng vì: NVL yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định đến chất lượng sản phẩm đầu Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn (60%- 70%) tổng giá thành NVL Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nhiều chủng loại , yêu cầu phải có khắt khe, thận trọng Hơn kế tốn NVL cịn cung cấp thơng tin kịp thời xác cho phần hành kế tốn Doanh nghiệp Chính công tác quản lý NVL công tác quản lý có ý nghĩa vơ quan trọng tồn phát triển Doanh nghiệp Thông qua công tác quản lý NVL giúp Doanh nghiệp tìm đường ngắn để đạt mục tiêu cuối lợi nhuận Vì chế thị trường để cạnh tranh đứng vững thị trường Doanh nghiệp thường chọn cho đường an tồn mà lại hiệu hạ giá thành sản phẩm Mà muốn hạ giá thành đảm bảo chất lượng sản phẩm buộc Doanh nghiệp phải tiết kiêm chi phí cách tối đa, thông thường Doanh nghiệp thường tiết kiệm chi phí NVL tiêu hao đơn vị sản phẩm Bởi vậy, Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng muốn tiết kiệm chi phí NVL Doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn NVL để tránh thất sử dụng lãng phí nhân tố định giúp Doanh nghiệp hạ giá thành tăng thu nhập Tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL giúp cho người quản lý lập dự toán NVL đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, chất lượng lúc giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh khoản chi phí khơng cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thức ý nghĩa NVL sản xuất kinh doanh vai trị quan trọng cơng tác kế tốn NVL Với kiến thức tiếp thu trường hướng dẫn tận tình thầy Đinh Thế Hùng phịng kế tốn của: "Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn" Em định chọn đề tài: "Kế tốn NVL,CCDC Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn" làm chuyên đề thực tập nhằm hiểu rõ trang bị thêm kiến thức kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác hạch tốn NVL cơng ty nói riêng Kết cấu chuyên đề thực tập gồm chương: Chương I: Tổng quan Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Chương II: Thực trạng kế toán NVL Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn NVL Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành Cơng ty Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam - Tên gọi Công ty : CỒNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN - Trụ sở : Đặt xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên - Tỉnh Thái Ngun - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần - Giám đốc : Phạm Thái Sơn - Điện thoại : 02803.214.908 - Fax : 0280.3720.169 - MST : 4600346737 Tài khoản Ngân hàng: 39010000008724 Ngân hàng đầu tư phát triển Thái Nguyên Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn có lịch sử hình thành phát triển đến gần 20 năm Dây truyền xi măng Cao Ngạn khởi công xây dựng ngày 8/12/1993 khánh thành vào sản xuất ngày 31/08/1995 theo cơng nghệ bán khơ khí hố cao, tự động hố phần thiết kế Trung Quốc, có cơng suất 38.000 tấn/ năm Nằm đổi phát triển chung tồn xã hội, Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần, hoạt động theo luật Doanh nghiệp từ ngày 01 tháng năm 2004, thành lập theo định số 2781/QĐ Bộ công nghiệp Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4600346737 Phòng đăng ký kinh doanh-Sở kế hoạch đẩu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 01/01/2004 Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng Trong năm qua, Công ty liên tục củng cố nâng cao hiệu công tác quản lý chất lượng, với nhiệm vụ sản xuất xi măng mác cao PCB40, PCB30 phục vụ cho cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thuỷ lợi tỉnh Thái Nguyên tỉnh miền núi phía Bắc 1.1.2 Q trình phát triển Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Hiện Công ty đường phát triển mở rộng sản xuất, điều có ý nghĩa khơng mặt kinh tế mà cịn mang tính xã hội sâu sắc giúp cho Nhà nước giải công ăn việc làm cho người lao động Với đội ngũ cán sáng suốt giàu kinh nghiệm đội ngũ cơng nhân có tay nghề cao Cơng ty tự khẳng định để tồn khơng ngừng đổi đứng vững thị trường Là đơn vị thực xếp lại theo doanh nghiệp theo chế với sách ưu đãi Nhà nước Công ty thực lành mạnh mặt tổ chức, vững mạnh chun mơn, có kinh nghiệm hoạt động chuyên ngành Với chế thực thúc đẩy khả tham gia đóng góp người lao động Năng suất lao dộng ngày nâng cao, uy tín Cơng ty ngày củng cố, thu nhập đời sống cán công nhân viên tăng lên rõ rệt Với tiềm sẵn có kết hợp với nỗ lực tập thể cán cơng nhân viên, Cơng ty thực hồ nhập với chế thị trường Công ty trung tâm chứng nhận hợp chuẩn QUACE thuộc Tổng Cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam cấp chứng nhận chuẩn xi măng PCB40, PCB30 Về chất lượng sản phẩm: Là số nhà máy xi măng tồn quốc sản xuất thành cơng xi măng PCB40, PCB30, sản phẩm nhà máy lần hội đồng Quốc gia giải thưởng chất lượng Việt Nam, khoa học công nghệ Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam tặng thưởng 01 Cúp Bạc, 02 Cúp Vàng, Bộ Công nghiệp Viện phát triển chiến lược kinh tế Thái Bình Dương tặng 01 Cúp Sen Vàng 01 Huy chương Vàng ngành Công nghiệp Việt Nam Liên tục Bộ xây dựng tặng 06 Huy chương Vàng chất lượng cao ngành xây dựng Việt Nam (1998 - 2004) Tốc độ tăng trưởng kinh tế hàng năm Công ty tăng từ 15% trở lên.Về công suất đạt 173% so với công suất thiết kế Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng Hệ thống quản lý chất lượng tổ chức AJA Vương quốc Anh chứng nhận đạt tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 : 2000 Năm 2004, đơn vị Doanh nghiệp năm liên tục hoàn thành vượt mức kế hoạch nhà nước giao, năm liên tục (1999 - 2004) suy tôn đơn vị cờ đầu ngành xây dựng tỉnh Thái Ngun có thành tích xuất sắc tồn diện tất mặt: Kinh tế xã hội - An ninh quốc phịng, Thủ tướng phủ, Bộ xây dựng, Tổng liên đoàn lao động Việt Nam, Bộ ngành Trung ương, UBND tỉnh, Liên đoàn lao động tỉnh tặng 78 khen 13 cờ thi đua, Chủ tịch nước tặng Huân chương lao động hạng hạng hai Được Phòng thương mại công nghệ Việt Nam tặng khen dành cho doanh nghiệp xuất sắc năm 2008 Công ty UBND thành phố Thái Nguyên suy tôn Đơn vị Lá cờ đầu khối doanh nghiệp thành phố Thái Nguyên Được UBND Tỉnh tặng Bằng khen cho đơn vị có thành tích xuất sắc phong trào toàn dân bảo vệ an ninh Tổ quốc Được UBND Tỉnh tặng Bằng khen suy tôn 10 Doanh nghiệp xuất sắc tỉnh Thái Nguyên năm 2008.Tổng giám đốc tặng Cúp vàng cho Nhà doanh nghiệp giỏi Hiện nay, lĩnh vực kinh doanh Cơng ty khơng cịn bó hẹp lĩnh vực mà mạnh dạn xin với cấp cho mở rộng thêm ngành nghề sản xuất kinh doanh Bên cạnh việc sản xuất xi măng gạch xilicat Cơng ty cịn mở thêm khu thương mại dịch vụ cung cấp dịch vụ ăn uống, khu giải trí kinh doanh xăng dầu Từ làm doanh thu Công ty năm gần tăng cao, giúp cho đời sống công nhân viên Công ty cải thiện cách đáng kể Đồng thời cịn giúp Cơng ty mở rộng nguồn vốn kinh doanh để tham gia vào dự án lớn Đến Cơng ty tự xác lập vị kinh tế thị trường mà không ngừng đổi nhiều mặt để giữ vững vị phát triển điều kiện kinh tế giới tồn cầu hố Mặc dù đường phát triển cịn nhiều khó khăn, trở ngại bối cảnh kinh tế giới phức tạp, đường mà Công ty xác định mục tiêu phấn đấu cho tồn thể cán nhân viên Cơng ty Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng 1.1.3 Tình hình thực tiêu kinh tế tài Cơng ty qua số năm Đvt: Triệu đồng Năm 2010 ST Các tiêu Thực Năm 2011 % Thực hện So sánh % T % lệch Doanh thu 46.22 100 Chênh Chi phí 55.68 120 9.463 20 119 8.711 19 45.05 100 53.76 Lợi nhuận 1.163 100 1.915 164 752 64 Nộp ngân sách 1.500 100 1.800 120 300 20 Tổng số LĐ (người) 270 100 310 114 40 14 Thu nhập bình quân 2,15 100 2,685 124 0,535 24 Bảng 1.1:Một số tiêu phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh năm 2011 Qua bảng phân tích ta nhận thấy , doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách, tổng số lao động thu nhập bình quân đầu người năm 2011 so với năm 2010 tăng lên Cụ thể là: -Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 9.463 trđ tương ứng tăng 20% - Lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 tăng 752 trđ tương ứng tăng 64% - Các khoản nộp ngân sách năm 2011 so với năm 2010 tăng 300 trđ tương ứng tăng 20% - Tổng số LĐ công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 40 người tương ứng tăng 14 % - Thu nhập bình quân LĐ năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,535 trđ tương ứng tăng 24% Sở dĩ có tình hình biến động do: + Doanh nghiệp trú trọng huy động vốn chủ sở hữu để tăng mức độ tự chủ tài chính.Trong năm Cơng ty phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn + Doanh thu công ty tăng mạnh số lượng sản phẩm tiêu thụ năm tăng.Công ty đưa chiến lược nhằm phát triển mở rộng thị Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng trường sản phẩm Cơng ty có chất lượng, giá hợp lý nên chiếm lòng tin khách hàng + Lợi nhuận công ty tăng nhanh Tốc độ tăng lợi nhuận cao so với tốc độ tăng doanh thu.Điều chứng tỏ Cơng ty ý tới việc sử dụng tiết kiệm chi phí làm hạ giá thành sản phẩm Vì: Doanh thu = Lợi nhuận - Chi phí Do mà khoản đóng góp vào ngân sách tăng lên Quy mơ Công ty ngày mở rộng giúp giải nhiều công ăn việc làm cho người lao động Cùng với sách thưởng phạt rõ ràng giúp người lao động có ý thức cơng việc Mức thu nhập người lao động từ nâng lên giúp cho đời sống người lao động ngày cải thiện 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm ngành nghề kinh doanh Trong q trình hình thành phát triển, Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường huy động vốn, đào tạo tuyển dụng nhiều cán trẻ có tay nghề cao, tăng cường đầu tư chiều sâu, trang bị máy móc, thiết bị đại phù hợp Hiện nay, Công ty hoạt động với mục tiêu huy động, sử dụng đầu tư vốn có hiệu việc phát triển sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận tối đa để tăng cổ tức cho cổ đông, tạo việc làm thu nhập ổn định cho người lao động, xây dựng phát triển Công ty ngày lớn mạnh Nghành nghề kinh doanh Công ty là: - Sản xuất xi măng PCB40, PCB30 - Sản xuất gạch Xilicat -Ngồi Cơng ty cịn mở rộng thêm số lĩnh vực kinh doanh như: + Khu thương mại dịch vụ cung cấp dịch vụ ăn uống, giải trí + Kinh doanh xăng dầu 1.2.2 Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn tổ chức sản xuất kinh doanh theo tính chun mơn hố phân xưởng, phân xưởng đảm nhiệm số công việc, Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng nhiệm vụ định đảm bảo tính liên tục q trình sản xuất Trong phân xưởng chia làm nhiều tổ thực công việc cụ thể định, đảm bảo hiệu chất lượng công việc - Phân xưởng nghiền liệu bao gồm: + Tổ 1: Tổ chức gia công, chế biến NVL phục vụ sản xuất + Tổ 2: Sấy phụ gia, nghiền xi măng + Tổ 3: Tổ chức nghiền bột, phối liệu - Phân xưởng lò nung bao gồm: +Tổ 1: Tiếp nhận bột liệu +Tổ 2: Tổ chức vê viên + Tổ 3: Nung luyện Clanhke + Tổ 4: Đập clanhke đưa vào xilo chứa - Phân xưởng thành phẩm bao gồm: + Tổ 1: Tổ chức gia công chế biến NVL phục vụ nghiền xi măng + Tổ 2: Tổ chức đóng bao + Tổ 3: Đưa sản phẩm vào kho Với chất lượng sản phẩm ổn định, nâng cao, ngày có uy tín nhân dân, sản phẩm xi măng tiêu thụ cách rộng rãi khơng tồn tỉnh Thái Nguyên mà mở rộng sang tỉnh: Bắc Cạn, Cao Bằng, Tuyên Quang, Vĩnh Phúc, Lạng Sơn, Bắc Giang, Hà Nội, Hưng Yên Sản phẩm khách hàng sử dụng rộng rãi vào công trình xây dựng dân dụng,cơng nghiệp, giao thơng thuỷ lợi Trường: ĐH Chu Văn An Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất * Quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Đá vôi Đất sét Nhập kho Tuyển Đập hàm Đập Đập búa Phơi sấy Phụ gia công nghệ Than Nhập kho Tuyển Kiểm tra Phơi sấy Phơi sấy Kho xi lô Xi lô chứa Định lượng Định lượng Thạch cao phụ gia hoạt tính Xi lơ chứa Định lượng Máy nghiền xi XiĐálụvôi cha vờ viờn p Kho cha nh lng nh lượng Nước Xi lô chứa Nung luyện Đập Máy nghiền bi Xi lơ chứa Đóng bao Trường: ĐH Chu Văn An Kho thành phẩm Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Hùng Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn * Tóm tắt quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn  Nguyên nhiên liệu để sản xuất xi măng Cơng ty: Đá vôi, đất sét, than, quặng sắt sau gia cơng đạt kích thước cỡ hạt độ ẩm chúng phối liệu theo yêu cầu toán phối liệu nghiền máy nghiền bi theo chu trình kín sau qua máy phân ly để chuyển mịn Hỗn hợp bột liệu có độ mịn đạt yêu cầu kỹ thuật chuyển đến silo chứa nhờ hệ thống học silo chứa hỗn hợp đồng yêu cầu cung cấp cho cơng đoạn nung  Q trình nung tạo thành Clinhke: Hỗn hợp bột liệu đồng vít định lượng máy trộn ẩm cấp cho máy vê viên sau đưa vào lị nung.Q trình nhiệt lò nung tạo cho hỗn hợp bột liệu thực phản ứng hố lý để hình thành Clinker Clinker lò dạng cục màu đen, kết khối đặc trắc chuyển vào ủ silo chứa  Quá trình nghiền xi măng Clinker, thạch cao phụ gia hoạt tính cân theo tỷ lệ tính đưa vào máy nghiền bi chu trình kín máy phân ly để chuyển độ mịn Bột xi măng đạt độ mịn theo yêu cầu kỹ thuật chuyển vào silo chứa xi măng  Q trình đóng bao lưu kho Xi măng rời từ silo chứa qua phễu chuyển đến máy đóng bao xếp thành lơ sau kiểm tra lý toàn phần theo chuẩn mực TCVN 6260 đạt yêu cầu nghiệm thu, đóng dấu lơ lưu giữ chuẩn bị xuất kho * Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng Do đặc thù sản xuất xi măng nên Cơng ty có quy trình kỹ thuật cơng nghệ khép kín từ khâu nhận nguyên liệu, nhiên liệu ban đầu kết thúc sản xuất sản phẩm cuối Chính vậy, quy trình cơng nghệ Cơng ty có tính Trường: ĐH Chu Văn An 10 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Bảng 2.31 CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S05 - DN Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên, Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC\ SỔ CÁI Tài khoản : 152 Số dư đầu năm Nợ Có 3.235.463.304 Ghi có TK, đối Tháng ……… Tháng 11 Tháng ứng Nợ với TK Cộng 12 111 7.598.200 141 153.560.000 331 521.230.895 682.389.095 Cộng số phát sinh Nợ 3.220.544.673 Cộng số phát sinh Có 697.307.726 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trường: ĐH Chu Văn An Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 77 Giám đốc ( Ký, họ tên) Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Bảng 2.32 CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S05 - DN Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên, Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản : 153 Số dư đầu năm Nợ Có 359.112.937 Ghi có TK, đối Tháng ……… Tháng 11 Tháng 12 Cộng ứng Nợ với TK 111 1.968.648 141 25.368.000 331 25.220.000 Cộng số phát sinh 52.556.648 Nợ Cộng số phát sinh 255.754.333 Có Số dư cuối tháng Nợ 155.915.252 Có Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trường: ĐH Chu Văn An Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 78 Giám đốc ( Ký, họ tên) Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Tiếp theo vào số liệu tập hợp từ sổ liên quan để mở sổ TK 331 Sổ TK 331 mở cho năm.Gồm phần: Số dư đầu năm, cột ghi có Tài khoản đối ứng Nợ với Tài khoản này, dòng cộng số phát sinh, dòng số dư cuối tháng Căn vào Nhật ký chứng từ liên quan để ghi số liệu vào sổ theo tháng, cách ghi tương tự cách ghi sổ Tài khoản 152,153 Bảng 2.33 Trường: ĐH Chu Văn An 79 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN Mẫu số S05 - DN Xã Cao Ngạn - TP Thái Nguyên, Tỉnh TN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tài khoản : 331 Số dư đầu năm Nợ Có 75.560.000 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng ……… Tháng 11 133 5.212.308 152 521.230.895 153 25.220.000 111 250.563.980 Tháng 12 Cộng ………… Cộng số phát sinh Nợ 850.530.250 Cộng số phát sinh Có 1.212.523.690 Số dư cuối tháng Nợ 437.553.440 Có Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Giám đốc ( Ký, họ tên) CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG CAO NGẠN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán NVL Trường: ĐH Chu Văn An 80 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế 3.1.1 Nhận xét chung máy quản lý Công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Công ty, phục vụ tốt trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 3.1.2 Nhận xét chung máy kế toán Cùng với lớn mạnh Công ty , máy kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với u cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cơng ty nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin cho lãnh đạo Cơng ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố cán kế tốn Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế tốn người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch tốn kế tốn theo chế độ sách Nhà nước, phịng kế tốn trang bị dàn máy vi tính đại có nối mạng internet nội giúp cho việc cập nhật thơng tin ngồi Công ty tiện lợi Công ty có phần mềm kế tốn riêng giúp cho việc hạch tốn đưa báo cáo nhanh chóng nhà quản lý Kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng tổ chức khoa học, hợp lý, chế độ kế toán ban hành Sự phối hợp nhịp nhàng phịng kế tốn phịng ban khác giúp cho việc ghi chép, phản ánh, tính tốn số liệu xác Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh 3.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn NVL, CCDC Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Trường: ĐH Chu Văn An 81 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế 3.1.3.1 Ưu điểm - Thứ nhất: Trong công tác quản lý NVL, CCDC Cơng ty có nhiều trọng cơng tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng + Đối với công tác thu mua: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu chất lượng thị trường nên việc thu mua NVL, CCDC tương đối ổn định Đồng thời Công ty thường xuyên ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lượng cao, giá phù hợp, đảm bảo đúng, đủ số lượng quy cách chất lượng NVL, CCDC, giao hàng hẹn, kịp thời để Cơng ty sử dụng cho nhu cầu sản xuất sản phẩm tiến hành liên tục + Đối với công tác dự trữ, bảo quản: Cơng ty có hệ thống kho tổ chức cách khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng u cầu bảo quản NVL, phù hợp với đặc điểm loại vật tư Bên cạnh đó, Cơng ty xây dựng định mức dự trữ NVL tối đa tối thiểu để phục vụ trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục Ngoài với đội ngũ cán quản lý kho có trình độ chuyên môn, việc quản lý NVL, CCDC Công ty thực nề nếp, đảm bảo vật tư quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng thất vật tư, gây thiệt hại cho Cơng ty + Đối với công tác sử dụng: Công ty xây dựng hệ thống định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm tương đối xác Thơng qua hệ thống định mức tiêu hao NVL, CCDC xuất kho sử dụng mục đích, tránh thất thốt, lãng phí NVL, CCDC, tiết kiệm chi phí NVL, CCDC Ngồi Cơng ty khơng ngừng tìm biện pháp để tiết kiệm NVL, CCDC sản xuất mà chất lượng NVL, CCDC bảo đảm, đáp ứng nhu cầu sản xuất Nhờ có định mức tiêu hao NVL Cơng ty tính tốn cách hợp lý mức thu mua, dự trữ sử dụng NVL, CCDC Thứ hai: Về việc phân loại NVL, CCDC Công ty tiến hành phân loại NVL, CCDC cách khoa học chặt chẽ thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Thứ ba: Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ Trường: ĐH Chu Văn An 82 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm sốt, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến Thứ tư: Về hệ thống TK: Công ty xây dựng hệ thống TK chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch tốn cách xác Thứ năm: Về hạch toán chi tiết NVL: Việc áp dụng hạch toán chi tiết HTK theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất, tồn loại vật tư kịp thời, xác Thứ sáu: Về phương pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Để hach tốn tổng hợp NVL, CCDC Cơng ty áp dụng phương pháp KKTX Với phương pháp NVL, CCDC quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL cung cấp thường xuyên kịp thời Thứ bảy: Về việc tính giá NVL, CCDC xuất kho: Hiện Cơng ty áp dụng tính giá NVL xuất kho theo phương pháp NTXT cho phép kế tốn tính giá NVL xuất kho kịp thời Thứ tám: Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định (thường tháng lần) Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngoài báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Cơng ty đưa định kịp thời, xác 3.1.3.2 Nhược điểm Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn, em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm cần phát huy, xong em nhận thấy số nhược điểm tồn cần khắc phục Trường: ĐH Chu Văn An 83 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Thứ nhất: Về phân công lao động kế tốn Cơng ty doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, khối lượng công việc nhiều kế toán viên lại phải phụ trách từ hai phần hành trở lên Ví dụ như: kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ kiêm kế tốn toán, thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng, kế toán TSCĐ kiêm kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành Hơn q trình cơng tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực cơng việc dồn lên người cịn lại Việc ln chuyển cơng việc sang vị trí khác đơi gây khó khăn cho người đến người chưa chuẩn bị kỹ việc bàn giao công việc nên khơng có sai sót Thứ hai: Việc lập hệ thống danh điểm sổ danh điểm NVL, CCDC Công ty sử dụng số lượng lớn NVL, CCDC đa dạng chủng loại, quy cách mà không lập danh điểm NVL, CCDC chưa sử dụng sổ danh điểm NVL, CCDC để thống chung mã vật tư, tên gọi, quy cách,… vật tư Do gây khó khăn cho việc theo dõi NVL, khơng có thống thủ kho kế toán vật tư việc ghi chép tên, loại NVL, CCDC làm cho công tác quản lý hạch tốn cịn gặp nhiều khó khăn Thứ ba: Về việc lập dự phịng giảm giá HTK Hiện Cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng giảm giá HTK mà tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó địi Việc lập dự phịng kinh doanh để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá vật tư Thứ tư: Về hệ thống bảng biểu Bảng phân bổ NVL, CCDC kế tốn khơng ghi chi tiết cho tiểu khoản Thứ năm: Về việc vận dụng TK Hiện q trình hạch tốn tổng hợp biến động NVL, kế toán sử dụng TK 152 để theo dõi NVL Công ty Mặc dù số lượng hàng mua đường có nhiều, vật liệu phải vận chuyển sau thời gian nhập kho, Công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đường Cuối kỳ Trường: ĐH Chu Văn An 84 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế số vật liệu mua chưa nhập kho, kế toán lưu chứng từ vào tập hồ sơ riêng, chờ hàng phản ánh vào TK 152 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Qua thời gian thực tập tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn Công ty, giúp đỡ, bảo tận tình cơ, chú, anh chị phịng Tài - kế tốn Cơng ty kết hợp với kiến thức học nhà trường hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn NVL, CCDC Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn: Ý kiến thứ nhất: Về phân cơng lao động kế tốn Cơng ty nên bố trí với phần hành kế tốn có kế tốn đảm nhiệm giúp cho việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ xác kịp thời, giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn giúp cho việc ghi chép nhanh chóng hiệu Ý kiến thứ hai: Việc lập hệ thống danh điểm sổ danh điểm NVL, CCDC Để phục vụ cho nhu cầu quản lý NVL, CCDC tránh nhầm lẫn, thiếu sót Cơng ty cần lập hệ thống danh điểm NVL, CCDC ghi vào sổ danh điểm vật tư theo dõi cho thứ, nhóm, loại NVL cách chặt chẽ, giúp cho cơng tác hạch tốn quản lý thực dễ dàng Nhất điều kiện nay, Công ty ứng dụng tin học vào kế tốn việc lập hệ thống danh điểm NVL, CCDC cần thiết giúp cho việc quản lý NVL, CCDC máy vi tính dễ dàng Việc lập hệ thông danh điểm NVL, CCDC phải đảm bảo tính thống có kết hợp chặt chẽ phận phòng ban Công ty Sổ danh điểm NVL, CCDC lập phải tiện cho hạch toán quản lý, đảm bảo sử dụng lâu dài Khi sổ danh điểm NVL, CCDC lập, kế tốn vật tư theo dõi NVL, CCDC máy vi tính, tạo thống kế toán vật tư thủ kho việc theo dõi, phản ánh loại NVL Để lập sổ danh điểm vật tư, điều quan trọng xây dựng mã vật tư xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung vật tư Trường: ĐH Chu Văn An 85 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế thuận tiện hợp lý Do vậy, Cơng ty xây dựng cụ thể mã vật tư dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào loại vật tư + Dựa vào nhóm vật tư loại + Dựa vào quy cách vật tư Bảng 3.1 SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày…tháng…năm… Mã Tên vật liệu TC-1 Thạch cao Đvt Ghi C-2 Cát m3 X-3 Xăng lít DĐ-4 Dây đai Đơn giá …… Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Bảng 3.2 SỔ DANH ĐIỂM CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày…tháng…năm… Trường: ĐH Chu Văn An 86 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 Mã GVHD: TS Đinh Thế Tên CCDC Đvt OX-1 Oxy Đơn giá Ghi bình X-2 Xẻng U-1 Ủng đôi QA-1 Quần áo …… Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ý kiến thứ ba: Về việc lập dự phòng giảm giá HTK Cơng ty nên tiến hành lập dự phịng giảm giá HTK nói chung lập dự phịng giảm giá NVL nói riêng để chủ động việc kinh doanh, đề phòng giá NVL tăng cao cách bất thường làm anh hưởng đến hoạt động sản xuất Cơng ty Số dự phịng cần lập dựa số lượng loại HTK theo kiểm kê thực tế diễn biến giá năm có kết hợp với dự báo giá diễn biến niên độ Mức dự phòng giảm = giá Số lượng HTK (Giá gốc HTK thời điểm lập báo x theo sổ kế tốn cáo tài Giá trị có - thể thực HTK) HTK Cuối niên độ kế tốn, có chứng chắn giá trị thực tế vật liệu tồn kho thấp giá thị trường, kế toán lập dự phịng giảm giá vật liệu: Kế tốn tiến hành lập bảng dự phòng giảm giá HTK sau: Bảng 3.3 Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Trường: ĐH Chu Văn An 87 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO STT Tên vật liệu A B Số lượng Giá mua Giá ghi Mức dự HTK vào ngày kiểm phòng cần kê lập 4=1x(2-3) 2 … Cộng Ngày…tháng…năm… Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trường: ĐH Chu Văn An 88 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Ý kiến thứ tư: : Về hệ thống bảng biểu Bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán không ghi chi tiết cho tiểu khoản Theo em nên lập bảng phân bổ theo mẫu sau: Bảng 3.4 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng năm TK ghi có TK ghi nợ TK 152 1521 1522 1523 1524 1525 Cộng có TK 152 TK 153 1531 1532 Cộng có TK 153 621 622 627 641 642 Thái Nguyên, ngày tháng năm… Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Ý kiến thứ năm: Về vận dụng hệ thống TK Công ty nên sử dụng TK 151- Hàng mua đường để hạch toán NVL trường hợp cuối tháng NVL mua chưa nhập kho Kế toán ghi sau: Nợ Tk 151 ( chi tiết NVL): Trị giá hàng mua đường Nợ Tk 133: Thuế GTGT khấu trừ Có Tk liên quan: 111, 112, 141, 331… Trường: ĐH Chu Văn An 89 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế KẾT LUẬN Trong năm qua, Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn luôn cố gắng công tác kinh doanh công tác quản lý Kết kinh doanh đạt năm sau cao năm trước nhờ cố gắng khơng ngừng tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty, lãnh đạo sáng suốt, Ban lãnh đạo Công ty tinh thần trách nhiệm tập thể cán công nhân viên Công ty Để có thành tích trên, ngồi đóng góp, phấn đấu nỗ lực tồn Cơng ty cịn có đóng góp tích cực đội ngũ kế tốn Nhận rõ trách nhiệm tầm quan trọng mình, đội ngũ kế tốn ln cung cấp số liệu, thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ cho nhà quản trị công ty, nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác Tài kế tốn Cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp với tình hình quản lý kinh doanh với chế độ kế toán ban hành Đội ngũ cán kế tốn Cơng ty có trình độ, có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình cơng tác Mọi cơng việc ln hồn thành với thời hạn yêu cầu Em xin chân thành cảm ơn tới phòng Tài Chính Kế Tốn, Văn Phịng Cơng ty, phịng Kế hoạch, phịng Kinh Doanh, xí nghiệp Cơng Ty cổ phần xi măng Cao Ngạn nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cần thiết giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo: Đinh Thế hùng tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thiện chun đề Do trình độ, khả nghiên cứu thực tế kinh nghiệm hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo khoa kế tốn cơ, chú, anh, chị cơng tác phịng Tài Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn để chuyên đề nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Trường: ĐH Chu Văn An 90 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SVTH: Hồng Bích Hằng Hùng MSSV: 0854040501 GVHD: TS Đinh Thế Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2011 Trường: ĐH Chu Văn An 91 Khoa KT & QTKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... trình công nghệ sản xuất xi măng Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn * Tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất xi măng Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn  Nguyên nhiên liệu để sản xuất xi măng Công ty: ... quan Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Chương II: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn NVL Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn. .. tác kế tốn, vừa đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn mức tin cậy 2.2 Thực trạng kế tốn NVL, CCDC Cơng ty cổ phần xi măng Cao Ngạn 2.2.1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC Công ty cổ phần xi măng Cao Ngạn