Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần phát triển sản xuất thương mại sài gòn (SADACO)

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu LỜI MỞ ĐẦU  Nước ta năm gần kinh tế có bước tiến nhảy vọt Đầu tư nước vào Việt Nam tăng mạnh,ngoài ngành công nghiệp nặng xuất ngành công nghệ cao, đại Các công ty nước thực cổ phần hóa hàng loạt thu hút nguồn vốn đầu tư nước nước ngoài, phát triển mở rộng quy mơ sản xuất  Tình hình kinh tế giới năm rơi vào thời kỳ khủng hoảng rầm trọng, ảnh hưởng trầm trọng đến kinh tế nước, đặc biệt ảnh hưởng đến thị trường tài chính, diễn biến phức tạp thị trường chứng khốn Việt Nam đứng trước khó khăn chung giới Để kinh tế sớm hồi phục phát triển bền vững đòi hỏi nhà nước ta phải có biện phát quản lý giám sát chặt chẽ  Trong thuế cơng cụ quản lý hữu hiệu.Thơng qua thuế nhà nước có nguồn kinh phí hoạt động, thực sách cơng xã hội, tái sản xuất Thơng qua sách thuế nhà nước quản lý tình hình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp để từ có biện pháp hỗ trợ khắc phục kịp thời  Trong doanh nghiệp để thực tốt quản lý nhà nước đồng thời thể phần trách nhiệm DN xã hội nên công tác kết toán thuế trọng Kế toán thuế phản ánh phần tình hình sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp.Để từ đề xuất với Ban Giám Đốc hướng phát triển tương lai doanh nghiệp  Xuất phát từ tình hình thực tế với trình tiếp cận thực tế CTY CP PT SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SÀI GỊN (SADACO) Em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kết tốn thuế”.Nhằm tìm hiểu cơng tác hoạch tốn phản ánh thuế cơng ty kỳ.Qua nhằm thu thập kiến thức thực tế để trợ giúp cho công tác em sau trường SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN THUẾ I Kế tốn thuế giá trị gia tăng khấu trừ: Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Phạm vi áp dụng: a Đối tượng chịu thuế gtgt: hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng VN b Đối tượng nộp thuế gtgt: tất tổ chức, cá nhân có hoạt đơng sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế VN khơng phân biệt nghành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hóa chịu thuế đối tượng nộp thuế gtgt c Căn tính thuế GTGT giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ thuế suất loại hàng hóa, dịch vụ Giá tính thuế phân biệt cụ thể trường hợp khác Thuế suất quy định có mức 0%, 5% 10% Phương pháp tính thuế gtgt: Thuế gtgt sở kinh doanh phải nộp tính theo hai phương pháp: a Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế gtgt Phải nộp Trong đó: Số thuế gtgt đầu vào Và Số thuế gtgt = = = số thuế gtgt đầu vào số thuế gtgt đầu vào khấu trừ - giá tính thuế hàng hóa dịch vụ bán * thuế suất thuế gtgt tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập b Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Số thuế GTGT = Phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa = Dịch vụ bán GTGT hàng hóa dịch vụ bán doanh số hàng hóa dịch vụ bán * - thuế suất thuế GTGT giá vốn hàng hóa dịch vụ bán Chứng từ hoạch toán: SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập     GVHD: Hồ Xuân Hữu Hóa đơn thuế GTGT Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo nợ, giấy báo có Các chứng từ khác có liên quan,… Tài khoản sử dụng Tài khoản 133 “thuế GTGT khấu trừ” dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ lại khấu trừ  Tài khoản 133 “ thuế GTGT khấu trừ” có tài khoản cấp 2:  Tài khoản 1331 “thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ”  Tài khoản 1332 “ thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” Số thuế GTGT chưa đươc khấu trừ,được hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ,được hoàn lại Tổng phát sinh nợ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại Tổng phát sinh có Số thuế GTGT chưa khấu trừ,chưa hoàn lại cuối kỳ Nguyên tắc hoạch toán:  Áp dung sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng , dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT doanh nghiệp phải hoạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ  Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ khơng hoạch tốn vào tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào trị giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Căn để xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT tài sản, hàng hóa nhập trường hợp tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn GTGT có hóa đơn GTGT khơng quy định pháp luật sở kinh doanh khơng khấu trừ thuế 7.Sơ đồ kế toán thuế GTGT khấu trừ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT khấu trừ: 133-Thuế GTGT đầu vào 152,153,211… 111,112,331… Thuế GTGT đầu vào phát sinh Khi mua vật tư hh, nước 33312 Thuế GTGT hàng NK phải nộp NSNN khấu trừ Khi nhập vật tư ,TSCĐ,… Thuế GTGT khấu trừ 33311 Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ 142,242, Thuế GTGT hoàn 111,112 Thuế GTGT hàng mua trả lại giảm giá 152,153,211… Hàng mua trả lại người bán giảm giá,chiết khấu thương mại II Kế toán thuế phải nộp: Khái niệm: Thuế phải nộp cho nhà nước khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thể mối quan hệ doanh nghiệp với nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ tình hình thực nghĩa vụ toán doanh nghiệp với nhà nước kỳ kế toán Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thơng thường  Các loại chứng từ khác có liên quan theo quy định, tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN không khấu trừ thuế GTGT  Phiếu thu, phiếu chi  Giấy báo nợ, giấy báo có,… SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 “ thuế khoản phải nộp nhà nước” có tài khoản :  Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”  Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”  Tài khoản 3333 “Thuế xuất , nhập khẩu”  Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”  Tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân”  Tài khoản 3336 “Thuế tài nguyên”  Tài khoản 3337 “ Thuế nhà đất “  Tài khoản 3338 “ Các loại thuế khác”  Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí khoản phải nộp khác” Tài khoản 333 “thuế khoản phải nộp nhà nước” Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nn đầu kỳ Số thuế GTGT khấu trừ kỳ Số thuế GTGT hàng hóa bán bị trả lại, giảm giá Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp Tổng số phát sinh nợ Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước Tổng số phát sinh có Số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp: Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp , số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT nộp phải nộp vào NSNN Tài khoản 3331 có tài khoản cấp 3:  Tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT nộp, phải nộp, cịn phải nộp sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Tài khoản 33312-Thuế GTGT hàng nhập phải nộp, đả nộp, phải nộp vào NSNN Tài khoản 3331 “thuế GTGT phải nộp” Thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ Số thuế GTGT khấu trừ, nộp cho nhà nước Thuế GTGT hàng bán bị trả lại Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ Thuế GTGT đầu Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Thuế GTGT nộp thừa cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Thuế GTGT hàng nhập Thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp có số dư tài khoản 3331 phải nộp thuế kỳ riêng hàng nhập khẩu, phát sinh thuế GTGT phải nộp 5.Thuế tiêu thụ đặc biệt a Khái niệm Là loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ b Phạm vi áp dụng:  Đối tượng chịu thuế: loại hàng hóa mang tính chất xa xỉ, độc hại Các loại hình dịch vụ mang tính chất giải trí xa xỉ  Đối tượng nộp thuế:là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB c Cách tính thuế: Thuế TTĐB phải nộp = SL hàng hóa * giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB d Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước Thuế xuất- nhập khẩu: a Khái niệm: Thuế xuất khẩu- nhập loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa mậu dịch, phi mậu dịch, phép xuất- nhập qua biên giới VN theo danh mục hàng hóa nhà nước quản lý b Phạm vi áp dụng:  Đối tượng chịu thuế xuất-nhập hàng hóa xuất- nhập tổ chức kinh tế nước, xuất- nhập qua biên giới VN SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Đối tượng nộp thuế xuất- nhập tổ chức, cá nhân xuất- nhập hàng hóa thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế xuất- nhập đối tượng nộp thuế xuất- nhập Trường hợp xuất- nhập ủy thác bên nậhn ủy thác đối tượng nộp thuế xuất- nhập  Căn tính thuế xuất- nhập giá tính thuế hàng hóa thuế xuất laọi hàng hóa c Phương pháp tính thuế: Thuế xuất = số lượng mặt hàng Nhập xuất nhập * giá tính thuế xuất nhập * thuế suất thuế xuất nhập d Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3333 – Thuế xuất- nhập khẩu: Phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: a Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp b Phạm vi áp dụng:  Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tất tổ chức,cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kì tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp  Thu nhập chịu thuế kì bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác  Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh 25% c Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN phải nộp = Trong đó: Thu nhập tính = thuế TNDN Và: Thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập tính * thuế TNDN thu nhập chịu thuế TNDN = SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy - thuế suất thuế TNDN quỹ PT KH-CN doanh thu - - thu nhập - lỗ miễn thuế TNDN kết chuyển chi phí trừ - thu nhập khác Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu d.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp : Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Số thuế TNDN nộp thừa đầu kỳ Số thuế TNDN nộp Số thuế TNDN phải nộp năm trước ghi nhận lớn số phải nộp năm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm Số thuế TNDN tạm phải nộp Năm lớn số thuế TNDN phải nộp xác định kết thúc năm tài Số thuế TNDN cịn phải nộp đầu kỳ Số thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế TNDN hành năm Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số thuế TNDN nộp thừa cuối kỳ Số thuế TNDN phải nộp cuối kỳ e Nguyên tắc hoạch toán  Hàng quý, kế toán xác định ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế TNDN hành quý  Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số ghi nhận thuế TNDN thực tế năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành  Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp năm lớn số thuế phải nộp năm đó, số chênh lệch ghi giảm chi phí thuế TNDN hành ghi giảm số thuế TNDN phải nộp SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu f sơ đồ kế toán thuế TNDN  Sơ đồ 1.2: sơ đồ kế toán thuế TNDN 111,112 3334 Khi nộp thuế TNDN vào NSNN 8211 Thuế TNDN tạm phải nộp theo kế hoạch hàng quý Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp xác định cuối năm lớn số tạm nộp hàng quý chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm lớn số thuế TNDN thực tế phải nộpvà số thuế TNDN miễn giảm Thuế Thu nhập cá nhân: a Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, thu thu nhập người có thu nhập cao b Pham vi áp dụng:  Đối tượng nộp thuế bao gồm: công dân VN nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập.cá nhân người không mang quốc tịch VN định cư khơng thời hạn tai VN có thu nhập  Căn tính thuế thu nhập: thu nhập chịu thuế thuế suất  Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập khơng thường xun c Phương pháp tính thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp   = Thu nhập tính thuế      = SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy   Thu nhập tính thuế           Thuế suất theo biểu thuế x luỹ tiến Tổng thu thuế     - nhập Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, khoản chịu giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo) Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Biểu thuế lũy tiến thuế TNCN: Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính thuế/năm Thuế suất thuế/tháng (%) (triệu đồng) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216  Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 d Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3335- Thuế thu nhập cá nhân: phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước Nguyên tắc hoạch toán thuế phải nộp NN  Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế, phí lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp  Thực việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí lệ phí cho nhà nước  Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi loại thuế, phí lệ phí theo số phải nộp, số nộp số lại phải nộp  Doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 10 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Mua TSCĐ:  Ngày 1/1/2008 công ty mua máy chà nhám phục vụ cho việc sản xuất trị giá 150.000.000đồng, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK211 150.000.000 Nợ TK133 15.000.000 CóTK112 165.000.000  Hàng hóa, dịch vụ nước;  Ngày 3/12008 mua gỗ thành phẩm công ty TNHH LSXK Quang Thọ, giá mua chưa thuế 238.560.000 thuế 10%, toán chuyển khoản Nợ TK152 Nợ TK133 Có TK112 238.560.000 23.856.000 262.416.000  Ngày 8/12008 mua nắp thiếc công ty TNHH INFINITY , giá mua 7.350.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, toán chuyển khoản.Kế tốn ghi: Nợ TK156 Nợ TK 133 Có TK112 7.350.000 735.000 7.350.735  Ngày 15/12008 theo hóa đơn số AU/2008 tiền điện sinh hoạt công ty điện lực TP , số tiền 6.144.065, thuế 10%, số tiền phải toán 6.758.472, tiền chưa toán Nợ TK627 Nợ TK133 Có TK331 6.144.065 614.407 6.758.472  Căn tờ khai nhập số 25257, ngày 26 tháng nămn 2008 công ty nhập 98 thùng phụ gia dùng sản xuất sơn giá 6.370USD, thuế nhập 3%, thuế GTGT 10%, Thanh toán chuyển khoản, tỉ giá giao dịch: 16.937đ/USD.kế tốn ghi: Nợ TK156 Có TK3333 Có TK112 Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK133 Có TK33312 SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 32 111.125.351 3.236.661 107.888.690 11.112.535 11.112.535 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Sơ đô2.6: Thuế GTGT hàng nhập cty: 112, 111… 156,211 (1) 112 133 33312 (3) (2) 632 (4) 3331 (5) (1) Mua hàng hóa, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (2) Thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ (3) Thuế GTGT hoàn lại (4) Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (5) Kết chuyển thuế GTGT đầu váo thuế GTGT đầu Sổ Cái : SỔ CÁI Tài khoản:Thuế GTGT khấu trừ Ngày Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số Ngày 1/1/200 3/2/200 8/2/200 … … … Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: 1/1/200 Thuế GTGT khấu trừ mua TSCĐ Thuế GTGT khấu 3/2/200 trừ mua gỗ Thuế GTGT khấu mua nắp thiếc 8/2/200 ……… Cộng số phát sinh SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 33 Số Hiệu: 133 NK Chung Số Số tiền Tran STT hiệu NỢ g dòng TK đối ứng 112 15.000.000 112 23.856.000 112 735.000 C Ó …… Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Số dư cuối kỳ: …… Sổ Cái : SỔ CÁI Tài khoản:Thuế khoản phải nộp NN Ngày ghi sổ 15/08/0 Chứng từ Số Ngày … … Diễn giải Số Hiệu: 333 NK Chung Trang STT dòn g Số dư đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: 07 Thuế GTGT phải nộp …… Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ: 02 Số hiệu TK đối ứng 112 Số tiền NỢ CÓ 11.318.69 6 Kế toán thuế GTGT khấu trừ:  Cuối kỳ kế tốn dựa vào bảng kê hàng hóa mua bảng kê hàng hóa bán để xác định số thuế GTGT khấu trừ với số thuế GTGT đầu số thuế GTGT phải nộp kỳ:  Kế toán phải sử dụng mẫu tờ khai thuế mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế Bộ Tài quy định, khơng thay đổi khn dạng, thêm, bớt thay đổi vị trí tiêu tờ khai thuế Đối với số loại giấy tờ hồ sơ thuế mà Bộ Tài khơng ban hành mẫu thực theo quy định pháp luật có liên quan  Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu 02/GTGT: bảng kê mở tháng ghi theo thứ tự thời gian  Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 03/GTGT :bảng kê lập tháng, ghi theo thứ tự chứng từ mua vào  Căn vào số liệu bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ mua vào bán để làm sở tổng hợp lập tờ khai thuế GTGT tháng theo mẫu 01/GTGT SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 34 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Thuế GTGT phải nộp kỳ tính theo cơng thức: Thuế Thuế GTGT phải = GTGT đầu nộp kỳ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang  Số thuế GTGT khấu trừ kỳ tháng năm 2008 khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 3331 1.296.038.208 Có TK 133 1.296.038.208  Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ quan thuế hoàn lại thuế GTGT theo quy định thuế GTGT Khi nhận tiền hoàn thuế từ NSNN, kế tốn ghi: Nợ TK112 119.635.259 Có TK133 119.635.259 Nhưng thực tế số tiền thuế hồn lại quan thuế lại để thực hoàn thuế vào kỳ II Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  Công ty thực chi tra lương cho CNV phải thực việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc khấu trừ nguồn.Công ty chi trả thu nhập vào bảng lương thực khấu trừ 10% tổng số lương nhân viên có mã số thuế 20% nhân viên chưa đăng ký mã số thuế trước chi trả tiền lương cho NV để nộp thay tiền thuế vào Ngân Sách Nhà Nước  Công ty thực việc kê khai nộp thuế TNCN theo thông tư số 84/2008/TTBTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Chính Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công a Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà NV thực nhận b Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thời điểm công ty trả tiền lương, tiền công cho CNV Trường hợp lý khách quan người lao động nhận thu nhập sau thời hạn cuối phải nộp hồ sơ tốn thuế thu nhập tính vào năm tính thuế SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 35 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Xác định khoản giảm trừ: a Giảm trừ gia cảnh - Theo quy định Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 12 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh thực sau: - Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cán bộ, công nhân viên b Mức giảm trừ gia cảnh  Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình qn cho năm, khơng phân biệt số tháng năm tính thuế khơng có thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng  Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Cách tính thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp   = Thu nhập tính thuế      =   Thu nhập tính thuế           Thuế suất theo biểu thuế x luỹ tiến Tổng thu thuế     - nhập Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, khoản chịu giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo) Thuế suất thuế TNCN:        Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính thuế/năm Thuế suất thuế/tháng (%) (triệu đồng) (triệu đồng) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216  Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 36 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Chứng từ sử dụng  Bảng toán lương cho nhân viên  Tờ khai thuế TNCN  ……… Tài khoản sử dụng:  Công ty sử dụng tài khoản theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng Bộ Tài Chính  Tài khoản sử dụng: 3335-Thuế thu nhập cá nhân theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngay20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính  Hàng tháng xác định số thuế TNCN phải nộp tính thu nhập chịu thuế cuả công nhân viên ghi: Nợ TK334- Phải trả người lao động Có TK333(3335)-Thuế khoản phải nộp NN  Hàng tháng kế toán thực tờ khai khấu trừ thuế TNCN tờ khai quyết toán thuế TNCN nộp cho quan thuế Khi nộp thuế TNCN vào NSNN thay cho cán công nhân viên, ghi: Nợ TK333(3335) – Thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 112 – Nộp thuế cho người lao động thông qua chuyển khoản Nghiệp vụ thực tế phát sinh:  Tháng 1/2008 xác định số thuế tạm nộp cho CNV có thu nhập triệu 2,8triệu , kế toán thực khấu trừ lương,ghi: Nợ TK334 Có 3335 2.800.000 2.800.000  Cuối tháng kế toán thực tờ khai thuế thu nhập cá nhân xác định số thuế TNCN thực nộp cho NSNN 2,2 triệu  Kế toán ghi giảm số thuế TNCN tạm nộp: Nợ TK3335 Có TK334  600.000 600.000 Kế toán thực nộp thuế dùm cho CNV vào NSNN: Nợ TK3335 2.200.000 CóTK112 2.200.000 SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 37 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu III Thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước  Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN  Dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại năm làm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành: Chứng từ sử dụng Bảng xác định kết kinh doanh kỳ Tờ khai thuế TNDN …… Xác định thuế TNDN kỳ  Công ty SADACO thực chuyển đổi từ công ty nhà nước sang công ty cổ phần vào cuối năm 2006  Căn theo Luật doanh nghiệp nước Việt Nam  Căn theo khoản 2, điều 36, nghị định 24/2007/NĐ-CP thủ tướng phủ ngày 14/02/2007 điều 36, chương 5, nghị định số187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004  Căn theo thông tư 499/TC/TCDN ngày 16/01/2002  Công ty miễn thuế TNDN năm 2007 năm 2008, miễn 50% thuế TNDN năm  Công ty thực chế tự khai tự nộp thuế TNDN sở kết sản xuất kinh doanh kỳ công ty  Hàng năm công ty vào kết sản xuất kinh doanh năm trước khả kinh doanh năm nay, kê khai doanh thu chi phí, thu nhập chịu thuế phải nộp năm, để điều chỉnh số thuế tạm nộp năm q Nợ TK8211 Có TK3334 Chi phí thuế TNDN hành Thuế thu nhập doanh nghiệp  Do năm 2009 công ty giảm 50% số thuế TNDN, kế toán phải ánh số thuế TNDN tạm nộp quý I năm 2009 Thuế TNDN = thu nhập tính * 25% * 50% tạm nộp thuế TNDN  Trong quý I, năm 2009 số thuế TNDN tạm nộp 76.229.844 triệu đồng, doanh nghiệp giảm 50% số thuế, số thuế tạm nộp ghi nhận : Nợ TK8211 38.114.922 Có TK334 38.114.922 SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 38 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Công ty tạm nộp thuế hàng quý theo tự khê khai vào ngân sách nhà nước, chậm ngày cuối quý IV Thuế tiêu thụ đặc biệt: Ngoài kinh doanh sản xuất mặt hàng từ gỗ, thực dịch vụ xuất nhập ủy thác.Cơng ty cịn thực kinh doanh dịch vụ karaok, masaga khách sạn SADACO Đây dịch vụ nằm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhà nước Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phải nộp vào nhân sách nhà nước Chứng từ sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Hóa đơn thông thường  Bảng kê chứng từ bán  Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế TTĐB phải nộp = SL hàng hóa * Giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB  Trong công ty dịch vụ chịu thuế TTĐB tính theo suất  Giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT  Cơng ty chủ yếu kinh doanh dịch vụ massaga, karaok thuế suất thuế TTĐB theo quy định 30% Kê khai nộp thuế:  Công ty thực việc kê khai thuế theo quy định nhà nước.Việc kê khai thuế TTĐB phải kế toán thực tháng vào hóa đơn bán dịch vụ  Cuối tháng kế toán nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tháng kèm theo bảng kê chứng từ bán hàng  Cuối năm kế toán phải kê khai toàn tiêu số thuế phải nộp, số nộp, số lại hay nộp thừa đến thời điểm toán theo mẫu toán thuế quy định nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TTĐB Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Ghi nhận doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ mát sa karaok kỳ tháng năm 2008:kế toán ghi: Nợ TK111 Có TK511 SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 39 47.920.000 43.563.637 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập Có TK3331 GVHD: Hồ Xuân Hữu 4.356.363  Doanh thu từ cung cấp dịch vụ bao gồm thuế TTĐB, khơng có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT 1+ Thuế suất thuế TTĐB = 43.563.637 =33.510.490 1+ 30% Số thuế TTĐB phải nộp = 33.510.490 * 30% =10.053.147  Xác định số thuế TTĐB phải nộp dịch vụ massaga karaok kỳ tháng năm 2008 kế tốn ghi: Nợ TK511 Có TK3332 10.053.147 10.053.147  Cuối tháng nộp thuế TTĐB vào NSNN chuyển khoản, kế tốn ghi: Nợ TK3332 10.053.147 Có TK112 10.053.147 ( trình tìm hiểu thực tế công ty) SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 40 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP PT SX THƯƠNG MẠI SÀI GÒN (SADACO) I Nhân xét, đáng giá kiến nghị chung công ty  Cơng ty thực mơ hình kế tốn tập trung , cuối tháng kế toán chi nhánh, phân xưởng lưu chuyễn toàn số kỳ cho kế tốn cơng ty để tổng hợp tốn kỳ kế tốn  Mơ hình kế tốn hạn chế bớt cơng việc kế tốn cơng ty kỳ, đến cuối tháng kế tốn cơng ty phải tổng hợp số cuối kỳ công việc trở nên bận rộn.Với lượng cơng việc q nhiều đẫn đến sai sót Cơng ty nên chuyễn đổi mơ hình kế tốn tập trung sang mơ hình kế tốn phân tán, nhằm tạo chủ động cơng tác kế toán đại lý, chi nhánh đồng thời giảm bớt cơng việc cho kế tốn o cơng ty  Cơ sở vật chất tồn cơng ty xuống cấp thiết bị văn phòng thiếu, chưa trang bị đầy đủ riêng cho phòng ban, phòng ban phải sử dụng chung thiết bị văn phòng Khi cần sử dụng máy photo phòng khác phải xuống sử dụng phịng Kinh Doanh- XNK Làm cho cơng việc bị chậm trễ, nhiều thời gian  Để tạo điều kiện thuận lợi cho công việc NV công ty nên trang bị máy móc thiết bị văn phịng đại Mỗi phòng ban nên trang bị thiết bị văn phòng thiết yếu để giúp cho nhân viên làm việc có hiệu hơn, kiết kiệm thời gian cho việc photo lưu chuyễn chứng từ  Sắp xếp phân bố phòng ban công ty không gần làm liên hệ trao đổi tài liệu, chứng từ phòng ban cơng ty nhiều thời gian gặp nhiều khó khăn  Cần có sếp phịng ban khoa học hơn, phòng ban thường xuyên phải liên hệ, lưu chuyển chứng từ phải xếp gần để trao đổi dễ dàng tiết kiệm thời gian Sắp xếp phòng ban gần tạo gần gũi, đoàn kết NV công ty, để công ty trở thành khối vững mạnh  Công ty với đội ngũ Cán công nhân viên trẻ, nhiệt huyết, với trình độ chun mơn cao, bên cạnh cán cơng nhân viên có từ trước cơng ty chuyễn sang cổ phần hóa giàu kinh nghiệm Cơng việc cơng ty thực cách có khoa học, xác Cùng với ban lãnh đạo công ty đưa công ty ngày phát triển lên SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 41 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  giữ đội ngũ NV cơng ty cần có sách đãi ngộ thích hợp, tạo điều kiện cho NV phát triển chuyên môn Phải thường xuyên mở lớp tập huấn nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho NV bắt kịp phát triển xã hội Quan tâm đến đời sống cán công nhân viên tình hình kinh tế khó khăn Thường xuyên tổ chức chuyến tham quan dã ngoại kích thích tinh thần làm việc NV II Nhận xét, đánh giá kiến nghị phòng kế tốn – tài vụ  Tại phịng kế tốn- tài vụ hệ thống máy tính,và thiết bị văn phịng cũ.Hệ thống máy tính cũ nên hay gặp cố gây khó khăn cho cơng việc kế tốn viên Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán SYSTERM phần mềm kế toán mua từ lâu trở nên lỗi thời không cịn phù hợp  Cơng ty nên đầu tư thêm thiết bị văn phòng, nơi lưu trữ lượng chứng từ lớn công ty cần có kệ tủ lưu trữ hồ sơ, chứng từ nhiều Thay hệ thống máy tính đại khắc phục cố khơng cần thiết trình làm việc Sử dụng phần mềm kế toán đại phù hợp với cơng tác kế tốn cơng ty, giúp cơng việc kế toán thực nhanh hiệu  Văn phòng với người diện tích chật, với lưu lượng hồ sơ chứng từ nhiều chiếm diện tích lớn Bàn ghế làm việc củ cân thay mới.Việc bố trí bàn việc gần không tạo không gian thoải mái NV  Văn phịng cần có góc riêng với kệ tủ để hồ sơ, chứng từ Mỗi NV cần có góc làm việc riêng với khơng gian thống Thay bàn ghế làm việc tạo thỏa mái cho NV nâng cao hiệu làm việc  Phịng Kế tốn –tài vụ có người thực cơng tác kế tốn tồn cơng ty tổng hợp số liệu cho xưởng chi nhánh, với khối lượng công việc lớn Một kế tốn hàng hóa phải kiêm ln việc kế tốn thuế, kế tốn lương kiêm ln kế tốn tiền mặt, thủ quỷ kiêm ln kế tốn TSCĐ, chưa có phân biệt rạch rịi cơng việc kế tốn  Cần có phân biệt rạnh rịi cơng việc kế tốn, tạo minh bạch cơng tác kế tốn, Cơng ty thiếu kế tốn quản trị, cơng ty cổ phần kế tốn quản trị cần thiết ,phân tích biến động chi phí, doanh thu, đầu tư, phân tích báo cáo tài chính…từ tham mưu cho ban giám đốc để đưa định thích hợp Cơng ty nên tuyển dụng thêm kế toán quản trị để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 42 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu  Với anh chị làm việc nhiệt tình khơng ngại khó, trình độ chun mơn cao vững nghiệp vụ, thực công việc hiệu kịp thời đáp ứng cho nhịp độ công việc tồn cơng ty  Khơng ngừng lại cơng ty nên tạo điều kiện cho NV phát tiển chuyên mơn mình, nên mở lớp tập huấn để NV tiếp cận với trình độ phát triển cơng tác kế toán nước kế toán giới nhằm rút ngắn khoảng cách mặt kế toán chung nước III Nhận xét, đánh giá kiến nghị cơng tác kế tốn thuế  Cơng tác kế tốn thuế chủ yếu thực theo quy định theo luật, thông tư, nghị định Tài Chính Chính phủ ban hành Khơng có khác biệt lý luận thực tiễn Cơng ty hoạch tốn theo yêu cầu đề  Công việc theo luật để thực nên đòi hỏi sác tuyệt đối có sai sót sai sót khơng trọng yếu.Phải thực theo thời gian quy định  Để công việc thực sn sẻ luật địi hỏi kế tốn phải có trình độ chun mơn cao, năm vững nghiệp vụ, luật thuế Vì thuế công cụ giúp nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô nên trải qua thời kỳ với phát triển kinh tế nhà nước đưa sách thuế phù hợp với thời kỳ Nên sách thuế ln có thay đổi  Do để việc hoạch tốn, kê khai nộp thuế xác, luật địi hỏi kế tốn thuế phải ln cập nhật thông tư, nghị định hướng dẫn kịp thời xác Tham gia đặn khóa tập huấn thuế để cập nhật thông tin thuế  Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi để kế tốn thuế vừa hồn thành tốt cơng việc cơng ty vừa có thời gian cập nhật thơng tin, nâng cao nghiệp vụ Kế tốn thuế công ty vừa phải làm công việc kế tốn thuế vừa phải làm kế tốn hàng hóa  Đến cuối tháng kế toán vừa phải thực công tác kê khai , nộp thuế vừa phải làm sổ sách, đối chiếu, kiểm kê hàng Công việc bị dồn ứ gây việc kê khai nộp thuế bị chậm trể, để hạn chế cơng ty nên tách kế tốn thuế kế tốn hàng hóa,…  Do tình hình kinh tế năm rơi vào tình trạng khủng hoảng kinh tế trầm trọng, ảnh hưởng lớn đến đời sống người đân, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 43 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn DN Thủ tướng định số 58/2009/QĐ-TTg bổ sung số giải pháp thuế sau:  Thuế suất thuế GTGT giảm 50% loại hàng hóa dịch vụ Ra nghị định hướng đẫn kê khai nộp thuế GTGT, quy định, nghiệp vụ mua bán hàng hóa tốn ghi nhận khấu trừ thuế GTGT Nghị định ban hành buộc kế toán phải thực khai lại thuế quý năm 2009 Điều gây khó khăn cho cơng tác hoạch tốn thuế phải theo dõi thêm khoản phải thu phải trả cho khách hàng để thực việc kê khai thuế, gây việc hoạch toán trở nên rắc rối  Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thủ tướng định giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý 4/2008 thu nhập từ hoạt động sản xuất sợi dệt, nhuộm may, mặt hàng giầy da  Bộ Tài Chính xem xét định giảm 200.000đ/ tháng thuế thu nhập cá nhân, nhằm kích cầu tiêu dùng ngăn chặn suy giảm kinh SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 44 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu KẾT LUẬN  Trong tháng thực tập ngắn ngủi, thời gian quý báu em xâm nhập thực tế tiếp cận thực tiễn cơng ty SADACO Với giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty giúp em hồn thành báo cáo  Cơng tác kế tốn cơng ty đóng vai trị quan thể mối quan hệ doanh nghiệp với NN, với XH Đồng thời qua phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh kỳ DN Giúp công ty phát triển tương lai  Hầu hết công ty phải hoạch toán loại thuế như: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN,…ngoài tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động cùa nà DN phải hoạch tốn thêm loại thuế khác như: thuế TTĐB, thuế XNK, thuế trước bạ,…  Cơng tác kế tốn thuế cơng ty chủ yếu thực theo luật thuế, đòi hỏi kế tốn thuế phải thật xác, thời gian quy định  Sau hoàn thành báo cáo sờ tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chuyên đề tốt nghiệp hoàn thành nhiệm vụ chủ yếu sau:  Hệ thống hóa cách ngắn gọn sở lý luận kế toán thuế  Giới thiệu nét chung Công Ty Cổ Phần Phát Triển Sản Xuất Thương Mại Sài Gòn (SADACO)  Đi sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế Công Ty  Đưa nhận xét, đánh giá từ đề xuất biện pháp cải thiện tham khảo nhằm giúp cho công ty nâng cao hiệu thực  Vì thời gian thực tập có hạn, gói gọn tháng hạn chế kiến thức nên chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót  Rất mong nhận ý kiến nhận xét, đánh giá thầy anh chị phịng kế tốn- tài vụ để báo cáo hồn thiện  Kính chúc sức khỏe, thành cơng thầy giáo tồn thể anh chị công ty SADACO Chúc công ty SADACO ngày phát triển lớn mạnh SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 45 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy 46 GVHD: Hồ Xuân Hữu Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... lý luận kế toán thuế  Giới thiệu nét chung Công Ty Cổ Phần Phát Triển Sản Xuất Thương Mại Sài Gịn (SADACO)  Đi sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế Cơng Ty  Đưa nhận xét, đánh giá từ đề xuất biện... 16/01/2002  Công ty miễn thuế TNDN năm 2007 năm 2008, miễn 50% thuế TNDN năm  Công ty thực chế tự khai tự nộp thuế TNDN sở kết sản xuất kinh doanh kỳ công ty  Hàng năm công ty vào kết sản xuất kinh... TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PT SX TM DV SÀI GÒN (SADACO) Phần I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY CP PT SX TM DV SÀI GỊN I Q trình hình thành phát triển: Cơng ty SADACO