Một số biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại Cty XNK máy Hà Nội

CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN TRONG KINH DOANH 3 I. Tổng quan về công tác thanh toán trong kinh doanh 3 1. Khái niệm về thanh toán 3 2. Quá trình ra đời và phát triển 3 3. Đặc điểm của công

Lời mở đầu

Nền kinh tế nớc ta đang tiến những bớc vững chắc trong quá trình hội nhập và phát triển Trên tình hình hợp tác hai bên cùng có lợi, nớc ta đã và đang tham gia một cách có hiệu quả vào quá trình hợp tác và phát triển chung của nền kinh tế khu vực và thế giới.

Trong quá trình phát triển đó, các doanh nghiệp Việt Nam đã vơn đến rất nhiều nớc trên thế giới, quan hệ mua – bán với nhiều nớc phát triển, những nớc có khoa học công nghệ tiên tiến Để thực hiện đợc các giao dịch ấy thì phải cần đến hoạt động thanh toán Vì bất kỳ mối quan hệ mua – bán nào cũng kết thúc bằng quá trình thanh toán tiền hàng cho nhau giữa các đối tợng tham gia Do đó công tác thanh toán đã đợc xem là một trong những hoạt động chính của doanh nghiệp, là điều khoản chính trong các hợp đồng kinh tế.

Bên cạnh đó, hoạt động thanh toán còn tác động đến quá trình sản xuất kinh doanh và sự tồn tại của các doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp mất khả năng thanh toán trong một thời gian nhất định với khách hàng, ngân hàng hoặc chính các cổ đông trong doanh nghiệp thì buộc phải tuyên bố phá sản Do vậy ngay từ khi nền kinh tế còn kém phát triển, các đối tợng kinh doanh đã xem xét vấn đề thanh toán một cách nghiêm túc, việc xác định các dòng tiền vào ra doanh nghiệp đã trở nên thờng xuyên Kết hợp với nhiều hoạt động khác tiến đến mục tiêu cuối cùng là tối đa hoá giá trị tài sản cho chủ sở hữu.

Tuy nhiêu hoạt động thanh toán mỗi nớc có những đặc điểm khác nhau, đợc pháp luật cụ thể hoá thành các luật, các quy định và quyết định để làm cho hoạt động thanh toán có hiệu quả và chính xác Ngay mỗi doanh nghiệp sự quan tâm về công tác tổ chức thanh toán cũng không giống nhau Có lẽ vì hoạt động thanh toán phụ thuộc nhiều vào đặc điểm kinh doanh, đặc tính sản phẩm và lĩnh vực kinh doanh của các doanh nghiệp nên đã biến hoá rất đa dạng và phong phú.

Qua quá trình thực tập tại công ty XNK Máy Hà Nội , do hiểu đợc tầm quan trọng của hoạt động thanh toán nên em đã chọn đề tài:

“một số biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại công ty XNK máy hà nội” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của mình.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài viết gồm 3 chơng chính:

Chơng I: cơ sở lý luận về hoạt động thanh toán trong kinh doanh

Chơng II: thực trạng hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại công ty

XNK Máy Hà Nội

Chơng III: một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động thanh toán trong

kinh doanh tại công ty XNK Máy Hà Nội

Tuy đã tìm hiểu, nghiêu cứu nhng bài viết cũng không thể tránh khỏi nhiều thiếu sót do kiến thức còn hạn chế Em rất mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô để em hoàn thiện kiến thức của mình hơn.

Em xin chân thành cảm ơn

Chơng I

Cơ sở lý luận về thanh toán trong kinh doanh

I Tổng quan về công tác thanh toán trong kinh doanh

1 Khái niệm về thanh toán

Hiểu theo nghĩa chung nhất, thanh toán là quá trình nhận, trả tiền hay các giấy tờ có giá trị nh tiền giữa các bên trong một giao dịch hay một mối quan hệ tài chính – kinh tế nhất định.

2 Quá trình ra đời và phát triển.

Thanh toán là hoạt động tất yếu của kinh tế, nó gắn với quá trình trao đổi, mua bán hàng hóa trên thị trờng.

Trong nền kinh tế tự cung tự cấp thì không có hoạt động thanh toán vì các gia đình tự làm lấy tất cả theo nhu cầu của họ Do vậy không có sự trao đổi lẫn nhau nên thanh toán cha xuất hiện.

Từ khi đi vào chuyên môn hóa sản phẩm, xuất hiện quá trình trao đổi sản phẩm cho nhau nên hoạt động thanh toán bắt đầu ra đời Kể từ đó cùng với sự phát triển của nền kinh tế, thanh toán cũng trải qua nhiều giai đoạn, thay đổi để phù hợp với sự phát triển đó nhng chủ yếu là các giai đoạn sau:

2.1 Thanh toán bằng hiện vật.

Tức là dùng hàng hóa làm phơng tiện trao đổi, thanh toán giữa các bên, hàng hóa này đổi với hàng hóa kia Đây là hình thức thanh toán nguyên thủy của loài ngời.

Thời kỳ đầu của giai đoạn này là hàng hóa đổi hàng hóa, tức là hai bên trao đổi hàng hóa cho nhau và chính hàng hóa đó làm phơng tiện thanh toán luôn Đến khi phát triển cao hơn thì đã có một hàng hóa làm trung gian, và nh thế chính hàng hóa trung gian đó đóng vai trò là phơng tiện thanh toán giữa các bên Đến lúc này hàng hóa đã trở thành một loại tiền tệ với đầy đủ giá trị và chức năng của nó.

2.2 Thanh toán bằng kim loại.

Cùng với sự phát triển ngày càng cao, ngời ta nhận thấy rằng kim loại là một hóa tệ có nhiều đặc tính tốt nhất Nên thay vì thanh toán bằng những hàng hóa trớc thì họ đã sử dụng kim loại để thanh toán.

Ban đầu ngời ta chỉ sử dụng các kim loại bình thờng nh chì, kẽm rồi…dần dần đi tới sử dụng các kim loại quý hiếm nh vàng, bạc.

Nh vậy từ thanh toán bằng hàng hóa đã phát triển lên thanh toán bằng kim loại quý Tuy nhiên giai đoạn này cha có hoạt động ngân hàng nên chỉ có phơng thức thanh toán duy nhất là gặp mặt trực tiếp giao hàng và giao tiền.

2.3 Thanh toán bằng tiền giấy.

Sau khi nhu cầu và tài sản trong xã hội ngày càng nhiều dẫn đến một nhu cầu mới: Gửi tiền Do đó mà ngân hàng ra đời dù là hình thức sơ khai.

Do sự phát triển của ngân hàng nên trong thanh toán hàng ngày giữa ngời mua và ngời bán xuất hiện một loại tiền tệ mới đó là chứng chỉ gửi vàng Cho nên tiền giấy xuất hiện và quá trình thanh toán bằng tiền giấy ra đời.

Sử dụng chứng chỉ gửi vàng ( hay tiền giấy) để thanh toán thuận tiện hơn sử dụng vàng và kim loại khác nên nhanh chóng phổ biến và phát triển cho đến tận ngày nay Tuy hình thức của tiền giấy thay đổi nhng bản chất thì không đổi.

Do đó phơng tiện thanh toán lúc này chính là tiền giấy và cũng có nhiều loại thanh toán ra đời nh: Thanh toán trong một vùng, một quốc gia và thanh toán với nớc ngoài, thanh toán ngay và trả chậm …

2.4 Thanh toán qua ngân hàng.

Khi ngân hàng đã phát triển đến đỉnh cao với các dịch vụ rất đa dạng và phong phú, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng thì thanh toán qua ngân hàng trở nên thông dụng hơn trong kinh doanh và cả trong tiêu dùng nữa.

Ngân hàng đảm bảo đợc chức năng thanh toán hộ giữa các bên, hình thức này gọi là thanh toán tiền bằng bút toán Để phục vụ cho nhu cầu của khách hàng, ngân hàng đã tạo ra nhiều công cụ và hình thức thanh toán tiện lợi, phù hợp cho từng đối tợng Cho nên công tác thanh toán giữa các doanh nghiệp đợc thực hiện chủ yếu qua ngân hàng.

Đỉnh cao của công nghệ ngân hàng là thanh toán điện tử Những miếng Plastic nhỏ xíu với một vi xử lý điện tử đã đợc đa vào sử dụng mà khách hàng không cần phải đến ngân hàng vẫn có thể dùng trực tiếp tiền trong tài khoản gửi tại ngân hàng Nh vậy tiết kiệm nhiều thời gian và chi phí.

Trên đây là quá trình ra đời và phát triển của thanh toán Nó gắn với sự ra đời và phát triển của tiền tệ, trao đổi, mua bán trên thị trờng Hình thức thanh toán ngày càng tinh vi hơn, phơng tiện thanh toán ngày càng đa dạng hơn để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

3 Đặc điểm của công tác thanh toán hiện nay.

Hiện nay công tác thanh toán rất hiện đại, quan hệ nhiều bên và rất phức tạp nhng quy lại thì thanh toán mang những đặc điểm chính sau đây:

3.1 Thanh toán không sử dụng tiền mặt là chủ yếu.

Khi hoạt động ngân hàng cha đủ sự phát triển và tin cậy thì tiền mặt trong thanh toán rất nhiều Nhng hiện nay xu thế thanh toán không dùng tiền mặt ngày càng phát triển.

ở các nớc phát triển, thanh toán bằng tiền mặt rất ít Trong hoạt động kinh doanh, thanh toán qua ngân hàng chiếm 100%, chỉ một phần nhỏ thanh toán trong sinh hoạt hàng ngày mới sử dụng tiền mặt.

Khi các bên giao dịch với nhau, thờng sử dụng các công cụ nh: Séc, UNT, UNC để thực hiện thanh toán và ng… ời mua hoặc ngời bán chỉ giao các công cụ đó cho ngân hàng của mình là đợc, công việc còn lại là của các ngân hàng với nhau Tất nhiên là khách hàng phải mất một khoản phí nhất định.

Thực hiện nh vậy sẽ hạn chế đợc rủi ro trong thanh toán nh: cớp giật, hỏng mất vì công cụ thanh toán chỉ là một tờ giấy nhỏ hoặc chẳng có gì cả.…Sau khi giao nhận hàng thì giao bộ chứng từ cho ngân hàng thu hộ hoặc chi hộ Với hình thức này thì lợng tiền mặt trong thanh toán giảm đi rất nhiều, nên chi phí quản lý tiền mặt sẽ giảm xuống và hạn chế đợc bao nhiêu là rủi ro Do sự tiện lợi đó mà xu thế này đang phát triển ngay ở các nớc kém và đang phát triển.

Theo thống kê của ngân hàng Pháp thì thanh toán bằng tiền mặt trong kinh doanh ở Pháp, Anh, Hà Lan là 0%, ở Đức là 4.2%, ở Hoa Kỳ là 2.1%, Đan Mạch là 7.4% nh… vậy để thấy đợc thanh toán không dùng tiền mặt thật sự đợc ứng dụng rộng rãi và phát triển nh thế nào.

3.2 Công cụ và hình thức thanh toán ngày càng đa dạng.

Khi ngân hàng còn cha ra đời thì chỉ có hình thức là trực tiếp theo kiểu “ tiền trao cháo múc ” Đến khi ngân hàng ra đời và phát triển cao thì ngoài thanh toán bằng tiền mặt trực tiếp với khách hàng còn có thanh toán qua séc, UNC, UNT, các loại thẻ thanh toán rồi thanh toán điện tử …

Phơng thức thanh toán cũng rât phong phú: chuyển khoản, chuyển tiền, ghi sổ, trực tiếp, tín dụng chứng từ, …

3.3 Rủi ro thanh toán ngày càng giảm

Nếu là trớc đây sử dụng tiền mặt thanh toán gặp nhiều sự cố trong quá trình thanh toán Nhng hiện nay thanh toán qua ngân hàng nên những rủi ro đó giảm xuống rất nhiều, do các loại công cụ và phơng thức thanh toán qua ngân hàng đa dạng nên sẽ đảm bảo đợc khả năng trả tiền của ngời mua.

Do những quy định đối với công tác thanh toán hiện nay rất chặt chẽ, áp dụng cho toàn quốc gia, toàn thế giới Do vậy hình thức lừa đảo trong thanh toán giảm nhiều, vì nếu vi phạm các quy định đó thì doanh nghiệp đó sẽ mất uy tín trên thơng trờng, nh thế sẽ ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy mà các loại rủi ro trong thanh toán đang có xu hớng giảm dần Cùng với sự quan tâm thống nhất giữa các quốc gia đã làm cho công tác thanh toán ngày càng an toàn và bảm bảo hơn.

4 Phân loại thanh toán

4.1 Thanh toán nội bộ và thanh toán với bên ngoài

Thanh toán nội bộ là hoạt động thanh toán phát sinh bên trong đơn vị kinh doanh, giữa các thanh viên và các mối quan hệ bên trong doanh nghiệp mà thôi.

Thanh toán với bên ngoài phát sinh với các đối tợng thanh toán bên ngoài doanh nghiệp nh: Với nhà cung cấp, ngời mua, nhà nớc, ngân hàng mà…không bị sự tác động nào của các đối tợng bên trong doanh nghiệp cả.

4.2 Thanh toán sử dụng tiền mặt và không sử dụng tiền mặt

Thanh toán sử dụng tiền mặt là hình thức thanh toán khi giao dịch diễn ra, bên trả tiền trực tiếp giao tiền mặt cho bên kia và nhận hàng về Hình thức này hiện nay ít sử dụng vì nó bất tiện và gặp nhiều rủi ro.

Thanh toán không dùng tiền mặt là hình thức thanh toán khi có một giao dịch kinh tế nào đó thì các bên sử dụng các công cụ nh: Séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu và các ph… ơng thức mà ngân hàng phục vụ các bên có thể cung cấp Hay nói ngắn gọn là hình thức thanh toán qua ngân hàng, không sử dụng tiền mặt trong kinh doanh.

Đây là xu thế phát triển hiện nay không chỉ ở các nớc phát triển mà còn ở những đang phát triển.

4.3 Thanh toán trong nớc và thanh toán quốc tế

Thanh toán trong nớc là hình thức thanh toán chỉ diễn ra trong nội bộ một nớc, các đối tợng trong giao dịch cùng ở một quốc gia Cho nên sẽ có những cách thức khác nhau để thanh toán.

Thanh toán quốc tế là hoạt động thanh toán vợt ra khỏi phạm vi một quốc gia, các bên giao dịch ở những nớc khác nhau thực hiện mua – bán và thanh toán cho nhau.

Công tác thanh toán quốc tế buộc phải thanh toán qua ngân hàng giữa các nớc tham gia.

4.4 Thanh toán trớc, ngay và thanh toán sau.

Thanh toán trớc là thanh toán diễn ra trớc khi giao dịch, giao hàng trong một thời gian nhất định Thời gian bao nhiêu, số lợng nh thế nào tùy thuộc vào mối quan hệ giữa các bên tham gia

Thanh toán ngay là hình thức thanh toán diễn ra ngay lúc giao dịch và các bên thực hiện ngay

Thanh toán sau là thanh toán diễn ra sau khi giao dịch một thời gian theo các điều kiện trong hợp đồng Hình thức này hình thanh các khoản phải thu, phải trả đối với doanh nghiệp.

II thanh toán trong nớc 1 Khái niệm:

Là hình thức thanh toán chỉ liên quan đến các đối tợng trong một quốc gia.

2 Nội dung thanh toán

2.1 Thanh toán nội bộ

Là loại hình thanh toán phát sinh liên quan đến các đối tợng trong đơn vị kinh doanh có sự phân cấp kinh doanh, quản lý và công tác kế toán.

Một doanh nghiệp dù có t cách pháp nhân hay không, khi thực hiện hoạt động kinh doanh cũng phải thuê lao động hoặc có các đơn vị trực thuộc khác Do đó mà nảy sinh nhiều mối quan hệ chính sau:

- Thanh toán giữa doanh nghiệp và nhân viên của doanh nghiệp:

Giữa doanh nghiệp và ngời lao động trong doanh nghiệp có mối quan hệ ràng buộc bằng pháp lý đó là hợp đồng lao động Do vậy doanh nghiệp phải

tuân thủ theo luật lao động mà nhà nớc ban hành Nên mọi chế độ, hình thức trích lập các quỹ trong doanh nghiệp sẽ hình thành nên các loại thanh toán trong doanh nghiệp

- Thanh toán giữa cấp trên và cấp dới:

Có nhiều hoạt động thanh toán thể hiện mối quan hệ này nh khi cấp trên cấp phát vốn cho đơn vị thành viên để hoạt động kinh doanh hay thu hồi lại một phần vốn đã cấp, có thể bằng tiền hoặc bằng tài sản nên sẽ ảnh hởng đến nguồn vốn của doanh nghiệp Hoặc quyết định điều chuyển vốn từ thành viên này sang thành viên khác.

Ngoài ra còn có các khoản chi hộ, thu hộ giữa cấp trên và cấp dới nh trả hộ lơng, thởng cho nhân viên hoặc trong trờng hợp một trong hai gặp khó khăn tạm thời về tiền mặt hày thanh toán, thì bên kia sẽ thực hiện nên phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

Bên cạnh đó cấp dới còn có nghĩa vụ nộp cho cấp trên về các quỹ: Quỹ quản lý, quỹ khen thởng, phúc lợi, lãi cha phân phối…

2.2 Thanh toán với nhà nớc

Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều có nghĩa vụ thanh toán với nhà nớc về những khoản nộp theo quy định Thanh toán với nhà nớc mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả và đợc điều chỉnh theo luật Thông thờng doanh nghiệp phải thanh toán các khoản thuế, phí, lệ phí và các chế độ bắt buộc khác.

a) Các loại thuế

• Thuế GTGT : Là loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng

hóa theo quy định của nhà nớc.

ở Việt Nam, thuế GTGT có thể đợc tính theo 2 cách sau:- Theo phơng pháp khấu trừ:

- Theo phơng pháp trực tiếp

• Thuế TTĐB : Là một loại thuế tiều dùng đánh vào một số hàng hóa,

dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục nhà nớc quy định Thuế TTĐB = Giá tính thuế * Thuế suất

• Thuế TNDN : Đợc hiểu là thuế đánh vào phần thu nhập của doanh

nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh.

• Thuế XNK : Là loại thuế đánh vào hàng hóa XNK theo quy định của

nhà nớc Thuế xuất khẩu có thuế suất = 0%Còn thuế nhập khẩu = Giá tính thuế * Thuế suất

Ngoài ra còn có các loại thuế khác : Thuế môn bài, Thuế đất, Thuế thu sử dụng vốn ngân sách …

2.3 Thanh toán với khách hàng trong nớc

Là quan hệ phát sinh khi có mua – bán hàng hóa giữa doanh nghiệp với nhà cung cấp hoặc ngời mua là khách hàng trong nớc Trong quá trình thanh toán thì thờng xảy ra ba trờng hợp sau đây:

a) Thanh toán trớc:

Khi phát sinh hình thức này doanh nghiệp sẽ ứng trớc cho nhà cung cấp một số tiền nhất định để cam kết rằng doanh nghiệp chắc chắn sẽ mua hàng, hình thức này hình thành nên khoản trả trớc cho ngời bán (ghi nợ tài khoản 331) Nếu doanh nghiệp đợc ngời mua trả trớc một số tiền nào đó thì lúc đó hình thành khoản ứng trớc ngời mua (ghi có tài 131) Nếu sau này doanh nghiệp không giao hàng cho ngời mua thì buộc phải trả lại tiền và còn bị phạt vì vi phạm hợp đồng nữa.

Thông thờng thanh toán trớc chỉ chiếm một phần nhỏ trong giá trị hợp đồng bởi vì vừa bị chiếm dụng vốn vừa không biết là hàng hóa có đáp ứng yêu cầu của mình hay không.

b) Thanh toán ngay:

Là hình thức thanh toán cùng lúc với khi 2 bên giao hàng thì giao tiền cho nhau Hình thức này thờng chiếm tỉ lệ khá lớn trong giao dịch

c) Thanh toán sau: Là hình thức thanh toán sau một thời gian nhất định

theo sự thoả thuận giữa hai bên

• Đối với ng ời cung cấp:

Đây là hình thức doanh nghiệp mua chịu nhà cung cấp và cam kết sẽ thanh toán sau một thời gian nào đó, nếu số lợng lớn chứng tỏ doanh nghiệp đã vay vốn của khách hàng và đây là một hình thức tín dụng thơng mại, điều này sẽ tác động đến cơ cấu vốn và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Thông thờng để mua chịu đợc hay không còn tùy thuộc vào nhiều yếu tố:

- uy tín của doanh nghiệp : Là uy tín của doanh nghiệp về thanh toán, về hoạt động kinh doanh trên thơng trờng nh thế nào Nếu doanh nghiệp có uy tín cao thì sẽ đợc cho mua chịu nhiều Còn nếu doanh nghiệp đã từng vi phạm các điều khoản về công tác thanh toán thì ngời cung cấp sẽ không cho mua chịu, mà nếu có thì cũng là một tỷ lệ rất ít.

- Là khách hàng quen hay không : Nếu mua lần đầu thì doanh nghiệp khó mà đợc mua chịu, nhng nếu thờng xuyên có quan hệ mua bán thì sẽ đợc lợi nhiều hơn.

- Kết quả hoạt động kinh doanh : Sẽ chẳng có ai cho DN mua chịu nếu biết DN đang làm ăn thua lỗ, không đủ khả năng thanh toán cả

• Đối với ngời mua hàng: Đó là hình thức bán chịu của doanh nghiệp,

doanh nghiệp sẽ cho khách hàng trả tiền sau một thời gian và nh vậy doanh nghiệp đã cấp tín dụng cho khách hàng Cho nên doanh nghiệp phải nghiên cứu, xem xét đến khả năng thu hồi nợ sau thời gian cho phép.

Khi xem xét đến chính sách bán chịu, doanh nghiệp cũng phân tích những yếu tố trên nh ở thanh toán với ngời cung cấp để đánh giá khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh cũng nh uy tín của đối tác trên thơng trờng để có quyết định cho mua chịu hay không ?, nếu có thì với tỉ lệ bao nhiêu là đủ.

Ngoài ra doanh nghiệp phải xem xét, cân đối giữa việc bán chịu với mua chịu ngời cung cấp để có quyết định đúng đắn.

a) Thanh toán giao hàng trả tiền ngay.

Đây là hình thức thanh toán ngay, khi một bên giao hàng cho bên kia, đồng thời bên kia cũng sẽ giao tiền ngay Nh vậy giao dịch trả tiền ngay thờng thanh toán bằng tiền mặt và mang tính chất trực tiếp.

b) Phơng thức chuyển tiền.

Là phơng thức thanh toán trong đó ngời mua (ngời trả tiền) sau khi nhận đợc hàng sẽ yêu cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho ngời bán (ngời hởng thụ) tại một địa điểm và thời gian nhất định.

Đây là phơng thức thanh toán qua ngân hàng và đợc sử dụng nhiều nhất do có sự tiện lợi, tuy nhiên ngời yêu cầu phải trả một số phí nhất định cho ngân hàng khi chuyên tiền.

c) Phơng thc ghi sổ.

Là phơng thức thanh toán mang tính chất bù trừ lẫn nhau Khi các bên thực hiện giao nhận hàng hóa thì sẽ ghi và theo dõi vào một cuốn sổ riêng hoặc tài khoản riêng với sự xác nhận của các bên trong giao dịch Việc thanh toán sẽ đợc thực hiện sau một thời kỳ nhất định đã đợc thỏa thuận trớc Để thực hiện theo phơng thức này thì yêu cầu các bên phải có quan hệ mua bán thờng xuyên và thật sự tin tởng lẫn nhau, nếu không thì rủi ro sẽ rất lớn.

4 Phơng tiện thanh toán

Là công cụ mà các đối tợng thờng sử dụng để trả tiền cho nhau trong các giao dịch kinh tế – tài chính.

4.1 Thanh toán bằng tiền mặt

Tiền mặt là công cụ thanh tồn tại từ rất lâu đời, đến nay vẫn còn khá thông dụng, nhất là ở các nớc kém và đang phát triển.

Đây là phơng tiện sử dụng tiền mặt trực tiếp thanh toán khi giao nhận hàng hóa giữa các bên Tuy nhiên chỉ sử dụng trong nớc vì mỗi nớc đều có đồng tiền riêng và trong quan hệ thơng mại quốc tế phải thanh toán qua ngân hàng.

4.2 Thanh toán bằng séc

Séc đợc hiểu là một tờ mệnh lệnh vô điều kiện đợc in trên giấy đặc biệt của ngân hàng do một khách hàng của ngân hàng ra lệnh cho ngân hàng trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình mở tại ngân hàng để trả cho ngời cầm Séc hoặc cho ngời đợc chỉ định trên tờ Séc.

Trong giao dịch thơng mại thay vì trả bằng tiền mặt, khách hàng còn có thể thanh toán cho đối tác bằng Séc, và Séc là một phơng tiện khá thông dụng cả trong thơng mại lẫn trong tiêu dùng hàng ngày.

Ngoài loại Séc đợc chỉ định đích danh, còn có Séc có thể kí hậu: Tức là ngời sở hữu có thể điền tên ngời hởng thụ mới.

Trong Séc cũng có nhiều loại, sau đây là một số loại chính mà ngân hàng sử dụng:

• Séc chuyển khoản : Là loại Séc đợc sử dụng rộng rãi, nó có giá trị thanh toán trực tiếp nh tiền tệ, do đó trên tờ Séc phải có đầy đủ những yếu tố bắt buộc theo luật định và Séc chỉ có hiệu lực trong một thời gian nhất định mà thôi.

• Séc bảo chi : Là loại Séc đợc ngân hàng đảm bảo khả năng thanh toán cho từng tờ Séc Do vậy mà khi phát hành loại Séc bảo chi, ngân hàng thờng buộc khách hàng phải ký quỹ vào tài khoản riêng và không đợc sử dụng số tiền đó vào mục đích khác Cho nên loại Séc này đợc sử dụng khi ngời bán không tin tởng vào khả năng thanh toán của ngời mua hoặc khách hàng vi phạm kỷ luật phát hành Séc.

• Séc định mức : Cũng là loại Séc giống nh Séc bảo chi nhng chỉ khác ở chỗ là Séc định mức đảm bAỏ khả năng thanh toán cho cả một quyển Séc.

• Séc chuyển tiền : Là một loại chuyển tiền đợc sử dụng theo yêu cầu của khách hàng, tức là chỉ định cụ thể ngời lĩnh tiền hoặc ngời cầm Séc sẽ đợc lĩnh tiền.

• Séc cá nhân : Đợc áp dụng đối với khách hàng có tài khoản tiền gửi đứng tiên cá nhân tại ngân hàng để thanh toán tiền hàng hóa và các khoản khác.

4.3 Thanh toán bằng ủy nhiệm chi (UNC)

UNC là tờ mệnh lệnh trả tiền của ngời chủ tài khoản ra lệnh cho ngân hàng trích tài khoản của mình để trả cho đơn vị hoặc cá nhân thụ hởng Nh vậy UNC xuất phát từ đơn vị mua Đây là công cụ đợc sử dụng nhiều trong thanh toán hàng hóa và lao vụ, thông thờng sử dụng giữa các tổ chức kinh tế có tài khoản riêng tại ngân hàng.

4.4 Thanh toán bằng ủy nhiệm thu (UNT)

Là hình thức thanh toán mà tổ chức kinh tế ủy nhiệm cho ngân hàng của mình thu hộ tiền hàng hóa đã giao hoặc dịch vụ đã cung cấp UNT thờng áp dụng giữa các tổ chức kinh tế có sự tin cập lẫn nhau vì đã giao hàng rồi mới lập bộ UNT gửi cho ngân hàng Trái với UNC, UNT đợc bắt đầu từ bên đơn vị bán hàng hóa.

4.5 Thanh toán bằng thẻ thanh toán

Thẻ thanh toán là một phơng tiện thanh toán hiện đại vì nó gắn với kỹ thuật tin học ứng dụng trong ngân hàng Thẻ thanh toán do ngân hàng phát hành và bán cho khách hàng của mình để thanh toán tiền hàng hóa và dịch vụ, thanh toán nợ hoặc lĩnh tiền mặt.

Thẻ thanh toán bao gồm thẻ từ và thẻ điện tử, hiện nay có 3 loại thẻ chính:

• Thẻ thanh toán không phải ký quỹ : Tức là ngời sử dụng thẻ không phải lu ký tiền vào tài khoản riêng để đảm bảo thanh toán Loại này căn cứ vào số d trên tài khoản tiền gửi của ngời chủ sở hữu thẻ mở tại ngân hàng với hạn mức tối đa của thẻ

• Thẻ thanh toán phải ký quỹ tại ngân hàng : Ngời sử dụng phải ký quỹ một số tiền nhất định để bảm bảo thanh toán Số tiền đó là hạn mức của thẻ và đợc ghi vào bộ nhớ của thẻ.

• Thẻ tín dụng : Là loại thẻ không phải ký quỹ, đợc áp dụng với khách hàng đợc vay vốn ngân hàng Mức tiền cho vay coi là hạn mức tín dụng và đợc ghi vào bộ nhớ của thẻ.

Do những đặc tính trên nên thẻ thanh toán chỉ hay sử dụng trong thanh toán tiêu dùng, còn trong hoạt động giao dịch thơng mại thì không sử dụng loại này.

III thanh toán với nớC ngoài1 Định nghĩa

Là việc thực hiện chi trả bằng tiền liên quan đến các dịch vụ mua bán hàng hóa hay cung ứng lao vụ giữa các tổ chức hay cá nhân n… ớc này với các tổ chức hay cá nhân nớc khác, hay giữa một quốc gia với tổ chức quốc tế thông qua quan hệ giữa các ngân hàng của những nớc liên quan.

Có hai loại thanh toán quốc tế:

- Thanh toán phi mậu dịch: Thanh toán không liên quan đến hàng

hóa hay cung ứng lao vụ, không mang tính chất thơng mại.

- Thanh toán mậu dịch: Phát sinh trên cơ sở trao đổi hàng hóa và các

dịch vụ thơng mại theo giá cả quốc tế.

2 Nội dung

Thanh toán quốc tế trong kinh doanh chỉ xẩy ra những nội dung chính sau:

2.1 Thanh toán với nhà cung cấp nớc ngoài.

Loại hình này cũng giống nh thanh toán với nhà cung cấp trong nớc, tuy nhiên phạm vi không gian, thời gian thì khác Thanh toán này diễn ra khi mua hàng hóa từ nớc ngoài Nh vậy xuất hiện hoạt động nhập khẩu.

2.2 Thanh toán với ngời mua nớc ngoài.

Khi này doanh nghiệp sẽ bán hàng hóa cho khách hàng nớc ngoài và nhận tiền Tùy thuộc vào mối quan hệ giữa hai bên mà sẽ thỏa thuận hình thức thanh toán cụ thể.

Hoạt động thanh toán này sẽ tác động đến kim ngạch XNK và cán cân thanh toán quốc tế của một quốc gia.

Ngoài ra còn có các loại thanh toán phí nh: phí vận chuyển, phí BH …

3 Điều kiện thanh toán

Trong thanh toán quốc tế liên quan đến nhiều đối tợng mà lại cách xa về mặt địa lý, cho nên sẽ phát sinh ra nhiều vấn đề phức tạp Do đó, để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ giữa các bên trong quan hệ mua – bán đòi hỏi trong hợp đồng phải ghi rõ những điều kiện cụ thể về tiền tệ, địa điểm, thời gian và phơng thức thanh toán Những điều kiện này không mang tính bắt buộc mà là sự thỏa thuận giữa các bên.

3.1 Điều kiện về tiền tệ

Sở dĩ có điều kiện này là vì mỗi quốc gia đều có đồng bản tệ riêng cho ớc mình, vì vậy khi thanh toán quốc tế, các bên xuất khẩu, nhập khẩu phải đi đến thống nhất là dùng đồng tiền nớc nào làm đồng tiền tính toán, đồng tiền thanh toán và sự đảm bảo giá trị khi có sự biến động tỉ giá trên thị trờng.

n-a) Về tiền tệ

Nh trên đã đề cập đến đồng tiền tính toán đó là tiền tệ dùng để thể hiện giá cả hàng hóa và tính toán giá trị hợp đồng.

Còn đồng tiền thanh toán là đồng tiền đợc dùng để thanh toán hợp đồng.Đồng tiền tính toán và tiền tệ thanh toán có thể là một loại tiền tệ hoặc hai loại riêng biệt, có thể là đồng tiền nớc nhập khẩu, nớc xuất khẩu hoặc một nớc thứ ba nào đó tùy thuộc vào sự thỏa thuận của các bên.

Tuy nhiên việc lựa chọn tiền tệ cũng phụ thuộc vào nhiều yếu tố:- Tập quán sử dụng đồng tiền trong thanh toán quốc tế

- Khu vực kinh tế thế giới

- Vị trí đồng tiền đó trên trờng quốc tế

- Vị thế của ngời nhập khẩu, ngời xuất khẩu trong giao dịch đó

b) Điều kiện bảm bảo hối đoái

Việc lựa chọn điều kiện bảm bảo hối đoái cũng không kém phần quan trọng, vì tiền tệ các nớc hiện nay thờng xuyên biến động kể cả những đồng tiền mạnh Hiện nay có các điều kiện bảm bảo sau đây:

• Điều kiện đảm bảo bằng vàng:

Lúc trớc mỗi đồng tiền thờng gắn với một hàm lợng vàng nhất định nên giá vàng luôn luôn ổn định và có thể lấy vàng ra bảm bảo.

Tuy nhiên hiện nay do đồng tiền thả nổi không còn gắn với vàng, do đó giá vàng cũng thờng xuyên biến động, lúc đó hai bên sẽ thỏa thuận với nhau là điều chỉnh lại hợp đồng, tức là điều chỉnh lại giá cả hàng hóa, giá trị hợp đồng.

• Điều kiện bảm bảo căn cứ vào ngoại tệ:

Trong điều kiện này hai bên sẽ quy định chọn một đồng tiền nào đó dùng tính toán giá trị hợp đồng và chọn đồng tiền khác ổn định hơn để đảm bảo cho đồng tiền tính toán.

Nếu có sự thay đổi về tỷ giá hối đoái giữa hai loại tiền tệ thì hợp đồng sẽ đợc điều chỉnh lại giá trị.

• Điều kiện đảm bảo theo “rổ tiền tệ”:

Do các đồng tiền thờng xuyên biến động nên thay vì sử dụng một loại tiền tệ để tính ngời ta có thể sử dụng một nhóm tiền tệ hay gọi là “rổ tiền tệ” nhng hiện nay đã bãi bỏ không dùng nữa.

3.2 Điều kiện về địa điểm thanh toán

Trong thanh toán quốc tế, điều kiện nay đòi hỏi hai bên mua bán phải thống nhất, bởi bên nào cũng thích thanh toán tại nớc mình Thực tế hiện nay thì địa điểm thanh toán thờng là ở những nớc có đồng tiền làm tiền tệ thanh toán hợp đồng.

3.3 Điều kiện về thời gian thanh toán.

Điều kiện này mang tính chất bắt buộc đối với các giao dịch quốc tế, điều kiện này quy định cụ thể thời điểm thỏa thuận mà bên phải trả tiền cần thực hiện thanh toán.

Việc xác định thời gian thanh toán là mối quan tâm lớn của các bên trong giao dịch vì thời gian thanh toán luôn luôn gắn với sự biến động của thì trờng tài chính Nó bao hàm ý nghĩa rủi ro mà các bên tham gia phải chịu Với điều kiện này, bên nhận tiền thờng muốn thu nhanh, bên phải trả thì muốn trì hoãn Tuy nhiên trong một số trờng hợp tùy thuộc vào mối quan hệ kinh doanh giữa các bên và biến động tỷ giá của các đồng tiền sử dụng Thông thờng có 3 quy định sau:

- Trả tiền trớc- Trả tiền ngay- Trả tiền sau

Việc thực hiện theo phơng thức nào tùy thuộc vào thỏa thuận giữa các bên nhng nên hạn chế trả sau vì sẽ có nhiều rủi ro hơn.

3.4 Điều kiện về phơng thức thanh toán.

Thanh toán quốc tế có nhiều phơng thức nh: chuyển tiền, nhờ thu, tín dụng chứng từ Mỗi ph… ơng thức đều có u nhợc điểm riêng Vì vậy tùy thuộc vào tổ chức XNK mà ta quan hệ để lựa chọn phơng thức thích hợp Trong các phơng thức đó, hiện nay sử dụng nhiều nhất là phơng thức tín dụng chứng từ trong đó L/C là cơ sở pháp lý duy nhất để thực hiện quá trình thanh toán.

4 Phơng thức thanh toán

Phơng thức thanh toán quốc tế là toàn bộ quá trình, cách thức nhận trả tiền hàng trong giao dịch mua bán ngoại thơng giữa ngời nhập khẩu và ngời xuất khẩu Hiện nay có rất nhiều phơng thức thanh toán, việc lựa chọn phơng thức nào còn tùy vào mối quan hệ giữa các bên trong giao dịch Sau đây là một số loại chính đợc sử dụng hiện nay.

4.1 Phơng thức chuyển tiền.

a) Khái niệm: Là phơng thức thanh toán trong đó ngời nhập khẩu yêu

cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho ngời xuất khẩu tại một địa điểm xác định và thời gian nhất định.

b) Quy trình tiến hành nghiệp vụ:

(3) Ngân hàng kiểm tra tính hợp lệ, nếu đủ khả năng thanh toán thì sẽ gửi giấy báo nợ cho bên nhập khẩu.

(4) Ngân hàng chuyển tiền ra lệnh chuyển tiền cho ngân hàng đại lý (ngân hàng ngời xuất khẩu) trả cho ngời thụ hởng.

(5) Ngân hàng đại lý báo cho ngời thụ hởng biết là tiền đã chuyển đến.

4.2 Phơng thức ghi sổ

Phơng thức này cũng giống với phơng thức ghi sổ đối với thanh toán trong nớc Chỉ khác là quan hệ giữa ngời nhập khẩu và ngời xuất khẩu mà thôi, nên hai bên muốn áp dụng phơng thức này phải có quan hệ thờng xuyên và tin cập lẫn nhau cao.

4.3 Phơng thức nhờ thu

a) Khái niệm:

Là phơng thức thanh toán trong đó ngời bán sau khi hoàn thành nghĩa vụ giao hàng hoặc cung ứng dịch vụ cho khách hàng, ủy thác cho ngân hang của mình thu hộ số tiền ở ngời mua trên cơ sở hối phiếu do ngời bán lập ra.

b) Các loại nhờ thu

• Nhờ thu trơn

- Khái niệm : Là phơng thức thanh toán trong đó tổ chức xuất khẩu sau khi giao hàng cho ngời nhập khẩu, chỉ ký phát hối phiếu đòi tiền tổ chức nhập khẩu và yêu cầu ngân hàng thu hộ số tiền ghi trên hối phiếu đó, không kèm theo một điều kiện nào của việc trả tiền.- Quy trình thanh toán theo sơ đồ sau:

(3) Ngân hàng bên bán gửi th ủy nhiệm kèm hối phiếu sang cho ngân hàng đại lý (ngân hàng bên mua)

(4) Ngân hàng đại lý gửi hối phiếu cho ngời mua để yêu cầu thanh toán

(5) Sau khi kiểm tra hối phiếu với bộ chứng từ, nếu phù hợp ngời mua sẽ lệnh thanh toán tiền cho ngân hàng, nếu không thì từ chối thanh toán và thông báo cho ngân hàng biết

(6) Ngân hàng đại lý thực hiện lệnh chuyển tiền hoặc thông báo bên mua chấp nhận thanh toán hay không

(7) Ngân hàng bên bán sẽ thông báo cho ngời bán biết về kết quả của việc nhờ thu

Từ phân tích đó ta thấy phơng thức này không đảm bảo quyền lợi của tổ chức xuất khẩu, ngân hàng chỉ đóng vai trò trung gian hởng phí mà không phải chịu bất cứ trách nhiệm gì nếu bên mua không chịu thanh toán Do vậy chỉ áp dụng khi đã có sự tín nhiệm hoàn toàn, giá trị hợp đồng nhỏ …

• Nhờ thu kèm chứng từ

- Khái niệm : Là phơng thức nhờ thu mà trong đó tổ chức xuất khẩu nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ ngời nhập khẩu nhng không những căn cứ vào hối phiếu mà còn căn cứ vào bộ chứng từ hàng hóa gửi kèm theo hối phiếu với điều kiện nếu tổ chức nhập khẩu đồng ý trả tiền hoặc chấp nhận lên hối phiếu thì ngân hàng mới giao bộ chứng từ cho tổ chức nhập khẩu đi nhận hàng

- Quy trình thanh toán theo sơ đồ sau:HP+BCT (3)(6)

(3) Ngân hàng sẽ chuyển hối phiếu và bộ chứng từ và th uỷ nhiệm sang cho ngân hàng đại lý ở nớc ngoài để nhờ thu tiền hộ

(4) Ngân hàng đại lý sẽ chuyển hối phiếu và bản sao bộ chứng từ cho tổ chức nhập khẩu

(5) Tổ chức nhập khẩu sẽ đối chiếu với hợp đồng đã ký, nến đồng ý thì thanh toán để nhận bộ chứng từ gốc đi nhận hàng, nếu không thì thông báo cho ngân hàng biết

(6) Ngân hàng đại lý sẽ thực hiện lệnh chuyển tiền cho ngân hàng ngời xuất khẩu nếu bên nhập khẩu đồng ý thanh toán, nếu không thì thông báo ý kiến của bên nhập khẩu.

(7) Ngân hàng sẽ thông báo cho nhà xuất khẩu biết kết quả của việc nhờ thu

Qua quy trình trên, nếu sử dụng phơng thức này thì sẽ đảm bảo quyền lợi cho tổ chức xuất khẩu hơn nếu bên kia không chịu thanh toán, vai trò của ngân hàng đợc nâng cao thêm trách nhiệm tuy nhiên tốc độ thanh toán chậm vì phải chuyển bộ chứng từ và rủi ro vẫn có nếu bên nhập khẩu không chịu thanh toán trong khi đã giao hàng, muốn đa hàng về đâu phải chuyện dễ gì.

4.4 Phơng thức giao chứng từ nhận tiền

a) Khái niệm:

Phơng thức này là hình thức thanh toán mà trong đó tổ chức nhập khẩu trên cơ sở hợp đồng mua bán yêu cầu ngân hàng bên xuất khẩu mở cho mình một tài khoản tín thác để thanh toán cho tổ chức xuất khẩu khi nhà xuất khẩu trình đầy đủ bộ chứng từ theo đúng thỏa thuận.

b) Quy trình thanh toán

NH ngời XK

(3) Ngời xuất khẩu sau khi nhận đợc thông báo thì giao hàng hóa

(4) Song song với giao hàng hóa thì ngời xuất khẩu giao bộ chứng từ cho ngân hàng để yêu cầu thanh toán

(5) Sau khi đã kiểm tra và thanh toán cho bên xuất khẩu, ngân hàng thông báo cho bên nhập khẩu biết và chuyển bộ chứng từ cho bên nhập khẩu

Ta thấy rằng phơng pháp này đòi hỏi ngời nhập khẩu phải có văn phòng đại diện ở nớc ngời xuất khẩu để tiện cho việc thanh toán trờng hợp khác thì không thể áp dụng đợc.

4.5 Phơng thức ủy thác mua

Là phơng thức thanh toán mà trong đó ngân hàng bên nhập khẩu, theo yêu cầu bên nhập khẩu viết th cho ngân hàng đại lý mua hộ hối phiếu của tổ chức xuất khẩu ký phát cho bên NK

Ngân hàng đại lý căn cứ vào những điều kiện quy định trong th ủy thác mà quyết định việc thanh toán cho tổ chức xuất khẩu, tức là mua hối phiếu

Thông thờng khi thực hiện theo phơng thức này nhà nhập khẩu phải ký quỹ tại ngân hàng, ngân hàng bên nhập khẩu phải có tài khoản gửi hoặc tài khoản ký quỹ tại ngân hàng đại lý ở nớc xuất khẩu.

4.6 Phơng thức thanh toán tín dụng chứng từ

a) Khái niệm:

Một trong những phơng thức thanh toán quốc tế hiện nay đợc sử dụng phổ biến đó là phơng thức tín dụng chứng từ Đó là một sự thỏa thuận mà trong đó một ngân hàng (ngân hàng mở th tín dụng) đáp ứng những yêu cầu của khách hàng (ngời xin mở th tín dụng) cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả hoặc chấp nhận những yêu cầu của ngời hởng lợi khi những điều kiện quy định trong th tín dụng đợc thực hiện đúng và đầy đủ

b) Từ khái niệm ta thấy có những bên liên quan sau:

- Ngời xin mở th tín dụng: Ngời nhập khẩu- Ngời hởng lợi: Ngời xuất khẩu

- Ngân hàng mở th tín dụng

- Ngân hàng thông báo th tín dụng

Ngoài ra còn có thể có ngân hàng xác nhận, ngân hàng thanh toán, ngân hàng thơng lợng, ngân hàng chuyển nhợng, …

c) Quy trình nghiệp vụ

(5) Sau khi giao hàng, ngời xuất khẩu lập bộ chứng từ chuyển cho ngân hàng thông báo để thông báo cho ngân hàng mở L/C yêu cầu thanh toán

(6) Ngân hàng thông báo sau khi đã kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của bộ chứng từ, thì có thể chiết khấu cho ngời xuất khẩu hoặc gửi bộ chứng từ cho ngân hàng mở L/C để yêu cầu thanh toán Còn nếu thấy không phù hợp thì từ chối thanh toán và gửi trả lại toàn bộ chứng từ cho ngời xuất khẩu.

(7) Ngân hàng mở L/C chuyển bộ chứng từ cho ngời nhập khẩu và yêu cầu thanh toán

(8) Ngời nhập khẩu kiểm tra, nếu đúng thì thanh toán còn không thì từ chối thanh toán

d) Các loại th tín dụng

• Th tín dụng đợc hủy ngang: Là một L/C mà ngân hàng mở L/C và ời nhập khẩu có thể sửa đổi, bổ sung hoặc hủy bỏ bất cứ lúc nào mà không cần thông báo cho ngời hởng lợi biết

ng-• Th tín dụng không thể hủy ngang: Là một loại L/C mà ngân hàng mở L/C phải chịu trách nhiệm thanh toán tiền cho tổ chức xuất khẩu trong thời gian hiệu lực của L/C, không có quyền hủy bỏ hoặc sửa đổi mà không có ý kiến của bên xuất khẩu

• Th tín dụng không thể hủy ngang có xác nhận: Là loại th tín dụng không thể hủy ngang và đợc một ngân hàng khác có uy tín hơn đứng ra đảm bảo khả năng thanh toán.

• Th tín dụng không thể hủy ngang và không đợc truy đòi lại tiền: Là loại th tín dụng không thể hủy ngang và khi ngân hàng mở th tín dụng đã thanh toán thì không đợc quyền truy đòi lại trong bất cứ trờng hợp nào.

• Th tín dụng tuần hoàn: Là loại L/C không thể hủy bỏ trong đó quy định rằng khi th tín dụng hết kim ngạch hoặc sau khi hết hạn hiệu lực của L/C thì nó lại tự động có giá trị nh cũ

Ngoài những loại trên, còn có th tín dụng giáp lng, th tín dụng đối ứng, th tín dụng thanh toán chậm, th tín dụng có điều kiện đỏ, th tín dụng dự phòng, th tín dụng có thể chuyển nhợng đợc …

5 Phơng tiện thanh toán

Để chuyển tiền thanh toán cho nhau trong quan hệ ngoại thơng, ngời ta thờng sử dụng các công cụ lu thông có giá trị nh tiền Sau đây là 3 phơng tiện chính trong đó Hối phiếu, Séc là đợc sử dụng nhiều nhất

5.1 Hối phiếu

a) Khái niệm:

Hối phiếu là một mệnh lệnh đòi tiền vô điều kiện do ngời xuất khẩu, ngời bán ký phát đòi tiền ng… ời nhập khẩu, ngời mua và yêu cầu ng… ời này phải thanh toán một số tiền nhất định tại một địa điểm và thời gian xác định cho ngời hởng lợi theo quy định của hối phiếu.

Dựa theo khái niệm trên ta thấy hối phiếu có 3 đặc điểm sau:

- Tính trìu t ợng : Trong hối phiếu không ghi rõ điều kiện, quan hệ kinh tế phát sinh nh thế nào ?

- Tính bắt buộc : Khi nhìn thấy hối phiếu thì lập tức thực hiện không có bất cứ lý do nào để trì hoãn

- Tính l u thông : Hối phiếu có thể chuyển nhợng tự do và có giá trị nh tiền

Hối phiếu thờng có nhiều bản và đợc đánh số thứ tự tuy nhiên chỉ có một bản là có hiệu lực thanh toán.

b) Nội dung chính của hối phiếu

Theo luật thống nhất về hối phiếu, thì hối phiếu có những nội dung chính sau:

- Tiêu đề hối phiếu: Phải ghi chữ “Hối Phiếu”

- Địa điểm ký phát hối phiếu- Mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện

- Số tiền và loại tiền

- Kỳ hạn trả tiền của hối phiếu- Ngời đợc hởng hối phiếu- Ngời trả tiền hối phiếu- Ngời ký phát hối phiếu- Số hóa đơn

- Th tín dụng loại nào

Từ khái niệm ta thấy có những đối tợng liên quan sau:- Ngời phát hành Séc

- Ngân hàng thanh toán

- Ngời nhận tiền

b) Những nội dung chủ yếu của Séc:

- Tiêu đề Séc

- Ngày tháng năm phát hành Séc- Địa điểm phát hành Séc

- Ngân hàng trả tiền- Tài khoản trích trả- Ngời hởng lợi từ tờ Séc

- Chữ ký của ngời phát hành Séc

c) Các loại Séc

• Căn cứ vào tính l u chuyển của Séc ng ời ta chia làm 3 loại

- Séc đích danh: Chỉ đích danh ngời thụ hởng

- Séc vô danh: Không ghi tên ngời hởng- Séc theo lệnh

• Căn cứ vào đặc điểm sử dụng Séc thì có:- Séc gạch chéo

- Séc xác nhận- Séc du lịch

5.3 Thẻ nhựa

Là phơng tiện thanh toán mà ngời sở hữu thẻ có thể sử dụng nó để rút tiền tại các máy, quầy tự động của ngân hàng đồng thời có thể sử dụng Thẻ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ Do vậy Thẻ thờng đợc sử dụng trong thanh toán phi mậu dịch

Hiện nay có 2 loại Thẻ chính là Thẻ rút tiền mặt ở các máy, quầy tự động và Thẻ thanh toán.

IV đánh giá hoạt động thanh toán của doanh nghiệp

1 Khái niệm, mục đích của việc đánh giá

Đánh giá hoạt động thanh toán là quá trình so sánh, phân tích các chỉ số về khả năng thanh toán để tìm hiểu cụ thể về mặt tốt lẫn mặt xấu tình hình thanh toán của một doanh nghiệp.

Nh vậy mục tiêu của hoạt động đánh giá là có thể biết đợc khả năng thanh toán của doanh nghiệp tốt hay không tốt để có biện pháp xử lý.

2 Các chỉ số về khả năng thanh toán

2.1 Tỷ số về khả năng thanh toán hiện hành

Tỷ số này là thớc đo khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp, nó cho biết mức độ các khoản nợ của các chủ nợ ngắn hạn đợc trang trải bằng các tài sản có thể chuyển thành tiền trong một thời gian tơng đơng với thời hạn của các khoản nợ.

2.2 Khả năng thanh toán nhanh

Nh ta đã biết rằng tồn kho (hay dự trữ) là tài sản khó chuyển đổi thành tiền vì còn tùy thuộc vào khả năng bán hàng của doanh nghiệp Nên trong trờng hợp không thể bán đợc thì không thể thanh toán Do đó tỷ số này cho biết khả năng thanh toán nhanh khi không bán đợc hàng tồn kho.

2.3 Tỷ số dự trữ (tồn kho) trên vốn lu động ròng

Tỷ số này cho biết dự trữ chiếm bao nhiêu % trong tổng vốn lu động ròng Nếu dự trữ quá cao đến mức toàn bộ vốn lu động ròng không đủ để tài trợ chứng tỏ cơ cấu vốn, cơ cấu tài sản, cơ cấu tài trợ của doanh nghiệp không hợp lý, cho nên phải điều chỉnh lại

Ngoài ra còn có một số tỷ số khác nh tỷ số thanh toán tức thời, chu kỳ tiền mặt, chu kỳ kinh doanh đây là những tỷ số góp phần vào công tác đánh…giá đợc đầy đủ và chính xác hơn.

Khả năng thanh toán Tài sản lưu độngHiện hành Nợ ngắn hạn

Khả năng thanh toán Tài sản lưu động – Dự trữ

=

Chơng II

Thực trạng hoạt động thanh toántrong kinh doanh tại công ty XNK Máy

Hà NộiI tổng quan về công ty

1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công Ty XNK Máy Hà Nội là một công ty độc lập trực thuộc Bộ Thơng Mại Tên gọi Việt Nam là công ty XNK Máy Hà Nội và tên gọi giao dịch quốc tế là HANOI MACHINERY IMPORT- EXPORT COMPANY, thờng gọi tắt là MACHINOIMPORT- HA NOI đợc đặt tại số 8 phố Tràng Thi quận Hoàn Kiếm Hà Nội, ngoài trụ sở chính công ty còn có ban đại diện ở Hải Phòng làm nhiệm vụ nh văn phòng đại diện của công ty.

Công ty đợc thành lập ngày 19/12/1997 từ việc tách ra từ Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng, đợc Nhà Nớc công nhận là một doanh nghiệp nhà nớc độc lập, tự hạch toán kinh tế, tự chủ về tài chính và có đầy đủ t cách pháp nhân theo quy định của pháp luật.

Tiền thân của công ty XNK Máy Hà Nội có thể coi là Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng Trớc những năm 1997, Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc trung ơng, hoạt động theo kế hoạch và sự chỉ đạo của nhà nớc, nhằm phục vụ cho mục tiêu của nhà nớc và không đợc tự chủ trong hoạt động và hạch toán kinh doanh.

Sau khi đã nghiên cứu kĩ và đợc sự đồng ý của Bộ Thơng Mại, các phòng ban từ Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng đã tách ra để thành lập nên công ty XNK Máy Hà Nội Nguyên nhân chính là do trong điều kiện kinh tế thị trờng, các phòng ban của Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng đủ điều kiện để lãnh đạo và hạch toán kinh doanh nên đã tạo điều kiện để có thể thành lập một công ty độc lập tự hạch toán kinh tế theo đúng xu thế của thời đại.

Trớc năm 1990, Tổng Công Ty đã đợc nhà nớc giao độc quyền kinh doanh XNK thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tải, máy bay, tàu thủy, trang thiết bị y tế…… theo kế hoạch hàng năm của nhà nớc để phục vụ cho nền kinh tế quốc dân Do vậy trớc lúc thành lập công ty XNK Máy Hà Nội thì hoạt động và lịch sử hình thành của công ty không thể không kể đến Tổng Công Ty Máy và Phụ Tùng.

Bắt đầu thành lập 19/12/1997 và đi vào hoạt động từ 1/4/1998 với tổng số vốn ban đầu chỉ khoảng 3.823 tỷ đồng trong đó vốn lu động là 3 tỷ và vốn cố định là 823 triệu đồng, do đây là công ty kinh doanh thơng mại hoạt động trong lĩnh vực XNK nên cơ cấu vốn thiên về vốn lu động nhiều hơn.

Công ty họat động dới sự quản lý của nhà nớc, của Tổng công ty Máy và Phụ Tùng trực thuộc bộ thơng mại Tổng số cán bộ công nhân viên ban đầu chỉ khoảnh 150 ngời trong đó nhân viên quản lý khoảng 30 ngời đây là năm đầu đi vào hoạt động nên công ty bớc đầu còn gặp nhiều khó khăn và bỡ ngỡ.

Tuy nhiêu càng ngày công ty càng có nhiều sự phát triển Để kịp với sự phát triển kinh tế chung và đáp ứng tốt nhu cầu của khách hành công ty cũng đã

nhiều lần thay đổi đăng ký kinh doanh với số lợng sản phẩm cung ứng ngày càng tă

Từ đó đến nay vốn kinh doanh của công ty không ngừng tăng lên mà chủ yếu là vốn lu động, công ty đã đáp ứng đợc nhu cầu của thị trờng và kế hoạch của Tổng công ty, Bộ Thơng Mại và của nhà nớc đề ra.

2 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức

Theo điều 12 của điều lệ họat động của công ty XNK Máy Hà Nội, tổ chức bộ máy của công ty bao gồm: Giám đốc, các phó giám đốc, kế toán trởng và bộ máy giúp việc gồm có: phòng tổ chức – hành chính, phòng tài chinh - kế toán, phòng nghiên cứu và đầu t thị trờng, 5 phòng kinh doanh và một ban đại diện ở Hải Phòng.

• Giám đốc: Do Bộ Trởng Bộ Thơng Mại quyết định bổ nhiệm, miễn

nhiệm, khen thởng, kỷ luật Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Bộ ơng Mại và trớc pháp luật về điều hành hoạt động của công ty.

Th-Giám đốc là ngời có quyền hành cao nhất trong công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các nghĩa vụ và quyền hạn của công ty và cũng là ngời đại diện pháp nhân của công ty.

• Các phó giám đốc: có hai phó giám đốc là phó giám đốc kinh doanh

và phó giám đốc quản lý Các phó giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giao

• Kế toán trởng: có nhiệm vụ giúp đỡ Giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực

hiện công tác kế toán thống kê của công ty và có nghĩa vụ và quyền hạn theo quy định của pháp luật về kế toán

• Phòng tổ chức hành chính– : Là bộ phận tham mu, giúp đỡ cho lãnh đạo công ty thực hiện công tác quản lý, điều hành trong lĩnh vực tổ chức, cán bộ, lao động và tiền lơng, chế độ chính sách với ngời lao động góp phần thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh có hiệu quả, xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân vững mạnh Ngoài ra bộ phận này còn có chức năng quản lý mạng lới công tác thanh tra, bảo vệ, thực hiện việc lu trữ hồ sơ, tài liệu theo quy định của nhà nớc.

• Phòng tài chính kế toán– : Đây cũng là một bộ phận tham mu, giúp việc cho ban lãnh đạo công ty trong công tác quản lý tài chính, tổ chức kế toán và hạch toán kết quả kinh doanh trong công ty Bên cạnh

đó thực hiện nghĩa vụ thu nộp ngân sách và các chế độ về tài chính, kế toán do nhà nớc quy định Bộ phận này tham mu đề xuất ý kiến về các vấn đề tài chính: Từ xây dựng kế hoạch tài chính, quản lý tài chính, tổ chức kế toán để xác định, quản lý thu – chi hàng ngày, quản lý vốn lu động, vốn cố định và quyết toán cuối kỳ, cuối quý hay cuối năm theo đúng pháp luật, chế độ kế toán hiện hành

• Phòng nghiên cứu và đầu t thị trờng: Có nhiệm vụ nghiên cứu nhu

cầu của thị trờng trong nớc về những sản phẩm mà công ty có thể cung ứng và sự đáp ứng của thị trờng ngoài nớc để từ đó công ty có định hớng và kế hoạch đáp ứng nhu cầu trong và ngoài nớc nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hành và đa lại lợi nhuận cao nhất cho công ty.

• Các phòng kinh doanh từ 1 5: –

Trớc đây có đến 7 phòng kinh doanh làm các nhiệm vụ độc lập, mỗi phòng chuyên doanh về một số sản phẩm và lĩnh vực nhất định Nhng giờ đây do chính sách hạch toán độc lập và phân công tự kinh doanh nên chỉ chia làm 5 phòng Mỗi phòng có quyền kinh doanh tất cả những sản phẩm và mặt hành mà công ty đăng ký và tự hạch toán kinh tế.

• Ban đại diện ở Hải Phòng: Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa khi

XNK và làm thủ tục để giao nhận số hàng hóa XNK này.

• Ngoài ra, công ty còn có các nhà máy dệt len, xí nghiệp may mặc xuất khẩu, trung tâm thơng mại dịch vụ, kho xởng và các cửa hàng khác.

SƠ đồ tổ chức cơ cấu của công ty

Giám đốc

PGĐ Q lýPGĐ KD

P TC – HC P.TT & ĐTư TT kho

3 Đặc điểm về tình hình tài chính và kinh doanh của công ty

3.1 Đặc điểm chung về sản phẩm

Với phơng châm là thực hiện chế độ tự chủ sản xuất- kinh doanh những mặt hàng đã ghi trong điều lệ hoạt động của công ty, công ty đã thực hiện kinh doanh theo phơng thức hạch toán độc lập, tự quyết định mọi công đoạn, phơng thức kinh doanh và thị trờng Trên nguyên tắc kinh doanh đó, công ty đã tiến hành kinh doanh với những mặt hàng chính sau đây:

- Những mặt hàng nhập khẩu bao gồm: Các loại máy móc, thiết bị lẻ,

Thiết bị toàn bộ, dây chuyền sản xuất, Phơng tiện vận tải đờng thủy, đờng bộ và phụ tùng kèm theo, Nguyên vật liệu cho sản xuất, Hàng công nghiệp tiêu dùng

P TC – KT

- Những mặt hàng xuất khẩu bao gồm: Hàng công nghiệp (động cơ

Diezel, động cơ điện, máy biến thế, máy công cụ, xe tải, xe khách, xăm lốp, thiết bị làm đờng, máy làm gạch, quạt điện, dụng cụ đo điện); Hàng công

nghiệp tiêu dùng (các sản phẩm may, bao bì PP, đồ nhựa); Hàng nông sản

phẩm (gạo, cà phê, hạt tiêu, lạc nhân, đỗ xanh, rau quả tơi, khô và chế biến); Hàng lâm sản (cao su, lâm sản chế biến, gỗ rừng, trồng); Hàng hải sản chế biến, đông lạnh, phơi khô; Hàng thủ công mỹ nghệ.

- Hàng kinh doanh dịch vụ: Bán đại lý; Xây dựng và t vấn xây dựng;

Cho thuê văn phòng, nhà xởng, kho hàng, giao nhận vận chuyển, chuyển tải, tạm nhập tái xuất, kinh doanh cửa hàng ăn uống và các dịch vụ khác.

3.2 Đặc điểm về thị trờng

Thị trờng là một yếu tố quan trọng nhất đối với các doanh nghiệp thơng mại, nếu không có thị trờng thì sẽ không có hoạt động kinh doanh của công ty Do vậy nghiên cứu nhu cầu và tìm hiểu về thị trờng là nhiệm vụ hàng đầu của mỗi doanh nghiệp.

a) Thị trờng đầu vào

Do hình thức tổ chức kinh doanh của công ty theo phơng thức đặt hàng theo nhu cầu trong nớc và mua ở nớc ngoài nên thị trờng đầu vào chủ yếu là thị trờng nớc ngoài.

Những năm đầu hoạt động công ty chủ yếu quan hệ mua bán với các nớc nh Liên Bang Nga và các nớc Đông Âu do thừa kế khách hàng từ trớc.

Nhng do sự phát triển ngày càng tăng, công ty phải đáp ứng nhu cầu rất đa dạng của khách hàng, do vậy thị trờng đầu vào của công ty đã có sự khác tr-ớc và đa dạng, phong phú hơn, công ty đã có quan hệ với hơn 30 nớc trên thế giới nh: Nga, Pháp, Bellcium, Thụy Sỹ, Sweden, Hungary, Italia, Đức, Mỹ, Canada, Cuba, India, Singapore, Oxtrâylia, Bỉ, Nhật Bản, áo, Tây Ban Nha, Hà Lan, Đan Mạch, Hàn Quốc, Hồng Kông, Malayxia, Đài Loan và các nớc ở Đông Âu.

Bên cạnh đó, công ty đã tích cực tham gia các hội chợ triển lãm quốc tế và khu vực, luôn tìm kiếm những mẫu mã mới nhằm đa dạng hóa những mặt hàng XNK, để có thể đáp ứng đ… ợc một cách thỏa mãn nhất nhu cầu của khách hàng với điều kiện tốt nhất và sản phẩm hiện đại nhất có thể.

b) Thị trờng đầu ra:

Công ty hoạt động trong lĩnh vực XNK theo nhu cầu của khách hàng trong nớc, do đó thị trờng đầu ra của công ty chủ yếu là thị trờng trong nớc

Hiện nay đối với công ty ngoài khách hàng thờng xuyên, công ty đang tìm kiếm khách hàng tiềm năng trong và ngoài nớc.

c) Thị trờng vốn.

Ngoài những thị trờng trên, thị trờng vốn có lẽ là cũng là vấn đề nan giải đối với bất kỳ doanh nghiệp nào Đối với công ty do vốn điều lệ còn ít ỏi, nên công ty đã tích cực huy động những nguồn khác nh: Vay ngân hàng, tín dụng của khách hàng, ứng trớc của khách hàng Trong đó vay ngân hàng là nhiều…nhất vì công ty hoạt động trong lĩnh vực thơng mại nên thời gian quay vòng vốn nhanh do đó thờng vay ngắn hạn ngân hàng cho mỗi dự án hay hợp đồng Ngoài ra công ty đang cố gắng tham gia nhiều vào thị trờng tài chính.

3.3 Đặc điểm về tài chính và hoạt động kinh doanh của công ty

Thực hiện phơng châm tự hạch toán kinh tế, công ty đã giao cho các phòng, ban thực hiện theo chính sách “khoán”, ban lãnh đạo không can thiệp quá sâu vào hoạt động của các bộ phận Sau đây là bảng thống kê kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2001, 2002 và 2003.

Bảng thống kê kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Đơn vị: Đồng

1 Tổng doanh thu 89.335.010.930146.275.763.888132.000.000.0001.63763.700.9024-9.672 Tổng chi phí 89.203.947.154145.342.743.469128.848.000.0001.629362.930.8865-11.353 Tổng lợi nhuận sau thuế 119.379.545137.308.386159.375.0001.150215.021.160716.074 Tổng thuế 10.186.180.94216.069.224.43612.942.251.9751.577657.760.8054-19.465 Tổng lơng 1.546.781.7051.675.704.2043.104.000.0001.08338.331.852385.23

7 Tổng vốn BQ 46.119.812.01453.137.387.24149.327.598.4151.152215.220.9283-7.178 VCSH 5.646.760.0445.687.916.6195.632.875.3141.00730.730.9903-0.979 Nợ phải trả 40.473.051.97047.449.470.62243.694.723.1011.172417.240.921-7.9010 Vốn lu động 44.156.534.93848.646.964.91746.113.001.6991.101710.170.9479-5.2111 Vốn cố định 1.963.277.0764.490.422.3243.214.596.7162.287228.720.7159-28.4112 Phải thu ( số d cuối kỳ) 20.708.048.37945.395.440.95445.000.000.0002.192119.210.9913-0.8713 Phải trả ( số d cuối kỳ) 32.117.824.02562.372.962.90043.000.000.0001.94294.200.6894 -31.06

Tổng

a) Về doanh thu, chi phí và lợi nhuận

Mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là tối đa hóa giá trị tài sản cho chủ sở hữu, do vậy doanh thu, chi phí và lợi nhuận là những vấn đề quan trọng, đáng quan tâm nhất đối với doanh nghiệp Doanh thu là tổng các nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp, còn chi phí là tổng các nguồn chi mà doanh nghiệp bỏ ra.

Đối với công ty XNK Máy Hà Nội thì doanh thu chủ yếu là từ doanh thu bán hàng vì hoạt động tài chính rất ít; còn chi phí bao gồm: Chí phí mua hàng hóa, các chi phí liên quan, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp từ…đó hình thành nên lợi nhuận trớc thuế.

Dựa vào bảng thống kê hoạt động kinh doanh của công ty, ta nhận thấy rằng doanh thu năm 2002 là cao nhất, tăng hơn năm 2001 là 63.7% và hơn năm 2003 là 9.67% Lý do của sự sụt giảm vì thị trờng cạnh tranh của công ty ngày càng nhiều đối thủ, hơn nữa công ty lại đang chuẩn bị cho cổ phần hóa doanh nghiệp kết hợp với khó khăn gặp phải trong đâu thầu dẫn đến doanh thu năm 2003 giảm đi 9.67%.

Lợi nhuận trớc thuế năm 2003 cao hơn năm 2002 là 16.07% và năm 2002 cao hơn năm 2001 là 62.93%, nh vậy là có xu hớng tăng mặc dù năm 2003 tăng chậm lại so với năm trớc Nhng chúng ta cũng thấy là doanh thu năm 2002 cao hơn năm 2003 thế mà lợi nhuận năm 2003 lại cao hơn Nguyên nhân là do chi phí:

Năm 2002 so với năm 2001: Doanh thu và chi phí đều tăng nhng do doanh thu tăng nhiều hơn chi phí nên lợi nhuận trớc thuế tăng lên 15.02%

Năm 2003 so với năm 2002: Doanh thu giảm đi 9.67% tuy nhiên chi phí lại giảm tới 11.35% nên lợi nhuận trớc thuế tăng lên16.07% Nguyên nhân chi phí giảm đi nhiều nh thế là do chi phí từ quản lý doanh nghiệp giảm và một số loại chi phí khác cũng giảm.

b) Về nhân lực

Đây là vấn đề liên quan đến lao động và việc sử dụng lao động trong doanh nghiệp nh: Quỹ lơng, thu nhập bình quân đầu ngời đều ảnh h… ởng trực tiếp đến đời sống của lao động và nhu cầu sinh họat hàng ngày của nhân viên.

Bảng trên cho thấy là: Từ năm 2001 đến năm 2003, quỹ lơng của doanh nghiệp không ngừng tăng lên Năm 2002 tăng 8.33% so với năm 2001 và năm 2003 tăng 85.23% so với năm 2002 Nh vậy quỹ lơng đã tăng lên ngày càng nhiều đặc biệt là năm 2003.

Do quỹ lơng tăng lên dẫn tới thu nhập bình quân đầu ngời cũng tăng lên khá nhiều Thu nhập bình quân của năm 2001 chỉ khoảng 984.000đ/ngời/tháng nhng đến năm 2002 và 2003 thì tăng hơn 1 triệu đồng Cụ thể năm 2002 tăng hơn năm 2001 là 17.89%; năm 2003 tăng hơn năm 2002 là 3.45%.

Nguyên nhân của việc tăng quỹ lơng và thu nhập bình quân là do doanh thu tăng lên, đặc biệt là lợi nhuận của doanh nghiệp tăng lên nhiều qua các năm, nên số tiền để trích lập các quỹ cũng tăng, trong đó có quỹ lơng cho ngời lao động Hơn nữa năm 2003 lao động trong biên chế của doanh nghiệp giảm từ 316 xuống còn 285 do nhiều ngời về hu và thuyên chuyển công tác, dẫn đến thu nhập bình quân năm 2003 tăng hơn so với các năm.

Việc tăng quỹ lơng và thu nhập sẽ tạo động lực chi ngời lao động trong công tác sản xuất kinh doanh Cuộc sống ngời lao động ổn định và tăng lên nhiều, đó cũng chính là mục tiêu chính của doanh nghiệp đặt ra trong quá trình kinh doanh của mình.

c) Về nghĩa vụ đối với nhà nớc

Mỗi doanh nghiệp hoạt động trong hành lang pháp lý của pháp luật đều chịu sự điều chỉnh của pháp luật cho nên nghĩa vụ đối với nhà nớc là yếu tố bắt buộc đối với bất kỳ doanh nghiệp nào và công ty cũng vậy.

Với công ty đó là nghĩa vụ thuế, các chế độ bắt buộc nh BHXH, BHYT, trong đó thuế là chủ yếu.

Dựa vào bảng thống kê trên ra thấy rằng tổng thuế mà doanh nghiệp phải nộp đã tăng, giảm thất thờng.

Năm 2002 là năm mà doanh nghiệp phải chịu nhiều thuế nhất đến hơn 16 tỷ đồng, tăng hơn năm 2001 là 57.76% (tức là gấp 1.5776 lần) và tăng hơn năm 2003 là 53.43% hay là năm 2003 giảm đi 53.43%.

Nguyên nhân của sự việc đó là vì năm 2002 là năm doanh nghiệp có doanh thu lớn nhất nên các loại thuế phải chịu cũng nhiều nhất, còn năm 2003 tuy là ít nhng vẫn hơn năm 2001 Điều đó cho thấy là doanh nghiệp hoạt động không đạt hiệu quả nh trớc, nên lợng thuế phải nộp đã ít hơn năm 2002.

d) Về vốn

Vốn là vấn đề quan trọng trong kinh doanh, không có vốn thì không thể kinh doanh đợc Sau đây là một số vấn đề chính về vốn của doanh nghiệp trong thời gian qua:

Bảng trên cho thấy rằng tổng vốn bình quân của doanh nghiệp có xu ớng tăng lên, năm 2002 tăng hơn năm 2001 là 15.22%, nhng đến năm 2003 lại giảm đi 7.17% Tuy nhiên đó là con số không nhiều Nguyên nhân chính là do doanh nghiệp không thể thu hút nhiều khách hàng nh năm 2002 nên nhu cầu vốn cho kinh doanh giảm xuống.

h-Khi ta quan sát cơ cấu vốn của doanh nghiệp thì thấy rằng vốn chủ sở hữu (VCSH) hầu nh không thay đổi qua các năm và chiếm tỉ trọng thấp trong tổng vốn, chủ yếu là nợ phải trả

Do doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thơng mại, nên VCSH chủ yếu là dùng để tài trợ cho tài sản cố định và vốn cố định, còn khối lợng vốn còn lại là tài trợ cho tài sản lu động và vốn lu động Điều đó giải thích vì sao vốn lu động nhiều hơn rất nhiều so với vốn cố định.

Tài trợ cho vốn lu động chủ yếu là đi vay ngân hàng và quá trình tín dụng khách hàng của doanh nghiệp vì VCSH chỉ là một lợng nhỏ, không đủ để tài trợ cho hoạt động kinh doanh Với có cấu vốn nh vậy cũng thật là nguy hiểm nhng do doanh nghiệp thờng vay theo hợp đồng nên mức độ rủi ro không cao lắm.

e) Vấn đề phải thu phải trả–

Phải thu – phải trả hình thành do có hoạt động thanh toán sau Đối với doanh nghiệp chủ yếu là phải thu từ khách hàng và phải trả ngời bán Số liệu trên là số d cuối kỳ của các khoản phải thu – phải trả.

Dựa vào số liệu đó chứng tỏ doanh nghiệp có lợng phải thu – phải trả khá lớn, nh vậy hoạt động tín dụng thơng mại rất phổ biến Tuy nhiên xu thế hầu nh phải trả luôn cao hơn trừ năm 2003 là thấp hơn phải thu một lợng nhỏ Điều này cho thấy doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng, lợng này cũng là một phần tạo thành vốn lu động cho doanh nghiệp.

Nhìn vào bảng trên cho thấy rằng năm 2002 cũng là năm cao nhất Phải thu năm 2002 cao hơn năm 2001 là 19.21%, hơn năm 2003 là 0.87% Phải trả năm 2002 hơn năm 2001 là 94.2%, hơn năm 2003 là 31.06% Lý do là năm 2002 doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hơn, doanh thu nhiều hơn, chi phí mua hàng cũng cao hơn nên khối lợng thanh toán sau cũng nhiều hơn.

Trên đây là toàn bộ những vấn đề chính về hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong 3 năm qua Với sự phân tích trên ta có nhận xét sau:

• Về hoạt động kinh doanh: Năm 2002 là năm mà doanh nghiệp đã

gặt hái đợc nhiều thành công nhất, đạt lợng doanh thu lớn nhất Đến

năm năm 2003 thì kết quả hoạt động kinh doanh giảm xuống tuy nhiên hiệu quả lại cao hơn vì do đã tiết kiệm nhiều chi phí nên lợi nhuận cao nhất trong 3 năm.

• Về tài chính: Nhìn chung là khá ổn định nhng cơ cấu vốn thiên về nợ

quá nhiều trong khi vốn chủ sở hữu thì quá ít Còn các khoản tín dụng vẫn còn nhiều, tuy nhiên là mình đi chiếm dụng vốn của ngời khác nhng nếu không có kế hoạch để trả thì sẽ ảnh hởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Trong mọi công việc kinh doanh, công ty vẫn hoạt động với phơng châm tự chủ về tài chính, tự hạch toán kinh tế nên cũng đã đạt hiệu quả khá cao Vì doanh nghiệp mới đi vào hoạt động đầu năm 1998 nên không thể tránh khỏi những khó khăn, nhng đó chỉ là tạm thời.

II thực trạng hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại công ty XNK Máy hà nội

1 Hoạt động thanh toán trong kinh doanh của công ty.

Thanh toán là vấn đề diễn ra hàng ngày đối với mỗi doanh nghiệp, vì doanh nghiệp là công ty XNK, do đó ngoài thanh toán trong nớc còn có thanh toán nớc ngoài mà chủ yếu là với nhà cung cấp Ngoài thanh toán bằng tiền mặt còn có thanh toán không dùng tiền mặt Trong hoạt động thanh toán trong nớc chủ yếu là thanh toán nội bộ doanh nghiệp, thanh toán với nhà nớc và thanh toán với khách hàng Còn thanh toán với ngân hàng ta không xét đến vì nó bao hàm cả vay nợ (hoạt động tín dụng) và thanh toán qua ngân hàng, nh vậy sẽ dẫn đến sự trùng lặp.

Sau đây là thống kê kim ngạch thanh toán từng loại trong 3 năm 2001, 2002, 2003 của doanh nghiệp và biểu đồ biểu thị tỉ trọng từng loại thanh toán.

B¶ng thèng kª t×nh h×nh thanh to¸n t¹i doanh nghiÖp

§¬n vÞ: §ång

ChØ tiªu

I TT trong níc

1 TT néi bé 5.117.769.5882.1515.559.127.4214.5015.030.201.0004.77 3.0402 204.0

2 0.966 -3.4

2 TT víi nhµ níc

10.418.213.7054.3816.354.094.1504.7313.469.931.9754.28 1.5697 56.97 0.8236 -17.64

3 TT víi KH trong níc

II TT víi íc ngoµi

Tæng 237.959.478.929 345.810.781.376 315.066.007.975 1.4532 45.32 0.9111 -8.89

III TT b»ng tiÒn mÆt

IV TT kh«ng dïng TM

2 0.9504 -4.96

biểu đồ tình hình thanh toán của công ty XNK Máy hà nội

năm 2001

Thanh toán bằng tiền mặt và Thanh toán quốc tế và thanh toán không dùng tiền mặt Thanh toán trong nớc

thanh toán bằngtiền mặt

thanh toánkhông dùng tiềnmặt

thanh toánquốc tếthanh toántrong nước

NĂM 2002

thanh toan bằngtiền mặt

thanh toánkhông dùng tiềnmặt

thanh toánquốc tếthanh toántrong nước

NĂM 2003

thanh toánbằng tiền mặt

thanh toánkhông dùng tiềnmặt

thanh toánquốc tếthanh toántrong nước