PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOÀN THÀNH KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH CỦA TOÀN BỘ SP Chỉ tiêu phân tích Tổng giá thành sp (Z) Công thức Giải thích ký hiệu Sản lượng sx sp i Giá thành đơn vị sp i Phương pháp phân tích So.
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HỒN THÀNH KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH CỦA TỒN BỘ SP - Chỉ tiêu phân tích: Tổng giá thành sp (Z) - Cơng thức: - Giải thích ký hiệu: : Sản lượng sx sp i : Giá thành đơn vị sp i - Phương pháp phân tích: So sánh + Số tuyệt đối: Mức chênh lệch tuyệt đối tổng giá thành sp + Số tương đối: Tỷ lệ % tăng (giảm) tổng giá thành sp - Kết luận: : ko hoàn thành kế hoạch tổng giá thành sp : hoàn thành kế hoạch tổng giá thành sp : hoàn thành vượt mức kế hoạch tổng giá thành sp PHÂN TÍCH NHIỆM VỤ HẠ GIÁ THÀNH SP SO SÁNH ĐƯỢC B2 B1 Tổng giá thành thực tế năm trước Mức hạ giá thành thực tế Mh1= Z1 - Z0 = -100tr Tổng giá thành kế hoạch năm ( (3) (4) Từ (3) (4) => + TTL2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng (5) (6) (2) Từ (5), (6) (2) => (7) (8) (9) Từ (7), (8) (9) => = *100(%) = = = = *100(%) = TTL3: Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị (10) (11) ( (6) Từ (10), (11) (6) => = (12) (13) (9) Từ (12), (13) (9) => = = + Tổng hợp ảnh hương nhân tố Bài 3: Trích báo cáo tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm hàng hố năm N doanh nghiệp sau: Sản lượng sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm (SP) (NĐ/ SP) Tên SP Kế hoạch Thực tế TT năm trước KH năm TT năm A 300 310 180 250 262 B 270 200 410 370 460 C 450 250 200 170 180 D 170 160 - 20 45 Yêu cầu: Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh doanh nghiệp? SP A qi1*zi1 (T.T vân anh) qi1*zi0 (minh hiếu) qik*zik (ngọc my) qik*zi0 (thu trang) qi1*zik (minh thúy) = 310*262 = = 310*180 = = 300*250 = =300*180= =310*250 81.220 55.800 75.000 54.000 =77.500 B 92.000 82.000 99.900 110.700 74.000 C 45.000 50.000 76.500 90.000 42.500 Tổng 218.220 187.800 251.400 254.700 194.000 * Bước 1: Xác định mức hạ tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch sp so sánh * Bước 2: Xác định mức hạ tỷ lệ hạ giá thành thực tế sp so sánh * Bước 3: So sánh mức hạ tỷ lệ hạ giá thành thực tế kế hoạch sp so sánh - Kết luận: DN ko hoàn thành kế hoạch hạ giá thành sp so sánh đc, cụ thể mức hạ giá thành thực tế tăng 17,49%, tương ứng tăng 30,420 NĐ so với KH đặt Chứng tỏ DN quản lý giá thành chưa tốt * Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sp so sánh - PTKT: - Đối tượng phân tích: - PPPT: PTKT mức hạ giá thành sp so sánh đc có dạng tích số, PTKT tỷ lệ hạ giá thành sp so sánh có dạng tích thương số sử dụng PP thay liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sp so sánh + TTL1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng sản xuất + TTL2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu TTL3: Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị + Tổng hợp ảnh hương nhân tố 33.720 = 858 + 8.642 + 24.220 17,49 = 4,6 + 12,9 PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN Giả sử tiêu phân tích: Q Các nhân tố ảnh hưởng tới Q: a, b, c * PTKT: Q = a*b*c * Đối tượng phân tích: ∆Q = Q1 - Qk * PPPT: PTKT có dạng tích số, sử dụng PP thay liên hoàn để PT mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu Q - TTL1: ảnh hưởng nhân tố a ∆Q(a) = Q(a) - Qk ∆Q(a) = a1*bk*ck – ak*bk*ck - TTL2: ảnh hưởng nhân tố b ∆Q(b) = a1*b1*ck – a1*bk*ck - TTL3: ảnh hưởng nhân tố c ∆Q(c) = a1*b1*c1 – a1*b1*ck - Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố ∆Q = ∆Q(a) + ∆Q(b) + ∆Q(c) * Kết luận: - Nhân tố a tăng (giảm) lượng (a1 – ak) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(a) - Nhân tố b tăng (giảm) lượng (b1 – bk) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(b) - Nhân tố c tăng (giảm) lượng (c1 – ck) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(c) PP SỐ CHÊNH LỆCH Giả sử tiêu phân tích: Q Các nhân tố ảnh hưởng tới Q: a, b, c * PTKT: Q = a*b*c * Đối tượng phân tích: ∆Q = Q1 - Qk * PPPT: PTKT có dạng tích số, sử dụng PP số chênh lệch để PT mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu Q - TTL1: ảnh hưởng nhân tố a ∆Q(a) = (a1 – ak)*bk*ck - TTL2: ảnh hưởng nhân tố b ∆Q(b) = a1 *(b1-bk)*ck - TTL3: ảnh hưởng nhân tố c ∆Q(b) = a1 *b1 * (c1-ck) - Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố ∆Q = ∆Q(a) + ∆Q(b) + ∆Q(c) * Kết luận: - Nhân tố a tăng (giảm) lượng (a1 – ak) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(a) - Nhân tố b tăng (giảm) lượng (b1 – bk) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(b) - Nhân tố c tăng (giảm) lượng (c1 – ck) làm cho tiêu Q tăng (giảm) lượng ∆Q(c) STT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Thực tế Số lượng CNV bình quân Người 100 90 Thời gian làm việc BQ CNV Giờ 160 165 Tiền lương bình quân Đồng 3.000 3.200 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tổng quỹ lương - PTKT: F = * - Giải thích ký hiệu: - Đối tượng phân tích: F1 - Fk = (90*165*3200)-(100*160*3000) = -480.000(đ) - PPPT: PTKT có dạng tích số sử dụng phương pháp thay liên hoàn để pt mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu F + TTL1: ảnh hưởng nhân tố số CNV bình quân = 90*160*3000 – 100*160*3000 = -4.800.000(đ) + TTL2: ảnh hưởng nhân tố thời gian làm việc bình quân = 90*165*3000 – 90*160*3000 = 1.350.000(đ) + TTL3: ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân = 90*165*3200 – 90*165*3000 = 2.970.000 (đ) + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố -480.000 = -4.800.000 + 1.350.000 + 2.970.000 * Nhận xét: Quỹ tiền lương Dn tế giảm so với kế hoạch 480.000đ, ảnh hưởng nhân tố sau: - PPPT: PTKT có dạng tích số tổng đại số sử dung PP thay liên hồn cân đối để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới LNT + TTL1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ + TTL2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu + TTL3: Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị + TTL4: Ảnh hưởng nhân tố chiết khấu thương mại đơn vị + TTL5: Ảnh hưởng nhân tố thuế tiêu thụ đơn vị + TTL6: Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán đơn vị + Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng + Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.58 - PTKT: - Đối tượng phân tích: (ngđ) - PPKT có dạng tích số, sử dụng PP số chênh lệch để PT mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu TGTSX + TTL1: ảnh hưởng nhân tố số máy BQ = (6-5)*298*10*40 = 119.200 (ngđ) + TTL2: ảnh hưởng nhân tố ngày làm việc BQ máy + TTL3: ảnh hưởng nhân tố làm việc bình quân máy ngày + TTL4: ảnh hưởng nhân tố NSLĐBQ Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố = 119.200+40.800+387.000-56.700=481.300(ng.đ) Nhận xét: Tổng giá trị sx tế tăng so với kế hoạch 481.300 ngđ, ảnh hưởng nhân tố sau: - Nhân tố số máy BQ tăng máy làm cho tổng gtsx tăng 119.200 ng.đ Nhân tố số ngày làm việc BQ máy tăng 17 ngày/máy làm cho TGTSX tăng lượng 40.800ng.đ Nhân tố số làm việc BQ máy ngày tăng giờ/ngày làm cho TGTSX tăng lượng 387.000ng.đ Nhân tố NSLĐBQ giảm ngđ/giờ làm cho TGTSX giảm lượng 56.700 ng.đ Nhân tố làm TGTSX giảm NSLĐBQ giảm * Nguyên nhân * Biện pháp: 1.110 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tổng quỹ lương - PTKT: F = * - Giải thích ký hiệu: - Đối tượng phân tích: F1 - Fk - PPPT: PTKT có dạng tích số sử dụng phương pháp thay liên hoàn để pt mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu F + TTL1: ảnh hưởng nhân tố số CNV bình quân + TTL2: ảnh hưởng nhân tố thời gian làm việc bình quân + TTL3: ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố * Nhận xét: Quỹ tiền lương Dn tế giảm so với kế hoạch 480.000đ, ảnh hưởng nhân tố sau: - Nhân tố số CNV bình quân thực tế giảm 10 người so với kế hoạch làm cho tổng quỹ lương giảm lượng 4.800.000đ - Nhân tố số làm việc BQ thực tế tăng giờ/ người làm cho tổng quỹ lương tăng lượng 1.350.000đ - Nhân tố tiền lương bình quân thực tế tăng 200đ/ làm cho tổng quỹ lương tăng lượng 2.970.000đ Vậy nhân tố số CNV bình qn giảm nhân tố làm cho tổng quỹ lương giảm * Nguyên nhân: Có thể là: - Quy mô sx dn thu hẹp lại tình hình dịch bệnh - Tình trạng nghỉ việc diễn nhiều chế độ đãi ngộ chưa tốt * Biện pháp: - Lập kế hoạch nhu cầu nhân hợp lý - Xây dựng sách đãi ngộ phù hợp 1.30 Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch sản xuất quy mơ: nhóm ngun nhân + Nhóm ngun nhân thuộc cung cấp sử dụng vật liệu: Để q trình sản xuất diễn liên tục, khơng bị gián đoạn đạt hiệu suất cao, trước hết việc cung cấp vật liệu phải bảo đảm số lượng, chất lượng, chủng loại tiến độ cung cấp Sau việc sử dụng vật liệu phải hợp lý, tiết kiệm + Nhóm nguyên nhân thuộc tư liệu lao động: Khi xem xét nhóm nguyên nhân này, cần sâu vào loại tư liệu lao động chủ yếu máy móc, thiết bị sử dụng trực tiếp cho sản xuất; kho tàng chứa đựng, nhà xưởng sản xuất… Kết sản xuất phụ thuộc nhiều vào tình trạng trang bị máy móc, thiết bị (cơng nghệ lạc hậu hay tiên tiến, tình trạng máy móc hay cũ, số lượng thừa hay thiếu,…), vào tình hình sử dụng (thời gian, cơng suất)… Bởi vậy, phân tích, cần xem xét tình hình bảo đảm máy móc, thiết bị, tư liệu lao động số lượng, cấu trạng bị, trình độ cơng nghệ lẫn tình trạng kỹ thuật; tình hình sử dụng máy móc, thiết bị thời gian cơng suất + Nhóm nguyên nhân thuộc người lao động: Kết sản xuất phụ thuộc nhiều vào tay nghề (trình độ thành thạo) người lao động, vào thời gian lao động, vào suất lao động, vào ý thức người lao động… Vì thế, cần xem xét tình hình đảm bảo số lượng, chất lượng lao động lẫn cấu, thời gian lao động suất lao động + Nhóm nguyên nhân thuộc quản lý: Nhóm nguyên nhân thuộc quản lý xem xét bao gồm giải pháp, sách quản lý mà doanh nghiệp áp dụng để nâng cao suất lao động, tiết kiệm hao phí vật tư, hạ giá thành sản phẩm… Có thể kể số sách điển chế độ thưởng nâng cao suất lao động, thưởng cải tiến kỹ thuật, thưởng phát minh, sáng chế; chế độ thưởng phạt chất lượng sản phẩm; sách đào tạo lao động, tổ chức thi bậc thợ, thi tay nghề…v.v 1.33 GIÁ ĐƠN VỊ BÌNH QN (dùng phân tích chất lượng q trình sx sản phẩm chia nhiều thứ hạng) - Tên tiêu: Giá đơn vị bình qn () - Cơng thức: = - Giải thích cơng thức: : Giá đơn vị bình quân qi: Sản lượng sx thứ hạng i : Giá đơn vị thứ hạng i kỳ kế hoạch - Phương pháp phân tích: so sánh trực tiếp += += = Tỷ lệ % tăng (giảm) GĐVBQ = - Kết luận: chất lượng trình sx tăng lên : chất lượng q trình sx khơng đổi : chất lượng q trình sx giảm - Hệ kinh tế: * 2.101 * Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới biến động lợi nhuận - PTKT: - Giải thích ký hiệu: qi : sản lượng mặt hàng i tiêu thụ pi : Giá bán đơn vị mặt hàng i ci : Giá vốn hàng bán đơn vị mặt hàng i si: chi phí bán hàng đơn vị mặt hàng i - Đối tượng phân tích: =1.387.000-1.493.000 =-106.000 - PPPT: PTKT có dạng tích số sử dụng PP thay liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới biến động LNT + TTL1: Ảnh hưởng nhân tố sản lượng tiêu thụ =(10.000*120+5.000*110+6.000*100)/(8.000*120+6.000*110+7.000*100) =235/232 =(235/232-1)*1.493.000=19.306 + TTL2: Ảnh hưởng nhân tố kết cấu =11.694 + TTL3: Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị =-110.0000 + TTL4: Ảnh hưởng nhân tố giá vốn hàng bán đơn vị =-15.000 + TTL5: Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng đơn vị =-12.000 Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: - Nhân tố chi phí bán hàng đơn vị làm cho lợi nhuận giảm lượng 12.000NĐ Nguyên nhân Giải pháp 1.47 Hệ số sản xuất hàng hóa=Giá trị sản lượng hàng hóa(GSL)/Giá trị sản xuất (GO) Ý nghĩa: phản ánh doanh nghiệp sản xuất hàng hố có lực cao hay thấp Hệ số SX hàng hóa lớn tốt HS lớn 2.52 Nhân tố Số máy làm việc bình quân ( Số ngày làm việc bình quân máy ( Số làm việc bình quân máy ngày ( NSLĐ bình quân ( - PTKT: ĐVT Máy Ngày/ máy Giờ/ ngày Trđ/ KH 10 320 12 60 TT 13 300 14 55 - Đối tượng phân tích: (trđ) - PPKT có dạng tích số, sử dụng PP số chênh lệch để PT mức độ ảnh hưởng nhân tố lên biến động tiêu TGTSX + TTL1: ảnh hưởng nhân tố số máy BQ = (13-10)*320*12*60 = 691.200 (trđ) + TTL2: ảnh hưởng nhân tố ngày làm việc BQ máy + TTL3: ảnh hưởng nhân tố làm việc bình quân máy ngày + TTL4: ảnh hưởng nhân tố NSLĐBQ Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố = 691.200-187.200+468.000-273.000=699.000(tr.đ) Nhận xét: Tổng giá trị sx tế tăng so với kế hoạch 699.000 trđ, ảnh hưởng nhân tố sau: - Nhân tố số máy BQ tăng 10 máy làm cho tổng gtsx tăng 691.200tr.đ Nhân tố số ngày làm việc BQ máy giảm 20 ngày/máy làm cho TGTSX giảm lượng 187.200tr.đ Nhân tố số làm việc BQ máy ngày tăng giờ/ngày làm cho TGTSX tăng lượng 468.000tr.đ Nhân tố NSLĐBQ giảm trđ/giờ làm cho TGTSX giảm lượng 273.000tr.đ Nhân tố làm TGTSX giảm số ngày làm việc BQ máy giảm NSLĐBQ giảm * Nguyên nhân * Biện pháp: ... B Kết sản xuất kinh doanh Yêu cầu: Phân tích biến động tổng số công nhân viên loại? Nhận xét mối quan hệ biến động số công nhân biến động suất lao động? Bài làm: Phân tích biến động tổng số công... GTSLHH PHÂN TÍCH NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI SỰ BIẾN ĐỘNG CP TRÊN 1.000Đ GTSLHH PTKT: Đối tượng phân tích: Phương pháp phân tích: PTKT có dạng tích thương số sử dụng PP thay liên hồn để phân tích mức... * Phân tích nhân tố ảnh hưởng: - PTKT: - Giải thích ký hiệu: - Tính: - Đối tượng phân tích: - Phương pháp phân tích: PTKT có dạng tích thương số sử dụng phương pháp thay liên hoàn để phân tích