Luận văn thạc sỹ - Tăng cường quản lý thuế của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào

MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Quản lý thu thuế là một trong những chức năng quan trọng trong quản lý Nhà nước, được thực hiện bởi hệ thống thu thuế Nhà nước. Quản lý thuế dựa trên hệ thống chính sách thuế, tạo môi trường bình đẳng, nâng cao năng lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất phát triển. Do có vai trò rất quan trọng nên các quốc gia đều quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp để quản lý thuế. Trong quản lý thuế các khu vực kinh tế, thì khu vực doanh nghiệp luôn được quan tâm hàng đầu vì đây là khu vực đóng góp lớn nhất vào thu ngân sách Nhà nước. Tại nước CHDCND Lào (2021), mặc dù số doanh nghiệp chỉ chiếm khoảng 10% trong tổng số đối tượng nộp thuế, nhưng đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa. Số thu của một đối tượng ở khu vực này thường gấp nhiều lần số thu của đối tượng là hộ cá thể. Mặt khác, đây là khu vực đòi hỏi trình độ quản lý cao của cán bộ thuế và là khu vực có nhiều phức tạp nhất trong quá trình chuyển đổi cơ chế quản lý. Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, Luật thuế đã được chính thức được ban hành ngày 14/10/1995. Hơn 26 năm thực thi, thuế đã góp phần không nhỏ vào động viên nguồn tài chính cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và bước đầu đã phát huy được vai trò công cụ thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô. Trong những năm tổ chức thực hiện Luật Thuế đã trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung và không ngừng được hoàn thiện. Nhưng trước yêu cầu phát triển đồng bộ nền kinh tế thị trường, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng cường thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ đóng góp và phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), thì thu thuế ở Lào đã bộc lộ những mặt hạn chế nhất định như: giữa các sắc thuế chưa tác động hỗ trợ lẫn nhau, chưa khai thác hết tiềm năng, chưa thực sự có hiệu quả; trong từng sắc thuế còn chứa đựng nhiều mục tiêu của các chính sách xã hội, các quy định về thuế vẫn còn nằm trong các Luật khác nhau, chính sách về ưu đãi chưa có mục tiêu rõ ràng, quy định thuế suất còn thiếu căn cứ khoa học, chưa thể hiện rõ sự tương hợp với đường lối hội nhập kinh tế quốc tế. Tại Cục thuế tỉnh Viêng Chăn nước CHDCND Lào quá trình thực hiện đổi mới quản lý thuế khu vực doanh nghiệp cũng bộc lộ nhiều bất cập và hạn chế. Những hạn chế chủ yếu là: Nội dung và quy trình quản lý; ứng dụng công nghệ hiện đại trong quản lý thuế; năng lực, trình độ cán bộ quản lý của cơ quan thuế; chưa tận dụng được kinh nghiệm quản lý thu thuế của các nước tiên tiến. Quản lý thuế chưa theo kịp số lượng đối tượng nộp thuế nói chung và số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tuân thủ; Chưa phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế; tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế vẫn còn và xẩy ra ở nhiều doanh nghiệp. Xuất phát từ thực tế trên, tôi chọn vấn đề “Tăng cường quản lý thuế của doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành Kinh tế, quản lý thương mại. 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 2.1. Mục tiêu nghiên cứu: Trên cơ sở nghiên cứu lý luận về quản lý thuế tại cạc thuế địa phương và phân tích, đánh giá thực trạng, Luận văn đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Viêng Chăn nước CHDCND Lào. 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu: Trên cơ sở mục tiêu tổng quát trên, Luận văn có những nhiệm vụ cụ thể sau: - Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế địa phương của quốc gia. - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Viêng Chăn, nước CHDCND Lào - Đề xuất phương hướng và các giải giải pháp tăng cường quản lý thuế của các doanh nghiệp tại Cục thuế Tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào.   3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu: là những vấn đề lý luận về quản lý thuế của doanh nghiệp và thực tiễn tại Cục thuế tỉnh Viêng Chăn nước CHDCND Lào. 3.2. Phạm vi nghiên cứu: * Phạm vi nội dung: Nghiên cứu nội dung quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế địa phương. * Phạm vị không gian: Nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh Viêng Chăn nước CHDCND Lào. * Phạm vi thời gian: Luận văn nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng từ năm 2019 – 2021 và kiến nghị đến năm 2025. 4. Phương pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp thu thập số liệu và thông tin thứ cấp Được thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Sở thuế tỉnh Viêng Chăn. Niên giám thống kê tỉnh Viêng Chăn; Các báo cáo tài liệu của các ban ngành tỉnh Viêng Chăn thời gian từ năm 2019 – 2021; thông tin đã được công bố trên các giáo trình, báo, tạp chí, công trình và đề tài khoa học trong và ngoài nước. 4.2. Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu - Dùng phương pháp phân tích, thống kê để hệ thống hoá và tổng hợp tài liệu so sánh, khảo sát thực tế theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu. - Việc xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính theo các phần mềm Excel, TMS phần mềm tin học của Tổng cục Thuế. 4.3. Phương pháp phân tích - Trên cơ sở các tài liệu đã được xử lý, tổng hợp và vận dụng các phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế DN của cơ quan thuế; phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế. - Phương pháp đồ thị và biểu đồ để phân tích đánh giá một cách khách quan, khoa học về các nội dung nghiên cứu. 5. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, Luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế địa phương Chương 2: Thực trạng quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Chương 3: Phương hướng và giải giải pháp tăng cường quản lý thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế Tỉnh Viêng Chăn Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  Souvanhthong SOUPHANHTHONE TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VIÊNG CHĂN, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội - 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  Souvanhthong SOUPHANHTHONE TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VIÊNG CHĂN, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kinh tế Quản lý thương mại Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS HOÀNG ĐỨC THÂN Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam đoan danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Học viên Souvanhthong SOUPHANHTHONE LỜI CẢM ƠN Xin trân trọng cám ơn thày cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân nói chung, Viện thương mại Kinh tế quốc tế nói riêng giảng dạy kiến thức cho Cao học viên Cám ơn cán Viện Sau đại học giúp đỡ trình học tập tác giả Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến GS.TS Hoàng Đức Thân trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Cám ơn Đại sứ quán nước CHDCND Lào Việt Nam hỗ trợ tạo điều kiện cho Cao học viên thực khóa học Cám ơn lãnh đạo, cán bộ, chuyên viên Cục thuế tỉnh Viêng Chăn, nước CHDCND Lào cung cấp tư liệu, tài liệu hỗ trợ điều kiện để tác giả thực luận văn Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên học viên hoàn thành luận văn Học viên Souvanhthong SOUPHANHTHONE MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Association of South East Asian Nations - Hiệp hội quốc gia Đơng nam Á CHDCND : Cộng hịa dân chủ nhân dân CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế FDI : Đầu tư trực tiếp nước GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng LTO : Bộ phận chuyên quản lý ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước ODA : Official Development Assistance - Hỗ trợ Phát triển thức QLT : Quản lý thuế TCT : Tổng Cục thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thương mại giới XNK : Xuất nhập DANH MỤC BẢNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  Souvanhthong SOUPHANHTHONE TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VIÊNG CHĂN, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kinh tế Quản lý thương mại Mã ngành: 8340410 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội - 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  Souvanhthong SOUPHANHTHONE TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VIÊNG CHĂN, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kinh tế Quản lý thương mại Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS HOÀNG ĐỨC THÂN Hà Nội - 2022 10 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Quản lý thu thuế chức quan trọng quản lý Nhà nước, thực hệ thống thu thuế Nhà nước Quản lý thuế dựa hệ thống sách thuế, tạo mơi trường bình đẳng, nâng cao lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thuế Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp ln quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách Nhà nước Tại nước CHDCND Lào (2021), số doanh nghiệp chiếm khoảng 10% tổng số đối tượng nộp thuế, đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tượng khu vực thường gấp nhiều lần số thu đối tượng hộ cá thể Mặt khác, khu vực địi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp q trình chuyển đổi chế quản lý Ở Cộng hoà dân chủ nhân dân Lào, Luật thuế thức ban hành ngày 14/10/1995 Hơn 26 năm thực thi, thuế góp phần khơng nhỏ vào động viên nguồn tài cho NSNN, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước bước đầu phát huy vai trị cơng cụ thực mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong năm tổ chức thực Luật Thuế trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung khơng ngừng hồn thiện Nhưng trước u cầu phát triển đồng kinh tế thị trường, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế, tăng cường thu hút đầu tư nước ngồi, đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), thu thuế Lào bộc lộ mặt hạn chế định như: sắc thuế chưa tác động hỗ trợ lẫn nhau, chưa khai thác hết tiềm 10 110 đăng ký nộp thuế sở sản xuất kinh doanh, lưu trữ số liệu báo cáo số liệu cho cấp thông qua hệ thống mạng máy tính Phịng ICT bao gồm: tổ đội tổ quản lý số liệu máy tính + Phịng thuế huyện Khun: có 01 trưởng phịng phó trưởng phòng giúp giám đốc việc quản lý thuế địa bàn huyện + Phịng quản lý thuế GTGT: có 01 trưởng phịng 01 phó trưởng phòng giúp giám đốc sở việc theo dõi trình thực thuế GTGT Và hỗ trợ doanh nghiệp công tác thực khấu trừ thuế + Phòng thuế trực thuộc: bao gồm tất 07 phòng thuế huyện trực thuộc tỉnh Viêng Chăn Trong huyện có 01 trưởng phịng 02 phó trưởng phòng giúp giám đốc việc theo dõi trình thực thuế địa bàn PHỤ LỤC 02 HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH CỦA NƯỚC CỘNG HÒA 110 111 DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Thuế doanh thu Thuế doanh thu loại thuế đánh vào doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh ngành tạo Thuế doanh thu loại thuế gián thu, số thuế cấu thành giá bán Thực chất loại thuế đánh vào phận thu nhập người tiêu dùng Các sở kinh doanh nộp thuế doanh thu nộp thay cho người mua hàng Thuế doanh thu theo luật định chứa đựng nhiều nội dung thể luật thuế hành Lào gồm có 13 điều nói thuế doanh thu (1) Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế doanh thu hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Lào, trừ đối tượng không chịu thuế doanh thu quy định cụ thể điều 13 luật thuế hành Lào (2) Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế doanh thu theo luật định tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ hoạt động kinh doanh khác có doanh thu (3) Căn tính thuế: Căn tính thuế doanh thu danh thu tính thuế thuế suất thuế doanh thu đó: • Danh thu tính thuế tồn số tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền dịch vụ kỳ nộp thuế, sau thực việc bán hàng, trả hàng gia công cung ứng dịch vụ chưa trừ khoản phí tồn người mua hàng, người thuê gia công cung ứng dịch vụ nhận trả tiền không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cơ sở tính thuế doanh thu qui định cụ thể cho trường hợp sau đây: + Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế doanh thu giá tính thuế nhập cộng thuế nhập cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) 111 112 + Đối với hàng tiêu thụ nước: Giá tính thuế doanh thu giá bán chưa có thuế doanh thu + Đối với hàng gia cơng: Giá tính thuế doanh thu giá trị gia công (bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc gia công) + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp: Giá tính thuế doanh thu tổng giá trị thực tế mà người mua phải trả + Đối với cung ứng dịch vụ: Giá tính thuế doanh thu tồn danh thu số thu trừ hoạt động cung ứng dịch vụ + Đối với loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế doanh thu giá gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế doanh thu • Thuế suất thuế doanh thu hành bao gồm mức thuế suất: 5% 10% (4) Phương pháp tính thuế: Theo luật thuế doanh thu hành Lào, việc tính thuế doanh thu áp dụng theo phương pháp sau: • Đối với vật tư, hàng hố, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải mua vào mà liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ nước phép khấu trừ thuế doanh thu đầu vào Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh thu phải nộp Trong đó: Thuế doanh thu đầu Giá tính thuế hàng = hóa,dịch vụ chịu huế = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thuế suất thuế doanh thu x hàng hóa, dịch vụ bán Thuế suất thuế doanh x thu hàng hóa, dịch vụ bán Thuế doanh thu đầu vào khấu trừ: bao gồm thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế doanh thu khấu trừ theo nguyên tắc: Thuế doanh thu đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho 112 113 • Đối với hàng hóa, máy móc, thiết bị, phương tiện mua vào để hay không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thuế doanh thu đầu vào không khấu trừ Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh = thu phải nộp Thuế Giá trị gia tăng Giá tính thuế doanh thu x Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa Thế giá trị gia tăng thuế gián tiếp thu thập giá trị - tỷ lệ gia tăng hàng hoá dịch vụ xảy tất trình, từ sản xuất, lưu thông, cung cấp dịch vụ cho tiêu thụ, thu thập theo giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập vào Lào (1) Đối tượng chịu thuế: Hàng hoá, dịch vụ sử dụng kinh doanh, sản xuất tiêu thụ Lào, có tự tiêu thụ, nghiệp hoạt động cung cấp miễn phí cho người khác người công nhân riêng, mục tiêu chịu thuế GTGT, trừ trường hợp quy định Điều 10 luật (2) Đối tượng nộp thuế: Mục tiêu phải nộp thuế GTGT tổ chức, pháp nhân thể nhân sau: • Các nhà khai thác sản xuất, dịch vụ, có doanh thu hàng năm cao với ngưỡng chịu thuế GTGT cho hệ thống thuế GTGT theo quy định khoản 1, Điều 13, người có doanh thu kinh doanh hàng năm thấp ngưỡng, tình nguyện nhập thuế GTGT chế độ theo Điều 15 luật này; • Nhập hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT vào Lào khơng phụ thuộc vào nhập cho hoạt động kinh doanh, tự tiêu thụ, sở liên tục thường xun; • Những người khơng cư trú không đăng ký chế độ thuế Lào chịu thuế GTGT theo quy định Điều 29 luật cho tất hành vi dịch vụ cung cấp cho khách hàng họ Lào, cách thiết 113 114 lập doanh thu kinh doanh cho tính thuế GTGT đánh vào giao dịch thực thông qua sở thường trú Lào Cách tính thuế GTGT: • Thế GTGT tính cách nhân giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT Cơ sở tính thuế GTGT: • Các sở tính thuế GTGT giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT,và tính tốn thực theo trường hợp sau đây: (1) Đối với hàng nhập khẩu, tính tốnn dựa giá trị tờ khai nhập cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cú), giá trị cỏc dịch vụ liên quan đến nhập khẩu; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt thu thập trình sản xuất nước nhập để bán nước, tính tốn dựa giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) khơng bao gồm thuế GTGT; (3) Đối với hàng hoá dịch vụ sử dụng giao dịch hàng đổi hàng nước, nước tiêu thụ bao gồm tự tiêu thụ, tiêu thụ người khác nhân viên, để cung cấp miễn phí, tính tóan dựa giá thị trường bán hàng húa dịch vụ chưa có thuế GTGT, tương đương giá nơi giao dịch Đối với việc cho thuê tài sản nhà điều hành kinh doanh, sở thuể nhận thời kỳ theo quy định hợp đồng; Đối với dịch vụ hợp đồng lao động, dựa khoản phí dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm nhận hợp đồng; dịch vụ theo vị trí cơng việc dựa chi phí dịch vụ khơng chịu thuế GTGT nhận được; Đối với hàng hoá, dịch vụ bán tiêu dùng, dựa tổng giá trị miễn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết lập để tóan lúc Quyền lợi bị cấm thêm vào trong; Chính phủ có trách nhiệm làm việc, thủ tục chi tiết cho việc thành lập sở tính thuế GTGT hàng hố dịch vụ có tính chất cụ thể viễn thơng, du 114 115 lịch, dịch vụ Internet, hoạt động xổ số, hoạt động đại lý môi giới, chủ trương khác, khó khăn cho sở sở tính thuế GTGT Đối với sở tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Điều này, trường hợp thu nhập bổ sung, thu nhập thêm vào tính thuế GTGT nhà khai thác kinh doanh Trong trường hợp người kinh doanh kiếm doanh thu kinh doanh ngoại tệ, chuyển đổi thành kíp dựa tỷ giá hối đoái Ngân hàng Lào thời điểm giao dịch để xác định sở tính thuế GTGT  Mức thuế GTGT: Thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định sau: • Thuế suất thuế GTGT hành bao gồm: mức thuế suất: 0% 10% (1) Tỷ lệ 10% áp dụng cho nhập khẩu, nước sản xuất tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; (2) Tỷ lệ số khụng (0%) áp dụng cho hàng hóa dịch vụ cho xuất khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu thập từ hàng hóa dịch vụ đặc biệt số loại có giá trị lớn • Đối tượng chịu thuế Theo quy định hành, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá dịch vụ sau đây: Dầu mỏ; Rượu ; Nước hơi, nước khống chất, xơ đa, nước uống tăng lực ; Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà; Nước hoa, đồ thầm mỹ; Pháo hoa Các loại ô tô, xe buýt, xe tải, loại xe máy,xe nhờm, xe bán tải; Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; 115 116 Đồ điện: điều hoà; 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy hút bụi.; 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 14 Kinh doanh sổ xố; 15 Kinh doanh ca-si-nơ; • Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt quy định cụ thể cho trường hợp sau dây: • Đối với hàng hóa nhập từ nước ngồi: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hố nhập từ nước ngồi giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đầy đủ trước khỏi cửa hải quan • Đối với hàng hóa sản xuất th sản xuất nước: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đăc biệt hàng hoá sản xuất thuê sản xuất nước giá trị bán nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Dịch vụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ giá trị tiêu thụ dịch vụ thực tế chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Mức thuế suất: TT Các loại hàng hố, dịch vụ phải nộp thuế TTĐB Dầu mỏ: 116 Thuế suất % -Xăng đặc biệt; 25% -Xăng bình thường; 24% -Dầu 12% -Dầu hỏa 10% -Dầu nhờn Rượu đồ uống có chất cồn: 5% -Rượu loại nước có chất độ cồn từ 15 độ trở lên; 70% -Rượu, rượu vang đồ uống có chất độ cồn 15 độ; 60% 117 -Bia -Nước khoáng chất, chế biến tái hợp chế biến khác: 50% 10% -Nước -Sô đa nước tăng lực Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà Nước hoa đồ thẩm mỹ Pháo hoa; Xe: 20% 30% 55% 30% 70% -Xe 15 chỗ trở xuống; 25% -Xe buýt 15 chỗ trở lên; 20% -Xe vận tải; 10% -Các loại xe máy; 20% -Xe gíp; 30% -Xe gíp 2.000 cc trở xuống; 65% -Xe gíp từ 2.001 cc - 4.000 cc; 70% -Xe gíp từ 4.001 cc trở lên; 75% -Xe hòm 1.000 cc trở xuống; 60% -Xe hòm từ 1.001 cc - 1.500 cc; 65% -Xe hòm từ 1.501cc - 3.000 cc; 75% -Xe hòm từ 3.001 cc trở lên; 90% -Xe bán tải cửa, cao thấp; 20% -Xe bán tải cửa, cao thấp Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; Đồ điện: máy điều hoà, máy ảnh; 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy dặt, máy hút bụi 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 14 Kinh doanh sổ xố 15 Kinh doanh ca-si-nô Thuế lợi tức 25% 10% 15% 10% 20% 25% 10% 10% 15% Thuế lợi tức loại thuế gián thu mà thu từ lợi tức thể nhân hay pháp nhân hoạt động kinh doanh sản xuất, hàng hóa dịch vụ - Đối tượng phạm vi áp dụng Thuế lợi tức Lào đánh vào tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh 117 118 hàng hóa, dịch vụ Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế tổ chức kinh tế khác, bao gồm doanh nghiệp nước ngồi có hoạt động kinh doanh có sở thường trú Lào Cơ sở thường trú cơng ty nước ngồi Lào sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Lào mang lại thu nhập Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: Hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Lào Như vậy, thấy có phần quy định thuế lợi tức thuộc thuế TNDN, phần xác định đối tượng nộp thuế lợi tức lợi nhuận tổ chức kinh tế, phần thuế lợi tức đánh vào cá nhân kinh doanh phần thuế TNCN • Căn tính thuế Căn tính thuế lợi tức lợi nhuận thuế suất a/ Lợi nhuận kỳ tính thuế Lợi nhuận kỳ tính thuế bao gồm lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh nước lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Lợi nhuận xác định theo hai cách sau đây: Cách thứ nhất: Lợi nhuận rịng xác định khóa sổ kế toán năm, xác định số chênh lệch giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán cuối năm với giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán thời điểm đầu năm, sau trừ phần vốn đầu tư thêm năm cộng với khoản chi phí cá nhân mà doanh nghiệp chi Cách thứ hai: Lấy tổng doanh thu trừ tổng chi phí trừ kỳ kế tốn năm 118 119 • Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung úng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, trường hợp có doanh thu ngồi tệ phải quy đổi kíp Lào theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Lào công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ • Chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh trừ bao gồm: • Chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản chi phí quảng cáo, tiếp thị • Chi phí di chuyển lễ tân Mỗi loại tính tối đa 0,4% tổng doanh thu năm • Tiền lương, tiền cơng nhân viên khoản phí bảo hiểm xã hội, phí an ninh • Các khoản chi phí dịch vụ khác, lãi vay cước vận chuyển • Chi phí th văn phòng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh • Phí bảo hiểm tài sản doanh nghiệp • Các khoản dự phịng nợ phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho • Thuế doanh thu chưa khấu trừ khoản phí, lệ phí khác Về chi phí khấu hao tài sản cố định: việc trích khấu hao tài sản cố định phải thực theo tỷ lệ bảng: Loại TSCĐ đủ điều kiện trích khấu hao - Chi phí việc xây dụng doanh nghiệp -Vật liệu xây dựng để phục vụ cho cơng nghiệp + Có thời gian sử dụng từ 20 năm trở xuống + Có thời gian sử dụng từ 21 năm đến 40 năm -Vật liệu xây dựng phục vụ cho thương mại nơi cá 119 Thời Tỷ lệ khấu gian sử hao năm dụng năm 50% 20 năm 40 năm 5% 2,5% 120 nhân + Loại vĩnh viễn + Loại nửa vĩnh viễn - Máy móc, xe cộ để phục vụ cho công nghiệp, nông 20 năm 10 năm 5% 10% nghiệp, thủ công nghiệp việc xây dựng khác - Phương tiện vận tải đường - Vật liệu dụng cụ hoàn chỉnh để phục vụ cho nghề năm 20% năm 20% năm 20% nghiệp cho cơng việc - Vật liệu dụng văn phòng 10 năm 10% - Việc xây lắp, sửa chữa thiết kế 10 năm 10% - Tàu máy bay 20 năm 5% • Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế • Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi • Các khoản chi có tính chất không liên quan trực tiếp việc hoạt động kinh doanh như: Chơi gofl, giải trí, thể thao • Thuế TNDN thuế tối thiểu doanh nghiệp • Tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân tiền lương mà công ty liên doanh cổ đông trả cho đối tác kinh doanh • Tiền lãi vay vốn để tài trợ • Các khoản chi khơng có chứng từ chứng từ khơng hợp pháp • Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế • 120 Các khoản chi từ thiện, quà tặng, quà biếu 121 b/ Thuế suất: • Mức thuế suất phổ thông áp dụng doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ 35 % • Đối với doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cá nhân hành nghề độc lập thực chế độ kế toán đơn giản áp dụng biểu thuế lũy tiến phần sau: Thuế TNDN Tổng số thuế Bậc Thu nhập chịu thuế Cơ sở tính Thuế bậc phải (Đơn vị: kíp) thuế suất (Đơn vị: nộp kíp) Từ 2.400.000 trở xuống 2.400.000 0% Từ 2.400.001 - 5.000.000 2.600.000 10% Từ 5.000.001 - 10.000.000 5.000.000 15% Từ 10.000.001 - 30.000.000 20.000.000 20% Từ 30.000.001 - 60.000.000 30.000.000 30% Cao 60.000.000 kíp trở lên 35% Từ nêu cho thấy, số thuế lợi tức (Đơn vị: kíp) 0 260.000 260.000 750.000 1.010.000 4.000.000 5.010.000 9.000.000 14.010.000 phải nộp xác định theo hai cách tùy thuộc vào quy định thuế suất Đối với pháp nhân (trừ doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế tốn đơn giản) lợi tức phải nộp xác định sau: Thuế lợi tức phải nộp = Lợi nhuận kỳ tính thuế x Thuế suất thuế lợi tức Đối với doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế tốn đơn giản cá nhân kinh doanh số thuế phải nộp xác định theo biểu thuế lũy tiến phần nêu trên, nghĩa là, số thuế phải nộp tổng số thuế bậc biểu thuế lũy tiến Số thuế bậc xác định cách lấy lợi nhuận bậc nhân với thuế suất tương ứng Mức thuế suất cao áp dụng cho phần lợi nhuận bậc cao hơn, không áp dụng cho phần lợi nhuận bậc Thuế tối thiểu Thuế tối thiểu có tính chất khoản thuế lợi tức kinh doanh áp dụng tổ chức kinh tế cá nhân kinh doanh áp dụng đầy đủ chế độ kế tốn, 121 122 hóa đơn, chứng từ Theo đó, sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai lỗ lợi nhuận kinh doanh mức chịu thuế theo quy định pháp luật phải nộp thuế tối thiểu Số thuế tối thiểu phải nộp xác định cách lấy doanh thu năm tính thuế năm trước liền kề năm tính thuế nhân với thuế suất Số thuế tối thiểu phải nộp xác định số tối thiểu phải nộp trừ số thuế lợi tức tạm nộp năm tính thuế Thuế suất thuế tối thiểu áp dụng ngành sản xuất 0,25 % tính doanh thu khơng bao gồm thuế doanh thu Đối với lĩnh vực thương mại dịch vụ, mức thuế suất % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Các trường hợp sau miễn thuế tối thiểu: • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thời kỳ miễn thuế theo Luật Đầu tư nước Lào • Nhà đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật khuyến khích đầu tư nước • Các tổ chức cá nhân nộp thuế lợi tức áp dụng chế độ kế toán đơn giản • Các cơng ty bị lỗ có thu nhập trước quy định Luật thuế lợi tức báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước cơng ty kiểm tốn Chính phủ cơng nhân Thuế thu nhập Thuế thu nhập Lào áp dụng thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập khác hoạt động kinh doanh không quy định thuế lợi tức mà quy định thuế thu nhập Thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập tổ chức kinh tế phải chịu thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ cổ tức lãi góp vốn liên doanh, liên kết; lãi bán cổ phiếu, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh - Thu nhập từ cho thuê tài sản từ quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ quyền, sáng chế quyền sở hữu trí tuệ 122 123 Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn Thuế thu nhập có liên quan đến thu nhập tổ chức kinh tế bao gồm: - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi công trái phiếu phủ - Tiền thưởng nghiên cứu khoa học phát minh, sáng chế Xác định thuế phải nộp quản lý thu thuế: Tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ tiền thuế trước chi trả cho tổ chức, cá nhân nhận thu nhập Tờ khai khấu trừ nộp thuế thu nhập phải nộp cho quan thuế chậm vào ngày 15 tháng tiếp theotháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khi xác định thuế lợi tức phải nộp doanh nghiệp phải gộp thu nhập khác vào để tính thuế trừ phần thuế thu nhập khấu trừ nguồn Phí lệ phí: Phí lệ phí thuộc loại thuế trực thu cá nhân tổ chức cá nhân, sử dụng dịch vụ văn công cộng khác nhà nước - Thu phí lệ phí: Cho ngành nhà nước thu phí lệ phí khác từ tiêu dùng dịch vụ văn công cộng Nhà nước như: giấy phép kinh doanh, giấy phép đăng ký thuế, giấy chứng từ công văn sử dụng đường giao thông vận tải, xuất nhập cảnh, bìa quảng cáo, bìa địa lý dịch vụ khác Lào - Các quy định thuế suất phí lệ phí: Thuế suất phí lệ phí khác ngành quy định pháp lệ chủ tịnh nước phủ hợp với thực tế kinh tê - xã hội thời kỳ - Việc nộp thu nhập phí lệ phí: Thu nhập từ phí lệ phí phải nộp vào ngân sách Nhà nước tập trung đầy đủ 123 ... lý thuế doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào Chương 3: Phương hướng giải giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Viêng Chăn Cộng hòa dân. .. TẾ QUỐC DÂN  Souvanhthong SOUPHANHTHONE TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VIÊNG CHĂN, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO Chuyên ngành: Kinh tế Quản lý thương... trên, chọn vấn đề ? ?Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Viêng Chăn, nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào? ?? làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành Kinh tế, quản lý thương mại Mục