Thực trạng và nguyên nhân chuyển giá ở việt nam

Vấn đề chuyển giá Việt Nam ĐẶT VẤN ĐỀ Khi quan hệ kinh tế thiết lập đa dạng, có liên kết, phối hợp chủ thể kinh doanh, việc xác định lợi ích kinh tế vượt phạm vi chủ thể riêng lẻ, mà tính lợi ích chung tập đồn hay nhóm liên kết Với mơi trường cạnh tranh ngày gay gắt, câu hỏi để lợi ích tổng thể đạt tối ưu ln đặt với chủ thể kinh doanh Chuyển giá xem lời giải cho toán lợi ích mà nhà đầu tư khơng cần thêm vốn hay mở rộng sản xuất Đơn giản phương cách giúp họ giảm tổng nghĩa vụ thuế Từ lợi nhuận sau thuế gia tăng Trong xu mở rộng cửa chào đón tập đồn kinh tế quốc tế, phát huy nội lực với công ty cha - mẹ - anh - chị - em , chuyển giá cơng cụ dễ chủ thể kinh doanh sử dụng nhằm thay đổi nghĩa vụ thuế phải thực với nhà nước Sự mẻ chứa đựng hấp dẫn lợi ích kinh tế chuyển giá điều nhà quản lý lưu tâm, chủ thể kinh doanh, người hoạch định chiến lược tài doanh nghiệp lên chương trình hành động cho Tuy nhiên, thực chất chuyển giá mánh khóe định giá chuyển giao tinh vi cơng ty đa quốc gia nhằm giảm số lợi tức thực tế phải kê khai với quan thuế nước chủ nhà để tối thiểu hóa số thuế phải nộp Về sâu xa, hành vi trái phép gây tổn thất lớn cho ngân sách Nhà nước lâu dài gây Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam thiệt hại lớn cho kinh tế Do đó, việc dung hịa lợi ích cá nhân doanh ngiệp lợi ích chung đất nước đáng chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh phải suy ngẫm! Khái niệm 1.1 Chuyển giá gì? Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đồn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia (MNC) toàn cầu Nguyên tăc hoạt động chuyển giá so sánh mặt thuế nước cơng ty con, sau điều chuyển thu nhập từ nơi có mức thuế cao sang nơi có mức thuế thấp nhằm đạt lợi nhuận cao Kết việc chuyển giá tăng chi phí đầu vào, giảm giá thành đầu thấp giá thị trường, từ giảm thu nhập chịu thuế quốc gia có thuế thu nhập doanh nghiệp cao Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ ba lý sau: Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hoàn toàn có quyền định giá giao dịch Do họ hồn tồn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích khơng làm thay đổi lợi ích tồn cục Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết khơng thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tồn khác sách thuế quốc gia điều khơng tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế hồn tồn xảy Cho nên, chuyển giá có ý nghĩa giao dịch thực chủ thể có mối quan hệ liên kết Để làm điều họ phải thiết lập sách giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch Chúng ta cần phân biệt điều với trường hợp khai giá giao dịch thấp Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam quan quản lý để trốn thuế đằng sau họ thực tốn đầy đủ theo giá thỏa thuận Trong giao dịch bị chuyển giá, họ thực vế sau việc toán chí họ định giá giao dịch cao Biểu cụ thể hành vi chuyển giá chủ thể có mối quan hệ liên kết giao kết giá Nhưng giao kết giá chưa đủ để kết luận chủ thể thực hành vi chuyển giá Bởi lẽ giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch khơng có sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Như vậy, ta xem chuyển giá hồn thành có chuyển giao đối tượng giao dịch cho dù hoàn thành nghĩa vụ toán hay chưa Giá giao kết sở để xem xét hành vi chuyển giá Chúng ta đánh giá giao dịch có chuyển giá hay không so sánh giá giao kết với giá thị trường Nếu giá giao kết không tương ứng với giá thị trường có nhiều khả để kết luận giao dịch có biểu chuyển giá 1.2 Phạm vi chuyển giá Chuyển giá với ý nghĩa chuyển giao giá trị quan hệ nội nên hành vi phải xem xét phạm vi giao dịch chủ thể liên kết Điều Công ước mẫu OECD Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam định giá chuyển giao ghi nhận “Hai doanh nghiệp xem liên kết (associated enterprises)” khi: i Một doanh nghiệp tham gia vào quản lý, điều hành hay góp vốn vào doanh nghiệp cách trực tiếp gián tiếp qua trung gian ii Hai doanh nghiệp có nhiều người hay thực thể (entities) khác tham gia quản lý, điều hành hay góp vốn cách trực tiếp gián tiếp thông qua trung gian” Yếu tố quản lý, điều hành hay góp vốn điều kiện định ảnh hưởng, giao hòa mặt lợi ích chủ thể nên sở để xác định mối quan hệ liên kết Tính chất biểu khơng mang tính định Như doanh nghiệp liên kết hình thành quốc gia nhiều quốc gia khác Từ đó, chuyển giá khơng diễn giao dịch quốc tế mà giao dịch quốc nội Trên thực tế, chuyển giá thường quan tâm đánh giá giao dịch quốc tế khác biệt sách thuế quốc gia thể rõ Trong đó, phải tuân thủ nguyên tắc đối xử quốc gia nên nghĩa vụ thuế hình thành từ giao dịch nước có cách biệt Vì thế, phần lớn quốc gia thường quy định Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam chuyển giá giao dịch quốc tế Theo đó, giao dịch quốc tế xác định giao dịch hai hay nhiều doanh nghiệp liên kết mà số có đối tượng tham gia chủ thể không cư trú (non-residents) Sự khác biệt yếu nằm cách biệt mức thuế suất thuế TNDN quốc gia Một giá trị lợi nhuận chuyển qua giá từ doanh nghiệp liên kết cư trú quốc gia có thuế suất cao sang doanh nghiệp liên kết quốc gia có thuế suất thấp Ngược lại lượng chi phí tăng lên qua giá mua làm giảm thu nhập cục quốc gia có thuế suất thuế thu nhập cao Trong hai trường hợp cho kết tương tự làm tổng thu nhập sau thuế tồn nhóm liên kết tăng lên Khía cạnh khác, giao dịch nước hưởng lợi từ chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế Thu nhập lại dịch chuyển từ doanh nghiệp liên kết không hưởng ưu đãi ưu đãi với tỉ lệ thấp sang doanh nghiệp liên kết có lợi điều Thực trạng 2.1 Các hình thức chuyển giá 2.1.1 Chuyển giá để khai báo thua lỗ: Khi doanh nghiệp có kết sản xuất kinh doanh thua lỗ liên tục nhiều năm, lúc xảy trường hợp chuyển giá nhằm tính đội chi phí lên để khơng phát sinh thu Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam nhập chịu thuế Ví dụ: Coca – Cola khai giá nhập nguyên liệu từ Mỹ cao nên lợi nhuận không bù đắp chi phí bỏ ra, cơng ty bị thua lỗ liên tiếp nhiều năm Hay cơng ty mẹ có giao dịch bán bn máy laptop với chi nhánh Việt Nam Chi nhánh kê khai kết kinh doanh bị lỗ giá vốn cao, phải chịu rủi ro hàng tồn kho hàng công nghệ cải tiến nhanh chóng Trên thực tế, chi nhánh nhận đơn đặt hàng đặt cọc khách hàng trước yêu cầu công ty mẹ xuất sản phẩm, số liệu theo dõi nhập, xuất, tồn laptop kho mức thơng thường, khơng có chứng từ cho thấy khách hàng đặt hàng không mua lỗi mốt Như vậy, rủi ro mà chi nhánh nêu khơng có thực 2.1.2 Cơng ty mẹ khơng trả đầy đủ tiền phí dịch vụ cho chi nhánh: Chi nhánh việc thực hoạt động sản xuất, kinh doanh có làm thêm dịch vụ đại lý nhập phân phối sản phẩm cho công ty mẹ Việt Nam Việc thực dịch vụ đại lý khơng phản ánh phần phân tích chức hoạt động chi nhánh Trên thực tế làm phát sinh chi phí cho chi nhánh khơng cơng ty mẹ chi trả phí/hoa hồng đại lý.Hoạt động đại lý chức bổ sung mà chi nhánh thực hiện, bỏ chi phí chịu rủi ro ngành kinh doanh dịch vụ đại lý quan hệ liên kết nhánh khơng tính phí hoa hồng để cơng ty mẹ chi trả 2.1.3 Định giá đầu vào cao: Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Công ty mẹ Singapore chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 19%, công ty Việt Nam chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Trong giao dịch với công ty Việt Nam, công ty mẹ Singapore tính giá hàng hố cao giá thực tế Doanh thu lợi nhuận thu từ việc giao dịch cao thuế thu nhập phải nộp công ty mẹ Singapore cao so với mức giá thực Ngược lại, công ty Việt Nam có chí phí đầu vào cao, phần lợi nhuận thu nhập chịu thuế giảm Mặc dù vậy, phần thu nhập phải chịu mức thuế 25%, cao so với mức 19% Singapore Kết hợp báo cáo công ty mẹ công ty con, tổng lợi nhuận thu lớn so với giao dịch mức giá thực tế 2.1.4 Định giá chi phí nghiên cứu, phí quyền, chuyển giao công nghệ cao: Hành động làm tăng giá vốn hàng bán, từ giảm lợi nhuận trước thuế chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thấp Hơn phần vốn góp cao lên tỷ lệ góp vốn cao làm tỷ lệ lợi nhuận chia cao nhiều so với vốn thực Đây cách để chuyển lợi nhuận nước cho cơng ty mẹ 2.1.5 Tăng chi phí khấu hao: Tăng chi phí khấu hao khiến thu nhập chịu thuế giảm, đồng nghĩa với việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Lấy thí dụ, doanh nghiệp nâng giá trị TSCĐ lên Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam khoản 1.000 USD với thời gian khấu hao 10 năm năm đưa vào chi phí 100 USD có nghĩa thu nhập chịu thuế giảm 100 USD; với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28% nay, Nhà nước thất thu 28 USD 2.1.6 Kê khai giá gia công sai lệch: Chi nhánh MNC Việt Nam hoạt động lĩnh vực gia công sản phẩm dệt may - Giao dịch 1: Gia công cho công ty mẹ 1.000 tá quần với giá 50 USD/tá theo điều kiện giao hàng Tân Cảng, Việt Nam (chi nhánh chịu trách nhiệm xuất ) - Giao dịch 2: Gia công cho công ty độc lập 1.000 tá quần với giá 100USD/tá theo điều kiện giao hàng nước công ty đặt gia công Giả sử giao dịch tương đương điều kiện giao dịch trừ khác biệt trọng yếu chi phí vận chuyển bảo hiểm cho việc gửi hàng từ Việt nam đến nước đặt gia công USD/tá Khi so sánh giao dịch (giao dịch liên kết) với giao dịch (giao dịch độc lập) cho thấy giao dịch chưa phản ánh mức giá thị trường Nếu không thực việc định giá sai lệch chi nhánh phải điều chỉnh daonh thu với công ty mẹ (100 USD - USD) x 1.000 = 97.000 USD Lớp K06402B Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam 2.1.7 Các ví dụ: 2.1.7.1 Chuyển giá ngành công nghiệp ô tô Do giá ô tô Việt Nam cao gấp 3, lần so với nước khác, Chính phủ tài định giảm thuế nhập linh kiện xe nguyên để kéo giá ôtô tiếp cận với giá trị thực Cụ thể thuế nhập ô tô nguyên giảm từ 80% xuống 60% Thế thuế giảm, giá xe hãng khơng giảm phó giám đốc hãng ôtô liên doanh khẳng định: “Thuế chiếm 41% cấu giá bán mẫu xe ôtô hãng” Vấn đề mấu chốt chỗ nguyên liệu sản xuất mặt hàng phần lớn phụ thuộc vào nhập giá sản phẩm chịu chi phối hãng nước ngồi thơng qua hình thức chuyển giá tất yếu Vì vậy, biện pháp giảm thuế “bầu sữa ngọt” để hãng ôtô nước liên thủ với công ty mẹ nước tranh thủ thu lợi nhuận Giá linh kiện thực chất có 20$, áp dụng thuế dành chi linh kiện nhập đến Việt Nam với giá 24$, họ tìm cách chuyển giá nâng giá linh kiện nhập lên 32$ (tương ứng mức thuế 60% cho ô tơ ngun chiếc; dẫn đến tình trạng giá xe nhập nguyên tương tương giá xe lắp ráp Việt Nam Các cơng ty lắp ráp tính lợi nhuận sản phẩm chuyển giá nên lúc nói “lợi nhuận chúng tơi thấp lắm, Lớp K06402B Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Chẳng hạn Zuellig Pharma, công ty phép kinh doanh thuốc trực tiếp Việt Nam, từ cuối năm 2001 đến đầu 2003 tăng giá 423/672 mặt hàng, chiếm 69% tổng số mặt hàng cung cấp Việt Nam Đáng lưu ý có mặt hàng công ty tăng giá 83-106% (như Cedax Cap, Zaditen…); Cơng ty Diethelm có 123 mặt hàng tăng giá; 100% mặt hàng (43 loại) công Mega Products Thái Lan tăng giá; Công ty Ranbasy (Ấn Độ) có nhà máy sản xuất Việt Nam tăng giá 32 mặt hàng… Thực tình trạng tình trạng cơng ty mẹ nước ngồi bán sản phẩm cho cơng ty nước với hình thức “chuyển giá” công ty đa quốc gia người hưởng lợi từ ưu đãi người Việt Nam, họ phải dùng thuốc ngoại với giá đắt 2.2 Nguyên nhân vấn đề chuyển giá Việt Nam Mặc dù vấn đề chuyển giá Việt Nam xem mẻ diễn trầm trọng nước ta Nguyên đâu? Ai đồng ý làm kinh tế lợi nhiều tốt Và Việt Nam gia nhập vào WTO, việc giao lưu quan hệ kinh tế với nước khác không tránh khỏi Từ đó, có hình thành nên cơng ty đa quốc gia (MNCs) nghĩa có liên kết công ty mẹ công ty Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, câu hỏi để Lớp K06402B Trang 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam lợi ích tổng thể đạt tối ưu ln đặt với chủ thể kinh doanh? Chuyển giá xem lời giải cho toán lợi ích mà nhà đầu tư khơng cần thêm vốn hay mở rộng sản xuất Chuyển giá tồn khơng Việt Nam mà tồn giới nhằm mục đích tránh nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Bên cạnh nguyên nhân chủ quan phục vụ lợi ích chủ thể kinh doanh có nguyên nhân khách quan làm cho thực trạng chuyển giá Việt Nam nghiêm trọng, bao gồm: Thứ nhất, kinh nghiệm quản lý giá chuyển nhượng nước ta yếu hay cụ thể việc xác định giá thị trường nước ta chưa tốt, chưa thực phù hợp dẫn đến tình trạng có nhiều cơng ty lợi dụng quản lý lỏng lẻo Chính phủ “chuyển nhượng giá” mà MNCs tìm cách để nghĩa vụ nộp thuế thấp nhất, chí trốn thuế, bóp méo bảng báo cáo tài Theo số liệu quản lý Tổng cục thuế tham khảo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, doanh nghiệp đầu tư nước (ĐTNN) năm 2002, số 3000 doanh nghiệp cấp mã số thuế, doanh nghiệp có lãi chiếm 31,7% số thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp cho ngân sách chiếm 8% tổng thu từ thuế TNDN xu chuyển từ liên doanh thành 100% vốn nước vay gia tăng (tỷ trọng doanh nghiệp 100% vốn nước so với doanh nghiệp liên doanh 35 % năm 1998 lên 72% năm 2002) Theo kinh nghiệm quốc tế dấu hiệu việc lợi dụng giá chuyển nhượng để trốn, tránh thuế Sau phân tích, Tổng cục thuế kết luận tỷ trọng giao dịch liên kết Lớp K06402B Trang 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam tất hồ sơ cao (từ 60% đến 99,5%) Như vấn đề lợi dụng giá chuyển nhượng Việt Nam phổ biến Tuy nhiên văn pháp luật nhà nước để quản lý vấn đề sơ sài, thiếu chặt chẽ, chí cịn chưa áp dụng thực tế Thứ hai, hệ thống thuế Việt Nam nhiều bất cập kẽ hở, đặc biệt sách ưu đãi thuế cho nhà đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá dễ dàng Thứ ba, thiếu đội ngũ nhân viên kiểm tốn, hải quan có chun mơn, trình độ cao Theo vị lãnh đạo Bộ Tài biện pháp làm kiểm tra tốn, loại bỏ chi phí khơng hợp lý kiểm sốt chặt chẽ từ trình duyệt dự án đầu tư Tuy nhiên, làm điều không đơn giản chút hóa đơn chứng từ từ nước ngồi Ngồi ra, cịn có ngun nhân khác kinh tế Việt Nam xếp vào “topten” kinh tế phức tạp giới Kinh doanh nhỏ lẻ cá thể tập quán Việt Nam, kèm theo cấu kinh tế chứa đựng nhiều bất cập Vì chế chuyển giá chế thị trường phân định 2.3 Tác động Lớp K06402B Trang 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Theo thống kê gần đây, 60% giao dịch thương mại có khả chuyển giá, riêng Việt Nam 70% doanh nghiệp FDI ln khai lỗ dù thực làm ăn có lãi sử dụng chuyển giá để tránh thuế Chuyển giá quốc tế vấn đề đụng chạm trực tiếp đến việc thu thuế quốc gia Điều đáng nói tượng khiến nhiều người lo ngại khơng gây nên thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng đến vấn đề cạnh tranh lành mạnh thị trường 2.3.1 Chính phủ thất thu ngân sách Sử dụng giá chuyển nhượng nội MNCs thường theo xu hướng định giá chuyển nhượng cao nước thuế suất thấp định giá chuyển nhượng thấp nước có thuế suất cao nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp đến mức thấp Việc hiển nhiên khiến cho Nhà Nước nguồn thu thuế đàng lẽ phải có Đặc biệt từ áp dụng VAT(1/1999) khoản thất thu gia tăng Chẳng hạn, doanh nghiệp nâng giá lên 100.000 USD công ty mẹ nộp đồng thuế GTGT (vì hàng xuất khẩu), đồng thời khấu trừ thuế đầu vào Cịn cơng ty con, phải nộp thuế với hàng nhập bù lại, khấu trừ bán sản phẩm Thế đương nhiên "mẹ" "con" không đồng thuế hưởng trọn khoản tiền nâng có Lớp K06402B Trang 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Với thuế nhập khẩu, hàng nằm diện miễn giảm số tiền miễn giảm số thất thu Nhà nước đành, không nằm diện miễn giảm, số tiền nộp thuế đưa vào chi phí làm giảm thu nhập chịu thuế lượng tương đương, gây thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách Giả sử, với trị giá hàng hóa nâng lên 100.000 USD thuế suất thuế nhập 30% thuế nhập phải nộp 30.000 USD, nghĩa thu nhập chịu thuế giảm 30.000 USD Chỉ cần làm phép tính nhân đơn giản ta thấy phần thuế thu nhập doanh nghiệp thất thu là: 30.000 x 28% = 8.400 USD Rõ ràng trốn thuế qua chuyển giá cách tốt để doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thu lợi nhuận tối đa hình thức gian lận thương mại Thiệt hại thấy rõ việc hạn chế kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp khó khăn cần thời gian 2.3.2 Mơi trường đầu tư nước trở nên hấp dẫn cạnh tranh không lành mạnh thị trường Định giá chuyển nhượng thấp làm giá bán hạ gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình cạnh tranh nước doanh nghiệp Việt nam nhỏ bé ,ít kinh nghiệm Việc phải đương đầu với MNCs hùng mạnh chiến tranh giành thị phần Lớp K06402B Trang 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam điều không tưởng phần thắng thường thuộc vể kẻ có hành vi gian lận thương mại Thực tế phản ánh rõ ràng sản phẩm Coca Cola: lon Coca Cola thị trường Mỹ 75 cents (tương đương khoảng 10500 đồng) lon Coca Cola bán thị trường Việt Nam bình quân lon giá 5.000 đồng - 7.000 đồng (tương đương khoảng 40 50 cents) thấp giá bình quân thị trường Mỹ 25 cents (tỷ giá tạm tính 14.000 VND/USD) Đây phải tượng bán phá giá Công ty Coca Cola Chương Dương điều phối từ công ty mẹ thông qua chiến lược bán hàng sách mua ngun liệu từ cơng ty Việt Nam Nghiên cứu Công ty Coca Cola Chương Dương xâm chiếm thị phần đối thủ đường bán phá giá (đặc biệt hai tháng tháng 4/1998, Coca Cola bán phá giá kỷ lục 30%) liên doanh khơng có chuyển biến rõ rệt công nghệ, suất lao động hiệu suất khâu khác Đợt tổ chức khuyến „„Cúp bóng đá giới 98”, cơng ty chi số tiền 1,8 tỷ đồng bất chấp khơng đồng ý phía đối tác Việt Nam, làm cho Công ty lỗ lỗ nặng (trong chiến dịch khuyến vào tháng - 4/98 Cơng ty lỗ đến 20 tỷ đồng) Ngồi chuyển giá cịn làm sai lệch mục đích sách thuế Quốc gia: mức thuế thu không thức chất đồng thời làm xáo trộn số kinh tế, dịch chuyển cấu ngành, cấu lao động, tình hình thất nghiệp tăng lên doanh nghiệp phá sản,tài nguyên suy giảm Lớp K06402B Trang 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Giải pháp chống chuyển giá Từ phân tích nêu trên, việc đề biện pháp chống chuyển giá nhiệm vụ quan trọng quan thẩm quyền Đối với nước ta, chuyển giá chống chuyển giá vấn đề mẻ Tuy nhiên, áp dụng số biện pháp cần thiết để đảm bảo kiểm sốt tình hình chuyển giá Việt Nam 3.1 Thơng tư 117/2005/TT-BTC Đây xem văn pháp lý điều chỉnh cách chi tiết biện pháp chống chuyển giá phương pháp định giá chuyển giao Ý nghĩa việc định giá chuyển giao xác định lại giá giao dịch doanh nghiệp liên kết nhằm đưa giá giao dịch liên kết với giá thị trường Để xác định giá thị trường phải tuân thủ nguyên tắc dựa sở so sánh tính tương đương giao dịch liên kết với giao dịch độc lập từ lựa chọn phương pháp xác định giá phù hợp Thông tư 117/2005/TT-BTC đưa phương pháp định giá chuyển giao: a Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập: dựa vào đơn giá sản phẩm vận dụng trường hợp giao dịch độc lập có điều kiện tương đương với giao dịch liên kết b Phương pháp giá bán lại: áp dụng trường hợp khơng có giao dịch mua tương đương, thuộc khâu cung ứng có thêm giai đoạn gia công, chế biến, lắp ráp làm gia Lớp K06402B Trang 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam tăng giá trị hàng hóa, nên phải sử dụng giá bán lại sản phẩm sở kinh doanh bán cho bên độc lập để xác định giá mua vào giao dịch liên kết c Phương pháp giá vốn cộng lãi: lựa chọn giao dịch liên kết thuộc khâu sản xuất khép kín để bán cho bên liên kết cung ứng đầu vào bao tiêu đầu cho bên liên kết Phương pháp xác định giá dựa vào giá vốn hay giá thành sản phẩm để xác định giá bán sản phẩm cho bên liên kết d Phương pháp so sánh lợi nhuận: để thực phương pháp phải dựa tỷ suất sinh lời sản phẩm giao dịch độc lập chọn Phương pháp không cho kết tính thu nhập trước thuế sở tính thuế TNDN Đây xem phương pháp mở rộng phương pháp giá bán lại giá vốn cộng lãi, nên áp dụng đối chiếu trường hợp có điều kiện tương tự e Phương pháp tách lợi nhuận: áp dụng trường hợp nhiều bên liên kết thực giao dịch liên kết tổng hợp, chẳng hạn tham gia nghiên cứu phát triển sản phẩm mới, sản phẩm tài sản vơ hình độc quyền, kinh doanh chuyển tiếp từ khâu đầu đến khâu cuối gắn với quyền sở hữu trí tuệ Việc tách lợi nhuận bên liên kết giao dịch dựa cách mà bên độc lập thực phân chia lợi nhuận giao dịch độc lập tương đương Trường hợp tính đặc thù giao dịch liên kết mà khơng có có giao dịch độc lập tương đương để chọn phương pháp so Lớp K06402B Trang 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam sánh sử dụng biện pháp tổng hợp (như mở rộng phạm vi lựa chọn sang phân ngành khác, xác định biên độ giá thị trường thích hợp phương pháp tổng hợp ) vận dụng số liệu kỳ (để tính mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận ) Đây xem văn pháp lý điều chỉnh chi tiết biện pháp chống chuyển giá phương pháp định giá chuyển giao Thế TT117/2005/TT-BTC viên gạch vỡ vạc sở pháp lý điều chỉnh quan hệ xã hội - có giằng kéo mặt lợi ích Nhà nước đối tượng nộp thuế, xa lợi ích cộng đồng 3.2 Các biện pháp khác: Song song với việc xác định phương pháp định giá chuyển giao, thực giao dịch liên kết, doanh nghiệp buộc phải coi việc áp dụng so sánh giá thị trường nghĩa vụ Ngoài ra, biện pháp cưỡng chế áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ kê khai đắn giao dịch liên kết Trước hết, quy định quyền quan thuế ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp Lớp K06402B Trang 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Trên thực tế, để chống chuyển giá, cần phải nắm thơng tin giá giao dịch sịng phẳng Thí dụ, biết giá nhập linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp xe Việt Nam 30.000 USD, xe tương tự (đã tính cơng lắp ráp) Thái Lan 10.000 USD Tuy nhiên biết giá sòng phẳng khung xe hay động phần lớn linh kiện mua bán qua lại công ty tập đồn với khơng bán thị trường Hơn nữa, có tài sản khó định cơng nghệ, uy tín chi phí nghiên cứu, khơng có tài sản tương đương để đánh giá Vì vậy, giải pháp để chống chuyển giá tương lai thu thập thông tin nhiều tốt giá giao dịch sòng phẳng cho loại hàng hố bị nghi ngờ Khi có nghi ngờ giá giao dịch, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình chênh lệch giá Nếu doanh nghiệp khơng có lý đáng, quan thuế định giá lại theo ba phương pháp: - So sánh giá giao dịch với giá giao dịch tương đương thị trường (comparative unit pricing) - Nếu khơng có giá tương đương, quan thuế áp dụng phương pháp ấn định giá mua (cost-plus method) hay ấn định giá bán tỷ lệ lợi nhuận trung bình doanh nghiệp tương tự (profit mark-down method) Lớp K06402B Trang 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam - Nếu xuất trường hợp bị đánh thuế hai lần cho doanh nghiệp, giải pháp thơng thường cho phép thuế thu nhập nước khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả nước Ngoài ra, để tránh trường hợp khoản bị khấu trừ lớn, quan thuế hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng báo trước năm để nước chuẩn bị Trong trường hợp xác định có tượng chuyển giá quan thuế có thẩm quyền áp dụng hình phạt thuế doanh nghiệp vi phạm Hiện Việt Nam chưa ban hành mức phạt cụ thể áp dụng số hình phạt áp dụng thành cơng số nước khoản phạt đến 100% số thuế bị truy thu trường hợp phát chuyển giá đối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ quy định pháp lý chuyển giá Anh Đối với Trung Quốc doanh nghiệp đầu tư nước bị phát kê khai giảm thu nhập bị phạt đến lần số thuế trốn (5 lần trường hợp nghiêm trọng) Thời hiệu truy thu thuế thông thường năm trở trước, từ đến 10 năm trường hợp trốn thuế lớn gây hậu nghiêm trọng Lãi suất tính lãi số thuế nợ: 0,05%/ngày, tương đương với 20%/năm… Cuối cùng, tất cần có nhìn đầy đủ chuyển giá, phạm vi tác động giá thị trường định phương pháp xác định giá để từ chuyển giao dịch liên kết với chất tự nhiên giao dịch bình đẳng Ở bình đẳng theo nghĩa thị trường khơng lợi ích cục riêng chủ thể Lớp K06402B Trang 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Làm điều khơng bảo vệ lợi ích Nhà nước mà tính đến lợi ích chủ thể khác nhằm trì mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng xã hội có nhiều quan hệ đa chiều Việt Nam kêu gọi đầu tư nước ngồi, nhiều cơng ty nước mở chi nhánh hoạt động nước ta Ngược lại, nhiều công ty Việt Nam mở chi nhánh hoạt động nước Các doanh nghiệp lựa chọn giá chuyển giao dựa sở vấn đề đáng quan tâm, chúng khơng ảnh hưởng đến lợi ích doanh nghiệp, mà ảnh hưởng đến quyền lợi quốc gia NGUỒN TÀI LIỆU http://www.sapuwa.com.vn/?job=31&id=95&nn=0 http://www.hcmulaw.edu.vn/hcmulaw/index.php?option=com_content&view=article& id=361:ccgovn&catid=104:ctc20062&Itemid=109 http://www.download.onboom.com/GL/Kinh-doanh/2006/05/3B9E9C22/ http://www.hce.edu.vn/print.php?type=A&item_id=17 Lớp K06402B Trang 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam Lớp K06402B Trang 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC Phần 1+ Tổng hợp K064020365 Bùi Mai Thương Phần 2.1 K064020334 Hịang Thị Kim Thoa K064020255 Hồng Hồng Hạnh K064020330 Phan Thị Ngọc Thắm Phần 2.3 Lớp K06402B Trang 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vấn đề chuyển giá Việt Nam K064020323 Bùi Thị Phương Thanh K064020335 Phan Nguyễn Thất Hồng Thơng Phần 2.2 K064020253 Trần Thị Hà K064020271 Lê Hoàng Thiên Hương K064020246 Lê Thùy Dung Phần K064020307 Lê Thị Cẩm Nhung K064020308 Nguyễn Thị Nhung Lớp K06402B Trang 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... từ ưu đãi người Việt Nam, họ phải dùng thuốc ngoại với giá đắt 2.2 Nguyên nhân vấn đề chuyển giá Việt Nam Mặc dù vấn đề chuyển giá Việt Nam xem mẻ diễn trầm trọng nước ta Nguyên đâu? Ai đồng ý... đề chuyển giá Việt Nam Theo thống kê gần đây, 60% giao dịch thương mại có khả chuyển giá, riêng Việt Nam 70% doanh nghiệp FDI khai lỗ dù thực làm ăn có lãi sử dụng chuyển giá để tránh thuế Chuyển. .. hành vi chuyển giá Bởi lẽ giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch khơng có sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Như vậy, ta xem chuyển giá hồn thành có chuyển