Kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ ở công ty in bộ lao động thương binh và xã hội

LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội, loài người Đây cơng việc địi hỏi chi tiết, rõ ràng độ xác cao Cùng với phát triển xã hội loài người, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển mở rộng khơng ngừng, địi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới công tác quản lý Chuyển sang kinh tế thị trường mục tiêu doanh nghiệp thực bảo toàn vốn, phát triển vốn kinh doanh, đảm bảo hạch tốn kinh doanh vốn có lãi, số lãi có doanh thu lớn chi phí, chi phí lãi nhiều ngược lại Chính chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm lớn doanh nghiệp sản xuất nào, tiết kiệm chi phí sản xuất ln coi chìa khố mở cánh cửa tăng trưởngvà phát triển Để đạt mục tiêu này, tất yếu doanh nghiệp phải quan tâm đến yếu tố đầu vào sản xuất Một yếu tố đầu vào sản xuất vật liệu ,cơng cụ dụng cụ Nó đóng vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng lớn từ 70_80% tồn chi phí doanh nghiệp Sự biến động chi phí vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm làm ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì việc tổ chức hạch tốn vật liệu thiếu phải đảm bảo u cầu cơng tác hạch tốn xác, kịp thời tồn diện Có kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc tiêu hao vật liệu, ngăn chặn tượng lãng phí sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội (ngõ Hồ Bình _Minh Khai _Hà Nội), em thực thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn vật liệu cơng tác quản lý doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty nói riêng Trên sở kiến thức có với giúp đỡ thầy giáo Trần Long, em chọn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chuyên đề “Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội” Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu báo cáo gồm chương Chƣơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu _công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chƣơng II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu _công cụ dụng cụ Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xẫ Hội Chƣơng III: Nhận xét kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội Vì khả thời gian có hạn nên chuyên đề chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong xin chân thành cám ơn góp ý thầy giáo phịng kế tốn Cơng ty HƢƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ, DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I_Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu (NL,VL) đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thể thực sản phẩm NL,VL có đặc điểm riêng khác với loại tài sản khác doanh nghiệp là: trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, NL,VL bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội NL,VL loại tài sản sản xuất thường xuyên biến động, doanh nghiệp thường xuyên phải tiến hành mua NL,VL dự trữ để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu sử dụng NL,VL khác doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp sản xuất chi phí NL,VL thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, tăng cường công tác quản lý hạch toán NVL đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NL,VL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vai trò NL,VL doanh nghiệp sản xuất NL,VL tài sản dự trữ tồn kho doanh nghiệp, lượng vốn dự trữ mà doanh nghiệp buộc phải có, kèm với chi phí bảo quản, bốc dỡ Do vậy, ban quản lý không xây dựng tỷ lệ vốn đầu tư hợp lý gây nhiều bất lợi cho doanh nghiệp Nếu dự trữ q ít, sản xuất lâm vào tình trạng ngưng trệ giảm tiến độ Khi khơng có doanh thu mà phải trả khoản chi phí cố định khấu hao, bảo dưỡng máy móc, lương công nhân nghỉ chờ việc dẫn đến nguy gây lỗ Nếu dự trữ nhiều, chi phí cho hàng chi phí liên quan (như bến bãi, kho dự trữ ) tăng không cần thiết Điều gây thất thiếu hụt vốn Như vậy, việc xây dựng tỷ lệ NVl hợp lý tiêu chí đánh giá khả lãnh dạo nhà quản trị Nếu thực tạo khả tăng vòng quay sử dụng vốn, tận dụng hội kinh doanh, tăng thu giảm chi, mở rộng hoạt động khỏi lĩnh vực Việc nghiên cứu để đưa tỷ lệ NL,VL thích hợp vừa có lợi chi phí thu mua, vừa đảm bảo chất lượng đáp ứng phù hợp nhu cầu sản xuất có biến động lớn bất ngờ II_Phân loại đánh giá NL,VL Phân loại NL,VL Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại NL,VL khác bao gồm nhiều loại, thứ với nội Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội dung kinh tế, cơng dụng, tính lí hố học u cầu quản lý khác Vì để tổ chức tốt côfg tác quản lý hạch tốn NL,VL đảm bảo sử dụng có hiệu nguyên vật liệu hoat động sản xuất kinh doanh cần thiết phải tiến hành phân loại NL,VL theo tiêu thức thích hợp Tuỳ thuộc vào mục đích sử dụng, lực nơi, phận mà có cách phân loại khác nhau, dựa đặc trưng khác Căn vào nội dung kinh tế vai trị, chức NL,VL q trình sản xuất kinh doanh vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vật liệu chia thành loại sau: _ Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì khái niệm NL,VL gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể NL,VL bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm Đối với doanh nghiệp in ấn NL,VL chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị sản lượng (khoảng 70%_80%) _ Nguyên vật liệu phụ : vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ trợ, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản đóng gói sản phẩm loại bao bì, vật liệu đóng gói… _ Nhiên liệu: loại dùng để cung cấp nhiệt lượng phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc hoạt động q trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu chất rắn (than, củi…) chất lỏng (xăng, dầu…) chất khí (hơi đốt, ga…) _ Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để sửa chữa thay máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất _ Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc in ấn, bao gồm thiết bị dành cho việc in, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu… Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội _ Phế liệu: loại vật liệu bị loại trình sản xuất giấy vụn… phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định …Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Đánh giá NL,VL Đánh giá NL,VL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định  Đánh giá NL,VL theo giá thực tế Về nguyên tắc NL,VL phải đánh giá theo giá thực tế bao gồm giá mua, cộng với chi phí thu mua, vận chuyển, tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá trị NL,VL mua vào giá thực tế thuế GTGT đầu vào Đối với sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, giá trị NL,VL mua vào tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào)  Giá thực tế NL,VL nhập kho *Đối với NL,VL mua nhập kho: Trị giá thực tế NL,VL nhập kho - = Giá mua hoá đơn (giá chưa có thuế GTGT) + Các loại thuế khơng hồ n lại + Chi phí thu mua thực tế - Các khoản giảm giá Giá tính thuế GTGT vật liệu nhập giá nhập cửa (CIF) cộng (+) thuế nhập _ Đối với NL,VL tự gia công chế biến nhập kho: Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội Trị giá thực tế NL,VL nhập kho = Giá thực tế NL,VL xuất kho + Chi phí gia cơng chế biến _ Đối với NL,VL thuế ngồi gia cơng chế biến nhập kho: Chi phí Chi phí chế biến vận phải trả = + + chuyể cho người n chế biến _Đối với NL,VL nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần thu hồi lại vốn góp Trị giá thực tế NL,VL nhập kho Giá thực tế NL,VL xuất kho thuê ngoà i chế biến giá thực tế NL,VL giá hội đồng liên doanh đánh giá chấp nhận _Đối với NL,VL cấp cấp, biếu tặng hay viện trợ Các chi phí liên Giá thị quan đến việc trường = + tiếp nhận tương đương _Đối với phế liệu thu hồi giá trị thực tế NL,VL nhập kho xác định theo Trị giá thực tế NL,VL nhậpkho giá ước tính, giá sử dụng bán Đánh giá vật liệu theo giá thực tế sở để tính tốn, phân bổ xác chi tiết thực tế NL,VL vào đối tượng sử dụng để tính xác giá thành sản phẩm  Giá thực tế NL,VL xuất kho Đối với NL,VL xuất dùng kỳ tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ vủa kế tốn sử dụng phương pháp sau:  Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng với loại NL,VL có giá trị cao, loại vật tư đặc trưng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô hàng, lần nhập số lượng xuất kho theo lần Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội Ưu điểm phương pháp theo dõi xác giá lúc nhập lúc xuất Tuy nhiên có nhược điểm khó theo dõi nhiều mặt hàng cơng việc kế tốn chi tiết phức tạp Vì nên áp dụng phương pháp doanh nghiệp có mặt hàng, loại NL,VL có giá trị cao, đồng thời kế tốn NL,VL có tính khoa học trình độ cao  Phương pháp tính theo giá nhập trước xuất trước(Fifo): Theo phương pháp giả thiết số nguyên vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lơ hàng nhập Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định vào sau có xu hướng giảm, sử dụng phương pháp doanh nghiệp có nhiều nhiệm vụ nhập xuất thời hạn sử dụng ngắn  Phương pháp tính theo giá nhập sau xuất trước (Lifo): Theo phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước Như giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát  Phương pháp tính theo đơn giá bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế NL,VL xuất kho tính theo đơn giá bình qn, đơn giá bình qn tính theo cách sau: _Tính theo đơn giá bình qn gia quyền: Trị giá thực tế NL,VL xuất kho Đơn giá BQ NL,VL Số lượng NL,VL xuất dùng = + Đơn giá bình quân Trị giá TT NVL tồn đầukỳ + Trị giá TT NL,VL nhập kỳ Số lượng NL,VL tồn đầu kỳ + Số lượng NL,VL nhập kỳ = Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội - Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ: Tổng trị giá NL,VL tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân tồn kho đầu kỳ = Tổng số lượng NL,VL tồn đầu kỳ _Tính theo đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình quân sau lần nhập = Giá thực tế NL,VL tồn kho sau lần nhập Số lượng NL,VL tồn kho sau lần nhập  Đánh giá NL,VL theo giá hạch toán (phương pháp hệ số giá) Giá hạch toán giá ổn định sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp Giá hạch toán xây dựng giá kế hoạch Giá hạch toán xây dựng để ghi chép hàng ngày sổ kế tốn chi tiết nhằm theo dõi tình hình xuất nhập NL,VL Cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch tốn theo giá thực tế để có số liệu ghi vào sổ kế toán tổng hợp, tài khoản báo cáo có liên quan Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội Phương pháp điều chỉnh: tính hệ số chênh lệch giá loại NL,VL Trị giá thực tế NL,VL xuất kho Hệ số giá NL,VL = Giá hạch toán xuất kho = x Hệ số giá NL,VL Giá thực tế NL,VL tồn đầu kỳ + Giá TT NL,VL nhập kỳ Giá hạch toán NL,VL tồn đầu kỳ + Giá HT NL,VL nhập kỳ Phương pháp hệ số giá có ưu điểm đơn giản hoá giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày Tuy nhiên phương pháp có nhược điểm việc xác định hệ số giá phức tạp, việc quy định hạch tốn khó khăn nhiều không sát thực Trước sâu tìm hiểu hạch tốn tổng hợp chi tiết NL,VL ta cần nghiên cứu nhiệm vụ kế toán việc quản lý sử dụng NL,VL III _ Vai trị kế tốn NL,VL Nếu cơng tác hạch tốn nói chung cơng cụ cơng tác quản lý kinh doanh tài hạch tốn NL,VL cơng cụ đắc lực công tác quản lý NL,VL Việc kế tốn NL,VL có đầy đủ xác kịp thời hay khơng có ảnh hưởng lớn tới tình hình quản lý NL,VL doanh nghiệp Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý NL,VL doanh nghiệp sản xuất, kế toán NL,VL cần thực nhiệm vụ :  Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình nhập, xuất, tồn kho NL,VL nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, đảm bảo số lượng, chất lượng cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Vận dụng đắn phương pháp hạch toán NL,VL hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập, xuất Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu NL,VL, mở loại sổ sách thẻ chi tiết NL,VL theo Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội chế độ, phương pháp quy định, đảm bảo thống cơng tác kế tốn  Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ bảo quản NL,VL, phát xử lý kịp thời NL,VL thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí NL,VL  Tham gia kiểm kê đánh giá NL,VL theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo NL,VL phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý điều hành, phân tích kinh tế IV_Kế tốn chi tiết NL,VL Ta biết việc hạch tốn chi tiết NL,VL cơng việc có khối lượng lớn khâu hạch tốn phức tạp Hạch tốn chi tiết NL,VL địi hỏi phải phản ánh giá trị số lượng lẫn chất lượng loại NL,VL theo kho, người quản lý phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Trên sở doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ mở sổ kế toán chi tiết cho phù hợp nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài sản nói chung quản lý NL,VL nói riêng  Chứng từ sử dụng thủ tục nhập, xuất kho NL,VL  Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, chứng từ kế tốn NL,VL bao gồm: _ Phiếu mua hàng (13_BH) _ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01_VT) _ Phiếu xuất kho (Mẫu số 02_VT) _ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03_VT) _ Biên kiểm kê sản phẩm vật tư hàng hoá (Mẫu số 08_VT) _ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NHIÊN LIỆU Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH NT 30/6 Số phiếu N-X 23 Nơi giao nhận Tháng năm 2003 Tên qui cách vật liệu Phân xưởng in Dầu hoả offset 16 Anh Dung dịch ẩm ĐVT Đơn giá Ghi Nợ TK Ghi Có TK 1523 SL TT 6272 lít 3.900 100 390.000 390.000 lít 12.900 20 258.000 258.000 648.000 648.000 6412 6422 Tuấn lấy Cộng Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội BẢNG TỔNG HỢP XUẤT PHỤ TÙNG THAY THẾ Bảng Công ty in Bộ LĐTB-XH Tháng năm 2003 Ghi Nợ TK Ghi Có TK 1524 NT Số phiếu Nơi giao nhận Tên qui cách vật tư ĐVT Đơn giá SL 30/6 24 Phân xưởng in Vòng bi 203 offset 16 TT 6272 vòng 12.234 61.170 61.170 12.000 18 216.000 216.000 Dây côroa 1800x10 sợi 53.729 19 1.020.851 1.020.851 ốp 915.454 2.746.362 2.746.362 Dây côroa 10x400 Cao su set 6412 6422 máy16 Cộng Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 4.044.383 4.044.383 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Th-ơng Binh XÃ Hội Căn vào số liệu bảng tổng hợp xuất vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay phản ánh vào chứng từ ghi sổ số 5, tươfg tự chứng từ ghi sổ số 3, đồng thời kế toán ghi vào sổ Xuất nhiên liệu Nợ TK 6272 648.000 Có TK 1523 648.000 Xuất phụ tùng thay Nợ TK 627 4.044.383 Có TK 1524 4.044.383 Kế toán tiến hành phân bổ chi phí phụ tùng thay cho sản phẩm sau: Do Công ty in phụ tùng thay phân bổ theo tổng số trang in công nghiệp tài liệu in tháng Ví dụ : Trong tháng6/2003 Công ty in in xong: Tạp chí phụ nữ, sách tập tơ, truyện tranh, sách Hương quê Tạp chí phụ nữ : 0,10kg/1 x 15.000 = 1.500kg Sách tập tô : 0,15kg/1 x 1.000 = 150kg Truyện tranh : 0,08kg/1 x 1.300 = 104kg Sách Hương quê: 0,20g/1 x 500 = 100kg Cộng : 1.854kg Phân bổ 4.044.383 x 1.500 Tạp chí phụ nữ = = 3.272.155 = 327.215 = 226.869 1.854 4.044.383 x 150 Sách tập tô = 1.854 4.044.383 x 104 Truyện tranh = 1.854 Sách Hng quờ = = Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 4.044.383 – 3.272.155 – 327.215 – 226.869 218.144 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CÁI TK 152 _ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 CT ghi sổ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số dư đầu tháng 05 30/6 Nhập VLC trả TM Số phát sinh Nợ Có 38.083.367 111 7.661.730 Nhập VLC trả TGNH 112 5.360.000 Nhập VLC chưa toán 331 75.071.000 06 - Xuất vật liệu tháng 621 07 - Nhập VLP trả TM 111 524.000 Nhập VLP trả TGNH 112 1.911.100 Xuất vật liệu phụ cho SXTT 621 Xuất vật liệu phụ cho SXC 6272 165.000 Xuất vật liệu phục vụ cho BH 6412 220.000 Nhập NVL trả TM 111 516.000 Nhập NVL trả TGNH 112 1.033.500 08 09 - - 109.997.616 1.845.300 10 - Xuất NVL tháng 6272 11 - Nhập PTTT trả TM 111 361.872 Nhập PTTT trả TGNH 112 1.020.851 Nhập PTTT chưa trả tiền 331 3.661.816 Xuất PTTT dùng cho SXC 6272 12 - 648.000 4.044.383 Cộng phát sinh 97.121.869 116.920.299 Dư cuối tháng 18.284.937 Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY IN BỘ LAO ĐỘNG THƢƠNG BINH XÃ HỘI I_ Nhận xét , đánh giá chung cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xã Hội Ưu điểm Công ty in doanh nghiệp sản xuất phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ yếu tố chiếm tỷ trọng tương đối lớn trình sản xuất sản phẩm Việc tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế toán vật liệu vấn đề quan trọng góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong trình thành lập Công ty in khẳng định vị trí kinh tế quốc dân, với phát triển Công ty in cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện đáp ứng u cầu khác cơng tác quản lý kế toán kinh tế thị trưởng nước ta Nhìn chung việc vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty in thực tương đối nhanh, cơng tác kế tốn vật liệu đảm bảo thủ tục chế độ kế tốn ban hành Tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư Công ty in theo dõi phản ánh cách nhanh chóng, cung cấp kịp thời số liệu cho việc tập hợp chi phí tính giá thành.Việc bảo quản vật liệu Cơng ty in hợp lý, tính chất lý hoá vật tư xếp gọn gàng cách hợp lý Nói tóm lại kho bảo quản vật liệu Công ty in tốt, thực qui định, đảm bảo an toàn tuyệt đối cho Cơng ty Về hình thức sổ kế tốn : Cơng ty in lựa chọn sử dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ”, hình thức đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu thuận tiện cho việc phân cơng cơng việc kế tốn vật tư kế toán tổng hợp Nhược điểm Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty nói riêng bên cạnh điểm tốt cịn hạn chế cần khắc phục Sau thời gian thực tập Cơng ty in em thấy ngồi ưu điểm nêu cịn có số hạn chế sau: Do doanh nghịêp sản xuất nên vật liệu Công ty in nhiều chủng loại, qui cách khác khó nhớ loại vật tư mà Công ty in chưa sử dụng “Sổ điểm danh vật tư” Sổ có tác dụng giúp cho thủ kho theo dõi vật tư cách dễ dàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính vào cơng tác vật tư 2.1Thủ tục chứng từ nhập xuất kho vật liệu _Đối với vật tư xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, phận vật tư viết có bản, phận vật tư giữ chuyển lên phịng kế tốn người nhận vật tư nhận vật tư khơng có kèm theo chứng từ gốc cần kiểm tra khó đối chiếu _Đối với phế liệu thu hồi : Tại Cơng ty in khơng có thủ tục nhập kho, không phản ánh sổ sách giấy tờ số lượng mặt giá trị Điều dẫn đến tình trạng hao hụt, mát làm nguồn thu nhập Công ty 2.2 Về cơng tác kế tốn tổng hợp vật liệu _Phương pháp chứng từ ghi sổ: Ở Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội, qui định tháng lập chứng từ ghi sổ lần nên cơng việc kế tốn tổng hợp bị dồn vào cuối tháng có sang tháng sau Hơn nữa, số liệu chứng từ số liệu tổng hợp từ phiếu nhập – xuất vật liệu tháng gây khó khăn cho kế tốn tổng hợp II_Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty in Ý kiến 1:Hồn thiện thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu, tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Ở Công ty in phế liệu thu hồi khơng có phiếu nhập kho kèm theo Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 82 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi trước nhập kho cần phải phận có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị sau phận vật tư viết phiếu nhập kho Ví dụ: Ngày 10/6/2003 có số giấy Bãi Bằng bị hỏng đưa khỏi phân xưởng để nhập kho phế liệu, thủ kho, cán vật tư kế toán nguyên vật liệu phải tiến hành xác định đơn giá ước tính cho số lượngphế liệu Số lượng giấy hỏng : 175 kg Đơn giá : 3000đ/kg Thành tiền : 175 x 3000 = 525.000đ PHIẾU NHẬP KHO (phế liệu) Họ tên người giao hàng: Nhập vào kho: phế liệu STT Tên qui cách vật tư Giấy Bãi Bằng ĐVT Số lượng Xin nhập Thực nhập kg 175 175 175 175 Đơn giá Thành tiền Ghi 3.000 525.000 hỏng(phế liệu) Cộng 525.000 Tổng số tiền (viết chữ): Năm trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn Nhập, ngày 10 tháng năm 2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ kho (ký) (ký) (ký) (ký) Ý kiến 2: Giá xuất kho ngun vật liệu Để cơng việc tính tốn ngun vật liệu xuất kho Cơng ty in xác, cụ thể hơn, kế tốn tiến hành tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình quân sau lần nhập (bình quân liên hồn).Theo phương pháp vừa xác vừa cập nhật phải tốn nhiều cơng sức tính tốn nhiều lần Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công thức tính: Giá vật liệu tồn trước nhập + Số nhập Giá trị đơn vị BQ sau lần nhập = LượngVL tồn trước nhập + Lượng nhập Giá thực xuất hà ng xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình qn Ví dụ : Theo phiếu nhập –xuất kho loại giấy cutsê tháng 6/2003 Tồn kho đầu kỳ : 100.000 tờ _Đơn giá : 200đ/tờ Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 5/6 : Nhập thêm 80.000 tờ _ Đơn giá : 220đ/tờ Ngày 9/6 : Xuất kho 150.000 tờ _ Cho phân xưởng in máy 16 Ngày 15/6 : Nhập kho 120.000 tờ _ Đơn giá : 220đ/tờ Ngày 25/6 : Xuất kho 90.000 tờ _ Cho phân xưởng in máy 16 Như trị giá thựctế xuất kho nguyên vật liệu tính sau: (100.000 x 200) + (80.000 x 220) Giá trị đơn vị bình quân sau ngà y 5/6 = 250,66 = 30.000 + 120.000 Giá đơn vị bình quân sau ngà y 15/6 = [(180.000 – 150.000)x 200] + (80.000x220) 30.000 + 120.000 = 157.33 Giá thực tế xuất dùng cho ngày 25/6 : 90.000 x 157.33 = 14.159.700 Vật liệu cuối kỳ : (100.000 + 80.000 – 150.000 + 120.000 – 90.000) x 157.33 = 9.439.800 Sau lập bảng báo cáo nhập xuất tồn tháng Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ý kiến 3: Áp dụng tin học cơng tác hạch tốn kế tốn, hồ nhập với phát triển cơng nghệ khoa học kỹ thuật, hoà nhập với xu hướng tiến tồn giới Việc áp dụng cơng nghệ tin học hạch tốn kế tốn hồn tồn cần thiết Ở Cơng ty nay, phịng kế tốn có máy tính tổng số cán kế tốn Như việc trang bị máy tính cho phịng kế tốn cịn hạn chế, máy vi tính chưa phát huy hết vai trị Các phần cơng việc kế tốn hầu hết làm tay, sau đưa vào máy vi tính dạng biểu Như công việc trùng lắp tất yếu, dẫn đến không tiết kiệm lao động Hơn nữa, Công ty hạch toán vật liệu với chủng loại phức tạp (hồn tồn tay, khoa tránh khỏi sai sót, khó đảm bảo tính kịp thời khối lượng cơng việc nhiều) Vì thời gian tới đây, Công ty nên đầu tư trang thiết bị máy vi tính cho phịng kế tốn (đảm bảo nhân viên máy) Mặc dù chi phí ban đầu cao đảm bảo tính xác qn cơng tác hạch tốn kế tốn Hơn nữa, trang thiết bị hồn hảo cơng nghệ tin học, tiết kiệm chi phí lao động, đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường Việc cập nhật, thu nhập thông tin diễn thường xuyên, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời thông tin, phục vụ đắc lực công tác quản lý công ty Một số vấn đề phải đề cập tới phần mềm kế tốn, cài đặt chương trình kế tốn phù hợp với đặc điểm công ty Cùng với trang bị máy vi tính phịng kế tốn, cơng tác đào tạo nâng cao kỹ thành thạo việc sử dụng chương trình kế tốn cho cán kế tốn cơng ty cần thiết Hạch tốn kế tốn vật liệu máy vi tính giảm bớt khối lượng ghi chép khả xác cao Với chủng loại vật liệu đa dạng việc mã hố vật liệu để đưa vào chương trình vi tính hoàn toàn cần thiết, giảm bớt khối lượng vào máy cho kế toán viên Việc áp dụng máy vi tính hạch tốn áp dụng đầy đủ, chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tốn cơng nợ với khách hàng Các hệ thống sổ sách chương trình linh Đà o xn Mai Lớp A9 Khoá 36 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoạt, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế tốn SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY IN BỘ LĐTB-XH Phiếu NK Bảng tổng hợp nhập Thủ kho Báo cáo nhập xuất đơn nguyên vật liệu Phiếu XK Bảng tổng hợp xuất Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Việc hạch tốn chi tiết vật liệu Cơng ty in tiến hành đồng thời phận kế toán kho Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song tức kho theo dõi mặt số lượng cịn phịng kế tốn theo dõi số lượng giá trị vật tư Ở kho : thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho Về mặt số lượng nhập – xuất – tồn thẻ mở cho loại vật tư kho Sau ghi vào thẻ kho xong thủ kho chuyển chứng từ phịng kế tốn theo định kỳ tuần lần Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để phát huy cách có hiệu lực cơng tác kế tốn nói chung đặc biệt kế tốn ngun vật liệu.Việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu phải ln cải tiến hồn thiện để phản ánh đầy đủ xác tình hình biến động nguyên vật liệu, số lượng, chất lượng, chủng loại, phấn đấu tiết kiệm chi phí vật liệu tham gia nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Mặc dù nguyên vật liệu sử dụng công ty đa dạng nhiều loại giá biến động, thị trường loại vật liệu nhiều lúc không ổn định, với động, sáng tạo Ban Giám Đốc Công ty với giúp đỡ Bộ, Tổng công ty quan, với nỗ lực phấn đấu tồn thể cán cơng nhân viên Công ty, Công ty in Bộ LĐTB-XH phát triển không ngừng chiều rộng chiều sâu, đạt được(những thành tích đáng kể, đặc biệt cơng ty có đủ cơng ăn việc làm cho cán cơng nhân viên Cơng ty làm trịn nghĩa vụ với ngân sách đầy đủ, hẹn Cùng với phát triển Công ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng, đặc biệt khâu kế toán nguyên vật liệu khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng u cầu sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời nguyên vật liệu cho trình sản xuất liên tục Tóm lại cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu công tác lớn, điều kiện thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn nên tập chuyên đề nghiên cứu số vấn đề Em cố gắng phản ánh đầy đủ trung thực ưu điểm, cố gắng Công ty đồng thời ũng nêu lên số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Trong thời gian thực tập, nghiên cứu viết chuyên đề Công ty in Bộ LĐTB-XH, em giúp đỡ nhiệt tình mặt Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty, phịng kế tốn thầy giáo hướng dẫn thực tập để em hoàn thành tập chuyên đề thời hạn Em xin chân thành cảm ơn tận tình thầy giáo Trần Long cô cán Công ty giúp đỡ em hoàn thành tập chuyên đề Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Nội dung Trang LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng I: Các vấn đề chung kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ, dụng cụ doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm nguyên liệu,vật liệu Vai trò NL,VL doanh nghiệp sản xuất II Phân loại đánh giá NL,VL Phân loại NL,VL Đánh giá NL,VL III Vai trị kế tốn NL,VL 10 IV Kế toán chi tiết NL,VL 11 V Các phƣơng pháp kế toán chi tiết NL,VL 12 Phương pháp ghi thẻ song song 13 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 14 Phương pháp ghi sổ số dư 15 VI Kế toán tổng hợp NL,VL 16 Hạch toán tổng hợp NL,VL, theo phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.1 Khái niệm đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên 16 1.2.Tài khoản sử dụng : 17 1.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 19 Hạch toán tổng hợp NL,VL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 2.1 Tài khoản sử dụng 20 2.2.Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 21 Chƣơng II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xã Hội 22 I Đặc điểm chung Công ty In Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xă Hội 22 1.Quá trình hình thành phát triển Cơng ty in 1.1 Thơng tin định danh 1.2 Q trình hình thành phát triển 2.Qui trình cơng nghệ đặc điểm tổ chức sản xuất Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 22 22 22 24 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1 Quy trình cơng nghệ 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý 23 25 27 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 28 4.1 Đặc điểm máy kế toán 4.2 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 27 30 II Tình hình thực tế kế tốn vật liệu Cơng ty in Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xã Hội 31 1.Tình hình chung nguyên liệu Công ty in 31 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty In 1.2 Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định 2.Thực tế công tác kế tốn vật liệu Cơng ty in 30 2.1 Thủ tục cần thiết nhập-xuất kho nguyên vật liệu 2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty In 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 53 34 44 32 36 Chƣơng III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty in Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xã Hội 75 I Nhận xét , đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thƣơng Binh Xã Hội 75 Ưu điểm 75 Nhược điểm 76 2.1Thủ tục chứng từ nhập xuất kho vật liệu 2.2 Về cơng tác kế tốn tổng hợp vật liệu 76 76 II Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty in 76 KẾT LUẬN Đà o xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 79 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 5-4-2001 Bộ trưởng Bộ Thương Binh Xã Hội việc đổi tên Nhà in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội thành Công ty In Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội bổ sung nhiệm vụ Nhà In Bộ Lao Đọng Thương Binh Xã Hội Từ... Thương Binh Xã Hội định chuyển xưởng in Thương Binh thành xí nghiệp In Bộ Thương Binh Xã Hội (QĐ138/QĐTB-Xh ngày 4/9/1986) Bộ Lao Động Bộ Thương Binh Xã Hội hai Bộ xác nhập thành Bộ Lao Động Bộ Thương. .. Kế toán nguyên vật liệu Công ty in Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội quy mô ban đầu xưởng in nhằm phục vụ công tác in ấn ngành (QĐ thành lập số 287QDD/TB-XH ngày 8/11/1938 Bộ trưởng Bộ Thương Binh