SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY IN
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 23 tháng 6 năm 2003 Số: 110 Họ tên người nhận: Nguyễn Hồng Liên
Lý do xuất:để in sách
Lĩnh tại kho: Ngõ Hồ Bình 4 - Minh Khai – Hà Nội.
ST T
Tên nhãn hiệu quy
cách, phẩm chất, vật tư ĐVT
Số lượng
ĐGiá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 2 3 Giấy B2 60g/m2(42x60) Giấy B2 60g/m2(39x54) Giấy cút sê 105g/m2(79x109) tờ tờ tờ 261.935 399.330 763 261.935 399.330 763 Cộng Tổng số tiền(viết bằng chữ): ............................................................................... .............................................................................................................................
Xuất, ngày 23 tháng 6 năm 2003 Phụ trách c.tiêu Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty in Bộ LĐTB-XH Mẫu số:02-VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 27 tháng 6 năm 2003 Số:111 Họ tên người nhận hàng: Phạm Thanh Loan
Lý do xuất:để in sách
Lĩnh tại kho: Ngõ Hồ Bình 4- Minh Khai – Hà Nội.
ST T
Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất, vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 2 3 Mực xanh Nhật Mực đen Nhật Mực xanh TQ kg kg kg 36 36 30 36 36 30 Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ):................................................................................. ............................................................................................................................... Xuất, ngày 27 tháng 6 năm 2003 Phụ trách c.tiêu Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phiếu xuất kho chỉ ghi cột số lượng vì giá trị vật liệu xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền, nên cuối tháng mới tổng hợp được số vật liệu nhập trong tháng, từ đó mới tính được đơn giá bình quân gia quyền.
2.2 Kế tốn chi tiết NVL ở Cơng ty in Bộ LĐTB-XH.
Để đáp ứng yêu cầu kinh doanh kế toán chi tiết NVL được thực hiện theo từng thứ vật liệu và được tiến hành ở kho và phịng kế tốn trên cùng cơ sở chứng từ. Vì vậy để phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ sự biến động của NVL
Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 49
làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán và kiểm tra giám sát sự biến động của NVL, kế toán vật liệu ở Công ty sử dụng các chứng từ sau:
Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch tốn chi tiết NVL, trình tự kế tốn cụ thể ở công ty như sau:
Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập-xuất NVL thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi mới tiến hành ghi chép số lượng thực nhập, thực xuất, vào chứng từ và thẻ kho. Cuối kỳ tính ra số lượng tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ, thủ kho chuyển lên phịfg kế tốn các chứng từ nhập-xuất đã được phân loại theo từng thứ nguyên liệu, vật liệu. VD:Ngày 21 tháng 6 năm 2003 thủ kho nhận được phiếu nhập kho vật liệu số 106(nhập giấy Bãi Bằng 60g/m2
(42x60)) .
Ngày 23 tháng 6 năm 2003 thủ kho nhận được phiếu xuất kho số 110 (xuất giấy Bãi Bằng60g/m2(42x60)) cho phân xưởng in sách. Căn cứ vào các chứng từ trên thủ kho sẽ đem thẻ kho loại giấy Bãi Bằng 60g/m2(42x60) trong tập thẻ (giấy Bãi Bằng các loại) để ghi như sau:
Công ty in Bộ LĐTB-XH Mẫu số 06/VT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Tờ số:
Số: Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Giấy Bãi Bằng 60g/m2
(42x60) Đơn vị tính: tờ Mã số: ST T Chứng từ
Diễn giải Ngày N_X
Số lượng Ký
XN KT
SH NT Nhập Xuất Tồn
1 2 106 110 21/6 23/6 Tồn đầu kỳ Mua giấyB2 60g/m2 (42x60) Xuất cho PX in sách 21/6 23/6 163.000 261.935 117.820 Tồn cuối kỳ 163.000 261.935 18.885
Ở phịng kế tốn: Theo định kỳ thủ kho chuyển lên phịng kế tốn chứng từ nhập-xuất NVL, khi xuống nhận chứng từ kế tốn kiểm tra tại chỗ tính hợp lệ của chứng từ, tính hợp lý của việc phân loại chứng từ và cách ghi chép trên thẻ kho của thủ kho. Sau khi kiểm tra tính hợp lý của việc phân loại chứng từ và tính chính xác của số liệu ghi trên thẻ kho, nếu đúng thì kế tốn nhận chứng từ và ký xác nhận vào thẻ kho. Khi nhận được chứng từ nhập-xuất kho từ thủ kho thì kế tốn vật liệu mới phân loại chứng từ theo từng danh điểm vật liệu để dễ dàng ghi vào sổ chi tiết của từng loại nguyên liệu, vật liệu chi tiết. Tất cả các loại vật liệu có cùng tính chất lý hố được xếp vào một loại. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế tốn tổng hợp, cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vật liệu
vào bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu theo từng nhóm loại nguyên vật liệu.
VD:Giấy Bãi Bằng có nhiều kích cỡ chủng loại khác nhau, ở sổ chi tiết của cùng chủng loại căn cứ vào chứng từ gốc ghi đúng dòng, đúng cột của loại giấy đó.VD khi kế toán nhận được chứng từ, phiếu nhập kho số 106 (giấy B260g/m2(42x60)), phiếu nhập kho số 107 (Mực in các loại), phiếu xuất kho số 110 (giấy B2
60g/m2 (42x60)) cho phân xưởng in sách thì kế tốn vật liệu sẽ tìm sổ kế tốn tương ứng để theo từng loại vật liệu và ghi vào sổ chi tiết.
Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 51
Cách ghi vào sổ chi tiết như sau:
_Tồn đầu kỳ: Lấy số liệu tồn cuối kỳ của sổ chi tiết NVL tương ứng ký trước. _Nhập-xuất trong kỳ: Căn cứ vào chứng từ nhập-xuất trong kỳ để ghi.
+Cột nhập: Cộng toàn bộ số phát sinh của cột số lượng và cột thành tiền. +Cột xuất : Cộng toàn bộ số phát sinh của cột số lượng và cột thành tiền. _Tồn cuối kỳ:
+Cột số lượng: Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ – Số lượng xuất trong kỳ.
+Cột đơn giá tồn: Là đơn giá xuất tính theo đơn giá bình qn gia quyền +Cột giá trị tồn = Số lượng tồn x Đơn giá tồn
Cuối kỳ kế toán vật liệu tiến hành lập bảng báo cáo nhập-xuất-tồn
Phương pháp lập bảng báo cáo N-X-T được cơng ty tính giá thực tế xuất kho của NVl
_Phần số dư đầu kỳ: Căn cứ vào số dư cuối kỳ của bảng báo cáo N-X-T kỳ trước.
_Phần nhập - xuất: Căn cứ vào dòng cộng của từng sổ chi tiết vật tư tương ứng và kết quả tính giá thực tế, giá thực tế này cũng được ghi vào sổ chi tiết từng loại vật tư.
_Phần dư cuối kỳ:
+Cột số lượng = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ – Số lượng xuất trong kỳ.
+Cột đơn giá = Cột đơn giá thực tế xuất.
+Cột thành tiền = Đơn giá x Số lượng tồn.
Đào xuân Mai Lớp A9 Khoá 36 53
Công ty in Bộ LĐTB-XH SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Danh điểm : Nhãn hiệu quy cách vật tư : Giấy B2
60g/m2(42x60) Tên vật tư : Giấy Bãi Bằng 60g/m2(42x60)
Đơn vị tính: tờ
Kho : Ngõ Hồ Bình 4-Minh Khai-Hà Nội.