Luận văn Quản lý chi tiền mặt tại kho bạc nhà nước Mường Nhé, tỉnh Điện Biên nghiên cứu hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan tới quản lý chi tiền mặt tại KBNN cấp huyện; phân tích đánh giá được thực trạng quản lý chi tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên; đề xuất được một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý chi tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên.
Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
'TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DẦN
NGUYEN NGQC HUAN
QUAN LY CHI TIEN MAT TAI KHO BAC NHA NUOC MUONG NHE,
TINH DIEN BIEN
2020 | PDF | 98 Pages
buihuuhanh@gmail.com
CHUYEN NGANH: QUAN LY KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MA NGANH: 8340410
LUAN VAN THAC SI QUAN LY KINH TE "Người hướng dẫn khơa học: PGS.TS NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO
Hà Nội, năm 2020
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
“Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi, vỉ phạm sự trung thực trong học thuật Tôi
cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứ này do tôi tự thực hiện và không vi
pham yêu cầu về sự trung thực trong họ thuật
Ngày thắng năm 2019
lọc viên thực hiện
Trang 3LỜI CẢM ƠN
Luân văn: “Quản lý chỉ tiễn mặt tại Kho bạc Nhà mước Mường Nhu Điện Biên” được hoàn thành tại Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Tác giả xin bày
4
tò lông biết ơn chân thành và sâu sắc tới các thầy, cõ giáo đã rực tiếp giáng dạy truyền đạt những kiến thức Chuyên ngành Quản lý kính tế và Chính sich
Tác giả xin bày tỏ lông biết ơn chân thành và sâu sắc tới PGS.TS Ngõ Thi Phương Thảo - người hướng dẫn khoa học đã tận tinh trực tiếp giúp đỡ tác giả với những ý kiến đóng gốp quý gi, rực tiếp chỉnh sữa trong suốt quả tỉnh triển khái,
nghiên cứu và hoàn thành luận văn
Tác giả xin được chân thành cảm ơn tới Ban Lãnh đạo Kho bạc Nhà nước Huyện Mường Nhé, CBNV Phong KẾ toán tại Kho bạc và bạn bè, đồng nghiệp đã
ốt quá trình học tập, nghiên
tạo mọi điều kiện giúp đỡ, động viên tác gia trong st cứu để hoàn thành luận văn
Trang 4MỤC LỤC LO1CAM DOAN LOICAM ON MỤC LỤC DANH MỤC BẰNG, HÌNH, HỘP THƠNG TIN DANH MỤC CÁC CHỮ VIỆT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ MỠ ĐẦU CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẦN LÝ CHI TIÊN MẬT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CÁP HUYỆN
1.1 Chỉ tiền mặt tại kho 7
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của ch tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện 7 1.12 Phân loại chỉ tin mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện 8 1.1.3, Noi dung chi tién mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện 9 1.1.4, Quy trình chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện 10
1.2 Quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện
1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý chỉ tên một tại kho bạc nhà nước cấp
huyện "
1.2.2 Bộ máy quan lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện B 1.2.3 Lap ké hoach chi tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện 4 1.2.4 Tổ chức thực hiện chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện Is 1.2.5 Kiém soát chỉ tiền mat tại kho bạc nhà nước cắp huyện ụ
kho bạc nhà nước cấp 19 19 1.3.2 Yéu t6 thuộc về môi trường bên ngoài 21 CHUONG 2 PHAN TÍCH THỰC TRANG QUAN LY CHI TIEN MAT TAL
KHO BAC NHA NUOC MUONG NHE, TINH DIEN BIEN GIAI DOAN 2015
= 2018 24
1.3 Các yếu tổ ảnh hưởng đến quản lý chỉ
Trang 5Biên
2.1 Khái quát về Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tỉnh
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Kho bạc Nhà nước Mường Nhé,
tỉnh Điện Biên 24
2.1.2 Chức năng và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tinh
Điện Biên 25
2.1.3 Kết quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tỉnh Điện Biên29, 3.2 Thực trạng chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tinh Điện Biên 32 3.3 Thực trạng quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tinh Điện Biên 34 2.3.1 Thực trạng bộ máy quản lý chỉ tiền mặt ti Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tính Điện Biên 34 2.3.2 Thue trang lip ké hoach chi tién mặt tai Kho bạc Nhà nước Mường Nh, tỉnh Điện Biên 37 23.3 Thực trang tổ chúc thực hiện chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tỉnh Điện Biên 40 2.3.4 Thực trạng kiểm soát chỉ tiên mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tỉnh Điện Biên AS 2.4 Dánh giá quản lý chỉ tiễn mặt h Nhà nước Mường Nhé, Điện = —
3.4.1 Đánh giá thực hiện mục tiêu quản lý chỉ tiễn mặt tại Kho bạc Nhà nước
Mường Nhệ, tỉnh Điện Biên 4
2.4.2 Điểm mạnh của quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé,
tỉnh Điện Biên 50
2.4.3 Hạn chế của quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé,
tỉnh Điện Biên %
2.4.4 Nguyên nhân của hạn chị 35
CHUONG 3 PHUONG HUONG VA GIAI PHAP HOAN THIEN QUAN LY CHI TIEN MAT TAI KHO BAC NHÀ NƯỚC MƯỜNG NHÉ, TỈNH ĐIỆN
BIÊ! „60
Trang 6
.3.1 Định hướng chỉ tiền mặt và phương hướng hoàn thiện quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tỉnh Điện
3.1.1 Định hướng chỉ tiền mặt của Kho bạc Nhà nước Mường Nhé, tinh Điện
Biên đến năm 2025 60
3.1.2 Phuong hudng hoàn thiện quản lý chỉ tiển mặt tại Kho bạc Nhà nước
"Mường Nhé, tỉnh Điện Biên 61
3.2 Giai php hoàn thiện quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường "Nhé, tỉnh Điện Bì 62 3.2.1 Giải pháp về bộ máy quản lý chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường "Nhé, tỉnh Điện Biên a 3.2.2 Giải pháp về lập kế hoạch chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường "Nhé, tỉnh Điện Biên 6
3:23 Giải pháp về tổ chức thực hiện chỉ tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước
Mường Nhé, tỉnh Điện Biên 66
3.2.4 Giải pháp về kiểm soát chỉ tiễn mặt tại Kho bạc Nhà nước Mường Nhé,
tinh Điện Biên 6
3.2.5 Giải pháp khác s9
3.3 Kiến nghị 1
3.3.1 Kién nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính 7
3.3.2 Kiến nghị với Kho bac Nhà nước, B
3.3.3 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Điện Biên 74
KẾT LUẬN
Trang 7
DANH MUC BANG, HiNH, HOP THONG TIN
Bảng 2.1: Đội ngũ chuyên viên tại KBNN huyện Mường Nhé 28 Bảng 22: Số lượng đơn vị và tải khoản giao dịch với KBNN Mường Nhé 29 Bảng 2.3: Các khoản chỉ thường xuyên qua kho bạc nhà nước Mường Nhé 30 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp các khoản chỉ thường xuyên bị từ chối thanh toán tại kho
"bạc nhà nước Mường Nhé giai doan 2016 - 2018 31 Bảng 2.5: Tinh hinh chi tién mặt tại KBNN Mường Nhé 3
Bảng 2.6: Cơ cấu chỉ NSNN bằng tiền mặt tại KBNN Mường Nhé 34 Bảng 2.7: Tình hình nhân sự tham gia quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN huyện Mường
Nhé năm 2018 36
Bảng 2.8: Tình hình lập kế hoạch chỉ tiền mặt của KBNN huyện Mường Nhé 38 Bảng 2.9: Kế hoạch chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường Nhé 38 Bảng 2.10: Tình hình tiếp nhận hồ sơ chỉ tiền mặt của KBNN huyện Mường Nhé.42
Bảng 2.11: Thực trạng kiểm soát khoản chỉ tiền mặt “
Bảng 2.12: Tình hình thanh tra, kiểm tra trong chỉ tiền mặt của KBNN huyện Mường
Nhé 4
Hộp 2.1: Kết quả phòng vấn đơn vị thụ hưởng NSNN về cơng tác lập dự tốn 39
Hop 2.2: Kết quả phỏng vấn cán bộ lành đạo của KBNN huyện KBNN huyện
Mường Nhé 39
Hộp 2.3: Kết quả phông vin don vi thy hưởng NSNN về thủ tục chỉ tiền mặt qua
KBNN 4
Hình 2.1 Cơ cầu tổ chức Kho bạc Nhà nước Mường Nhé 2
inh 2.2: Sordt chit b6 may quin ý chỉ tiễn mặt tai KBNN Huyện Mường Nh 35
Hình 2.3 Quy trình tổ chức thực hiện chỉ tiễn mặt tại KBNN huyện Mường Nhề 41
Hình 2.4: Tỷ trong chi tiễn mặt qua KBNN huyền Mường Nhé qua các năm 48 Hình 2.5: Số tễn từ chối thanh toán qua KBNN Mường Nhé 49 Hình 2.6: Cơ cầu chỉ tiễn mặt của KBNN Mường Nhệ 49
Trang 8DANH MUC CAC CHU VIET TAT BIC MKT HĐND KBNN NCKH NHNN NHTM SDP NSNN NSTW QLNN UBND XDCB XHCN Nguyén nghĩa Bộ Tài Chính
‘Chuan mye ké toán
Trang 9BQ GIAO DUC VA DAO TẠO
TRUONG BAI HOC KINH TE QUOC DAN
NGUYEN NGQC HUAN
QUAN LY CHI TIEN MAT TAL KHO BAC NHA NUOC MUONG NHE,
TINH DIEN BIEN
'CHUYÊN NGÀNH: QUAN LY KINH TE VA CHINH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410
TOM TAT LUAN VAN THAC SĨ
Hà Nội, năm 2020
Trang 10MO BAU
1 Tính cấp thiết của đề t
KBNN huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên có chức năng thực hiện nhiệm vụ
KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật Mặc dù điều kiện hoạt động còn nhiều khó khăn những những năm qua, cán bộ công chúc tại KBNN huyện Mường,
Nhé, tỉnh Điện Biển vẫn luôn phần đầu hoàn thành tốt công tác, nhiệm vụ được giao Hằng năm, KBNN Mường Nhé thực
ên công tác chỉ khoảng 500 tỷ đồng Mặc dù, Chính phủ đã cổ nhiễu biện pháp nhằm giảm chỉ iễn mặt qua KBNN tuy nhiên do đặc thù địa bàn gặp nhiều khó khăn nên tỷ trọng chỉ tiền mặt qua KBNN "Mường Nhé vin cin khá lớn Hằng năm, số chỉ tiễn mặt trực tiếp tại KBNN Mường 'Nh là 120 tỷ (rong tổng số khoảng 500 tỷ đồng), còn chỉ qua ngân hàng Agribank:
huyện Mường Nhé là 380 tỷ Chỉ tiền mặt phục vụ cho 105 cơ quan, đơn vị có quan
hệ ngân sách Huyện có 11 xã, địa hình phức tạp, đường đã khó khăn, một số xã
“chưa có đường nhựa, các xã cách trung tâm huyện từ 20km đến S0 km Trong huyện
chỉ có 2 ngân hàng và Ì cây ATM đều nằm ở trung tâm huyện, do đó, công tắc triển
khai quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Huyện Mường Nhé gặp nhiều khó khăn Khối
lượng chỉ tiền mặt lớn nên gây tốn kém về thời gian, chỉ phí, từ đồ, gây khó khăn cho KBNN trong việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính theo định hướng đơn giản hóa, rút ngắn thời gian xử lý cũng như sắp xếp, nh gọn tổ chức bộ mấy theo
chủ trương của Ban Chấp hành Trung ương Đăng khóa XII tại Nghị quyết số 18- 'NQ/TW ngày 25/10/2017 Ngoài ra, quy trình chỉ trả lương bằng tiền mặt như hiện nay còn có điểm dễ bị một số cán bộ thoái hóa của đơn vị lợi dụng để chiếm dung tin của Nhà nước và người lao động,
“Xuất phát từ những lý do trên, nhận thấy
thực tiễn, tác giả đã chọn đề tải “Quém If chi tiền mặt tai kho bac Nhà nước _Mường Nhé, tỉnh Điện Biên" làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp của mình 2 Phương pháp nghiên cứu
Trang 11Luận v
thụ thập và xử ý số lu nhằm phân ích đánh giá thực trạng về công tác quản lý chỉ kết hợp cả phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng nhằm tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên
“Các phương pháp phân tích dữ liệu được sử dụng bao gồm: ~ Phương pháp phân tích thống kê
“ác giả đã sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp đáng tin cậy được thu thập từ các báo cáo tổng kết hoạt độngcủa KBNN huyện Mường nhé Với các nguồn dữ liệu nay tác giả đã sử dụng phương pháp thống kể để phân tích đánh giá thực trạng quản
lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tinh Điện Biên
Ngoài ra, để tìm hiểu rõ hơn về công tác quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên, tác giả cũng tiến hành phỏng vấn thêm 3 cán bộ quản
lý chỉ, cán bộ lãnh đạo của KBNN Mường Nhé và 3 don vi sir dung ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thời gian phòng vấn được thực hiện vào tháng 11.2019
~ Phương pháp so sánh:
Phương pháp này được tác giả sử dụng đẻ đối chiếu về mặt định lượng của các su liên quan đến thực trạng quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên những năm qua
chỉ
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LY LUAN VE QUAN LY CHI TIEN MAT TAI KHO BAC NHA NUOC CAP HUYEN
Chương 1 của luận van đã trình bày các nội dung liên quan tối chỉ tiền mat tai KBNN cấp huyện và quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN cấp huyện Quản lý chỉ tiên mặt tại KBNN cắp huyện là quá trình áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý nhằm tạo lập và sử dụng các nguồn chỉ bằng tiền mặt tại KBNN cấp huyện để dat những mục tiêu đã định
Trước đây, mục tiêu của quản lý chỉ tiền mặt là quản lý chặt chẽ các khoản chỉ
tiền mặt, đâm bảo mọi khoản chỉ tiền mặt đều đúng pháp luật, được kiểm soát trước,
trong và sau khi xuất quỹ Hiện nay theo Ngân hàng tÌ
Trang 12
mục tiêu của quản lý chỉ tiêu công là tạo ra các động cơ cho việc phân bổ, sử dụng ‘va quan lý tài chính tốt hơn Luận văn cũng chỉ rõ bộ máy quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện bao gồm các chủ thể Nội dung quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN
cấp huyện bao gồm: lập kế hoạch chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện; Tô chức thực hiện chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện; Kiểm soát chỉ tiền mặt tại KBNN cấp "huyện Quân lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tổ, cả chủ quan và khách quan
CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI TIÊN MẶT TẠI KHO BAC NHA NUOC MUONG NHE, TINH DIEN BIEN
GIẢI DOAN 2015 -2018
Đính giá chung về quản lý chỉ tiền mặt KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên
cho thấy những thành tựu Một là, các khoản chỉ
jén mat cho chi NSNN cũng như chỉ từ tài khoản các đơn vị giao dịch bằng tiền mặt qua KBNN Mường Nhé đều được kiểm soát và quản lý chặt chế theo kế hoạch và theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, chế độ chính sách tài chính hiện hành Qua quản lý chỉ tiền mặt bằng năm đã phát hiện và từ chối chỉ nhiều khoản tiền không đúng chế độ
Tai là, hông qua số liệu báo cáo hàng ngày, KBNN Mường Nhé đã giúp cho ‘co quan tài chính địa phương, UBND huyện chủ động điều hành Ngân sách Tiên của NSNN được quản lý đúng chễ độ, chỉ đúng đối tượng, dự toán, hạn chế tình trang giản trải NSNN Do đó tồn ngân quỹ
mặt cũng như quỹ của Ngân sách dia phương luôn đáp ứng được nhu cầu chỉ trả khắc phục tình trạng căng thing giả tạo của Ngân sách
Ba la, thong qua quản lý chỉ tiền mặt, khi cằn thiết KBNN Mường Nhé có thé
tam ứng vốn kho bạc nhân rồi cho Ngân sách để cân đối chỉ,trắnh phải vay ngân
Trang 13
thuê, cổ phần hoá doanh nghiệp địa phương
“Trong giai đoạn nghiên cứu từ năm 2015 đến năm 2018, KBNN Mường Nhé đã đạt được những thành tích đáng kể trong công tác quản lý chỉ tiền mặt, điễn hình "hư sau:
a) VỀ bộ máy quản chỉ tidn mặt:
'Về cơ bản, KBNN Mường Nhé có đội ngũ cần bộ có năng lực, có kinh nghiệm thực tiễn, chủ động, tích cực, có trách nhiệm đối với nhiệm vụ được giao nên thuận
lợi trong công tác điều hành quản lý chỉ ngân sách nói chung, chỉ tỉ
và thực hiện nhiệm vụ chuyên môn Thời gian qua, KBNN Mường Nhé luôn quan
tâm tối công tác mặt nói riêng o tạo cán bộ để hoàn thiện trình độ chuyên môn nghi cán bộ tham gia các lớp bồi dưỡng, tập huấn về công tác quản lý chỉ NSNN nói chúng,
9) Về công tác lập kế hoạch chủ tiễn mặt
~ Chất lượng công tắc lập kế hoạch chỉ tiễn mặt được nâng cao
Quy trình lập kế hoạch chỉ tiền mặt về cơ bản được thực hiện đúng theo luật quy định cũng như luật NSNN Các đơn vị chủ động lập kế hoạch dưới sự hướng dẫn của cơ quan tai chính các cấp Trong quá trình lập và giao kế hoạch có sự phối hợp và kết hợp giữa các cơ quan tải chính và cơ qua, don vi sit dung NSNN cũng như cơ quan, đơn vị có giao dịch tin mặt qua KBNN, trên cơ sở đó có sự hướng dẫn thực hiện đối với các đơn vị trực thuộc, đảm bảo tính đúng đắn
'Việc lập kế hoạch được tiễn hành qua nhiều bước, chịu sự giám sát của nhiều
cơ quan chức năng và được thông bóo công khsi nhằm tăng tính trung thực, dẫn chủ, tạo điều kiện tốt cho công tác chấp hành kể hoạch, dự toán
Kế hoạch được lập theo đúng mẫu, đúng thời gian và chỉ tiết theo mục lục NSNN, có căn cứ tiêu chuẩn, định mức quy định
9
~ Quản lý chặt chẽ và thực hiện nghiêm túc qip' trình phẩn bổ kể hoạch
tCông tác phân bổ kế hoạch chỉ có những chuyển hiện đúng theo luật định:
ông túc tổ chức thực hiện chỉ tiền mặt
Trang 14
+ KBNN di phéi hop Sở Tài Chinh va KBNN tinh Điện Biên để phân bổ kế hoạch, dự toán đầy đủ và tương đối kịp thời cho đơn vị thụ hưởng NSNN cũng như đơn vị có giao dịch tiễn mặt qua KBNN, Việc quản lý chỉ tiền mặt tai KBNN Mường Nhé đã cho phép hạn chế thấp nhất việc chỉ sai mục đích, chế độ
hoặc vượt kế hoạch
+ Thực tế cho thấy bầu hết kinh phí được sử dụng đúng mục đích theo kế hoạch đã được duyệt, phần lớn chứng từ chỉ là hợp lý, hợp lệ; tính hiệu quả tiết kiêm được nâng lên
du chi Ni
-Co
nhôm chỉ V bằng tiên mặt được bổ trí hợp lý theo thứ tự tu tiên từng
bố trí NSNN theo từng nhóm chỉ tuỷ thuộc vào vai trò của chúng trong công tác sử dụng NSNN tại các đơn vị Ở các cơ quan, đơn vị trực thuộc huyện Mường Nhé có thể thấy được sự quan tâm của các cắp lãnh đạo tại các đơn vị có kế hoạch chỉ theo từng nhóm chỉ
4) Về công tác Kiễn soát chỉ tiền mặt
~ Cơng tác quyết tốn NSNN thực hiện nghiêm túc và khoa học
+ Quy trình lập, gửi xét duyệt báo cáo quyết toán đã được tuân thủ chặt chẽ "Nhờ đố đảm bảo tính tập trung, dân chủ Hơn nữa việc thực hiện xét đuyệt qua
nhiều cắp sẽ nâng cao tính chính xác, trung thực của các báo cáo quyết toán
+ Nội dung báo cáo quyết toán theo đúng mục lục NSNN đã quy định, về cơ
bản đã phản ánh đầy đủ các nội dung ghi trong kế hoạch
~ Thực hiện tốt công tác công khai tài chỉnh và kiểm soái chỉ tiễn mất
Các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN và các đơn vị có giao dịch bằng tiền mặt qua KBNN da thuc hiện đúng va diy đủ nội dung công khai tài chính theo chế độ hiện hành Việc công khai tài chính được thực hiện ở các mảng thu - chỉ tiễn mặt,
phân bỗ ngân sách, báo cáo quyi
"Hằng năm, KBNN đều lập kế hoạch thanh tra quản lý chỉ tiề
triển khai đúng kế hoạch Công tác thanh tra, kiểm tra đã phát hiện những sai sot va kiến nghị điều chính
toán và các chế độ chính sách
Trang 15'Bên cạnh đó còn những khó khăn, hạn chế như sau: 4) VỀ bộ máy quản lý chỉ tiền mặt:
Can bộ làm việc trong bộ máy quản lý chỉ tiễn mặt trong KBNN Mường Nhé
có sự không đồng đều về trình độ chuyên môn và năng lực, một bộ phận cần bộ chưa thực sự tâm huyết với công tác, chưa có sự đầu tư trí tuệ, công sức cho công việc dẫn đến công tác tham mưu còn nhiều bắt cập và hạn chế Đặc biệt là việc tham mưu ban hành các chính sách về quản lý chỉ tiễn mặt và trong công tác chỉ đạo điều hành chỉ NSNN
Đội ngũ cán bộ chưa thực sự làm tốt công tác nắm tỉnh hình chung để (ham "mưu cho don vị cũng như nắm bắt các lĩnh vực công tác chuyên môn chỉ tiền mặt của đơn vị Do đó, cán bộ chưa xác định được những định hướng lớn, những mục tiêu chiến lược trong xây dựng, phát biến và hoạt động của đơn vị, chưa phần tích, đánh giá đúng tình hình nên chưa xây dựng được mục tiêu, phương hướng và còn ling ting trong công tác quản lý chỉ tiền mặt Chất lượng lập, phân bổ kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm soát quản lý chỉ tiền mặt, các loại báo cáo, thống kê định ky, chuyên đề, các văn bản tham gia góp ý kiến về các văn bản dự thảo liên quan đến cổng tác quản lý chỉ nói chung va quan ly chi tiền mặt nói riêng chưa đem lại hiệu cquả thật sự cao
%) Về công tác lập kể hoạch chỉ tiền mặt:
"Dự toán chỉ tiết chỉ theo mục lục NSNN các đơn vị cơ sở lập không đáp ứng về mặt thời gian nên công tác thẩm tra, thông báo giao dự toán chỉ tiết theo mục lục NSNN của các cơ quan tải chính các cấp còn chậm so với quy định, làm ảnh hưởng tới công tác chấp hành Ngân sách trong các đơn vị trực tiếp chỉ tiêu
“Chưa coi trọng công tác lập kế hoạch chỉ tiền mặt đúng như vị trí vin có của nó 'Vẫn còn tỉnh trạng đơn vị trực tiếp chỉ tiêu không lập kế hoạch hàng năm mà các cơ
không đảm bảo quyển dân chủ của đơn vị Mặt khác do khả năng ngân sách và quỹ tiên mat bị "hạn chế, số hướng dẫn (số kiểm ta) lập kế hoạch thắp, kế hoạch, dự toán các đơn vị cơ sở lập lại quá cao so với khả năng ngân sách cũng như quỹ tiền mặt có thể đáp ứng
Trang 16
.được nên việc xây dựng dự toán ở các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN cũng như đơn vị có giao dịch tiền mặt tại KBNN đõi khi chỉ mang tỉnh hình thức
"Việc cơng khai dự tốn NSNN cho ngành, huyện và các đơn vị chưa thực hiện nghiêm túc Chất lượng kế hoạch nhìn chung chưa cao, thuyết mình kế hoạch, dự toán còn sơ sài, chưa nêu được ưu, nhược điểm trong quá trình chấp hành kế hoạch chỉ năm trước, chưa nêu kiến nghị và biện pháp khắc phục năm kế hoạch Một số đơn vị không tổng hợp vào dự toán tất cả các nguồn kinh phí mà đơn vị được
hưởng, kế hoạch, dự toần lập ra chưa thự sự sắt với thự tế như cầu kính phí phát
sinh tại các đơn vị, nên dẫn đến tình trạng khi thực hiện có mục thừa, mục thiếu, phải điều chính dự toán gây châm trễ trong thục hiện Việc tính toán, phân bổ
NSNN bằng
nhìn chung phù hợp trong diễu kiện khả năng ngân sách hạn hẹp của Mường Nhề
n mặt cho ác đơn vị dựa trên phương pháp tính theo nhóm mục chỉ như hiện nay, nhưng phải nói rằng phương pháp tính toán khá phức tạp, đồi hỏi phải
có đội ngũ cán bộ với số lượng, chất lượng tương xứng mới đảm bảo được độ chính xác cao Ở một góc độ nào đó, việc tính toán, phân bổ vẫn phụ thuộc nhiều vào yếu tổ chủ quan của người làm công tác kế hoạch, nền đễ xảy ra tỉnh trạng không công bằng trong phân phối nguồn lực cho từng loại hình cũng như cho từng đơn vị thụ hưởng NSNN, đơn vị có giao địch bằng tiền mặt qua KBNN Vi vậy vé lau dai, cin thiết phải xây dựng được một hệ thống định mức chỉ tiền mặt tổng hợp phủ hợp với tình hình thực tế của địa phương để làm cơ sở cho cơ quan tài chính lập kế hoạch, cđự toán sơ bộ và thẩm tra dự toán kinh phí của các đơn vị thụ hưởng,
©) Vi céng tác tổ chức thực hiện chỉ tiễn mặt
Do cơ chế quản lý cắp phát chỉ tiễn mặt thời gian qua có sự thay đổi gây khó khăn, lúng túng cho cơ sở, đặc bì là trong công tác quản lý cấp phát cho các
chương trình mục tiêu, đồng thời việc thay đổi hệ thống mục lục NSNN cũng gây nhiều khó khăn cho đội ngũ quản lý trong công tác cắp phát, hạch toán, tổng hợp các khoản chỉ tiền mặt, đặc biệt là chỉ NSNN,
Trang 17hoạch chỉ quý, tháng, Do đó, có ưu điểm là KBNN có thể điều hành Quy NSNN phủ hợp với khả năng ngân sách từng thời điểm trong năm Tuy nhiên, phương thức này có nhược điểm là rất phúc tạp, qua nhiễu công đoạn trùng lặp (đơn vị sử dụng ngân sách phải lập kế hoạch chỉ; cơ quan tài chính duyệt kế hoạch chí, sau đồ lại cấp hạn mức chỉ), từ đó dẫn đến thủ tục hành chính rườm rà, đòi hỏi nhiều nhân lực, giấy tờ
Mặt khác, do dự tốn chỉ khơng sát với tỉnh hình thực hiện nhiệm vụ chỉ của “quý đó, có một số khoản chỉ từ nguồn kinh phí dự phòng ngành, kinh phí sự nghiệp ngành, các đơn vị đến quý IV mới triển khai, thực biện nên việc cắp phát dồn vào
các quý cuối năm, gây nên tình trạng kết dư ngân ch chuyển sang năm tại một số
đơn vị cơ sở tương đối lớn
4) VŠ công tác kiểm soái chỉ tiên mặt
Công tác thanh tra, kiểm soát chưa bảo đảm sâu sát, công tác này chưa được thực hiện thường xuyên, cơng tác kiểm sốt cịn mang năng tính hình thức, đối với những sai phạm chưa có chế tài xử phạt cụ thể Điều này dẫn tới việc vi pham trong quản lý và sử dụng lãng phí ngân sách vẫn xảy ra
Bên cạnh đó, vẫn còn hạn chế trong công tác thanh tra chỉ tiên mặt đó là
chưa kiểm tra và cÍ
a được hạch toán kế toán có đúng mục lục NSNN, định khoản hoặc sử dụng biểu mẫu chứng từ, báo cáo có đúng theo quy định của Luật kiểm tra tinh hợp pháp của hỗ
sơ, chứng từ kế toán, chế độ, định mức chỉ tiền mặt theo quy định của Luật
NSNN
KẾ tốn, cơng tác hanh tra chủ yếu chỉ thực hi
Trang 18CHƯƠNG 3
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẦN LÝ
CHI TIEN MAT TAI KHO BAC NHÀ NƯỚC MƯỜNG NHÉ, TINH BIEN BIEN
Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý chi tiền mặt tại KBNN Mường
Nhé, tỉnh Điện Biên bao gồm: Hoàn thiện tổ chức bộ máy, hiện đại hoá cơng nghệ kiểm sốt, quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường Nhé, tính Điện Biên; Hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé; Hoàn thiện cơi tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, Hoàn thiện cơ chế quản lý tải chính
sử đụng NSNN và các đơn vĩ giao dịch bằng tiễn mat qua KBNN Mường Nhé
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé,
tỉnh Điện Biên bao gồm: Giải pháp về tổ chức bộ máy; Giải pháp về lập kế hoạch
chỉ tiền mặt tại KBNN; Giải pháp về tổ chức thực hiện chỉ tiễn mặt tại KBNN; Giải
pháp về kiểm soát chỉ tiền mặt tại KBNN; Giải pháp khác
KẾT LUẬN ~ Đi từ lý luân về quản lý chỉ tiễn mặt và các loại
thấy được vai trò quản lý chỉ tiền mat tai KBNN Mường Nhé, các nhân hướng đến công tác quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường Nhé
~ Mô tả và phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý chỉ tiền mặt ti KBNN Mường Nhé Rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân
~ Đề xuất những những phương hướng và giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý chỉ tiên mặt tại KBNN Mường Nhé Bao gồm các nhóm giải pháp như: giải pháp về tổ chức bộ máy KBNN, giải pháp về lập kế hoạch chỉ tiền mặt tại KBNN, giải pháp về tổ chức thực hiện chỉ
mặt tại KBNN và một số giải pháp khác về công tác quản lý kho quỹ tiền mặt tại
Trang 19
BOQ GIAO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN
NGUYEN NGQC HUAN
QUAN LY CHI TIEN MAT TAI KHO BAC NHA NUOC MUONG NHE,
TINH DIEN BIEN
CHUYEN NGANH: QUAN LY KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MA NGANH: 8340410
LUAN VAN THAC Si QUAN LY KINH TE
"Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGO THỊ PHƯƠNG THẢO
Hà Nội, năm 2020
Trang 20MO BAU
1 Tính cấp thiết của đề tài
Kho bạc Nhà nước (KBNN) là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện
chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân
sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao
cquản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nha nước; thực hiện việc huy động vốn cho
ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái
phiểu Chính phủ theo quy định của pháp luật Trong đó, quản lý chỉ là một trong
những nội dung quan trọng của KBNN các cắp
KBNN huyện Mường Nhé, tỉnh Diện Biên có chúc năng thục hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật Mặc dù điều kiện hoạt động còn
nhiều khó khăn nhưng những năm qua, cán bộ công chức tại KBNN huyện Mường 'Nhé, tỉnh Điện Biển vẫn luôn phắn đấu hồn thành tốt cơng tác, nhiệm vụ được ng năm, KBNN Mường Nhé thực Mặc dù, Chính phủ đã có nhiều nhiên do đặc thủ địa bản gặp nh
Mường Nhé vẫn còn khá lớn Hằng năm, số chỉ tiền mặt trực tiếp tại KBNN Mường Nhé là 120 tỷ (tong tổng số khoảng 500 tỷ đồng), còn chỉ qua ngân hàng Agribank: "huyện Mường Nhé là 380 tỷ Chỉ tiền mặt phục vụ cho 105 cơ quan, dom vi có quan ng mặt qua KBNN tuy ng tác chỉ khoảng 500 tỷ n pháp nhằm giảm chỉ khó khăn nên tỷ trọng chỉ tiễn mặt qua KBNN
hệ ngân sách Huyện Mường Nhé có 11 xã, địa hình phức tạp, đường đi khó khăn, một số xã chưa có đường nhựa, các xã cách trung tâm huyện từ 20km đến 50 km
Trong huyện chỉ có 2 ngân hàng và 1 cây ATM đều nằm ở trung tâm huyện, do đó, công tác triển khai quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Huyện Mường Nhé gặp nhiều
Trang 21
“Xuất phát từ những lý do trên, nhận thay
thực tiễn, tác giả đã chọn dé tai “Quam If chỉ lên mặt tại kho bạc Nhà nước là vấn đề cấp thiết về lý luận và _Mường Nhé, tỉnh Điện Biên" làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp của mình
2 Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài
“Chỉ ngân sách là vấn đề liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực nên đến nay đã có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này
- Đỗ Thị 1
qua Kho bạc nhà nước Khánh Hòa”, luận văn thạc sỹ, trường Đại học Đà Nẵng Luận văn đã hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về chỉ NSNN và quản lý 'Nhà nước về chỉ NSNN qua KHNN, Qua đó tiến hành phân tích, đánh giá và luận
Wu Trang (2012), “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chỉ thường xuyên giải có cơ sở lý luận khoa học về thực trạng quản lý Nhà nước về chỉ thường xuyên 'NSNN qua KBNN trong trong giai đoạn 2006-201 1 Qua đó, chỉ rõ những kết quả đạt được cũng như những hạn chế, bắt cập và nguyên nhân làm cở sở cho việc để xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý Nhà nước về chỉ thường xuyên NSNN qua KBNN Trên cơ sở bám sát chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước về cải cách Tai chính công, cải cách hành chính Nhà nước, luận văn để xuất một hệ thống các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý Nhà nước về chỉ thường xuyên NSNN qua
KRNN và đưa m các điều kiên để thực hiện các giải pháp đó
~ Sông Trà (2013), “Kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước chặt chẽ, higu que bi báo đăng trên Nhân dân điện tử ngày 22/10/2013 Trong bi
rõ thực trạng bội chỉ ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2013 ở nước ta, dẫn chứng rõ răng tỉnh trang mắt cân đối thu - chi NSNN ở một số địa phương, dẫn dễn gánh
tác giả đã làm,
nặng đè lên vai NSNN Từ đó, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục điều này với quan điểm chung la: Cắt giảm các nhiệm vụ chỉ không cần thiết
~ Nguyễn Thanh Quang (2013), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chỉ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Gia Lai”, luận văn thạc sỹ, trường Đại học
Đà Nẵng Luận văn đã thệ thống hóa những vấn đề cơ bản về NSNN và kiểm soát
Trang 22ia Lai
tiến hành đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chỉ NSNN qua KBNN tinh giai đoạn 2008 — 2010, từ đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện và đổi mới cơ chế quản lý và kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN trén dia bàn Tỉnh Gia Lãi trong thời
gian tới
~ Lương Thị Hồng Thúy (2015), “Cải cách hành chính nhằm tăng cường kiểm soát vũ tiết kiệm chỉ ngân sách Nhà nước ”, bài viết đăng trên Tạp chí Quân lý ngăn quỹ Quốc gia tháng 8/2015 Trong bài viết, tác giá đã nêu bật nhiệm vụ trong tâm cải cách hành chính của Kho bạc Nhà nước là công tác quản lý chỉ NSNN, do đây là nhiệm vụ quan trọng của ngành và cũng là nhiệm vụ công tác có quan hệ với các đối tượng sử dụng NSNN nhiều nhất Từ đó tắc giả cũng rất ra được bài học kinh
nghiệm và đưa ra những định hướng c
~ Nguyễn Thị Thanh Thủy (2018), “Một số giá pháp nhằm hồn thiện cơng
ách thủ tục hành chính trong thời gian tớ
tác quản lý chỉ: ngân sách nhà nước tai Tổng cục Hải quan”, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Cho thấy: Với việc sử dụng tông hợp nhiễu phương pháp nghiên cứu, gắn liền cơ sở lý luận và thực tiễn, luận văn đã từ những hạn chế, "nguyên nhan kém hiệu quả quan lý chỉ ngân sách nhà nước và định hướng đổi quản lý chỉ ngân sách nhà nước trong ngành Hải quan, trên cơ sở lý luận và thực tiễn, Juan văn đã đưa một số giải pháp và kiến nghị mang tính kha thi d6i với Chính phủ, Bộ Tài chính, Kho bạc nhà nước và đối với Lãnh đạo Tổng cục Hải quan nhằm đổi mới công tác quản lý chỉ ngân sách nhà nước trong ngành Hải quan
~ Nguyễn Đức Vương (2018), “Quản lý chỉ thường xuyên ngân sách nhà nước tại UBND Quận Ba Đình, Thành phổ Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường
Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Luận văn đã nêu ra những tổn tại, hạn chế trong
việc thụ, chỉ thường xuyên ngân sách nhà nước tại UBND Quận Ba Dinh, dé tr 46 nêu ra những giải pháp góp phần nâng cao công tác quản lý chỉ thường xuyên ngân sách nhà nước tại UBND Quận sau gần 15 năm thực hiện Luật ngân sách
Trang 23
một KBNN cấp huyện cụ thể Do đó, đ tải “Quản lý chỉ
nước Mường Nhé, tỉnh Điện Biên” là cần thiết và hồn tồn khơng trùng lắp với
các công trình nghiên cứu khác .3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
"Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là
~ Hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan tới quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN cấp huyện
~ Phân tích, đánh giá được thực trạng quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường "Nhé, tinh Điện Biên
~ Đề xuất được một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý chỉ tiền mặt tại
KBNN Mường Nhé, tinh Điện Biên
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
~ Đắi tượng nghiên cứu:
“Quán lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé, tinh Điện Biên ~ Phạm vi nghiên cứu:
+ Phạm vi về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhề tiếp cận theo quá trình quản lý
-+ Phạm vi về không gian: Nghiên cứu tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện Biên + Phạm vi về thời gian: Số liệu thứ cắp được thu thập trong giai đoạn từ năm 2015-2018; Dữ liệu sơ cấp được thu thập trong tháng 4 - § năm 2019 Những
phương hướng và giải pháp được đề xuất đến năm 2025 5 Phương pháp nghiên cứu
5.1 Khung nghiên cứu
Trang 24
Nhân tô ảnh Quản lý chỉ “Mục tiên quan lý chỉ
"hưởng đến quản lý mặt tại KBNN cấp tiền mặt tại KBNN
chỉ tiền mặt tại huyện cấp huyện
'KBNN cấp huyện
-Bộ máy quản lý - Đảm bảo kỷ luật
chỉ tiển mặt ‘tai khóa
- Nhân tổ thuộc về -Lập kế hoạch chỉ |* - Phân bổ nguồn
KBNN cấp huyện tiền mặt lực theo các ưu tiên
Š chủ 3 của nền kinh tế địa
- ~ Tổ chức thực hiện pưng
- Nhân tổ thuộc về kế hoạch chỉ tiễn
Ộ ẹ ~ Dip img yéu cầu
môi tưởng bên cấp phát kịp thời,
ngoài thuận tiện giao dịch cho các đơn vị thụ hướng NSNN,
Hình 1: Khung nghiên cứu của luận văn
"Nguồn: Tác giả tự xây đựng, 5.3 Phương pháp thu t
Tác giả đã sử dụng nguồn dữ liệu thứ cắp đáng tin cậy được thu thập từ các
và xử lý dữ liệu
công trình nghiên cứu trước đây, các báo cáo tổng kết hoạt độngcủa KBNN huyện Mường nhé Với các nguồn dữ liệu này tác giả đã sử dụng phương pháp thống kê để phân tích đánh giá thực trạng quản lý chỉ tiễn mặt tại KBNN Mường Nhé, tỉnh Điện
Biên
mặt tai KBNN
Ngoài ra, để tìm hiểu rõ hơn về công tác quân lý chỉ HỀ
Mường Nhé, tỉnh Điện Biên, tác giả cũng tiến hành phỏng vấn sâu đối với 1 cán bộ
‘quan lý chỉ tiền mặt của KBNN Mường Nhé và 2 đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Thời gian phỏng vấn được thực hiện vào thang 4 — 5/2019
.6 Kết cấu của luận văn
Trang 25“Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý chỉ tiễn mặt tai KBNN cắp huyền
“Chương 2 Phân tích thực trạng quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN Mường Nhé,
tỉnh Điện Biên giai đoạn 2015 -2018
Trang 26CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LY LUAN VE QUAN LY CHI TIEN MAT TAI KHO
BAC NHA NUOC CAP HUYỆN
1.1 Chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
11.1 Khái niệm và đặc điểm của chỉ
1.1.1 Khái niệm chỉ tiễn mặt tại kho bạc nhà mước cấp huyện
“Chỉ tiễn mặt là việc chỉ trả bằng tiễn mặt cho những khoản chỉ phát sinh có thể đều đạn hoặc không đều đặn về mặt thời gian và quy mô các khoản chỉ
ên mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
“Chỉ tiền mặt tại KIBNN cấp huyện là quá trình phân phối và sử dụng quỹ tiền mặt theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp nhằm trang trải cho chỉ phí bộ máy nhà nước
và thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước
`VỀ mặt bán chất, chỉ tiễn mặt tại KBNN nói chung là hệ thống những quan hệ phân phối lại các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình sử dụng có kế hoạch quỹ 'NSNN để đáp ứng các nhu cầu chỉ bằng tiền mặt gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ ccủa Nhà nước về quản lý kinh tế- xã hội
1.1.1.2 Đặc điểm chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
“Chỉ tiễn mặt tại KBNN cấp huyện có ba đặc điểm lớn phân biệt với các khoản chỉ khác là
“Thứ nhất, đại bộ phận các khoản chỉ tiền mặt mang tính ổn định khá rõ nét Tính ‘én định của chỉ tiền mặt còn bắt nguồn từ tính ôn định trong từng hoạt động cụ thể mà mỗi bộ phận cụ th thuộc guỗng máy của Nhà nước phải thực hiện
“Thứ hai, xét theo cơ cấu chỉ NSNN ở từng niên độ và mục đích sử dụng cuối ‘cing của vốn cấp phát thì đại bộ phận các khoản chỉ tiền mặt của NSNN có hiệu lực trong khoảng thời gian ngắn và mang tính tiêu dùng xã hội Nếu chỉ đầu tư phát triển nhằm tạo ra cơ sở vật chất ~ kỹ thuật cần thiết để thúc đấy sự phi tiễn củn nên kính tẾ
trong tương lai thì chỉ tiền mặt lại chủ yếu đáp ứng nhu cầu chỉ đễ thực
m các nhiệm vụ của nhà nước về quản lý kinh tế, quản lý xã hội ngay trong năm ngân sách
Trang 27
bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hằng hố cơng cơng Với tr cách là một quỹ tiễn tệ tập trung của Nhà nước, nên tắt yếu quá trình phân phối và sử dụng vốn NSNN luôn hướng vào việc đảm bảo sự hoạt động bình thường, của bộ máy Nhà nước đó, Nếu một khi bộ máy quản lý Nhà nước gọn nhẹ, hoạt động, có hiệu quả thì số chỉ tiền mặt cho nó giảm bớt và ngược lại Hoặc quyết định của Nhà "ước trong việc lựa chọn phạm vi va mức độ cung ứng các hing hố cơng cộng cũng
Sẽ có ánh hưởng trực tiếp đến phạm vi va mite độ chỉ tiễn mặt của NSNN
1.1.2 Phân loại chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện
CChỉ tiền mặt qua KBNN bao gồm chi NSNN và chỉ từ tài khoản của các đơn vị giao dịch bằng tiễn mặt qua KBNN
= ChiNSNN:
+ Chi NSNN la qué trinh str dung quy NSNN theo nguyên tắc khơng hồn trả "rực tiếp nhằm thực hiện các nhiệm vụ kinh tế xã hội của Nhà nước
+ Chi NSNN phán ánh mục tiêu hoạt động của ngân sách, đó là đảm bảo về mặt vật chất (ải chính) cho hoạt đông của Nhà nước, với tư cách là chủ thể của NSNN trén hai phương diện: (1) Duy trì sự tổn tại và hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước; (2) Thực hiện các chức năng nhiệm vụ mà Nhà nước phải gánh vá
+ Chỉ N§NN bao gồm hai giai đoạn kế tiếp nhau Giai doạn thứ nh
phối (phân bỏ) quỹ NSNN cho các đối tượng mục iều khác nhau Quá tình phân phối được thực hiện trên dự toán và trên thực tế (chấp hành Ngân sách Nhà nước), đưa trên nhiều tiêu thức khác nhau như chức năng, nhiệm vụ, quy mô hoạt động,
là phân đặc điểm tự nhiên, xã hội thể hiện cụ thể dưới dạng định mức, tiêu chuẩn, chế độ chỉ ngân sách Giai đoạn tiếp tho là việc sử dụng phần quỹ ngân sách đã được phân
phối của các đối tượng thụ hưởng (quá trình thực hiện chỉ tiêu trực tiếp các khoản
tiên của NSNN) NSNN được sử dụng ở các khâu tài chính Nhà nước trực tip, gián dã
tiếp và các khâu tài chính khác phi Nhà nước Chỉ ngân sách kết thúc khi
thực sự được sử dụng cho các mục tiêu đã định
Trang 28từ tài khoản Các đơn ví, tổ chức kinh tế này là những đơn vị thực hiện nộp NSNN bằng hình thức nộp bằng tiền mặt tại ngân hàng thương mại để chuyển nộp vào tải
khoản của KBNN
1.1.3 Nội dụng chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
“Chỉ bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN cấp huyện có những nội dung như sau: a Các khoản chỉ thanh toán cá nhân, bao gồm: tiền lương; tiền công; phụ cấp lương: học bồng học sinh, sinh viên; tiền thưởng; phúc lợi tập thể; chỉ cho cán bộ xã, thôn, bản đương chức; chỉ v công tác người có công với cách mạng và xã hội,
chỉ lương hưu và trợ cấp xã hội chỉ tiền ăn tra cho trẻ em khoản thanh toán khác cho cá nhân
b
non, học sinh; các
c khoản chỉ giải phóng mặt bing trực tiếp cho dân; chỉ mua sắm vật tr do
nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyền địa phương và chủ đầu tư chấp
thuận (bao gồm các khoản chỉ do chủ đầu tu mua để cắp cho đơn vị thì công); chỉ xây dựng các công trình do dân tự làm của xã
e Chỉ một số nhiệm vụ của đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an và Ban 'Cơ yêu Chính phủ, bao gồm: mật phí, phụ cấp, tiền ăn hạ sỹ quan bỉnh sĩ; chỉ thanh tốn đồn m: công tác phí, đi phép; chỉ nuôi phạm nhân, can phạm và các nhu cầu “chỉ thường xuyên khác bằng tiền mặt
dd Chỉ trả nợ dân (chỉ bon gồm các khoản chỉ trả ri phiếu, công trải bản lẻ
trong hệ thống KBNN cho các cá nhân; chi trả bằng tiền mặt đối với vàng bạc, đá
“quý, tư trang tạm giữ cho các nguyên chủ)
e Chỉ mua lương thực dự trữ (chỉ bao gồm phần do cơ quan Dự trữ Quốc gia tia mua trvc tifp của dân; không bao gồm phần mua qua các Tổng công ty, công ty
lương thực được thanh toán bằng chuyển khoản)
£ Các khoản chỉ của đơn vị giao dịch có giá trị nhỏ không vượt quá Š triệu đồng đổi với một khoản chỉ; các khoản chỉ cho các đồn cơng tác, chỉ hỗ trợ thôn bản ở các xã và các khoản chỉ khác cho các đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ
không có tài khoản tại ngân hàng, trừ những khoản chỉ cho những công việc cần
phải thực hiện đầu thầu theo chế độ quy định
Trang 291.1.4 Quy trình chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
Quy trình chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện được thục hiện thông qua các bước sau
~ Nhận và kiểm soát chứng từ chỉ tiền do kế toán chuyển đến phải đảm bảo các xu tố: ngày, thống, năm; họ lên, địa chỉ người lĩnh tiền; số tiền bằng số, bằng chữ
trên chứng từ khớp đúng; có dấu và chữ ký của các thành phần theo quy định ~ Công chức chỉ tiền chuẩn bị số tiền cằn chỉ và lập bảng ké phân loại tiễn chi Kiểm tra tổng số tiền trên chứng từ và bảng kê bảo đảm khớp đúng Trên bảng kệ, loại tiền nào không có chỉ cho khách hàng thì gạch bỏ đông tương ứng
Đơn vị sử dụng Bộ phận một cửa Bộ phân kế toán
ngân sách kiểm sốt
Cơng chức chỉ
tiên
Hình 1.1: Quy trình chỉ tiền mặt qua KBNN
Nguôn: Tác giả mô hình hóa
~ Kiểm tra lại số tiền thực tẾ chỉ đâm bảo khóp đúng với số tiễn ghỉtrên chứng
từ chỉ và bảng kê
số chỉ tiền, ký tên trên chứng từ và bảng kê
~ Mời khách hàng ký tên trên chứng từ và bảng kê
~ Kiểm soát sự khớp đúng giữa chứng từ chỉ và bảng kê về các nội dung: ngày,
thắng, năm; họ tên; địa chỉ người lĩnh tiền; tổng s
Trang 301.2 Quần lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp
huyện
1.2.1.1 Khái niệm quản lý chi tién mat tai kho bạc nhà nước cắp huyện “Thuật ngữ "quản lý” thường được hiểu đó là quá trình mã chủ thể quản lý sử
lều khiển đối
cdụng các công cu quản lý và phương pháp quản lý thích hợp nhằm
tượng quân lý hoạt động và phát triển nhằm đạt đến những mục tiêu đã định Quản lý được sử dụng khi nói tới các hoạt động và các nhiệm vụ mà nhà quản lý phải
thực hiện thường xuyên từ việc lập kế hoạch đến quá trình thực hiện kế hoạch đồng
thời chức kiểm tra Ngoài ra nó côn hàm ý cả mục tiêu, kết quả và hiệu năng hoạt
động cia tb chức
Quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện là quá trình lập kế hoạch, tổ chức thực hiện và kiểm soát chỉ tiền mặt nhằm tạo lập và sử dụng các nguồn chỉ bằng tiền
mặt tại KBNN cấp huyện để đạt những mục tiêu đã định
Đối tượng quản lý của quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện đó chính là công tác chỉ bằng tiền mặt cho các khoản chỉ tại đơn vị này Đó là các mối quan hệ kinh tế trong phân phối gắn liền với quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ
rong mỗi cơ quan, đơn vị Cụ thể là vi quan lý tài chính của các khoản chỉ nói
bằng tiền mặt nói riêng cũng như những nguồn thu của c chúng và el đơn vị Tuy nhiên, phạm vi luận văn chỉ quan tâm đến công tác quản lý chỉ tiền mặt tai KBNN cấp huyện Để quan lý chỉ tiền € cơ quan,
tai KBNN cấp huyện thì KBNN cấp huyện phải sử dụng nhiều phương pháp cũng như nhiều công cụ quản lý khác nhau nhưng mục đích hướng đến của quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cắp huyện cũng là tính hiệu quả ‘trong hoạt động tài chính để nhằm đạt đến những mục tiêu đã định
1.2.1.2 Mục tiêu quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
"Mục tiêu của quản lý chỉ tiễn mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện là:
Trang 31khoản thu, chỉ bằng tiền mat qua KBNN déu phải được kiểm tra, kiểm
soát chất chế nhằm quản lý thu, chỉ ngân sách có hiệu quả; Đẳng thời, từng bước giảm dẫn tý trong thanh toán bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước để
giảm chỉ phí về nghiệp vụ ngân quỹ
Mục tiêu này được đánh giá thông qua các tiêu chí sau đây:
-Tÿ lệ các khoản chỉ tiền mặt được kiểm soát qua KBNN: Đây là chỉ tiêu tương đối phản ánh tỷ lệ các khoản chỉ tiền mặt được kiểm soát qua KBNN so với tổng số chỉ NSNN trong thời kỳ Theo quy định thì tỷ lệ này phải đảm bảo 100% các khoản chỉ phải được kiểm soát qua KBNN nhằm đảm báo chỉ đúng, chỉ đủ
“Các khoản chỉ in mặt được kiểm
= soát qua KBNN x100
Tong số chỉ NSNN
~ Tỷ trọng chỉ không bằng tiễn mặt: Tỷ trọng thanh tốn khơng dùng tiền mặt
“ý lệ các khoản chỉ tiền mặt
được kiếm soát qua KBNN
là chỉ tigu phản ánh tỷ lệ giữa các khoản chỉ bằng tiễn mặt so với tổng số khoản chỉ
được cấp phát qua KBNN trong từng thời kỳ nhất định Tỷ lệ cảng thấp chứng tỏ
ting hoạt động quản lý chỉ qua KBNN cảng được cải thiệt
“Ty ong chỉ khôn bằngtiền CickhoảnhiuỀAmMqMAKBNN Tổng số chỉ NSNN ~ Tổng số lỗi phá sinh trong quá trình kiểm soát chỉ tiền mặt qua KBNN: Đây là chí tiêu tuyệt đối phản ánh số lỗi
án bộ kiểm soát chỉ phát hiện thông qua công tác kiểm soát chỉ của KBNN,
~ Tổng số sai phạm phát sinh trong công tác quản lý chỉ tiền mặt của KBNN “Các lỗi sai phạm có thể liên quan tới việc không tuân thủ quy trình nghiệp vụ của cán bộ KBNN, rủi ro đạo đức liên quan tới cán bộ KBNN, Chí tiêu này cảng cao chứng tô công tác quản lý chỉ của KBNN càng hạn chế
Trang 32phát, phân bổ phù hợp với định hướng phát triển của địa phương, phi hop với điều xã hội của địa bản
“Thông thường mục tiêu này được đánh giá thông qua cơ cấu chỉ tiễn mặt qua KBNN của địa phương trong từng thời kỳ nhất định
Tỷ ong khoản đến nặthứi= —- FHHẾGHƯNHHUE "Tông chỉ tiên mat qua KBNN yop
(đi) Đáp ứng yêu cầu cắp phát kịp thời, thuận tiện giao địch cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước:
Kho bạc Nhà nước thực hiện quản lý tiền mặt trong nội bộ hệ thống Kho bạc Nhà nước để đảm bảo nhu cầu thanh toán, chỉ trả bằng tiền mặt cho các đơn vị giao dich; Bing thời, chủ động phối hợp với Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương
mại Nhà nước nơi mở tài khoản để đáp ứng tiền mặt cho Kho bạc Nhà nước, Can cứ vào định mức tồn quỹ tiền mặt được quy định, các KBNN được giữ lại
sắc khoản thu tiễn mặt trực tiếp để đáp ứng như cầu thanh toần chỉ tr tiễn mặt cho
các đơn vị giao địch; Đồng thời, thoả thuận với ngân hing nơi mở tài khoản dé các don vi cé giao dịch với KBNN được rút
mặt trực tiếp tại ngân hàng
Mục tiêu này thường được đánh giá bởi sự hài lòng của các đơn vị sử dụng NSNN déi với công tác quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện
1.2.2 Bộ máy quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
“Sơ đồ bộ máy quản lý chỉ
[Guim aie]
Pho giám đốc
mặt tại Kho bạc Nhà nước cấp huyện được thể
Trang 33'Bộ máy quản lý chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện bao gồm các chủ thể sau: ~ Ban giám đốc KBNN: bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc chuyên trách chỉ tiền mặt Ban giám đốc KBNN là chủ thể chịu trách nhiệm cao nhất trong quản lý chỉ tiễn mặt của KBNN cấp huyện Giám đốc là người quản lý chung phê duyệt kế hoạch quản lý chỉ tiền mặt trong từng thời kỳ, kết hợp với Phó Giám đốc để thực "hiện phê đuyệt về nhân sự, tổ chức bộ máy, phân công chức năng, nhiệm vụ trong tổ chức thực hiện chỉ tiền mặt tại KBNN Đồng thời, Phó Giám đốc phụ trách thực "hiện chức năng giám sát, kiểm tra công tác chỉ
in mat trong timg thoi ky
~ Bộ phận Kế toán: Tại KBNN trực tiếp giao dịch phục vụ các đơn vị sử dụng 'NSNN, bộ phận Kế toán của KBNN cắp huyện là bộ phận trực tiếp thực
lên công
tác quản lý chỉ tién mat BO phan Kế toán trực tiếp hướng dẫn, kiểm tra thường
"uyên công tác hạch toán chỉ iền mặt, kiểm soát các chứng từ, báo cáo theo quy
định, đồng thời phối hợp với các bộ phận trong việc phân bổ, tổ chức thực hiện kế
hoạch chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện
~ Bộ phận Kiểm soát chỉ: Công tác quản lý chỉ tiền mặt thực hiện căn cứ vào hồ
ơ chứng từ của đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN cấp huyện theo một quy trình
chặt chẽ, từ bộ phận Kế toán, đến bộ phận Kiểm soát chỉ sau đó đến Ban Giám đốc
KBNN quyết định chỉ tiền mặt Bộ phận Kiểm soát chỉ đóng vai trở quan trọng trong
việc phát hiện ra các sai phạm trong công tác chỉ tiền mặt để khắc phục kịp thời, tăng
cường khả năng quản lý chỉ tiền mặt tai KBNN huyện
~ Bộ phận Kho quỹ: sau khi thực hiện giao dich thu, chỉ tiền mặt sẽ có những
biên pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại KBNN huyện
1.2.3 Lập kế hoạch chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện
KẾ hoạch chỉ tiền mặt của KBNN cấp huyện thực tế bao gồm dự toán chỉ thường xuyên và dự toán chỉ đầu tư XDCB bằng tiền mặt Trong đó kế hoạch dự
vì thông thường chỉ đầu tư XDCB có mức
phải thục hiện chỉ qua NHTM nên hạn
toán chỉ thường xuyên là quan trong nl
“chỉ lớn, để đảm bảo kiểm soát chặt chế
Trang 34Nội dung kế hoạch dự toán chỉ thường xuyên bằng tiền mặt phải bao gồm số
tiên mặt dự kiến chỉ rã hằng năm và cơ cầu chỉ én mat hing nam,
'Khi lập kế hoạch chỉ in mặt phải dựa trên những căn cứ sau:
"Thứ nhất: Chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc quản lý thu, chi bing tiền mặt tại KBNN trong từng thời kỳ Dựa vào căn cứ này sẽ giúp cho việc xây cdựng kế hoạch chỉ tiền mặt có sự cân đối với kế hoạch chỉ cho các khoản chỉ khác
Thứ hai: Chi tiêu kế hoạch chỉ tiền mặt, đặc biệt là các chỉ tiêu có liên quan trực tiếp đ
tài khoản của các đơn vị giao dịch bằng tiền mặt qua KBNN
“Thứ ba: Căn cứ nhu cầu kinh phí, khả năng huy động các nguồn vốn ngoài
phát kinh phí của ngân sách trong kỳ cũng như chỉ tiêu chi tir
ngân sách cũng như khả năng đáp ứng của NSNN trong kỳ kế hoạch để lập dự toán “Thứ tư: Các chỉnh sách, chế độ, định mức chỉ tiêu sử dụng cho việc chỉ tiễn mặt hiện hành và dự đoán những điều chính hoặc thay đổi có thể xảy ra trong kỳ kế hoạch
“Thứ năm: Kết qua phân tích đánh giá tỉnh hình quản lý và sử dụng tiền mặt của năm trước
“Quy trình lập kế hoạch chỉ tiền mặt tại KBNN cắp huyện được tiến hành theo các bước sau
~ KBNN cấp huyện căn cứ vào kế hoạch sơ bộ về thu - chỉ NSNN cũng như
“chỉ từ tài khoản của các đơn vị giao dịch bằng tiền mặt qua KBNN kỳ kế hoạch dé xác
định mức chỉ
mặt dự kiến phân bổ cho từng đơn vi Trên cơ sở đó, hướng dẫn các đơn vị tiến hành lập dự toán kinh phí tiền mặt
~ Các cơ quan, đơn vị căn cứ vào chỉ tiêu được giao (số kiểm tra) va văn bản hướng dẫn của cắp trên sẽ lập dự toán kinh phí tiền mặt của đơn vị mình để gửi lên KBNN cấp huyện KBNN cấp huyện sẽ tiến hành xét duyệt tổng hợp dự toán chỉ tương ứng vào dự toán chỉ in mặt để trình cấp trên xét duyệt
- Cin cứ vào dự toán chỉ tiền mặt đã được xét duyệt của cơ quan, đơn vị đã
được thông qua, KBNN cấp huyện sau khi xem xét điều chỉnh lại cho phù hợp sẽ
chính thức phân bổ mức chỉ tiễn mặt theo kế hoạch cho các cơ quan, đơn vị
Trang 3516
Thực hiện kế hoạch chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện cần chú ý đến các yêu
cầu cơ bản sau
~ Đảm bảo phân phối nguồn vốn một cách hợp lý, rên cơ sở dự oán chỉ đã xác định hành cắp phát vốn, kinh phí một cách đầy đủ, kịp thời, tránh mọi sơ hở gây lãng phí, thất thoát vốn của Nhà nước
~ Trong quá trình sử dụng các khoản chỉ ngân sách phải hết sức tiết kiệm, tuân thủ đúng chính sách, chế độ nhằm năng cao hiệu quả kinh tế - xã hội của mỗi khoản chỉ
Quá trình tổ chức điều hành cấp phát và sử dụng các khoản chỉ tiền mặt cần cđựa trên những căn cứ sau:
~ Dựa vào định mức chỉ đã được duyệt của từng chỉ tiêu trong kế hoạch Đây ến việc cấp phát và sử dụng các khoản cỉ
bởi vì
của từng chỉ tiêu là cụ 1g hợp đã được cơ quan quyền
lực Nhà nước phê duyệt
~ Dựa vào khả năng nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước có thể đáp ứng chỉ cho các khoản chỉ tiễn mặt Trong quản lý và điều hành ngân sách Nhà nước phải ‘quan triệt quan điểm "lường thu mà chỉ” Mức chỉ trong dự toán mới chỉ là con số cdự kiến, khi thực hiện phải căn cứ vào điều kiện thực tế của năm kế hoạch rồi mới chuyển hoá chỉ tiêu dự kiến thành hiện thực
Trang 36.Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng tie
Khách hàng gửi hỗ sơ, chứng từ cho cán bộ giao địch KBNN sau đó, cần bộ giao dịch tiến hành kiểm soát sơ bộ hồ sơ theo quy định Trường hợp hỗ sơ còn thiểu hoặc phải phải hoàn chỉnh, bổ sung: cán bộ giao địch lập phiếu giao nhận hỗ sơ với khách hàng nêu rõ những tài liệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung,
"hoàn chỉnh hồ sơ
Bước 2: Kế toán trướng (hoặc người được ủy quyển) ký chứng từ Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) tiến hành kiểm tra
kiện tạm ứng/thanh toán sẽ ký (trên máy, trên giấy) và chuyển hồ sơ, chứng từ cho cần bộ kiểm soát chỉ để trình Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền)
đủ điều
"Bước 3: Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) kiẫm tra và ký duyệt - Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) xem xét, nêu đủ điều kiện thì ky
“chứng từ giấy và chuyển cho cán bộ kiểm soát chỉ
~ Nếu Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) không đồng ý tam ứng thanh toán, thì chuyển trả hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi dé dự thảo văn bản thông báo từ
a i tam ứngthanh toán gửi khách hàng (phụ lục số 03 Thông tư s 79/2003/TT-
BTC ngày của Bộ Tài chính)
'Bước 4: Giao dịch viên tiến hành chỉ
lên mặt tại quỹ
Giao dịch viên nhận và kiểm soát chứng từ chỉ tiền mặt tiến hành chỉ tiền Lập bảng kể chỉ tiễn; đưa thủ quỹ nhập số quỹ trên may; mặt cho khách hằng 1.2.5 Kiểm soát chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cấp huyện
Kiểm soát chỉ tiền mặt là một hoạt đông không thể thiểu trong công tác quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước cắp huyện, quá trình kiểm soát nhằm phát hiện những sai phạm dể kịp thời khắc phục, ngày cảng hoàn thiện công tác quản lý chỉ chủ yếu của kiểm soát chỉ tiền mặt tại KBNN cắp huyện là nhằm mục đích thâm định, kiểm tra các khoản chỉ tiền mặt phủ hợp với các chính sách, chế độ, định mức chỉ tiêu do nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh
Trang 37toán các khoản chỉ tiền mặt của NSNN Kim sodt chi tién mat tai KBNN edp huyén đảm bio:
~Tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chỉ tiền mat
~ Tính hợp pháp về con đầu và chữ ký của thủ trưởng và kế toán don vi giao địch bằng tiền mặt
~ Các điều kiện chi theo el
trong dự toán được duyệt; đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tién mặt do cơ
Ế đô quy định, bao gồm: các khoản chỉ phải có
‘quan có thẩm quyển quy định, đã được KBNN cấp huyện hoặc thủ trưởng đơn vị “quyết định chỉ; có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lẽ
“Kiểm soát chỉ tiền mặt qua KBNN cấp huyện được tiến hành theo ba nội dung cơ bản sau:
3) Kiểm tra tính hợp lệ, hop pháp của các chứng từ chỉ: Chứng từ chỉ phải được thực lập đúng mẫu qui định đối với từng khoản chỉ Với chỉ dự toán bằng tiền mặt phải sử dụng mẫu Giy rút dự toán theo quy định; Trên chứng từ phải ghỉ đầy đủ các yêu tổ theo đúng nguyên tắc lập chứng từ kế toán, các yếu tổ ghỉ trên chứng từ phải đảm bao tinh đúng đắn; phải có đầy đủ con dẫu, chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyển) đúng với mẫu dấu và mẫu chữ ký đã đăng kí tại KBNN khi mới
b) Kiểm tra các điều kiện chỉ theo đúng chế độ quy định:
khoản
~ Các khoản chỉ phải có trong dự toán NSNN được giao, trừ trường hợp: dự toán ngân sách và phân bổ dự toán ngân sách chưa được cơ quan có thẩm quyển “quyết định, cơ quan tài chính và KBNN cắp huyện tạm cấp kinh phí tiền mặt cho các nhiệm vụ chỉ: chỉ lương và các khoản có tính chất ti
lương; chỉ nghiệp vụ phí và công tác phí; một số khoản chỉ tiễn mặt cần thiết khác để bảo đảm hoạt động của bộ máy, trừ các khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; chỉ cho các dự án chuyển
tiếp thuộc các chương trình quốc gia
~ Các khoản chỉ phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chỉ tiễn mặt do co cquan có thẩm quyền quy định
~ Các khoản chỉ tiền mặt phải đảm bảo là đã được Thủ trưởng đơn vị sử dụng
Trang 3819
©) Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt tương ứng với khoản chỉ Tổn quỹ tiền mặt phải u của đơn vị sử dụng NSNN (KBNN huyện không phải kiểm tra ồn quỹ NSNN cấp trung ương khi chỉ ngân sách Trung ương)
Chủ thể kiểm soát chỉ tiền mặt tại KBNN cấp huyện thục hiện công tác kiểm tra, giám sắt là Giám đốc và kế toán trưởng KBNN cấp huyện
Hình thức thực hiện kiếm soát chỉ tiền mặt được sử dụng phổ biển là hình thức kiểm tra giám sit tgi bin thông qua đánh giá, kiểm tra hồ so, gidy tờ, thủ tục thanh toán tiền mặt tại KBNN cấp huyện Công cụ chính tong thực hiện kiểm soát chi tiền mặt tại KBNN cấp huyện chính là hệ thống pháp luật Bên cạnh đó, là tiêu chuẩn, định mức chỉ tiêu và bộ quy chế chỉ tiêu nội bộ của các đơn vị sử dụng
NSNN
Trong đó, công cụ pháp luật được thể hiện dưới dạng cụ thể là chính sách, cơ chế quản lý chỉ tiền mặt Hình thức của pháp luật chính là các văn bản quy phạm pháp luật, mà cụ thể các văn bản quy phạm pháp luật có quy định về QLNN đối với công tác chỉ ngân sách địa phương nói chung, bao gồm: Luật NSNN, Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế sử dụng dit phi nông nghiệp, Luật thué sử dụng đất nông nghiệp, Luật phí và lệ phí); các Nghị định, Thông tư có liên quan; Nghị quyết của HĐND, quyết định của UBND liên quan đến QLNN đối với chỉ ngân sách địa phương nói chung và chỉ
tiền mặt nói riêng
Pháp luật chính là công cụ, là căn cứ để các cơ quan QLNN trong đó có KBNN cấp huyện xác định thắm quyển và nội dung phạm vi quản lý; là các căn cứ để các đối tượng quản lý thực thỉ
1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý chỉ tiền mặt tại kho bạc nhà nước
cấp huyện
1.3.1 Yếu tố thuộc về kho bạc nhà nước cắp huyện
1.3.1.1 Quan điểm của lãnh đạo vẻ chỉ tiễn mặt của Kho bac Nhà nước cấp
Huyện
Quan điểm của lãnh đạo, đội ngũ cán bộ quản lý chỉ tiễn mặt là yếu tố có ÿ nghĩa quyết định đến hiệu quả chỉ tiễn mặt tại KBNN cấp huyện Đó là quan điểm
Trang 39
20
về tổ chức điều hành quản lý chỉ tiền mặt: quan điểm trong việc đề ra chiến lược trong hoạt động chỉ tiền mặt; đưa ra được các kế hoạch triển khai các công việc hợp lý, rõ rằng; tao nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có hiệu quả, có sự phân định rõ rằng trách nhiệm và quyền hạn giữa các nhân viên, cũng như giữa các khâu, các bộ phân của bộ máy quản lý chỉ tiền mặt tại đơn vị
Nếu quan điểm lãnh đạo không chú trọng sẽ có những sai lầm trong việc "hoạch định các chiến lược không phủ hợp với thực tế thì việc quản lý chỉ tiêu nguồn lực tải chính công sẽ không hiệu quả, dễ gây tỉnh trạng chỉ vượt qué thu, phân bổ chi tiền mặt không hợp lý; Ngược lại, nếu quan điểm tốt sẽ giúp việc quản lý và vận hành bộ máy hành chính nhà nước cũng như việc quản lý chỉ tiêu nói chung, chỉ tiễn mặt nói riêng đạt được hiệu quả cao
1.3.1.2 Bộ máy tổ chức và nhân sự
Bộ máy tổ chức của KBNN cấp huyện ảnh hưởng đến công tác chỉ tiền mặt nói chung và quản lý chỉ tiễn mặt nói riêng bởi mỗi KBNN cấp huyện có cơ cấu tổ chức đơn giản gọn nhẹ hoặc phức tạp edng kénh tùy theo tính chất công việc hoạt động Chính vì vậy cơ cấu tổ chức đơn giản thì công tác quản lý, phân bổ chỉ tiễn
mặt cũng gọn nhẹ hơn và ngược lại
“Tổ chức bộ máy quản lý chỉ tiễn mặt của KBNN cho địa phương và việc vẫn cdụng quy tình nghiệp vụ quản lý vào thực tiễn địa phương: hoạt động quản lý chỉ
tiễn mặt được triển khai có thuận lợi và hiệu quả hay không phụ thuộc rắt lớn vào tổ chức bộ máy quản lý chỉ tiền mặt và quy trình nghiệp vụ, trong đó đặc biệt là quy trình nghiệp vụ quản lý Tổ chức bộ máy và quy trình quản lý, quyền hạn trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận, mdi quan hệ của từng bộ phận trong quá trình
thực hiện từ lập, chấp hành, quyết toán và kiểm toán chỉ tiền mặt có tác động rất lớn
«én quan ly chi NSNN, Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp sẽ nâng cao chất lượng cquản lý, hạn chế tỉnh trạng sai phạm trong quản lý
1.3.1.3 Cơ sở vật chất và thông tin
Trang 4021
chất giúp cho don vi có thể thực hiện quy trinh chặt chế, khoa học, hợp lý và
chuyên nghiệp trong công tác quản lý chỉ tiền mặt ti KBNN nhằm mục tiêu ngày
cảng tỉnh giản bộ máy, tăng hiệu quả hoạt động cho công tác quản lý chỉ tiền mặt tại KRBNN cấp huyện Tuy nhiên, do trình độ kĩ thuật, cơ sở vật chất cũng như thông tin ở các KBNN cấp huyện sẽ khác nhau nên chất lượng công tác quản lý chỉ tiền mặt
cũng như hiệu quả hoạt động của KBNN là rất khác nhau
1.3.1.4 Tài chính
'Yếu tô tài chính là yếu tổ quan trong trong việc tạo ra các công cụ hỗ trợ cơ quan KBNN trong quản lý chỉ tiền mặt Có nguồn lực tài chính dồi dào sẽ giúp cơi “quan KBNN có điều kiện đầu tr vào cơ sở vật chất, công nghệ, đầu tư đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tạo ra cơ chế thì đua, khen thưởng hiệu quả trong cơ cquan, Các điều kiện này giúp cho công tác quản lý chỉ tiễn mặt của KBNN được
thực hiện tốt hơn, thuận lợi hơn 1
1.3.2.1 Quy dinh của pháp luật và các quy định của nhà nước
Yếu tổ thuộc về môi trường bên ngoài
Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện, cũng các văn bản pháp quy định mặt Bởi vi, nồ tạo cơ sở pháp lý và tao nén tang cho việc mặt phù hợp Phải có cơ lý thì KBNN mới có thể xây dụng được quy trình nghiệp vụ để thực hiện khác, vừa là nhân tố quan trọng, vừa là điều kiện qu) chất lượng công tác quân lý chỉ các cơ chễ, quy trình quản lý chi NSNN cũng như chỉ tỉ sở phát nhiệm vụ của mình, bảo đảm cho mọi khoản chỉ tiền mặt phải được kiểm soát chặt chẽ, sử dụng đúng mục địch
1.3.2.2 Phân cắp quản lý ngân sách nhà nước cho việc chỉ tiền mặt
XKhi có sự phân định chức năng sẽ giúp cho các cơ quan biết những công việc của mình và họ tự chịu trách nhiệm về những công việc của mình sẽ làm Như vậy, mỗi cơ quan sẽ ý thức tự giác trong công việc và hoàn thành những việc được giao
Phân cấp quản lý tránh được sự chẳng chéo khi thực hiện nhiệm vụ
Phân p cho công tác thanh trụ, kiểm soát các hoạt động quản Lý
quân