CỤC THUẾ TP hải PHÒNG GIẢI đáp 138 câu hỏi CHO NGƯỜI nộp THUẾ

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG GIẢI ĐÁP CHO NGƯỜI NỘP THUẾ 138 CÂU HỎI TẠI HỘI NGHỊ TRỰC TUYẾN ĐỐI THOẠI TRÊN WEBSITE (NGÀY 25/09/2021) Tên người hỏi: Trần lệ, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cty tnhh tm phúc giang anh, Email: Maile19882010@gmail.com, Mst: 0201636349-140-1 Tôi xin hỏi sau: người lao động nhận tiền trợ cấp ủng hộ covit người lao động có phải chịu thuế TNCN hay k? Trả lời: Kính gửi q Cơng ty Trường hợp cá nhân nhận trợ cấp từ quỹ từ thiện quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận khoản thu nhập thuộc thu nhập miễn thuế TNCN theo Điểm p Khoản Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài Trường hợp người lao động nhận trợ cấp từ Công ty khoản thu nhập khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động khoản lợi ích hưởng người lao động Khoản chi nêu tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công người lao động theo quy định Khoản 2, Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: NGUYỄN HỒNG HƯƠNG, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH STEEL FLOWER, Email: sunsmileh2@gmail.com, Mst: 0201643522-139-2 Đối với khoản mua máy móc, thiết bị, vật tư, phụ tùng nhập từ nước ngồi (theo hình thức CIF DDU), cơng ty tiến hành tốn, tính thuế nhà thầu tỷ lệ theo trường hợp sau đây: Giá trị tốn giá trị máy móc, thiết bị, vật tư, phụ tùng Giá trị tốn giá trị máy móc, thiết bị, vật tư, phụ tùng chi phí lắp đặt Đề nghị Cơ quan Thuế giải đáp hướng dẫn Công ty xin chân thành cảm ơn Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn quy định Khoản Điều 1; điểm b.2 khoản Điều 12; Điểm b.2 Khoản Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thuế nhà thầu thì: - Nếu giao hàng theo hình thức CIF, khơng phát sinh chi phí Việt Nam khơng thuộc diện nộp thuế nhà thầu -Trường hợp Cơng ty nước ngồi cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam tính thuế TNDN áp dụng tỷ lệ % doanh thu tính thuế 1% - Trường hợp Cơng ty nhập máy móc kèm theo dịch vụ lắp đặt thực Việt Nam thu nhập nhà thầu nước ngồi từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ lắp đặt thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu Việt Nam Trường hợp nhà thầu nước ngồi khơng đáp ứng điều kiện trực tiếp kê khai thuế Việt Nam theo quy định Điều Mục Chương II Thơng tư 103/2014/TT-BTC Cơng ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, cụ thể: Trường hợp 1: Nếu hợp đồng tách riêng giá trị máy móc, thiết bị giá trị lắp đặt thì: + Về thuế TNDN: tỷ lệ (%) thuế TNDN giá trị máy móc thiết bị: 1%; giá trị dịch vụ phát sinh: 2%; + Về thuế GTGT: Công ty thực nộp thuế GTGT đầy đủ khâu nhập máy móc thiết bị nghĩa vụ thuế GTGT Nhà thầu nước ngồi tính giá trị dịch vụ phát sinh, tỷ lệ (%) thuế GTGT: 5%; Trường hợp 2: Nếu hợp đồng không tách được giá trị máy móc, thiết bị giá trị dịch vụ lắp đặt: + Thuế TNDN: tỷ lệ thuế TNDN doanh thu tính thuế 2% + Thuế GTGT: tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu 3% tính tồn giá trị hợp đồng (bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị nhập khẩu) Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Hải Phịng, , Email: thaotp1@vietinbank.vn, Mst: 0100111948-003-138-3 Cơng ty tơi nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, chưa nắm rõ quy định nên nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 1/2021 theo tháng (các tháng nộp hạn) Đến nay, Công ty phát nộp nhầm loại báo cáo quý thành tháng; Xin hỏi quý Cục Thuế Công ty nộp lại báo cáo Q 1/2021 có bị xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp báo cáo hay khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn Điều 29 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế hóa đơn: “Điều 29 Xử phạt hành vi vi phạm quy định lập, gửi thơng báo, báo cáo hóa đơn Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng hành vi sau đây: b) Lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo hóa đơn theo quy định gửi quan thuế” Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát sai sót lập lại thơng báo, báo cáo thay quy định gửi quan thuế trước quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành định tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế khơng bị xử phạt.” Căn hướng dẫn trên, trường hợp công ty nộp nhầm loại báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q thành báo cáo tháng nộp lại Báo cáo điều chỉnh theo quy định không bị xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo tháng nộp hạn Việc nộp Báo cáo điều chỉnh (báo cáo quý) phải thực trước quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành định tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty Cổ phần Nhựa Thiếu niên Tiền Phong, , Email: namnh2@nhuatienphong.net, Mst: 0200167782-137-4 Cơng ty chúng tơi xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng tra cứu vào trang tracuuhoadon.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế, khách hàng phản ánh nhìn thấy Thơng báo phát hành hóa đơn, khơng xem nội dung hóa đơn Xin hỏi có cách để xem nội dung hóa đơn khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty! Hiện nay, trang thông tin http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế hỗ trợ tra cứu thông báo phát hành hóa đơn tổ chức, doanh nghiệp gồm: Đơn vị phát hành hoá đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn, ngày bắt đầu có giá trị sử dụng …và hỗ trợ kiểm tra nội dung hóa đơn có mã Cơ quan Thuế, hóa đơn điện tử đáp ứng theo khuyến nghị Thông báo 92/TB-TCT ngày 19/3/2021 TCT Hiện Công ty bạn sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) theo Thơng tư số 32/2014/TT-BTC tra cứu nội dung Thơng báo phát hành HĐĐT trang TCT cịn nội dung hóa đơn phải tra cứu trang HĐĐT đơn vị cung cấp giải pháp Trường hợp Công ty muốn tra cứu nội dung hóa đơn điện tử trang thơng tin điện tử TCT phải kiện tồn mẫu hóa đơn theo khuyến nghị Thông báo 92/TB-TCT Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Mai Phương, , Email: mphuong.09@gmail.com, Mst: 8694561068 -136-5 Xin hỏi Cục Thuế việc áp dụng thuế suất thuế GTGT dịch vụ khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên doanh nghiệp chế xuất? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/Bà! Căn Điều Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Căn Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính Trường hợp Cơng ty có cung cấp dịch vụ khám sức khỏe định kỳ cho nhân viên doanh nghiệp chế xuất theo hợp đồng dịch vụ khám sức khỏe dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không xem dịch vụ xuất cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Hải An, , Email: Congtycophandautuxaydunghaian@gmail.com, Mst: 0200635423-135-6 Công ty mua thép xây dựng Công ty TNHH Hà Anh tháng năm 2021, tra cứu hệ thống tracuuhoadon Tổng cục Thuế phát số hóa đơn thuộc diện bị cưỡng chế nợ thuế khơng cịn giá trị sử dụng từ ngày 22/10/2020 đến ngày 21/10/2021 chúng tơi phải xử lý nào? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Trường hợp NNT sử dụng hóa đơn thời gian quan thuế (CQT) có Quyết định việc áp dụng cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn GTSD hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, CQT thực truy thu số thuế phát sinh (nếu có) sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Các hóa đơn nêu khơng cịn giá trị sử dụng, đơn vị bán hàng mua hàng bị xử phạt vi phạm hành hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; đơn vị mua hàng khơng kê khai khấu trừ thuế GTGT tính chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN; đơn vị bán hàng đơn vị mua hàng phải lập biên thu hồi hóa đơn lập sai quy định Sau Quyết định cưỡng chế hết hiệu lực chấm dứt hiệu lực, qua xác minh CQT xác định thực tế có hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ CQT hướng dẫn đơn vị bán hàng xuất hóa đơn, hóa đơn đơn vị bán hàng, mua hàng thực kê khai thuế theo quy định Để tránh lỗi trên, đề nghị quý Công ty phải thực tra cứu nguồn gốc hóa đơn trang tracuuhoadon.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế tra cứu nội dung hố đơn trang hóa đơn điện tử đơn vị cung cấp giải pháp (nếu hóa đơn điện tử) trước toán tiền cho người bán Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Trần Thị Minh Thu, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cơng ty TNHH Hoa Lợi Hải Phịng, Email: tranminhthu14@gmail.com, Mst: 0202049375-134-7 1/ Hàng hóa thuộc hàng qua sử dụng, muốn xuất phụ tùng kho (phụ tùng vừa phục vụ sửa chữa vừa bán lẻ) để sửa chữa hàng hóa nhằm mục đích bán hàng hóa, tơi có phải xuất hóa đơn đỏ cho việc xuất kho nội sửa chữa không? 2/ Ngày 01/09/2021 nhập kho hàng hóa phát sinh chi phí liên quan Nhưng 10/09/2021 có hóa đơn chi phí liên quan Vậy hạch tốn vào ngày 10/09/2021 sau phân bổ cho lơ hàng nhập ngày 01/09/2021 có khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! 1/ Căn quy định Khoản 7, Điều 3, Thơng tư số 26/2015/TT-BTC “Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hóa ln chuyển nội để tiếp tục q trình sản xuất); xuất hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hóa” Như vậy, trường hợp Công ty xuất kho công cụ, dụng cụ để tiếp tục q trình sản xuất khơng phải xuất hóa đơn GTGT 2/ Tại Chuẩn mực kế tốn, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC có hướng dẫn trường hợp hàng hóa, dịch vụ trước, hóa đơn sau, đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu hạch toán kế tốn quy định Cơng ty tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN đáp ứng điều kiện quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Chi nhánh Hải Phịng - Cơng ty Cổ phần Ơ tơ Trường Hải, , Email: nguyenminhchau@thaco.com.vn, Mst: 3600252847-032-133-8 Cơng ty tơi phát hành hóa đơn điện tử, cịn tồn lượng hóa đơn giấy Để tránh lãng phí, cơng ty tơi có sử dụng song song hai hình thức hóa đơn đặt in hóa đơn điện tử khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty! Tại Điều Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn: "Tổ chức kinh doanh đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) phải thực thơng báo phát hành hình thức hóa đơn theo quy định” Tại Điều Thơng tư số 88/2020/TT-BTC ngày 30/10/2020 Bộ Tài hướng dẫn: “2 Từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng năm 2022, văn Bộ Tài ban hành sau có hiệu lực thi hành: a) Thơng tư số 32/2011/TT-BTC … c) Thông tư số 39/2014/TT-BTC… “ Căn hướng dẫn trên, trường hợp Công ty bạn phát hành hóa đơn điện tử muốn tận dụng sử dụng hết hóa đơn đặt in cịn tồn sử dụng song song hóa đơn đặt in Hóa đơn điện tử đến ngày 30/06/2022 Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thái Dương, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Thương mại Kho vận Năm Sao, Email: hhyen76@gmail.com, Mst: 0202039377-132-9 Trong trình hoạt động SXKD, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu, chủng tơi có sổ vướng mắc kính đề nghị quan thuế hướng dẫn giải đáp cho Công ty cụ thể: Về giá bán lẻ: Cơng ty chúng tơi có chiết khấu bán hàng bán hàng với giá thấp giá bán lẻ niêm yết (Giá bán cho khách hàng xác định giá bán lẻ trừ chiết khấu) thương nhân đầu mối hay không? Doanh thu ghi nhận theo giá bán chiết khấu hay ghi nhận doanh thu theo giá niêm yết đồng thời ghi nhận chiết khấu bán hàng? Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty! - Về giá bán lẻ xăng dầu: Căn Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Quốc hội; Căn Nghị định số 83/2014/NĐ-CP ngày 3/9/2014 Chính phủ kinh doanh xăng dầu; Theo đó, ngun tắc Cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh xăng dầu việc xây dựng bảng giá bán lẻ quyền tự chủ doanh nghiệp phải đảm bảo quy định Nghị định số 83/2014/NĐ-CP ngày 3/9/2014 Chính phủ kinh doanh xăng dầu Giá tính thuế GTGT giá bán thực tế mà sở kinh doanh thu tiền, trường hợp Công ty bán xăng dầu thấp giá niêm yết không theo giá giao dịch thông thường thị trường (giá bán không phù hợp với giá thị trường) quan thuế thực biện pháp ấn định theo quy định Điều 50 Luật Quản lý thuế - Về giá tính thuế GTGT: Căn Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thì: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT + Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp giá bán hàng, dịch vụ trước giá tính thuế GTGT giá bán giảm áp dụng thời gian khuyến mại đăng ký thông báo + Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán chiết khấu thương mại dành cho khách hàng - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trân trọng ! ============================== -Tên người hỏi: CN Công ty CP kỹ nghệ que hàn - Xí nghiệp Hơi kỹ nghệ Hải Phịng, , Email: samketoansvg@gmail.com, Mst: 0300422482-006-131-10 Cơng ty tơi bị hóa đơn sử dụng Công ty gửi Thông báo mất, cháy, hỏng đến Cơ quan Thuế bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn, Cơng ty nộp tiền phạt vào NSNN Hiện tại, Công ty tơi tìm thấy hóa đơn xin tiếp tục sử dụng có khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Theo quy định Điều 22 Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính: Trường hợp Cơng ty bị hóa đơn, gửi Thơng báo mất, cháy, hỏng đến Cơ quan Thuế bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Cơng ty nộp tiền phạt vào NSNN, sau tìm lại hóa đơn báo khơng phép tiếp tục sử dụng hóa đơn mà phải thực hủy hóa đơn theo quy định Điều 29 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Nếu Công ty tiếp tục sử dụng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, Công ty bị xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH container Minh Thành, , Email: bthithi@gmai.com, Mst: 0200667880-130-11 Công ty chuyển địa điểm kinh doanh khác quận TP báo lên chi cục thuế, thời gian chờ giấy đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch, cơng ty có xuất hóa đơn hay khơng? Hóa đơn mua vào thời gian để địa điểm kinh doanh nào? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Theo quy định Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Điều 29 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài sau hoàn thành thủ tục đổi địa chỉ, Cơng ty có trách nhiệm thơng báo đến nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ biết thực sau: Trường hợp có thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết thực theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC sử dụng hóa đơn sau hồn thành thủ tục với quan thuế nơi nơi đến Trường hợp khơng có nhu cầu sử dụng tiếp, Công ty thực hủy theo quy định Điều 29 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Đối với hóa đơn mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh thời gian làm thủ tục địa mà có khơng đồng thủ tục hành Công ty thực theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Đồng Đức Hào, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI CPN VIỆT NAM, Email: thuykthp@cpn.com.vn, Mst: 1033223968-129-12 Chúng cần vay vốn ngân hàng thương mại để hoạt động Để vay vốn cần có tài sản chấp đảm bảo, sử dụng tài sản cá nhân Giám đốc (Giám đốc cổ đông, thành viên hội đồng quản trị) để chấp ngân hàng vay vốn Vậy xin hỏi giao dịch vay tiền ngân hàng thương mại công ty dùng tài sản cá nhân Giám đốc để đảm bảo có phải giao dịch liên kết khơng? Doanh nghiệp có bị khống chế chi phí lãi vay xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty! Căn Điều Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: “d) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn hình thức (bao gồm khoản vay từ bên thứ ba đảm bảo từ nguồn tài bên liên kết giao dịch tài có chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay 25% vốn góp chủ sở hữu doanh nghiệp vay chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn doanh nghiệp vay; Từ nêu trên, trường hợp Cơng ty có vay vốn ngân hàng với khoản vốn vay lớn 25% vốn góp chủ sở hữu Công ty chiếm 50% tổng giá trị khoản nợ trung dài hạn Cơng ty Cơng ty Ngân hàng xác định có quan hệ liên kết Khi giao dịch phát sinh doanh nghiệp ngân hàng xác định giao dịch liên kết Giao dịch vay vốn Ngân hàng trường hợp không phân biệt tài sản chấp thuộc sở hữu Công ty hay Công ty mượn tổ chức/cá nhân để chấp Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thị Thu, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐÀO TẠO TƯ VẤN KẾ TOÁN THUẾ HT&T, Email: lethuktth68@gmail.com, Mst: 0201987192-128-13 COVID-19 làm ảnh hưởng nhiều việc hoạt động SXKD DN, đơn vị phải thuê đất bị ảnh hưởng chi phí lớn cho DN lúc Vậy Nhà nước có sách miễn giảm tiền thuê đất để tháo gỡ bớt khó khăn cho DN ko? Tình hình dịch bệnh COVID-19 có chiều hướng diễn biến phức tạp, đặt nhiều thách thức khó khăn cho DN việc lưu thơng hàng hóa, ảnh hưởng đến việc sản xuất Vậy tới Nhà nước Chính phủ có phương án để đạo thống đồng cho đơn vị thực tốt việc vừa phòng chống dịch an toàn vừa phục hồi việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả? Chính phủ có kế hoạch xây dựng phục hồi kinh tế để thúc đẩy DN trở lại hoạt động SX bình thường có hiệu kinh tế cao? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! * Đối với nội dung vướng mắc thứ nhất: Ngày 19/4/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời gian nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN tiền thuê đất năm 2021 Hiện nay, Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội (UBTVQH) dự thảo Nghị số giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 Ngay UBTVQH thông qua ban hành Nghị quyết, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị UBTVQH nội dung Đề nghị Công ty nghiên cứu nội dung Nghị định số 52/2021/NĐ-CP để áp dụng doanh nghiệp (nếu thuộc đối tượng) cập nhật thông tin để áp dụng kịp thời có Nghị UBTVQH Nghị định Chính phủ giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 * Đối với vướng mắc cịn lại: khơng liên quan đến sách thủ tục hành thuế nên khơng thuộc chức trả lời Cơ quan Thuế Trân trọng! ============================== Tên người hỏi: Cơng ty Cổ phần Cảng Hải Phịng, , Email: kienvkt@haiphongport.com.vn, Mst: 0200236845-127-14 Công ty cung cấp dịch vụ, phải hoạt động 24/24 nên phát sinh số trường hợp lập hóa đơn điện tử cung cấp dịch vụ cho khách có ngày lập ngày ký khác có khơng ? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Theo hướng dẫn Điều 6, Điều Thông tư số 32/2011/TT-BTC Điều 16 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC; Về ngun tắc: “…Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền….” Trường hợp, Cơng ty cung cấp dịch vụ thường diễn ca liên tiếp (6 tiếng làm việc/ca) dẫn đến tình trạng lập hóa đơn điện tử gửi cho người mua vào trước 24h ngày hôm trước, người mua thực ký điện tử hóa đơn điện tử nhận gửi cho người bán hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử người mua người bán thông qua hệ thống tổ chức trung gian Cơ quan Thuế chấp thuận Hóa đơn điện tử ký thời gian 24h kể từ giao hàng Căn vào ngày lập hóa đơn điện tử để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế hạch toán theo quy định Trường hợp DN cố tình lập hóa đơn có ngày lập khác ngày ký (giữ số lùi ngày) bị xử phạt hành vi lập hóa đơn khơng thời điểm phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Vũ Thị Thúy Lành, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH TM DV & XD Quang Tiến Lộc, Email: quangtienloc68@gmail.com, Mst: 0201163452-126-15 Doanh nghiệp tơi có mua hàng hóa cơng ty Khi mua hàng chúng tơi có ký hợp đồng kinh tế, có biên giao nhận hàng hóa, phiếu nhập xuất kho, biên đối chiếu cơng nợ, chứng từ tốn… theo quy định Chúng tơi kê khai thuế hạch tốn sổ sách đầy đủ, sau thời gian, cơng ty có thơng báo bỏ địa kinh doanh, khơng hoạt động địa đăng ký thông báo với quan thuế Vậy hóa đơn mua vào nói công ty phải xử lý nào? Trả lời: Kính gửi Q Cơng ty! Trường hợp Cơng ty có kê khai, hạch tốn hóa đơn doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, Cơ quan thuế Luật quản lý thuế văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục thuế; thơng tin thu thập q trình quản lý thuế hồ sơ, chứng từ Công ty cung cấp để xác định cụ thể hóa đơn xuất phát từ doanh nghiệp nói có đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT hạch tốn chi phí tính thuế TNDN hay khơng? Nếu Cơng ty sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp để kê khai, hạch tốn, Cơng ty bị xử lý theo quy định Pháp luật Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Trinh Thị Nguyên, , Email: ttnguyen@gmail.com, Mst: 8000024894 -125-16 Công ty mua hàng nhận 01 tờ hóa đơn Bên bán hàng lập, hai bên kê khai thuế phát hóa đơn bên bán lập sai mã số thuế, sai tên Công ty sai số tiền trước thuế Đề nghị Cục Thuế Hải Phòng hướng dẫn Công ty thực thủ tục điều chỉnh hóa đơn Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn khoản Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC; Khoản Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài cơng văn số 1146/TCT-CS ngày 10/04/2014 Tổng cục Thuế hướng dẫn hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ, mã số thuế Trường hợp Công ty mua hàng hóa, dịch vụ người bán lạp hóa đơn sai tên, mã số thuế số tiền thuế hóa đơn khơng thể xác định người mua không chấp nhận kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Để đảm bảo quyền lợi người mua người bán, Cục Thuế thành phố Hải Phòng đề nghị Công ty liên hệ với người bán hàng để lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót, thực hủy hóa đơn lập bị sai thơng tin Tên, mã số thuế sai số tiền trước thuế người mua lập hóa đơn thay hóa đơn lập Trên hóa đơn phải có dịng chữ “hóa đơn thay hóa đơn số…, ký hiệu, lập ngày tháng năm” Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Giangnguyen, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH ĐẦU TƯ HUY HÀ, Email: ketoangiangnguyen96@gmail.com, Mst: 0202045934-124-17 Cơng ty chúng tơi có mở siêu thị hàng tiêu dùng, đầu vào có mặt hàng không chịu thuế (các loại hạt: đậu đỏ, đậu nành, đậu xanh; gạo…) mặt hàng chịu thuế 5% (thịt bò, thịt lợn chưa chế biến) xuất hóa đơn cho khách lẻ doanh nghiệp phải xuất hóa đơn vs mức thuế GTGT nào? Cơng ty thành lập tháng 09/2020, tháng 1/2021 nộp tờ khai lệ phí mơn bài, đến tháng 07/2021 cơng ty có lập thêm địa điểm kinh doanh, kế tốn nộp tờ khai lệ phí mơn cho địa điểm kinh doanh trang thuế điện tử hệ thống báo có tờ khai ban đầu, doanh nghiệp phải làm thủ tục cho địa điểm kinh doanh này? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn Khoản Điều 5, khoản Điều 10 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính; Trường hợp Công ty bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến qua sơ chế, bảo quản đậu đỏ, đậu nành, thịt bò, thịt lợn chưa chế biến khâu kinh doanh thương mại thì: - Nếu Cơng ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã doanh thu từ bán sản phẩm Công ty thuộc đối tượng khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Nếu Công ty bán cho hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 5% Trường hợp Công ty nộp tờ khai lệ phí mơn cho trụ sở tháng 1/2021 Tháng 7/2021, Công ty thành lập địa điểm kinh để lập tờ khai lệ phí mơn cho địa điểm kinh doanh hệ thống ứng dụng HTKK Công ty chọn mục “Cơ sở thành lập” tờ khai lần đầu để thực kê khai cho địa điểm kinh doanh Đề nghị Công ty cung cấp tài liệu việc nhận hóa đơn GTGT bán mặt hàng nông sản chưa qua chế biến ghi thuế GTGT 5% để biết đạo chung Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty CP dịch vụ kỹ thuật ASI, , Email: Asicontact@gmail.com, Mst: 0201778992-123-18 Cơng ty chúng tơi có nhiều người lao động nước Do ảnh hưởng dịch covid 19, tháng năm 2021, nhiều người lao động trở nước quay trở Việt Nam làm việc tiếp dẫn tới phải khấu trừ thuế TNCN từ bảng lũy tiến sang toàn phần 20% Xin hỏi cá nhân có có thuộc trường hợp miễn giảm thuế TNCN dịch covid 19 hay khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/Bà! Căn Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2011 Bộ Tài Căn Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 Chính phủ Như vậy, trường hợp Cơng ty có nhiều người lao động nước ngồi Do ảnh hưởng dịch bệnh Covid-19, phận người lao động nước ngồi khơng thể nhập cảnh vào Việt Nam làm việc dẫn tới không đáp ứng điều kiện nêu Khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC cá nhân cư trú người lao động thuộc diện nộp thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2021 áp dụng cá nhân không cư trú; đồng thời thu nhập cá nhân nêu không thuộc trường hợp miễn giảm thuế TNCN theo quy định pháp luật thuế Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Văn Tồn, , Email: toannguyenkt128@gmail.com, Mst: 0201420068122-19 Kính gửi q Cục Thuế Cơng ty tơi có th đất giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2058 Trong năm đầu, năm 2015,16,17,18 công ty chưa sử dụng đất, Năm 2019 bắt đầu khởi công xây dựng sở hạ tầng Chi phí thuê đất trả tiền lần phân bổ theo thời hạn thuê đất Chúng muốn hỏi, năm đầu, chúng tơi tính vào chi phí kỳ, chi phí năm này,có tính chi phí trừ hay khơng? Nếu năm đầu khơng tính chi phí trừ, từ năm 2019, chúng tơi đưa phần chi phí loại năm trước vào năm 2019 vào Chi phí trừ để tốn có hay khơng? Xin cám ơn Quý Cục Thuế Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty Căn điểm đ, khoản điều Thơng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ; Căn quy định Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài Chính) Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản tiền thuê đất phân bổ vào chi phí năm 2015, 2016, 2017, 2018 chi phí xác định chi phí khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH Vận tải Phương Nam, , Email: phuongnam@gmail.com, Mst: 0201277410-121-20 Công ty KD lĩnh vực vận tải, kê khai thuế quý 2/2021 kế tốn Cơng ty phát 05 hóa đơn mua xăng dầu 01 DN bị Cơ quan Thuế Thơng báo doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa KD mang theo hóa đơn, việc mua xăng, dầu phục vụ dịch vụ vận tải Cơng ty có thật chúng tơi phải xử lý nào? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Trường hợp hóa đơn mua xăng dầu Cơng ty lập trước ngày doanh nghiệp bán hàng bị quan thuế Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng doanh nghiệp khơng cịn hoạt động địa kinh doanh mang theo hóa đơn, Cơng ty có ký hợp đồng mua xăng dầu với người bán cho đầu xe liên quan, để phục vụ cho hợp đồng dịch vụ vận chuyển theo cung đường vận chuyển hợp đồng, phù hợp với định mức tiêu hao nhiên liệu xây dựng theo dõi hạch toán doanh thu sổ sách đầy đủ, quy định Khi Cơ quan Thuế kiểm tra, xác minh: Hợp đồng mua bán, hình thức giao nhận, địa điểm giao nhận, phương tiện vận chuyển, chi phí vận chuyển, thời điểm giao nhận ) có thật chấp nhận khấu trừ, hồn thuế tính vào chi phái xác định thu nhập chịu thuế Nếu hóa đơn mua xăng dầu Cơng ty lập sau ngày doanh nghiệp bán hàng bị CQT Thơng báo khơng cịn hoạt động địa KD khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào khơng tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Đỗ Thùy Dương, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Ngân Vũ, Email: khonghuongkthp@gmail.com, Mst: 0201021017-120-21 Năm 2017 C.ty Ngân Anh mua TS gắn liền với đất thuế, toán đủ nhận toàn tài sản gắn liền đất thuê trả tiền cho thuê đất hàng năm Đây tài sản bảo đảm tiền vay bị phát mại qua CC thi hành án Năm 2019, Ngân Vũ mua TS đất C.ty SSGC Hải Phòng, tốn đủ tiền nhận tồn tài sản gắn liền đất thuê nhà nước Do thủ tục sang tên quyền sử dụng đất mảnh đất kéo dài nên đến ngày 26/01/2021, Ngân Vũ hoàn thành thủ tục chuyển sở hữu đầu tư XD khu thương mại dịch vụ cho thuê văn phòng Chứng từ liên quan đến sử dụng khu đất vào chi phí hoạt động SXKD mà Ngân Vũ toán thay mang tên người sử dụng đất cũ hết ngày 5/01/2021 Vậy chi phí nêu chi phí trích KH toàn TS đất từ ngày 08/11/2017 đến ngày 25/01/2021 có chi phí hợp lý tính thuế TNDN khơng? Trả lời: Kính gửi bà Đỗ Thùy Dương - Công ty TNHH Ngân Vũ! Về câu hỏi bà, Cục Thuế TP Hải Phịng có ý kiến sau: Căn quy định Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính) thì: - Về ngun tắc, Cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN đáp ứng điều kiện: + Khoản chi tiền thuê đất thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp + Khoản chi có đủ chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật - Riêng chi phí khấu hao, Cơng ty cần đáp ứng đầy đủ điều kiện: + Chi khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ + Chi khấu hao tài sản cố định có đủ giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) + Khoản chi khấu hao tài sản cố định quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán kế toán hành Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty Cổ phần Thương mại Mạnh Hùng, , Email: manhhunghaiphong@gmail.com, Mst: 0200675313-119-22 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, với trường hợp có dùng hàng hoá, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội có phải lập hố đơn khơng? Nội dung ghi hố đơn GTGT nào? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Theo quy định Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư trường hợp phải lập hoá đơn GTGT Đối với hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu hoá đơn ghi tên số lượng hàng hoá, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu khơng thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo; hàng hoá dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội hố đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hố đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thanh Huyền, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty cổ phần ACS Việt Nam, Email: phongketoanacs@gmail.com, Mst: 0200124348-118-23 Năm 2017 Công ty tơi có chi trợ cấp việc làm cho người lao động sau: - Chi trợ cấp việc làm cho người lao động (theo quy định Luật lao động) - Chi hỗ trợ thêm cho người lao động, khoản chi có đầy đủ Thoả ước lao động tập thể Biên thống Tổng giám đốc với Chủ tịch Cơng đồn Cơng ty khơng vượt q 01 tháng lương bình qn năm Đề nghị Cục Thuế cho biết khoản chi có trừ xác định thuế TNDN không? Trả lời: Kính gửi: Q doanh nghiệp! Căn Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; Căn Điều 48 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 Quốc hội quy định trợ cấp việc làm; Căn Điều 49 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 Quốc hội quy định trợ cấp việc làm; Căn quy định trên, trường hợp năm tốn 2017 Cơng ty Cổ phần ACS Việt Nam chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động chấm dứt hợp đồng với người lao động theo quy định Bộ luật lao động Ngồi ra, Cơng ty cịn chi tiền hỗ trợ thêm cho người lao động theo trình bày Cơng ty Nếu khoản chi hỗ trợ thêm cho người lao động đảm báo có đầy đủ hồ sơ Thoả ước lao động tập thể Biên thống Tổng giám đốc với Chủ tịch Cơng đồn Cơng ty, khoản chi có tính chất phúc lợi, tổng số chi có tính chất phúc lợi năm Công ty không vượt 01 tháng lương bình qn theo quy định Cơng ty hạch tốn vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thị Hải Hà, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công Ty TNHH Vận Tải Container Hải An, Email: ha.tt@haiants.vn, Mst: 0201655535-117-24 Để đảm bảo thống tồn ngành, Cục Thuế có văn đạo đơn vị thuộc, trực thuộc Cục Thuế thực nghiêm túc quy trình tiếp nhận thủ tục phát hành hóa đơn theo Quyết định 2262/QĐ-TCT ngày 30/12/2020 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý ấn ngày 24 tháng năm 2021, Cục Thuế TP Hải Phòng, Ban Quản lý khu kinh tế Hải Phòng, Sở Kế hoạch Đầu tư ký cam kết phối hợp hoạt động hỗ trợ Doanh nghiệp gia nhập thị trường công tác quản lý nhà nước doanh nghiệp, đầu tư Trong đó, Cục Thuế TP Hải Phịng cam kết hỗ trợ thủ tục phát hành hóa đơn cho Tổ chức, doanh nghiệp địa bàn thành phố theo quy định văn quy phạm pháp luật hành Trường hợp Công ty giao dịch với đơn vị thuộc, trực thuộc Cục Thuế thủ tục phát hành hóa đơn, gửi hồ sơ theo quy định pháp luật đến Cơ quan Thuế khơng hỗ trợ chủ động liên hệ đến đường dây nóng Cục Thuế TP Hải Phòng phản ánh để hỗ trợ kịp thời Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH LITE ON Việt Nam, , Email: michael.dinh@liteon.com, Mst: 0201315592-37 103 Nguyên liệu, vật tư hàng mẫu nhập về, đơn vị hạch toán thu nhập khác (tài khoản 711) đồng thời đơn vị hạch tốn vào chi phí sản xuất chung (tài khoản 627) Hỏi giá trị hàng mẫu có tính chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khơng Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn quy định Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 BTC) thì: Trường hợp Cơng ty nhập hàng mẫu nộp đầy đủ loại thuế khâu nhập hạch tốn vào thu nhập khác Cơng ty tính vào chi phí trừ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng vào hoạt động sản xuất kỳ giá vốn hàng hóa bán tương ứng với lượng hàng hóa bán kỳ có đầy đủ chứng từ theo quy định Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH dịch vụ tổng hợp Lệ Chuyển, , Email: khanhvan1712@gmail.com, Mst: 0201754462-36 104 Công ty chuyển từ Công ty TNHH thành viên thành Công ty TNHH thành viên Chủ sở hữu Công ty đồng thời Giám đốc tham gia điều hành hoạt động Cơng ty lương khoản theo lương Giám đốc có tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/Bà! Căn Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi từ công ty TNHH hai thành viên trở lên thành công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ Sau chuyển đổi, chủ sở hữu doanh nghiệp đồng thời đảm nhiệm chức vụ giám đốc doanh tiền lương, tiền cơng, khoản chi theo lương (bao gồm khoản bảo hiểm) chủ công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ (không phân biệt có hay khơng tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh) khơng hạch tốn vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thị Mai, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH chế tạo Hudson Việt Nam, Email: mainguyen10111989@gmail.com, Mst: 0201995115-35 105 CP thuê nhà hỗ trợ tiền ăn cho NLĐ ngoại tỉnh (ngoài tiền ăn ca công ty chi trả) đợt dịch Covid-19 có tính làm CP trừ tính thuế TNDN khơng? Trả lời: Kính gửi: Q doanh nghiệp! Căn quy định Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 Bộ Tài ( sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài Chính) thì: - Đối với chi phí cách ly cho người lao động: Trường hợp khoản chi phí tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động quy định Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ toán theo quy định - Khoản chi phí hỗ trợ tiền ăn cho người lao động: coi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, khoản chi phí thực theo quy định Điểm 2.30 Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài (được sửa đổi bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính) tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Cơng ty CP cơng trình giao thông HP, , Email: giaothongxaydung886@gmail.com, Mst: 0200172020-34 106 Doanh nghiệp quý 1,2,3 không phát sinh thuế TNDN, quý có phát sinh thuế TNDN tốn năm khơng phải nộp thuế TNDN (năm có lãi kết chuyển lỗ năm trước sang) Vậy doanh nghiệp có phải nộp thuế TNDN tạm tính q khơng? Trả lời: Kính gửi: Q doanh nghiệp! Theo quy định hành, trường hợp sau chuyển lỗ vào thu nhập quý năm, doanh nghiệp không phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN số thuế TNDN phải nộp khơng phải tạm nộp thuế TNDN quý Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Thành Hậu, , Email: Kongchuchp@gmail.com, Mst: 0201667308-33 107 Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Thành Hậu sở Lao động – Thương binh Xã hội Quyết định việc công nhận sở sản xuất, kinh doanh sử dụng từ 30% tổng số lao động trở lên người khuyết tật Năm 2021 Công ty sử dụng tổng số lao động 13 người, có người khuyết tật, chiếm tỷ lệ 61,5% Vậy Công ty tơi có miễn thuế TNDN tốn hay khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn quy định khoản Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN thì: Cơng ty khơng thuộc diện miễn thuế TNDN phát sinh kỳ tính thuế năm 2021, khơng đủ điều kiện số lao động bình quân năm từ 20 người trở lên Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty CP xây dựng 201, , Email: xaydung2211@gmail.com, Mst: 0200158890-32 108 Công ty thầu phụ tổng thầu thi công công xây lắp dự án thành phố Cơng ty chúng tơi có giảm hoãn thu tiền chậm nộp vốn đối ứng thành phố cịn chậm tốn cho Cơng ty chúng tơi khơng? Trả lời: Kính gửi: Q doanh nghiệp! Căn quy định Khoản Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2019, Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm nhà thầu phụ quy định hợp đồng ký với chủ đầu tư chủ đầu tư trực tiếp tốn chưa tốn nộp tiền chậm nộp Số tiền nợ thuế khơng tính chậm nộp tổng số tiền thuế cịn nợ NSNN người nộp thuế không vượt số tiền NSNN chưa toán Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty CP Nhựa Thiếu niên Tiền Phong, , Email: thieunientienphongctcp@gmail.com, Mst: 0200167782-31 109 Doanh nghiệp chúng tơi có khoản chi ủng hộ cho phịng chống dịch bệnh Covid-19 có xác định vào chi phí trừ tính thuế TNDN hay khơng? Trả lời: Kính gửi: Q doanh nghiệp! Căn Điều 2, Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/03/2021 Chính phủ hướng dẫn thực chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chi ủng hộ, tài trợ doanh nghiệp, tổ chức cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 Trường hợp Quý Công ty chi ủng hộ cho cơng tác phịng chống dịch Covid-19 tới đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ, đồng thời Công ty đáp ứng đầy đủ hồ sơ, chứng từ xác nhận khoản chi tài trợ theo quy định Khoản 2, Điều 2, Nghị định số 44/2021/NĐ-CP khoản chi nói xác định chi phí trừ tính thuế TNDN Trường hợp cịn vướng mắc, đề nghị Cơng ty liên hệ với quan thuế quản lý để hướng dẫn cụ thể Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Hồng Đình Tùng, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận Tải Hoàng Bách, Email: tranhanhtlhp@gmail.com, Mst: 0201179075 -30 110 Công ty doanh nghiệp thương mại bán máy móc Tháng 8/2020, Cơng ty chúng tơi có đăng ký thêm ngành nghề kinh doanh vận tải đường Tháng 9/2020, Công ty mua xe ô tô chỗ ngồi trở xuống giá trị 1,6 tỷ đồng Sau đó, Cơng ty chúng tơi cho công ty khác thuê xe ô tô Hỏi phần trị giá 1,6 tỷ đồng Công ty chúng tơi có khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí trừ xác định thuế TNDN khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý doanh nghiệp! Căn quy định Điểm Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Điểm e Khoản 2.2 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính) thì: Trường hợp Cơng ty mua xe ô tô chỗ ngồi trở xuống có giá trị 1,6 tỷ đồng dùng công ty khác th khơng phải mục đích để kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn Do đó, Công ty không khấu trừ thuế GTGT đầu vào phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng không tính phần trích khấu hao phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng vào chi phí trừ xác định thuế TNDN Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Hà Thị Kim Thoa, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Bidv Đơng Hải Phịng, Email: Thoahtk321@gmail.com, Mst: 0100150619-126-29 111 Xin trân trọng chào Quý cục thuế Tôi xin hỏi sau: Tuổi người phụ thuộc độ tuổi lao động xác định cụ thể nào? Vì tuổi nghỉ hưu thay đổi Trả lời: Kính gửi Quý Công ty! Theo quy định Điều 169 Bộ luật Lao động 2019, tuổi nghỉ hưu người lao động điều kiện lao động bình thường điều chỉnh theo lộ trình đủ 62 tuổi lao động nam vào năm 2028 đủ 60 tuổi lao động nữ vào năm 2035 Kể từ năm 2021, tuổi nghỉ hưu người lao động điều kiện lao động bình thường đủ 60 tuổi 03 tháng lao động nam đủ 55 tuổi 04 tháng lao động nữ; sau đó, năm tăng thêm 03 tháng lao động nam 04 tháng lao động nữ Căn quy định nêu điểm đ2, khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2016 Bộ Tài khoản giảm trừ xác định thu nhập tính thuế TNCN: Kể từ sau tháng đủ tuổi nghỉ hưu mà người phụ thuộc khơng có thu nhập thu nhập bình qn khơng q 1.000.000 đồng/tháng kê khai người phụ thuộc, đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh thu nhập chịu thuế người nộp thuế Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Công ty TNHH Lý Gia, , Email: hanh.hiepphong@gmail.com, Mst: 020082660428 112 Cơng ty có ngành nghề kinh doanh dậy vẽ móng nghệ thuật, khơng có định thành lập, cho phép thành lập sở giáo dục nghề nghiệp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu, áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu hoạt động dậy vẽ móng nghệ thuật nào? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Cơng ty có doanh thu từ hoạt động dậy vẽ móng nghệ thuật, khơng có định thành lập, cho phép thành lập sở giáo dục nghề nghiệp theo quy định Nghị định 143/2016/NĐ-CP ngày 14/10/2016 Chính phủ hoạt động giáo dục nghề nghiệp Căn điểm b, điểm c khoản Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Công ty phải nộp thuế GTGT theo mức tỷ lệ 5% doanh thu để xác định thuế GTGT phải nộp NSNN Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: 21phanboichau, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cty Đồng Lợi, Email: 21phanboichau@gmail.com, Mst: 0200443506-27 113 Hiện đơn vị làm NPP cung cấp hàng thực phẩm thiết yếu cho toàn cửa hàng nhỏ lẻ địa bàn TP Hải Phịng Theo thơng tư 40/2021 bổ sung số khoản thu nhập tính thuế như: khoản thưởng, hỗ trợ doanh số, Chiết Khấu Thương mại, chi hỗ trợ tiền khơng tiền cho hộ khốn ( thuế GTGT 1% thuế TNCN 0.5%) áp dụng từ 1/8/2021 Đơn vị kê khai theo tháng Hôm ngày 20 đơn vị phải nộp tờ khai nộp thuế Đơn vị khai HTKK nộp tiền vào tải khoản thuế nộp hộ cho hộ kinh doanh cá thể vào mục nào, tiểu mục phải thực chưa Đơn vị xin trân trọng cảm ơn Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn Điều 16 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài có hiệu lực từ ngày 01/8/2021 Hiện tại, Tổng cục Thuế thời gian nâng cấp hệ thống ứng dụng HTKK dành cho người nộp thuế quan thuế để đáp ứng mẫu biểu Thông tư số 40/2021/TT-BTC Trường hợp Công ty phát sinh nghiệp vụ trên, thời gian chờ Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng, Công ty thực kê khai Tờ khai thuế cá nhân kinh doanh (Mẫu số 01/CNKD) ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Doanh nghiệp thực nộp thuế theo kê khai vào Tài khoản: 7111 quan thuế quản lý Thuế GTGT nộp theo TM 1701, Mã chương doanh nghiệp Thuế TNCN nộp theo TM 1003, Mã chương 557 Hiện nay, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội dự thảo Nghị số giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh, người dân chịu tác động dịch covid -19 Ngay Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua Ban hành Nghị quyết, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị Quyết UBTVQH nội dung trên, đề nghị Quý Công ty cập nhật thông tin để áp dụng kịp thời./ Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Hằng Thu, , Email: thuhang27111965@gmail.com, Mst: 0-26 114 DN đăng ký báo cáo thuế TNCN BC năm, chi cục thuế lại bảo theo thông tư 25 phải nộp bc theo quý, cho tơi hỏi DN nộp theo q hay theo năm? Vì chi cục khác, thông tư áp dụng mà không thấy Cục Thuế gửi cv cho DN biết nên DN khơng gửi tờ khai Trường hợp DN có bị nộp phạt chậm khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý Ông/bà! Theo quy định Điều Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế: - Doanh nghiệp trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng thực khai thuế TNCN theo tháng Doanh nghiệp thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý thực khai thuế TNCN theo quý Doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo tháng quý ổn định trọn năm dương lịch - Doanh nghiệp trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công phải thực khai toán năm toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động tổ chức lại doanh nghiệp Trường hợp Doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt vi phạm theo quy định Nghị định 125/2020/NĐ-CP Về nội dung Nghị định 126/2020/NĐ-CP điểm mới, Cục Thuế tuyên truyền trang thông tin điện tử Cục Thuế, zalo Cục Thuế, qua phương tiện truyền thông gửi email tới doanh nghiệp theo địa đăng ký./ Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Đào Thị Quỳnh Liên, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔng ty TNHH Regina international VN, Email: Lilly.dao@reginamiracle.com, Mst: 0201420068-25 115 Cơng ty chi trả chi phí test covid 19 chi phí cách ly theo thị thành phố cho cán công nhân viên ngoại tỉnh vào thành phố làm việc có phải tính thuế TNCN khơng? Cơng ty chi trả chi phí test covid 19 chi phí cách ly cho lao động nước nhập cảnh vào việt nam theo thị nhà nước thị thành phố có tính thuế TNCN hay khơng? ( có 02 trường hợp nhập cảnh: Nhập cảnh lần đầu vào Việt Nam làm việc nước thăm thân quay lại Việt Nam làm việc) Trả lời: Kính gửi Q Cơng ty! Về vấn đề vướng mắc Quý Công ty: Ngày 26/11/2020 Tổng Cục thuế có Cơng văn số 5032/TCT-CS việc chi phí cách li phịng chống dịch Covid 19 chuyên gia nước Ngày 05/7/2021, Cục Thuế TP Hải Phịng có Cơng văn số 1609/CTHPH-TTHT giải đáp vấn đề Với nội dung kiến nghị Doanh nghiệp, Cục Thuế tổng hợp để báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Âu Quốc Hiệu, , Email: quochieu@gmail.com, Mst: 8349403220-23 116 Tơi có mua biệt thự cơng ty (hoạt động lĩnh vực khách sạn du lịch), sau ký hợp đồng giao lại cho cơng ty quản lý, khai thác sử dụng Lợi nhuận sau thuế phân chia theo tỷ lệ 50-50 Vậy khoản thu nhập mà nhận phải nộp thuế nào? Nếu trường hợp ủy quyền cho công ty nộp thay phải thực nào? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/Bà! Căn Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ; Theo đó, Hợp đồng cá nhân Công ty hợp đồng hợp tác kinh doanh việc kê khai nộp thuế cá nhân tổ chức hợp tác kinh doanh thực theo Điều Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Thơng tư hướng dẫn Nghị định Hiện nay, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế soạn thảo dự thảo văn hướng dẫn hoạt động hợp tác kinh doanh, đề nghị Công ty thực theo Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Để hướng dẫn cụ thể q Ơng\Bà liên hệ với Phịng Tuyên truyền-Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: (0225) 827472 Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Vũ Văn Hoán, , Email: phamthenhatminh@gmail.com, Mst: 8692485534-23 117 Gia đình tơi có mua gỗ nhà dân Sản xuất lắp ráp kiện gỗ đóng đá vào container để bán cho Cơng ty TNHH Alliance Việt Nam Để công ty tốn tiền tơi phải có hóa đơn chứng từ đầy đủ Theo thơng tư 40/2021/TT-BTC để cấp hóa đơn lẻ, tơi phải xuất trình tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa Vậy trường hợp này, để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa tơi cần xuất trình cho Cơ quan thuế giấy tờ gì? Kính mong Cục thuế thành phố Hải Phịng giải đáp chi tiết Trả lời: Kính gửi: q Hộ kinh doanh! Theo quy định Điều 12 Thông tư số 39/2014 ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn bán hóa đơn Cơ quan Thuế đặt in; Điều Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài hướng dẫn quản lý Thuế hộ khốn việc mua gỗ nhà dân Sản xuất lắp ráp kiện gỗ đóng đá vào container để bán cho Cơng ty TNHH Alliance Việt Nam Quý Hộ hoạt động kinh doanh nên thuộc đối tượng mua hóa đơn Cơ quan Thuế Nếu Quý Hộ không đủ điều kiện hộ kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ quan Thuế bán hóa đơn lẻ theo lần phát sinh phục vụ hoạt động kinh doanh, Khi đến mua hóa đơn lẻ Cơ quan Thuế, Quý hộ cần cung cấp tài liệu sau: - Bản hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ ngành nghề với hoạt động kinh doanh hộ khoán; - Bản biên nghiệm thu, lý hợp đồng; - Bản tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, dịch vụ như: Bảng kê thu mua hàng nông sản hàng hóa nơng sản nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn người bán hàng giao cho hàng hóa nhập mua tổ chức, cá nhân kinh doanh nước; tài liệu liên quan để chứng minh hàng hóa cá nhân tự sản xuất, cung cấp; Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình để đối chiếu, xác nhận tính xác so với Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Võ thị thuỳ dung, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Hiệp hội DN thành phố- cty cổ phần Diên Hải, Email: Dienhai.jsc@gmail.com, Mst: 0200567981 -22 118 DN hoạt động vận tải giao nhận hàng hoá Vậy thuế GTGT phát sinh tháng năm 2021 có giãn hay không? Và thời gian giãn nộp bao lâu? Trả lời: Kính gửi Quý doanh nghiệp! Căn Điều Điều 3, Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 Chính Phủ đối tượng gia hạn, thời hạn gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN tiền thuế đất năm 2021 Trường hợp Quý cơng ty có hoạt động kinh doanh vận tải thuộc đối tượng áp dụng theo quy định Điều 2, đồng thời Công ty gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tiền thuế đất theo Phụ lục, thời gian quy định tới quan quản lý thuế Cơng ty gia hạn, thời hạn nộp thuế số thuế GTGT phát sinh phải nộp theo quy định Điều 3, Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 Chính Phủ Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Văn Toàn, , Email: toannguyenkt128@gmail.com, Mst: 0201420068-21-119 Công ty chúng tôi, hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế theo diện địa bàn Công ty qua sản xuất, vượt quy mô sản lượng đăng ký Giấy chứng nhận đầu tư ban đầu Chúng muốn hỏi, phần doanh thu sản lượng vượt quy mô đăng ký ban đầu,thì có hưởng ưu đãi thuế TNDN hay khơng??? (Chúng nên so sánh với quy mô theo Giấy Đăng ký đầu tư ban đầu, hay so sánh với giấy đăng ký đầu tư lần thay đổi)???? Trả lời: Kính gửi: Quý doanh nghiệp Theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế TNDN hành: Dự án đầu tư doanh nghiệp thuộc đối tượng hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế theo diện địa bàn xác định cụ thể dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng Đề nghị doanh nghiệp liên hệ với Cục Thuế TP Hải Phòng cung cấp bổ sung hồ sơ, tài liệu gửi đến Cục Thuế Hải Phòng (Giấy chứng nhận đầu tư ban đầu, giấy chứng nhận đăng ký lại, hồ sơ xin cấp phép….), để Cục Thuế có sở xem xét trả lời cụ thể Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Hương Trần Thị Thu, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Thanh Phong, Email: huongttt@thanhphonglogistics.com, Mst: 020172230120 120 Doanh Nghiệp xin hỏi: Hàng hố bị hư hỏng tổn thất có tính vào chi phí hợp lý khơng ạ? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/bà! Theo quy định Điều Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 BTC): “Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác khơng bồi thường khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể sau: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác theo quy định pháp luật Phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường xác định tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định pháp luật…” Đề nghị Quý Ông/bà nghiên cứu quy định nêu trên, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp./ Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Văn Toàn, , Email: toannguyenkt128@gmail.com, Mst: 0201420068-19-121 Công ty doanh nghiệp may mặc, sử dụng nhiều nguyên vật liệu liên quan đến vải, keo, mút xốp, Trong trình sản xuất, thực tế xuất nguyên vật liệu sản xuất phục vụ sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, có phát sinh nhiều chi phí hao hụt hư hỏng, vượt định mức theo quy định quản trị công ty Chúng tơi muốn hỏi, phần chi phí vượt định mức có tính chi phí trừ hay khơng?? Theo chúng tơi tìm hiểu Thơng tư 78/96 hướng dẫn thi hành Nghị định Thuế TNDN, nhà nước quy định khoản chi phí vượt định mức nguyên vật liệu mà NHÀ NƯỚC quy định thơi Mong Q Cục Thuế hướng dẫn chi tiết Chúng chân thành cảm ơn!!! Trả lời: Kính gửi Q doanh nghiệp Tại Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định: - Doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt.” - Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ đối với; “Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức.” Căn quy định trên, doanh nghiệp đươc tính vào chi phí khoản chi thực tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Hoàng Thị Vĩnh, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cơng ty TNHH Vĩnh Hồng, Email: acc@camelahotel.com, Mst: 0200289156-18 122 Chính Phủ có chủ trương giảm thuế GTGT Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lưu trú, ăn uống khơng? có thời gian áp dụng nào? Chính Phủ có chủ trương giảm tiền thuê đất Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lưu trú, ăn uống khơng? có thời gian áp dụng bao lâu? Đối với sở kinh doanh dịch vụ lưu trú, khu resort có sử dụng quỹ đất lớn chủ yếu vườn cây, ao cá, sân đỗ xe, đường giao thông Doanh nghiệp Chính Phủ có chủ trương khác để giảm tiền thuê đất giài hạn không? Doanh nghiệp muốn gia hạn nộp tiền thuê đất sang năm 2022 có khơng ? Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty! Về nội dung Công ty xin gia hạn tiền thuê đất phải nộp Ngày 19/4/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời gian nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN tiền thuê đất năm 2021 Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khách sạn khu Resort, Công ty TNHH Vĩnh Hoàng thuộc đối tượng áp dụng Nghị định số 52/2021/NĐ-CP Chính phủ Đề nghị Cơng ty lập, gửi “Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tiền thuế đất theo mẫu phụ lục Ban hành kèm theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2021 Chính phủ đến quan thuế quản lý để giải theo quy định Về nội dung giảm tiền thuê đất thuế GTGT Hiện nay, Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội dự thảo Nghị số giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 Ngay Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua ban hành Nghị quyết, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị UBTVQH nội dung Đề nghị Công ty TNHH Vĩnh Hồng cập nhật thơng tin để áp dụng kịp thời ngày có Nghị UBTVQH Nghị định Chính phủ giải pháp miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Trần Thị Thu, , Email: chensz@greatstartools.com, Mst: 0202088367 -17 123 Công ty chúng tơi có th lại tài sản đất thời hạn 38 năm công ty việt nam để thực dự án đầu tư công ty Việt Nam xuất hóa đơn Hiện chúng tơi làm thủ tục chuyển đối giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thuê Vậy thời gian chưa cấp giấy chứng nhận sử dụng đất chúng tơi có hoàn thuế gtgt dự án đầu tư chi phí thuê tài sản đất chi phí phát sinh liên quan đên xây dựng sửa chữa nhà xưởng khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Ơng/Bà ! Về nội dung này, ngày 01/4/2021, Tổng cục Thuế có Cơng văn số 944/TCT-CS hướng dẫn cụ thể việc hoàn thuế dự án đầu tư mới, theo đó: - Đối với sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế cịn lại từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế GTGT đầu vào giai đoạn đầu tư (trừ trường hợp thuộc đối tượng khơng hồn thuế theo quy định) - Khi kết thúc giai đoạn đầu tư để chuyển sang giai đoạn sản xuất kinh doanh mà số thuế GTGT đầu vào phát sinh giai đoạn đầu tư chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) kỳ tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư phải thực kê khai vào tiêu “Thuế GTGT đầu vào lại dự án đầu tư đề nghị hoàn” Trường hợp tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) kỳ tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư chưa kê khai tiêu “Thuế GTGT đầu vào lại dự án đầu tư đề nghị hồn” thực kê khai bổ sung theo quy định điểm b Khoản Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Ngô Thị Hồng Linh, , Email: linhnth4@fpt.com.vn, Mst: 0101778163-016-16 124 Cơng ty chúng tơi có phát sinh thuế nhà thầu chưa xin cấp mã số thuế nhà thầu nộp hộ khơng có bảng kê hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước mẫu số 04-1-BK-TCT-BK, hoạt động phát sinh quảng cáo online facebook nên không ký hợp đồng Mong Cục Thuế hỗ trợ hướng dẫn công ty thủ tục để cấp MST nhà thầu! Trả lời: Kính gửi: Quý Công ty Căn hướng dẫn Điều 4, Điều Thông tư số 105/2020/TT-BTC đăng ký thuế, đề nghị Công ty xác định rõ đối tượng đăng ký thuế để áp dụng thủ tục hồ sơ phù hợp - Trường hợp Nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân Việt Nam (sau gọi -Nhà cung cấp nước ngoài) – thuộc diện đăng ký trực tiếp với quan thuế, Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đến quan thuế theo quy định Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế - Trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước nộp hồ sơ đăng ký thuế quan thuế quản lý trực tiếp Hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC; - Bảng kê hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngồi nộp thuế thơng qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK Trường hợp phải có Bảng kê Hợp đồng nhà thầu, thầu phụ nước theo quy định Trân trọng ============================== -Tên người hỏi: Phan Thị Thu Hiền, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Chi nhánh Hải Phịng - Cơng ty Cổ phần Du lịch Dịch vụ Nam Cường, Email: hienptt@namcuong.com.vn, Mst: 0105042818002-14 125 Chi nhánh Hải Phịng - Cơng ty cổ phần du lịch dịch vụ Nam Cường xin hỏi Quý Cục Thuế câu hỏi sau: Do ảnh hưởng từ dịch bệnh Covid-19, kinh doanh khách sạn trồi sụt giảm mạnh doanh thu Công ty địch dừng hoạt động kinh doanh để sửa chữa khách sạn, đón đầu hồi phục kinh doanh sau dịch bệnh Từ tháng 9/2020 đến 07/2021, Chi nhánh ngưng hoạt động để sửa chữa khách sạn Đến tháng 7/2021, Chi nhánh Hải Phịng-Cơng ty Cổ phần du lịch dịch vụ Nam Cường gửi thông báo tới Cục thuế thành phố Hải Phòng việc trở lại hoạt động, sau thời gian sửa chữa khách sạn Vậy chi phí khấu hao TSCĐ thời gian tạm dừng sửa chữa khách sạn có tính vào chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay khơng? Trả lời: Kính gửi: Quý doanh nghiệp! Theo quy định khoản Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp dừng hoạt động vào kỳ toán thuế TNDN năm, cụ thể: Năm 2020: từ tháng 01/2020 đến tháng 8/2020: 08 tháng Năm 2021: từ tháng 01/2021 đến tháng 6/2021: 06 tháng Do tài sản cố định dừng hoạt động để sửa chữa khách sạn tháng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 2021, nên trích khấu hao tài sản cố định thời gian nêu trên, Chi nhánh hạch tốn vào chi phí trừ toán thuế TNDN./ Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Bùi Xuân Hồng, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cty phát triển thương mại lộc hưng, Email: Ctylochung@gmail.com, Mst: 0201974210-12 126 Trình tự thủ tục (nếu có) khơi phục hiệu lực mã số thuế Cty Sở KH ĐT thông báo thu hồi Giấy CNDKDN Trân trọng cảm ơn Q Cục Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty Câu hỏi Quý Công ty hỏi trả lời danh sách Đề nghị Quý Công ty tra cứu website Cục Thuế Trân trọng ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Văn Tồn, , Email: toannguyenkt128@gmail.com, Mst: 0201420068-12-127 Cơng ty chúng tơi đáp ứng đủ điều kiện doanh nghiệp sử dụng thường xuyên 30% lao động nữ năm, có phát sinh khoản hỗ trợ phụ nữ sau sinh (có ghi hợp đồng, thỏa ước lao động, quy chế tài chính) sau, hai hình thức: 1) Chi 50,000/tháng, năm đầu sau sinh để hỗ trợ cho phụ nữ 2) Chi 2,000,000/lần hỗ trợ sau sinh cho phụ nữ Chúng muốn hỏi, khoản chi có tính giảm trừ thuế Thu nhập doanh nghiệp đồng thời tính chi phí trừ hay không?? Mong quý Cục Thuế, giải đáp hỗ trợ để cơng ty chúng tơi áp dụng, đơng thời hưởng sách khuyến khích nhà nước Trả lời: Kính gửi: Quý Doanh nghiệp! - Theo quy định Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 BTC) thì: Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN khoản chi bồi dưỡng lao động nữ sau sinh lần thứ lần thứ có ghi hợp đồng, thỏa ước lao động, quy chế tài có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định - Theo quy định Khoản Điều 21 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính: “1 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, số lao động nữ chiếm 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên sử dụng thường xuyên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ theo hướng dẫn tiết a điểm 2.9 Khoản Điều Thông tư hạch toán riêng được.” Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Bùi Xuân Hồng, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Cty phát triển thương mại lộc hưng, Email: Ctylochung@gmail.com, Mst: 0201974210-11 128 Trình tự thủ tục (nếu có) khơi phục hiệu lực mã số thuế Cty Sở KH ĐT thông báo thu hồi Giấy CNDKDN Trân trọng cảm ơn Quý Cục Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty Căn khoản Điều 40 luật QLT số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 “Người nộp thuế đăng ký thuế với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khơi phục tình trạng pháp lý theo quy định pháp luật đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh đồng thời khơi phục mã số thuế” Vì đề nghị Công ty liên hệ với Sở KH&ĐT để hướng dẫn thủ tục khơi phục tình trạng pháp lý theo quy định quản lý DN, quản lý đầu tư, đồng thời khôi phục MST Trân trọng ============================== -Tên người hỏi: Nhữ Thị Hoa, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty CP động lực TNTC, Email: hoaanh2007@gmail.com, Mst: 0201200496-10 129 Công ty A (Cty Việt Nam) ký hợp đồng thuê Công ty TNTC làm dịch vụ thử mơ hình tàu (A cung cấp thiết kế tàu cho cty TNTC) Công ty TNTC thuê lại công ty bên Trung Quốc làm mơ hình tính tốn, báo cáo xác nhận quan đủ chức để gửi cho cty TNTC (kèm video ghi lại trình thử mơ hình) Vậy cơng ty A cơng ty TNTC phải chịu loại thuế nào? Công ty TNTC nhập thiết bị từ cty Trung Quốc Công ty Trung Quốc phải thuê người VN để giám sát lắp đặt, vận hành thử thiết bị Cty Trung Quốc phải trả cho người khoản tiền Vậy người giám sát VN phải chịu loại thuế nào? Trả lời: Kính gửi bà: Nhữ Thị Hoa - Công ty CP động lực TNTC! Về câu hỏi Bà, Cục Thuế TP Hải Phịng có ý kiến sau: Công ty A (DN Việt Nam) thuê Công ty TNTC làm dịch vụ thử mô hình tàu; Cơng ty TNTC th lại DN bên Trung Quốc làm mơ hình tính tốn (trong gói dịch vụ thử mơ hình tàu) Trong hoạt động trên: - Hoạt động cung cấp dịch vụ thử mơ hình tàu Công ty CP động lực TNTC cho Công ty A (DN Việt Nam) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 10%; - Công ty nước ngồi (Trung Quốc) cung cấp dịch vụ cho Cơng ty CP động lực TNTC thuộc đối tượng phải chịu thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNCN) theo quy định Thơng tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam Công ty TNTC nhập thiết bị từ Công ty bên Trung Quốc; Công ty bên Trung Quốc phải thuê người Việt Nam giám sát lắp đặt, vận hành Người giám sát (Việt Nam) nhận tiền công Công ty bên Trung Quốc phải chịu loại thuế nào? Theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân hành: Người giám sát (Việt Nam) nhận tiền công Công ty bên Trung Quốc từ việc giám sát hoạt động lắp đặt, vận hành thiết bị Việt Nam thuộc đối tượng phải nộp thuế TNCN phát sinh thu nhập chịu thuế Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thị Ngọc Hậu, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG CẢNG BIỂN ĐÔNG BẮC, Email: ngochau1977@gmail.com, Mst: 0201749624-9-C-130 Do ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19, năm 2020, DN ký hợp đồng lao động với chuyên gia nước có cam kết hợp đồng chi trả chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị (nếu có) vào Việt Nam làm việc chi phí thuê nhà hàng tháng người lao động tự chi trả Xin hỏi chi phí cách ly có tính vào chi phí trừ DN khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có cơng văn số 5032/TCT-CS ngày 26/11/2020 hướng dẫn sách thuế chi phí cách ly phịng chống dịch Covid 19 Chun gia nước ngồi Căn Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thì: Đối với chi phí cách ly khách sạn chi phí điều trị cho chuyên gia nước mà doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động khoản chi phí trả cho sở cách ly tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ toán theo quy định Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Namninh Cty, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công Ty Cổ Phần Bao Bì Nam Ninh, Email: ctybbnamninh@gmail.com, Mst: 0200752938-8-/-131 Trường hợp cơng ty mẹ có thành lập chi nhánh thành phố, hình thức hạch tốn phụ thuộc Khi kê khai thuế GTGT, thuế TNCN kê khai qua mã số thuế công ty không? Nếu phép kê khai cịn có điều kiện ko ạ? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn Điều 11, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính; Theo hướng dẫn cơng văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 Bộ Tài “V/v thực Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư khác” Như vậy, trường hợp Cơng ty có thành lập chi nhánh thành phố vướng mắc kê khai thuế GTGT, thuế TNCN thực sau: - Về thuế GTGT: Nếu Chi nhánh có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, sử dụng hóa đơn Chi nhánh phát hành với quan thuế cung cấp hàng hóa, dịch vụ Chi nhánh kê khai thuế GTGT trực tiếp với quan thuế + Trường hợp khác: Chi nhánh kê khai thuế GTGT chung với trụ sở - Về thuế TNCN: Nếu Chi nhánh trực tiếp chi trả thu nhập cho người lao động Chi nhánh có trách nhiệm kê khai, khấu trừ nộp hồ sơ khai thuế TNCN cho quan thuế trực tiếp Trường hợp Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ban hành thời gian tới có hướng dẫn khác Thơng tư số 156/2013/TT-BTC thực theo hướng dẫn Thơng tư Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Phạm Thị Ngọc, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Kiểm tốn An Việt Chi nhánh Hải Phịng, Email: ngoc.pham@anvietcpa.com, Mst: 0200511555-001 -7-K-132 Công ty áp dụng năm tài từ 01/7 đến 30/6 năm sau Căn Nghị số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 NĐ 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020: “Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2020 trường hợp DN có tổng doanh thu năm 2020 khơng q 200 tỷ đồng” “Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm DL, trường hợp DN áp dụng năm TC khác với năm DL kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm TC áp dụng quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành” Công ty giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2020 (gồm 06 tháng cuối năm năm TC 2019-2020 06 tháng đầu năm năm TC 2020-2021) Tuy nhiên, PL Thuế TNDN giảm theo NQ 116/2020/QH4 phần mềm HTKK 4.5.9 cách kê khai phần thuế giảm năm TC 2020-2021 mà thể phần thuế giảm năm DL 2020 Chúng mong hướng dẫn cách kê khai phần thuế TNDN giảm năm TC 2020-2021 theo PL nói Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Căn Điều Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác, Từ quy định trên, trường hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phịng áp dụng năm tài từ ngày 01/7/2020 đến ngày 30/6/2021, tổng doanh thu năm 2020 không q 200 tỷ đồng Cơng ty thuộc đối tượng giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm tài 2020 – 2021 Khi kê khai vào Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội, hệ thống phần mềm cách kê khai, đề nghị Công ty liên hệ với Đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An (Số điện thoại 0225 3250667) để hỗ trợ trực tiếp Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Nguyễn Thị Mai Hoa, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty CP ĐT TM XNK Việt Phát, Email: ketoan@vietphatjsc.com.vn, Mst: 0200826844-6-/-133 Do Công ty tơi có nhu cầu vay vốn Ngân hàng để phục vụ mở rộng sản xuất kinh doanh nên phải thuê (mượn) tài sản cá nhân để chấp vay vốn Ngân hàng phải trả chi phí thuê tài sản hàng tháng cho cá nhân đó, sở để tính chi phí dựa giá trị định giá tài sản Ngân hàng Xin hỏi Cục Thuế Hải Phịng: Chi phí th (mượn) tài sản phải trả cho cá nhân có hạch tốn vào chi phí hợp lý khơng chi phí có bị khống chế tính thuế TNDN khơng? Điều kiện để tính vào chi phí trừ cần chuẩn bị hồ sơ nào? Thuế TNCN mà doanh nghiệp trả thay có tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khơng? Trả lời: Kính gửi: Q Cơng ty! Về việc hạch tốn chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản tiền chi trả cho cá nhân mượn tài sản để chấp Ngân hàng Căn quy định Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài (đã sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính) thì: - Việc mượn tài sản cá nhân để chấp vay ngân hàng có Hợp đồng dân bên thống không trái với quy định Bộ Luật dân khoản chi phí mượn tài sản để vay vốn phục vụ hoạt động SXKD doanh nghiệp, tính vào chi phí trừ - Trường hợp Công ty mượn tài sản cá nhân để chấp vay vốn ngân hàng xem Cơng ty vay tiền cá nhân - Công ty tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khoản tiền trả lãi vay Ngân hàng cộng (+) chi phí phải trả cho cá nhân sở hữu tài sản mà Công ty đem chấp hai khoản không vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay Đồng thời phải bảo đảm nguyên tắc góp đủ vốn điều lệ Hồ sơ tài liệu xác định liên quan đến việc mượn tài sản cá nhân để chấp vay ngân hàng Với nội dung nêu điểm đây, việc xác định chi phí trừ khoản chi mượn tài sản cá nhân để chấp vay vốn ngân hàng cần có tài liệu sau đây: - Hợp đồng dân bên thống không trái với quy định Bộ Luật dân sự; xác định rõ số tiền trả cho cá nhân theo thời kỳ - Chứng từ tốn chứng từ có giá trị tương tự (như bù trừ toán) Hạch tốn chi phí trừ khoản trả thay thuế TNCN Theo quy định Điểm 2.37 Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN doanh nghiệp trả thay cho cá nhân khoản trả thay tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNCN Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Đàm Hường, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG - ĐIỆN LỰC AN LÃO, Email: huonghpdienluc@gmail.com, Mst: 0200340211-026-5-/-134 Điện lực An Lão kính gửi q Cục Thuế Hải Phịng số câu hỏi sau: Thuế TNCN tính giảm trừ gia cảnh có cần phải cơng chứng hay cần chụp photo nộp cho quan nơi tính thuế TNCN? Ví dụ cha (mẹ) khơng có lương hưu người tính phụ thuộc cần phải cung cấp giấy tờ để tính GTGC, mong quý quan giải đáp Người nghỉ hưu từ tháng 2, tháng tháng năm tính thuế TNCN tính nào? Trả lời: Kính gửi Quý Doanh nghiệp! Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc hướng dẫn Tiết g.4 Khoản Điều Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, theo tài liệu chứng minh chụp không cần công chứng Trường hợp người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập khơng vượt q 01 (một) triệu đồng người nộp thuế phải cam kết tự chịu trách nhiệm tính xác thơng tin đăng ký kê khai với quan thuế Đối với người lao động nghỉ hưu từ tháng năm (như tháng 2, hay T8), thời điểm Công ty tốn thuế TNCN cá nhân thực tế khơng cịn làm việc, nên khơng đủ điều kiện ủy quyền toán thuế cho quan chi trả (Theo quy đinh Khoản Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tế làm việc vào thời điểm ủy quyền toán thuế, kể trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng năm.) Cơng ty có trách nhiệm khai cá nhân vào tốn thuế TNCN năm khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, khơng tích vào “UQQTT” Trân trọng! ============================== -Tên người hỏi: Dang Sam, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH Thái Hải Phương, Email: dangsamhaiphong@gmail.com, Mst: 0201656722-4-/-135 Câu hỏi 1: Từ năm 2017 trở trước cơng ty có địa trụ sở địa địa điểm kinh doanh nơi khác nhau, nộp đầy đủ lệ phí tờ khai Cuối năm 2017 cơng ty có làm thủ tục chuyển địa điểm trụ sở địa địa điểm kinh doanh (nghĩa địa một), trường hợp Doanh nghiệp phải làm tờ khai gì? Từ năm 2018 Doanh nghiệp có phải nộp lệ phí mơn khơng địa một? Câu hỏi 2: Thuế suất thuế GTGT mặt hàng xuất "Đá làm vật liệu xây dựng, HS Code 2517490030" không chịu thuế hay 0%? Trả lời: Kính gửi: Quý Doanh nghiệp! - Về nội dung chấm dứt hoạt động địa điểm kinh doanh chuyển địa điểm trụ sở chính: đề nghị Cơng ty liên hệ với Sở Kế hoạch đầu tư TP Hải Phòng để giải đáp Sau chấm dứt hoạt động địa điểm kinh doanh chuyển địa điểm trụ sở chính: Cơng ty khai nộp lệ phí mơn cho trụ sở Cơng ty - Về thuế suất thuế GTGT: Căn Điều Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 sửa đổi, bổ sung khoản 23 Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài chính) quy định đối tượng khơng chịu thuế GTGT; Từ nêu trên, nguyên tắc sản phẩm xuất hàng hóa chế biến trực tiếp từ ngun liệu tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp Công ty xuất mặt hàng “đá làm vật liệu xây dựng” Cơng ty hướng dẫn Điều Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài để xác định nghĩa vụ thuế GTGT sản phẩm đá làm vật liệu xây dựng Trong đó: Trị giá tài ngun, khống sản làm tính tỷ trọng trị giá tài ngun, khống sản chi phí lượng giá thành tài ngun, khống sản có nguồn gốc nước (bao gồm trực tiếp khai thác mua vào để chế biến) Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Trần Thị Chi, Tên doanh nghiệp/tổ chức: CÔNG TY TNHH UNITED VIETNAM, Email: tranthichi602@gmail.com, Mst: 0202046991-3-/-136 Công ty doanh nghiệp chế xuất ngành nghề sản xuất, gia công, lắp ráp thiết bị dung cho công nghiệp (bao gồm mỏ lết, kìm, búa, dao, lưỡi cưa, tua vít, khung kim loại F-bar ) Trong q trình hoạt động chúng tơi có số thắc mắc kinh mong cục thuế giải đáp giúp đơn vị: Chúng nhập máy móc thiết bị cho hoạt động gia cơng Trường hợp nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa nhập thiết bị máy móc cho hoạt động chúng tơi có miễn thuế khơng? Nếu thực nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa chúng tơi kê khai thuế GTGT nào? Và sau kết thúc hoạt động gia công cho doanh nghiệp nội địa có cần phải làm thủ tục để khơng phải kê khai thuế GTGT? Trường hợp vừa xuất vừa bán nội địa có quy định giới hạn tỷ lệ bán nội địa không? Doanh nghiệp mong nhận hồi đáp quý cục Trả lời: Kính gửi: Quý Doanh nghiệp! - Đối với câu hỏi số câu hỏi số 3: Về thủ tục hải quan tỷ lệ bán nội địa, đề nghị Công ty liên hệ với quan Hải quan quan chức khác để giải đáp - Đối với câu hỏi số 2: Về nội dung sách thuế GTGT hoạt động gia công cho doanh nghiệp nội địa, Cục Thuế TP Hải Phịng có cơng văn báo cáo xin ý kiến đạo Tổng cục Thuế Khi nhận công văn hướng dẫn Tổng cục Thuế, Cục Thuế thông báo để Quý ông/bà biết Trân trọng./ ============================== -Tên người hỏi: Trong Le Huy, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty cổ phần may bảo hộ lao động Trọng Hưng, Email: tronghungjsc@gmail.com, Mst: 0200645534-2-/-137 Doanh nghiệp hoạt động Hải Phòng muốn hỏi thủ tục đăng ký phát hành hóa đơn điện tử gồm điều kiện, giấy tờ gửi thơng báo qua cổng thơng tin điện tử tổng cục thuế hay gửi trực tiếp đến quan thuế quản lý? Trả lời: Kính gửi: Quý Doanh nghiệp! Về trình tự, thủ tục áp dụng hóa đơn điện tử thời điểm tại: (1) Trước sử dụng hóa đơn điện tử, doanh nghiệp, người nộp thuế phải thực thơng báo phát hành hóa đơn điện tử Hồ sơ thơng báo phát hành hóa đơn điện tử lần đầu: - Ban hành Quyết định áp dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu 01 Phụ lục đính kèm Thơng tư số 32/2011/TT-BTC, có chữ ký người có thẩm quyền dấu đơn vị - Lập thơng báo phát hành hóa đơn điện tử theo Mẫu số 02 Phụ lục đính kèm Thơng tư số 32/2011/TT-BTC Mẫu TB01/AC phần mềm hỗ trợ kê khai - Tạo hóa đơn điện tử mẫu theo định dạng gửi cho người mua, có chữ ký số (2) Gửi Hồ sơ thông báo phát hành nêu tới quan thuế quản lý trực tiếp chậm 02 ngày trước bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử theo hai cách sau đây: - Gửi giấy Bộ phận tiếp nhận thơng báo phát hành hóa đơn quan thuế quản lý trực tiếp; - Gửi qua mạng, qua Cổng thông tin điện tử https://thuedientu.gdt.gov.vn, gửi file “XML” thông báo phát hành hóa đơn điện tử lập từ phần mềm HTKK, kèm theo định áp dụng hóa đơn điện tử, ký số vào hóa đơn điện tử mẫu gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo định dạng gửi cho người mua) đến quan thuế theo đường điện tử Khi Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài có hiệu lực áp dụng theo lộ trình , Quý Doanh nghiệp thực theo hướng dẫn Thông tư 78/2021 /TT-BTC hướng dẫn Cơ quan Thuế Trân trọng! ============================== Tên người hỏi: Trịnh Thị Thùy, Tên doanh nghiệp/tổ chức: Công ty TNHH DV TM Kim Phong Việt Nam, Email: ngothuylinh2311@gmail.com, Mst: 0202042958-1-/-138 Cơng ty chúng tơi có th đơn vị bên nước phụ trách đạo kỹ thuật bồi dưỡng nghiệp vụ từ xa (hình thức online) việc gia cơng hàng cty cho khách hàng Trường hợp công ty phải nộp hồ sơ khai thuế loại thuế liên quan, để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN cần hồ sơ ? Kính mong Cục thuế thành phố Hải Phòng giải đáp thắc mắc Trả lời: Kính gửi: Quý Doanh nghiệp! Căn Điều 6, Điều Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam; Căn Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài quy định thuế GTGT phương pháp tỷ lệ tính doanh thu (phương pháp trực tiếp) thuế thu nhập doanh nghiệp phương pháp tỷ lệ tính doanh thu (phương pháp trực tiếp); Căn Khoản Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quy định khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài; Căn Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014//TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Như vậy, trường hợp Công ty bạn thuê tổ chức nước (sau gọi Nhà thầu nước ngoài) cung cấp dịch vụ đạo kỹ thuật, bồi dưỡng nghiệp vụ từ xa (theo hình thức online) thì: - Về nghĩa vụ thuế NTNN: Nhà thầu nước thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu Việt Nam theo quy định Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 Bộ Tài Trường hợp Nhà thầu nước ngồi khơng đăng ký thuế, khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam Cơng ty bạn có nghĩa vụ đăng ký, kê khai, khấu trừ nộp thuế, tốn thuế thay Nhà thầu nước ngồi Trong đó: + Thuế GTGT (nếu Cơng ty bạn khơng phải doanh nghiệp chế xuất): áp dụng tỷ lệ để tính thuế GTGT doanh thu 5% + Thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 5% - Về hóa đơn, chứng tư để Cơng ty bạn hạch tốn vào chi phí trừ: Để hạch tốn chi phí trừ hoạt động thuê Nhà thầu nước cung cấp dịch vụ đạo kỹ thuật, bồi dưỡng nghiệp vụ từ xa Cơng ty bạn phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ sau: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký Công ty bạn với Nhà thầu nước ngồi; - Hóa đơn bán hàng (Invoice) theo quy định nước sở Nhà thầu nước ngồi lập giao cho Cơng ty bạn (nếu có); - Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (gồm: chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác theo quy định Khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài chính); - Tờ khai thuế nhà thầu nước chứng từ nộp thuế nhà thầu nước Việt Nam theo quy định Trân trọng! ... 15/8/2013 Bộ Tài quy định người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thoả thuận để... Quản lý thuế số 38/2019/QH14: ? ?Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp quan quản lý thuế, quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, tra phát số tiền thuế phải nộp giảm... số 1042/CTHPH-NVDTPC ngày 13/05/2021 báo cáo xin ý kiến đạo Tổng cục Thuế nội dung vướng mắc doanh nghiệp Khi nhận ý kiến trả lời Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hải Phòng tiếp tục giải theo quy định