Mục tiêu của đề tài Công tác lập dự toán tại Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng là hệ thống hoá các vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập dự toán của doanh nghiệp; phân tích, đánh giá thực trạng việc lập dự toán tại Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng; dề xuất các phương hướng, giải pháp và các điều kiện để lập dự toán tại Công ty TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng.
Trang 2BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HOANG THY THO CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NÂNG
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẦN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRAN ĐÌNH KHƠI NGUN
Trang 3LỜI CAM DOAN
Tôi cam đoạn đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi
Các s lu kỗ quả nêu trong luận vi là trưng he và cư tồng được ca công bổ rong bắt kỳ công tình nào khác
“Tác gi
Trang 4Myc Luc
2 Mye tiêu nghiên cứu 3 Cu hội nghiên cia
-4 Đội tượng và phạm vi nghiền cứu 3 Phương phip nghiền cửu 6 Kế cầu của luận văn L7-Tổng quan tài lệu nghiên cửu
CHUONG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠNG TÁC LẶP DỰ TỐN ‘TRONG DOANH NGHIEI
1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 8
LLL Kh iệm vẻ lập dự toán 5
1.1.2 Chức năng và vai ồ của công tá ập dự tog lo 1-1 Phân loại dự toán
12 QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ MƠ HÌNH DỰ TỐN 1211 Quy tình lp dự toán 32 Các mơ hình dự tốn „ 13 ĐỊNH MỨC LẠP DỤ TOÁN 2 1.3.1 Kh niệm và ý nghĩ định mức chỉ phí 2
1.822Cée loa inh me hi pi 23
Trang 5L4 3 Cơ sỡ lập các loại dự tín ti chính 3s KETLUAN CHUONG 1 36 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 7 21 ĐẶC ĐIỆM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NANG 37 2.1.1 Quá tình hình thành và phátiển, 37 3.12 Chúc năng nhiệm vụ 38
2.13 Co edu bp may t chúc quản ý 9
3-14 Dặc điểm công tác quản ý tài chính tại Công 4 2:15 Tả chúc bộ máy kể tốn ti Cơng ty 4 22 CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT
“THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NĂNG a
22.1 Quy dinh chúng và tình tự p các dụ oán (kế hoạch) a Cong ty 47 2122 Các loại k hoạch và phương pháp ấp cc loi kế hoch ti Công ly TNHH Mộ thành viên Cing Đà Nẵng 4g 3:23 Đánh giá thực tạng cơng tác lập dự tốn ti Công ty TNHH MTV Cảng Đà Nẵng sẽ KT LUẬN CHƯƠNG 2 61 CHUONG 3 HOAN THIEN CONG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 62 3.1 SU CAN THIET PHÁI HOÀN THIÊN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN “TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG 62 32 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CÔNG TY
“TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẢNG ĐÀ NẴNG a
Trang 63.22 Hoàn tiện quy tình lập đựtoần 6s
3.3 HỒN THIÊN HỆ THƠNG DỰ TỐN “
3 Hồn thiện các dự toán hoạt động “
3.33 Hoàn tiện các dự toán ti chính 1
3.4 HỒN THIỆN HỆ THƠNG DÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM CÁC
CAP QUẦN LÝ TRONG CÔNG TÁC LẠP DỰ TỐN 81
34.1 Hồn thiện hệ thẳng báo cáo cũacức cắp quản lý st 3.42 Phương pháp xác định kết quả của các cắp quân lý rong việc lập
dự tán 2
KÉT LUẬN CHƯƠNG 3 84
KETLUSN VA KIEN NGHI 85
“TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 7DANH MỤC CÁC CHỮ VIET TAT 1 BHIN 3 BHXH: BHYT KH KPCb KQKD 7.NVL 8.QLDN 9.SXC 10.TNHH MTV 11.TSCĐ TUXN
"Bảo hiểm thấ nghiệp Bảo hiểm xã hội Báo hiểm y eb
Trang 8DANH MỤC CÁC BẰNG
"Tea bing Trang
“Các loi k hoạch và bộ phận thực hiện 8
RE ogc sin oi Kia dan nim 201 30
23 KE hogch sin sali Kin doanh cin ee XT aghigp | 52 thành viên năm 2014
71 Bina lo Ging ng hap Hi Công ty sĩ
5T— DyGin văn lượng, danh thu bố xếp cửa Xỉngbiệp|_—TT “Tiên Sa năm 2014 5 — Bângdựisinshiphinhônhàunâm 2011 7 33— Tăng dựtoinchiphívậ hệu phụ năm 2015 74 34 Darton hi ph cOng eu dng eu nlm 201 76 35 — Data aia ea pw He 7T
36 Dyn gid thnk dich ws 1
Trang 9DANH MỤC CÁC SƠ ĐÓ Fins db Trang
TT | Quy tah ip dy toda cia Stepphen Brookson 16
TM a hông trừ tin xung, m
"Mô hình hông in phi i 20 Ta [ MG Ri ig nae m TS [rink Ww xây đừng dự tnấn tổng thế tong donnh 25 nghiệp 7T |SmđồtôehữeCôpNTNHHMIVCimBìNg 4U, 23 — |[Sudồbômáykitoinui VănphùngCôngby, 3
23 [BO my KE loin igi cic Nagi tinh vga 46 34— [Ma th lập Kế hanh tì Cong ay NAA MTV 4
Cảng Dà Nẵng
5T | Moni fp dito GI
Trang 10MODAU 1.Tính cấp thiết ci đ tài
“Trong thời kỳ chuyển sang nên kinh tế thị trường, inh inh cạnh tranh "gây càng khốc tì cơng tức dự tốn tất cần tiết cho các doanh nghiệp Nó giúp cho nhà quản lý phần đoán trước nh hình sản xuất kính doanh ti <doanh nghiệp và chuẩn bị những việc cần phải làm để hướng tới mục tiêu da cảnh một cách dễ dùng hơn Tuy nhiên ầp dự toán một cách hợp lý, phản ánh đứng tiêm năng thực tổ của doanh nghiệp là công việc rắt khó thực hiện, Hiện nay, một số doanh nghiệp đã lập dự toán nhưng số iệ dự toán thường không phân ảnh itm nang thực ế của doanh nghiệp nên không phát huy và "rồ,công đụng cũa nó và gây lăng phí cho doanh ngh‡p
Lập dự toán đóng vai td rit quan trọng đối với các doanh nghiệp nối shìng và Cảng Đà Nẵng nối êng, Dự to lập ra chính là mục tiêu mã doanh nghiệp cin phải phần đầu đạt được Dự tán được lập ra gắn liễn với trích nhiệm và quyền hạn của các bộ phận Qua qu tình nghiên cứu ta thẤy công ác ập đự toán ắt sợi hỉ quan tâm và đững lại đự bán về sân lượng thông ‘qua Cảng trên cơ sở thu thập hông tin cho khách hàng, Trong khi đó kế hoạch doanh thú, chỉ phí li nhuận vẫn chưa được quan tâm cho nền chưa có
phẫt hợp nhịp nhàng
"mình để đơn vị để làm cơ ử tổng hợp lên làm dựtoántổng thể, Chỉ êu về kế hoạch giao cho các đơn vị thành viên chưa đúng và phù hợp với guy han va trách nhiệm
Ngày nay, khi Việt Nam đã ở thành hành viên 150 của tổ chúc thương
i ede bộ phận ong iệc lập dự toán cho bộ phận
Trang 11Đà Nẵng trở thành một cảng lớn nhất ti khu vục Miễn Trung với sàn lượng thông qua Căng cũng tăng và không ngừng tăng hiệu quả sử dụng vốn dẫu tư thì yên cu cấp thiết đặt ra à phải nâng cao năng lực cạnh tranh mà công cụ pd toán một cách chính sắc và khoa học Lập dự toÍn cũng cấp cho nhà quản lý các mục iêu hoại động thực tiễn, tên cơ sở đổ “quán lý hiệu quả chính
Kết quả thực tỂ sẽ được so sánh và đánh giá Bên cạnh đó, dự tín cồn à cơ Sổ để nhà quản lý tổ chúc thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp, ĐỂ đạt được mục tiêu đó, Công ty đã không ngừng bồn thiện hệ thơng quản lý và tiến hình lập dự tốn Song cơng ức lập đự tn ti Công y vẫn cồn nhiễu bắt cập cần giải quyết về quy tình lập dự ốn, mơ hình dự toán và hệ thống dự toán còn thề sóc Do nhận thứ tm quan trong việc lập dự toán nên tôi đã chọn d2 là: “Cơng tác lập dự tốn tại Công ty TNHH Một thành viên
Cảng Dà Nẵng” làm để ài nghiên cửu của mình 3 Mục tiêu nghiên cứu
Mục Hêu nghiên cổu của để tà là làm rõ những ấn đề lý
a va hue
tifa vé cng te ip dy toán, tử đó tìm ra giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự ton ti Cong ty TNHH Mot thành iền Cảng Đà Nẵng
Dé thực hiện mục tiêu tên, nhiệm vụ nghiên cứu chủ yếu củ luận văn
Hệ thơng hố các vẫn dễ lý luận cơ bản về công tế lập dự toán của doanh nghiệp
"hân tích, đánh giá thực trạng vie lp dự tốn ti Cơng ty TNHH Một "hành viên Căng Đà Nẵng,
DE xuất các phương hướng, giải php và các điều kiện để lập dự tốn túi Cơng ty TNHH Mi thành viên Cảng Đà Nẵng
35 Câu hỏi nghiên cứu,
Trang 12thế nàn?
(Quy tình và phương phầp ập dự toán hiện nay gi Công ty TNHH Một thành iên Cảng Đà Nẵng như thể nàn”
4 DSi tượng và phạm vĩ nghiên cứu
.$ Đất tượng nghiên cứu: Luân văn tấp rung nghin cứu về những vẫn 8 in quan đến công tác lập đ ốn ti Cơng ty TNHH Một hành viên Cảng Da Nẵng Cụ thể luận văn chỉ tập trung vào việ lập dự toán hoạt động bốc bắp i Công ty TNHHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng
-# Phạm vĩ nghiên cứu: Hoạt động xẾp đỡ là hoạ động kính doanh chính và đồng gúp to lớn vào doanh thu củi doanh nghiệp, Do thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn chỉ tập trung vào nghị, -ứu lý luận lập đự toán và vận dụng việ lập dự toán rung hoại động bóc xếp tỉ Công ty TNHH Một thành vién Cing Da Ning
5 Phương pháp nghiền cứu
Luận vấn sử dụng phương pháp ảnh huống dễ giải quyết các mục tiêu “Theo đó, việc thụ thập sổ iệ và phóng vẫn chuyên sâu sẽ được quan tâm,
dược hủ thập qua các bảng lấp kế hoạch ti Công ty
TNHHI Môi thành viên Cảng Đà Nẵng Tác giả còn tìm hiểu, phỏng vẫn quy trình lập kẾ hoạch hiện nay của Công ty, Dựa vào việc thụ thập dữ liệu thứ
cấp, có thể rất ra kết luận về thực rạng cơng tắc lập dự tốn Mĩ Công ty “TNHH Một thành viên Cảng Đà Nẵng
6 KẾ cấu của luận văn,
Ngoài phn mở đẫu, kết lun và danh mục ài iệu tham khảo, nội dung shính của luận văn được kết cấu thành 3 chương
Trang 13“Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty TNHH Mộc thành viên Công Đà Nẵng
1 Tổng quan tài lậu nghiên cứn
Dự toấn doanh nghiệp là chúc năng không thể tiểu được đối với các nhà quản lý hot dộng ong mồi trưởng cạnh anh ngày nay Trong kế oán quản 0ì đự oán là một nội dung trừng tâm quan trạng nhất Nó thể hiện mục tiêu, nhiệm vụ của toàn doanh nghiệp: đồng thời dự toán cũng à cơ sỡ đỂ kiểm tr kiến soát cùng như ra quyết định tong doanh nghiệp,
“Trong quá tình thực hiện
lận văn, tác giá đã tham kháo các luận văn thịc ỹ trước đây viết về cũng ác dự toán,
Nguyễn Thị Cúc (01), “oàn tin cổng tóc lập dự Voán tại viển thông Quảng Nam” Luận văn thịc st Kinb Ế,Dại học Kinh tế Dà Nẵng
‘Vo Thị Thùy Linh (2011), "Hồn thiện cơng rác lấp dự toán hoợt động ai Công Cổ phần Công nghệ phẩm Đà Nẵng” Luận văn thạc ĩ Kinh, Đại học Kinh tế Dà Nẵng
Phan Thị Bảo Giang C010), "Đ toán chi phi sin suds iu: doanh ti Cơng tồ phê IASAO” Báo cáo nghiên cứu kho học, Đi học Đà
Cúc dề ti dễu hệ thống hóa những lý lun cơ bản vỀ cơng tc lập dự tốn, xác định đặc điễm và nội dung lập dự toán tung các doanh nghiệp như trinh ự lập dự toán, phương pháp lấp các loi dự toán, Từ đó dánh
mặt đạt được và những mặt còn hạn chế rong công tế lập dự toán ti các cđoanh nghiệp Xây đụng một mổ hình dự toán, đính giá việc thục hiện công tác lập dự toán ở từng bộ phận liên quan và đánh giá trách nhiệm các cập “quán lý trong việ lập đự toán
Dỗi với luân văn, các ác giả đã tập trưng trong ba nội dụng chính bạo ồn: C sử lý luận về công tác lập đự tán, thực trạng công tíc lập dự tín doanh nghiệp và các giải pháp hồn thiện cơng tá lập dự toán tại mỗi doanh
Trang 14nghiệp Tuy nhin, mỗi luận vàn đễu có phương pháp tiếp cân vẫn để khác nhau, tạo nên sự phong phí ong việc ìm hiểu về c
oan nghiệp
“Trước hết có thể kế đến là nghiên cửu của tác giả NguyỄn Thi Coe (G011), Hồn thiện cơng tc lập đự ton ti Viễn thông Quảng Nam, Luận văn
tc lip dy win wong
thạc ỹ, tường Đại học nh tế Đã Nẵng, Luận vn cing 6 eve gm 3 hương, như phẫn giới tiệ tên của uận văn ta thấy Công ty chuyên về dịch Vụ Viễn thông, Luận văn đã tình bày khá rõ VỀ thục trng lập dự toấn Viễn thông Quảng Nam, bên cạnh đó cồn chí rõ những quy định chung và nh tự lập dự oán, nhiệm vụ và chúc năng của từng phòng bàn ong quá tình lập đự toán, Trên cơ sở thự tễ qị Công ty, ác giả đã nêu ra được những tu diễn, nhược diễm của quá tình ập dự toán Qua thục tổ nhiều năm công, tác gì đơn vị, ác gi da ara một mơ hình bồn thiện việc lp dự tốn mơi là xây dựng qu tình ập đựtoin qua 3 gai đoạn: Giá doạn chuẳn bị dự tin, giai đoạn soạn thio dy toán và giả dogn theo doi dự toán ngân ích Ở mỗi giải đoạn, tắc giả ý xác định tững bước cụ th làm cho dự toán r thành tạch và mục iêu kính doanh của
công cụ hữu Eh tong việc ruyễn dat hà quân ý đến các bộ phận ong đơn vị
Trang 15cđoanh Bên cạnh đó, đối với nh vực sản xuất thay vì lập dự toán mua hàng và tiễn tỉ sẽ lập dự toán sản xuất, dự toán chỉ phí nguyên vật liệu rực iếp ‘yt chỉ phí sả xuất chung Tc giả đãđưa ra một mô hình dự toán phà hợp với Công ty giúp phi hợp các hoạt động của cá bộ phận của tổ chức và tạo thước do chuẩn cho việc dính giá hiệu quả hoại động của tùng bộ phận trong tổ chức,
Báo cáo nghiên cứu của ác giả Phan Thị Bảo Giang (2010), Dự toán chỉ phí sản xuất kinh doanh ti Công ty cà phê LASAO, Báo cá nghiên cứu khoa học, Đại học Đà Nẵng Tác giả chỉ tập trung nghiền cửu về ập dự toán cho sác chỉ ghíiên quan ến sản uất sản phim Nhung bso eo nghién edu cũng đi đã sâu phân tích và đưa ra được những điểm thuận lợi và hạn chế rong ơng tác lập dự tốn chỉ phí sản xuất kinh donnh ti dơn vị, Từ đó, ie giá dã đưa ra các đề xuất nhằm hoàn thiệ công tá lập dự oán chỉ phí sản xuất kính {oan tg đơn vị nhực phân loại chỉ phí sản xut, xây dụng hệ thông số kế oán để thụ hip thing tin v2 ci phí, su đồ hồn tiện cơng tc lập dự toán chỉ phí Ế quy tình, ình tự và các báo cáo dự tốn chỉ phí Ngồi ra, tác giã cũng
đưa ra để xuất cho đơn vị lập ự toán inh hoạt nhằm giúp cho các nhà quân tr có thể so sánh được chỉ phí thục tỂ ở các mức độ hoại động khá nhau, ti đồ giúp đơn vị kid soát, cắt giảm chỉ ph và có những quyết định về giá bán sản phầm khá nhau
NNHìn chúng các để tài đã đi ân vào vẫn độ lập đự toấn wong doanh nghiệp với mục tiêu chung là hoạch định và kiễm soát hoại động kính doanh của doanh nghiệp, Hẫu hỗt các để tài đi vào nghiên cứu nhiễu trung doanh nghiệp sin xuất, kinh doanh thương mại mà chưa để cập đến vẫn đ lập đự toín tại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, cụ th tại các doanh nghiệp Công “Xuất phát từ thực tẻ đó, tá giả muỗn tập trung nghiên cứu để ti: "Cơng tác lập dự tốn ti Công ty TNHH Một thành viên Căng Đà Nẵng", nhằm hệ
Trang 16thắng hóa những vẫn để ý luận cơ bản về công ác lập dự toán, đưa rà một gánh toin diện về nh vực lập dự oán ong nghiệp, làm cơ sở dễ đánh gi thục tạng công ác lập đự tán, đưa ra ác giái pháp nhằm hoàn thiện công tác lip dy toa,
Trang 17CHƯƠNG 1
'CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
TRONG DOANH NGHIỆP LL KHAI QUAT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
1-1 Khái niệm vẺ lập dự toán
“Trong các chức năng của quấn tr, dự tán là chức năng quán trọng
Không thể thiểu đố với mọi doạnh ngiềp Dự oán là xây dựng mục têu củi <doanh nghiệp và ạch ra các bước thự hiện để đạt được mục tiêu đã đạt Tự toán là việc hiện thục hóa kế hoạch tên phương diện ti chính nhẫm liên kết các mục iu cụ thể, chỉ rõ tài nguyên phi st dung, dng thd ính kế quả thục hiện trên cơ sở các kỹ thuật đự bán
Theo GSTS Trương Bá Thánh (2003, dự oán là việc ốc nh toàn bộ thụ nhập, chỉ phí của doanh nghiệp rong một thời kỳ để đại được một mục tiêu nhất dịnh Theo nghĩ rộng dự toán được hiểu là dự kiến các công việ, "nguồn lục cần thiết dễ tực hiện các mye eu ong một tổ chúc Quá tình dự toán cũng phải đặt i làm dựtoán và si sẽ thục hiện dự toán theo phân cấp cquản lý của Cổng ty Công việc này sẽ dược thục hiện gẵn iễn với trách mỗi c nhân với mục tiêu của Công ty Như vậy, di toán sia Công ty không chỉ s với việc ổ chúc thực hiện mà côn là cơ sở để thụ hiện công tác kiểm tr, kiếm soát sau này
“Theo ác giả Huỳnh Lại 209), ự oán là những tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chỉ tết mi và tàn điện nguỗn
đụng nguồn lực để thực hiện một khỗi lượng côn việc nhất định tung một hoảng thời gian nhấdịnh dược biễu iện bằng một hệ thông các chỉ âu về nhiệm của mỗi bộ ph
ch thúc huy động và sử
số lượng và giá, NÓ bào gồm các thành phần chủ yếu su:
Trang 18khổi lượng công việc cần phải thục hiện Sự ước tính này chịu sự tắc động củ các nhân tổ sau
® Nhóm các nhân ổ túc động ến các hoạt động trung tương lá củi doanh nghiệp mang tính chất khách quan, ác động từ bên ngồi và vượt khơi Phạm vĩ kiến sốt của Cơn ty
® Nhơm các nhân ổ tác động đến các hoạt động trung tương lá của doanh nghiệp mang únh chất chủ quan thuộc phạm vỉ kiểm soát và ty thuộc vào doanh nghiệp như tình đồ sử dụng lao động, ình đồsử dụng yêu t vật chất của quá mình sẵn xuất ảnh dộ nhận thức và vận dụng các nhân ổ khách
quan,
Dy toda 18 mts tinh toán, dự kiẾn hoạt động cña doanh nghiệp wong “tác động của hai nhôm nhân tổ tên Dự toán không chỉ dễ xuất các công việc cẩn phải thực hiện mà còn chỉ ổ những ảnh hưởng của các nhân tổ khách
“quan đến thục hiện công việc đó
~ Sự phối hợp chỉ it và toàn diện: Dự toán phải được phối hợp giữa ‘fe ch tất một cích toàn điện, nghĩa là mọi hoạt động giao dich cia dah "nghiệp cần phải được xem xé Dự toán được lập cho từng doanh nghiệp, Bhòng ban khác nhat trong doanh nghiệp, căn cử vào thực trang của các bộ hận và phi lập một cách bà hòa tương đối với nhau Tổng hợp dự toán từng bộ phận sẽ hình thành dự toán tổng thể cho toàn bộ hoại động của doanh nghiệp
- Các nguồn lục: Dự toín phải chỉỡ nguẫ lục và cách thức huy dng sác nguẫn lực cho các hoại đông, Nga là phải lập kế hoạch về các nguẫn lực, cách thức sử dụng các nguẫn lực như nguồ lãi nguyễn, nguồn vốn,
Trang 19
đỂ cập đến nguôn lực cân phải chữ ý đến nguồn lực àđiễu kiện môi trường, Hoạt động của doanh nghiệp dược phần ánh qua các chỉ iều doanh th, chỉ tH
ñ nhuận Vì vậy phải lường được những ngiễn lực ừ vật chất, nhân Tự và kể cả chỉ phí điều kiện môi tưởng đễ đảm bả cho các hoại động tạo ra cđoanh thu iêu thy sn phẩm hàng ha, lao vụ, địch vụ dâm bảo chủ chỉ phí hốt sinh tương xửng tong quá tình thục hiện doanh thụ đó, đảm bảo choi mức ợi nhuận cẳn phái ạt được trong từng tôi kỳ
~ Thời hạn xác định trong trơng li: Dự toán thường gắn liên với một thấi hạn cụ thể ong tương lá Nếu không có yếu tổ thôi gian, dự tốn trở thành vơ nghĩa Mỗi một thời điểm, thời kỳ khác nhau, sự ác động của các nhân tổ chủ quan, khách quan, nguôn lực sử dụng đến boại động của doanh "nghiệp sẽ khác nha, nên những phương án, những giải php những dự tín: cửa doanh nghiệp cũng sẽ khác nhau
- Hệ thắng các chỉ iêu về số lượng và giá tị: Hệ thốn các chỉ tiêu cho thấy lập dự toán phải (heo mat inh va dim bao tinh lope Cc bout động và giao dịch khác nhan được thỄhiện bằng các doanh nghiệp đo lưỡng Khác nhau, cụ th như số lượng nguyễn vật iệu, số lượng sa phẩm sẵn suất
số lường lao dng Bén cạnh sử dụng chỉ tiêu về số lương để do lường cúc sổ tương đội cần gộp chứng vào một kẺ hoạch tổng th, nên ph sử dụng
ty dồi các dối tượng, Như vậy dự tấn sẽ Xác định một cách cụ thế các chiêu về số lượng giá tị
1.L2 Chức năng và va trò cđa cơng tác lập dự tốn á Chức năng của công tác lập đ Ioền
~ Chức năng hoạch định: Chúc năng hoạch định ca đ tán thể hiện việ hoạch định các mục iê, nhiệm vụ cụ thể như hoạch định về sản lượng, tiêu thụ, sản xu, chỉ phí nguyên vật liên trục ip, chỉ phí nhân công trực
Trang 20vv Du toán được xem là công cụ để lượng hóa các kế hoạch của nhà quản mí
- Chức năng điễn phối: Chức năng này th hiện hông qua việc huy động và phân phối các nguỗn lục để thực hiện các mục tều cũa nhà quân tr, “Nhà quân tị kết hợp giữa hoạch dịnh các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể và việc đính giá năng lực sản xuất kính đoanh thực tế của tùng bộ phận để điễu phối ‘ce nguồn lực của doanh nghiệp tối cá bộ phận sa cho vige st dung đạt hiệu cu can nhất
~ Chức năng thông tn: Chức năng này thể hiện thông qua một hệ thông các bảng dự toán cụ thểđễ tryỄnđại các mục tiêu, chiến lược kinh doinh cửa -đoanh nghiệp đổ các thành viên ở các phòng ban, Các con số tùng báo cán, cđự oán được các nhà quản ị tuyển thông diệp hoi dộng chơ các bộ phận thục hiện cho mọi hot động cụ thể
- Chức năng kiểm soá: Chúc năng này thể hiện thông qua việc xem dơ
toán là cơ số, à chuẩn để so sánh với kết quả thực tẾ đại được ti doanh, nghiệp Dự toán đồng vai Hồ kiểm tr, kiễm sát dự toán quan sát việ thực “iện cc kỂ hoạch chiến lược, ánh giá mức độ thành công và có các phương pháp ửa chữa khắc phục kịp thời khi cần thiết
- Chúc năng đo lưỡng, đánh giát Chức năng này thể hiện thơng qua việc dự tốn cung cấp một thước do, một khuôn khổ chuẳn dễ nh giá hiệu ‘qu cia nhà quân lý tong việc đạt được các mục tiên để ra Những đo sự tác động tử bên ngoài nên Không phải lắc nào việ thực hiện cũng đạt được những tiêu chắn mà đự toán đưa ra Do đồ để giảm bốt sự khác bit giữ tiêu huấn và thự hiện người thường đựavào tình hình thự tế để dự toín, tín) thêm phần răm mức độ rỉ
“Trong các chúc năng cơ bả trên của dự toán Ni chức năng hoạch định và kiếm soái được xem là quan rọng nhất của quản lý
Trang 21
1 Vai tr eta cme ác lập đự toán
Vai ud ca vig lip dy tin pay vụ co việc hoạch dịnh và kiểm soát hoạt động kính doanh của đoanh nghiệp Cổ thé thy va ut my gua
Cụ thể hóa các mục tiêu kính doanh để làm căn cứ đánh giá mức độ thục hiện sau này Vai ưồ này thé hiệ ở iệc hoạch dịnh cụ thỄ các mục tiêu VA nhiệm vụ cla doanh nghiệp như: hoạch định về sản lượng tiêu thị, số lượng sản suất, chỉ phí nguyên vật liệu trụ tiếp, chỉ phí nhân sông trực in, ‘hi phi sân xuất chung, chỉ phí bán hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp,
“Cong cắp thông tin một cách có hệ thông tàn bộ kế hoạch cũa doanh
"nghiệp, tính toán được các nguồn lực và lường rước những khó khăn để có phương án hoạt động thích hợp Vai trồ này thể hiện hông qua việc xem dự toán là văn bản cụ thể, súc ch dễ truyền dạ các mục tiêu, chiến lược kinh, -đoạnh của doanh nghiệp đến nhà quản lý các bồ phân, phòng bạn Thông qua sốc chỉ itu cu thể ong dự toán nhà quản tr dã truyền dạ thông diệp hoạt động cho các bộ phận Cúc bộ phận xem chỉ êu n
hoạt động của bộ phận nình Tuy nhiên không phả lóc nào việc thực hiện cũng dạt được những tiêu chuỗn mã dự toán dưa ra Cho nên dễ giảm bớt sự khác biệt giữa dự toán và (bực hiện người (4 thường dựa vào nh hình thực tẾ để dự đoán và ính thêm phẳn ấm mức độ ũi ro hỉ tính toán các tiêu chuẳn cho việc dự toán
Trang 22toán với kết quả thực tổ đạt được ti doanh nghiệp, với các kế hoạch chiến lược, dánh giá mức độ hành cơng của dự tốn, Thông qua vá rồ kiểm tr, kiến soát mức độ (hành cơng của dự tốn, tong tường hợp c thể có thể đỄa phương đ sửa chữa, khắc phục nhược điểm
Thìn bỗ nguồn lực của tổ chúc có iệu quả, thông qua việc hay dộng và phân phối các nguôn lực để thực hiện các mục itu của nhà quản tí, Nhà “quán trị kết hợp giữa việ hoạch định các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể với việc đính giá năn lực sản xuất kinh doanh của từng bô phận, từ 6 điều phổi ác nguẫn lực của doinh nghiệp sao cho các nguẫn lực được sử đụng hiệu quả nhất
1.1.3 Phan tol dy tần
ink hows dmg
fim ede dr ton én quan dén hoot ding eu thé ci ác Phân loại theo chức mag cia qua
Dự toán hoại động:
doanh nghiệp như Dự toániều thụ, đự toán sản xuất, dự toán chỉ phí nguyễn àLhệu tru tp ự toán chỉ phí nhân cơng trực ếp, dự ốn sn xuất chung,
cđự oán mua hàn, dự toán chỉ phí mua hàng, dự toán chỉ phí án hàng, dự todn chi phi QLDN, đự toán bo cáo kết quả hot động nh doanh Trong đồ, cđự toán tiêu thụ nhằm dự đoán nh hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trong kỹ dự toán, ự toán sản xuất thường được lập trong các doanh nghiệp sản xuất nhầm dự ính số lượng sản phẩm cần sản suất và từ ó lấp các dự toán chỉ phí sản xuất Dự toán mua hàng thường được lập ong các đoanh nghiệp thương mại nhằm dự toán chỉ phí cho các hoại ding bin hing va quan lý, Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh à ự toán tổng hợp từ các đư toán tên nhằm đự đoán nh hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp,
Trang 23‘urthém efe i sn cin tid cho hoại động nh doanh ở các năm kể tiếp, Dự ton bing cin di kwon win bay Un hin wi sin và nguồn vẫn của doanh nghiệp thời điểm cổ định rong kỹ dự toán
9 Phân loại theo phương pháp lập
Phin loi tho iu thức này Hi có ha loại dự oán l> dự toán cổ ịnh và tn linh hat
Tự toán cổ định: là dự oán tử các sổ liệu tương ứng với một mức độ hoạt động cổ định, ứng với một mức doanh thụ dự kiến cho trước nào đó Dự toán số định phù hợp với đoanh nghiệp có hoạt động kinh tẾ ôn định, Dự toán cb định chỉ đưa vào một mức độ hoại động mà không xé tới mức độ này có thể bị biến động tong kỹ dự toán, Nêu dòng dự toán này để đánh giá thành “quả kinh doanh của một doanh nghiệp mà cúc nghiệp vụ luôn in dộng th khó đánh giá được nh ình thực hiện dựtoán của doanh nghiệp
Dy toán nh hoại: là dự toán cũng cấp cho doanh nghiệp khả năng nh toán ở các mức doanh thụ, chỉ ph khác nhau Dự toán nh hoạ gip các nhà “quân lý giải quyết các vn để không chấc chắn bằng cách xem rước kết quá Z sắc mức doanh th, chí phí khá nhau Các nhà quản ý thường thích sử dụng cđơ toán nh hoạt hơ dự toán cổ nh vĩ khi sử dụng dự toán linh hot, quản lý số thể đánh giá kế quả thực hiện công việc của nhân viên sau kh kiểm xoá tắc động ảnh hưởng t doanh i,
- Phân loại theo ti gian
Trang 24Khi kt thú niên độ k toán nhẫm hoạch định kế hoạch kỉnh doanh cho năm tp theo
Tự toán đài hạn là đ toán được lập cho một kháng th gian đài cổ thế là bai năm, mưới năm, Dự ton da hạn thường iên quan đến việc mua sẵn cất dủ, nhà xưởng, tiết lập kênh phân phổi, các hoại động nghiên cứu và hấp tiền Đây là việc sắp xếp các ngu lực để thì được lợi nhuận dự kiến trong một thời gian di, Đặc điểm của loi dự toán này à rủ o cao, tôi gian từ lúc đưa vỗn vào boại động đến lúc thu được lợi nhuận tương đổ dài
12 QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN VÀ MƠ HÌNH DỤ TỐN 1.2.41 Quy trình lập dự toán
TDự toán là một phẫn của công tác hoạch định và iễm oát kính doanh, Tự thảo chính sốc ngay ừ dẫu sẽ giúp cho doanh nghiệp dâm bảo sự thành sông Vi vậy, để có một dự toán tối ưu bộ phận dự toán cần phải hoạch định sho nình một quy tình lập dự toán phù hợp nhất mà đưa vào đổ họ có thể lồm tốt công iệc lập dự oán,
Trang 25CHUAN BE SOẠN THẢO ‘THEO DOT
Xie nh mục Thụ thập tông, Than tch sự kíc tte chung eda chun doa bạn han gia kế qua Chngty aw thớt và dự oán Chal a ida cic cons Theo dõi những khác
cán chit inv dự oán bằng cánh ph cn big phân eh ee a sớ Duro da để theo đối đồng tiền Tập dự tấn in mật chính, Xem xế sử đụng những dự toán khác rõ kinh nghiệm Đính gi quy tình Tập dự toán và chuẩn bị dự oán tổng thể uy định
So db L.1: Quy tinh lip dy toán của SIepphen Brookson “Theo tc gi thì quy gình lập dự toán được chỉa làm 3 giai đoạn Trong đố, gi đoạn đân tên là chuân bị dự toán, tiếp theo đổ à soạn tháo đụ tuần và cuối cũng là (heo đồi và kiểm ta việc thục hiện đự toán
~ Giai đoạn chuẫn bị: Dây là bước khởi đu và cũng là khẩu quan trong nhất tang tàn bộ quy tình lập dự toán Trong giá đoạn này cần phái lầm ri
Trang 26
một nỗ hình dự toán chuỗn Điễu này giáp nhà quản lý cắp cao để đăng phối hợp dự oán của tt cả các bộ phân Công ty và cho phép so sin, ke nt đăng một cích dễ đàng, Khi ắtc các công việc cn thiết cho việ lập đự toán đã được chuẩn bị đấy đũ, chúng ta phải xem xế li hệ thốn thông tn cho chính xi và phù hợp nhất
Giai đoạn soạn thân: Trọng giai đoạn này, những bộ phận cá nhân liên “quan Ến việc ập dự oán phả ip hop tồn bộ thơng t về các nguẫn lục cổ Sổn, các yếu tổ bên rong, bên ngoài cổ ác động và ảnh hưởng đến công tác cđự tốn của Cơng ty, đồng tải ước tính gi te tha, chỉ Tiên cơ sỡ đổ, soạn thảo các báo cáo dự toán cổ ên quan như dự toín tiêu tụ, ự toán sản xu cđự toán chi phí, ự toán tiễn, dự toán bảng cân đổi tơ
- Giải đoạn theo dõi: Dự ton là một công việc quan Họng được thục Biện từ năm này sang năm khác Vì vậy để dự tốn hồn biện bơn tì ở mỗi 15 dy toán cn phải (heo dõi (hưởng xuyên, ánh gánh ình dự toán dễ tử đồ xem xé li các thông in, cơ sở lập dự toán và có những diều chỉnh cần
thiết đẳng thời tra kinh nghiệm cho ên lấp dự toán ngân sách tấp theo Voi quy tình lập dự toán này dâm bảo liên kết giữa các dự toán với chiến lược kinh doanh của Công y, tạo ra sự chuẩn hóa nhm dơn giản hóa việt hoạch định, thụ tiập được đẫy đủ thông tn, có sự kiểm soát chật chế trước rừng và sa quá tình áp dự to
1.32 Các mồ hình đự toán,
ya vào đặc điểm, cơ chế hoại động của mỗi doanh nghiệp mà dự toán cố thể được lập theo một rong ba mô hình sau: mô hình thông tn từ tên xuống, mô hình thông tí phản hi mô hình thông ti từ đượ lên
ca Mô hình thông in từ trên xuống
Trang 27sắp quân ý trung gian, tên cơ sỡ đó cắp trung gian tuyễn dạ cho các cập cơ xử vã cấp cơ sở hục hiện theo yêu cầu
Lập dự toán theo mô hình này mang tính chất áp đặ ừ ban quản lý cắp rên xuống, đồi hôi quân lý cấp cao phấ có một tẫm nhữntổng qu, oan điện và chỉ tết về mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp Điều này chỉ cổ th thục
hiện được với những Công ty có quy mô nhỏ, có ít sự phân
“hoặc được sử dụng rong trường hợp đặc bit mang ính chất nh th, nhất ‘th mà phải ân theo s chỉ đạo của cp quản lý cao hơn,
*p về quán lý
(Quin I cấp trung gian (Quan ý cấp rùng gian
“Sơ đã L2: Mô hình thông tn từ trên xuồng
in điểm
Bạn lãnh dạo cấp cao có khi niệm rõ rà
a đoanh nghiệp, nên việc lập đự tốn then mơ hình này có các (ch lợi am Các mục iêu dự toán dâm bã chiến lược lớn của doanh nghiệp Bra ee me iu cao hơn, thách thúc sự tổ lực của nhà quản ý Nhược điểm:
Nhà quận tị cấp cáo có thể đ ra các mục iu xà ri công việc kính oan thực tế hay quy tình sản xuất của mộ bộ phận riêng lẻ Ki quá là mục tiêu họ đưa r có th không phù hp hoặc không thể dại dược
Trang 28ø
“Những nhà quân lý cấp rùng gian cổ th bị bồ rợi khối quy tình rà “quyếtdịnh Không khuyên khíchính thận làm việ của cất
Dr toán từ trên xuống thường không chính xác, những thông in mà
di
nhà quân tị cấp cao có được thưởng khơng dẫy đủ
ư, Mơ hình thông tin phần hổi
“Theo mô hình của tác gia Huỳnh Lợi (2009) việc lập đự toán theo nh như
Các ch tiên dự toán được ước tính từ ban quản lý ấp cao nhấ của anh nghiệp mang tính đự tảo, được phân bổ xuắng các đơn vị trng gian “Trên cơ ử đó cấp rùng gian phân bỗ cho các đơn vì cấp cơ sở
“Các bộ phận quản lý cấp cơ sử căn cử vào ch iu dy thân, khả năng, điều kiện của nành để xấc nh các chỉ êu dự toần có thể thực hiện được và bảo vệ trước bộ phần quản ý cắp can hơn (bộ phận quân lý cắp trung gian)
Bộ phận quân ý cấp rung gian, tên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán t các bộ phận cấp cơ sử, kết hợp vớ một tằm nhữn lồng quất và toàn điện hơn vỀ hoại động của các bộ phận cấp ơ số để xác định các cỉtiêu dự toán có thể thực hiện được ở bộ phận mình và bảo vệ ước bộ phận quân lý
sắp cao hơn (bộ phận quin ý cấp cao)
Bộ phận quả lý cấp cao, rên cơ sử tổng hợp các chỉ tiêu dự tần từ ắc bộ phận cấp trung gian kế hợp với tẫm nhìn ng quất và toàn diện hơn 8 toàn bộ hoạt động của Công ty, hướng các bộ phận khác đến iệc thực hiện ‘ce me iêu chúng, sẽ xét duyệt thông qua các chỉiêu dự tấn chơ các bộ phận trang gian, tên cơ sở đó ộ phân trung gian xét duyệt thông qua các chỉ tiễn cha các bộ phận ấp cơ sử
Trang 29mm
Lập dự toán theo mỗ hình này có những thuận lọ à th hút và tấp trung: được những trí ug, ánh nghiệm củ các cắp quản ý khác nhau vào quá tình lập đự toán, vừa kết hợp
với khả năng cụ thể cũa các ấp quân lý cấp tùng gian và các cấp sơ sở m nhì tổng quất và tn điện của quản lý cấp can “Chính ì vậy mà dự toán có tính khả thì cao Tuy nhiên mồ hình dự tốn này đơi hổi ha tổn nhiễu thôi gian, chỉ phí so thông tún đựthầ, phần bỗi và xét “đuyệthông qua Đẳng thời nu ổ chúc quá tình lập đự toán thực hiện không được tỗ, ẽ không cũng cập thông tin Không kịp thủicho kỷ kể bạch
Quan yelp cao
(Quin iy dp rung ian
Pes TI]
(ES
‘Quan ý ‘Quaniy Quin Quản
cip cosa elp cast cắp co sờ cấp cơ sở
So db 13: Mo hinh thông tin phân hồi Mua: Dyrtnn dg ph chin xế ao Các tn pr 8p ng i 6 tha tn v tham khá ý Xiếnủa các phòng hạn bộ phân “Thể ận nỗi ênk của cá cỉp qui tong qu tn ip dự on Nhược điểm:
Nhược đếm của m hình này tổ th tờ gi chỉ phí cho c quá
Trang 30Mỗ hình thông tí từ dư lên
“Theo mồ bình của tác giá Huỳnh Lợi (2009), dự toán dược lập tử cấp “quán lý cắp thấp nhất đến cấp ca nhắc Các bộ nhân qun lý cấp sơ sở căn cứ ‘vo ki ng dif kiện của nình dể lập các chí iều dy toán à được nh bày lên cấp quân lý cao hơn (bộ phận cắp trung gian) Trên cơ sở tổng hợp cấc chỉ tiễn dự toán ở cá cpcơ sỡ, cấp trng gian ng hợp các chỉtêu dự toán bộ hận ình đ tình lên bộ phận quân lý cấp cao Bộ phận quản ý cắp cao tổng hợp các chỉ tiêu dự oán cắp ung gian kết hợp với tâm nhìn tổng quá, toàn “điện về toàn bộ hoạt động của tổ chức và hướng các ộ phân đế việc thực
hiện các mục tiêu chung sẽ xé dul thông qua ác dự toán cho các cậy rừng gian Trên cơ ở đó cấp trung gian xế đoyệt thông qua cho các cấp cơ sử Qu lý cấp cao ử
‘Quins cấp cơ sờ cắp cơ Quin iy cắp cư sô Quin cấp cư sỡ Quản, Sơ để Lá: Mô hình thông tin từ đượ lên
Ưu điểm:
"Mi bộ phận, mọi cấp trong doanh nghiệp đều được tham gia vào quá trình xây đựng dự oán
Trang 31toán đo chính họ xây dụng nên chứ không p Nhược diễm, “ảnh tự lập đựtoán từ đới lên mắt nhiên thời gian vì đự toán được các bị áp đặt từ trên xuống, cắp quân lý đưới lập, sau đó được tỉnh lên cấp tin, nhà quân tị cắp trên xem xe điều chính hợp lý mi dưa xuống cho các bộ phận cắp dưới thực hia,
13 ĐỊNH MỨC LẬP DỤ TOÁN
1.341 Khai niệm và ý nghĩa định mức ch phí á, Khái niệm
Định mức chí phí sản xuất là biểu hiện ng tiễn những hao phí v lao ng sing vA La động vật ha theo uiêu chuẫn đ sân xuất ra một đơn vị sản phẩm ở điễu kiện hoại động bình thường
Định mức chỉ phí của một loại sin phim, dich vụ dược xây dụng tử bơ yêu ỗ là định mức về lượng và định mức về gi
"Định mức lượng: phản ánh số lượng các dơn vị dẫu vào như vậ tự, lao động, máy móc thế bị sử dụng dễ dâm bảo thục hiện một đơn vị sản phầm dich wu di
Định mức gi: phân ánh mức gi bình quân dễ dâm bảo có được một đơn vị lo động, mức giá mội đơn vị tới gian máy mốc tất bị
6, Ý nghĩa
Định mức chỉ phícóý nghĩa ết sức quan tụng ong quân tị Công ty Định mức chỉ phí là cơ sỡ để xây đựng dự toán hoại động hàng năm, Vì vây định mức cũng sẽ góp phẪ tích cực và phất huy ý nghĩa của đựtoần
Dinh mức chỉ phí là cơ ở giúp cho các bồ phận kiễm soát và tết kiệm hi pi
Trang 32Gp pin thông kịp thời cho các nhà quân lý ra quyết định hàng “gây như dịnh giá bản sản phẩm, chấp nhận hay từ chỗi một dơn dặt hàng, hân tích khả năng sin
1.13 Cấc loại định mức chỉ phí
Nếu căn cứ vào khả năng ứng dụng tong hoại dộng dịnh mức chỉ phí ‘ge hia thành ha loại là định mức lý tưởng và định mức thực
- Định mức lý tưởng (Iđealsiandard): là dịnh mức được xây dựng dựa trên điễu kiện hoạt động sân xuất kinh đaanh hoàn hảo Dịnh mức lý trừng được đưa ra để làm mộttiêu chun nhẫn đẫu,cơ sở xây đựng mức thực hiện
- Định mức thực hign (Practical andard); là định mức được xây đựng đựa tên điễu kiện sản xuất kính oa rung bình tên tiễn, Định mức, thục hiện ẽ thường khúc nhau ở những Công Ly có quy mộ nh dộ và diễu kiện khác nhau, là cơ sở xây døng dự toán, phần ích chỉ phí, đánh giá rách nhiệm của các bộ phận, cổ nhân Hong tổ chức
Biến dộng giữa số liệu thục tẾ với ịnh mức (thực tẾ sẽ có nhiễu ý nghĩ đổi với nhà quân ý wong việc kiểm soát chỉ phí
1.83 Phương pháp xây dựng dịnh mức chỉ phí
Thiế lập dịnh mức có lẽ là công việc khó khăn nhất rong quế tình xây đăng một hệ thống định mức chí phí Đ xây dựng định mức chỉ phí có th áp đụng một ong hai phương phip co bản là phương pháp thẳng kế kinh nghiệm và phương pháp phân tích kính tế kỹ thật
Trang 33Vào mức giá bình quân thống kẻ ở những kỳ trước và mức độ biến động của giá, ảnh hình thị trường, mức tổn kho dễ xác dịnh mức giá Phương pháp thắng kế kính nghiệm thường chỉ áp dụng để xây đựng định mức chỉ phí của những sản phẩm dã được ân xiất kính doanh
- Phương pháp phân tích kình lẾ - kỹ (huật Phương pháp này dựa trên cơ sở tr iễp phân tích tế kế kỹ thuật ân xuất kính doa san phim, Cảnh hình máy móc tiết bị, uy tình công nghệ sản xuất, hành vỉ sản suất, Miễn pháp quản ý sân xuất và mức giá tị trường để xây dựng định mức shỉ ph, Phương pháp phân ích kinh tế kỹ thuật thường áp đụng để xây đựng định mức cho những sản phẩm mới đưa vào sản xuất nh doanh,
ác nhà quân ý thường sử đụng phổi hợp cả hai phương pháp tần Dễ xây dụng định mức một cách iên in, dồi i người sây dựng “Trong thực tên, định mức phải có kình độ chuyên môn nghiệ vụ, có kinh nghiện vềlnh vực “oi dộng, cổ tỉnh thẫn có trách nhiệm cao đối với chất lượng và giá cổ sản ‘Phim, dng thời phi twin thủ nguyên Lắc như si: trước hỗ phải tiến hành, hân ích một cách chỉ it những kết quảđãđại được tong quá khử, xá định cấc nguyên nhân chủ quan, khich quan ác dộng dến kết quả đó ấp theo là "xem xét những thay di vé du kiện kinh kỹ thuật quản ý ung tương hổ
để đều chính, bổ sung định múc cho phù hợp 1-A4 HỆ thống định mức chỉ phí
4 Binh mức chỉphí nguyên ật liệu tre tiếp
Định mức chỉ phí NVL tực tiếp được sây dụng dựa vào đạh mức về lượng vàđịnh mức về giá nguyên vậtiệu trực tiếp
Định mức về lượng NVI rực tiếp: phản ánh số lượng NVI tue iếp
ấu vào để đảm bảo cho sản xuất một đơn vĩ sn phẩm đẫu mà,
Trang 34
Định mức về lượng và định mức về giá NVI uực tiếp được tổng hợp, thành dịnh mú chỉ phí của một dơn vị sin phim và được xá dịnh
"Định mức chỉp Định mức lượng NVI
NVL cho mat sa aed Định mức giá
‘io NVLi
isin phim sin pn
1 Định mức chỉphí nhân công trực tiến
Định mức chỉ phí nhân công trực iẾn được biể thị hông qua định mức ‘v8 long thời gian để đảm bảo cho in xuất một đơn vị sản phẩm đâu ma và định mức về giá của một đơn vị thời gian ao động trực tệp
Định mức về lượng th gian: là một loại định mức khó xác định nhất, nổ phản ánh lượng thôi gian Binh quân gi, phú để sản xuất một đơn vị sân phẩm dầu rahoặc một công don sản xuất sản phẩm
Định mức giá của mộ đơn vị hồi gia phần nh chỉ phí nhân công cửa một đơn vị hời gian (gi)
Trường hợp quy tình sản suit sin phim phic tgp ải quá nhiu giai đoạn, sản phẩm sản xuất có thể gián doạn về mặt kỹ thuật, yêu cầu quân lý rồi các tình độ kỹ thuật phúc tp khác nha, tì có thểdịnh mức chỉ phí cho tùng công đoạn sản xuất Sau đồ, tổng hợp chỉ phí các công đoạn sản xuất sân phẩm để xác định mức chỉ phí cho một dơn vị sản phẩm, tách tiếng cho từng công đoạn ương ứng Định mức lượng thời Định mức chỉ phí x Ä ¬ Dịnh mức giá trên
nhân cơng rự iếp singh st dom vi tồi giản
«Dinh mite chi phi sin xuÃt chung
Trang 35-# Định mức Biển phí sn xuất chung:
Biến phí sản xuất chung là các chỉ phí iên quan ến phục vụ, quả lý sản ‘lt phạm vĩ hân xướng sản xuÃt và thường bi động ỹ ệ thuận với các mức độ hoạt động nhơ NVL giấn tiếp, chỉ phí nhân công gián tp, abi iu, "năng lượng Biển phí SXC có th liên quan tye tiếp đến một loại sản phẩm Ire itn quan gi tgp đến nhiễu loi sản phẫm Do vây, thy thuộc vào đặc điểm chỉ phí SXC ở tứng Công t, ỷ trọng biến phí SXC với các loại sin phẩm, có hệ sử dụng các phương pháp khác nhan để định mức biển phí SKC,
Xu hiễn phí SXC iên quan trực tiếp đến từng loại sân phẩm, chiến tỷ trọng lớn tong chỉ phí sản xuấ, tì xây dụng định mức về lượng định mức Ề giá ch từng yếu tổ biển phí sản xuất chung, Nêu biển phí SXC bạo gốm hiều loại, ến quan dến nhiề sản phẫm, chiếm tỷ trọng không lớn ung chỉ phí sản xiất định mức biển phí sản xuất chúng có thẻ được lập như vàn
Định mức biéa pht Định múclượngthöigin _ Định mứcdơngii sin sult chung sin xuft mdi sin phim” biéa phi SXC
© Định mức din phi
Định phí sản xuất chung thường bào gm nhimg chi ps liên quan đến phúc vụ, chức, quân ở các phần xưởng in
hoậ không biển động ki mức độ hoạ động th đổi như chỉ phílương quản
lý, chỉ phí khẩu hao, chỉ phí thuê nhà xưởng máy móc thiết bị, chỉ phí bảo
hiếm sn, cỉ ph hành chúh, Việ xây đơng định mức định phí SXC, "hưởng tiến hình như san
ie lip dv tos chi psn xt chang ing nim Xe inh pin nh phi hn xt chang ‘ie dnh iu thc Him cic phi bi dink ph SXC
“Ty lẻ (đơn giá) phản bỗđịnh — _ _ Dưtoánđịnhphí sản wut chung phí sản ust chung “Mức độ hoi động bình quản
xuất chung
Trang 36Mic do ost 15 (4009
‘Dinh mite định phí ma "1 dink ba ‘ns ¬ ps
¬ “một đơn vì sin phim sản xuất chúng (Can cứ vào định mức in phí sản xuất chung và định mie dia pi sin "dt chúng tổng hợp thành dịnh mức chỉ phí sản uỗt chúng nữ sau
Định mức định phí sản xi chúng Sân suấtchúng — Ổ - sảnuấtchung 4 Định mức chỉphí bán hàng và quán lý doanh nghiệp
Định mức chỉ ph én hing ei ph QL
Định ne chi phi _ Định mứcbiểnpl
N được xác định tương ty như chỉ phí sân xuất chúng Tuy nhiên, cần chứ ý ở những diễm cơ bản
Đổi với chỉ phí bán hàng thì mức độ hoại động thường được chọn lựa chỉ số tính chấtiên quan dến phạm vì hoại động của bộ phận bấn hàng như
thụ, quy mô bán hàng,
Đối với hỉ phí QLDN tội mức độ hoại động thường được chọn lựa phải cổ ính chiên quan đến cả sân xuất vain hin
Su Khi xây dựng các định mức tiêu chấn co từng loi chỉ phí, ta lập g hợp các dịnh mức chỉ phí Sổ liệu tổng hợp dược là dịnh mức tiêu số lượng sin phim i băn
huấn để sản xuất mộ đơn vị sản phẩm, là cơ sở của v
và à cân cứ để kiễm soát, điễu hành và phân ích kết quả hoạt động kính oa
1.4 TRÌNH TỰ VÀ CƠ SỞ L.ẬP CÁC LOẠI ĐỰ TOÁN 41 Trình tự lập các lo dự toán
Hoạt động sản uất của cíc doanh nghiệp thường đa dạng và phúc tạp nó bao gâm những bản đự toần tiếng biệt nhưng có quan hệ qua lại lẫn nhan lập dự toán chỉ phí
Trang 372% (Covet
rrtoinchi phi) [Dewan chip) (Dy nei pe NvLiwetiéy | | abinctnguyeritp | sin itching
% ——x ito ci pe
uy |
in |_{ Pertaining } (Đmemimamb]
tingtén |] cin tosn đền đun
XS đồ 1S: Trành tự xây đựng dự toán tổng thể trong đoanh nghiệp
Sơ đồ L5 rên đây chưathệ hiện mỗi quan hệ giữa các kại dự toán và t cả chức năng trong doanh nghiệp Trong đó, dự toán doanh thụ là dự tốn chủ yếu của tồn hệ thống, ất cả các dự toán khúc dẫu phụ thuộc vào dự toện
Trang 381-42 Cơ sở lập các loại đự toần hoạt động la Dự toán doanh tuc
Tự toán doanh thụ là nn tảng và cơ sở rong hệ thông dự tần sản xuất kinh doanh ong doanh nghiệp dich vy Dy toán doanh thu sẽ xác lập mục tiêu của doanh nghiệp so vớ thị tưởng, với mỗi trường, nó ch phối dỗn các câự toán khác Do vây dự toán doanh thu phẩt được lập một cách chính xá và phù hợp với khả năng, điều kiện của doanh nghiệp, Dự toán doanh thủ có ý nghĩ r lồn đến việc định hướng các hoạ động, chỉ đạo điền hành quá rình sản xuất kinh doanh, tất kiệm chỉ phí và nâng cao hiệu quả sân xuất kính oan
"Đi lập dl tein doa hu ph den hg ya an Tình hình doanh thụ các kỳ kế oán ước Sản lượng hàng bó dich wu Chính sách gic dich vu “Xu hướng phát tiến nh tẾ của ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoại động Cc chính sách, chế độ, h lệ của Nhà nước Dự kiến những biến động kín, xã hội rong va ngoài nước, Đếm giá Detosn dou ahs = DưoAnnlee xi THẾ
Cha sứ vào đự toán sản lượng để iễn hành xây dựng đự toán chỉ phí đựa rên doanh thủ cung cắp
.9, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiến _# Dự toán chỉ phí nguyên vặt liệu (rực tiếp
Trang 39hải thóa mãn nhụ cầu nguyên vặt iệ tực iếp đáp ứng như cu cung cắp ich vụ dự oán và nhụ cầu nguyên vậy liệu trụ iế dự ữ
Căn sứ lập đự toán chỉ phí nguyên vật lên trực tip
Tựa vào bảng dự toán doanh thú để ly sân lượng hàng hóa cần cung cấp
"Định mức tiên hao nguyên ậtiệ để cung cắp sản lượng hàng ‘Bom gid xuất nguyện vặ iu: thông thường dơn giá xuất hay đổi Tuy nhiên để có tê ph hợp với hụ tổ và làm cơ sỡ cho it kiếm t, kiểm sát kh đoán đo giá này cn phải biết Công sữ dụng phương phíp tín gi hàng ân Kho này phương pháp LITO, TIPO, giiđch dan hay dam gi inh quân
"Mức đồ đỡ tr NVU, trực tiếp vào cuỗi AY dy toán được co sr huyết quân tổn kho
Detain mg NVI _ Dnhmứctênhao Sb amg sin phim sin
toán trên trực tiếp sử dụng nguyen vt gu suit deo dy ton
Vac ton hi phi nguyén vt igure tip ut ng sẽ
Dự toán ch phí Dự toán lượng nguyen Bom gid ut
NVLue itp Xâtiệu sử dụng” nguyện vậtiệu
.® Dự tốn cũng cắp nguyên vậtiện
TDự toấn cũng cấp nguyên vật iệu được lập cho từng loại nguyên ậtiệu cắn thiết để thực hiện quá ình sin xuất ưễn cơ sử số lượng nguyễn vật liệu tn cn thi sie đng và shính sích dự trữ tận kho theo côn thúc san
Số ươm
` ° Số lượng
¬v ` - sen tiga dn
` Be Ba cubi ky theo ` "Hi
liệu muavào — thso dito de toi thực diu ky
Trang 40liột trực iếp được xây dựng Đơn giá nguyên vậtiệ là giá thanh toần với nhà cũng cấp
Dự toán tên ma —— Dưhánhọngnguyên Đam giá NVLteế Ủ - v8liệunuavào —™ nguyênwgUiệu Tự tốn mua ngun vậiliệ cơn inh dn thi gm và mức thanh toần tiễn mua nguyên liệu căn cứ vào chính sách bán hàng cũa nhà cung cấp Đây là eơsở để lập dự toán vẫn bằng tiễn tri Cơng ty
.e Dự tốn chỉ phí nhân công trực tiễn
Dy ton chi phi nhân sông trực tiễn à ự kiến tổng số công trực tếp cần để cũng cấp dịch vụ ng kỹ kế hoch và tổng chỉ phí hân công ru cửa mó
Dự toán ch phí nhãn công rự tiếp xây dưng căn cử rn dự ton doanh, thụ và định mức hao phí lao động Dự toán này cũng cắp những thing Gin lục rong ao dng cin thiết cho kỳ dự
“quan trọn liền quan đến quy mồ củ
toda, Nhu ctu lao dng rự tiếp phải được tinh tan sao cho đáp ứng đúng vữa đủ đối với nh câu sản xuất
Mục tiêu cơ bản của dự to chỉ nhĩ nhân công rực tếp là giúp doanh "nghiệp chủ động về lào động, tránh inh rạng lãng phí hoặc bị động ong việc sử đụng lao độn, đẳng thôi sử đụng lao động sao cho hiệu quá nhất Dự tod nhân công rực tgp cồn là cơ sở để doanh nghiệp lập dự toín về đà to, tuyển đụng trong quá tình boạt động sản xuất, Chi phí nhân công tr tếp
thưởng là biến phí
“Trong một số ít các tường hợp chỉ phí nhân công tực iếp không thay đổi heo múc độ hoạ động, đ là trường hợp ở đoanh nghiệp sử đụng công nhân số ình độ ty nghề cao, không th r công theo sản phẩm