Trên cơ sở hệ thống hoá các vấn đề lý luận và nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng, luận văn Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng Văn phòng Trung ương Đảng đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng.
Trang 1LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan:
4) Những nội dung trong luận văn này là do tôi thực hiện dưới sự
hướng dẫn trực tiếp của TS Nguyễn Phùng
b) Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bắt kỳ công trình nào khác
Tác giả
Trang 2MỤC LỤC
LỠI CAM ĐOAN i
MUC LUC ii
DANH MUC CAC CHO VIET TAT, v
DANH MUC CAC BANG vii
DANH MỤC CÁC HÌNH VỀ vii
MO DAU 1
CHUONG 1
MOT SO VAN DE LY LUAN VE KIEM SOAT NOI BO CAC KHOAN THU CHI
TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 4
1.1 TÔNG QUAN VE HE THONG KIEM SOÁT NỘI BỘ 4
1.1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 4 1.12 Các yếu tổ cầu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 6
1.2 KHAI QUAT VE DON VI SU NGHIEP CO THU, 14
1.2.1 Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp có thu 4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu 16 13 NOI DUNG KIEM SOAT NOI BO THU CHI TAI DON VI SU’ NGHIEP
CO THU 18
1.3.1, Mục tiêu kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ: 18
1.3.2 Thi tục kiểm soát 20
1.4 KẾT LUẬN CHƯƠNG L 24
CHƯƠNG 2
THUC TRANG KIEM SOAT NOI BO CAC KHOAN THU CHI TAI NHA
KHACH SO 8 BACH BANG VAN PHONG TRUNG UONG BANG 25
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NHÀ KHÁCH SO 8 BACH DANG 25
2.1.1 Quá trình hình thành Nhà khách: 2
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Nhà khách 25
Trang 3iii
2.1.4 Tổ chức hạch toán kế toán tại Nhà khách 30 2.2 TINH HINH THU CHI TAI NHÀ KHÁCH SỐ 8 BACH DANG 33
2.2.1 Tình hình thu hoạt động dịch vụ giai đoạn 2008 ~ 2010 34 2.2.2 Tình hình chỉ phí hoạt động kinh doanh dich vụ giai đoạn 2008 ~ 2010:
35
2.3 THỰC TRANG KIEM SOAT NOI BỘ CÁC KHOẢN THU CHI TẠI NHÀ
KHACH SO 8 BACH DANG 36
2.3.1 Nội dung KSNB các khoản thu tại Nhà khách Số 8 Bạch Đẳng 36 2.3.2 Nội dung KSNB các khoản chỉ tại Nhà khách Số 8 Bạch Ding 4
24 ĐÁNH GIÁ THỰC TRANG KIÊM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THỰ
CHI TAI NHÀ KHÁCH SO 8 BACH DANG 49
2.4.1 Kết quả đạt được 49
2.42 Những mặt hạn chế trong quản lý thu chỉ tại Nhà khách 49
3.5 KẾT LUẬN CHUONG 2 33
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN
THU CHI TAL NHA KHACH SỐ 8
BACH DANG VAN PHONG TRUNG UONG DANG “4
3.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt _
3.1.1 Xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ “
3.1.2 Nẵng cao chất lượng hệ thơng thơng tin kế tốn 56 3.1.3 Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Nhà khách Số 8
Bach Ding 66
3.1.4 Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ các khoản chỉ tại Nhà khách 68
3.2 KIÊN NGHỊ 16
3.2.1 Đối với Văn phòng Trung ương Đăng 16
3.2.2 Đồi với cơ quan tài chính 16
3.3 KET LUAN CHUONG 3 76
Trang 51.BHTN 2 BHXH 3 BHYT 4 DVSN 5 HC-KT 6 KSNB 7.NKBD 8 TSCD 9.VPTW DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TÁT
Trang 7DANH MỤC CÁC BẰNG
Số hiệu bảng “Tên bang Trang 2.1 | Tinh hinh thu hoạt động dịch vụ giaiđoạn2003-2010 | 34 22 Tình hình chỉ hoạt đông dịch vụ giai đoạn 2008 -2010 35 23 Bảng giá phòng tại Nhà khách 37 2.4 | Bảng giá thuê hội trường tại Nhà khách 37 25 | Bảng kế nộp tiền của Lễ tần 3 2.6 —_ | Bảng thanh toán phục vụ khách 3 27 —_ | Bảng giá dịch vụ giấtlà tại Nhà khách 40 28 Phiểu bán hàng của tô giặt là AL 2.9 [ phiéu bin hing cia nhi hing 2 34 | Bing bio céo tinh hinh phing sirdung cia Té budng | 6l 32 | Bing báo céo tinh hinh sir dung vâttrciaphôngVIP | 62 33 | Bing báo cáo tinh hình sử dụng vật tư của phòng|_ 63 thường, 3.4 —_ | Bảng báo cáo tình hình bán phòng của lễ tân oa 35 | Bảng tổng hợp tình hình thực phim 6 36 Bảng báo cáo thành phẩm nhà bếp 61 37 Bảng báo cáo phục vụ 68 38 Bảng báo cáo tiếp nhận thực phẩm 75 3.9 | Bing báo cáo sử dụng thực phẩm 16
DANH MỤC CÁC
HÌNH VẼ
Trang 8im viii Sơ đổ hệ thông kiểm soát nội bộ B
21 Sơ đỏ tổ chức bộ máy quản lý tại Nhà khách 26
Trang 91.Tính cấp thiết của đề tài
Cũng với sự ra đời của Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của “Chính phủ, tong những năm qua, Nhà nước ta đã có nhiều chính sách đối với các don vi sự nghiệp nhằm tăng cường năng lực hoạt động của các đơn vị đặc biệt trong việc phát huy quyển tự chủ tải chính, quyền tự chịu trách nhiệm để phát triển đơn vị, tăng thu nhập cho cán bộ đồng thời giảm dẫn sự phụ thuộc vào ngân sách Nhà nước, ` thể, vấn đề kiểm tra, kiểm soát là rất quan trọng và cần thiết trong việc ‘quan lý thủ chỉ tại các đơn vị sự nghiệp, giúp việc quản lý chỉ tiêu được hiệu quả
"Từ đó, giúp nhà quản lý tránh những sai sót, có những thông tin chính xác hơn và sẽ xây dựng được dự toán thu, chỉ cho năm sau được tốt hơn
Nhà khách số 8 Bạch Đằng Văn phòng Trung ương Đảng là một đơn vị sự
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ khách sạn, nhà hàng,
Hiện nay, Nhà khách số 8 Bạch Đăng là đơn vì sự nghiệp có thu tr đảm bảo kinh
phí hoạt động, được tận dụng cơ sở vật chất, kỹ thuật, lao động, mặt bằng được giao
quản ý dễ ổ chức một số hoạt động dịch vụ an, ở và dịch vụ có thu khác) cho các
tổ chức, cơ quan, cá nhân có nhu cầu theo đúng quy định của pháp luật và của Văn
phòng Trung ương Đăng, không ảnh hướng đến nhiệm vụ chính t cia dom vi Do
đó, cần có cơ chế quản lý
chính, cũng như vấn đề kiếm soát nội bộ các khoản thu chỉ phủ hợp và đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm
Trang 103 Mục tiêu nghiên cứu
“Trên cơ sở hệ thống hoá các vấn đề lý luận và nghiên cứu thực trang kiểm
soát nội bộ các khoản thu chỉ tại Nhà khách số § Bạch Đằng, luận văn đề
tất các
giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ tại Nhà khách số § Bạch Đằng
.3 Đối tượng và phạm vĩ nghiên cứu
ác kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ tại các
~ Đối tượng nghiên cứu là công đơn vị sự nghiệp có thủ
~ Phạm vi nghiên cứu ĐỀ tài tập trung vào kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ hoạt động dich vụ tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng Văn phòng Trung ương Đảng 4, Phương pháp nghiên cứu
Để ti sử dụng phương pháp quan sit, phương pháp tiếp cận thông tin,
phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu với thực tế dé làm rõ vấn đề nghiên
5 Đồng góp của luận văn
~ Về mặt lý luận: luận văn đã lâm rõ các lý luận cơ bản về cơng tác kiểm sốt nội bộ các khoản thu chỉ sự nghiệp trong đơn vị sự nghiệp có thu
~ VỀ mặt thực tiễn: thông qua việc nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Nhà khách số 8 Bạch Đẳng, luận văn đã đưa ra được những tồn tại rong công tác kiểm
soát nội bộ các khoản thu chỉ tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng cũng như hướng khắc
phục những tổn tại này Qua đó, đề ra những giải pháp giúp đơn vị hoàn
Trang 11
6 Kết cấu của luận văn
"Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, luận văn gồm 3 chương
“Chương 1: Một số vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ trong các đơn vị sự nghiệp có thu
Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ các khoản thu chỉ tại Nhà khách số 8
Bach Ding Văn phòng Trung ương Đáng
Chuong 3: Hồn thiện cơng tác
Trang 12
CHUONG 1
MOT SO VAN DE LY LUAN VE KIEM SOÁT NỘI BỌ CÁC
KHOAN THU CHI TAI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CO THU
‘TONG QUAN VE HE THONG KIEM SOAT NOI BQ
'Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.1.1 Khái niệm về hệ thống kiém soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò rắt quan trọng trong hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp và tổ chức, giúp nhà quản lý doanh nghiệp quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh tế của đơn vị mình Đồng thời, KSNB là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sốt, khuyến khích hiệu quả hoạt động nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách và quy trình được thiết lập
Van bain hướng dẫn kiểm toán quốc tế số 6 được Hội đồng Liên hiệp các Nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) và Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) dura ra như sau: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là cơ cấu tổ chức cộng với những biện pháp, thủ tục do Ban quản trị của một tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thí mục tiêu của Ban quản tri đảm bảo tăng khả năng thục tiễn tiến hành kinh doanh trong trật tự và có hiệu quả bao gồm: tuyệt đối tuân theo đường lỗi của Ban quản tr, ảo vệ tải sản, ngăn chặn và phát hiện gian lan, sai lim, đảm bảo tính chính xác,
toàn hiện số liệu hạch toán, xử lý kịp thời và đáng tín cây sổ liệu thông tin tải chính Pham vi của hệ thống kiểm soát nội bộ còn vượt ra ngoài những vấn đề có liên quan trực tiếp với chức năng của hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng của hệ thống kiểm soát nội bộ được xem như hoạt động của hệ thống và được hiểu là kiểm soát nội bộ”
Trang 13+ Bao vé tai sin của đơn vị;
.+ Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin; + Bảo đảm thực hiện các chế độ pháp lý;
+ Bảo đâm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý
‘Theo định nghĩa được chấp nhận kha rng rai ciia COSO (Committee Of
Sponsoring Organization - Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ) thì kiếm soát
nội bộ được định nghĩa như sau: “Kiểm soát nội bộ là một quả trình do người quản ý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chỉ phối, nó được thiết lập để cung,
cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu sau: -+ Báo cáo tài chính đáng tin cậy;
-+ Các luật lệ và quy định được tuân thủ; -+ Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”
“Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400, hệ thống các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được xây đựng nhằm:
soát nội bộ là
+ Bio dam cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định;
+ Để kiểm tra, kiểm soát và ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; + Để lập báo cáo tài ính trung thực và hợp lý;
-+ Nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của dom vi
Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp được hiểu là có hai phần: phần thứ nhất là các cơ chế kiểm soát nội bộ bao gồm toàn bộ các cơ chế nghiệp vụ; các quy trình; các quy chế nghiệp vụ công với một cơ cầu tổ chức (gồm sắp xế của doanh nghiệp được hiệu qua, an toàn Phần thứ hai của hệ thống kiểm soát nội „ phân công phân nhiệm phân cấp, ủy quyền v ) nhằm lâm cho hoạt động bộ chính là các bộ kiểm tra giám sát chuyên trách, trong đó có kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo cho vi
c vận hành các cơ chế kiểm soát nội bộ nói trên được thực hiện nghiêm, có hiệu quả
Trang 14cấp dưới) Kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các đơn vị và hoạt đông trên cơ sở xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc để tìm biện
pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tắt cả các mục tiêu đặt ra của đơn ví
1.1.1.3 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
"Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ rat rong, ching bao trim ken moi mặt
hoạt động, có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của đơn vị Một hệ
thống kiểm soát nội bộ vũng mạnh sẽ giúp đem lại các lợi ch sau cho đơn ví
~ Đảm bảo cho các nguồn lực của đơn vị sử dụng hợp lý, có hiệu quả, qua đó hạn chế thất thoát cho đơn vị
= Bio đâm cho vi ghỉ chép ké toin diy di, chinh xc, hi 46 céc bdo cáo
được lập một cách trung thực và khách quan
~ Đảm bảo độ tin cậy của các thông tin, Thông tin được phản ảnh khách quan
và chính xác thì
nhà quản lý mới có những quyết định đúng din trong hoạt động kinh doanh của đơn vị
~ Ngăn chặn, phát hiện các sai phạm trong quá trình hoạt động của đơn vị, đồng thời có những biện pháp xử lý những sai phạm kịp thời và hiệu quả
inh chính xác và tuân thủ đầy đủ các
~ Giúp cho nhà quản lý có những qu)
chính sách, quy định có liên quan đến hot động của đơn vi mình hân lý:
-2 Các yếu tổ cầu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.2.1 Môi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm sốt phản ánh thái độ chung của lãnh đạo đơn vị về quá trình kiểm sodt va thm quan trọng của nó đối với công tác quản lý tài chính ở đơn vị
mình, bao gồm toàn bộ nhân tổ bên trong và bên ngoài đơn vị, sa Các nhân tổ bên trong:
~ Đặc thủ quan lý: đây là quan điểm có ảnh hưởng trực tiếp đến các chính sách, chế độ, quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong đơn vị Nhà cquản lý cấp cao là người ra quyết định và điều hành mọi hoạt động của đơn vị Vì
Trang 15
ảnh hưởng rất lớn đến xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu tại đơn vị Tác phong của nhà quản lý sẽ tạo ra các xu hướng khác nhau rong việc tổ chức kiểm
tra, kiếm soát
+ Nếu nhà quản lý táo bao dé din đến rủi ro cao, chính sách không ổn định,
đơn vị khó đi vào nỄ nếp và dẫn tới rủi ro kiểm soất
+ Nếu nhà quản lý quá thận trọng thì dẫn tới bỏ lỡ thời cơ nhưng làm hệ
thống kiểm soát của đơn vị được tuân thủ
~ Cơ câu tô chức: là cách phân quyền trong bộ máy quản lý theo những xu
hướng khác nhau, là phân chia quyền hạn, trách nhiệm giữa các bộ phận, các thành
viên trong đơn vị Cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ tránh được sự chồng chéo giữa các bộ phân, tạo ra một môi trường kiểm soát lẫn nhau, đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quyết định
~ Chính sách nhân sự: con người là yếu tổ quyết định sự thành công của mọi hoạt động trong đơn vị, do đó cần có sự kết hợp 2 yếu tố: tài năng và đạo đức Nếu ó của KSNB Nếu lực n yếu kém về năng lực, thì đủ đơn vị có thiết kế và duy trì một hệ ceö một đội ngũ nhân viên tốt sẽ giảm bớt những han chế vỗ lượng nhân
thống KSNB rắt chặt chẽ vẫn không thể phát huy hiệu quả được
~ Công tác kế hoạch và dự toán: là các kế hoạch về tình hình thu chỉ, mua sắm sửa chữa T$CĐ và cách thức hoạt động dịch vụ có thu của đơn vị Việc lập kế hoạch đúng sẽ giúp cho đơn vị hoạt động đúng hướng và có hiệu quả, đây là một cơng cụ kiếm sốt rất hữu hiệu Do đó, nhà quản lý phải kiếm tra tiến độ thực hiện kế hoạch, định kỳ so sánh số liệu thực tế so với kế hoạch để có giải pháp điều chỉnh kịp thời
Trang 16toán nội bộ đòi hỏi phải là những cán bộ có đạo đức nghề nghiệp cũng như năng lực công tc tốt
- Uỷ ben kiểm soát: bao gầm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị, đồ là các thành viên trong hội đồng quản trị nhưng không kiêm nhiệm
các chức vụ quản lý và là những chuyên gia am hiểu này thường có quyền hạn và nhiệm vụ như: “+ Giảm sát sự cha \h pháp luật của đơn vi, “+ Giám sắt công
e của kiểm toán viên nội bộ “+ Giám sát quá trình lập báo cáo tải chính,
+ Dung hòa những bắt đồng giữa Ban giám đốc và kiểm toán viên bên ngoài % Các nhân tổ bên ngoài: nhóm nhân tô này bao gồm ảnh hưởng của các cơ “quan chức năng nhà nước qua các văn bản ban hành các chính sách, chế độ liên ý, kho bạc nhà
cquan đến đơn vị, khách hàng, các trách nhiệm pháp lý như ngân
nước, thuế, kiểm toán và đơn vị cắp trên 1.1.2.2 H@ théng thông tin kế toán
“Tính kiểm soát của hệ thống kế toán được thực hiện qua 3 giai đoạn của một
cquả trình kế loán: lập chúng từ, hệ thông số sách kể loán và lập báo cáo tải chính 4a Lap chiing te
“Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập chứng từ Đây là khâu rất quan trọng bởi vì chứng từ kế toán có ảnh hưởng quyết định đến tính trung thực, chính xác và phủ hợp của thông tin, nhất là thông tin kế toán Sau khi nghiệp vụ xảy ra,
chứng từ là cơ sở quan trọng để kiểm tra vì nó cung cấp đầy đủ thông tỉn về nội ‘dung nghiệp vụ, những cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm Các chúng từ khi lập phải được đánh số, lưu lại một liên cho người lập và phải có chữ ký của người lập để xác định trách nhiệm của người lập trong việc kiểm soát quá trình lập chứng tử, tránh việc lập chứng từ giả
“Chứng từ kế toán còn là một phương tiện thể hiện sự uỷ quyền Để đảm bảo
Trang 17cụ pháp lý quan trọng khi cần xem xét trách nhiệm của các bên, kể cả đối với người "bên ngoài và bên trong đơn vị
“Quá trình lập và luân chuyển chứng từ thể hiện các bước kiểm soát của người có thẩm quyền và sự kiểm soát lẫn nhau trong quá trình thực hiện nghiệp vụ
b Hệ thống tài khoản
‘Don vi sir dung hé thống tài khoản đẩy đủ, chỉ tiết sẽ là cơ sở cho việc phản
sinh một cách cụ thể, rõ rằng đảm bảo tính
ánh, phân loại các nghiệp vụ kink tpt
'chính xác trong việc ghi chép và cung cấp thông tin cho nhà quản lý cũng như tổng hợp doanh thu, chỉ phí
e Số sách kế toán
Hệ thống số kế toán được tổ chức khoa học, hợp lý giúp cho việc lưu trữ, tổng hợp thông tin có hiệu quả, là cơ sở cho việc kiểm tra các thủ tục kiểm soát
trong quá trình xử lý chứng từ,
giữa số liệu chỉ tiết và tổng hợp
‘Vai trò của hệ thống số sách kế toán trong kiểm soát nội bộ là bảo đảm cung
thông tin tài chính tin cây cho công tác quản lý của đơn vị, làm cơ sở cho sự
lêu trên báo cáo kế toán Hệ thống số kế
kiểm tra, truy cập lại chứng từ của mọi s
toán thường chia làm hệ thống số kế toán tổng hợp và hệ thống số kế toán chỉ tiết theo yêu cầu kiểm tra của bộ phận quản lý Số kế toán chỉ tết là cơ sở để bảo vệ tải
sản, cung cắp số liệu chỉ tiết cho việc điều hành hoạt động cụ thể 4 Báo cáo tài chính
Là giai đoạn cuỗi cùng của quá trình xử lý nhằm tổng hợp các số liệu trên số sách thành những chỉ tiết trên báo cáo Các thông tin được thể hiện trên báo cáo tài chính thể hiện trung thực tình hình tà chính Thông qua báo
đề phát hiện những trường hợp bắt thường, từ đó kiểm tra lại sổ sách, li chính đơn vị có thể phân chứng từ để xác định người chịu trách nhiệm 1.1.3.3 Các thủ tục kiểm soát
Trang 18Các thủ tục kiểm soát bao gồm
= Lip, kiểm tra, so sánh và phê đuyệt các số liệu tà liệu liên quan đến đơn vị; ~ Kiểm tra tính chính xác của các số liệu tính toán;
~ Kiểm tra chương trình ứng dụng và môi trường tin học; ~ Kiểm tra
iu giữa số kế toán tổng hợp và s kể toán chỉ
~ Kiêm tra và phê duyệt các tài liệu kế toán,
~ Đối chiếu số iệu nội bộ với bên ngoài: ~ So sánh đối
ếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên số kế toán;
tài sản và các tải liệu kế toán; ~ Phân tích, so sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch:
~ Giới hạn việc tiếp cân trực tip với cá
“Các thủ tục kiểm soát thường được xây dựng trên ba nguyên tắc cơ bản sau: sa Nguyên tắc phân công, phân nhiệm:
cơ cấu tổ chức của đơn vị, các công việc và trách bộ phan va nt
‘Tuy thude vio quy mo
nhiệm cẳn được phân chia cụ thé cho nt u người Mục đích của nó là không một cá nhân hay bô phân nào được thực hiện mọi mặt của một nghiệp vụ từ khâu đầu đến khâu cuối Tránh các xu hướng tập trung quyền hành hoặc quá phân tán
Co sở của nguyên tắc này là trong một chế độ nhiền người làm việc, các sai sót dễ phát hiện hơn và các gian lân ít xảy ra hơn Việc phân công phân nhiệm còn có tác dụng tạo sự chuyên môn hoá, giúp cho việc kiểm tra và thúc đẩy lẫn nhau
trong công việc
5 Nguyên tắc bắt kiêm nhiệm:
Nguyên tắc này đòi hỏi sự tách biệt về trách nhiệm đối với một số công việc khác nhau nhằm ngăn ngừa các hành vi sai phạm và lạm dụng quyển hạn để tham ô tải sản của đơn vị, đồng thời dễ nhận ra sự sai sit, gian lận Phân chỉa trách nhiệm
nhằm hướng đến sự tách biệt các hoạt động sau:
“+ Chức năng kế toán và chức năng bảo quản tài sản: các nhân viên bảo quản
Trang 196 tài sản, tự tiện sử dụng tải sản phục vụ cho mục đích cá nhân và che giấu hành vi "ày bằng cách sửa lại số sách kế toán
`Ví dụ: cần tách biệt kế toán vật tư và thủ kho của một đơn ví
+ Chức năng xét duyệt nghiệp vụ và chức năng bảo quản tài sản: người xét duyệt nghiệp vụ không được kiêm nhiệm việc giữ các tải sản liên quan vì sẽ làm tăng rủ ro lạm dụng tải sản
`Ví dụ: tách biệt bộ phân vật tư với kế toán vật tư
+ Chức năng kế toán và chức năng thực hiện nghiệp vụ: bộ phận thực hiện
nghiệp vụ trong đơn vị không được ghi chép số sách kể toán, vì khi đó họ có thể ghi chép và báo cáo sai lệch kết quả hoạt động của mình
Vi du: ta
Vigt Nam, để đảm bảo thực hiện nguyên tắc này, Điễu 9 - Điễu lệ tổ chức
biệt kế oán tiễn mặt và hú quỹ
kế toán Nhà nước, đã quy định: *Cán bộ kế toán ở các đơn vị quốc doanh, công ty hợp doanh và các đơn vị có sử dụng kinh phí Nhà nước hoặc doàn thể không được Lãnh đạo đơn vị, kể cả lãnh đạo công tác tài chính, kế toán của các đơn vị trên không bố trí
kiêm nhiệm làm thủ kho, (hủ quỹ, tiếp liệu và các công tác vật chất
người hân rong gia đỉnh làm công ác tải chính kế toán, thú kho, thủ qu tại đơn vị
mình”
Trên thực tế, nguyên tắc bắt kiêm nhiệm được áp dụng ở đơn vị, tuy nhiên cần chú ý có thể có trường hợp nhân viên ở các bộ phận khác nhau cùng nhau phối
hợp thông đồng để chiếm đoạt tải sản Nee
nhân thực hiện thủ tục thẩm tra nội bộ độc lập với cá nhân có trách nhiệm chuẩn bị ra, thực hiện nguyên tắc bắt kiêm nhiệm cần phải chú ý đến việc cá
số liêu, như vậy mới đảm bảo tính khách quan, đúng đắn ce Nguyên tắc uỷ quyên và phê chuẩn:
Trang 20mọi vấn đề và giải quyết mọi sự vụ tong đơn vị, mà phải thực hiện sự uý quyền cho cấp dưới Nếu không uỷ quyền thì nhà lãnh đạo có nguy cơ ngập lụt trong những công việc lề ra họ không phải làm
“Tuy nhiên, nu uỷ quyền không tốt sẽ khiến công ty tốn nhiều nguồn lục, nhưng không đạt được kết quả mong muốn Vì vây, uỷ quyển cẳn phải được xem là
một trong những kỹ năng được ưu tiên hàng dầu trong công tác lãnh dạo doanh
nghiệp Tuy vây, người quản lý vẫn phải duy trì một sự kiểm tra nhất định, Quá
trình uỷ quyền được tiếp tục mở xuống các cấp thấp hơn tạo nên một hệ thống phân
chia trách nhiệm và quyền hạn ma vẫn không mắt đi tính tập trung của đơn vị
"Phê chuẩn là biểu hiện cụ thể của việc quyết định và giải quyết một công việc trong phạm vi quyền hạn được giao
Nguyên tắc uỷ quyển và phê chuẩn yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh đều được uỷ quyền cho các cán bộ phê chuẩn một cách thích hợp
CCó 2 loại là phê chuẩn chung và phê chuẩn cụ thể:
ý bạn hành các chính sách để
+ Phé chuẩn chung: à trường hợp người q
áp dụng trong toàn đơn vị và những người cấp dưới được chỉ đạo xét duyệt các nghiệp vụ trong phạm vi giới hạn của chính sách
-+ Phê chuẩn cụ thể: là trường hợp người quản lý xét duyệt từng nghiệp vụ riêng biệt chứ không đưa ra chính sách chung nào Phê chuẩn cụ thể được áp dụng đối với những nghiệp vụ có số tiền lớn hoặc quan trọng, những nghiệp vụ không
thường xuyên xây ra
'Việc thực hiện nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn giúp kiểm soát tốt hơn, do tránh được sai sót do soát đối với
cắp trên vẫn duy tr sự p dưới, đồng thờ một người không phải giải quyết quá nhiều việc
Kiểm soát độc lập với việc thực hi
các hoạt động và được thực hiện
thường xuyên và liên tục bởi kiểm toán viên có vị trí độc lập với đối tượng bị kiểm tra để xem xét việc thực hiện các loại thủ tục kiểm soát đã nêu trên Thủ tục này là
xất cần thiết xuất phát từ những hạn chế vốn có của hệ thông KSNB
Trang 21HE THONG KIÊM SOÁT NỘI BỘ v Y Y Y Mỗi trường, Tệ thống thông Các thủ tục
kiểm soát tún kế toán im soát Ỷ căng phân nhiệm - Nguyên tắc phân - Nguyện ắc bật các Chứng em nhiệm, nhân bến > kế quyền va phe - Nguyên tắc ý tong tấn chain ~ Lập, kiếm tr, so sinh và phê Pic sự số 4 eu wi eu hi miện Se a duyệt các số liệu t liệu lên
aun sát kế quan đến đơn vị
ý ¬ toán ~ Kiễm tr tính chính xác của quan cs iu tah toán
co cầu chức năng - Kiếm ta chương trnh ứng pH “iv dụng và môi dng tn hoe
chúc, vả - Kiểm ta số li giữa số kế
at toi ung hop va sb ké ton chỉ Chín nh i
sich si
| shin Mỗi tông ~ Kiên tr và phê duyệt các tài
= hip Wy liệu kế toán = bi chidu số iệu nội bộ với Kế bên ngoài
hạch hạnh = So sinh đối chiếu kết quả Ạ thản kiêm kế tục tổ với số liệu rên
Đăng ion
phát - Giới hạn việc tiếp cân tực ; vê đip với các ti sản và các li Kim của
| on nội ait ước liệu kế bán 5 “ti ~ Phân ích so sánh gia iu
Trang 22KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1 Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp có thư
1.3.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp có thu
~ Đơn vị sự nghiệp có thu là những tổ chức do các cơ quan Nhà nước có
thẩm quyỂn (hành lập để thực hiện các hoạt động sự nghiệp, không nằm trong
những ngành sản xuất ra của cải vật chất Đơn vị sự nghiệp thực hiện nhiệm vụ
chính trị được giao do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định thành lập (đơn
vị dự toán độc lập, có con dấu tài khoản riêng, tổ chức bộ máy kế toán theo quy
Tinh vực sự nghiệp y tế, sự nghiệp giáo cđục, sự nghiệp thể dục thể thao, sự nghiệp kinh
định của Luật kế toán), hoạt động trong
à các sự nghiệp khác
~ Trong quá trình hoạt động đơn vị sự nghiệp có thu được Nhà nước cho
phép thu các hoạt động dịch vụ hay các loại phi dé bi dip một phần hoặc toàn bộ chỉ phí hoạt động, tăng thu nhập cho cán bộ, công, chức và bổ sung ái tạo chỉ phí
hoạt động thường xuyên của đơn vị
~ Đơn vị sự nghiệp có thu do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyển thành lập (Can cứ vào vị trí và phạm vĩ hoạt động mã các đơn vị sự nghiệp đó có thể do Thủ
tướng Chính phủ, hoặc Bộ tưởng Bộ quản lý ngành, hoặc Chủ tịch Uỷ ban nhân <n tinh, thành phố trực thuộc Trung ương trực tiếp ra quyết định thành lập
~ Đơn vị sự nghiệp có thu có tư cách pháp nhân, có con dấu và được mở tài khoản tại KBNN,
1.2.1.2 Phân loại đơn vị sự nghiệp có thư:
"uỷ thuộc quan điềm, cách tiếp cận hoặc do các yêu cầu cũa quản lý Nhà
c đơn vị sự nghị
ích phân loại uy khác nhau về hình thức nhưng đều nhằm mục ích nàng cao hiệu
được phân chia theo các tiêu thức khác nhau Các,
quả quản lý Nhà nước đối với các đơn vị sự nghiệp rên cơ sở nghiền cứu, phân tính, đánh giá đưa m các định hướng, mục tiêu, phát tiển của mỗi loại nh đơn vị
Trang 23Theo quy định tại điều 9 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của “Chính phủ, các đơn vị sự nghiệp được phân loại như sau:
a Phân loại dựu vào nguồn tu
~ Đơn vị sự nghiệp có thu tự bảo đảm toàn bộ chỉ phí hoạt động thường xuyên
~ Đơn vị sự nghiệp có thu tự bảo đảm một phần chỉ phí hoạt động thường xuyên
~ Đơn vị sự nghiệp không có nguồn thu hoặc có nguồn thu sự nghiệp thấp
“Cách xác định để phân loại đơn vị sự nghiệp theo công thức sau:
Mức tự bảo đảm chỉ phí “Tổng số nguồn thu sự nghiệp
hoại động thường xuyên = —— x 100% của đơn vị (%) “Tổng số chỉ hoạt động thường xuyên
~ ĐVSN tự bảo đảm chỉ phí hoạt động: có mức tự bảo đảm chi pi
oat
đông thường xuyên xác định theo công thức trên, bằng hoặc lớn hơn 100%
~ ÐVSN tự bảo đảm một phần chỉ phí hoạt động: có mức tự bảo đảm chỉ phí
hoạt động thường xuyên xác định theo công thức trên, từ trên 10% đến dưới 100%
~ ĐVSN do NSN bio đảm toàn bộ chỉ phí hoạt động gồm: có mức tự bảo
đảm chỉ phí hoạt động thường xuyên được xác định theo công thức trên, từ 10 trở xuống
'Việc phân loại đơn vị sự nghiệp trên được ôn định trong thời gian 3 năm, sau thời hạn 3 năm sẽ xem xét phân loại cho phù hợp Trong thời gian ồn định phân loại, trường hợp đơn vị sự nghiệp có thay đổi chức năng, nhiệm vụ, tổ chức thì cơ
xem xét
‘quan Nhà nước có thấm quy chỉnh phân loại cho phủ hợp 5 Phân loại dựa vào vị trí:
~ Đơn vị sự nghiệp trung ương ~ Đơn vị sự nghiệp địa phương,
Trang 24~ Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực văn hố thơng tin nghệ thuật ~ Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực thể dục thể thao
~ Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế 1.2.2 Đặc
mm hoạt động tài chính cia don vj ự nghiệp có tha
Moi host dng ti chin cia dom vi sư nghiệp đều phải ấn thủ theo luật ngân sách Nhà nước, luật kế toán, các hướng dẫn của Nhà nước có liên quan, từ đó
tri ma Nhà nước giao phó ĐỂ 1, từ đó đòi hỏi các ìm được điều hoàn thành nhiệm vụ về kinh tế,
này các đơn vị phải đảm bảo nguồn kinh phí hoạt động của
đơn vị phải thực hiện các nhiệm vụ sau a Lap die toán
ào chức năng, nhiệm vụ được cấp có thắm quyền giao, nhiệm vụ
“của năm kế hoạch, chế độ chỉ tiêu tài chính hiện hành, kết quả hoạt động sự nghiệp, tinh hình thu chỉ tai
ính của năm trước và biên chế được nhà nước giao, đơn vị lập dự toán cho năm kế hoạch
"Dự toán ngân sách hàng năm của các đơn vị phải phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền ban
hành
~ Dự toán chỉ thanh toán cá nhân: căn cứ vào số lượng cán bộ công chức thực tế tại đơn vị (đảm bảo trên cơ sở biên chế được giao) để tính tổng quỹ lương
~ Dự toán chỉ thanh toán hàng hóa, địch vụ: căn cứ thực tế năm trước và định mức của hàng hóa, dịch vụ để lập dự toán (xăng, dầu, điện, nước, cước điện thoại ) ~ Dự toán chỉ đầu tư phát triển: căn cứ vào nhu cầu trang bị thiết bị, tài sản trong năm
~ Dự toán chỉ khác: căn cứ vào thục tẾ năm trước và nhu cầu hỗ trợ khác phục vụ cho công tác tại đơn vị,tiếp khách, thăm ốm, viếng đám tang
~ Dự toán phân phối kết quả hoạt động tài chính: sau khi trang trải các khoản chỉ phí và thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước Kết quả hoạt động tài chính (chênh lệch thu, chì) được xác định như sau:
Trang 25~ Dự toán trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: Trích tối thiểu 25% số tổng thu lớn hơn tổng chỉ dùng đễ đầu tư, phát triển nâng cao hoạt động sự nghiệp, bổ sung vốn đầu tư xây dung cơ sở vật chất kỹ thuật, mua sắm trang thiết bị phương tiện làm việc, chỉ áp dụng tiến bộ khoa học công nghệ, trợ giúp thêm dào
huấn luyện nâng cao tay nghề năng lực công tác cho công chức
lên chức đơn
~ Dự toán chỉ tăng thu nhập (lương tăng thêm): sau khi đã thực hiện tích lập
quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, đối với đơn vị tự đảm bảo một phần chỉ phí
đông thì căn cứ vào quỹ lương thực tế của đơn vị, việc trả lương cho từng người có "hiệu suất công tác cao, đồng góp nhiều cho việc tăng thu, tiết kiệm chỉ với hệ số điều chính tăng thêm cho cá nhân không quá 2 lần quỹ lương cấp bậc, chức vụ trong năm do Nhà nước quy định Đối với đơn vị tự đảm bảo chỉ phí hoạt động thì không quy định ty lệ nhưng trích lập sau khi đã trích lập quỹ phát nghiệp ‘Tuy nhiên, việc trả thu nhập tăng thêm cho người lao động trong đơn vị chỉ lên hoạt động sự
áp dụng đối với lao động trong biên chế và lao động hợp đồng từ 1 năm trở lên, không áp dụng cho đối tượng lao động hợp đồng theo thời vụ
~ Dự toán trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi, én định thu nhập: sau khi quyết toán năm được cắp có thẩm quyền phê duyệt và xác định được chính xác số chênh lệch thu lớn hơn chỉ, thủ trưởng đơn vị thực hiện chỉ trả tiếp thu nhập tăng thêm theo chế độ quy định cho người lao động theo quy chế chỉ tiêu nội bộ của đơn vị, với mức trích tối đa không quá 3 thing thu nhập (lương cấp bậc + lương tăng
thêm)
b Chấp hành dự toán thu, chỉ ngân sách
“Trong quá trình chỉ tiêu, các đơn vị sự nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ,
tơn trọng dự tốn được duyệt, các chế độ, định mức chỉ tiêu do Nhà nước quy định
Trang 26€ Quyét toán thu chỉ ngân sách
Đây là khâu cuối cùng của chu trình quản lý kinh phí trong mỗi đơn vị sự nghiệp nhằm kiểm tra, rà soát, chính lý lại toàn bộ số liệu đã được kế toán đơn vị phan ánh sau một kỳ hoạt động cho chính xác Đồng thời tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của quá trình chấp hình ngân sách để phục vụ cho việc thuyết
minh quyết toán Đơn vị phải thực hiện công khai quyết toán thu, chỉ ngân sách
trong ving 30 ngày kể từ khi quyết toán được cắp có thắm quyển phê duyệt
1.3 NOL DUNG KIEM SOÁT NỘI BỘ THỦ CHI TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓTHU 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ các khoăn thu chỉ: 1.3.1.1 Mục tiêu chưng: 4 Baim bảo độ từn cập và trung thực của thông tìn ài chính do bội quan trọng cho việc hình thành các quyết định của các nhà quản lý Do đó, các “Thông tin kinh tế kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ
thông tin về các khoản thu cũng như chỉ phí cung cắp phải đăm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tìn cậy về thực trạng hoạt động và phản ảnh đầy di, khách quan các nội dung chủ yêu, các biển đông của khoản thu, chỉ trong hoạt động của đơn vi
% Đám báo sự tuân thủ luật pháp và các quy định hiện hành:
Hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng trong đơn vị phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến chỉ phí hoạt động chuyên môn, hoạt đông kinh doanh dich vu của đơn vị phải được tuân thủ đúng mức
Cu thé, hé théng kiểm soát nội bộ cần:
~ Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ luật pháp, quy định của Nhà nước và việc chip hành các chính sách, thủ tục của đơn ví,
~ Ngăn chan và phát hiện kịp thời cũng như xử lý các sai phạm và gian lân
Trang 27
~ Đảm bảo thực hiện đúng chế độ trong việc ghi chép kế toán, quản lý, sử ‘dung doanh thu đúng mục đích cũng như việc tạo lập báo cáo tài chính trung thực
và khách quan
~ Ngăn chặn, phát hiện và xử lý kịp thời gian lận, sai sót và sơ sánh trong các hoạt động nhằm nâng cao năng lực giữa các bộ phân
e Bảo vệ tài sản của đơn vị:
Tài sản của đơn vi bao gém cả ti sản vật chất tải sản hữu hình và tải sản vô
hình, tài sản phi vật chất khác như: sổ sách, các tài liệu quan trọng Chúng có thể
bị đánh cắp, lạm dụng vào những mục đích khác nhau hoặc hư hại nếu không được "bảo vệ bởi các hệ thống kiểm soát thích hợp
.Ví dụ: các loại sổ sách doanh thu như: sổ chỉ tiết doanh thu, các báo cáo chứng từ thu chỉ
Dim báo hiệu quả của các hoạt động và năng lực quản lý
'Các quá trình kiểm soát trong đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thế ‘qui nguồn thu của đơn vị, đảm bảo phân chia nguồn thu đúng mục đích thông qua các nghiệp vụ, gây sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu
việc xét duyệt mục đích sử dụng trong quá trình kinh doanh
Tên cạnh đó, định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong đơn vị được thực hiện với cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị nhằm nâng cao khả năng quản lý, điều hành của bộ máy quản lý đơn vị
"Ngoài ra, tính hiệu quá còn được thể hiện qua việc sử dụng các nguồn lực
của đơn vị, kể cả nguồn nhân lực một cách tối ưu Nếu phương tiện được sử dụng lãng phí, năng suất làm vige thip hoặc các công việc không được cân nhc edn thin
‘v6 chỉ phí, lợi ích cuối cũng doanh thu và lợi nhuận đơn vị sẽ bị ảnh hưởng Do 46, dé dim bio hi c hoạt động, cần có tiêu chuẩn, định mức hoạt động quả của
Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động còn liên quan đến vấn đề thực hiện
Trang 2820
13.12, Muetiéu eu thé:
“hông qua việc kiểm tra các hoạt động trong đơn vị, bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ tằm nhìn để đảnh giá về phương thức hoạt động của đơn vị
a Tinh 06 that: ghỉ chép vào số sách các nghiệp vụ doanh thu hay chỉ phí thật sự phát sinh hằng ngày
5 Sự phê chuẩn
vụ liên quan đến doanh thu, chỉ phí phát sinh
.e Sự đẩy đủ: ghỉ chép vào số sách kế toán tắt cả những nghiệp vụ liên quan
có sự phê chuẩn của người quản lý đối với các nghiệp cđến doanh thụ, chỉ phí phát sinh Su đánh gid đánh giá doanh thụ, chỉ phí xem việc tính tốn có đầy đủ khơng, có
ân thủ các nguyên tắc kế tốn khơng
se Sự phân loại và trình bảy: thể hiện việc phân loại doanh thụ, chỉ phí và ghỉ vào các tài khoản kế toán đúng đắn
Trang 292 + Mọi chứng từ ghi số phải được Ky duyệt đây đủ và đúng chế độ + Ching từ được đánh số trước và xác định rõ mục đích sir dụng
+ Thing tin trên chứng từ ghỉ số khớp đúng với báo cio bin
a.suaiyaa | + Phan chia tch nhiệm
-+ Hằng ngày kế toán ghi số khớp đúng với báo cáo bán hãng + Định kỳ đối chiếu các hóa đơn chứng từ liên quan với số shỉ tiết doanh thụ
“+ Kiếm soát độc lập quả tình lập hồn đơn và quả tình ghỉ số doanh thu cung cấp dịch vụ theo giá cả từng loại hình tại thời điểm ghỉ nhân và ghỉsố kế toán
4 Sự đánh giá Í+ Kiểm tra các phép tính và số tiền trước khi ghỉ số và phê
duyệt
+ Kiểm tra tính oán lại mức lợi nhuận
-+ Xây đưng và sử dụng sơ đ tải khoản chỉ ết và sơ đồ hạch toán ding din, hop lý, dễ sử dụng
5 Sự phán loại và |* Xe XếtVà kiếm tr vie hi chế các nghiệp vụ vào wehbiy | nc ding qu dint
-+ Có chính sách kiểm tra, đối chiều nội bộ sự phân loại (như dối chiếu ngay trên chứng ừ )
-+ Mỡ số theo đôi chỉ tết từng loại doanh thụ
Trang 302
—————————————— -3.2 Thủ tục iếm s ‘Khoa el
Kiểm sốt nội bộ cơng tác chỉ của đơn vị là kiểm soát tính hợp pháp của các khoản chỉ, tính hợp pháp của các khoản chỉ ngồi dự tốn trong các trường hợp đặc
biệt được cấp trên phê duyệt và xác định rõ nội dung, nguyên nhân phát sinh
a Đắi với chỉ thanh toán cá nhân
“Tổ chức kiểm soát ch thanh toán cá nhân bao gồm những van dé sau: ~ Dựa vào chính sách tiền lương, phương án chỉ lương của đơn vị đối với người lao động để thực hiện công tác kiểm soát
~ Thực hiện kiểm soát thông qua việc phân công, phân nhiệm giữa các chức năng theo đõi nhân su, theo dai thời gian và khối lượng công việc, chức năng tính lương và gỉ chép lương ~ Kiểm soát chỉ phí tiền lương thông qua việc đối chiếu số liệu trên sổ sách và chứng từ: + Đối cl
u tên và mức lương (hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ ) trên bảng lương của từng bộ phân trong đơn vị với hồ sơ nhân viên tại bộ phận nhân sự
-+ Đối chiếu bảng chấm công của từng bộ phận
+ Đi chiếu khối lượng cơng việc hồn thành trên các phiều đánh giá kết quả lao động với bảng lương,
"Ngoài ra, việc khoản trích theo lương (KPCD, BHXH, BHYT) được thực hiện thông qua việc đối chiếu s liệu đã tính với các căn cứ, tỷ lệ trích theo quy định hiện hành
lễm soát c
5 Đổi với chỉ hoại động chuyên môn "Mục tiêu và nội dung kiểm soát:
~ Kiểm soát các khoản chỉ phí này thể hiện ở kiểm soát sự tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nước, quy chế chỉ tiêu nội bộ của đơn vị
~ Thực hiện kiểm soát các khoản chỉ phí so với dự toán và định mức chỉ phí ~ Kiểm tra việc nhập kho và xuất kho đưa vào sử dụng đối với hàng hoá mua
Trang 312
~ Kiểm soát quá trình thực hiện nghiệp vụ mua, việc vận chuyển, chất lượng, “quy cách hàng mua về và sự phối hợp kiểm tra, kiểm soát nghiệp vụ này giữa các bộ phân liên quan (bộ phân sử dụng, phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán)
~ Các chứng từ kế toán liên quan đến những khoản chỉ này đều phải được
duyệt d
kiếm tra bởi bộ phận kế toán trước khi người có thẳm qu)
~ Kiểm soát qua việc đối chiếu số liệu thực ố liệu trên sé kế toán
e Đổi với chỉ các hoạt động dich vu
Gồm các khoản chỉ nguyên vật liệu, dịch vụ công cộng, thông tn liên lạc, văn phòng phẩm, công tác phí phục vụ cho hoạt động dịch vụ đây là các khoản chỉ phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số chỉ nên công tác kiểm soát các khoản chỉ
này cần tăng cường thường xuyên liên tục
Mục tiêu và nội dung kiểm soát:
+ Kiểm soát việc tuân thủ các tiêu chuẩn, định mức được đơn vị ban hành cho các nội dung chỉ theo từng loại hình hoạt động
+ Kidm sốt thơng qua kế hoạch hoạt động dich vụ hàng năm
+ Kiểm sốt thơng qua việc phối hợp thực hiện giữa các bộ phận liên quan và "bộ phận kế toán về: công tác lập dự toán chỉ hoạt động dịch vụ của các bộ phận và sự kiểm tra, kiểm soát của bộ phận kế toán về số liệu dự toán, số liệu thực tế với các chứng từ liên quan đến các hoạt động dịch vụ tại đơn vị Theo đó, các thông tin liên “quan đến từng nội dung chỉ phí của mỗi hoạt động dịch vụ phải được thể hiện rõ
trên các bảng dự toán chỉ phí, và các bảng tổng hợp chỉ phí thực tế phát sinh + Kiểm soát
in hop pháp, hợp lệ của các chứng từ liên quan từng host déng dịch vụ
4L Đối với các khoản chỉ đối với TSCĐ
~ Thực hiện kiếm soát việc chấp hành các quy định hiện hành của Nhà m
của đơn vị về công tác quản lý va sir dung TSCD
Trang 324
~ Kiểm sốt cơng tác mua sắm TSCĐ qua việc phân công, phân nhiệm giữa bộ phận thu mua và bộ phận kế toán
~ Kiểm soái qua công tác ghỉ chép kế toán TSCĐ, đối chiều giữa số ghỉ trên số kế toán với thực tế hiện có của TSCĐ
- Kiếm ng tác kiểm kế TSCD định kỳ, kiểm soát
inh dé theo doi TSC về số lượng cũng như hiện trạng sử luân chuyển thông tin v dụng
~ Kiểm soát tình hình TSCĐ định thanh lý, đã thanh lý, xem xét nguyên nhân thanh lý, việc tổ chức thanh lý tài sản, chỉ phí, thu nhập từ việc thanh lý
~ Kiểm soát việc ghỉ chép kế toán và lưu trữ ải iệu kế toán phải kịp thời, đầy đủ đối với các TSCĐ do đơn vị quản lý
1.4 KET LUẬN CHƯƠNG 1
“Trong chương 1, luận văn đã khái quất các
đề lý luân về kiểm soát nội bd don vi su nghiệp có thu VẤn đề kiểm tr, kiểm soát nội bộ các khoản thu, chỉ là
At quan trong trong bắt kỳ một đơn vị sự nghiệp có thu
Hoạt động kiểm soát nội bộ các khoản thu, chỉ nhằm đảm bảo quá trình lập
dự toán, phân bổ chỉ phí với cơ cấu chỉ hợp lý vừa đáp ứng thực hiện chức năng
nhiệm vụ của Nhà nước vừa đảm bảo hiệu quả, tết kiệm, kiểm soát chặt chẽ không để tham ô, lăng phí xảy ra, đảm bảo quá trình sử dụng kinh phí tiến hành theo đúng kế hoạch ban đầu, điều chỉnh kịp thời các sai lệch trong quá trình hoạt động nhằm
đạt được mục tiêu đề ra, đảm bảo cho công tác kế toán và quyết toán kinh phí
Trang 3325 CHUONG 2 THYC TRANG KIEM SOAT NOI BỘ CÁC KHOẢN THU CHI TẠI NHÀ KHACH SO 8 BACH DANG VAN PHONG TRUNG UONG DANG 2.1 KHAI QUAT CHUNG VE NHA KHACH SO 8 BACH DANG 2.1.1 Quá trình hình thành Nhà khách:
'Nhà khách số 8 Bạch Đẳng là đơn vị sự nghiệp có thu, tự cân đối kinh phí hoạt động thường xuyên, hạch toán độc lập, có tài khoản và con dấu riêng
Nhà khách được thành lập theo quyết định số 645-QĐ/VPTW ngày (0619/2007 cia Van phòng Trung ương Đảng
Nhà khách số 8 Bạch Đi cán bộ công nhân viên
'Nhà khách có trụ sở đóng tại số 8 đường Bạch Đẳng, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng,
3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Nhà
1g gim 90 phòng ngũ với tiêu chuấn 3 sao và 36
ch
~ Tổ chức phục vụ ăn, nghỉ cho các đại biểu về dự hội nghị do Bộ Chính trị, Ban Bí thư Trung ương Đăng và các cơ quan Đảng Trung ương triệu tập
Trang 3426
~ Phục vụ ăn, nghĩ cho cán bộ cơ quan Đảng ở Trung ương và địa phương khi đi công tác
~ Nhà khách được tân dụng cơ sở vật chất, kỹ thuật, lao động, mặt bằng được
giao quan lý để tổ chức một số hoạt động địch vụ (ấn, ở và dịch vụ có thu khác) cho các tổ chức, cơ quan, cá nhân có nhu cầu theo đúng quy định của pháp luật và của Văn phòng Trang ương Đảng, không ảnh hưởng đến nhiệm vụ chính trị của đơn vỉ
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại Nhà khách số 8 Bạch Đằng
3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản tý tại Nhà khách: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Nhà khách theo Hình 2.1 GIÁM ĐỘC PHO GIAM BOC > PHÒNG |[ TÔ HÀNH i
Le KE |Í BNG || GIẤT | | nua | | nua | | Bao
Trang 357
2.1.3.2 Chite năng, nhiệm vu của các phòng ban
@ Giém đốc: do Văn phòng Trung ương Đảng ra quyết định bổ nhiệm, là
người đứng đầu và có quyền lực cao nhất tại Nhà khách Giám đốc phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Văn phòng Trung ương Đảng và Cục Quản trị T26 về mọi hoạt động thu chi của Nhà khách trên cơ sở chính sách pháp luật của Nhà nước và
quyết định số 2880-QĐ/VPTW về một số quy định về tô chức hoạt động và chế độ
quan lý tải chính, tải sản áp dụng đối với Nhà khách Trung ương Giám đốc phụ trách công tác tổ chức, công tác tài vụ, tài sản, phụ trách công tác chuyên môn của ký kết các văn bản, hợp đồng phục vụ khách 5 Phó Giám đốc: do Văn phòng Trung ương Đảng bổ nhiệm, có nhiệm vụ tổ lễ tân và tổ báo v tham mưu cho giám đốc về phương hướng, giải pháp để mở rộng và phát triển hoạt
động dịch vụ của Nhà khách Giám đốc là người giáp việc cho giám đốc trong quản lý điều hành công việc, luôn theo dồi, giám sát sông việ thực hiền kế hoạch chuyên iễm tra báo cáo với giám đốc toàn bộ hoạt động chuyên môn, dịch
môn, dich vu,
vụ của Nhà khách Trực tiếp phụ trách các tổ chuyên môn: tổ buồng, tổ gi là, tổ Nhà hàng, tổ bếp, đâm bảo việc ăn nghỉ của khách Thay mặt giám dốc giải quyết các công việc khi giám đốc đi vắng hoặc được uỷ quyền
e Phòng Hành chính kế toán: tham mưu cho Giám đốc trong công việc tuyển chọn, đảo tao và bố trí nhân sự Theo đõi kiếm tra đôn đốc và tổng hợp công tác thì đua khen thưởng cho cần bộ công chúc Phòng Hành chính kế toán là phòng nghiệp vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hoạt động tải chính tại Nhà khách Cuối kỳ lập báo cáo kế toán để chính kế toán cho Ban Giám đốc, Cục quản trị T26 và Văn cang cắp thông tin phòng Trung ương Đảng 44 Tổ tân: là trung tâm vận hành nghiệp vụ của toàn bộ Nhà khách, giúp
việc cho Ban Giám đốc Nhà khích trong việc tổ chức điều hành công tác phục vụ
Trang 3628
~ Nắm bắt kịp thời, chính xác các thông tin về nguồn khách, tắt cả các nhu cầu của khách, triển khai cụ thể đến các bộ phận phục vụ liên quan để phục vụ với
hiệu quả cao, chất lượng tốt nhất
~ Tiếp nhận, bố trí phòng nghỉ cho khách theo đúng tiêu chuẩn chế độ quy định cho từng đối tượng khách
È khách theo mẫu biểu đã
~ Lập, lưu trữ, xử lý và cung cấp các thông tin
được quy định
~ Tập hợp các chứng từ, làm thủ tục thanh toán hoặc xác nhận thanh toán theo từng đối tượng khách phục vụ
~ Thống kê, báo cáo tình hình khách, hệ số sử dụng phòng và các thông tin khác theo yêu cầu của lãnh đạo Nhà khách
~ Thực hiện các công việc khác do lãnh đạo Nhà khách giao
se Tổ bung: chịu trách nhiệm chính rong công tác phục vụ khách đảm bio công tác trực 24/24 giờ khi có khách ở nghỉ tại Nhà khách, có các nhiệm vụ cụ thể ~ Lâm vệ sinh phòng khách và các khu vực công cộng được phân công phụ trách, đăm bảo chỉ
lượng phòng để phục vụ khách
~ Hằng ngày, kiểm tra tỉnh hình phòng ngũ, các tài sản, trang thiết bị trong phòng, kịp thời phản ảnh cho các bộ phận chức năng hoặc báo cáo lãnh đạo Nhà "khách để có biện pháp bổ sung, thay thế, sửa chữa
~ Chịu trách nhiệm báo vệ tài sản của khách để tại phòng ngủ, không lâm sai
lệch, mắt mát tài sản của khách,
~ Lập sơ đồ tình hình khách nghĩ tại Nhà khách bảng ngày theo quy định
~ Bảo quản và sử dụng hiệu quả, tiết kiệm các tài sản, dụng cụ được trang bị
như máy giặt, máy hút bụi và các thiết bị, dụng cụ khác
~ Mỡ số theo dõi vật tư hàng hóa nhận và sử dụng hàng ngày và báo cáo theo cquy định
Trang 3729
.⁄ Tổ giặt là: chịu trách nhiệm chính trong công tác giặt là các trang bị bằng vải đâm bảo phục vụ khách ở, có trích nhiệm:
~ Phối hợp với tổ phục vụ buồng rong việc giặt là các trang bị bằng vải đảm "báo đúng yêu cầu, thoi gian cho công tác phục vụ
- Nhận bản giao quần áo, đỗ dùng của khách từ tỗ phục vụ bung và có trách nhiệm giặt là, giao trả đúng thời gian, đúng số lượng và chất lượng yêu cầu
= Quin ly va sử dụng cô hiệu quả các trang thiết bì được giao, bảo quản đồ
dùng bằng vải của khách Nếu để hư hỏng, mắt mat phai bi chịu hình thức xử phạt của lãnh đạo Nhà khách
~ Thực hiện các công việc khác do lãnh đạo Nhà khách giao
thường theo thời giá và
4 T6 bảo vệ: là bộ phận có vị trí đặc biệt quan trọng trong hoạt động của 'Nhà khách, có nhiệm vụ bảo vệ an toàn cho con người, tài sản, trang bị, hoạt động
và sinh hoat tai trụ sở làm việc cũng như khách đến ăn nghỉ tại Nhà khách, cụ thé ~ Nắm rõ các chế độ, quy định và biện pháp an toàn trong công tác bảo vệ, tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật, nâng cao ý thức bảo vệ chính trị nội bộ, bảo «dam an tồn trong cơ quan
~ Đảm bảo công tác trực bảo vệ 24/24 giờ trong ngày tại địa điểm quy định ~ Đón tiếp, hướng dẫn và kiểm tra, giám sát các đối tượng khách đến liên hệ công tác, đăng ký ăn nghỉ tại Nhà khác]
cho các cơ quan chức năng theo yêu cầu - BS nắm bắt và cung cấp thông tin về khách
í, hướng dẫn xe đậu đỗ theo quy định
~ Định kỳ phối hợp với các bộ phận chức năng kiém tra các phương tiện, thiết bị PCCC, các thiết bị an toàn khác, kiểm tra các nơi trọng điểm trong toàn khu vực ~ Thực hi c khác do lãnh đạo Nha khách giao 1 Nhà hàng: gồm tổ phục vụ bếp và tổ phục vụ bàn các công,
Trang 3830
~ Nắm rõ giá cả thực phẩm, hằng hóa phục vụ ăn uống trên thị trường từng thời điểm, lập thực đơn, đề xuất giá bán cho các món ăn, thức uống tại Nhà hàng
~ Thực hiện mức trích phí theo quy định của lãnh đạo Nhà khách
~ Cung cấp các loại thực phẩm đảm bảo đúng định lượng, định suất, chất lượng tốt, giá cả hợp lý, đăm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm
~ Chế biến, trình bày các món ăn theo đúng quy trình kỹ thuật, đảm bảo chất lượng, hợp vệ sinh ~ Thanh toán với khách hàng và thực hiện việc thu nộp tiền với kế toán Nhà khách đúng quy định ~ Mỡ số sách theo đõi nhập - xuất vật tư hàng hóa, thực phẩm theo sự hướng cdẫn của bộ phận kế toán
~ Thực hiện các công việc khác do lãnh đạo Nhà khách giao 1.1.4 Tổ chức hạch toán kế toán tại Nhà khách
2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế tốn Mơ hình tổ chức bộ máy kế toán là tập trung bao gồm:
~_ Kế toán tổng hợp
~_ KẾ toán thu chỉ = Thi quy
Phòng kế toán có những chúc năng, nhiệm vụ cụ thể như sau:
~ Lập dự toán kế hoạch thu chỉ hàng năm và tổ chức thực hiện khi kế hoạch được phê duyệt
~ Tổ chức thực hiện giám sắt, kiểm tra thu chỉ hoạt động dich vụ
Trang 3931
~ Điều hành các hoạt động nghiệp vụ tải chính kế toán cho phủ hợp với đặc điểm tỉnh hình của Nhà khách cũng như các chế độ chính sách Nhà nước
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kể toán
~ Kế toán trưởng là người tham mưu cho giám đốc, trực tiếp báo cáo cho giảm đốc về tình hình hoạt động tài chính của Nhà khách Kế toán trưởng đồng thời cũng là kế toán tổng hợp số liệu theo yêu cầu chung của toàn đơn vị, thực hiện ghỉ số cái nhật ký cho các phần hành và lập báo cáo kế toán theo định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất
~ Kế toán thu - chỉ: theo dõi các khoản thu chỉ tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, thanh toán trong các khoản tiên theo chế độ của Nhà nước đồng thời theo dõi các
khoản tạm ứng
~ Thủ quỹ: làm nhiệm vụ theo dõi quản lý tiền mặt tại Nhà khách 2.14.3 Đặc điểm hoạt động tài chính của Nhà khách Số 8 Bạch Đằng
[Nha khách thực hiện cơ chế tải chính đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm kính phí
hoạt động theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn số 71/2006/TT-BTC ngày 9/8/2006 Ngoài ra, Nhà khách Số 8 Bạch Đẳng hoạt động theo Quyết định số 2880-QĐ/VPTW ngày 23/4/2009 về việc quy
đình tổ chức hoạt động và chế độ quản lý tài chính, ải sản áp dụng đối với Nhà
khách Trung ương Để làm được điều này đơn vị phải đám bảo nguồn kinh phí hoạt đông của mình, từ đó đòi hỏi đơn vị phải thực hiện các nhiệm vụ sau:
~ Hằng năm, xây dựng kế hoạch phục vụ và kinh doanh dịch vụ, kế hoạch tải
“chính - lao động - tiền lương; chỉ phí sửa chữa, xây dựng, mua sắm; xây dựng, điều chỉnh biểu giá các dịch vụ (giá cho thuê phòng và các dịch vụ khác) cho phủ hợp với thị trường trong khu vục, trình lãnh đạo Cục Quản trị phê duyệt làm căn cứ thực
hiện
~ Chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh phục vụ, bảo toàn, phát triển vốn kinh doanh, quản lý thu, chỉ tải chính; quản lý và sử dụng tài sản; thực hiện chế độ kế toán trong hoạt động kinh doanh địch vụ và bảo đảm lưu trữ các hỗ sơ tải liệu
Trang 4032
~ Được quyền quyết định vay vốn tín dụng, huy động vốn của cán bộ, công nhân viên trong đơn vị để hoạt động kinh doanh địch vụ; mức vốn vay không được
‘qué 25% vốn hoạt động thường xuyên (không kể vốn cổ định và quỹ phát triển hoạt đông sự nghiệp) của dom vi và chịu trách nhiệm trả nợ vay theo quy định của pháp
luật
~ Quyết định phương án, hình thức chỉ trả tiễn lương, tiền công lao động, tiền lương tăng thêm; sử dụng các quỹ khen thưởng, phúc lợi của Nhà khách theo đúng mục đích và theo quy định đã được ban hành
* Dy todin và quyết toàn năm
~ Cục Quản trị có trách nhiệm hướng dẫn c
Nhà khách trực thuộc xây dựng kế hoạch tải chính cùng với kế hoạch kinh doanh dịch vụ hàng năm; xem xét tổng
hợp vào dự toán chung của đơn vị mình Sau khi được Văn phòng Trung ương Đảng giao dự toán năm, các Cục Quản trị quyết định giao kế hoạch tài chính cho các Nhà khách trực thuộc
~ Cục Quản trị chịu trách nhiệm thâm tra, phê duyệt quyết toán hàng năm của
các Nhà khách trực thuộc; tổng hợp vào quyết toán chung của đơn vị mình, gửi Văn phòng Trung ương Đảng theo đúng quy định
* Phân phối thu nhập sau thuế
“Thu nhập sau thuế của Nhà khách (chênh lệch doanh thu - chi phí sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) được phân phối như sau:
- Bổ sung quỹ tiền lương S0% (nhưng tổng số tiền lương trích thêm không
‘qui 1,5 lin quỹ lương biên chế có đồng bảo hiểm xã hội) = Phin côn lại
+ Lap quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 25