Luận văn Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ thu chi tại Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn tiến hành nghiên cứu và phân tích thực trạng KSNB các khoản thu, chi nhằm phát hiện ra các tồn tại và đưa ra các giải pháp khắc phục, góp phần nâng cao chất lượng KSNB các khoản thu, chi tại Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn.
Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NÂNG
|OAN THIEN KIEM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SĨT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG
QUY NHƠN
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẦN TRỊ KINH DOANH
Trang 2BỘ GIÁO DUC VA DAO TAO ĐẠI HỌC ĐÀ NÂNG
JOAN THIEN KIEM SOAT NOI BO THU, CHE TẠI VIỆN SOT RET - KY SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG
QUY NHƠN
Chuyên ngành: KẾ tốn Mã số: 60.34.30
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẦN TRỊ KINH DOANH
"Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƯỜNG NGUYEN HUNG
Trang 3
LỜI CAM DOAN
Tơi xin cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của ring ơi
“Các số liệu, kết quả nêu trong luận vin nay đồn toản tang thực và chưa từng được a cong bd trong bi kỳ cơng trình nào khác
“Tác giá luận văn
Trang 4MỤC LỤC
MỠ DÀU '
1 Tĩnh cấp thết của đề ải L3 Mục tiêu nghiên cứu,
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cu -, Phương pháp nghiền cửu, 5, Bồ cục để ti
6 Tổng quan àilệu nghiên ci
'CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỆM SỐT NỘI BỘ ĐỒI VỚI CÁC "KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
1.1, LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIÊM SỐT NỘI BỘ, 1.1.1, Khái niệm về kểm sốt nộ bộ
1.13 Lø (ch của hệ thống kiểm sốt nội bộ 8
1.1.3 Cc yéu tb cu thành hệ tổng KỹNB theo báo cáo COSO (1992) 9
1-4 Hệ hơng kiếm sốt nội bộ theo mơ ình truyền thơng 0 L2 KHÁI NIỆM VÀ PHAN LOAI DON VỊ SỰ NGHIỆP Y TE ø
12.1 Khái niệm đơn vi sự nghiệp y tế „
1.23 Phân loại đơn vị sự nghiệp ytÉ 18
Trang 51.42 HE thing thing tn phye vu KSNB các khoản thụ, chỉ trong đơn
visunghigp 18 23
1.43 Thủ tục KSNB các khoản thu, eh 2
KETLUAN CHUONG 1 3
“CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỆM SỐT NỘI BỘ DOI VOI CAC KHOĂN THU, CHÍ CỦA VIÊN SĨT RÉT - KÝ SINH TRÙNG ~
“CƠN TRÙNG QUY NHƠN ”
2.1 BAC BIEM VE TO CHUC VA HOAT BONG CUA VIEN SOT RET
~ KỶ SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG QUY NHƠN 2»
2.1.1 Quá tỉnh hinh thành và phát tiên 2»
3.12 Chức năng, nhiệm vụ của Viện 29
2.13, Coclu ổ chức bộ máy „
3.14 Tổ chúc bộ mấy kế tốn 36
22 DAC DIEM HOAT DONG THU, CHI TAL VIEN SOT RET KY
SINH TRÙNG: CƠN TRÙNG QUY NHƠN ey
2.2.1 Bye điễm các nguồn thu, 3
3.22 Đặc điểm các khoản chỉ 38
2.3 THUC TRANG KIEM SOAT NOI BO THU, CHÍ TẠI VIÊN SOT
RÉT - KỶ SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG QUY NHƠN _
33.1.Mơi tường kiểm sốt 41
2.22 Té chic thing tin pipe wy kiểm sối nội ộ thu, ch ại Viện Sốt
18 KY sinh tng = Cơn Hùng Quy Nhơn “
223 Các thủ tục kiểm sốt nội bộ thu, chỉ ï Viện Sốt rét - Ký sinh
trùng = Cơn trùng Quy Nhơn 46
2.24, Đánh giá kiểm sot nội bộ thọ, chi tì Viện St ết — Ký sinh
trùng — Cơn trùng Quy Nhơn sr
Trang 6CHONG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM SỐT NỘI BỘ “THU, CHÍ TẠI VIỆN SỐT RÉT = KÝ SINH TRÙNG = CƠN TRÙNG
QUY NHƠN sp
3 SU CAN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIÊM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TAL VIEN SOT RET ~ KY SINH TRÙNG = CƠN TRÙNG QUY
NHON
33 GIẢI PHÁP NHAM HOAN THIEN KSNB THU, CHI TAL VIEN SOT RET ~ KY SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG QUY NHƠN i 43.21 oi ign i ug hd sos i 332 Hồn tiện th tye KSNB ce Khon thụ, chi 10 323 Ứng dụng học wong cdg te KCB va guin lý ” KẾT LUẬN so
“TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 7ĐANH MỤC CÁC CHỮ VIỆT TÁT wrt Id de th thao KsNB Kiến sát nội bộ NSWN Ngân cách nhà nước KBNN Khobee Nhà ốc KPCD Kink phi Cig doin
Trang 9DANH MỤC CÁC BẰNG Sẽ hận Tên bảng ‘Trang bing
21 [Băng nguơn th cia Wien SOG KST-CT Quy Noon 3 57 [Ringnghinehrcos Viên NẵtrttKSTCT Quy Nhơn +0 TT [HHỆvõ sơng Việt áp tụng chỉưà hủ nhập tăng tiêm, ”
Trang 11MỠ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề ti
‘Moi t chúc hay cá nhân đễu mong muễn hoạt động của đơn vị mình
cđạt được hiểu quả Tuy nhiên, luơn luơn tiểm ấn những rủi ro là những yếu
Xếm hoặc các si phạm do nhà quản lý ay đội ngũ nhân viên sây ra làm thiệt thị Vì vậy đồi hồi mọi
bai, hoặc làm giảm hiệu quả hoạt động của tổ chí
"người phải cũng chung ay xây đưng một hệ thơng kiểm sốt nội bộ vững mạnh,
mmỗt trong những biện pháp quan trong gĩp phần đấy lũ những nguy sơ nh ro cơ thể xây m Hệ thẳng kiểm sốt nội bộ giúp ngân ngữn, phát hiện sắc si phạm và yếu kẻm, giảm thiếu tận th nắng ao hiệu quả nhằm giúp tổ chức đại được các
“Trong hệ thơng kiễm suất nội bộ thì cơng tác kiếm ra, kiểm sốt ni chung và kiễm ra, kiểm sốt các khoản thu, chỉ oi iêng luơn là một khâu thực sự quan trọng và cần thiết Ngày nay, cơ chế ti chính đổi vớ các đơn vị
su nghigp y Ế ngây cảng cơ nhiều bổ sung và sửa đổi Các khoản thụ, chỉ "gây lớn và phúc tạp, cơ ch tự chủ được giao ngày cảng cao đồi ơi phải số những ii phip 4 bồn tiện kiểm sối si bộ ở loi nh đơn vị này
Viện St rết ~ Kj si tring — Cơn tring Quy Nhơn là đơn vị sự "nghiệp vế tục thuộc Bộ Y tế quản lý lŠ tinh Khu vục miễn Trang và Tây Nguyễn, Thực hiện chủ trương đổi mới, Viện đã chủ động cơ cấu lại ộ máy tổ chúc, ting cường cơng ác quản lý trong đĩ chủ trọng đến việc hồn thiện cơng tắc kế tốn từng buớc xây dựng và hồn hiện quy chế kiếm sốt Cũng như các đơn vị sự nghiệp khác, Viên đã được Nhả nước gia cuyễn ự ch, chu trảch nhiệm về ti chính cũng như boại động của đơn vị Diễn này đơi bồi
Trang 12bổ, cơng tắc xây dựng dự ốn chưa thụ sự quan âm, đưa ra các thì tục kiểm sốt cơn lng lo, chưa chất chẽ để đập ứng yêu cầu quản lý Vì vậy, xuất phát từ lâm quan tụng đĩ tơi chọn đề ải “Hồn bộ thụ, chỉ ại Viện Sốt rét ~ Ký sinh trùng — Cơn trùng Quy Nhơn đỂ nghiền cứu nhằm tìm ra những giái pháp gp phần giải quyết những hạn ch, ổn tại rong
don
kiểm sot
cơng tác thy, chi 3: Mặc iêu nghiên cứu
hành nghiên cíu và phân ch thục trang KSNB các Xhoản thủ, chỉ nhằm phát hiện ra các tồn ti và đưa ra các gii pháp khắc "he, ốp phần nâng ca chất lượng KSNB các Khoản tu, chỉ Viện Sốtrết ~ Ký sinh trùng Cơn trùng Quy Nhơn
, Đổi tượng và phạm vỉ nghiền cứu
Đơi tượng nghiên củu của đề t là KSNB các khoản thu, chỉ tại Viện Số rết— Ký sinh trùng — Cơn rồng Quy Nhơn
Tham ví nghiền cứu: tập rung vào kiểm sốt các khoản ta, khoản chỉ năm 2012 ại Viện St = Ký sinh tùng ~ Cơn trừng Quy Nhơn,
4 Phương pháp nghiên cơn
TLuận văn nghiên cứu đựa trên phương pháp uận khoa bọc, tư uy gi để hệ hồng hơa cơ sở ý luận và thực tễn, sử dụng phương pháp tiếp cin dé thụ thập thơng is như: phỏng vẫn một số cán bộ phịng TCKT, cán bộ trưởng,
Trang 13“Chương 2 Thục rạng kiêm sốt nội bộ đối với cá khoản thụ, chi gi Viện Sắt xếL— Ký snh rùng — Cơn rùng Quy Nhơn
“Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiển sốt nội bộ thụ, chỉ ti Viện Si rốt ~ Ký si trùng ~ Cn ting Quy Nhơn
6 Tổng quan lậu nghiên cứu
Trong quả tính nghiên cửu để thực hiện đề tải ny, ác ga đã tam hảo một s tiêu về hệ thơng kiểm sối nội bộ, đồng thi tham khảo một số Tuân văn thạc sĩ quản trị kinh doanh đã được bảo vệ tai Đại học Đã Nẵng nhự
TLuận văn” Hồn diện cổng tác Kiếm soi nội bộ đãi với các Moản du, ‘hi tại Thường Dại học Thể Dục Thể Tao Đà Nẵng" năm 200 của tá gi LẺ “Thị Trả Lý đã bộ hơng hơa cơ sởlý luận về kiên sốt nội ộ cơng tác thụ, chỉ nghiệp của các dam vị sự nghiệp giáo đục Trên cơ sở đơ nghiền cứu thực trạng kiểm sot nối bộ cơng lắc thu, chi tai Trường Dại học TDTT Đà Nẵng, tir dé pit hign ra các tổn
Xiễm soi nĩ bộ đổi với các khoản thu, chi tai Trung Đại bọc TDTT Đà Nẵng
TLuận văn" Hồn diện cơng tc tiễn sốt nội ộ các khoản Ha, chỉ tại Mã Mách số 8 Bạch Đẳng Vũn phịng Trung ương Đĩng" năm 2011 của tác Bùi Đỗ Như Hạnh: tác giá đã sử dụng phương pháp quan sắt, tấp sân
‘a ua ạ một số giữ pháp oản hiện ơng tác
‘hing in, ting hop, phn tích, đối chiều với thực tế đễ làm rõ cơ sở lý luận về hệ thdng KSNB va KSNB thu, chi; im hiểu thục rạng kiểm sốt nội bộ tha, chỉ tại đơn vị, hơng qua đĩ để xuất một số ý kiến nhằm tăng cường hiệu quả cửa hệ thống KSNB nổi chung và KSNB các khoản thụ, chỉ nĩ riêng í Nhà Xhách số E Bạch Đẳng Văn phịng Trung ương Đảng, gớp phần giúp đơn vị “hốn hiện cơng tác quân lý thu, ch, chống thất thốt, ng cao hiệu quả hoạt
ng inh doa,
Trang 14“ghiệp lại cúc tường cơng lập thuộc phịng Giáo dục ~ Đào Iøo Thanh Khế” sâm 2010 của tác giá Thái Thủy Lnhđã phn ch, định giá thực rạng KSNB, gậc Khoản thụ chỉ gĩ rường cơng lập thuộc phịng Giáo dục = Đo tạo Thanh Khẻ Đi đã chia những thành trụ đã đạt được, những rủi ro cĩ t xây ra sng như hướng khắc phục các ổn tại đồ gộp phần tăng cường cơng tác quản lý, sĩ đụng cơ hiệu quá các nguồn lực, thúc đẫy phất rên sơ nghiệp giáo dục vidio to
‘Lain vin” Ting cing cing tc iễm soi th, chỉ cia ev quan Dot den ‘Thang tin xd Vit Nam tai Đã Nẵng ” năm 3010 của ác giả Vương Quốc Anh
“Tiến đã lâm sin tờ những vẫn đềlý hận về vai tị kiểm sát các hại động tha chỉ của đơn vị sự nghiệp, nghiên cứu đánh gi hục tạng cơng ác kiểm si thu, chi ci cơ quan Đại điện Thơn t xi Việt Nam ti Đã Nẵng và đưa ra cc gi ‘hip ke phuc gp pn ning ca cát lượng kiếm sốt của cơ quan Dai dita
‘Thing in xã Việt Nam ti DS Ning,
Ln vin” Ting ering Miễn sốt nội bộ du, chủ ngân sách Nhà nước tại Trường Cao Đẳng Cơng nghệ -Dại học Đà Nẵng” năm 200 của ức giá "Mai Thị Lợi để làm síng tỏ những vẫn để luận về ai Lị kiểm sát các hạt đồng tụ, chi nin sch Nh nate của đơn vi sự nghệp gin dục nghiền cỉn đình gi thực tang cơng tác kiễm sai nội bộ thú, chỉ của Trường Cao Dẳng Cơng nghệ -Dại hoe Dã Nẵng và đưa ra ác gi pp tập rung vào kiểm sốt nội bộ thủ chỉ ngân sách Nhà nước
Luận văn" Tăng cường liền soi nội ộ đái với cơng tác u, chỉ tợi Thường Đụ học Đà Nẵng” năm 3006 của tá giả Nguyễn Anh Huận đã nên lên những bắt cập và hạ chế đối với kiêm sội nội bộ thủ, chỉ tai Trường Đại học Đã Nẵng, tữ đồ đưa ra một số giải pháp trơng đố hu hiểu để khắc phục những hạn chế này
Trang 15ghiền cứu nhìn dụng các dễ ti đễu nĩ lên được những lý luận cơ bản về sơng tác kiêm ad vội bộ các khoản thu, ci wong don vs nip Nhung tay uộc vào đạc tù của lũng đơn vị mà các tác giá nghiền cứ, phát hiện Ta những tơn i trang cơng tá kiêm tra iễm sốt các khoản thụ, chỉ và đưa Ta những giả pháp khác nhau nhữn hồn điện hệ bồng kiên sốt ội bộ íc ‘on tu, ch tai các đơn vị đố, Tuy nhiền, cc nghiền cứ trên chưy để sập én vind kiêm sốt nộ bộ Da, chỉ tong đơn vị ự nghiệp y t& Qua ti iu, nga et te gi dai su pin di, đánh ga hệ thơng Kim sod i bộ ha, chỉ ti Viên St rt ~ Ky sinh tring ~ Cn tring Quy Nhơn cũng chỉ Ta được những ân tại và gi pháp khắc phụ nhằm tăng cường hệ tơng kiểm oi hộ bộ các khoản th, ei eho ee dom vi su ngiệ yi chung và ầm Tơ ngun ti chính, mảnh được các sử phạm, lăng phí, gĩp phần vàn mục tiêu phát iển tại Viện Sốtrế~ Ký sinh wing ~ Cơn Hùng Quy Nhơn
Trang 16CHUONG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VẺ KIÊM SỐT NỘI BỘ ĐƠI VỚI CÁC KHOĂN THU, CHÍ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 11.LÝ LUẬN CHUNG VẼ KIỆM SỐT NỘI BỘ bộ Mọi hoạt động của đơn vị, muơn dại được hiệu quả cao thì ngồi việc 1.1.1 Khái niệm v kiếm sốt “xây dựng các chương tình, mục tiêu, các nhà quản lý cần phải chú trọng đến
cơng tác kiểm ra kiểm sốt nhằm nâng cao sức cạnh anh và sử đụng tết kiệm, hiệu quá các nguồn lục hiện cĩ chính là mục iêu của bắt kỹ doanh "nghiệp nào mã khơng phân biệt quy mơ hoại động Do đĩ, khi tổ chức bắt kỳ
boot ding mio cia don vi, bên cạnh việc sp xếp c sỡ vất chất, nhân sự các
nhà quản lý phải ng vào dị sự kiễm ta, kiếm sối của mình bà clung một hệ thơng kiểm sốt nội bộ
gánh xây Khi niệm kiếm sốt nội bộ khơng phải là mới đối với các nhà nghiên cửu Khải niệm này từ lâu đã được hình thành và phát iển để trở thành một hệ thống lý luận về xắn đề kiểm sốt rùng tổ chức, khơng chỉ phục vụ cho cơng
‘ie ea idm tod iên mà cơniên quan mật tế đn đề gun lý của đơn ‘i Qua aghién cứu, cc tb chic di dua ra nhiều dnh ngHa khác nhọ về
SNB,cụ hệ
-Theo liên dồn kế tốn quốc tế (AC) th KSNB là một hệ thơng chính sách, tiêu chuẩn và thủ tụ nhẫm dại được bốn mục tiêu bảo vệ tài sản,
Trang 17
- Thơng qua quá Linh quản lý, quá Linh nhận hức và nghiên cứu kiểm, soit agi bộ li báo cáo cđa COSO (1993) được cơng hỗ dưới âu dễ Kiểm sot nộ Bộ-KHuơn Khổ hợp nhất đã đưa ta hố niện về kiên suát nội bộ như ụ: kiêm sốt nội bộ à một quả trình bị chỉ phổi bới người quân ý, hội đồng quản tị và các nhân vn của đơ vi được tt lập để cung cập một ca dâm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục nêu về sự hữu hiệu và hiệu qui sửa hoạ đồng, sựin ây của bả cá tải chính về sự tuân thủ phấp lột và sắc quy địh [L,2]
-Theo chiẫn mục kiểm tốn Việt Nam (VAS 406) ì: KSNB là các uy định và ác thơ tục kiêm sot do đơn vị ược iễm ton xây dụng vàáp đụng nhằm đâm bảo cho đơnxị tuân thủ pháp luật v các uy định để kiểm
tra, kiểm sốt ngân ngửa và phát hiện gian lân, sai số đ lập báo cáo tải
chin trang thực và hợp lý nhằm bảo về, quản lý và sử dụng cĩ hiệu qu tải sản của đơn vì 3]
Các nh nha trên mặc dù được đưa ra bồi các Hiệp hội, tổ chức khác nhau nhưng đều để cập chung mộ số vấn đễ mà chúng ta cần lâm sáng tơ để cỗ một cá
- Kiếm soắt nội bộ là một quả tình: cĩ nghĩ là các hoạt động cđa đơn vi được thục hiện thơng qua quả tính lập kế hoạch, thực hiện và giảm sắt Kiểm sốt nội bộ khơng chỉ là một sự kiện haytình buồng nà là một chuỗi các oi động hiện diện rong mọi bộ phận cửa tổ chức Kiểm sốt nội bộ hữu hiệu Xhỉ nĩ được xây dựng là một bộ phận cơ bản rong hoạt động của đơn vị, hơng thể tích ri chứ khơng phố chỉ à một chức năng bỗ sung cho các hoạt động của tổ chức [I, 2]
- Kiểm sốt nội bộ được xây đơng và sử đụng bởi con người hạ nồi
te quát về kiêm sốt nội bộ, cụ thể
Trang 18tiềuđãđạ m1, t3]
~ Đảm bảo hợp lý: kiêm sốt nội bộ chỉ cở thể cụng cấp sự đâm bảo hợp W cho nhà quản ý tong việc đạ được ác mục iê của hi
hát từ những hạn chế êm tàng trong qu trình xây đụng vì vận hình bệ thơng kiêm sốt nội bộ, đĩ là những sử lẫm của con người khi đưa ra các “quyết định, sự thơng đồng của các cả nhân hay sự lạm quyền của nhà quản lý ‘yuo ki thm kiêm sốt, t4)
Điểu này xuất ~ Các mục tiêu: mỗi đơn vị thường đạt ra các mục iu kiểm sốt cụ thé đ là mục túng bộ phận bạo gồm, + Nhơm mục tiêu về boại động: nhẫn mạnh đến sự hữu hiệu và hiệu quả việc sử dụng nguồn lực + Nhĩm mục tiêu về bảo cáo li chính: nhắn mạnh đễn tính trung thực và đăng tín cây của ho cáo ải chính,
+ Nhơm mục iêu vẻ sự uân thù nhấn mạnh việc tuần thủ theo guy định của pháp lut
1.12 Lgiích cđa hệ thắng kiêm sốt nội bộ
Việc thế ập vã vận hảnh hệ thơng kiểm sot nội bộ vững mạnh sẽ "man lại cho tổ chúc những lợi íh nhự
- Lâm giảm nguy cơ rũi ro ễm Ên xảy ra ưong quân lý của đơn vị Dim bio ant i sin vi bio mit thing tin rong don vi
iim bio tinh tuin thi cia ee hot ing dBi với cính sich chế độ hip lt cin Nh nước, các quy dịnh, quy chế dễ rà Hong dơn vị Đẳng thi ‘dm sit mic hiệu lục và hệu quả của chính sách chế độ, quy định đơ trong việc ngân chân và phát hiện ác si pham trong hoạ động của đơn ví
Trang 19trên báo cáo tàichính
- Đảm bảo cho ổ chức hoại động cĩ hiểu quả, sử dụng tối wu các nguồn "Me và đạt được mục iu để ra 1-14, Các yếu tổ cầu thành hệ thống, (193) II Theo bảo cáo COSO t SNB theo báo cáo COSO
hg thing kiém soit nb hao gdm nam yéu ‘nd tring kid sot, inh gi rio, hog ing kidm so, thơng in và tuyển ‘ing, boat dng giám sát Năm yếu tổ này cĩ nổi liên hệ chất chế với nhau, cute
4 Mơi trường kiểm sốt
1ä ý túc, là vă bĩ của chứ túc động đẫn ý thúc của tồn bộ nhân viễn trong đơn vì được thể hiện qua nh kỹluặt, ký cương của ổ chức, gi tí do đúc, nh rung thực, iếlý, phong cách diễu bình của nhà guản lý Mỗi trường kiễm sốt bao gồm các nhân ổ chỉnh như:ính trung th và gi đạo ức, dâm bảo về năng lục, hối đồng quả tỉ và ủy ban kiên tốn, cơ cu tơ chúc cách (húc phân định quyễn hạn và trách nhiệm, chính sách nhân sự
Banh gi rit ro
Đổi với mọi host ding du phat sin nhl i wo Kc thể kiếm sốt Vi vậy nha quản lý cần phải nhân thie v dBi phơ với các rũ ro mà tổ chức cổ thể gặp phải Việc đánh giá ri ro được thể hiện xá định được mục iu, kin
dạn it sau đĩ phận ch và đánh giáo 6 Hog ding kgm soit
ot ding kiễn suá chính là những chính sách và tủ tye kiểm sốt để đâm bảo cho các quyết định của nhà quản ý thực hiện nhằm đạt được mục tiêu, Hoạt động kiểm sốt điễn ra trong tồn đơn vị ở mọi ốp đỗ, mọi hoạt
Trang 20
số hễ phát hiện ra những vẫn dễ bất thường nhằm diễu chỉnh kịp hi 4 Thơng tn và muyễn thong
(Ce dng tin ein thất phải được nhận dạng, thứ thập và trao đổi dưới ắc hÌh thức khác nhau lâm sao các thảnh viên trong đơn vị thục hiện nhiệm, Yw của mình, Thơng tia và tnyễn thơng tạ ra bảo cáo, cung cắp thing tin ein
hit cho việc quản lý và kiểm sốt
Sự tro đấ thơng tin hữu hiệu xây m theo nhiễu hướng: từ tên xuống, từ dưới lên hoặc giữa các cấp với nhau Ngoồi mẻ căng cần tao đơi thơng ta từ bên tong tơ chức với các đổi tượng bên
Hoạt động giảm sit
ả quá tình đánh gi chất lượng của hệ thơng kiển sốt kiếm sốt nội bộ theo thời gian, ác định những khiếm khuyết của hệ thống kiểm sốt nộ bộ số vận hành đng như thit kế và c được phát hiện kịp thời để cĩ những biện
hấp khắc phục cảng sm cảng tốt
1-1-4, Hệ thơng kiễn sốt ội bộ theo mơ hình truyền thống Mệ thống kiêm soi nội bộ (beo mở hình ruyển thơng thơng thường được hình thành từ 3 yế tổ: Mỗi tường kiễm suác hệ thơng thn tn ee thi te kim soit
Mỗi trường kiểm sốt
Xi tường kiễm sốt bao gồm những xếu tổ ảnh hưởng đến việc tht XỂ và vân hình của quá tình kiềm sốt nội bộ Mơi tường kiễm sốt ban gồm tồn bộ nhân t bền tong và bên ngồi đơn vị Các nhân tổ này liên «quan dé quan điểm, tái độ, nhận thúc cũng như bình động của nhà quản lý
tưng đơn vị
* Cúc nhận tổ bên tong bao gồm:
Trang 21di quấn ý ơi tong km soit i quan Họng và hơng qua hoại động cửa Tình chỉ ra những quan diễm rõ ing cho cic nin vig v8 sy quan wong ci ns hi những thin vgn wong tee sé nin thi được điều đồ và họ tun th he thing kiêm sốt đã được iế lập Ngược lạ nÊu như những thin vig của tổ chúc xem kiên ad khơn phái vẫn đồ quan rạng đối với gười quân lý cấp cao nhất và hạ khơng nhận được sự hỗ trong việc kiểm
sốitừ phía người lãnh dạo th chốc ắng mục tiêu kiễm sốt của người quản lý sé King thể đại được một cách hữu hiệu
= Co elu ổ chức tong đơn ị: Cơ cẫu ổ chức được xây dụng họp lý sẽ ốp phần tạo ma mơi tưởng kiếm sốt tối Cơ cấu tổ chúc là vie hit lập bộ máy hực hiện mục tiêu của đơn vị (hục chất là ự phản chỉa quyỄn hạn, trách nhiệm giữa các thành viên rong dom vi ity thus vio de điểm của mỗi đơn ví mà người quân lý cĩ thể tết lập cơ cầu ổ chức phủ hợp Một cơ cấu tổ che pit hop là điều kiên dâm bảo chơ các thủ tục kiểm sốt phât huy tác dụng Cơ cấu lỗ chức bợplý đâm bảo một hệ thơng xuyên uỗi từ rên xuống «dui wong việc ban hình các quyết định, iễ khai các quyết định đồ cơng thư ‘im ra, gm sit việc thục hiện ác quyết định đồ ong ồn bộ đơn vị, Một sơ cẫ tổ chúc hợp lý cơn gốp phẫn nga ngừa cổ iệ quả các hình vi gian lần và si sốt rong hoạt động ti chính cis don vi, BY thục hiện iễu này, cơ
sâu chúc của đơn ị hải dâm bảo các nguyên ắc su:
+ Thiết lấp được sự diều hành và kiểm sát trên tồn bộ hoại dộng của đơn ví, Khơng bỏ st nh vực nào đồng tời khơng cĩ sự chẳng chế giữa các tơ phận
¬+ Thực hiện sự phân chia rảnh mạch ba chức năng: xửlý nghiệp vụ, ghỉ chấp số sch và bảo quân tả sản Sự phân chí này tạo điu kiến kiểm sốt lấn nhau giữa các bộ phân được ốt hơn,
Trang 22cuảcao nhất ương hoại động của các bộ phố chức năng
~ Chính sách nhân sự: Con người luơn là nhân tổ quan rọng trong mơi tường kiểm sot cũng như chủ hể trực iếp thục hiện mọi tủ tục kiểm sốt trong hoại động của đơn vị, Do đơ cần cĩ sự kế hợp giữa ha yu ổ:ài ăng Xã đạo đức, Nếu đơn vi cĩ đi ngũ nhân viện tốt sẽ giảm bởi những hạ chế ‘eo của kiêm sốt nội ộ Nếu lực lượng nhân viên ếu kêm thị đủ đơn vị số biết kế và duy một hệ thơng kiểm sốt kiểm sốt ắt chất chế vẫn khơng thể phíthuyhiệu quả được, Mặt khác, cho dồ nhân viên cĩ ti năng và đạo đúc thì họ vẫn cĩ th cĩ những kiểm khuyết mang tính bản năng Vì vậy nhà quản lý cần phải tiết lập các chương tỉnh động viên khuyến khích đi kèn cho các "boạt động tắt, nối bật Đẳng tời cũng cĩ các ình thúc kỷ lột nghiêm khắc cho các hình vì phạm, Khi đánh giá về chính sách nhân sự đơn vị cần đựa ‘vo ee tu hi nh chin sich va thi tục cho việc tuyển dụng, buẫn huyện, đề bạt và ợ cấp phủ hợp cho nhân viên, Cần kểm tr và lựa chọn các ứng viên 6 wih db năng lục và kinh nghiệm cho phù hợp
= Cơng tác kế hoạch: Cơng tác kế hoạch ở đây được biễ là việc lập các XỂ hoạch và dự tốn đồng thời i vie theo đi và kiểm ra quá tình thực hiện sắc kế hoch, các dự tốn đĩ, Hệ hơng kế hoạch trong cíc đơn vị gốm các kế "oạch sản xuất ải chính gu thu, dit, tho, chí Trong đơ kế boch tải chính với cc dự tốn agin sch ung th vt dy tain chỉ ỗt cho các bộ phẩm, cắc khoản mục nên dược xây dựng chắc chỗ, c nÈ np và ổn din sl did
Trang 23
Ế so với kế hoạch để sở giả pháp đều chín kịp hi
~ Bộ phận kiển tốn nội: Bộ ph kiển tốn nội bộ được thế lập trong đơn vị thục hiện chúc năng giảm si, kiểm tra và đình giá một cách thường uyên về oản bộ hoạt động của đơn vị Việc bạt động cơ hiệu quả cửa bổ nhận kiêm tốn nội bộ sẽ giúp cho dơn vị cĩ được những thơng tín kịp tơi vì chính xá về nh hình hoại động của dơn vĩ nồi chung, chất lượng cơng tác ‘idm tốn nổi tếng dể dỗi chiếu bổ sung các thủ te cho phủ hợp Do đĩ, bộ hận kiên tốn nội bộ ph cĩ các nhân viên cĩ đạo đức nghề nghiệp cũng như năng lực cơng tác tốt để thục hiện nhiệm vụ của mình và đảm bảo sự độc lập với tắt các bộ phận khắc rong đơn vị mới cĩ thể phát huytác dụng tốt vì sỗ hiệu quá
- Ủy ban kiêm số: bao gồm những người tong bộ máy lãnh dạo cao nhất của đơn vi những khơng kiểm nhiệm các chức vụ quân lý và là những chuyên gia am hiểu về lĩnh vục kiểm số Ủy bán này thường cĩ Thiện vụ và quyển hạn như
+ Giảm sát sự chấp hình lộ pháp của đơnvị,
+ Kim ava gm it cơng việc củ kiểm tốn viên nội bộ “+ Giảm sốt quá tình lập bảo cáo li chính;
+ Dung hia những bẫ đồng giữa bạn giảm đốc và kiểm tốn viên bên ngồi
* Cúc nhận bên ngồi
Xơi tường kiểm sối chung của một đơn vị cơn phụ thuộc vào các nhân tổ bên ngồi đ các nhân ổ quy định và iễu chính tái độ của chủ thể quán
Trang 24"ơi rường pháp lý như ngân hàng, kho bạc nhà nước, thuế, kiểm tốn Các hân tơ này ty khơng thuộc sự iễm sốt của các nhà quâ lý nhưng cổ ảnh "hưởng tấ lớn đến thái độ, phong cách đi
‘sr thi ké va vin hinh cc qui ché và thủ tục kiểm sốt nội bộ, an ea ee na quin lý cũng như
Hg thing thing tn hd ton
‘Mis thành phần của hệ thơng kiểm sát đu cĩ những đặc trưng rểng độc lập nhưng dồng thời cũng cĩ sự kết hợp chat chế tương tác lẫn nhau rong, "một hệ thơng Trong những thành phn ên, hệ thơng thơng nể án cĩ một ai ồ quan trọng đàng để nhận bi, thụ hấp, phân lo,
"hợp và tuyền đạt thơng ti ải chính về thực th kín tế cho phếp người sĩ ung thơng tín đánh giá và ra quyết định
TIể thơng thơng tín kế ton cung cấp những thơng tín cần thết cho nhà ghỉ sổ, xử lý, lơng
quan lý và ơng va rị quan trọng rong việc kiểm sốt các mặt hoạ động của dn vị thể hiện ở hệ thơng gh sổ kép, hệ thống tải khoản, bệ thơng chứng từ ghỉs tiêu chuẩn, bảng cân đối khoản
.Iệ hơng thơng ún kết xớt vẻ một quy tỉnh bao gồm các nội dung chủ yêu su,
He thống chứng từ kế to: là giã don du vgn rt quan wong vi số u kế tốn chỉ chính xá nếu việc lập chứng tử đầy đũ, họp lễ, hợp pháp và phân nh trang thực mọi nghiệp vụ phát nh,
He thẳng ti khoản kể tốn: là cu nỗi giữa chứng từ kể ốn và số kể ốn Hệ ơng tải Khoản c túc dụng kiểm sốt luơn đĩ của các thơn in theo si dang dã phân loại Sử dụng một hệ túng tài khoản đầy dù, chỉ đt là sơ sở cho việc phân ánh, phân lại cíc nghiệp vụ kinh ế phát inh mộtcách rõ răng, cu thé đảm bảo tính chính xắc rong việc gh chep vi cung cp thing tin cho nh quản lý
Trang 25tốn bằng vic ghỉ chấp, phân li, (nh tộn tổn hợp ễ chuẩn bị ng sắp ác thơng tún tổng hợp tên bo cáo Dn vị ch lơ chọn số kể tán phối 3Ư tốn đấy đã, hợp ý, Hệ bồng sỗ kể án được ổ chức ‘oa hoe giúp cho việc ưu tr, ng hợp hơng ti cổ hiệu quá, là cơ sử choi ‘vie kim ta ee th tye kiểm sốt Hong qu tình xứ lý chứng từ, đối chiều ga sổ lêu cho tết và ơng hợp,
hp và tổ cả
He thống báo cáo ti chính là gi đoạn cuỗi cũng của quá tình xứ lý thơng tn kể tốn nhằm tổng họp số liêu tên sổ sách thành những chỉ iu rên ‘bio cáo, Các thơng tin được th hiện tên báo cáo chín th hiện tung thực tinh hinh ti chính Thơng qua áo cáo tải chính đơn vị cĩ thể phân ích, phát biện ra những rường hợp bất thường, ừ đồ kiểm tr hi sỗ sách, chứng từ kế 1g thing thing tin kE ton của một đơn vị là một bộ phận guan trọng khơng thể thiểu cho việc thiết lấp, duy t và năng cao năng lục kiểm sốt trang đơn vị Thực hiện tốt các chế độ kể tốn tỉ ự hận những hoi động này căng đồng thời là hoại động kiễm sốt của k tốn Thơng qua các hoại động này, hệ thơng tơng tín kể ốn khơng những cung cấp thơng ún cân thiết cho hà quân lý mã cịn giấp cho kiểm sut các hoại động của đơn vị Chính vỉ ‘iy, he thing thơng tn kế tồn được xem là một mắc xích, một bộ phân cầu "hình quan ong tong bệ thơng kiểu sốt ội bộ của dơn vĩ
« Các thủ tục iễm sốt
Trang 26kiếm sốt cĩ hiệu quả nhưng để hoại động này cổ hiệu quả và hiệu lực tật thì điều kiện dù là đơn vị phải thiết lập và thực hiện nghiêm túc các thủ tực
im sil, Ce thi tục đưa ra nhằm mye dich sa
Lập, kiêm ta, so sánh và phê duyệt ce sig liên quan đến đơn vị ~ Kiểm tr tính chính xá của các ổ iệ tính tốn
- Kiểm tr chương tỉnh ứng đựng và mơi trường t học; - Kiểm tra s liệu giữa sổ kế tốn tổng hợp về số ế ốn chỉ tết, ~ Kiểm tra và phê duyệt ác tà liệu kế tốn,
~ Đội chu sổ iệu nội bộ với bên ngồi,
= So sinh đối chiều kết quả kiểm kê thực tế vớis liệu tiên sỗ kế tốn, = Giới hạn việc ip cận tực tiếp với các tà sả và các liệu kế tốn
Phin tic, so sinh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch
Mai đơn vị dễu cĩ những đặc thù iễng nên các thi tue kiểm sot sé được thiết kể sao cho phủ hợp với đặc điểm của đơn vị mình, Chinh vì vậy các "bước kiểm sốt và ích thúc kiểm sốt cĩ th khơng giổng nhau giữa các dơn YÍ Và sắc loi nghiệp vụ nhưng việc thiết lập các thủ tục kiễm sốt cũng phải đưa tên ba nguyên tắc cơ bản lừ nguyễn ắc phần cơng phần nhiệm, nguyên te hit kgm nhiệm và nguyên tắc ủy quyên và phê chắn
~ Nguyễn tắc phân cơng, phần nhiệm
“ủy thuộc và quy mổ, cơ c tổ chức của dơ vi các cơng việc phải dược phân cơng hợp ý cho tt cả mọi người rong tổ chức, khơng dễ một số "người ph lâm quá nhiễu việc ong khi đĩ một số người khác hi khơng cĩ quan tong cia
việc, Phân cơng, phân nhiệm rõ rằng được xem là nguyễn,
kiểm sốt Bởi trên cơ sử phân cơng phân nhiệm rở rằng mỗi người tong tổ chức khơng những hi rồ nhiệm vụ, trích nhiệm của mình mà cơn hu nhiệm vụ, trách nhiệm của nhau để phối hợp cùng nhau và kiểm sốt lẫn nhau
Trang 27~ Nguyên túc bất kiêm nhiệm
‘Bit kiêm nhiệm rong nhiều trường hợp rất cổ ác dụng trong việc ngăn
gùa những sử phạm nhất là n
trường hợp sau, nguyễn tắc bắ kiên nhiệm phải được tổn trọng ¬ Bấ:liêm nhiệm rong việc bảo vệ sản vớt kế ấm;
Bit ki
ng sai phạm cổ ý Đặc bit wong những, nhiệm trong việc phế chuấn các nghiện vụ kinh tế với
iệc thực hiện các nghiệp vu,
+ Bit kiên nhiệm giữa vie gu hình với tách nhiệm ghỉ số Nguyễn ắc ủy quyên và phê chuẩn
Để thỏa mãn các mục tiêu kiễm sát tì tắt cả các nghiệp vụ kinh Ế phải được ph chun ding din Ph chun ibid hiện cụ thể của việc quyết định và giải quyễt một cơng vie trong một phạm vi nhất định Quá trình đy cuyễn được tếp tục thục hiện xuống ấp thấp hơn ao nên một hệ thơng phân chia rách nhiệm và quyển hạn mà vẫn khơng làm mắt nh tập rung của đơn i Nguyên tắc phê chun, ủy quyển yêu cu tắt cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được cấp cĩ thắm quyỄn phê chuần
(Giữa bại mỡ hình kiểm so nội b là mồ hính tuyển thống và mơ nh Xiễm sốt nội bộ theo báo co COSO (1992) ủỉ đề tài nghiền cửu của tc giả chon ma hinh truyền thơn vi đội kượng cũ đề ti KSNB thụ, chi
KSNBø cắp độ hoại đơng cụ thể của đơn vị và cấu sự chỉ phối của vấn bản (heo quy dịnh của hấp lut và của dơn vị chủ quân, Vì vây lựa chọn mồ hình truyền thẳng là phủ hợp để tục tiếp phản ánh các vẫn đ cốt li rong KSND các ‘oan thụ, chỉ ti đơn vi sự nghệp y
13: KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ 1221 Khái niệm đơn vị sự nghiệp vIÊ
Trang 28đảm bảo một phần hoặc tồn bộ chỉ phí hoạt động nhằm duy t sự hot động, Bình thường của các ngành thuộc linh vụ yẾ
"Đơn vị sự nghiệp ytế được sắc định dựa vào ác iu chu ~ Cơ quyết định thành lập đơn vị của cơ quan cĩ thim quyền - Được Nhã nước cung cắp kính phí và tải sản để hoạt động thực biện nhiệm vụ chính tị, chuyên mơn và được phép thục hiện một số khoản tu theo chế độ nhà nước quy định ~ Cơ tổ chức bộ máy, biên chế và bộ mấy quản lý ải chính kể tán theo chế độ nhà nước quy định
- Cĩ ải khoản tại kho bạc Nhà nước hoặc ngân hằng 1223 Phân loại đơn vị sự nghiệp yIẾ
Cách xác dịnh để phân loại đơn vị sự nghiệp ytế là căn cứ vào mức tơ
"bảo đâm chỉ phí hoạt động thường xuyên củađơn vị eo cơng thúc sâu "Mức tự bảo đảm chỉ phí Tổng số nguồn thu sự nghiệp
‘oat dong thuimg xuyén = x 100%
cia dom v(%6) Tg sé chi hoat ding thường xuyên
Trong đĩ: Ting sb nguin thụ sự nghiệp và lổng số chỉ boại động thưởng xuyên tính be dự hận hci cia nd thi dn dh
~ Đơn vì sự nghiệp ylỄ ảo dâm ch phí oat ing: La do vi bảo dâm dĩ phí hoại động thường xuyên ác nh De cg Ue ua, ng hoặc lớn bơn 100% và tự đâm bảo chỉ phí hat động từ nguễn tu ự nghiệp, ‘gun NSNN do cơ quan cĩ tắm quyển của Nhà nước đặ hàng
~ Đơn vị ự nghệp tế tự bả đâm một phần chỉ phi oat ng: La don Lư nghiệp y cĩ mite eo dm chi phi ost dng thường xuyên sắc đnh the cơng thúc bên từ rên 10% đến di 100%
Trang 29động thường xuyên do NSNN bảo đâm tồn bộ, được xá định (heo cơng thúc trên từ l% thở xuống
Việc phí
ong thời gian 3 năm, sa thời hạn 3 năm sẽ xem phân loại lại cho phủ hợp “Trong thời gian ổn định phân loại, oường hợp đơn visự nghiệp y cĩ thay đổi chúc năng, nhiệm vụ, tổ chức thì cơ quan nhà nước cổ thẳm quyền "xem xế phân loại lại cho phủ hợp
13 ĐẶC ĐIỆM HOẠT ĐỌNG TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP vie
loại đơn vị sự nghiệ y tế theo quy định tê sẽ được ổn định
Xi hoạt động tải chính của đơn vị sự nghiệp tổ đều phải tuân theo luột ngân sách Nhà nước, lột kế ốn, các hướng dẫn của Nhà nước, ữ đồ hồn thành nhiệm vụ về kính tế, chính tị mã Nhà nước giao, ĐỂ lâm, được điều này đồi hỏi các đơn vị phải thực hiện các nhiệm vụ san
13.1 Lập, giao và phân bổ dự tốn
Cấn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được cấy cĩ thẩm quyền gia, nhiệm ụ của năm kế hoạch, ch chi iu ti chính hiện hành kết quả hoại động sự nghiệp, ình hình thủ chỉ tải cính của năm tước (cĩ loại trừ yẫ tổ đột xu, +hơng thường xuyên) và biên chế được nhà nước gia, đơn vị lập ự tốn cho năm kế hoạch, Dây là buớc khới đầu và quan trọng nhất vì ắtcã các bán ảo, dâu ốn thu, chỉ phải dựa vào mục êu phái tiễn của đơn vị tong mộ giả dđoen nhất dịnh,chuẫn bị nhân sự cho iệc lập dự lốn thục hiển tốt các mục tiêu đề a Bộ phận lập dự tốn tiên hành tu tập thơng in cẩn tiết để lập đự ốn Dự tốn ngân sich hàng năm của các dơn vi pi pin in diy đủ các ‘oan thu, chỉ theo đứng ch độ, tiêu chun, định mức do cơ quan cĩ thẩm quyền an hành
Trang 302
gia Bộ Tà chính, cơ quan củ quân cĩ wich nhiệm giao doin cho don vi thục hiện Các đơn vi sự nghiệp sử dụng dúng với dự ốn được giao và chỉ ‘iu theo ing ih
hải tổ chức kế tốn, báo cio va qué ton theo dng ché KE ton ign ảnh đo nh nước quy định Đơn vi ton ep lập bả co quyểttoến gửi lên đơn vì cắp L sau đồ đơp vì đự tán cấp ha sẽ tổng bợp và lập ảo cáo
bực tế của đơn vị Các đơn vị sự nghiệp cĩ nhiệm vụ
«uyét tốn gửi lên cho đơn vĩ cấp , Thủ rường các đơn v dựloần cấp trên cĩ nhiệm vụ kim ra và duyệt quyết tốn thú chỉ của các đơn vĩ ực thuộc, thuộc phạm vì quản lý và gửi cho eơ quan quần lý ti chính
"Bộ Tải cính thắm định quyết tán thu, chỉ của các đơn xí, rong quá tình thâm định nêu phát hiện si sơi ì yêu cu eơ quan duyệt quyết tốn điều chính ạ cho đăng, đồng thời xữ lý vi phạm (heo quy định của php uất
Cơ quan kiêm tốn nhà nước thực hiện vie kiểm tồn, xác đnh th «ing din, hop phip cia ảo cáo quyết tốn cơ các đơn vị theo quy đình phập tt
142 Cơng tá thụ chỉ ngân sách Trong qu tinh eh i
chải chề tên trọng dự tốn được duyệt, ec eh, dinh mie chi iu do Nha "nước quy dịnh và sử dụng cổ higu qua, it kim, the hiện đơng tiến độ cơng iệc heo kể huạch
á C nguồn tu của dơn vị sự nghiệp y1 gẵm
~ Ngun thu tr NSN ed: New kính phí từ N9NN cắp để thục biện boại đơng chỉ hường xuyên, chỉ khơng thường xuyên, thực hiện nhiệm vụ KIICN, thực hiện chương tình mục tiêu quốc gia
~ Nguễn thụ từ hoạt động sự nghiệp +Phẫn thụ được để lại s tu phí lễ phí
“Thu t hoi động dịch vụ, các hoạt động liên doanh, lên kế, li tiễn
Trang 31a gửiừ ác hoại dng dich vụ
+ Thu khác
L* Đối với các khoản thu theo quy định của Nhà nước:
¬+ Đơn vi sự nghiệp y tế được giao th phí, lệ phi phải thực hiện th ‘tu ding theo mic thu, i tron tha va the hiện chín sách miễn giảm cho các đổi tượng chính sách xã bồi
* Đổi với những boại động dịch vụ Tùy theo từng loại hợp đồng từng oot dna i
{theo ngyén tc bi dp dug chi phí và cổ ih ay ‘i Cie Khodn chi cia dom ị sự nghiệp vi = Chit nguin NSNN cắp
- Ch tứ nguồn tho sựnghiệp
Các đơn vị s nghiệp y tễ phải mở tải khoản i Kho bọc Nhà nước dễ thục hiện thu,chỉqua Kho bạc Nhà nước đội với các Kho kn phi inguin doanh, liên kẻ, đơn quy định các khoản thủ, mức thu cụ thể
"gân sách nhà nước cấp, nguồn thu ph, lệ phí và chịu sự kiểm ta, kiễm sốt ca Kho bạc Nhà nước
Các khoản chỉ từ nguơn NSNN cấp tỉ chỉ đúng theo chế
chuẫn, đứng định mức hoặc những mức chỉ theo quy chế chỉ iêu nội bộ đo
đúng tiêu dom vi guy ảnh
CCác Khoản chỉ từ nguồn thu sự nghiệp cũng được thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của các cấp cĩ thẳm quyền vả thục hiện tho quy chế chỉ tiêu ội bộ,
* Các khoản mục chỉ chủ yêu trong đơn vị sự nghiệp ytẾ Chi loạt động thường xuyên bao gồm:
Trang 322
= Chi thanh toin hing hĩa dịch vụ Bao gồm các khoản chỉ chủ yêu ‘hur: thành ton dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, thơng in uyền truyền Tiên lục, hội nghị, cơng ác phí, chỉ phí thuê
phục vụ cơng tác chuyển mơn, chỉ phí nghiệp vụ chuyển mơn của từng ngành
-Chí đầu tr phát triển: Bao gm chỉ mua sắm tài sản dùng cho
wn, chỉ sửa chữa thỏ tải sản sơng tác chuyên mơn, chỉ sa chữa lớn ti sin
+= Chi su hip Khe
“Chi hoa ding sin xu kin doanh dịc vụ
~ Chỉ các khoản hạnh tán cá nhân phục vụ cho hoạt động SXKD dịch = Chỉ mu nguyên vậ liệu, cơng cụ, dụng cụ
Nap thu theo quy inh
~ Chi phi Kh hao, sacha TSCD Chi phi bn ing, ei phi quản
Chí cho hoạ động khơng thường xuyên, chi cho chương tình mục iên ‘Dom vi thanh tân ựa vào tiêu chuẳn, dịnh mức do cơ quan nhà nước cĩ thâm quyỄn bạn hình và các hồ sơ, chúng từ cĩ lên quan, đơn vì tự chân trách nhiệm rước pháp lut về tin hop pip, hp 1 của các hồ sơ, chứng từ thanh toần và quyết định chỉ êu của mình
L4, NỘI DŨNG KSN CÁC KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ” NGHIỆP Y TẾ
1441, Mỗi trường kiểm sốt +N
tổ bên wong bao gồm: đặc tủ về qun lý, eo clutch, chin sich nn sự cơng ác kế hoạch, y ban kiễm soit
Trang 332
thuộc lĩnh vực ngành y Vì vây hoại động quản lý ong y ễ hướng tổi mục dích cuối cùng là chăm lo súc khốc cho nin dân
- Cơ cắu tổ chúc thường cĩ quy mơ nhỏ nên cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, "mỗi bộ phận thường hay kiêm nhiệm nhiều việ, nhiễu lĩnh vục khác nhau
~ Chính sách nhân sự: chính sách tuyển dụng, sử dụng, đo tạo và ch độ trợ cấp cho nhân viên
- Cơng tc kế hoạch: căn cứ để lập kế hoạch là nhiệm vụ được gio, tink bình sử dụng ngân sách thủ, hỉ của năm tước và hiện hành các đơn vị sự "nghiệp y lập kế hoạch như lập kế hoạch điều, Kip dy tốn thụ, chỉ
= Ủy bạn kiểm sốc hiện nay hầu hỗt các đơn vi sự nghiệp y tế chưa cổ bộ phận ủy bạn kiển sối độc lập mã chỉ cĩ Ban Thanh tra nhân dẫn phụ tách "nến khơ cĩ thể a biểu hết cơng việc kiểm ta, kiếm soắc Vi vậy hình thức
‘idm sốt mang tính rồi rc, tu hệ bồng
+ Nhân ổ bên ngài: chu sự kiễm ta kiểm sốt của KBNN, than ta Xiễm ta của Sở, của Bộ Y t, Bộ Tà chính, của cơ quan kiỄm tốn và cơ quan thế
1-42 Hệ thắng thơng tn phục vụ KSNH các khoản th, chỉ trong đơn vi sự nghiệp ytỂ
‘Ap dụng hệ thơng kế tốn hành chính sự nghiệp theo Quyết nh số: 192006QD-BTC, ngày 30/2006 của Bộ Tài Chính và thing tw sb 185/2010/TT-BTC ngày 1510/2010 của Bộ Tải chính hướng dẫn sửa đi, ung Chế độ tún Hành chính sự nghiệp ban hành kỳm theo quyết định số
192006.QD-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ tưởng Bộ Tài chí
"hồng chúng tử hộ Đồng tà khoản, ệ thơng sổ, hệ tng ho co ti chin, 1-43 Thủ tạc KSNB các khoản thụ, chỉ
Hg thing KSND các khoản to, chỉ trong đơn vị sự nghiệp ý ế được ‘hid lip Ban inh đạo của đơn vị để dạ được các mục tiêu như tính cĩ thất
Trang 34
+
phê huấn sự đầy dù sự dánh giá sự phân lạ và tỉnh bày, nh đăng k ínhcính ác cơ học, Chính vì vậy nhà qun lý dư ra các tủ lọc Mềm suất sắc Khoản tụ chi nb
Thủ tực kid so các Khoản thu
Thi tye km soit ede khoản thu đưa ra nhằm dạt được các mục âu un nb thu ing, th thu lợp thời và cổ hiệu gui
* Kiến sốt ngun thu i SON cp Kim, hg sốt các khoản củ ca đơ vị
Đồi cid dự ton kể hoạch ú dự ốn đúng theo mục đủ, đơng án chấtcủa nguồn ki phi
*Kiếm ối mein thus meh
Các khoăn thu sự nghập được kiếm soi ằng các tủ ục kiếm sot trong qu tỉnh ập và lon chuyển chứng từ nhơ
~ Kiểm ta của hộ phận kế tản hơng qu vie idm aang ke tha tin
Kira hb gta big hi, hơi đơn th vi sng Kt i
- Kim ra vige ghi chip vi
Xhoản thu và đối chiến gia kế tốn với tha qu tải khoản, mở số theo dội eh it ee
Kido rao gu git s kế tốn tổng hợp vàs kế tốn chiết 1, Thả tực liền sốt các Khoản chỉ
Kiểm sot nội bộ các khoản ch là kiểm sốt tinh yp pip ein ede Xhoản chí Hong phạm ví dự tốn được duyệt Cá khoản chỉ ngồi dự tán tong tường hợp đặc Hệ được cấy tên ph duyệt và xắc đình nội dung 111
* Đấtvửi chỉ danh tán cãnhân
TỔ chúc kểm sát chi hanh tán cá nhân bao gồm những ví đ sa = Dua vio chinh sich
Trang 35
3
vị đối với người lo động dễ thực hiện cơng ác kiểm sối
- Thục hiện kiểm sốt thơng qua việc phần cơng, phần nhiệm giữa các
2 theo doi nhân sự, (he dõi thời gian và hố lượng cơng việc, chúc
"ăng tính lương và ghỉchếp lương,
= Kiểm sốt chỉ ph iễn lương thơng qua việc đối chiều số liu tên số sich và chứng từ nh
+ Đối chiễu tên và mức lương (hệ số lương, hộ số phụ cấp chúc vụ ) trên bảng lương của từng bộ phận ung đơn vị với bồ sơ nhân viên tại ộ phận nhân sự
+ Bai chiếu bảng chẩm cơng của từng bộ phận +e
i chigu kh lượng cơng việc hồn thành trên các phiến đánh giá Xết qui lao động với hàn lương
"Ngồi ra, kiểm soấtcác khoản tích the lương (KPCD, BHXH, BHYT) được thực hiện thơng qua việ dối chiếu số iệ đã nh với các căn cứ tý lệ ích theo quý định hiện hành
* Đối với chỉ loại động chuyên mĩn Mu tiên vã nội dụng kiểm sốc
~ Kidm soit cd khoản chỉ phí này th hiện ở kểm sốt tn thi «uy din hiện bành của Nhà nước, uy chế chítiêu nội bộ của đơn vị
~ Thực hiện kiểm sối các khoản chỉso với dự ốn và dịnh mức chỉ Kido ta iệc nhập kho và uất kho dựa vào sử dụng dối với bàng hoi "múa về đẫy đủ chứng từ và cĩ hợp pi, hp ệ hy chưa
~ Kiểm sốt quả tình thực hiện nghiệp vụ mua, vige vn chuyén, chit lượng quy cách hàng mua về và sự phối hợp Kiém tr, kiển suất nghiệp vụ ấy giữa các bộ phận liên quan (bộ phân sử đụng, phơng tổ chức hình chính phịng kế tốn, phơng kế hoạch
Trang 3626
được kiễm ta bởi bộ phận kể tốn rước khỉ người cĩ thâm quyễn duyệt chỉ ~Kiễm sot qua vig dội chu ổiệu thực với s Ligue sb AE win
* Đối với cỉ các hoại động dịch vụ
(Gồm cắc khoản chỉ nguyên vậtiệ, dịch vụ cơng cơng, thơng tiên lục, văn phịng phẩm, cơng tác phí ph vụ cho hoại động dịch vụ đây là các khoản chỉ chiếm tỷ trong lớn trong ting sb chi nn cing tác kiểm sot các ‘odin chi ny cn ting cui thường xuyên lên tục
Mue tigu vi ni dung kim oat
+ Kim soit vige win di ee tgu chun, dah mie duye đơn vị bạn "ảnh cho ác nội dung ch theo từng lại hình hoại động
+ Kiên sốt thơng qua kế hoạch bại độn ch vụ hàng năm
+ Kiểm sốt thơng qua việc phổi hợp thực hiện giữa các bộ phân liên quan và bộ phân kế tốn về cơng tác ấp đự tốn chỉ oại động dịch vụ của các bộ phận và sự kiếm tr, kiếm sốt của bộ hận kế tán về sổ liệu dự ốn, số
liệu thực tế với cc chúng từ iên quan đến các hoại động dịch vụ tai don vi “Theo đĩ, ee thing tin Ln quan đến tùng nội dụng chí phí của mỗi hoạt động địch vụ phải được thể hiện tõ rên các bảng dự tốn chỉ phí, và các bảng tổng "hợp chỉ phí thục tẾ phát sinh
+ Kiểm sốt ính hợp phấp, hợp lễ của ác chứng tử lên quan từng hoạt động địch vụ
* Đắt với ác khoản chỉ đối với TSCĐ
- Thực hiện kiểm sốt việ chấp hành các quy định hiện hành của Nhà "ước, của đơn vị về cơng tắc quản lý và sử dụng T$CĐ
= Kiểm sốt mục đích sử dụng, nguỗn kính phí, chất lượng tả sản, định "mức tu chuẩn được mua, phân loại ải sản ại đơn vị
- Kiếm suất cơng ác mun sim TS
Trang 37
2
Kim soit qua eG ti ghỉ chép kể tốn TSCD, dối chiều giữa số ghỉ tưên số kế tốn với thực lế hiện cĩ của TSCD
- Kiểm suớt qua cơng ác kiểm kê TSCP định kỷ, kiểm sốt việc Iain uyên thơng tin VỀ ải sản cổ định đ theo đơi
iện trạng sử dụng
- Kiểm sốt tinh hinh TSCD định thanh lý, đãthạnh ý, em xét nguyên chân thanh lý, việ tổ chức thanh lý tải sản, chỉ phí, thụ nhập từ việc than
` về số lượng cũng nhự
Trang 38„
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Đổi với các đơn vị sự nghiệ y tế thì việc kiếm ưa, kiếm sốt hoại động thụ, chỉ là hết sức quan trong, nĩ gĩp phần vào sự thành cơng của đơn vị đ đạt được mục tiên đã đ
`i vậy, chương 1 của luận văn này đã Khải quát các vẫn đề cơ bản về
iếm soi hệ thống hố lý luận để thục Hiện việc KSNH các khoản tu, chỉ
Trang 39
» CHƯƠNG2
'THỰC TRẠNG KIÊM SỐT NỘI BỘ ĐĨI VỚI CAC KHOAN THU, CHÍ CỦA VIỆN SĨT RÉT ~
KÝ SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG QUY NHƠN 2.1 DAC DIEM VE TO CHUC VA HOAT DONG CUA VIEN SOT RET ~ KÝ SINH TRÙNG - CƠN TRÙNG QUY NHƠN
3.1.1: Quá trình hình thành và phát triển
“Trạm nghiên cứu sốt rớt Trung Trung Bộ là tiễn thân của Viện St rt - KY sinh trùng - Coa ting Quy Nhơn, được thành lập theo Quyết định 299/8YT7QĐ, ngày 8/3/1977 của Bộ trường Bộ Y tế: được Thủ trớng Chính
phủ sắp xếp các cơ quan nghiên cứu, in khai Khoa học và Cơng nghệ
theo Quyết định số 230/1998/QĐ-TTE ngày 30/11/1998 và Quyết định số
1803/2005/QD-BVT ngày 20/9/2005 về việc Ban hin Diễu lệ Tổ chức và ‘oat dng cia Vigo Str Ký sinh rừng « Cơn rùng Quy Nhơn,
‘Vign 1 đơn vị sự nghiệp ý tẾ trực thuộc Bộ Y tẾ, cĩ đủ tư cách pháp nhân, cỏ biu trợngcon dấu và ải khoản tiếng tai kho bạc, ngân hàng: hoạt đồng từ nguồn kinh phi ngân sich nhà nuớc cắp, nguồn th viên phi, hoe phi và một số hoại động nghiền eu, dich vu cĩ th theo quy định của nhà nước, sở trụ sở chính lâm việ tai 11B - Nguyễn Thái Học, Thành phổ Quy Nhơn, tinh Bình Định Đội nghiên cu sắt ếthực địa tgĩ huyện Văn Canh, Khu kho thuc, hĩa chất lại huyện An Nhơn và dang thục hiện Dự ân đầu tư xây dụng sơ sở mới thuộc Phường Nhơn Phú
3.13 Chức năng, nhiệm vụ cũa Viện á Chức năng
Trang 4030
{ao vi dio tg hạ cho cán bộ chuyén ng ee bia tr, by sin ring vi sỗn trùng tuyển bệnh cho người ương phạm vi 1 tinh kh wy miễn Trung- “Tây Nguyện
hiện vụ * Nghiên cu Hoa hoe
- Nghi eu vé srt hao adm: Dich tf hoe, cc k thuật chắn do, lãm sảng did i, ec lathe v ee bia pip png ching
~ Ngiễn cứu vẽ các bệnh ký nh Uùng khắc bao gồm, Dịch học các ‘Ay thst chin don, âm sàng đều cc loi hư và các hiền php phịng chống
- Nghiên cứu khoa học vác ký nh trừng gậy bệnh cho người ~ Ngiền cứu vỀ muỗi tuyỄn ệnh trữ các ơn rùng khác nuyễn ảnh cho người và các iện pháp phịng chẳng
= Nahi cứu ác yễ tổ sinh thi người, nh tế, xã hội và một trường sẽ ảnh hưởng ến cơng tc phơng chẳng bệnh sốt rũ các bệnh dø ý sin trùng và các bệnh do cơ rừng tuyễn
Nahin ew cơ bản, nghi cứu ứng dụng các ến bộ khoa họ kỹ ‘thst ong tan we chayén ngành
* Chỉđụo ngắn
Giáp Bộ tuơng Bộ ý ch đạo về chuyên mơn kỹ Duật kỂ hoạch phịng chống bệnh sốt rá, phơng chống các bệnh ký ính bừng và cơn từng
tuyễn bệnh cho người tung phạm vỉ các tỉnh min Trung-Tây Nguyê L- Chỉ đạo các tinh wong Khu vục miễn Trung-Tây Nguyên sây dụng và tổ chúc mạng lưới chuyên khoa hoạt động phịng chống bệnh sắt rốt các bệnh đo ký sinh trồng và cơn rồng truyền
- Xây dựng kế hoạch, chương trình, dự ân phơng chẳng bệnh st rế