Tiền ảo và quản lý tiền ảo ở Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm

Bài viết Tiền ảo và quản lý tiền ảo ở Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm tập trung nghiên cứu những khía cạnh pháp lý về tiền ảo và quản lý tiền ảo ở một số quốc gia trên thế giới cũng như Việt Nam, từ đó đưa ra những kiến nghị, đề xuất nhằm xây dựng và hoàn thiện pháp luật về quản lý tiền ảo ở Việt Nam. Để đảm bảo tính thống nhất, trong khuôn khổ nghiên cứu này, tiền ảo dựa trên công nghệ blockchain được nghiên cứu là crytocurrency (tiền mã hóa), không mở rộng đến các khái niệm khác.

Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm Phan Đăng Hải - Nguyễn Phương Thảo Khoa Luật, Học viện Ngân hàng Ngày nhận: 21/01/2022 Ngày nhận sửa: 03/03/2022 Ngày duyệt đăng: 23/03/2022 Tóm tắt: Ngày 15/6/2021, Quyết định số 942/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ giao nhiệm vụ cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đơn vị chủ trì nghiên cứu, thí điểm tiền ảo dựa công nghệ blockchain (sau gọi tắt tiền ảo), thời gian thực từ năm 2021 đến năm 2023 Theo xu hướng chung, loại hình kỳ vọng mang lại nhiều lợi cho hoạt động toán so với tiền giấy pháp định, song chắn đặt nhiều thách thức cho sách tiền tệ quốc gia Thơng qua viết, nhóm tác giả tập trung nghiên cứu khía cạnh pháp lý tiền ảo quản lý tiền ảo số quốc gia giới Việt Nam, từ đưa kiến nghị, đề xuất nhằm xây dựng hoàn thiện pháp luật quản lý tiền ảo Việt Nam Để đảm bảo tính thống nhất, khn khổ nghiên cứu này, tiền ảo dựa Cryptocurrency and cryptocurrency management in Vietnam- The legal perspectives need to be considered Abstract: On June 15, 2021, in Decision 942/QD-TTg, the Government assigned the State Bank of Vietnam to be the unit in charge of researching and piloting cryptocurrency based on blockchain technology (hereinafter referred to as cryptocurrency), the implementation period is from 2021 to 2023 According to the general trend, this type is expected to bring many advantages for payment activities compared to legal paper money, but it will certainly pose many challenges to the monetary policy of each country Through the article, the authors focus on researching legal aspects of cryptocurrency and cryptocurrency management in the world and Vietnam, thereby making recommendations and suggestions to develop and improve the law on the management of cryptocurrency in Vietnam in the coming period To ensure consistency, within the framework of this study, the cryptocurrency based on blockchain technology is studied as a cryptocurrency, not extended to others concepts Keywords: digital currency, cryptocurrency, cryptocurrency management, perfecting the law Phan, Dang Hai Email: haipd@hvnh.edu.vn Nguyen, Phuong Thao Email: thaonp.kl@hvnh.edu.vn Organization of all: Faculty of Law, Banking Academy of Vietnam Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Số 239- Tháng 2022 14 © Học viện Ngân hàng ISSN 1859 - 011X PHAN ĐĂNG HẢI - NGUYỄN PHƯƠNG THẢO công nghệ blockchain nghiên cứu crytocurrency (tiền mã hóa), khơng mở rộng đến khái niệm khác Từ khóa: tiền ảo, tiền mã hóa, quản lý tiền ảo, hồn thiện pháp luật Khái quát tiền ảo vấn đề đặt quản lý tiền ảo 1.1 Khái quát tiền ảo Tiền ảo xuất tượng thời đại cơng nghệ số, mang lại nhiều hội đầu tư hội nghiên cứu phát triển công nghệ cho người dùng, đồng thời tạo rủi ro định Hệ thống tiền ảo giới với tên gọi DigiCash đời từ năm 1994 tiền ảo thực biết đến phát triển sau xuất Bitcoin công nghệ Blockchain vào năm 2009 (Mark Gates, 2017) Sự xuất phát triển đồng tiền ảo hệ thống tài tiền tệ giới thực tế khách quan phủ nhận hay ngăn cản Hiện nay, giới, có nhiều loại tiền ảo tạo đưa vào lưu thông Theo thống kê Coinmarketcap tính đến ngày 15/12/2021, giới có 15.657 loại tiền ảo 444 sàn giao dịch tiền ảo Tổng giá trị vốn hóa thị trường tiền ảo tồn giới tăng lên chóng mặt, từ mức gần vào năm 2013 lên đến số 2.142 tỷ USD Trong loại tiền ảo, Bitcoin có giá trị vốn hóa cao thị trường (hơn 894 tỷ USD), chiếm khoảng 40% tổng giá trị vốn hóa thị trường Theo cách định nghĩa nhà kinh tế học, tiền “là thứ chấp nhận chung việc tốn cho hàng hóa dịch vụ việc hồn trả nợ” (Prederic S.Mishkin, 2001) loại tài sản hình thành thơng qua hoạt động in, đúc Ngân hàng Trung ương (NHTW) Với cách tiếp cận này, hiểu “tiền ảo” tức tiền khơng có thật, khơng cầm nắm hay chiếm hữu giới khách quan Hiện nay, giới, khái niệm tiền ảo nhà tổ chức, nhà khoa học nghiên cứu đề cập đến nhiều góc độ khác Theo NHTW Châu Âu ECB (2015), tiền ảo loại tiền kỹ thuật số (digital money) NHTW tổ chức tài phát hành Tiền ảo giai đoạn đầu phát triển quan niệm loại tiền “được ban hành kiểm soát nhà sáng lập chấp nhận thành viên cộng đồng sử dụng” Về sau, mở rộng tiền ảo, ECB thừa nhận tiền ảo dùng để trao đổi, tốn, chấp nhận sử dụng cộng đồng mạng cộng đồng thật Theo Lực lượng Đặc nhiệm Tài Quốc tế FATF (2015), tiền ảo đại diện số có giá trị, giao dịch kỹ thuật số có chức như: (i) Một phương tiện trao đổi; (ii) Một đơn vị tài khoản; (iii) Một giá trị lưu trữ, đồng tiền pháp định khu vực giới Tiền ảo khơng có thẩm quyền thực chức cách thỏa thuận cộng đồng người sử dụng tiền ảo Theo nhóm nghiên cứu IMF (2016), tiền ảo đại diện số có giá trị nhà phát triển tư nhân phát hành có đơn vị tính tốn riêng Tiền ảo chứa đựng, lưu trữ, truy cập giao dịch điện tử, sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau, miễn bên giao dịch đồng ý sử dụng chúng Số 239- Tháng 2022- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 15 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm Mặc dù có nhiều định nghĩa khác tiền ảo, nhiên, cách hiểu đưa ý niệm chung tiền ảo, tài sản kỹ thuật số thiết kế để hoạt động phương tiện trao đổi trung gian Tiền ảo mã hóa để đảm bảo an tồn cho giao dịch, kiểm soát việc tạo đơn vị tiền tệ chứng thực việc chuyển giao sở hữu tài sản (Shuettel, 2017) Như vậy, tiền ảo không xem tiền tệ nghĩa giống mong muốn nhà sáng lập ban đầu tạo chúng Tuy nhiên, thực tế cho thấy tồn tiền ảo khả mang lại lợi ích định, chí đáng kể cho chủ thể sử dụng Từ đời, tiền ảo kỳ vọng sử dụng để thực giao dịch mua bán không gian mạng Người dùng sử dụng tiền ảo giao dịch để nhận lại lượng hàng hóa tương ứng theo nhu cầu Thông qua phương thức này, giao dịch trở nên nhanh chóng, tiết kiệm nhiều chi phí giao dịch đặc biệt, nhờ tính ẩn danh cao khơng có nhu cầu biết khó biết chủ thể tham gia giao dịch Những ưu vượt trội tiền ảo ngày thu hút quan tâm tin tưởng người sử dụng Bên cạnh đó, tỷ giá quy đổi đồng tiền ảo thường có xu hướng tăng cao, tỷ lệ thuận với số lượng người dùng mức độ phổ biến 1.2 Những thách thức, khó khăn quản lý tiền ảo Sự phát triển nhanh chóng tốc độ phổ biến vượt trội tiền ảo đặt nhiều thách thức cho quốc gia Một số đó, phải kể đến khó khăn việc quản lý tiền ảo Thứ nhất, tiền ảo gây khó khăn cho việc điều hành sách tiền tệ: Đặc trưng tiền ảo không bị kiểm soát ai, kể 16 Chính phủ hay người tạo Vì vậy, việc gia tăng sử dụng tiền ảo hệ thống tài tiền tệ dẫn đến gia tăng vịng quay tiền gia tăng dẫn đến lạm pháp (Franco, 2015) Ngoài ra, tồn tiền ảo song song với tiền pháp định NHTW phát hành dẫn đến tình trạng giảm sút niềm tin vào đồng tiền pháp định Khi khoản toán sử dụng tiền ảo tăng lên nhu cầu sử dụng tiền mặt dự trữ tiền NHTW phát hành đi, gây ảnh hưởng tới bảng cân đối tiền tệ NHTW, qua tác động đến sách tiền tệ (Kastelen, 2017) Thứ hai, tiền ảo dễ bị lợi dụng để phục vụ cho hoạt động bất hợp pháp Tiền ảo cho phép người dùng chúng thực giao dịch hệ thống mà không cần khai báo xác họ tên, thơng tin cá nhân nội dung giao dịch Ở thời điểm tại, xuất tiền ảo vấn đề tương đối mẻ, vậy, cách thức điều chỉnh pháp luật việc quản lý tiền ảo cịn có nhiều điểm khác hệ thống pháp luật khác giới Bên cạnh đó, khó tránh khỏi tình trạng cịn tồn số bất cập, hạn chế quy định pháp luật dẫn tới việc nhiều chủ thể lợi dụng tiền ảo để làm hoạt động phi pháp rửa tiền, tài trợ khủng bố, đánh bạc Có thể nói, tội phạm tiền ảo vấn đề nhức nhối nước quản trị an ninh xã hội Thực tế rằng, lợi vượt trội tiền ảo, tiêu biểu tính ẩn danh cao, vơ hình chung tạo nhiều hội cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật, không lĩnh vực tài chínhngân hàng Chẳng hạn, liên quan đến tiền ảo LR (Liberty Reserve), theo điều tra quan tư pháp Mỹ, khoảng năm, LR thực 55 triệu lượt giao dịch bất hợp pháp toàn giới, liên quan đến khoảng triệu người với số tiền nhiều tỉ USD Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 239- Tháng 2022 PHAN ĐĂNG HẢI - NGUYỄN PHƯƠNG THẢO (Trần Hồng Phong, 2013) Ở khía cạnh khác, phận công chúng đầu tư thời gian công sức vào kinh doanh tiền ảo- lĩnh vực không pháp luật thừa nhận, sản phẩm, thành họ tạo khơng tính vào GDP Xét góc độ đó, điều gây ảnh hưởng đến mức độ phản ánh thực tế số liệu đánh giá tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc gia Hậu khác vấn nạn tín dụng đen dẫn đến lãi suất thị trường bị đẩy lên, nguy nợ xấu gia tăng, hệ ngược với nỗ lực NHTW sách tín dụng phục vụ sản xuất lưu thơng hàng hóa, hạ mặt lãi suất, cải thiện tình trạng nợ xấu… (Phạm Anh Tuấn, 2018) Từ lợi ích khó khăn quản lý tiền ảo, quốc gia giới có góc nhìn khác tiền ảo Theo báo cáo Thư viện Quốc hội Hoa kỳ (2018) tình trạng pháp lý Bitcoin số quốc gia giới, chia quan điểm quốc gia tính hợp pháp tiền ảo thành nhóm sau: hợp pháp tiền ảo Vương quốc Anh Chính phủ Vương quốc Anh tuyên bố tiền ảo khơng bị kiểm sốt xem ngoại tệ, không bị đánh thuế VAT chuyển đổi thành đồng Euro hay ngoại tệ khác, nhiên thuế VAT áp dụng có phát sinh giao dịch trao đổi hàng hóa lấy Bitcoin hay đồng tiền mã hóa khác mà giá trị xác định lúc giá trị đồng tiền mã hóa thời điểm giao dịch, lợi nhuận thu từ đầu tư tiền mã hóa bị tính thuế thu nhập đặc biệt từ lợi nhuận sau đầu tư- gains tax (UK Government, 2019) El Salvador, nước thuộc Trung Mỹ, coi quốc gia giới chấp nhận toán Bitcoin song song với tiền pháp định (kể từ tháng 6/2021) Quyết định Chính phủ El Salvador “khuấy đảo” thị trường tài chính, tiền tệ khơng nội quốc gia mà tạo ảnh hưởng đến nhiều nước khác giới Ngay sau El Salvador, Chính phủ Cuba công bố bắt đầu cho phép người dân sử dụng loại tiền ảo, đồng thời, đặt quy định quan cấp phép điều chỉnh việc sử dụng loại tiền ảo (vietnamplus.vn, 2021) Như vậy, tồn mức độ ảnh hưởng tiền ảo quốc gia giới ngày hữu rõ nét Thứ nhất, thừa nhận tiền ảo phương tiện toán Nhật Bản quốc gia đầu việc nhìn nhận Bitcoin số tiền ảo khác phương tiện toán điện tử bên cạnh tiền tệ quốc gia xây dựng quy phạm cụ thể để ràng buộc trách nhiệm pháp lý, quy định quyền nghĩa vụ công dân tham gia đầu tư tiền ảo hay sử dụng tiền ảo giao dịch đất nước (Sayuri Umeda, 2016) Đạo luật thơng qua năm 2016 có hiệu lực năm 2017 Một quốc gia khác thừa nhận tính Thứ hai, thừa nhận tiền ảo tài sản đặc biệt khơng phải phương tiện tốn Argentina khơng nhìn nhận tiền ảo tiền tệ hợp pháp quốc gia tiền ảo khơng NHTW phát hành, Hiến pháp Argentina quy định có NHTW có quyền phát hành tiền tệ hợp pháp Tuy nhiên, điều khơng có nghĩa tiền ảo khơng xem tiền mà chúng sử dụng Argentina Các quan hệ giao dịch có liên quan đến tiền ảo điều chỉnh quy phạm Bộ luật Dân Các khía cạnh pháp lý tiền ảo 2.1 Quan điểm quốc gia tính hợp pháp tiền ảo Số 239- Tháng 2022- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 17 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm quốc gia Vào tháng 9/2018, Ngân hàng Trung ương Argentina cân nhắc đưa Bitcoin vào dự trữ quốc gia đồng thời, lắp đặt đưa vào hoạt động nhiều máy rút tiền tự động cho phép mua bán Bitcoin (Võ Đức Toàn, 2021) Tại Úc, ngày 20/4/2014, Cục Thuế Úc (Australia Taxation Office- ATO) ban hành văn hướng dẫn dự thảo thuế liên quan đến hàng hóa dịch vụ (GST), có quy định việc đánh thuế Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác (virtual currencies) Quan điểm ATO cho Bitcoin tiền, ngoại tệ mà việc quản lý tương tự giao dịch trao đổi hàng hóa chịu loại thuế tương tự Nói cách khác, cá nhân khơng phải chịu thuế GST sử dụng Bitcoin để mua hàng hóa, sử dụng cá nhân không sử dụng để kinh doanh Khi cá nhân sử dụng Bitcoin vào mục đích mua sắm hàng hóa tiêu dùng, nhận thu nhập hay khoản nợ với mức chi phí ước tính 100.000 la Úc xem sử dụng vào mục đích cá nhân Nếu cá nhân sử dụng Bitcoin để đầu tư phải tuân thủ quy định thuế vốn thặng dưđánh vào phần lợi nhuận thu đầu tư Doanh nghiệp phải ghi lại giá trị giao dịch Bitcoin xem phần thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế GST thu nhận Bitcoin để mua bán hàng hóa hay dịch vụ (Australian Taxation Office, 2018) Hệ thống pháp luật Canada khơng có văn nhìn nhận tiền ảo tiền tệ hợp pháp hay phương tiện toán quốc gia Dường theo quy định pháp luật tài sản cá nhân Canada, tiền ảo dạng tài sản vơ hình phép kinh doanh Quốc gia không cấm công dân sử dụng chúng, đồng thời sớm bổ sung kinh doanh tiền ảo vào quy định pháp luật, để chế phòng chống rửa tiền, chống khủng bố dựa vào đạo luật ngân 18 sách C-31 thông qua năm 2014 (Trịnh Tuấn Anh, Nguyễn Thị Liệu, 2020) Trong lĩnh vực đầu tư, năm 2017, tổ chức quản lý chứng khoán Canada vùng lãnh thổ thuộc Canada- Canadian Securities Administrators (CSA) đăng thông báo liên quan đến tiền ảo, cảnh báo rủi ro liên quan đến tiền ảo, hoạt động huy động vốn tiền ảo ICO vấn đề liên quan Văn khuyến cáo pháp luật chứng khốn áp dụng để quản lý số trường hợp liên quan đến ICO hay thực hoạt động huy động vốn IPO mà sử dụng tiền ảo Thơng báo khuyến khích nhà đầu tư đưa tiền ảo vào danh mục đầu tư, minh bạch hóa việc xác minh danh tính giao dịch tiền ảo để tránh hoạt động rửa tiền hay tài trợ khủng bố (Canadian Securities Administrators, 2019) Thứ ba, không thừa nhận tiền ảo, cấm giao dịch tiền ảo Trung Quốc quốc gia có quy định cấm tiền ảo Ngày 03/12/2013, NHTW Trung Quốc (PBOC) ban hành văn thông báo về việc phịng chống rủi ro Bitcoin Thơng báo khẳng định Bitcoin loại “hàng hóa ảo” đặc biệt, tiền tệ không lưu thông hay sử dụng thị trường tiền tệ Ngân hàng tổ chức tín dụng Trung Quốc bị cấm sử dụng Bitcoin, tổ chức tài bị cấm sử dụng giá Bitcoin cho giao dịch hàng hóa hay dịch vụ, khơng mua bán Bitcoin (Nguyễn Hồng Thụy Bích Trâm, Trần Thị Thùy Linh, 2021) Ngày 09/02/2017, nhiều sàn giao dịch Bitcoin phải tạm ngừng trì hỗn giao dịch rút tiền Bitcoin, theo trang báo chí điều xuất phát từ yêu cầu PBOC Theo thông tin báo chí Trung Quốc, quan chức cấp cao PBOC cho biết ngân hàng có văn để nghị công ty đào Bitcoin phải “rút lui cách có trật tự” khỏi doanh nghiệp Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 239- Tháng 2022 PHAN ĐĂNG HẢI - NGUYỄN PHƯƠNG THẢO người đào Bitcoin Trung Quốc cho biết họ nhận thơng báo quyền việc đề nghị hạn chế tiêu thụ điện, họ phải chuyển máy đào Bitcoin sang nước hay nơi có chi phí th đất điện rẻ hơn, Mơng Cổ, để hoạt động Ngồi Trung Quốc, Bangladesh, Bolvia, Ecuador, Kyrgyzstan Nepan quốc gia ban hành lệnh cấm Bitcoin (Nguyễn Hồng Thụy Bích Trâm, Trần Thị Thùy Linh, 2021) Nhìn chung, quan điểm quốc gia có động thái liệt tiền ảo cho tiền ảo vốn tồn bên rìa hệ thống tài tồn cầu khơng quản lý quan nhà nước giống loại tiền pháp định Chính phủ phát hành Hiện nay, trước ưu điểm khó cưỡng tiền ảo, thấy xu hướng chung hầu hết quốc gia giới việc nghiên cứu xây dựng khung pháp lý quản lý tiền ảo xem xét thừa nhận tiền ảo mức độ hình thức khác Đây học kinh nghiệm cho Việt Nam việc hoàn thiện khung pháp lý quản lý tiền ảo giai đoạn hội nhập quốc tế 2.2 Những khía cạnh pháp lý tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam Ngày 27/2/2014, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) lần đưa Thơng cáo báo chí Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác Nội dung Thông cáo khẳng định Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác khơng phải phương tiện tốn hợp pháp Việt Nam. Tiếp đó, trước diễn biến khó lường ảnh hưởng tiêu cực hoạt động liên quan đến tiền ảo Việt Nam, ngày 21/7/2017, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 1255/QĐ-TTg phê duyệt Đề án hoàn thiện khung pháp lý để quản lý, xử lý loại tài sản, tiền điện tử, tiền ảo Ngày 11/4/2018, Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 10/CTTTg tăng cường quản lý hoạt động liên quan tới Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác Ngày 13/4/2018, Thống đốc NHNN ban hành Chỉ thị số 02/CT-NHNN biện pháp tăng cường kiểm soát giao dịch, hoạt động liên quan đến tiền ảo nhằm thực Chỉ thị số 10/CT-TTg Có thể xem sở pháp lý liên quan đến lĩnh vực tiền ảo yếu tố tảng quan trọng phản ánh cần thiết, cấp bách việc ban hành khung pháp lý hoàn chỉnh để quản lý tiền ảo Việt Nam Trong giai đoạn nay, chưa có văn pháp luật cụ thể điều chỉnh vấn đề này, nhiên, quy định liên quan đến tiền ảo nằm rải rác văn pháp luật khác thể số quan điểm pháp lý tiền ảo quản lý tiền ảo sau: Thứ nhất, tiền ảo loại tài sản Điều 105 Bộ luật Dân 2015 quy định: “1 Tài sản vật, tiền, giấy tờ có giá quyền tài sản Tài sản bao gồm bất động sản động sản Bất động sản động sản tài sản có tài sản hình thành tương lai” Để coi tài sản dạng vật, tiền, giấy tờ có giá quyền tài sản để đưa vào giao lưu dân sự, tiền ảo phải thỏa mãn yêu cầu, điều kiện định, đặc biệt khía cạnh pháp lý Đầu tiên, thấy tiền ảo không coi vật theo chất lẽ để trở thành vật giao lưu dân sự, đối tượng cần phải thỏa mãn điều kiện sau: Là phận giới vật chất; người chiếm hữu được; mang lại lợi ích cho chủ thể; Có thể tồn hình thành tương lai Thứ hai, theo quy định Luật NHNN năm 2010, Bitcoin nói riêng loại tiền mã Số 239- Tháng 2022- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 19 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm hóa nói chung khơng coi đơn vị tiền tệ thức Nhà nước Việt Nam Khoản Điều Luật NHNN năm 2010 củng cố thêm luận điểm cho thấy tiền ảo không xem ngoại tệ (khơng phải đồng tiền thức quốc gia nào), đồng thời đối tượng ngoại hối Thứ ba, tiền ảo, bao gồm Bitcoin, khơng liệt kê vào danh sách giấy tờ có giá theo quy định Cơng văn 141/ TANDTC-KHXX ngày 21/9/2011 Tịa án nhân dân tối cao, quy định loại giấy tờ có giá bao gồm: Trái phiếu Chính phủ, trái phiếu cơng ty, kỳ phiếu, cổ phiếu, hối phiếu đòi nợ, hối phiếu nhận nợ, Séc, Công cụ chuyển nhượng khác… Thứ tư, tiền ảo không coi quyền tài sản lẽ quyền tài sản quyền trị giá tính tiền, gồm có quyền tài sản đối tượng có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu trí tuệ quyền tài sản khác (quyền hưởng dụng, quyền bề mặt, quyền địa dịch…) Với phân tích trên, thấy tiền ảo khơng phải loại tài sản quy định Bộ luật Dân 2015 Thứ hai, tiền ảo phương tiện toán hợp pháp Theo quy định khoản Điều Nghị định số 101/2012/NĐ-CP ngày 22/11/2012 Chính phủ tốn khơng dùng tiền mặt (sửa đổi, bổ sung Nghị định 80/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ), phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng giao dịch toán bao gồm: Séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng phương tiện toán khác theo quy định NHNN Đồng thời, khoản Điều Nghị định quy định: Phương tiện tốn khơng hợp pháp phương tiện tốn khơng thuộc trường hợp nêu Như vậy, với quy định trích dẫn trên, 20 việc sử dụng tiền ảo làm phương tiện toán bất hợp pháp Việt Nam tiền ảo séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng hay phương tiện toán khác quy định Luật NHNN năm 2010 (sửa đổi, bổ sung năm 2017) Thêm nữa, Thơng cáo báo chí ngày 27/2/2014 NHNN Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác, NHNN khẳng định Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác khơng phải phương tiện tốn hợp pháp Việt Nam (Nguồn: sbv.gov.vn) Thứ ba, giá trị pháp lý giao dịch liên quan đến tiền ảo Theo quy định Điều 117 Bộ luật Dân 2015, điều kiện có hiệu lực giao dịch dân là: i) Chủ thể có lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân phù hợp với giao dịch dân xác lập; ii) Chủ thể tham gia giao dịch dân hoàn tồn tự nguyện; iii) Mục đích nội dung giao dịch dân không vi phạm điều cấm luật, khơng trái đạo đức xã hội; iv) Hình thức giao dịch dân điều kiện có hiệu lực giao dịch dân trường hợp luật có quy định Nếu xem xét điều kiện nêu trên, thấy giao dịch liên quan đến tiền ảo hồn tồn có hiệu lực Tuy nhiên, với đặc điểm ẩn danh chủ thể xác lập giao dịch liên quan đến tiền ảo cho thấy, việc kiểm soát quan hệ liên quan đến tiền ảo nói chung, giao dịch tiền ảo nói riêng khó thực Nghĩa mặt pháp lý, giao dịch tiền ảo không bị cấm theo quy định Bộ luật Dân 2015, quan nhà nước có thẩm quyền lại khó có khả kiểm sốt việc xác lập, thực giao dịch loại Hơn nữa, việc chưa ghi nhận tiền ảo loại tài sản dẫn đến khó khăn cho quan nhà nước có thẩm quyền, đặc biệt Toà án việc giải tranh chấp phát sinh Về nguyên tắc, Toà án khơng từ chối giải Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 239- Tháng 2022 PHAN ĐĂNG HẢI - NGUYỄN PHƯƠNG THẢO vụ, việc dân với lý chưa có điều luật áp dụng Thứ tư, chưa thể thu loại thuế liên quan đến tiền ảo Việc xác định tiền ảo loại tài sản ảnh hưởng đến việc áp dụng quy phạm pháp luật lĩnh vực pháp luật thuế, cụ thể: Chưa thể thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tiền ảo thu nhập từ việc kinh doanh tiền ảo Trên thực tế, biến động không ngừng giá trị đồng tiền ảo, đặc biệt đồng Bitcoin khiến cho nhiều tổ chức, cá nhân kinh doanh tiền ảo có khoản lợi lớn Tháng 6/2011, giá Bitcoin khoảng 0,95 USD, sau đến tháng 11/2021 có lúc giá đồng Bitcoin đẩy lên tới mức 69.044 USD trước tụt dốc (Vietnamplus, 2021) Ở Việt Nam, nhiều người tham gia mua Bitcoin kiếm khoản lợi nhuận lớn, nhiên chưa có khung pháp lý cụ thể tiền ảo nên thu thuế giá trị tăng thêm (theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008) Tiền ảo không xác định loại tài sản nên thu nhập có từ việc kinh doanh tiền ảo khơng thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân (theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 văn sửa đổi, bổ sung) Một số kiến nghị nhằm xây dựng, hoàn thiện quy định pháp luật tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam Từ phân tích đây, để bước đầu xây dựng hoàn thiện khung pháp lý quản lý tiền ảo Việt Nam, vấn đề pháp lý mà quan lập pháp cần đặc biệt quan tâm là: Thứ nhất, Bộ luật Dân 2015 cần ghi nhận tiền ảo loại tài sản đặc biệt Tài sản phạm trù rộng, điều kiện trình độ lập pháp nước nhà chưa thể khái quát khái niệm tài sản mà khái niệm liệt kê đóng áp dụng (là dạng liệt kê cụ thể, khơng có từ gợi mở tài sản khác, dạng khác…) kiến nghị nên xem xét đưa tiền ảo vào khái niệm tài sản, vị trí độc lập tiền thay cố gắng ghép tiền ảo vào vật, giấy tờ có giá hay quyền tài sản nhằm mục đích khẳng định tiền ảo tài sản đặc biệt Đồng thời tên gọi sử dụng cho loại tài sản có cách thức đời tồn tiền ảo- hứa hẹn dạng tài sản đặc biệt sớm xuất tương lai gần mà bão công nghệ dần chiếm lĩnh tất lĩnh vực đời sống xã hội Việc khẳng định tiền ảo tài sản sở pháp lý vững tảng cho quy định bảo hộ xác lập quyền chủ sở hữu với tư cách tài sản độc lập giao dịch dân hoạt động đầu tư, kinh doanh Việc ghi nhận tiền ảo tài sản dẫn tới thay đổi lớn hệ thống pháp luật phải tiến hành rà soát văn quy phạm pháp luật liên quan đề xuất xây dựng đạo luật chuyên biệt để điều chỉnh vấn đề Tuy nhiên, thay đổi hứa hẹn mang lại nhiều lợi ích như: i) Tiền ảo trở thành hàng hoá pháp luật thương mại, pháp luật thuế, trở thành chứng khốn… từ giúp quan nhà nước có thẩm quyền giải tranh chấp diễn lĩnh vực trên; ii) Nhà nước thu loại thuế liên quan đến tiền ảo, gia tăng nguồn thu ngân sách nhà nước; iii) Giúp Nhà nước áp dụng triệt để quy định Bộ luật hình nhằm trấn áp hoạt động phạm tội liên quan đến tiền ảo Việc ghi nhận tiền ảo loại tài sản thay đổi phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam nay, đặc biệt, Số 239- Tháng 2022- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 21 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm bắt kịp xu phát triển chung giới Thứ hai, chưa nên công nhận tiền ảo phương tiện toán thời gian tới Sự phát triển lớn mạnh số lượng giá trị tiền mã hóa đặt nhiều thách thức hệ thống tài chính, ngân hàng việc điều hành sách tiền tệ NHTW Chính vậy, có quốc gia giới thừa nhận tiền ảo tiền phương tiện tốn giai đoạn nay, mà điều kiện sở hạ tầng cơng nghệ, tài nhận thức người dân cịn chưa cao để bảo đảm an ninh tiền tệ, ngăn chặn hạn chế rủi ro xảy hoạt động liên quan đến tiền ảo, thời điểm này, Việt Nam chưa nên cơng nhận tiền ảo phương tiện tốn Thứ ba, giao dịch liên quan đến tiền ảo cần phải kiểm soát Một đặc điểm tiền ảo có tính ẩn danh cao, việc kiểm sốt danh tính người chủ sở hữu khó Điều dẫn đến thực trạng hoạt động liên quan đến tiền ảo giao dịch thông thường hoạt động phạm tội rửa tiền, tài trợ khủng bố hoạt động phi pháp khác khó kiểm sốt Chính vậy, giao dịch liên quan tiền ảo cần thiết phải kiểm soát Cụ thể, nên công nhận giao dịch liên quan đến tiền ảo ví giao dịch đăng ký có danh tính; cần có quy định cấm hoạt động liên quan đến tiền ảo ẩn danh xa áp dụng biện pháp hành hình chủ thể thực giao dịch tiền ảo không đăng ký Bên cạnh đó, để đảm bảo tối đa quyền lợi người tiêu dùng, việc nghiên cứu thử nghiệm sàn giao dịch tiền ảo Nhà nước thừa nhận tính hợp pháp 22 giao dịch tiền ảo điều thực cần thiết Hiểu cách đơn giản, sàn giao dịch tiền ảo tảng mà đó, nhà đầu tư mua bán tiền ảo Mơ hình khơng gia tăng khả tiếp cận nhà đầu tư, củng cố mức độ an toàn cho giao dịch mà cịn làm tăng tính khoản cho hàng hóa tối đa hóa lợi ích cơng cộng thơng qua khoản thu từ thuế, phí, lệ phí áp dụng Thứ tư, thu thuế hoạt động liên quan đến tiền ảo Việc nghiên cứu, xem xét để tính thuế hoạt động liên quan đến tiền ảo hồn tồn có sở, đặc biệt Nhà nước công nhận tiền ảo loại tài sản, trở thành đối tượng tính thuế theo quy định pháp luật thuế Tuy nhiên, cần lưu ý, việc thu thuế tiền ảo có đặc thù riêng định, khơng thể áp dụng máy móc giống quốc gia khác mà cần phải xem xét kỹ lưỡng nhiều yếu tố kinh tế, trị, xã hội Việt Nam Ở quốc gia coi tiền ảo loại tài sản, việc áp thuế giao dịch liên quan đến tiền ảo điều chỉnh theo pháp luật thuế Tùy thuộc vào hệ thống thuế quốc gia mà loại thuế áp dụng giao dịch tiền ảo phổ biến thường bao gồm: thuế thu nhập, thuế gia trị gia tăng, thuế tài sản Đối với thuế thu nhập, thuế đánh vào tiền ảo phụ thuộc vào khoản chênh lệch khoản đầu tư khoản thu từ tiền ảo người áp dụng dựa tình trạng pháp lý chủ sở hữu (chủ sở hữu tiền ảo cá nhân hay doanh nghiệp), mục đích sử dụng (giao dịch thường xuyên hay giao dịch không thường xuyên) Đối với thuế giá trị gia tăng, phần lớn quốc gia quy định theo hướng loại giao dịch tiền ảo chịu thuế VAT (chẳng hạn giao dịch chuyển đổi tiền ảo tiền pháp định, giao dịch Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 239- Tháng 2022 PHAN ĐĂNG HẢI - NGUYỄN PHƯƠNG THẢO chuyển đổi tiền ảo loại tiền kỹ thuật số khác,…) Đối với thuế tài sản, nhiều quốc gia theo quan điểm xem tiền ảo tài sản, vậy, loại thuế áp dụng trường hợp quốc gia đánh thuế tài sản thừa kế, tặng cho, chuyển nhượng… ■ Tài liệu tham khảo Australian Taxation Office (2018), “ATO deliver guidance ob Bitcoin”, truy cập 21/7/2018, từ https://www.ato.gov.au/ Media-centre/Media-releases/ATO-delivers-guidance-on-Bitcoin/ Australian Taxation Office, “ATO deliver guidance ob Bitcoin”, truy cập 21/7/2018, từ https://www.ato.gov.au/Mediacentre/Media-releases/ATO-delivers-guidance-on-Bitcoin/ Canadian Securities Administrators (2019), “CSA Staffs notice 46-307: Cryptocurrencies Offerings”, truy cập 22/7/2019, từ http://www.osc.gov.on.ca/en/SecuritiesLaw_csa_20170824_cryptocurrency-offerings.htm Canadian Securities Administrators, “CSA Staffs notice 46-307: Cryptocurrencies Offerings”, truy cập 22/7/2019, từ http:// www.osc.gov.on.ca/en/SecuritiesLaw_csa_20170824_cryptocurrency-offerings.htm Chính phủ (2018), Chỉ thị số 10/CT-TTg ngày 11/4/2018 Thủ tướng Chính tăng cường quản lý hoạt động liên quan tới Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác Chính phủ (2017), Quyết định số 1255/QĐ-TTg ngày 21/7/2017 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án hoàn thiện khung pháp lý để quản lý, xử lý loại tài sản, tiền điện tử, tiền ảo Franco, Pedro (2015), “Understanding Bitcoin, Crytography, Enginerring and Economics”, Wiley Finance Series , 1, United Kingdom Kastelen, Richard (2017), “What Initial Coin Offerings are, Why VC Firms Cares”, Harvard Business Review, Volume 17/3 Lực lượng Đặc nhiệm Tài Quốc tế - Finance Attack Task Force (2015), “Guidance for a risk-based approach Virtual currencies”, Pp.5, truy cập 20/8/2019, từ https://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/Guidance-RBAVirtual-Currencies.pdf Mark Gates (2017), “Blockchain: Ultimate guide to understanding blockchain, bitcoin, cryptocurrencies, smart contracts, and the future of money” Ngân hàng Nhà nước (2018), Chỉ thị số 02/CT-NHNN ngày 13/4/2018 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam biện pháp tăng cường kiểm soát giao dịch, hoạt động liên quan đến tiền ảo nhằm thực Chỉ thị số 10/CT-TTg Ngân hàng Trung ương Châu Âu – Euro Central Bank (2015), “Virtual currency schemes – a future analysis”, 02/2015, Pp.14, truy cập 15/12/2021, từ https://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/vituralcurrencyschemesen.pdf Nguyễn Hồng Thụy Bích Trâm, Trần Thị Thùy Linh (2021), “Tiền kỹ thuật số ngân hàng trung ương thách thức sách tiền tệ”, Hội thảo khoa học Quốc gia Định hình lại hệ thống tài tồn cầu chiến lược Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, tr.108 - 116 Nguyễn Thanh Hà (2021), “Nghiên cứu, xây dựng thí điểm sử dụng tiền ảo dựa cơng nghệ Blockchain Chiến lược phát triển Chính phủ điện tử giai đoạn 2021 – 2025”, Tạp chí Ngân hàng, truy cập 22/02/2022, từ http:// tapchinganhang.gov.vn/nghien-cuu-xay-dung-va-thi-diem-su-dung-tien-ao-dua-tren-cong-nghe-blockchain-trongchien-luoc-phat-.htm Nguyễn Văn Cừ - PGS.TS Trần Thị Huệ (đồng chủ biên) (2017), “Bình Luận Khoa học Bộ luật Dân 2015 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam”, Hà Nội, NXB Công an Nhân dân Patrick Schuettel (2017), “The concise Fintech Compendium, Fribourg: Scholl of Management Fribourg/Switzerland” Patrick Schuettel (2017), “The concise Fintech Compendium”, Fribourg: Scholl of Management Fribourg/Switzerland Patrick Schuettel (2017), The concise Fintech Compendium, Fribourg: Scholl of Management Fribourg/Switzerland Phạm Anh Tuấn, Lê Ngọc Điền (2018), “Thực trạng sử dụng quản lý tiền ảo hệ thống tài quốc tế nay”, Những vấn đề kinh tế trị giới, Số (269) 2018, tr 18 – 31 Phạm Thị Thúy Hằng (2016), “Giải pháp quản lý tiền ảo, tài sản ảo”, truy cập 4/6/2018, từ http://tapchitaichinh.vn/nghiencuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/giai-phap-quan-ly-tien-ao-tai-san-ao-142558.html Prederic S.Mishkin (2001), “Tiền tệ, ngân hàng thị trường tài chính”, dịch từ tiếng Anh, người dịch Nguyễn Quang Cư Nguyễn Đức Duy, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật Quỹ Tiền tệ quốc tế - International Monetary Fund (2016), “Virtual Currencies and Beyond: Initial Considerations”, truy cập 20/8/2019, từ https://www.imf.org/external/pubs/ft/sdn/2016/sdn1603.pdf Sayuri Umeda (2016), “Japan: Bitcoin be regulated”, truy cập 20/8/2019, từ https://www.loc.gov/law/foreign-news/article/ japan-bitcoin-to-be-regulated/ Thông cáo báo chí bitcoin loại tiền ảo tương tự khác, truy cập 15/12/2021, từ https://www.sbv.gov.vn/webcenter/ portal/vi/menu/sm/tcbc/ttvhdnhtt/ttvhdnhtt_chitiet?centerWidth=80%25&dDocName=CNTHWEBAP011621175588 Số 239- Tháng 2022- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 23 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm 3&leftWidth=20%25&rightWidth=0%25&showFooter=false&showHeader=false&_adf.ctrl-state=ihs95e2hf_4&_ afrLoop=18579284838713311#%40%3F_afrLoop%3D18579284838713311%26centerWidth%3D80%2525%26dD ocName%3DCNTHWEBAP0116211755883%26leftWidth%3D20%2525%26rightWidth%3D0%2525%26showFoot er%3Dfalse%26showHeader%3Dfalse%26_adf.ctrl-state%3Dh774l2xv2_4 Thư viện Quốc hội Hoa Kỳ - Library of Congress, “Regulation of Bitcoin in Selected Jurisdiction”, truy cập 11/7/2018, từ https://www.loc.gov/law/help/bitcoin-survey/#_ftnref8 () Trần Hồng Phong (2013), “Nguy rửa tiền từ tiền ảo”, Báo Người lao động online, truy cập 17/01/2022, từ https://nld com.vn/thoi-su-trong-nuoc/nguy-co-rua-tien-tu-tien-ao-20130530113424176.htm Trịnh Tuấn Anh, Nguyễn Thị Liệu (2020), “Khung pháp lý tiền kỹ thuật số Nhật Bản, Canada thực tiễn Việt Nam”, truy cập 20/01/2022, từ https://tapchitaichinh.vn/ngan-hang/khung-phap-ly-ve-tien-ky-thuat-so-tai-nhat-bancanada-va-thuc-tien-o-viet-nam-330594.html UK Government - “Revenue and Customs Brief (2014): Bitcoin and other Cryptocurrencies”, truy cập 20/7/2019, từ https://www.gov.uk/government/publications/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies/ revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurrencies Vietnamplus (2021), “El Salvador quốc gia thức hợp pháp hóa đồng Bitcoin”, truy cập 22/02/2022, từ https://www.vietnamplus.vn/el-salvador-la-quoc-gia-dau-tien-chinh-thuc-hop-phap-hoa-dong-bitcoin/739037.vnp Vietnamplus (2021), “Phiên ngày 10/11: Bitcoin xác lập kỷ lục mới, vượt ngưỡng 69.000 USD”, truy cập 17/01/2022, từ https://www.vietnamplus.vn/phien-ngay-1011-bitcoin-xac-lap-ky-luc-moi-vuot-nguong-69000-usd/753343.vnp Võ Đức Toàn (2021), “Tiền ảo tác động tiền ảo đến thị trường tài Việt Nam”, Tạp chí Cơng Thương, Số – Tháng 1/2021, tr.310 – 315 Wikipedia (2019), “Legality of Bitcoin by country or territory”, truy cập 21/8/2019, từ https://en.wikipedia.org/wiki/ Legality_of_bitcoin_by_country_or_territory Các website: www.sbv.gov.vn/, truy cập 20/02/2022 https://coinmarketcap.com/, truy cập 20/02/2022 https://www.coindesk.com/, truy cập 20/02/2022 https://www.vietnamplus.vn/, truy cập 20/02/2022 https://vneconomy.vn/, truy cập 20/02/2022 https://nld.com.vn/, truy cập 20/02/2022 https://tapchinganhang.gov.vn/, truy cập 20/02/2022 24 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng- Số 239- Tháng 2022 ... cạnh pháp lý tiền ảo 2.1 Quan điểm quốc gia tính hợp pháp tiền ảo Số 23 9- Tháng 202 2- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 17 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm. .. định pháp luật tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam Từ phân tích đây, để bước đầu xây dựng hoàn thiện khung pháp lý quản lý tiền ảo Việt Nam, vấn đề pháp lý mà quan lập pháp cần đặc biệt quan tâm. .. riêng loại tiền mã Số 23 9- Tháng 202 2- Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng 19 Tiền ảo quản lý tiền ảo Việt Nam - Những khía cạnh pháp lý cần lưu tâm hóa nói chung khơng coi đơn vị tiền tệ thức