Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện núi thành, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI THỊ LY NA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 Đà Nẵng - Năm 2022 Cơng trình hoành thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: GS TS V u n Ti n Phản biện 1: TS Phạm Quang Tín Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Mậu Dũng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 27 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thi t đề tài Trong năm quan, với tiến tình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Chi cục thuế huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thuế TNDN bước cải thiện, đại hóa; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên, số thu thuế TNDN địa bàn giai đoạn 2016-2020 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách, từ 6,06-8,34% giảm dần từ năm 2017 đến năm 2020 Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất ngày lớn Hơn công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích thực trạng để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành thời gian đến 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam, từ đánh giá rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về mặt nội dung: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành; - Về mặt không gian: nghiên cứu thực Chi cục thuế huyện Núi Thành; - Về mặt thời gian: khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 2016- 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 4.2 Phương pháp phân tích Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, dnah mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương Một số vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành Chương Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành Tổng quan tài liệu nghiên cứu * Sách, giáo trình, tạp chí Nguyễn Xn Quảng (2005), Giáo trình thuế, NXB Giao thơng Vận tải Cuốn sách gồm phần, Những vấn đề chung thuế; luật thuế hành Việt Nam Quản trị thuế Cuốn sách nhằm cung cấp cho người đọc kiến thức thuế, từ giúp nâng cao nhận thức thuế, nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Tuy nhiên, sách tập trung làm rõ phần [12] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Giáo trình trình bày nội dung sắc thuế gồm: thuế Giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân Trong giáo trình thuế thu nhập doanh nghiệp trình bày Chương 4, qua đó, tác giả tham khảo thêm khái niệm thuế TNDN, tính thuế, phương pháp tính thuế, thu nhập chịu thuế [9] Lê Xuân Trường (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Giáo trình giới thiệu nội dung lý luận quản lý thuế như: Tổng quan thuế, tổ chức máy quy trình quản lý thuế; vấn đề lý luận quy trình nghiệp vụ thực chức quản lý thuế như: Quản lý kê khai thuế, kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; Giáo trình giới thiệu nội dung quan trọng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế [12] Nguyễn Thị Liên (2011), “Giáo trình thuế thu nhập”, NXB Tài chính, Hà Nội Giáo trình giới thiệu nội dung lý luận thuế thu nhập, nội dung thuế thu nhập Việt Nam công tác quản lý thuế thu nhập; nội dung lý luận chung thuế thu nhập nội dung thuế thu nhập [8] Bộ Tài (2020), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB Tài Đề án xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao [1] * Luận văn thạc sĩ Lý Vân Phi (2011) với nghiên cứu “Quản lý thuế TNDN Cục thuế Đà Nang” Kết nghiên cứu hạn chế tồn quan thuế, NNT tác động chế sách tới công tác quản lý thuế Nhưng tác giả đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chưa đánh giá kết công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế, luận văn tập trung vào bốn công tác chủ yếu, cịn lập dự tốn thu thuế cơng tác quan trọng quản lý thuế TNDN chưa phân tích [11] Đặng Thị Hân Ly (2013) với nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Trà Vinh ” Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế TNDN huyện Trà Vinh, rõ mặt tích cực đạt được, hạn chế nguyên nhân Qua đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế Tuy nhiên nội dung đề tài chưa đề cập đến khâu quan trọng công tác quản lý thu thuế, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế [10] Nguyễn Tùng Khánh (2011) với nghiên cứu “Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân địa bàn huyện Gia Lai” Luận văn thạc sỹ Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nằng Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân huyện Gia Lai giai đoạn 2006-2010, rõ mặt tích cực đạt được, hạn chế nguyên nhân Qua đó, đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân huyện Gia Lai [5] Lương Thị Minh Kiều (2015) với nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu huyện Đà Nắng” Tác giả Lương Thị Minh Kiều nêu lên thực trạng công tác quản lý thuế kết đạt công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế quận Liên Chiểu huyện Đà Nằng giai đoạn năm 2009 đến 2013, tác giả đưa đánh giá chung thành tựu đạt được, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế đó, để đưa giải pháp khắc phục phù hợp [6] Nguyễn Thị Minh Hoa (2018) với nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ từ năm 2015 đến năm 2017, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh, góp phần nâng cao tỷ trọng thuế TNDN tổng thu ngân sách địa bàn huyện Phù Ninh giai đoạn từ đến năm 2020 [3] Lê Minh Hưng (2018) với nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế” Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Phú Vang giai đoạn 2014-2016 đề xuất giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang giai đoạn Các giải pháp xây dựng yêu cầu thực tiễn khách quan sở kết nghiên cứu bao gồm: Hoàn thiện sách pháp luật thuế; Hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp; Hồn thiện cơng tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Hoàn thiện việc triển khai sách hỗ trợ quan thuế cụ thể hóa thơng qua kiến nghị cấp ngành từ trung ương đến địa phương [4] Hoàng Thị Lan (2019) với nghiên cứu “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn; Chỉ ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế TNDN Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn [7] Tất nghiên cứu trên, tác giả đánh giá thực trạng kết công tác quản lý thuế TNDN, từ đưa giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN quan thuế mà tác giả khảo sát Tuy nhiên, tùy vào đặc điểm kinh tế công tác quản lý thuế nơi, mà công tác quản lý thuế TNDN đạt kết tồn hạn chế khác nhau, từ đề xuất giải pháp khác nhau, phù hợp cho công tác quản lý thuế TNDN địa bàn, giai đoạn Hơn nữa, tính đến thời điểm tại, chưa có nghiên cứu thực “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam” Do đó, nghiên cứu tác giả nghiên cứu độc lập không trùng lặp với nghiên cứu cơng bố trước CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm a Doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, thành lập đăng ký thành lập theo quy định phập luật nhằm mục đích kinh doanh b Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập khoản cải thường tính thành tiền mà cá nhân, doanh nghiệp kinh tế nhận khoảng thời gian định từ công việc, dịch vụ hoạt động c Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu, nên người nộp thuế người chịu thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế d Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN trình Nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế TNDN làm cho đối tượng vận động phù hợp với mục tiêu đặt 1 Mục tiêu quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 1 Nguyên tắc quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thu thu nhập doanh nghiệp Một số biện pháp quan thuế cần phải tiến hành để thực tốt nội dung quản lý [8]: - Thường xuyên tuyên truyền, hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn, chứng từ cho doanh nghiệp, doanh nghiệp vừa nhỏ - Thực nghiêm chỉnh thủ tục liên quan đến hóa đơn, chứng từ đối tượng lần đầu tự in, đặt in hóa đơn 1.2.2 Lập dự toán thu thu thu nhập doanh nghiệp Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách Nhà nước thời kỳ định Nội dung quản lý công tác lập dự toán thuế bao gồm [8]: - Quản lý cơng tác xây dựng dự tốn thu thuế - Quản lý cơng tác tổ chức thực dự tốn thu thuế 1.2.3 Tổ chức thu thu thu nhập doanh nghiệp a Đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có thu nhập chịu thuế TNDN Cơng tác quản lý người nộp thuế TNDN không dừng lại quản lý doanh nghiệp mà phải quản lý đầy đủ, xác tất hoạt động doanh nghiệp, khoản thu nhập doanh nghiệp suốt thời gian tồn hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp thành lập bắt đầu vào hoạt động, quan thuế cần phải đưa doanh nghiệp vào quản lý Hiện theo quy trình mới, thực cải cách thủ tục hành thuế quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh giấy phép kinh doanh đồng thời cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp [11] Sau cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chuyển liệu sang để quan thuế cập nhật liệu, lưu hồ sơ quản lý thuế doanh nghiệp Trong trình hoạt động doanh nghiệp, doanh nghiệp có thay đổi liên quan đến việc thay đổi tiêu hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp phải thực khai bổ 10 1.2.5 Kiểm tra thu xử lý vi phạm pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế theo quy trình cụ K thể, từ việc nghiên cứu, phân tích hồ sơ khai thuế, chọn hồ sơ khai thuế có dấu hiệu bất thường, rủi ro cao để lập kế hoạch tra, kiểm tra năm Cơ quan thuế phải thực tốt công tác kiểm tra thuế nói chung thuế TNDN nói riêng để góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo bình đẳng cơng xã hội nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Kiểm tra thuế thực hai hình thức: + Kiểm tra trụ sở quan thuế + Kiểm tra trụ sở NNT 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝTHUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Các nh n tố bên - Tổ chức máy quản lý thuế - Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế - Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 1.3.2 Các nh n tố bên - Hệ thống sách, pháp luật thuế - Sự phối hợp ban ngành chức - Người nộp thuế - Tình hình kinh tế, trị xã hội KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM 1 Vị trí địa lý 2 Đặc điểm kinh t - xã hội Khái quát Chi cục thu huyện Núi Thành a Quá trình thành lập phát triển b Cơ cấu tổ chức c Tình hình thực thu nộp NSNN Chi cục thuế huyện Núi Thành d Khái quát doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Núi Thành quản lý 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM GIAI ĐOẠN 2016-2020 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thu thu nhập doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, góp phần quan trọng vào thực thắng lợi nhiệm vụ trị tồn ngành Ngay từ đầu năm, Chi cục thuế huyện Núi Thành lên kế hoạch tuyên truyền tháng, quý thời điểm Cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế triển khai tốt theo kế hoạch, đa dạng hoá hình thức tun truyền sở kênh thơng tin có tăng thêm thời lượng tuyên truyền Chi cục thuế huyện Núi Thành phối hợp chặt chẽ với quan báo Quảng Nam, báo Quảng Nam điện tử, đài truyền hình Quảng Nam để đăng tải tin, 12 sách thuế Chi cục có sơ đồ hướng dẫn thủ tục hành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế biết thực đúng, tránh sai sót Hàng năm, xây dựng, sửa sang panơ, áp phích tun truyền thuế trục đường giao thông địa điểm công cộng huyện với nội dung tun truyền thuế có tính động viên, giáo dục cao 2.2.2 Lập dự toán thu thu thu nhập doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp Căn vào nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế tỉnh Quảng Nam, HĐND – UBND huyện Núi Thành giao cho, Chi cục thuế huyện Núi Thành thực phân bổ dự toán giao kế hoạch thu thuế theo sắc thuế cho Đội công chức quản lý từ đầu năm Cơng tác lập dự tốn giao cho Đội trưởng Đội kê khai Kế toán thuế - Tin học Số thu Thuế TNDN doanh nghiệp chi cục thuế huyện Núi Thành giao cho Đội Kiểm tra thuế Hàng năm, thường tháng 9, Chi cục thuế huyện Núi Thành tiến hành xây dựng chương trình dự tốn thuế cho năm sau 2.2.2 Tổ chức thu thu thu nhập doanh nghiệp a Đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp Đăng ký thuế việc NNT (các DN) thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp loại thuế với quan quản lý thuế Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai thơng tin theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế cấp mã số thuế (MST) để thực quyền nghĩa vụ thuế Cơ quan thuế quản lý xác định DN thông qua mã số thuế Sự không chấp hành hay rủi ro việc đăng ký thuế DN xảy hình thức như: DN không thực kê khai đăng ký thuế, kê khai thay đổi thông tin đăng ký thuế chậm so với thời hạn quy định 13 b Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Về kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với việc cải cách thủ tục hành thu thuế nước, từ ngày 01/07/2007, Chi cục thuế huyện Núi Thành thực việc tiếp nhận giải thủ tục hành thuế theo chế cửa Về thủ tục kê khai, nộp thuế cải cách Người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp Chi cục thuế huyện tập trung thực chức hỗ trợ người nộp thuế tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngoài việc hỗ trợ thông qua đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Chi cục thuế huyện cung cấp sách hướng dẫn phần mềm hỗ trợ khai thuế miễn phí, ứng dụng cơng nghệ mã vạch hai chiều, tạo điều kiện cho người nộp thuế kê khai đúng, giảm bớt sai sót Tuy nhiên, cịn doanh nghiệp thực việc kê khai sai sót gian lận Về nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Khi hồ sơ kê khai thuế đầy đủ công chức thuế quản lý chấp nhận người nộp thuế đến kho bạc ngân hàng thương mại để nộp thuế theo quy định, DN đăng ký kê khai nộp thuế điện tử thực nộp thuế điện tử Người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế kê khai, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Căn vào tình hình kê khai người nộp thuế, Bộ phận kê khai kế toán thuế - Tin học thực việc đôn đốc, nhắc nhở, xử lý vi phạm trường hợp chậm nộp c Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Việc thực quy trình cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2016-2020 Chi cục triển khai tích cực Cơng tác quản lý thu nợ thuế bắt đầu hoạt động thực phân loại nợ thuế Phân 14 loại nợ thuế nhằm xác định nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ khoản nợ thuế, qua áp dụng biện pháp quản lý thu nợ thuế có hiệu Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ người nộp thuế thu thập được, thông tin người nộp thuế, số tiền nợ thuế từ Bộ phận kê khai kế toán thuế - Tin học chuyển sang, công chức quản lý nợ tiến hành phân loại nợ thuế theo tiêu thức: Nợ khó thu, Nợ chờ xử lý, Nợ có khả thu 2.2.4 Quy t toán thu thu nhập doanh nghiệp Với chế tự tính, tự khai, tự nộp, nâng cao ý thức đối tượng nộp thuế cơng tác tốn thuế Đối tượng nộp thuế phải nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch kết thúc năm tài Đối với trường hợp sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu (kể giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước), sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản thời gian nộp tờ khai toán thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định quan có thẩm quyền Nếu thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế phải chịu xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định quy định mục B.I.3 Thông tư số 61/2007/ TT – BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007 2.2.5 Kiểm tra thu xử lý vi phạm pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Công tác kiểm tra Chi cục quan tâm ưu tiên hàng đầu số thuế mang lại từ cơng tác kiểm tra đóng góp khơng vào việc thực dự toán thu Chi cục Trên sở thu thập, phân tích thơng tin người nộp Thuế, phân loại rủi ro theo quy định Luật Quản lý thu, Chi cục tập trung kiểm tra đơn vị có mức độ rủi ro cao, ngành nghề, lĩnh vực có nguy 15 gian lận thuế, thất thu thuế vận tải, xây dựng, đơn vị kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch, ăn uống, Kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế huyện Núi Thành thực trụ sở NNT trụ sở quan quản lý thuế ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH 2.3.1 Những k t đạt đƣợc Công tác Đăng ký - Kê khai thuế - Nộp thuế ngày vào nề nếp từ công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế thực quy trình Tổng cục Thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình hoạt động SXKD việc cung cấp thông tin doanh nghiệp, cung cấp cho doanh nghiệp dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế thuận tiện Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu công tác kê khai - nộp thuế giúp cho việc tổng hợp, phân tích, báo cáo nhanh chóng, kịp thời phục vụ tốt cho công tác đạo thu ngành Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng, có chun mơn hóa nâng cao tính chun nghi ệp công tác tuyên truyền hỗ trợ Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đổi nội dung, hình thức nên đạt số kết tiến bộ, góp phần thực thắng lợi chiến lược cải cách thuế, ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao; cung cấp thông tin, hỗ trợ kịp thời phục vụ tốt cho hoạt động SXKD tổ chức, cá nhân; Tạo quan hệ mang tính hợp tác, phục vụ quan thuế, đảm bảo bước dân chủ hóa cơng tác quản lý thuế, xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp người nộp thuế Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Núi Thành dần vào nề nếp có chuyển biến tích cực Chi cục Thuế thực 16 kiểm tra, rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế, xác định số thuế, triển khai có hiệu công tác phân loại nợ thuế nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu thực phân tích nợ, đa dạng hình thức cưỡng chế theo hình thức nợ nguyên nhân nợ doanh nghiệp, công tác xử lý nợ đôn đốc, cưỡng chế nợ thực liệt Tỷ lệ thuế nợ đặc biệt khoản nợ cũ giảm đáng kể góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ trị chung tồn Chi cục Thuế huyện Núi Thành, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế giao Cơng tác kiểm tra thuế dựa việc đánh giá mức độ rủi ro dựa sở phân tích liệu người nộp thuế Đây cách làm hiệu phù hợp với xu cải cách thủ tục hành Cách thức giúp cho quan thuế tiết kiệm thời gian nhân lực khơng phải kiểm tra tất doanh nghiệp, với doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhân lực thời gian phục vụ công tác kiểm tra để chủ động việc thực nhiệm vụ SXKD Điều thể tỷ lệ hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kiểm tra trụ sở người nộp thuế có xu hướng tăng lên đến 90% số hồ sơ phải kiểm tra Qua công tác kiểm tra chấn chỉnh kịp thời việc thực ghi chép chứng từ, sổ sách quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đơn đốc doanh nghiệp kê khai xác, nộp thuế đầy đủ kịp thời, phát truy thu trốn lậu thuế, đảm bảo góp phần cơng tổ chức cá nhân nộp thuế 2.3.2 Những hạn ch Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn huyện Núi Thành tồn số hạn chế là: - Cơng tác quản lý đăng ký thuế chưa sát Chưa thực kịp thời việc rà soát mã số thuế doanh nghiệp 17 Hiện tượng doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế không hoạt động; doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng kinh doanh chưa thực đóng mã số thuế kịp thời dẫn đến số lượng mã số thuế hệ thống nhiều thực tế, cịn tình trạng doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không đến đăng ký thuế đến đăng ký thuế chậm, dẫn đến tượng cịn có doanh nghiệp vào hoạt động SXKD thực kê khai thuế cịn chậm so với quy định - Cơng tác kê khai, nộp thuế cịn nhiều bất cập Cơng tác kê khai, nộp thuế nhiều bất cập việc thiết kế sử dụng tờ khai thuế có nhiều điểm chưa hợp lý Các tờ khai thiết kế chưa thật khoa học để sử dụng cho mục đích khác quản lý thuế Các tiêu tờ khai chưa tạo mối liên kết loại thuế Các mẫu tờ khai chưa phát huy tác dụng việc xử lý, khai thác thông tin Công tác quản lý kê khai chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng, thường xuyên kê khai, chậm nộp, vướng mắc nhóm người nộp thuế kê khai, nhiều trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp chưa làm rõ để truy thu Việc đôn đốc, nhắc nhở, lập biên vi phạm hành doanh nghiệp khơng nộp hồ sơ khai thuế chưa kiên nên cịn tình trạng doanh nghiệp khơng nộp hồ sơ khai thuế tháng hồ sơ toán năm - Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa vào chiều sâu Nội dung tuyên truyền hỗ trợ chưa phong phú, tính thuyết phục chưa cao, chưa đáp ứng nhu cầu nâng cao hiểu biết, tính tự giác doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh Việc hỗ trợ doanh nghiệp tập trung vào diện rộng mà chưa vào chiều sâu, chưa phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức hỗ trợ phù hợp, nội dung tuyên truyền hỗ 18 trợ chưa thực sát với nhu cầu người nộp thuế nhóm người nộp thuế Cách thức tuyên truyền, hỗ trợ cịn nặng tính thủ cơng, truyền thống, hình thức tuyên truyền điện tử triển khai chậm so với yêu cầu Một số nội dung tuyên truyền chưa chuyển tải đầy đủ kịp thời Các buổi đối thoại theo chuyên đề theo nhóm đối tượng NNT cụ thể cịn q so với nhu cầu cần đáp ứng NNT - Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế chưa thực hiệu Tình hình nợ thuế tăng nhanh, vượt tỷ lệ nợ cho phép Tổng cục Thuế, số khoản nợ có tuổi nợ cao, dây dưa kéo dài chưa có biện pháp hiệu để thu nợ kịp thời vào NSNN Tính đến thời điểm 31/12/2017, tổng số nợ thuế TNDN 5.862 triệu đồng Chi cục chưa áp dụng phương pháp, kỹ quản lý nợ theo phương pháp rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối tượng có mức độ rủi ro lớn Quy trình, thủ tục, phương pháp quản lý thu nợ chưa thể chế hóa, chưa ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Việc thực cưỡng chế nợ thuế dừng lại biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng chưa đem lại hiệu quả, hầu hết doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế để có số dư tài khoản số dư tối thiểu - Cơng tác kiểm tra thuế cịn mang tính hình thức Quy trình kiểm tra chưa nghiêm, thời gian kiểm tra kéo dài thời gian quy định Việc định xử lý sau kiểm tra chậm, chưa có phối hợp chặt chẽ phận chức kê khai kế toán thuế - Tin học quản lý nợ số thực nộp vào NSNN sau kiểm tra đạt tỷ lệ thấp Phương pháp, kỹ kiểm tra cịn chậm chuyển biến, mang tính thủ 19 công, truyền thống Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra cịn mang tính hình thức, chủ yếu dựa kinh nghiệm đánh giá chủ quan cán Việc thu thập khai thác thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro cịn hạn chế Hệ thống tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp chưa xây dựng hoàn chỉnh, tiêu chuẩn đánh giá mức độ vi phạm, phân loại đối tượng để xác định phạm vi tra chưa rõ ràng, gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng để tra Nhiều lĩnh vực kinh doanh thất thu chưa đưa vào trọng tâm công tác tra, kiểm tra như: kinh doanh xăng dầu, xe gắn máy, xây dựng, vận tải, dịch vụ nhà nghỉ, nhà trọ Tình trạng gian lận thuế cịn phổ biến số khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời 2.3.3 Nguyên nh n hạn ch a Nguyên nhân khách quan - Hệ thống sách thuế, luật quản lý thuế chưa có tính ổn định, cịn chồng chéo Nội dung sắc thuế TNDN cịn phức tạp: Hệ thống sách thuế cịn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chun mơn hóa hợp tác hóa SXKD Ngồi hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng doanh nghiệp, dễ phát sinh tiêu cực, đồng thời cán bộ, làm phức tạp công tác quản lý thuế Tuy Luật Quản lý thuế Quốc hội ban hành tạo hành lang pháp lý để thực công tác quản lý thuế tốt hơn, văn hướng dẫn thi hành Luật quy trình nghiệp vụ ban hành cịn chậm, có chồng chéo, không cụ thể, rõ ràng, chưa sát với thực tế nên công tác quản lý 20 thu thuế chưa đồng xảy tình trạng chồng chéo, trái thẩm quyền dẫn đến số lợi dụng để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế Hệ thống quy trình nghiệp đồ sộ, phức tạp, thao tác chủ yếu thủ công, suất lao động thấp làm nhiều nguồn lực ngành thuế - Thủ tục hành thuế cải cách cịn phức tạp Thủ tục hành thuế cịn phức tạp, trùng lắp thiếu đồng Bộ ngành, quan, cấp dẫn đến quản lý thuế nói riêng quản lý nhà nước nói chung hiệu quả, chi phí tuân thủ pháp luật người nộp thuế cịn cao, gây khó khăn cho doanh nghiệp - Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa nghiêm Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế số doanh nghiệp thấp, chưa nghiêm túc thực chế độ sách kế tốn hóa đơn, chứng từ, chưa tuân thủ Luật cách tự nguyện Điều dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật nói chung Luật thuế nói riêng thiếu hiểu biết cố ý không tuân thủ pháp luật b Nguyên nhân chủ quan - Bộ máy quản lý thuế chưa phù hợp, trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế chưa đáp ứng nhu cầu Cơ cấu tổ chức chưa phát huy hết lợi ích mơ hình tổ chức hạn chế như: lượng phân bổ số lượng cán vào chức chưa phù hợp, thiếu gắn kết, tập trung việc tổ chức hoạt động quản lý thuế cấp; vai trò Cục Thuế việc giám sát quản lý hoạt động Chi cục Thuế hạn chế thiếu nguồn ngân lực chuyên gia quản lý thuế Cán công chức đa số đào tạo làm việc theo chế cũ, có kinh nghiệm thực tiễn tuổi đời cao, khó khăn việc quản lý 21 cơng nghệ tin học Việc tập huấn, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán chưa tiến hành kịp thời, thường xuyên nên gây ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế; công chức mang tính phổ cấp kiến thức, kỹ chưa có tính hệ thống, tính chun nghiệp, chun sâu chiến lược dài hạn, chưa đáp ứng thay đổi phát triển ngành KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM CĂN CỨ ĐỂ UẤT GIẢI PHÁP 1 Quan điểm quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp 3 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thu thu nhập doanh nghiệp Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền như: Giải đáp thuế điện thoại, hỗ trợ người nộp thuế qua phận "một cửa" quan thuế cấp; tạo diễn đàn theo ngành nhóm người nộp thuế để trao đổi thông tin với người nộp thuế, đại diện họ bên quan tâm 22 Các buổi đối thoại theo chuyên đề theo nhóm đối tượng NNT cụ thể thực có hiệu quả, Chi cục nên tăng thêm 5-6 buổi để đảm bảo tất DN tham gia không tham dự lần đến lần sau 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thu thu nhập doanh nghiệp - Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách qua năm tăng mức tương đối so với kết thực năm trước, tiêu lập dự toán quan thuế dựa thực tế địa bàn để tiến hành xây dựng dự toán thu - Lập dự toán thu thuế TNDN DN cần theo sát quy trình lập dự tốn cách có khoa học 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thu thu nhập doanh nghiệp a Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp * Đối với sở kinh doanh * Đối với tổ chức, cá nhân thành lập cũ b Hoàn thiện công tác quản lý kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Kê khai thuế - Nộp thuế c Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp * Tăng cường rà soát, phân loại nợ thuế * Xử lý dứt điểm khoản nợ khó thu * Phối hợp với phận quan thuế giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý * Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu 23 * Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp * Đa dạng hóa áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp * Tổ chức triển khai phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro (TPR) 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quy t tốn thu thu nhập doanh nghiệp Thường xuyên rà soát, kịp thời phát lỗi số học, lỗi hạch toán tờ khai để ban hành thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thơng tin hồ sơ khai thuế 3.2.5 Hồn thiện công tác Kiểm tra thu xử lý vi phạm pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm - Tăng cường công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá, kiểm tra đơn vị giải thể, phá sản, ngừng kinh doanh, liên tục chuyển địa điểm, kê khai âm thuế lớn kéo dài, đơn vị kinh doanh thua lỗ đầu tư mở rộng, kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử, du lịch 3 KIẾN NGHỊ 3 Ki n nghị Chính Phủ Bộ Tài 3 Ki n nghị Cục thu tỉnh Quảng Nam KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Chính sách thuế TNDN sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngoài chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu hồn thiện sách thuế TNDN nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tác động 24 tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn sau: Một là, luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNDN với khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc, nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN Hai là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam, sở rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Núi Thành thời gian vừa qua Thứ ba, sở hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Núi Thành, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Núi Thành, phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Hi vọng với giải pháp kiến nghị này, huyện Núi Thành quản lý thuế TNDN tốt thời gian tới ... thực thu nộp NSNN Chi cục thu? ?? huyện Núi Thành d Khái quát doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Núi Thành quản lý 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN NÚI... đề quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Núi Thành Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi. .. thống thu? ?? nước, quản lý thu? ?? TNDN nói riêng quản lý thu? ?? nói chung Chi cục thu? ?? huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam có bước chuyển biến bản, kết thu thu? ?? năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu? ??