Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện hương khê, tỉnh hà tĩnh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ, TỈNH HÀ TĨNH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 Đà Nẵng - Năm 2022 Cơng trình đƣợc hồnh thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS LÊ TRUNG HIẾU Phản biện 1: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 2: TS HOÀNG HỒNG HIỆP Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, có ý nghĩa vị trí quan trọng quốc gia, đặc biệt vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hƣớng kế hoạch, chiến lƣợc, phát triển toàn diện Nhà nƣớc Nhà nƣớc ƣu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tƣ, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nƣớc có chiến lƣợc ƣu tiên phát triển giai đoạn định.Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nƣớc việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nƣớc, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân nói riêng quản lý thuế TNDN nói chung địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh có bƣớc chuyển biến tích cực, thể kết thu thuế năm sau cao năm trƣớc, tổ chức quản lý thuế TNDN đƣợc đại hóa, trình độ chun mơn nghiệp vụ cơng chức thuế ngày đƣợc nâng cao Tuy nhiên, xét tỷ trọng số thu thuế TNDN địa bàn từ năm 2017 đến năm 2021 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách hàng năm Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân cịn phát nhiều bất cập sách, quy trình nghiệp vụ Qua tra, kiểm tra thuế cịn phát tình trạng vi phạm pháp luật thuế TNDN nhƣ việc khai sai làm giảm số thuế phải nộp cịn phổ biến, xảy tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế chƣa cao Những thực trạng đòi hỏi quan quản lý nhà nƣớc phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê qua việc đặt giải pháp phƣơng thức quản lý phù hợp để chấn chỉnh tồn tại, hạn chế diễn thời gian qua Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Hương Khê, tỉnh Hà Tĩnh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề tài đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2017 đến năm 2021 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê Về không gian: Nghiên cứu đƣợc thực địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh Về thời gian: khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 2017 – 2021, giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2022 - 2030 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu Số liệu thứ cấp đƣợc tác giả thu thập từ nguồn sau: Các hồ sơ khai thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp kết thực thi qua công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang, tỉnh Hà Tĩnh Các báo cáo nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc qua năm, giai đoạn 2017 đến 2021 Các báo cáo đề cập đến công tác triển khai hoạt động quản lý thuế TNDN kết trình thực 4.2 Phƣơng pháp phân tích Phƣơng pháp thống kê mơ tả: Dựa báo cáo giai đoạn 2017 2021 Chi cục thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang Vận dụng phƣơng pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp để từ đƣa kết luận cách xác đáng, có khoa học nhằm đề xuất giải pháp có sức thuyết phục cao, mang tính khả thi phù hợp với thực tiễn địa bàn nghiên cứu Phƣơng pháp kế thừa: Đề tài tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan đƣợc công bố Phƣơng pháp so sánh: thu thập số liệu qua năm để đánh giá số liệu tăng giảm thời kỳ, từ qua việc so sánh, nghiên cứu biến động tiêu để đƣa đánh giá cụ thể Kết cấu luận văn Luận văn nghiên cứu gồm phần: Chƣơng I: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tƣ nhân huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh Chƣơng III: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, Hà Tĩnh Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN 1.1.1 Một số khái niệm a) Doanh nghiệp tư nhân b) Thuế Theo Giáo trình Thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng c) Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu, tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp (tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) kỳ tính thuế Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu đƣợc tổ chức kinh tế cá nhân d) Đối tượng nộp thuế e) Quản lý nhà nước kinh tế f) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN trình Nhà nƣớc sử dụng hệ thống cơng cụ phƣơng pháp thích hợp tác động lên đối tƣợng quản lý thuế TNDN làm cho đối tƣợng vận động phù hợp với mục tiêu đặt Theo đó: 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN Thuế TNDN thuế trực thu đánh trực tiếp vào đối tƣợng nộp thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhà thầu, nhà đầu tƣ thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời họ ngƣời chịu thuế TNDN Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức, đƣợc xác định dựa thu nhập tính thuế Thuế TNDN đƣợc tính trƣớc chia lợi tức cổ phần xác định khoản lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết doanh nghiệp, tức doanh nghiệp phải nộp thuế trƣớc chia lợi tức, lợi nhuận cho cá nhân doanh nghiệp Do vậy, nói thuế TNDN biện pháp dùng để quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Các nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung quản lý thuế, theo quy định Luật Quản lý thuế: Bên cạnh đó, việc quản lý thuế TNDN phải bảo đảm quy định: Bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp ngƣời nộp thuế Bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tránh thất thu ngân sách nhà nƣớc, đồng thời thực mục tiêu công xã hội Gắn quyền hạn với trách nhiệm quan nhà nƣớc có thẩm quyền tổ chức, cá nhân có liên quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với kinh tế thị trƣờng, việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc phát triển chung  Thuế TNDN đƣợc coi công cụ giúp Nhà nƣớc thực việc đảm bảo công xã hội thực lại việc phân phối thu nhập  Quản lý thuế TNDN quản lý nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nƣớc, bảo đảm nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nƣớc  Một chức Nhà nƣớc định hƣớng cho thành phần kinh tế thị trƣờng, sách nhà nƣớc thuế TNDN cơng cụ góp phần khuyến khích hoạt động kinh doanh theo chiều hƣớng, kế hoạch Nhà nƣớc định hƣớng  Là công cụ giúp Nhà nƣớc thực chức điều tiết vĩ mô kinh tế thơng qua sách ƣu đãi, miễn giảm thuế suất địa bàn, đặc biệt địa bàn có điều kiện khó khăn, đặc biệt khó khăn, vùng sâu, vùng xa, vùng biên giới, vùng có nhiều đồng bào dân tộc thiểu số sinh sống 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ngƣời nộp thuế chức quản lý thuế, việc giới thiệu chủ trƣơng, sách, chế độ, quy trình, thủ tục thuế đến ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế hiểu biết nắm quy định, thủ tục hỗ trợ ngƣời nộp thuế trình thực thủ tục thuế Tiêu chí đánh giá cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: + Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Số lƣợt tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Số lƣợt NNT tham dự hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 1.2.2 Lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách Nhà nƣớc thời kỳ định Lập dự toán thu thuế hàng năm việc xác định tiêu dự toán thu thuế xây dựng biện pháp thực tiêu đề Nói cách khác, lập dự tốn thu thuế việc tính tốn xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thu thuế năm kế hoạch biện pháp để tổ chức thực tiêu Tiêu chí đánh giá cơng tác lập dự tốn thu thuế: + Thời gian hồn thành cơng tác lập dự toán + Số thuế lập dự toán/ giao dự tốn + Tình hình thực dự tốn 1.2.3 Tổ chức thu thuế a) Đăng ký thuế Hiện theo quy trình mới, thực cải cách thủ tục hành thuế quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh giấy phép kinh doanh đồng thời cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp Tiêu chí đánh giá cơng tác đăng ký thuế: + Số doanh nghiệp thành lập nhận từ quan đăng ký thuế qua chế cửa liên thông + Số doanh nghiệp thành lập thực đầy đủ thủ tục đăng ký thuế lần đầu với quan thuế/ Số doanh nghiệp thành lập năm b) Kê khai nộp thuế Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế TNDN đƣợc đánh giá việc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế đầy đủ, hạn vào NSNN, khơng có nợ đọng thuế Hồ sơ khai thuế, thông báo ấn định thuế phải đƣợc lƣu trữ đƣợc kiểm tra, đối chiếu thƣờng xuyên với q trình nộp thuế, tốn thuế doanh nghiệp Tiêu chí đánh giá cơng tác kê khai: + Số tờ khai nộp/ Số tờ khai phải nộp +Số tờ khai nộp hạn/ Số tờ khai nộp +Số tờ khai xử phạt vi phạm/ Số tờ khai nộp trễ Các tiêu chí đánh giá cơng tác nộp thuế: +Tình hình thu thuế TNDN +Tình hình nộp thuế khai thuế theo phƣơng thức điện tử: số lƣợng đăng ký nộp thuế điện tử, số lƣợng chứng từ nộp thuế điện tử số tiền thực nộp vào NSNN c) Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ việc quan thuế trực dõi tình hình nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ vào NSNN Cƣỡng chế nợ thuế việc thu thập thông tin ngƣời nộp thuế cịn nợ tiền thuế, phân tích nghiên cứu đề xuất biện pháp cƣỡng chế tiền nợ thuế, tiền phạt trình lãnh đạo quan Thuế định cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Các biện pháp cƣỡng chế thuế + + + + Số tiền thuế nợ/ Tổng số thu ngân sách Số thông báo nợ ban hành Số định cƣỡng chế ban hành Số thuế thu đƣợc qua cƣỡng chế 1.2.4 Quyết toán thuế Quyết toán thuế việc tập hợp, kiểm tra giá trị, khối lƣợng, hợp lệ, tính đắn tồn nội dung cơng việc làm tổ chức, cá nhân với đơn vị Quy định luật tốn thuế Tiêu chí đánh giá cơng tác tốn thuế TNDN: Về tỷ lệ số doanh nghiệp tƣ nhân thành lập hoàn thành đầy đủ thủ tục thuế địa bàn đạt tỷ lệ cao Đánh giá công tác thực đăng ký thuế Chi cục đƣợc thực tốt 12 b) Kê khai nộp thuế Công tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN đƣợc thực phận Kê khai thuộc Đội Nghiệp vụ - Quản lý thuế Về công tác kê khai thuế, Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang đặt tiêu chí tỷ lệ phần trăm hồn thành nghĩa vụ kê khai thuế tiêu chí để đánh giá, xếp loại công chức quản lý Song song với đó, cơng tác quản lý kê khai bƣớc đƣợc cải cách hành với hình thức nhƣ kê khai qua mạng, nhận thông báo thuế qua email, nhằm cải thiện tốc độ xử lý, tiết kiệm tối đa thời gian chi phí cho ngƣời nộp thuế Đặc biệt kể từ năm 2022, hình thức kê khai qua mạng đƣợc chuyển sang thực bắt buộc, không thực nhận hồ sơ giấy trực tiếp nhằm thực chuyển đổi hoàn toàn việc lƣu trữ hồ sơ qua công nghệ số Sơ đồ 2.7: Tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn 2017 – 2021 Biểu 2.13: Tình hình thực thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD huyện Hƣơng Khê năm 2017-2021 Chỉ tiêu Số thu thuế TNDN DN quốc doanh Tổng thu NQD Tỷ trọng (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang) Số thu thuế TNDN địa bàn huyện Hƣơng Khê có tăng nhẹ qua năm 13 Biểu 2.14: Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN địa bàn huyện Hƣơng Khê 2017-2021 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Thuế TNDN quốc doanh (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang) Việc thực dự toán thu thuế TNDN chƣa thực tốt Do năm 2020 bùng phát đại dịch Covid-19, dẫn đến hoạt động sản xuất, kinh doanh bị trì trệ Bên cạnh đó, Chính phủ ban hành Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN năm doanh nghiệp bị ảnh hƣởng hoạt động sản xuất kinh doanh Covid-19, dẫn đến ảnh hƣởng số thu thuế TNDN Về tình hình thực miễn thuế, giảm thuế TNDN địa bàn, phần lớn doanh nghiệp địa bàn thuộc diện đƣợc hƣởng ƣu đãi địa bàn đầu tƣ Bên cạnh đó, năm 2020 2021, sách hỗ trợ giảm 30% số thuế TNDN phải nộp cho doanh nghiệp bị ảnh hƣởng dịch bệnh đƣợc ban hành, dẫn đến số thuế đƣợc giảm tăng so với năm trƣớc Trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2021, địa bàn khơng có phát sinh trƣờng hợp hồn thuế TNDN xóa nợ thuế c) Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Về công tác quản lý nợ qua năm thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang, thấy tỷ lệ nợ hạn toàn sắc thuế Chi cục mức cao Cụ thể tình hình nợ thuế TNDN địa bàn huyện Hƣơng Khê đƣợc trình bày qua biểu 2.18: 14 Biểu 2.18: Tình hình nợ thuế TNDN địa bàn huyện Hƣơng Khê giai đoạn 2017 – 2021 Chỉ tiêu Số thuế TNDN phát sinh Số thuế TNDN nộp Số thuế TNDN nợ Tỷ lệ (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang) Tuy tỷ lệ nợ địa bàn mức cao, nhƣng biểu tình hình nợ thuế TNDN cho thấy việc thu nợ thuế TNDN thực tốt tỷ lệ nợ thuế TNDN đƣợc giảm dần theo năm Theo thống kê tình hình cƣỡng chế nợ thuế địa bàn Hƣơng Khê, Chi cục thực việc cƣỡng chế theo quy định doanh nghiệp nợ thuế, nhƣng chủ yếu biện pháp đƣợc sử dụng dừng lại trích tiền từ tài khoản đối tƣợng nợ thuế; phong tỏa tài khoản cƣỡng chế hóa đơn Đối với trƣờng hợp chây ì nợ thuế, Chi cục chƣa thực tiếp biện pháp để cƣỡng chế nợ nhƣ: tịch biên tài sản thu hồi giấy phép kinh doanh Biểu 2.21: Tình hình nợ thu nợ thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn Hƣơng Khê giai đoạn 2017 -2021 Chỉ tiêu Tổng thuế TNDN phát sinh Tổng nợ thuế TNDN Số thuế nợ TNDN thu đƣợc năm (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang) Có thể thấy tỷ lệ nợ NQD mức cao, đặc biệt năm 2020 2021, tỷ lệ nợ NQD đạt mức 22% 24%, tình trạng đáng báo động cơng tác thu nợ thuế Chi cục Tuy nhiên, thuế TNDN, tỷ lệ thu nợ năm khả quan số thuế nợ thấp tính chất quan trọng sắc thuế doanh nghiệp,dẫn đến việc thu nợ 15 thuế TNDN đạt đƣợc kết tốt 2.2.4 Thực trạng toán thuế Hiện ngành thuế khuyến khích tổ chức, cá nhân thực giao dịch thuế qua cổng thông tin điện tử ngành thuế (gdt.gov.vn) để thuận tiện công tác lƣu giữ xử lý hồ sơ Biểu 2.22: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN giai đoạn 2017 - 2021 S S (Nguồn: Chi cục Thuế khu vực Hương Khê – Vũ Quang) Biểu 2.22 cho thấy số lƣợng doanh nghiệp nộp hồ sơ toán thuế TNDN tăng mạnh năm, nhiên, tỷ lệ số lƣợng hồ sơ phát sinh số thuế TNDN phải nộp không nhiều, chiếm từ 45%- 47% tổng số lƣợng hồ sơ kê khai Trong năm 2019, số lƣợng hồ sơ toán thuế TNDN tăng lên nhiều, nhiên số lƣợng hồ sơ phát sinh thuế TNDN không tăng tƣơng ứng mà đạt 33% số lƣợng hồ sơ kê khai Điều đặt vấn đề cần giải cho công tác kiểm tra, tra, giám sát hoạt động kê khai doanh nghiệp Bởi dễ xảy tình trạng doanh nghiệp không kê khai với thực tế phát sinh, cố tình gian lận lợi dụng sách hỗ trợ nhà nƣớc để trốn thuế 2.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm Hiện việc phân tích nhận xét hồ sơ khai thuế có cơng cụ hỗ trợ phần mềm Tổng cục Thuế hỗ trợ phân tích kế hoạch tra, kiểm tra TPR, nhiên, hiệu đạt đƣợc từ việc phân tích phần mềm hệ thống chƣa đạt đƣợc hiệu nhƣ mong muốn 16 Công tác kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN DN đƣợc Chi cục Thuế trọng thực theo quy định Luật Quản lý thuế, công tác kiểm tra thực tuân thủ trình tự, thủ tục đảm bảo thời gian quy định Bộ phận tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Hƣơng Khê – Vũ Quang thực theo quy định, thông qua việc tra, kiểm tra phát nhiều trƣờng hợp trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế, kịp thời phát sai sót xử lý vi phạm theo quy định pháp luật Về kiểm tra trụ sở quan thuế, phận Kiểm tra Chi cục thực bƣớc theo quy trình, kết kiểm tra trụ sở quan thuế cho thấy số lƣợng hồ sơ kiểm tra lớn tăng dần qua năm, nhiên số lƣợng hồ sơ điều chỉnh sau kiểm tra chiếm thấp, với đó, số thuế điều chỉnh tăng khơng đáng kể Về kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, phận Kiểm tra Chi cục thực theo kế hoạch Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh phê duyệt Kết kiểm tra cho thấy số lƣợng doanh nghiệp có sai phạm lớn, tất 90%, đặc biệt năm 2020 năm 2021, số lƣợng doanh nghiệp có sai phạm gần 97%, tức doanh nghiệp đƣợc lựa chọn để kiểm tra hầu nhƣ có sai phạm q trình hoạt động sản xuất kinh doanh năm Nhƣ vậy, so sánh kết kiểm tra thực tế trụ sở ngƣời nộp thuế kết kiểm tra trụ sở quan thuế có chênh lệch số liệu kiểm tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế phát tỷ lệ doanh nghiệp có sai phạm chiếm cao, tờ khai doanh nghiệp tự khai nộp quan thuế lại khơng có sai phạm, dẫn đến số liệu điều chỉnh sau kiểm tra quan thuế thấp Nhƣ vậy, trƣờng hợp này, hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế gửi đến Chi cục xảy tình trạng gian lận để trốn thuế, nhiên, Chi cục phát đƣợc sau tiến hành kiểm tra thực tế trụ sở NNT 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ 2.3.1 Thành tựu đạt đƣợc Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang đạt đƣợc số 17 kết đáng khích lệ nhƣ năm hồn thành dự tốn thu NSNN, cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD hồn thành dự tốn thu đƣợc giao, số thuế TNDN thu năm sau cao năm trƣớc 2.3.2 Các điểm cịn hạn chế Về cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế: Chất lƣợng tuyên truyền chƣa cao, nội dung chƣa phong phú Bên cạnh đó, phƣơng thức tuyên truyền thƣờng sử dụng thuật ngữ luật thuế khiến NNT khó hiểu, hình thức tun truyền nhƣ xe tun truyền, phát sóng truyền thƣờng có nội dung dài lan man Chi phí để thực việc tuyên truyền qua in tờ rơi, áp phích lớn, cộng thêm thời gian chi phí lại để phát tờ rơi nhiên hiệu lại không cao Chi cục chƣa thực biện pháp sử dụng công nghệ cao nhƣ tuyên truyền qua mạng Internet, trang mạng xã hội,… Về công tác lập dự toán thu thuế : dự toán thu NSNN hàng năm thuế TNDN chƣa thực bám sát với thực tiễn, cụ thể năm 2020 năm 2021, có sách gia hạn thuế TNDN giảm thuế TNDN năm nhƣng dự toán chƣa thể đƣợc việc dự đoán số thuế TNDN ảnh hƣởng giảm đến số thu ngân sách địa bàn Công tác kê khai có đạt theo tỷ lệ quy định, nhiên, phần lớn doanh nghiệp thực nộp tờ khai hạn với tờ khai bỏ trống để khơng bị xử phạt theo quy định, sau thực nộp bổ sung tờ khai vào cuối năm Công tác đôn đốc nợ cƣỡng chế nợ thuế có hiệu định nhiên Chi cục thiếu cứng rắn cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chi cục chƣa áp dụng biện pháp cƣỡng chế mạnh để thu hồi triệt để khoản nợ địa bàn thời hạn quy định Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế: Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế chƣa phát nhiều trƣờng hợp có dấu hiệu vi phạm mà phải chuyển qua kiểm tra thực tế trụ sở NNT, gây tổn thất thời gian tiền bạc để thực Cơng tác kiểm tra bàn nhiều cịn mang tính hình thức, tỷ lệ hồ sơ đƣợc chấp thuận > 98% tính thống tờ khai tháng chƣa hợp lý, số lƣợng cán xử lý hồ sơ có ngƣời, số lƣợng hồ sơ lớn, dễ xảy tình trạng kiểm tra hời 18 hợt để thực thời gian quy định Việc kiểm tra trụ sở NNT hình thức kiểm tra sát cụ thể để phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế NNT, nhiên, việc kiểm tra cịn có nhiều bất cập nhƣ thời gian kiểm tra ngày làm việc chƣa đảm bảo khoảng cách địa lý nhƣ địa hình hiểm trở đồi núi vào mùa mƣa ảnh hƣởng đến thời gian lại cán thuế 2.3.3 Nguyên nhân Đối với cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế: đặc điểm địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, có vị trí địa lý xa xơi, nhiều đồi núi hiểm trở, nhận thức ngƣời dân nhiều hạn chế, số lƣợng cán cơng chức q so với diện tích địa bàn quản lý dẫn đến cơng tác tun truyền thuế cịn khó khăn để đến đƣợc toàn ngƣời dân KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN HƢƠNG KHÊ, HÀ TĨNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Tình hình phát triển DNTN địa bàn thời gian tới 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển kinh tế, xã hội huyện Hƣơng Khê thời gian tới 3.1.3 Một số sách ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế thời gian tới 3.1.4 Một số quan điểm có tính định hƣớng xây dựng giải pháp 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Để công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế có tính hiệu cao nữa, cần đẩy mạnh việc đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tiếp tục hoàn thiện hệ thống cổng thông tin thuế điện tử quan thuế, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực giao dịch thuế, khơng để xảy tình trạng nghẽn mạng, chậm xử lý giao dịch điện tử 19 lỗi hệ thống thời gian dài 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp Để cơng tác lập dự tốn thu thuế thật có ý nghĩa việc định hƣớng đặt mục tiêu cho công tác thực thu NSNN, việc phân bổ dự toán thu thuế sau đƣợc xét duyệt phải đƣợc gửi đến quan nhà nƣớc có thẩm quyền khác để xem xét, theo dõi đôn đốc doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nƣớc, tạo phối hợp quan nhà nƣớc có thẩm quyền việc xem xét, theo dõi trình hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế Để tăng cƣờng hiệu công tác tổ chức thu thuế quan thuế, quan thuế cần thực bổ sung số lƣợng cán bộ, công chức thực nhiệm vụ quản lý thuế TNDN, bên cạnh cần nâng cao kỹ chuyên môn cán công chức thực hiện, bám sát quy trình quản lý thuế thực số biện pháp cụ thể nhƣ: Với chế đăng ký thuế theo phƣơng thức cửa liên thông nhƣ nay, quan thuế cần phải đối chiếu số lƣợng đăng ký thuế theo định kỳ hàng tuần, hàng tháng, hàng quý Với công tác kê khai kế toán thuế, trƣờng hợp kê khai kỳ, cần thực đánh giá tính hợp lý, hợp lệ số liệu tờ khai gửi phận tra, kiểm tra kịp thời Theo dõi, đôn đốc doanh nghiệp phát sinh địa bàn đăng ký khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, tiếp tục giữ vững đạt tiêu kê khai, nộp thuế điện tử Về công tác nộp thuế, quan thuế tiếp tục rà soát, kiểm tra số thuế kê khai số thuế đƣợc giảm theo quy định NNT, tránh để tình trạng thất thu thuế Các công tác miễn giảm, gia hạn, hoàn thuế cần thực quy định kịp thời, không để ảnh hƣởng đến quyền lợi NNT, bên cạnh tiếp tục kiểm tra, giám sát sau miễn giảm, gia hạn, hoàn thuế cho NNT, tránh để thất thu ngân sách 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tốn thuế đơn đốc nợ, cƣỡng chế nợ thuế 20 Việc tốn thuế đơn đốc nợ, cƣỡng chế nợ thuế đƣợc quan tâm, kịp thời nhƣng chƣa đạt đƣợc hiệu nhƣ mong muốn Để việc toán thuế doanh nghiệp đƣợc kịp thời, xác, quan thuế phải thực đơn đốc kịp thời NNT tốn thuế nhiều hình thức từ đầu năm Thực kiểm tra, rà soát việc toán thuế doanh nghiệp tƣ nhân doanh nghiệp nộp hồ sơ toán, phát trƣờng hợp doanh nghiệp kê khai toán với số liệu 0; số liệu không khớp với tờ khai năm doanh nghiệp Yêu cầu thực kê khai, tốn lại u cầu NNT giải trình, bổ sung sau nhận đƣợc tờ khai toán thuế Hƣớng dẫn cụ thể cho ngƣời nộp thuế việc kê khai toán thuế điều kiện đƣợc ƣu đãi thuế, sách áp dụng năm kỳ toán thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực toán thuế, tránh sai sót vi phạm chƣa hiểu rõ pháp luật thuế gây Đối với công tác đôn đốc nợ cƣỡng chế nợ thuế, cán thuế nói riêng quan thuế nói chung cần tăng cƣờng việc phối hợp với quan chức địa bàn nhƣ quan Kho bạc Nhà nƣớc, quan thống kê, UBND cấp Bên cạnh đó, việc đơn đốc nợ cƣỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan thuế, mà cần phối hợp tất quan chức địa bàn 3.2.5 Hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Để tăng cƣờng hiệu công tác Kiểm tra thuế địa bàn, quan thuế cần thực việc kiểm tra thuế thƣờng xuyên, bổ sung kế hoạch kiểm tra đột xuất kiểm tra trụ sở NNT đặc biệt cần theo dõi, giám sát việc kiểm tra trụ sở quan thuế hồ sơ ngƣời nộp thuế 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Tổ chức máy ngành thuế cán thuế yếu tố bên định chất lƣợng công tác quản lý thuế Để tăng cƣờng hiệu quản lý thuế, việc hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cán thuế biện pháp thiết yếu, ngƣời 21 thực thi luật phải thực có lực đủ phẩm chất thực thi pháp luật cách có hiệu 3.2.7 Giải pháp khác 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh Tăng cƣờng cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang, hoàn thiện quy chế luân phiên, luân chuyển điều động biệt phái để đảm bảo đủ số lƣợng công chức thi hành công vụ địa bàn, đặc biệt vùng sâu, vùng xa vùng đặc biệt khó khăn tỉnh Hà Tĩnh tỉnh phát triển Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải đƣợc gắn lý thuyết thực tiễn Chỉ đạo đoàn tra thuế, đoàn kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định luật quản lý thuế, luật tra, không tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp, thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ đoàn tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức đoàn tra, kiểm tra thuế 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng Chính quyền địa phƣơng cần tiếp tục tạo môi trƣờng kinh doanh phù hợp cho doanh nghiệp cách tạo bình đẳng kinh doanh hỗ trợ doanh nghiệp sở hạ tầng giao thơng hình thức khác nhƣ miễn giảm tiền thuê đất thời gian dịch bệnh Chỉ đạo quan ban ngành tăng cƣờng hỗ trợ phối hợp với quan thuế thông qua thực thi trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp vi phạm cán quản lý thu thuế Các tổ chức khác nhƣ tổ chức trị xã hội, quan thơng tin báo chí,… có vai trò tuyên truyền thuế, vinh danh doanh nghiệp nhằm nâng cao tinh thần thuế, yếu tố quan trọng đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế Chỉ đạo đơn vị, ban ngành liên quan cấp tổ chức thực tốt quy định pháp luật TNDN địa bàn quản lý, phối hợp 22 quan thuế xử lý vi phạm biện pháp cƣỡng chế thuế theo quy định luật Quản lý thuế, đảm bảo kỷ cƣơng pháp luật đƣợc thực thi nghiêm chỉnh địa bàn huyện KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế DN Do vậy, quản lý thuế TNDN chủ đề phức tạp cần có quan tâm ý cấp ngành xã hội Địa bàn huyện Hƣơng Khê địa bàn khó khăn tỉnh Hà Tĩnh nhận đƣợc nhiều sách hỗ trợ Chính phủ để thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội Trong đó, sách miễn giảm thuế đầu tƣ vào địa bàn thu hút nhiều quan tâm, doanh nghiệp thành lập ngày tăng đặc biệt số lƣợng doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn góp phần đƣa kinh tế địa phƣơng phát triển vƣợt bậc, số địa bàn xã trở thành hình mẫu nơng thơn cho tồn tỉnh Tuy nhiên, gia tăng mạnh số lƣợng doanh nghiệp thời gian ngắn đòi hỏi tăng cƣờng quản lý quan thuế chặt chẽ hiệu hơn, đặc biệt thuế TNDN – sắc thuế thể kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2021, việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê đạt đƣợc số thành tựu nhƣ công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế đƣợc ngƣời dân đánh giá tích cực, đặc biệt thái độ làm việc cởi mở, chuyên nghiệp cán công chức làm cơng tác hỗ trợ NNT Việc triển khai hình thức kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử đạt tỷ lệ 100% NNT địa bàn sử dụng, giúp giảm thiểu thủ tục hành lƣu trữ số liệu theo công nghệ số hệ thống, thuận tiện công tác tra cứu tổng hợp liệu Cùng với đó, cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế đƣợc thực thƣờng xuyên để phát sai phạm kê khai tốn thuế, từ xử lý vi phạm chấn chỉnh hành vi NNT kịp thời 23 Tuy nhiên, tồn số hạn chế công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện nhƣ công tác tuyên truyền dùng phƣơng pháp truyền thống, tốn mang lại hiệu nhƣ in tờ rơi, pa-no, áp phích tuyên truyền, cổ động, phát sóng truyền truyền hình, cơng tác lập dự toán chƣa đánh giá đƣợc ảnh hƣởng tăng giảm sách miễn giảm, gia hạn mới, công tác thu nợ chƣa đƣợc triệt để cơng tác cƣỡng chế nợ cịn có phần mềm mỏng, chƣa sử dụng biện pháp cƣỡng chế nặng Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm chƣa hiệu việc kiểm tra trụ sở quan thuế, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế mang tính hình thức chủ yếu phát sai sót qua việc kiểm tra trụ sở NNT Những tồn cần đƣợc quan tâm đạo sát Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế, cấp có thẩm quyền địa bàn để tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn, đặc biệt công tác chống thất thu thuế để đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc Về nguyên nhân tồn hạn chế phần máy cán công chức thực công tác quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang cịn q ít, khối lƣợng công việc lớn, song song với việc địa bàn quản lý rộng, địa hình đồi núi phức tạp gây khó khăn di chuyển thi hành cơng vụ, trình độ nhận thức ngƣời dân chƣa đƣợc cao chƣa có ý thức tự giác việc chấp hành nghĩa vụ thuế Một số giải pháp để quan thuế khắc phục tồn nhƣ tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ, đồng ban ngành địa phƣơng công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, lấy ý kiến theo dõi cơng tác dự tốn thu thu ngân sách, phối hợp sử dụng biện pháp động viên, khích lệ NNT thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc Hoàn thiện hệ thống kê khai thuế nộp thuế điện tử, hạn chế thời gian lại thủ tục rƣờm rà cho ngƣời dân, nâng cao trình độ chun mơn trình độ cơng nghệ thơng tin cán bộ, công chức quản lý thuế để kịp thời nắm bắt phần mềm hỗ trợ quản lý 24 Cùng với xu phát triển thời đại, việc quản lý thuế TNDN ngày đƣợc nâng cao trình độ, đại hóa Những năm qua, với việc triển khai thi hành Luật Thuế mới, viêc áp dụng công cụ vào việc thu thuế đảm bảo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động việc nộp thuế Nhiệm vụ quan thuế phải có giải pháp tích cực kiên đẩy lùi hạn chế mức thấp việc trốn thuế gây thất thu Để đảm bảo tiếp tục cải cách hệ thống thuế hoàn thiện cải cách hành thuế địi hỏi ngành thuế nƣớc nói chung ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh, Chi cục Thuế Khu vực Hƣơng Khê – Vũ Quang nói riêng phải nổ lực phấn đấu nhiều nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc, tu dƣỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức cách mạng cho đội ngũ công chức, đảm bảo công chức ngành thuế làm tinh thần trách nhiệm, trình tự văn quy phạm pháp luật, đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho ngân sách Giải hiệu vấn đề xúc, dƣ luận xã hội, hoàn thiện sách thuế, đƣa nhận thức pháp luật thuế đến cơng dân, góp phần đảm bảo phát triển kinh tế cách bền vững công xã hội, tạo niềm tin nhân dân sách pháp luật nhà nƣớc Cơng tác Thuế ngày đƣợc thể vai trị quan trọng khơng thực tiễn quản lý, điều hành nhà nƣớc để phát triển kinh tế - xã hội mà việc tạo nên ý thức vai trò cho tồn vong đất nƣớc, cho phát triển xã hội tảng lợi ích cộng đồng Do đó, địi hỏi cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng phải nâng cao chất lƣợng, đảm bảo đáp ứng kịp thời tốc độ phát triển xã hội, đuổi kịp với nhận thức, tƣ ngƣời Do Đảng Nhà nƣớc phải thật quan tâm nhiều mặt đội ngũ cán bộ, công chức Thuế, xây dựng ngành Thuế ngày tiên tiến, đại Trong q trình hồn thành luận văn, thân có nhiều cố gắng tất nhiệt huyết lực mình, nhiên chắn khơng thể tránh khỏi hạn chế thiếu sót ... nguyên tắc quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung quản lý thu? ??, theo quy định Luật Quản lý thu? ??: Bên cạnh đó, việc quản lý thu? ?? TNDN... công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, Hà Tĩnh Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1... trạng quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh Hà Tĩnh Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp tƣ nhân địa bàn huyện Hƣơng Khê, tỉnh