Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà (HAIHACO) tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 112021 có các NVKT phát sinh như sau I Số dư.
Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà (HAIHACO) tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 11/2021 có NVKT phát sinh sau: I Số dư đầu tháng 11/2021 số tài khoản: - TK 152_bột mỳ: 20.000.000 đồng ( số lượng 1000 kg) - TK 152_bột cacao: 15.000.000đồng (số lượng 125kg) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 11/2021 Ngày 3/11, Mua 1.200 kg bột mỳ xí nghiệp Kim Bình với đơn giá chưa thuế GTGT 10% 22.000 đồng/1 kg, chưa tốn Chi phí vận chuyển toán tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 550.000 đồng Công ty nhập kho đủ Tính tốn - Ngun giá nhập kho = 1.200 x 22.000+ 550.000 1+10% = 26.900.000 đồng - Thuế GTGT = 26.900.000 x 10% = 2.690.000 đồng Định khoản Nợ TK 152: 26.900.000 Nợ TK 133: 2.690.000 Có TK 331: 29.040.000 Có TK 111: 550.000 Ngày 5/11: Xuất kho 1.500 kg bột mỳ để sản xuất bánh Tính tốn - Gía 1kg bột mỳ dư đầu kì 20.000.000/ 1.000 = 20.000 đồng/1kg - Xuất kho 1.500kg bột mỳ để sản xuất: + Xuất kho 1.000 kg bột mỳ từ lô dư đầu kỳ với đơn giá 20.000 đồng /1kg + Xuất kho 500kg bột mỳ từ lô mua ngày 3/11 với đơn giá 22.000đồng/1kg Trị giá xuất kho ngày 5/11 = 1.000 x 20.000 + 500x 22.000 = 31.000.000 đồng Định khoản Nợ TK 621: 31.000.000 Có TK 152: 31.000.000 Ngày 11/11, Mua 1.000 kg bột Cacao với đơn giá chưa thuế GTGT 10% 125.000 đồng/1 kg, toán chuyển khoản (đã nhận giấy báo Nợ), số nguyên vật liệu nhập kho 960 kg Tỷ lệ hao hụt định mức 2% Tính tốn - Gía gốc nhập kho = 125.000 x (960 + 1.000 x 2%) =122.500.000 - Đơn giá nhập kho = 122.500.000/ 960 = 127.604, 17 đồng/kg - Hao hụt vượt định mức = 1.000 – (960 + 1.000 x 2%) = 20kg - Số hao hụt chưa biết nguyên nhân: 125.000 x (1+10%) x 20 =2.750.000 đồng - Tiền toán chuyển khoản hóa đơn là: (1.000 x 125.000) + (1.000 x 125.000) x 10% = 125.000.000 Định khoản Nợ TK 152_Bột cacao: 122.500.000 Nợ TK 133: 12.250.000 Nợ TK 1381: 2.750.000 Có TK 112: 137.500.000 Ngày 15/11: Xuất kho 800kg bột cacao để sản xuất kẹo Tính tốn - Gía 1kg bột cacao dư đầu kì 15.000.000/ 125 = 120.000 đồng/kg - Xuất kho 800kg bột cacao để sản xuất kẹo: + Xuất kho 125 kg bột cacao từ lơ dư đầu kì với đơn giá 120.000 đồng/kg + Xuất kho 675kg bột cacao từ lô mua ngày 11/11 với đơn giá nhập kho 127.604, 17 đồng/kg Trị giá xuất kho ngày 15/11 125 x 120.000 + 675 x 127.604,17 = 101.132.814,75 đồng Định khoản Nợ TK 621: 101.132.814,75 Có TK 152 : 101.132.814,75 Ngày 18/11, Mua 2.000 kg bột mỳ với đơn giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10% 23.000 đồng/1 kg, chưa toán Do mua hàng với số lượng lớn nên công ty hưởng chiết khấu TM 2% giá mua chưa bao gồm thuế, có giảm thuế Chi phí vận chuyển 990.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Tính tốn Ngun giá NVL = Gía mua +Chi phí vận chuyển – chiết khấu TM = (2.000 x 23.000) +990 000/(1+10%) – (2.000x 23.000 x 2%) = 45.980.000 Định khoản Nợ TK 152: 45.980.000 Nợ TK 133: 4.598.000 Có TK 331: 49.588.000 Có TK 141: 990.000 Ngày 20/11, Đem 2.500kg bột mỳ góp vốn liên doanh với xưởng sản xuất A, tổng trị giá 52.500.000 đồng, giá đánh giá lại 53.000.000 đồng Tính tốn Phần chênh lệch trị giá NVL sau đánh giá lại : 53.000.000 - 52.500.000 = 500.000 đồng Định khoản Nợ TK 222: 53.000.000 Có TK 152: 52.500.000 Có TK 711: 500.000 Ngày 22/11, Nhập kho 16.000 nhãn hàng hóa cơng ty TNHH in ấn Ngọc Bích trị giá 10.000.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 153_Nhãn hàng : 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Ngày 23/11: Mua lị nướng trị giá 28.000.000 đồng chưa thuế GTGT 10%, toán cho người bán chuyển khoản Nợ TK 153: 28.000.000 Nợ TK 133: 2.800.000 Có TK 112: 30.800.000 Ngày 25/11, Thanh lý CCDC thuộc phận sản xuất , giá trị lý thu hồi tiền mặt 2.500.000 đồng Nợ TK 111: 2.500.000 Có TK 711: 2.500.000 10 Ngày 29/11, Xuất kho 10.000 nhãn hàng hóa mua cơng ty TNHH in ấn Ngọc Bích để đóng gói sản phẩm Tính tốn - Gía nhãn hàng hóa 10.000.000/16.000 = 625 đồng/1 - Trị giá xuất kho = 625 x 10.000 = 6.250.000 đồng Định khoản Nợ TK 641: 6.250.000 Có TK 153: 6.250.000 - Nghiệp vụ tăng NVL (Nghiệp vụ 1,3,5) - Nghiệp vụ giảm NVL (Nghiệp vụ 2,4,6) - Nghiệp vụ tăng CCDC (Nghiệp vụ 7,8) - Nghiệp vụ giảm CCDC (Nghiệp vụ 9,10) ... Mua 1.000 kg bột Cacao với đơn giá chưa thuế GTGT 10% 125.000 đồng/1 kg, toán chuyển khoản (đã nhận giấy báo Nợ), số nguyên vật liệu nhập kho 960 kg Tỷ lệ hao hụt định mức 2% Tính tốn - Gía gốc... Bích trị giá 10.000.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 153_Nhãn hàng : 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Ngày 23/11: Mua lò nướng trị giá 28.000.000 đồng chưa thuế GTGT 10%, toán cho người bán chuyển khoản... NVL (Nghiệp vụ 1,3,5) - Nghiệp vụ giảm NVL (Nghiệp vụ 2,4,6) - Nghiệp vụ tăng CCDC (Nghiệp vụ 7,8) - Nghiệp vụ giảm CCDC (Nghiệp vụ 9,10)