Thuế và đầu tư trực tiếp nước ngoài tại các quốc gia đang phát triển

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - THUẾ VÀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2022 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - THUẾ VÀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án “Thuế đầu tư trực tiếp nước quốc gia phát triển” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết thể luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác TÁC GIẢ LUẬN ÁN i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến TS , thầy hướng dẫn đồng hành hỗ trợ, giúp đỡ, động viên tơi vượt qua khó khăn suốt trình thực luận án Đặc biệt, xin tưởng nhớ biết ơn đến cố PGS TS, người định hướng nghiên cứu cho bắt đầu thực luận án, Thầy đồng hành đến hết chặng đường nghiên cứu sinh, hy vọng thầy an lịng với kết tơi thực Tiếp đến, xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô khoa Thuế Hải quan Khoa Tài ngân hàng - Trường Đại học Tài Chính Marketing truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho tơi suốt q trình nghiên cứu Hơn nữa, xin chân thành cảm ơn Viện đào tạo sau đại học, hỗ trợ hồ sơ thủ tục suốt trình học tập nghiên cứu trường Sau cùng, xin bày tỏ lịng biết ơn đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè, anh chị em trường Trường Đại học Tài Chính Marketing hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi giúp tơi hồn thành nhiệm vụ nghiên cứu Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng TÁC GIẢ LUẬN ÁN ii năm 2022 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASEAN Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á) BEPS Base erosion and profit shifting (Xói mịn sở thuế dịch chuyển lợi nhuận) DN Doanh nghiệp EU European Union (Liên minh Châu Âu) FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) G20 Group of Twenty (20 kinh tế hàng đầu) GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) GMM Generalized Method of Moments (Phương pháp ước lượng tổng quát hóa dựa moment) IMF International Monetary Fund (Quỹ Tiền tệ Quốc tế) MNCS/ MNE Multinational corporation/ Multinational enterprises (Công ty đa quốc gia) OECD Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế) SPE Special Purpose Entities (Khu vực có mục đích đặc biệt) TNDN Thu nhập Doanh nghiệp UNCTAD United Nations Conference on Trade and Development (Hội Nghị Liên Hiệp Quốc Về Thương Mại Và Phát Triển) WB Word Bank (Ngân hàng giới) WDI World Development Indicators (Cơ sở liệu sổ phát triển giới) iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: Yếu tố điều kiện “Đẩy – Kéo” FDI 26 Bảng 2 : Xếp hạng top 10 nơi trú ẩn thuế lớn giới 45 Bảng Tổng hợp nghiên cứu thực nghiệm 69 Bảng 1: Tóm tắt biến mơ hình 99 Bảng 2: Thống kê mô tả biến 100 Bảng 1: Tỷ suất lợi nhuận FDI giai đoạn 2009 -2019 112 Bảng Kết thu hút vốn FDI Việt Nam qua thời kỳ 114 Bảng Đóng góp FDI thu ngân sách nhà nước xuất Việt Nam 115 Bảng 4: Kết kiểm định phụ thuộc quốc gia 117 Bảng 5: Kiểm định tính dừng cho liệu bảng 118 Bảng 6: Kiểm định đồng liên kết Westerlund 118 Bảng 7: Kiểm định đồng liên kết Westerlund 119 Bảng 8: Kiểm định mối quan hệ nhân 119 Bảng 9: Kết hồi quy tác động sách thuế TNDN đến FDI 121 Bảng 10: Mối quan hệ phi tuyến thuế suất luật định FDI 125 Bảng 11: Mối quan hệ phi tuyến thuế suất hiệu FDI Bảng 12: Ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế đến sở thuế TNDN 126 128 Bảng 13: Bảng tính tổn thất thuế TNDN ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế 129 Bảng 14: Tổng hợp kết nghiên cứu tổn thất thuế TNDN xói mịn sở thuế TNDN 131 Bảng Tóm tắt 15 hành động Dự án BEPS OECD đề xuất 141 iv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1-1: Mối quan hệ thuế đầu tư trực tiếp nước ngồi Hình 2-1: Đường cong Laffer 37 Hình 2-2: Khung phân tích tác động thuế TNDN đến FDI 49 Hình 2-3 Khung phân tích ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế đến sở thuế 50 Hình 3-1: Quy trình nghiên cứu 76 Hình 4-1: Dòng vốn FDI quốc gia phát triển so với giới 107 Hình 4-2: Các hình thức ưu đãi thuế FDI quốc gia phát triển 109 Hình 4-3: Ma trận dịng FDI vào quốc gia đến từ thành phần 110 v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC CÁC HÌNH v MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 11 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 12 Mục tiêu nghiên cứu 13 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 14 Phương pháp nghiên cứu 10 15 Đóng góp luận án 12 16 Kết cấu luận án 13 CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ THUẾ, ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI VÀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN GIỚI THIỆU CHƯƠNG 21 16 16 Khung khái niệm 16 211 Khái niệm thuế thuế TNDN 16 212 Khung khái niệm FDI 23 22 Khung lý thuyết thuế đầu tư trực tiếp nước 221 Lý thuyết thuế đầu tư 34 34 2 Lý thuyết cạnh tranh thuế 39 2 Lý thuyết tỷ suất lợi nhuận FDI thuế tối ưu FDI 41 2 Hiện tượng dịch chuyển lợi nhuận FDI xói mịn sở thuế (BEPS) 42 2 Vấn đề dịch chuyển lợi nhuận FDI 42 2 Vai trò thiên đường thuế tổ chức có mục đích đặc biệt 44 2 Xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận FDI (BEPS) 46 23 Khung phân tích 49 Khung phân tích tác động thuế thu nhập doanh nghiệp đến FDI quốc gia phát triển 49 Khung phân tích ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế đến sở tính thuế quốc gia phát triển 50 Lược khảo cơng trình nghiên cứu có liên quan 50 Tác động thuế TNDN đến FDI 50 Ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế đến sở tính thuế quốc gia phát triển 62 Khoảng trống nghiên cứu 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG MƠ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 76 GIỚI THIỆU CHƯƠNG 76 Quy trình nghiên cứu Giả thuyết nghiên cứu 3 2 3 76 77 24 Giả thuy ết nghi ên cứu thứ 77 Giả thuyết nghiên cứu thứ hai 78 Giả thuyết nghiên cứu thứ ba 78 Giả thuyết nghiên cứu thứ tư 79 3Mơ hình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 80 3Mơ 1hình tác động thuế thu nhập 3doanh nghiệp FDI 80 Mơ hình ảnh hưởng FDI từ thiên đường thuế đến xói mòn sở thuế 82 pháp 3Phương nghiên cứu 83 pháp ước 3Phương 41 lượng bình 3phương tối thiểu tổng quát (GLS) 3834 3Ước 4 lượng với biến công cụ 84 Ước lượng GMM Arellano-Bond sai phân hai bước 85 Kiểm định quan hệ nhân thuế thu nhập doanh nghiệp FDI 88 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ STATA I THỐNG KÊ MƠ TẢ CÁC BIẾN 158 II TÁC ĐỘNG CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN ĐẾN FDI MƠ HÌNH THUẾ SUẤT LUẬT ĐỊNH 159 MƠ HÌNH THUẾ SUẤT HIỆU QUẢ 160 MƠ HÌNH SỐ THU THUẾ TNDN 161 III QUAN HỆ PHI TUYẾN GIỮA THUẾ SUẤT THUẾ TNDN VÀ FDI MƠ HÌNH THUẾ SUẤT LUẬT ĐỊNH 1 PHƯƠNG PHÁP GLS 162 163 PHƯƠNG PHÁP 2SLS 164 165 MƠ HÌNH THUẾ SUẤT HIỆU QUẢ 166 167 IV KIỂM ĐỊNH MỐI QUAN HỆ NHÂN QUẢ GIỮA THUẾ THU NHẬP VÀ FDI 168 169 V KẾT QUẢ ẢNH HƯỞNG CỦA FDI TỪ THIÊN ĐƯỜNG THUẾ ĐẾN CƠ SỞ THUẾ TNDN 170 171 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Tạp chí khoa học Tác động sách thuế đến đầu tư trực tiếp nước ngồi quốc gia ASEAN Tạp chí Nghiên cứu Tài - Marketing số 61 - Tháng 02/2021 Mối quan hệ sở thuế TNDN đầu tư trực tiếp nước ngồi Tạp chí Tài Kỳ – Tháng 6/2021 Mối quan hệ nhân thuế đầu tư trực tiếp nước ngoài: Nghiên cứu thực nghiệm quốc gia phát triển Tạp chí Nghiên cứu Tài - Marketing số 64 - Tháng 08/2021 Đề tài nghiên cứu khoa học Chủ nhiệm đề tài: Tác động thuế đến đầu tư trực tiếp nước (FDI) quốc gia Asean, năm 2020, đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường Chủ nhiệm đề tài: Ảnh hưởng đầu tư trực tiếp nước ngồi đến xói mịn thuế quốc gia phát triển, năm 2021, đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường Hội thảo khoa học Hội thảo khoa học cấp Quốc gia: Tác động sách thuế đến đầu tư trực tiếp nước trình phát triển bền vững: Nghiên cứu thực nghiệm quốc gia ASEAN khuyến nghị cho Việt Nam, năm 2019, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hội thảo khoa học Quốc tế: Multiple taxes and Foreign direct investment: Evidence from Asean countries CIEMB, năm 2019, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hội thảo khoa học quốc tế: Macroeconomic environment and FDI: evidence from developing countries in Asian Sustainable economic development and business management in the context of globalisation (SEDBM), năm 2020 Học viện Tài Chính trường ĐH Tài Marketing Hội thảo khoa học quốc tế: The impacts of FDI on profit taxes of developing countries Finance – Accounting for promoting Sustainable in Private Sector (FASPS), năm 2020 Học viện Tài Chính trường ĐH Tài Marketing Hội thảo khoa học quốc tế Non-linear effect of corporate income tax on FDI in developing countries The International Conference on Accounting and Finance – ICOAF 2022 (tháng 6, 2022) Trường ĐH Kinh tế - ĐH Đà Nằng 172 ... phát triển? Với tất vấn đề trên, tác giả lựa chọn thực đề tài: “THUẾ VÀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN” để phân tích đánh giá thực nghiệm, hàm ý sách mối quan hệ thuế. ..BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING - THUẾ VÀ ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN... tư? ??ng nghiên cứu luận án mối quan hệ thuế FDI quốc gia phát triển Cụ thể gồm: - Tác động thuế TNDN đến FDI quốc gia phát triển Trong đó, thuế TNDN gồm yếu tố: thuế suất thuế TNDN luật định, thuế