thue thu nhap ca nhan hop nhat 1 1 Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGH[.]
Facebook: @Dethivaonganhang BỘ TÀI CHÍNH - www.facebook.com/dethivaonganhang CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2016 Số: 05/VBHN-BTC THÔNG TƯ[1] HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 65/2013/NĐ-CP CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2013, sửa đổi, bổ sung bởi: Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 30 tháng năm 2015 Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân sau:[2] Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Người nộp thuế Người nộp thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân (sau gọi tắt Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.[3] Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế người nộp thuế sau: Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập[4] www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân tính từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) khơng phải thực thủ tục xác nhận lãnh để thực không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng hai quốc gia.[5] Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập.[6] Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam theo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: b.1) Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú: b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp b.2) Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau: b.2.1) Cá nhân chưa khơng có nơi thường xun theo hướng dẫn điểm b.1, khoản 1, Điều có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi b.2.2) Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định khoản thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu khoản 1, Điều Người nộp thuế số trường hợp cụ thể xác định sau: a) Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh a.1) Trường hợp có người đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh người nộp thuế cá nhân đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh a.2) Trường hợp nhiều người đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh), tham gia kinh doanh người nộp thuế thành viên có tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh a.3) Trường hợp hộ gia đình có nhiều người tham gia kinh doanh có người đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh người nộp thuế cá nhân đứng tên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh a.4) Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh khơng có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc Chứng chỉ, Giấy phép hành nghề) người nộp thuế cá nhân thực hoạt động kinh doanh a.5) Đối với hoạt động cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác khơng có đăng ký kinh doanh, người nộp thuế cá nhân sở hữu nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác Trường hợp nhiều cá nhân sở hữu nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác người nộp thuế cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng b) Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế khác b.1) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản đồng sở hữu, người nộp thuế cá nhân đồng sở hữu bất động sản b.2) Trường hợp ủy quyền quản lý bất động sản mà cá nhân ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền cá nhân sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật người nộp thuế cá nhân ủy quyền bất động sản www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang b.3) Trường hợp chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng bảo hộ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao cơng nghệ mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền đồng sở hữu, đồng tác giả nhiều cá nhân (nhiều tác giả) người nộp thuế cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả hưởng thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu b.4) Trường hợp cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại mà đối tượng nhượng quyền thương mại nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền người nộp thuế cá nhân hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại Người nộp thuế theo hướng dẫn khoản 2, Điều bao gồm: a) Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cá nhân cử công tác, lao động, học tập nước ngồi có thu nhập chịu thuế b) Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước làm việc Việt Nam, người nước ngồi khơng diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Điều Các khoản thu nhập chịu thuế Theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực sau: a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật c) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế hướng dẫn điểm e, khoản 1, Điều Thông tư Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang ... Các khoản thu nhập chịu thu? ?? Theo quy định Điều Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, khoản thu nhập chịu thu? ?? thu nhập cá nhân bao gồm: Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ... 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thu? ?? theo quy định Điều Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.[3] Phạm vi xác định thu nhập chịu thu? ?? người nộp thu? ?? sau: Đối với cá nhân cư trú, thu nhập... không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thu? ?? trùng hai quốc gia.[5] Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thu? ?? thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu