Đang tải... (xem toàn văn)
– Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai tri[r]
(1)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí
Cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2018 nhất
I Thuế TNCN gì
Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh số khoản thu nhập cá nhân mà cá nhân phải trích nộp vào ngân sách nhà nuớc
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân:
+ Công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập
+ Cá nhân người khơng mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập (cá nhân khác định cư VN)
+ Người nuớc làm việc có thu nhập VN
II Cách tính thuế TNCN với người lao động thời vụ:
– Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân
=> Khi khấu trừ thuế TNCN: Cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho lần khấu trừ thuế cấp chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế kỳ tính thuế
– Nếu cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN
=> Căn vào cam kết người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách thu nhập cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế nộp cho quan thuế Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm cam kết mình, trường hợp phát có gian lận bị xử lý theo quy định Luật quản lý thuế
(2)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí III Cách tính thuế TNCN lao động tháng.
– Các trường hợp tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến phần gồm: Hợp đồng lao động > tháng (kể ký hợp đồng từ tháng trở lên nhiều nơi, cá nhân ký hợp đồng > tháng nghỉ việc trước kết thúc hợp đồng lao động)
– Thời điểm tính thuế TNCN thời điểm chi trả
– Căn để tính thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, kinh doanh là: Thu nhập tính thuế, thuế suất tính theo biểu lũy tiến phần
Cơng thức tính thuế TNCN:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Trong đó:
1 Thu nhập chịu thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế
Tổng thu nhập tổng khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm khoản phụ cấp, trợ cấp…cách tính thuế TNCN năm 2016
Các khoản miễn thuế bao gồm:
– Tiền phụ cấp trang phục:
+ Nếu nhận tiền miễn tối đa triệu/năm
+ Nếu nhận vật miễn toàn
+ Nếu vừa nhận tiền vừa nhận vật phần nhận vật khơng bị tính thuế phần tiền bị khống chế triệu/năm
– Mức khốn chi phụ cấp điện thoại, cơng tác phí
Căn theo qui định khoản điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC thì:
+ Phần khốn chi văn phịng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục,… cao mức quy định hành Nhà nước
(3)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí – Tiền phụ cấp ăn trưa:
+ Tiền ăn ca, ăn trưa không vựt quá: 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên miễn tồn bộ, tức khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN)
+ Công ty chi phụ cấp ăn ca 450.000 đ/tháng miễn 450.000
– Tiền phụ cấp thuê nhà: không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế
Căn theo Khoản Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC: Khoản tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ nhà đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập
– Tiền làm thêm vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm trả cao so với ngày bình thường
– Những khoản phúc lợi khác tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Các khoản giảm trừ bao gồm:
Giảm trừ gia cảnh:
+ Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm
+ Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh
+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ năm 2015 sau: BHXH (8%), BHYT(1,5%), BHTN (1%) bảo hiểm nghề nghiệp số lĩnh vực đặc biêt
+ Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học
2 Thuế suất thuế TNCN
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp dụng theo: Biểu thuế luỹ tiến phần
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)
Phần thu nhập tính
thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%)
(4)VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí
2 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
cam kết 02/CK-TNCN Hợp đồng lao Thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC: