Cach tinh thue thu nhap ca nhan moi nhat 1 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...
CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2017 MỚI NHẤT Hướng dẫn cách tính thuế TNCN năm 2017 nhất, khoản thu nhập từ: Tiền lương, tiền công, phụ cấp cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động > tháng < tháng I Cách tính thuế TNCN lao động cư trú > tháng: - Căn để tính thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, kinh doanh là: Thu nhập tính thuế, thuế suất tính theo biểu lũy tiến phần - Các trường hợp tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến phần gồm: Hợp đồng lao động > tháng (kể trường hợp ký hợp đồng từ tháng trở lên nhiều nơi, cá nhân ký hợp đồng > tháng nghỉ việc trước kết thúc hợp đồng lao động) - Thời điểm tính thuế TNCN thời điểm chi trả VD: Trả lương tháng 12/2015 vào ngày 5/1/2016 tính thuế TNCN vào tháng 1/2/2016 Cơng thức tính thuế thu nhập cá nhân cụ thể sau: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất TRONG ĐĨ: A Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản miễn thuế 1.1) Tổng thu nhập: Là tổng khoản thu nhập bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm khoản phụ cấp, trợ cấp 1.2) Các khoản miễn thuế bao gồm: a) Tiền ăn ca, ăn trưa không vựt quá: 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên miễn tồn bộ, tức khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN) VD: Công ty bạn chi phụ cấp tiền an ca 700.000 đ/tháng Thì miễn 680.000, Còn (700.00 - 680.000 = 20.000 tính vào thu nhập chịu thuế TNCN) - Công ty bạn chi phụ cấp ăn ca 450.000 đ/tháng miễn 450.000 đ Chú ý: Kể từ ngày 15/10/2016 theo Thơng tư 26/2016/TT-BLĐTBXH tăng lên: Khơng vượt 730.000 đồng/người/tháng b) Tiền phụ cấp trang phục không q 5.000.000/năm (Nếu vật miễn tồn bộ) VD: Công ty bạn chi tiền phụ cấp trang phục 4.500.000/năm/người miễn tồn - Nếu chi 5.500.000/năm/người miễn 5.000.000/năm/người, (5.500.000 5.000.000 = 500.000 tính vào thu nhập chịu thuế TNCN) - Nếu công ty bạn chi vật (Mua quần áo cho nhân viên) khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nhân viên c) Mức khốn chi phụ cấp điện thoại, cơng tác phí theo quy chế cơng ty: "Theo khoản điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC quy định: đ.4) Phần khốn chi văn phòng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, cao mức quy định hành Nhà nước Mức khốn chi khơng tính vào thu nhập chịu thuế số trường hợp sau: đ.4.2) Đối với người lao động làm việc tổ chức kinh doanh, văn phòng đại diện: mức khốn chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp." -> Hiện Luật thuế TNDN chưa quy định việc Nên khoản thực theo quy định, quy chế Công ty VD: Công ty bạn xây dựng quy chế Phụ cấp tiền điện thoại cho nhân viên kinh doanh 200.000k/tháng khoản miễn thuế d) Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo) Theo Công văn 801/TCT-TNCN 2/3/2016: "- Khoản tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước dịch vụ kèm theo (nếu có)) đơn vị khơng phân biệt nơi trả thu nhập - Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế tổng hợp Danh mục tổng hợp khoản phụ cấp, trợ cấp quan nhà nước có thẩm quyền ban hành làm sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, ban hành công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014 Tổng cục Thuế." VD: Nhân viên A có tổng thu nhập chịu thuế 10.000.000 (chưa bao gồm tiền thuê nhà) cơng ty hỗ trợ tiền th nhà 5.000.000/tháng Thì tính vào thu nhập chịu thuế tối đa là: 10.000.000 x 15% = 1.500.000 (Thu nhập miến thuế = 5.000.000 - 1.500.000 = 3.500.000) e) Tiền làm thêm vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm trả cao so với ngày bình thường VD: Làm ban ngày 40.000 đ/h làm thêm ban đêm 60.000 đ/h Thì thu nhập miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000đ/h f) Khoản tiền nhận tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho thân gia đình người lao động theo quy định chung tổ chức, cá nhân trả thu nhập phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN” -> Theo Luật thuế TNDN quy định thì: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp - Những khoản phúc lợi khác bạn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN Chú ý: Tất khoản phụ cấp phải quy định rõ: ĐIỀU KIỆN HƯỞNG VÀ MỨC HƯỞNG quy chế công ty hợp đồng lao động Các khoản giảm trừ bao gồm: + Giảm trừ gia cảnh: - Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm - Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng (Phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh) + Các khoản bảo hiểm bắt buộc: Theo tỷ lệ năm 2015, 2016 sau: BHXH (8%), BHYT (1,5%), BHTN (1%) bảo hiểm nghề nghiệp số lĩnh vực đặc biệt + Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học B Thuế suất: - Thuế suất thuế TNCN áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC sau: Bậc Thu nhập tính Thuế Tính số thuế phải nộp thuế /tháng Đến triệu đồng (trđ) Trên trđ đến 10 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ Trên 80 trđ suất Cách Cách 5% trđ + 5% TNTT 5% TNTT 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 10% TNTT - 0,25 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ 10% 15% 20% 25% 30% 35% Sau xin lấy ví dụ để bạn hình dung rõ cách tính thuế TNCN: Ví dụ: Ơng Mạnh làm việc Cơng ty kế tốn A Tháng 3/2015 ơng nhận khoản thu nhập sau: - Lương theo ngày cơng làm việc: 40.000.000 (Trong lương 6.000.000, mức lương mà Ông Mạnh tham gia BHXH Chú ý: Năm 2016: Mức lương tham gia BHXH là: Mức lương ghi hợp đồng lao động phụ cấp) - Tiền thưởng: 500.000 - Phụ cấp ăn trưa: 500.000 - Phụ cấp điện thoại: 200.000 (Các khoản tiền thưởng, phụ cấp quy định quy chế Cơng ty) Ngồi ra: Ơng Mạnh nuôi 18 tuổi, đăng ký người phụ thuộc cơng ty Tính thu nhập chịu thuế Ông Mạnh: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản miễn thuế: - Tổng thu nhập = 40.000.000 + 500.000 + 500.000 + 200.000 = 41.200.000 - Các khoản miễn = 500.000 (Phụ cấp ăn trưa) + 200.000 (Phụ cấp điện thoại) = 700.000 => Tính thu nhập chịu thuế = 41.200.000 - 700.000 = 40.500.000 Tính khoản giảm trừ Ông Mạnh: - Bản thân = 9.000.000 - người phụ thuộc = x 3.600.000 = 7.200.000 - Các khoản bảo hiểm: + BHXH (8%) = 6.000.000 x 8% = 480.000 + BHYT(1,5%) = 6.000.000 x 1,5% = 90.000 + BHTN (1%) = 6.000.000 x 1% = 60.000 - Tổng khoản bảo hiểm = 480.000 + 90.000 + 60.000 = 630.000 => Tổng khoản giảm trừ = 9.000.000 + 7.200.000 + 630.000 = 16.830.000 Thu nhập tính thuế Ơng Mạnh là: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 40.500.000 - 16.830.000 = 23.670.000 Như vậy: Thu nhập ông Mạnh thuộc Bậc 4: "Trên 18 trđ đến 32 trđ" Sau xác định thu nhập tính thuế Ơng Mạnh bạn tính số thuế TNCN mà Ơng Mạnh phải nộp cụ thể sau: Tính thuế TNCN phải nộp Ơng Mạnh (Có cách): Cách 1: Tính theo cách phổ thơng: - Tính theo bậc Biểu thuế lũy tiến phần: (Các bạn nhìn vào biểu thuế lũy tiến phần bên nhé) - Thu nhập tính thuế Ơng Mạnh là: 23.670.000 có bậc sau: Bậc 1: Thu nhập tính thuế: (đến triệu đồng) X thuế suất 5%: = 5.000.000 × 5% = 250.000 Bậc 2: Thu nhập tính thuế: (trên triệu đến 10 triệu) X thuế suất 10%: = (10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000 Bậc 3: Thu nhập tính thuế: (trên 10 triệu đến 18 triệu) x thuế suất 15%: (18.000.000 – 10.000.000) × 15% = 1.200.000 Bậc 4: Thu nhập tính thuế: (trên 18 triệu đến 32 triệu) X thuế suất 20%: (23.670.000 – 18.000.000) × 20% = 1.134.000 => Số thuế TNCN Ơng Mạnh phải nộp tháng 3/2015 là: = 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 1.134.000 = 3.084.000 Cách 2: Tính theo phương pháp rút gọn: - Ta có: Thu nhập tính thuế Ơng Mạnh 23.670.000: Các bạn nhìn vào (Bậc Cột: Cách 2) bảng Phụ lục 01/PL-TNCN bên bạn thấy: Thuộc bậc (Trên 18 trđ đến 32 trđ ) - Theo cơng thức (Cột: Cách 2) ta có: Số thuế TNCN phải nộp = 20% TNTT - 1,65 trđ = (20% X Thu nhập tính thuế) – 1.650.000 = ( 20% x 23.670.000) - 1.650.000 = 3.084.000 - Sau tính số thuế TNCN phải nợp ta tiến hành kê khai II Cách tính thuế TNCN lao động < tháng (Thời vụ): - Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân VD: Công ty bạn ký hợp đồng lao động với nhân viên A thời gian tháng, tháng trả thu nhập 3.000.000 phụ cấp tiền ăn 300.000 (Trường hợp lao động thời vụ tiền ăn ca khơng miễn giảm thuế TNCN nhé) Cách tính thuế TNCN lao động thời vụ sau: Thuế TNCN phải nộp = (3.000.000 + 300.000) X 10% = 330.000 => Khi khấu trừ thuế TNCN họ: Cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho lần khấu trừ thuế cấp chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế kỳ tính thuế - Nếu cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN -> Căn vào cam kết người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập khơng khấu trừ thuế Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách thu nhập cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế) nộp cho quan thuế Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm cam kết mình, trường hợp phát có gian lận bị xử lý theo quy định Luật quản lý thuế - Cá nhân làm cam kết 02/CK-TNCN phải đăng ký thuế có mã số thuế thời điểm cam kết III Cách tính thuế TNCN cho cá nhân khơng cư trú: Công thức chung: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X 20% Cách tính thuế TNCN cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất 20% Trong đó: - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú Chi tiết bạn xem đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân - Việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Việt Nam trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời Việt Nam nước ngồi khơng tách riêng phần thu nhập phát sinh Việt Nam thực theo công thức sau: a) Nếu cá nhân người nước ngồi khơng diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Việt Nam = Số ngày làm việc cho công việc Việt Nam X Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tồn cầu (trước thuế) Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam Trong đó: Tổng số ngày làm việc năm tính theo chế độ quy định Bộ Luật Lao động Việt Nam b) Nếu cá nhân người nước diện Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh Số ngày có mặt Việt Nam = 365 ngày X Thu nhập từ Thu nhập tiền lương, chịu thuế tiền cơng khác (trước Việt Nam tồn cầu thuế) phát (trước thuế) sinh Việt Nam Trong đó: - Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh Việt Nam: Là khoản lợi ích khác tiền không tiền mà người lao động hưởng ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả trả hộ cho người lao động Cách tính thuế TNCN cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ kinh doanh: Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu X Thuế suất Trong đó: a Doanh thu: - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu làm tính thuế từ hoạt động kinh doanh cá nhân cư trú a Thuế suất - Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau:cách tính thuế tncn cho cá nhân không cư trú a) 1% hoạt động kinh doanh hàng hoá b) 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ c) 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác - Trường hợp cá nhân không cư trú có doanh thu từ nhiều lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh khác không tách riêng doanh thu lĩnh vực, ngành nghề thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo mức thuế suất cao lĩnh vực, ngành nghề thực tế hoạt động toàn doanh thu ... Bậc 2: Thu nhập tính thu : (trên triệu đến 10 triệu) X thu suất 10 %: = (10 .000.000 – 5.000.000) × 10 % = 500.000 Bậc 3: Thu nhập tính thu : (trên 10 triệu đến 18 triệu) x thu suất 15 %: (18 .000.000... Phụ lục 01/ PL-TNCN theo Thông tư số 11 1/2 013 /TT-BTC sau: Bậc Thu nhập tính Thu Tính số thu phải nộp thu /tháng Đến triệu đồng (trđ) Trên trđ đến 10 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ Trên 18 trđ đến... 15 %: (18 .000.000 – 10 .000.000) × 15 % = 1. 200.000 Bậc 4: Thu nhập tính thu : (trên 18 triệu đến 32 triệu) X thu suất 20%: (23.670.000 – 18 .000.000) × 20% = 1. 134.000 => Số thu TNCN Ông Mạnh